Д70 к68

Очень часто бывает так, что компания совершает за один день по несколько десятков сделок. И оплата за товар не всегда происходит одновременно с передачей товара. Возможен такой вариант, когда товар уже передан, а деньги за него придут только через определенный срок.

Для этого бухгалтерами используется особый способ учета таких доходов и расходов: принцип двойной записи. У каждой операции с денежными средствами и товаром есть две стороны: приходная и расходная, которые бухгалтеры называют дебетом и кредитом соответственно. Проводкой же называется процесс проведения операции сначала по кредитному счету, а затем по дебетовому.

Проводки по начислению заработной платы

В трудовом праве сказано, что зарплата должна быть выдана работникам не меньше чем 2 раза за месяц, при этом первая их этих нескольких выдачей считается авансом.

Счет №70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – главный счёт для проведения любых действий, призванных совершить начисление заработной платы. Расходы, понесенные в связи с этими действиями, прописываются на себестоимость продукции предприятия. Из-за этого со счетом №70 корреспондируют такие счета:

• №29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
• №23 «Вспомогательные производства»;
• №26 «Общехозяйственные расходы»;
• №20 «Основное производство»;
• №25 «Общепроизводственные расходы».

Если предприятие производственное

Проводка, которую используют бухгалтеры при начислении заработной платы, выглядит так: Д20 (44,26,29,23…) К70.

Данная проводка производится по всей сумме начислений один месяц. Для этого используют табель учета рабочего времени и расчётную ведомость.

Учет по счету №70 производится для всех сотрудников организации в отдельности.

Если необходимо рассчитать выплаты зарплаты в натуральной форме, то необходимо иметь в виду, что:

• Организациям на законодательном уровне разрешено делать расчеты по заработку в натуральной форме, но при условии, что они не составляют более 20% от общей суммы заработной платы.
• При выплате заработка работника продукцией предприятия, её цена считается в соответствии с розничной рыночной ценой.
• Стоимость продукции предприятия, выданной работнику, также облагается НДФЛ, как и зарплата в денежных знаках.

Проводки для удержаний из заработной платы

В России законодательно существует возможность для работодателя удерживать из зарплаты сотрудника сумму, которую он должен выплатить предприятию, физическому лицу и т.д.

Из зарплаты работников предприятия ежемесячно удерживаются определенные суммы денег по разным причинам:

• Удерживается с зарплаты работника налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
• Из зарплаты удерживается аванс, полученный работником ранее.
• Удержание причинённого материального ущерба.
• Удержания денег третьим лицам (по заявлению работника).
• Взыскивание с работника недополученных подотчетных сумм.

Помимо этого, если держания могут быть в пользу государства (налоги, штрафы) и третьим лицам (алименты, профсоюзные взносы и т.д.).

Следует иметь в виду, что излишне начисленная зарплата взыскиваться с сотрудника не может, если это произошло не в результате вычислительной ошибки, а вследствие иных причин, при, например, недостаточной профпригодности или квалификации работника и неправильного из-за этого расчёта зарплаты.

Удержания по заработной плате проводятся по счету №70 и корреспондируются по кредиту  счетов №20,23,25,26,29,44,76,51.

Проводка для удержаний из зарплаты выглядит так:

• Д70К20
• Д.70 К71
• Д70 К44 и так далее.

Проводки по начислению страховых взносов

Страховые взносы, ранее именуемые ЕСН (единый социальный налог), платит работодатель на обязательной постоянной основе за каждого сотрудника.

Страховые взносы состоят из:

• Взносов в пенсионный фонд.
• Взносов в Фонд соц. страхования.
• Взносов в Фонд обязательного медицинского страхования.

Эти взносы относятся к себестоимости продукции по счетам № 20,26,29 либо 44 корреспондируемые по счету №69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Так, проводку можно записать: Д20 (44,26, 29…) К69.

Проводки по выплате заработной платы

Трудовое законодательство в нашей стране предусматривает право граждан на получение зарплаты не менее двух раз в месяц. Первая выплата в текущем месяце считается авансом, и она обязана составлять не меньше 40% от суммы дохода, который полагается работникам.

Оплата может производиться несколькими способами:

• Наличностью из кассы предприятия.
• Переводом денежных средств на дебетовый счет работников в обслуживающем организацию банке.
• Натурой.

Производится выплата зарплаты или через кассу предприятия, или через обслуживающий банк переводом денег на дебетовый счет в банке работника.

Таким образом, проводка примет вид: Д70 К50 (для кассы) или 51 (для расчетных счетов).

Но эта проводка подходит лишь для выплаты зарплаты в денежном виде.

Проводка же для зарплаты натурой выглядит так:

Д 70 К 43 где счет №43 называется «Готовая продукция».

Следует учесть, что зарплата продукцией или товаром может выдаваться, если только это предусмотрено в трудовом или коллективном договоре. Осуществляется такая выплата по заявлению от сотрудника. По закону она не должна превышать 20% от суммы полагающегося работнику заработка.

Проводки по уплате НДФЛ и взносов

В нашей стране существует налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Он, как правило, составляет 13% от заработка любого гражданина, получающего зарплату или иной доход (он индексируется в прямой зависимости от размера зарплаты). Он отчисляется от общей суммы дохода работника. Кроме этого налога работодатель обязан выплачивать всяческие взносы с государственные страховые фонды. Взносы могут быть как страховые, так и пенсионные.

При переводе на счет работника его зарплаты предприятие должно рассчитывать еще и страховые взносы, и налоговые отчисления. Возникает логичный вопрос, какие счета используются для таких отчислений? Давайте разберемся.

В день, когда выплачивается зарплата сотрудникам, предприятие оплачивает НДФЛ и взносы по страховке за травматизм. Деньги на иные страховые взносы предприятию надо перечислить не позднее 15 числа следующего месяца. Оплату следует производить с расчетного счета предприятия №51 и закрывать задолженность перед страховыми фондами счетами №68 «Расчеты по налогам и сборам» и №69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Таким образом, проводки будут выглядеть так:

• Д68 К51 — Уплата НДФЛ.
• Д69 К51 — Уплата взносов.

А если при проверке выяснится, что это было сделано умышленно, то штраф составит уже 40% не уплаченной суммы.

Депонированная заработная плата: проводки

Депонированная заработная плата – это такая зарплата, которую сотрудники предприятия не получили в установленные организацией и законом сроки. Зарплата, не полученная сотрудником вовремя, депонируется, и он сможет получить ее в любой момент.

Депонироваться зарплата может лишь после истечения срока выдачи. По закону он не может превышать 5 дней. В последний день выдачи денежных средств из кассы кассир обязан сделать отметку о депонации заработка напротив фамилии сотрудника в расчетной ведомости.

Если в отчетах бухгалтерии появляется депонированная заработная плата, то у организации возникает кредиторская задолженность перед работником. В случае если сотрудник не обратился в бухгалтерию с просьбой выдать ему зарплату, то списание такой задолженности происходит после истечения срока исковой давности. После этого долг списывается на счёт № 91 «Внереализационные расходы». Срок давности составляет три года.

Депонированная зарплата выдается при условии наличия в кассе необходимой суммы денежных средств.

Учет депонированных сумм происходит на счете Кредита 76.4

Проводки бухучёта по депонированной зарплате имеют такой вид:

• Д70 К76.4 – депонировалась зарплата.
• Д51 К50 – зарплата зачислена на счет.
• Д50 К51 – с расчетного счета получен заработок для работника.
• Д76.4 К50 – выдан депонированный заработок.

Все проводки делаются на одну сумму!

Причины депонирования могут быть любые:

• Работник может уехать в отпуск или в командировку.
• Уйти на больничный и т.д.

Следует знать, что за отказ в выдаче работодателем работнику депонированной зарплаты работодатель несет ответственность,  при обращении работника с исковым заявлением в суд.

consultwork.ru

Начисления по 70 счету

Все начисления осуществляются по кредиту 70 счета в корреспонденции по дебету со счетами отнесения затрат на себестоимость выпускаемой продукции, услуг или товаров.

Операция	Счет
Начисление зарплаты работникам по основному производству	20
Начисление зарплаты работникам по вспомогательному производству	23, 25
Начисление зарплаты работникам административно-управленческого персонала	26
Начисление зарплаты работникам обслуживающего производства	29
Начисление зарплаты работникам, участвующим в реализации товаров или продукции	44
Начисление зарплаты работникам, участвующим строительстве или реконструкции основного средства	08
Начисление выплат работнику за счет нераспределенной прибыли	84
Начисление выплат работнику за счет прочих расходов фирмы	91.2

Начисления заработной платы производят на последнее число каждого месяца.

Пособия по временной нетрудоспособности самого работника или его по уходу за его близкими, отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет, декретные выплаты, материальную помощь за счет средств ФСС начисляют проводкой:

Д 69.1 К70 – начислено пособие

Если в организации предусмотрено создание резерва под определенные виды затрат, то начисление заработной платы из этих сумм отражают проводкой:

Д 96 К 70 – начисление зарплаты за счет резерва

Редко, но такое бывает, когда зарплата выплачивается за счет резерва будущих расходов:

Д 97 К 70 – начислена зарплата за счет резерва будущих расходов

Начисление отпускных или компенсаций за неиспользованный отпуск отражают точно такими же проводками.

Выплаты по 70 счету. Проводки

Выплаты доходов сотрудникам организации отражают по дебету 70 счета. В зависимости от их формы (наличная, безналичная, натуральная) делают проводки:

Д 70 К 50 – выплата зарплаты из кассы

Д 70 К 51 – перечисление зарплаты на карту сотруднику

Д 70 К 90 – выдана продукция в счет заработной платы

Если зарплата в кассе организации не получена в срок, ее необходимо депонировать. Для этого делают проводку:

Д 70 К 76.4 – депонирована заработная плата

Д 76.4 К 50 – выдана ранее депонированная заработная плата по требованию работника

По законодательству выплату заработной платы производят не реже двух раз за месяц. Пособия по временной нетрудоспособности выплачивают в день выдачи заработной платы, установленный внутренними нормативными актами в организации, отпускные – в течение трех дней до того, как сотрудник уйдет на отдых, расчет при увольнении – в последний день выполнения трудовых обязанностей работником.

Удержания по 70 счету. Проводки

Удержания из заработной платы делят на три категории:

• Обязательные
• По инициативе работодателя
• По заявлению работника

Обязательным удержанием является подоходный налог, который необходимо перечислять с доходов работника. Организация в данном случае является налоговым агентом. В день выдачи зарплаты 13% (30% — для нерезидентов) удерживаются из сумм к выплате (кроме определенных видов пособий)и перечисляются в бюджет.

Д 70 К 68 НДФЛ – удержан подоходный налог

Также к первой категории удержаний относят алиментные обязательства сотрудника по исполнительным листам. Их начисляют проводкой Д 70 К 76.

Работодатель имеет право взыскать с работника (уведомив его):

• Не возвращенные суммы подотчетных денежных средств (либо если работник не представил авансовый отчет) – Д 70 К 71
• Материальный ущерб, причиненный работником – Д 70 К 73.2
• Суммы ранее выданных займов – Д 70 К 73.1

Сам работник может письменно попросить удержать из его зарплаты денежные средства для погашения своих обязательств перед работодателем или для перечисления денежных средств другим организациям или физическим лицам – Д 70 К 76.

Счет 70 в бухгалтерском учете. Пример по расчетам с сотрудниками

Начислена зарплата сотрудникам производства в размере 789000 руб., работникам АУП в размере 247500 руб., отделу продаж – 558000 руб. В марте Иванову И.С. начислено пособие по больничному листу в размере 7948 руб., а Селезневой И.Н. – пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет в размере 9720 руб. Кроме того, у сотрудника Пегова Г.В. необходимо удержать алименты — 12890 руб.

Д 20 К 70 789000 руб. – начислена зарплата сотрудникам производства

Д 26 К 70 247500 руб. – начислена зарплата АУП

Д 44 К 70 558000 руб. – начислена зарплата отделу продаж

Д 70 К 68 НДФЛ 207285 руб. – удержан общий НДФЛ с начислений (будем считать, что все сотрудники резиденты, вычеты не предоставляются)

Д 70 К 51 1387215 руб. – перечислена заработная плата на карты сотрудникам

Д 69.1 К 70 7948 руб. – начислен больничный Иванову И.С.

Д 70 К 68 НДФЛ 1033,24 руб. – удержан НДФЛ с пособия

Д 70 К 50 6914,76 руб. – выплачено через кассу пособие Иванову И.С.

Д 69.1 К 70 9720 руб. – начислено пособие Селезневой И.Н

Д 70 К 50 9720 руб. – выплачено пособие Селезневой И.Н.

Д 70 К 76 12890 руб. – удержана сумма по исполнительному листу из зарплаты Пегова Г.В.

online-buhuchet.ru

Начисление заработной платы

Расходы на заработную плату списываются на себестоимость продукции или товаров, поэтому с 70 счетом корреспондируют следующие счета:

• для производственного предприятия — 20 счет «Основное производство» или 23 счет «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные (управленческие) расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
• для торгового предприятия — 44 счет «Расходы на продажу».

Проводка выглядит следующим образом:

Д20 (44,26,…) К70

Эта проводка делается на общую сумму начисленной зарплаты за месяц, либо по каждому сотруднику, если учет на 70 счете организован с аналитикой по сотрудникам.

Удержания из заработной платы

Удержания из зарплаты уменьшают сумму начислений и проходят по дебету 70 счета. Как правило, одно удержание есть у всех сотрудников — это НДФЛ. Здесь 70 счет корреспондирует с 68 счетом «Расчеты по налогам и сборам», проводка:

Д70 К68

В проводках по другим удержаниям меняется счет по кредиту, в зависимости от того, куда оно уходит. Например, при удержании по исполнительному листу в пользу третьего лица используется 76 счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», проводка:

Д70 К76

Начисление страховых взносов

В проводках по страховым взносам не участвует 70 счет, т.к. они не начисляются работникам и не удерживаются из их зарплаты.

Страховые взносы относятся на себестоимость продукции, т.е. проходят по дебету счетов 20 (26,29,…) или 44 в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». У 69 счета обычно бывают субсчета для каждого взноса. Проводка:

Д 20 (44, 26, …) К 69

Выплата заработной платы

После того, как зарплата начислена по кредиту 70 счета, а по дебету 70 счета удержан НДФЛ и другие удержания, оставшаяся часть выплачивается работникам. Выплата может проходить как из кассы, так и через банк (деньги переводятся на счета работников с расчетного счета организации), т.е. 70 счет корреспондирует либо со счетом 50 «Касса», либо с 51 счетом «Расчетный счет», проводка:

Д70 К50(51)

Перечисление НДФЛ и взносов

В день выплаты зарплаты организация обязана заплатить НДФЛ и страховые взносы на травматизм. Остальные страховые взносы уплачиваются до 15 числа следующего месяца. Оплата происходит с расчетного счета (счет 51), закрывается задолженность перед ИФНС и фондами (счета 68 и 69). Проводки:

Д68 К51 — уплачен НДФЛ

Д69 К51 — уплачены взносы

Пример начисления зарплаты с проводками

Сотрудникам была начислена зарплата за январь 2018 года, удержан НДФЛ, рассчитаны страховые взносы. Учет по 70 счету ведется без аналитики по сотрудникам, по 69 счету — с субсчетами по каждому взносу. Расходы на зарплату и взносы относятся на 20 счет.

10.02.2018 г. – выплачена зарплата, уплачен НДФЛ и страховые взносы в ФСС на травматизм,

15.02.2018 г. – уплачены страховые взносы в ПФР, ФМС, ФСС.

ФИО	Начислено	НДФЛ	Выплачено
Иванов И.И.	25 000	3 250	21 750
Петров П.П.	20 000	2 600	17 400
Сидоров С.С.	30 000	3 900	26 100
Итого	75 000	9 750	65 250

Взносы:

• в ПФР — 16 500 рублей
• в ФМС — 3 825 рублей
• ФСС — 2 175 рублей
• ФСС травматизм — 150 рублей

Проводки по всем операциям:

Дата	Проводка	Сумма	Содержание операции
31.01.2018	Д20 К70	75 000	Начислена зарплата
	Д70 К68.ндфл	9 750	Удержан НДФЛ
			Начислены страховых взносов:
	Д20 К69.пфр	16 500	— в ПФР
	Д20 К69.фмс	3 825	— в ФМС
	Д20 К69.фсс1	2 175	— в ФСС (врем. нетрудоспособность)
	Д20 К69.фсс2	150	— в ФСС (травматизм)
10.02.2018	Д68.ндфл К51	9 750	Перечислен НДФЛ
	Д69.фсс2 К51	150	Перечислены взносы ФСС (травматизм)
	Д70 К50	65 250	Выплачена зарплата сотрудников из кассы
15.05.2018			Перечислены страховые взносы:
	Д69.пфр К51	16 500	— в ПФР
	Д69.фмс К51	3 825	— в ФМС
	Д69.фсс1 К51	2 175	— ФСС (врем.нетрудоспособность)

 

 

 

Вести бухгалтерский учет в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия — удобно. Быстрое заведение первички, автоматический расчет зарплаты, совместная работа с директором.

www.b-kontur.ru

Счет 70 в бухгалтерском учете

По кредиту счета отражается начисление зарплаты всем категориям работников. По дебету счета отражаются удержания из зарплаты и ее выплата. Сальдо кредитовое  показывает остаток задолженности компании перед работниками по зарплате.

Схема 70 счета представлена ниже на рисунке:

Бывают случаи, когда зарплата сотруднику выплачена за полный месяц, а начислено по табелю за неполный месяц. Например, в конце месяца работник взял больничный. В таких случаях не предприятие, а работник оказывается должником. Сальдо в таких случаях остается кредитовым со знаком «минус».

Проводки по 70 счету по начислению зарплаты

Различают основную и дополнительную оплату труда. В зависимости от вида оплаты труда формируются бухгалтерские проводки.

1. Начисление заработной платы работникам и отнесение на затраты производства: повременная и сдельная зарплата и т.д.

Дт 20;25;26;44 Кт 70

Допустим, начислена заработная плата сотрудникам основного производства хлебопекарни в размере 800 000 руб., кладовщикам в размере 30 000 руб., продавцам в магазине при производстве  в размере 40 000 руб., и административно-управленческому персоналу в размере 200 000 руб.

Бухгалтер хлебопекарни в учете сделает следующие проводки по 70 счету:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

• Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
• Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
• Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Дт	Кт	Содержание проводки	Сумма, руб	Документ-основание
20	70	Начислена зарплата сотрудникам хлебопекарни по основному производству	800 000	Зарплатная ведомость
25	70	Начислена зарплата кладовщикам	30 000	Зарплатная ведомость
44	70	Начислена зарплата продавцам в магазине при производстве	40 000	Зарплатная ведомость
26	70	Начислена зарплата АУП	200 000	Зарплатная ведомость

2. Начисление отпускных за счет ранее созданного резерва: Дт 96 Кт 70 – сумма отпускных.

3. Начисление пособия по временной нетрудоспособности за счет фонда социального страхования: Дт 69.1 Кт 70.

4. Начислена материальная помощь за счет чистой (нераспределенной) прибыли: Дт 84 Кт 70.

5. Начислена з/п работникам за строительство объекта ОС и отнесена на затраты по осуществлению кап. вложений: Дт 08 Кт 70.

6. Начислена з/п работникам за разборку объектов ОС и отнесена на прочие расходы: Дт 91 Кт 70. 

Проводки по 70 счету по удержаниям из зарплаты

Бухгалтерия предприятия не только проводит начисления зарплаты, но также удержания и вычеты из нее. Рассмотрим основные виды удержаний.

НДФЛ – налог на доходы физических лиц

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде мат. выгоды. Проводка Дт 70 Кт 68 – удержан из з/п НДФЛ для уплаты в бюджет.

Допустим, начислена зарплата в размере 30 000 руб. Сотрудник имеет двух несовершеннолетних детей.

Значит, по действующему законодательству работник имеет право на стандартные налоговые вычеты в размере 1 400 руб. за 1 ребенка. Выполним расчет: (30 000 – (1400 *2))* 13% = 3 536 руб.

Проводка примет следующий вид: Дт 70 Кт 68 сумма 3 536 руб.

Удержание алиментов по исполнительным листам

Основанием для удержания алиментов являются исполнительные листы, а также письменное заявление работника о добровольной уплате алиментов. Размер алиментов зависит от количества несовершеннолетних детей: на одного ребенка – 25%, на двух детей – 33%, на трех и более – 50%

Взыскание алиментов производится со всех видов доходов и вознаграждений как по основной, так и по совмещаемой работе, а также с дивидендов.

Формируется проводка: Дт 70 Кт 76 – удержано из з/п по исполнительным листам в пользу взыскателя.

Возмещение материального ущерба

Основанием являются акты и решения судебных органов. Например, если сотрудник признан виновным в совершение ДТП и по решению суда обязан выплатить пострадавшему определенную сумму ущерба, то формируется следующая проводка: Дт 70 Кт 73.2 – удержано из з/п в возмещение мат. ущерба.

Погашение задолженности по подотчетным суммам

Основанием являются авансовые отчеты и данные ж/о №7. Если сотрудник не отчитался за ранее выданную ему в под отчет сумму, то бухгалтер вправе удержать ее из заработной платы проводкой Дт 70 Кт 71 – удержан из з/п остаток подотчетной суммы.

Аванс

На некоторых предприятиях в середине текущего месяца производится выдача работникам аванса. Сумма аванса не должна превышать 50% оклада за минусом НДФЛ. Выдача аванса производится из кассы по платежной ведомости, на основании которой составляется расходный кассовый ордер. Отражается проводкой Дт 70 Кт 50 — выдана з/п из кассы работникам. При выплате заработной платы за месяц бухгалтерские проводки повторяются, меняется только сумма.

Выплата заработной платы в натуральном виде

В данном случае формируются следующие проводки:

• Дт 70 Кт 90 (91) – выплачена ЗП на сумму выданной продукции, товаров, материалов в натуре по ценам реализации, включая НДС;
• Дт 90 (91) Кт 43 (41, 40) – отражена продажа товаров, продукции и т.д. работникам в счет зарплаты.

При невозможности выплатить заработную плату в установленный срок

При невозможности выплатить заработную плату в установленный срок, ее необходимо отнести на депонент, то есть депонировать проводкой Дт 70 Кт 76.4 – депонирована з/п.

В платежной ведомости напротив ФИО не получивших заработную плату, проставляется штампом или от руки «депонировано». Кассир закрывает платежную ведомость двумя суммами: выплачено рублей и депонировано рублей. Эта запись заверяется подписью кассира, после платежная ведомость передается в бухгалтерию.

Бухгалтер, проверив ее на сумму выданной зарплаты, выписывает расходный кассовый ордер, его номер фиксируется в платежной ведомости. А на суммы депонированной зарплаты выписывает реестр невыданной заработной платы. Затем из реестра данные переносятся в книгу учета депонированных сумм.

Депонированную зарплату предприятие должно сдавать на расчетный счет с указанием назначения взноса «Депонированная заработная плата».

buhspravka46.ru

Общая характеристика

Чтобы сразу исключить все вопросы о том, какой счет 70, активный или пассивный, разберем его структуру. Оплата труда сотрудникам – это краткосрочная кредиторская задолженность предприятия, а любая кредиторская задолженность – источник формирования средств. Кроме того, счет 70 сальдо имеет только кредитовое. Следовательно, это пассивный синтетический счет.

Счет с пассивной структурой предполагает отражение зачисления средств по кредиту, а списание – по дебету. На конец отчетного периода бухгалтер подсчитает кредитовые и дебетовые обороты и выделит сальдо конечное. Значение суммы обязательств по оплате труда отразится в финансовой отчетности предприятия.

Счета аналитического учета открываются на каждого сотрудника отдельно. Например, для отражения вознаграждения за труд работника В.В. Сидорова будет открыт 70.1 счет. Дополнительно на каждого сотрудника бухгалтером ведется:

• карточка налогового учета дохода физлица;
• ведомость расчетная;
• документ о расчетах и платежах;
• ведомость платежная.

Счет 70 в бухгалтерском учете используется в ходе финансовой деятельности каждой организацией.

Операции по дебету сч. 70

70-й счет корреспондирует по дебету со счетами:

• учета денег;
• учета расчетных операций (с 66 по 69 включительно, 73, 76, 79);
• финансового результата (90, 91, 93, 94).

Операция по дебету будет означать уменьшение кредиторской задолженности предприятия перед работником или удержание сумм по налогам и сборам, материальному ущербу.

Операции по кредиту сч. 70

Проводка с указанием «кредит счет 70» характеризует зачисление оплаты за труд, отпускных и социальных пособий. По кредиту счет 70 корреспондирует со счетами:

• учета производственных затрат (раздел III плана счетов);
• учета готовой продукции и товаров (44);
• учета денег (50);
• учета взносов по социальному страхованию (69) и счетами 76, 77, 79;
• финансового результата предприятия (90, 91, 96,97);
• капитала (84).

Проводка с указанием в кредите счета 70 всегда будет означать начисление денежных средств сотруднику, будь то заработная плата или стимулирующие выплаты.

Учет депонированных сумм

Денежные средства, вовремя не полученные работником из кассы предприятия, переводятся на хранение. Бухгалтер осуществляет контировку Дт 70 Кт 76 (субсч. «Депоненты») с указанием депонированной суммы, после чего средства передают на хранение в банк. Дополнительно аудитор выписывает расходный кассовый документ.

Депонированная заработная плата находится на хранении в течение 3 лет, после чего может быть списана в доходы организации (Дт 76 Кт 91).

Оплата в натуральной форме

Некоторые производственные предприятия могут осуществлять оплату труда с помощью товаров собственного производства. При этом учитывается рыночная стоимость продуктов, в которую входят НДС и налог на акцизные товары. Составляются следующие проводки: Дт 70, Кт 90, 91. Далее бухгалтер отражает себестоимость товаров, выданных в качестве заработной платы. Удержание сумм по налогам и обязательным платежам в бюджет происходит в том же порядке, как при денежном расчете.

Характеристика удержаний из заработной платы

Администрация вправе вычесть из денежного вознаграждения работника суммы материального ущерба или брака, происшедших по его вине. Материально ответственное физическое лицо согласно договору выплачивает полную или частичную сумму причиненного организации ущерба.

Полная сумма расходов к возмещению в связи с ущербом вменяется работнику в том случае, если в договоре о материальной ответственности прописано обязательство полного погашения суммы материального ущерба сданного на хранение объекта. В частном случае ответственными лицами являются кассиры, зав. складом и кладовыми помещениями, а также все те, кто принимает деньги от покупателей и прочих лиц без участия кассы.

Частичное погашение суммы материального ущерба подразумевает возмещение средств в заранее оговоренном пределе (например, не выше размера среднемесячного заработка). Сумма высчитывается на основании фактических потерь предприятия по данным бухгалтерского учета.

Пример отражения процесса удержания

Рассмотрим ситуацию в организации с наступлением материальной ответственности работка:

Установлено, что сотрудником выведен из строя прибор балансовой стоимостью 7000 р., сумма накопленной амортизации – 1600 р. Необходимо возместить 5400 р.

Суммы к удержанию из оплаты труда работника отражает счет 70 (дебет) и кредит счета 73.3. Если задолженность погашается через кассу, счет 70 не используют.

Бухгалтер запишет операцию следующими проводками:

1. Дт 73.3 Кт 94 – 5400 р. – сумма материального ущерба отнесена на работника организации.
2. Дт 70 Кт 73.3 – 5400 р. – сумма вычтена из вознаграждения за труд сотрудника.
3. Дт 94 Кт 91 – 5400 р. – возмещена сумма убытка.

Если работник погасил задолженность через кассу, вместо второй проводки осуществляется запись: Дт 50 Кт 73.3.

Удержание сумм за брак

Брак, в зависимости от степени тяжести дефектов, делят на исправимый и неисправимый. Исправимый брак влечет за собой расходы предприятия по ремонтным работам, которые и будет возмещать сотрудник. Если брак неисправим, сумма возмещения ущерба складывается из расходов на производство бракованной продукции за минусом полученных после ликвидации выгод.

Оплата расходов в связи неисправимым браком производится на основании разницы дебетового и кредитового оборота счета 28. Выявленная общая сумма потерь от брака записывается в дебет сч. 70.

НДФЛ

Налог на доходы физических лиц – обязательный платеж в бюджет, вычитаемый из суммы вознаграждения за труд работника. Налоговая политика позволяет применять налоговые вычеты на определенные доходы сотрудника:

• сумма минимального дохода, которая не облагается налогом;
• вычеты на основании социального положения, благотворительности;
• профессиональные вычеты;
• имущественные вычеты.

Налоговая ставка для большинства налогоплательщиков в 2016 году остается прежней – 13%. Начисление НДФЛ отражается корреспонденцией: Дт 70 «Расчеты с сотрудниками по оплате труда» Кт 68 (субсч. «НДФЛ»).

Проводки

Счет 70 в бухгалтерском учете характеризует множество операций. Рассмотрим основные проводки по счету 70:

Составление контировок по счету «Расчеты по оплате труда»

Дт	Кт	Сумма, р.	Описание операции
20 23 26 25 44 91	70 70 70 70 70 70	10000 8000 6500 6000 7000 5000	зачислена заработная плата: персоналу, занятом на основном производстве; персоналу, занятом на вспомогательном производстве; административным сотрудникам; общепроизводственному персоналу; работникам по продаже товара; работникам по ликвидации ОС.
84	70	3000	начислены дивиденды штатным сотрудникам
70	50	5000	выдана зарплата из кассы
70	51	9000	сумма вознаграждения за труд перечислена на банковский счет сотрудника
70	68	800	удержан НДФЛ
70	73.3	2000	удержана сумма материального ущерба
70	76	3000	из заработной платы удержана сумма алиментов
69.1	70	1200	начислена сумма по больничному листу
96	70	7000	начислены отпускные выплаты
70	28	1400	удержана сумма за брак продукции
70	69.2	900	произведены отчисления в ПФ

Счет 70 в бухгалтерском учете совмещает в себе множество операций, проводимых фирмой ежемесячно. На конец отчетного периода аудитор подсчитывает кредитовое сальдо и относит его в статью пассива баланса. Отражаемый на счете остаток говорит о наличии у предприятия кредиторской задолженности перед сотрудниками. Важно правильно вести учет обязательств по заработной плате, ведь счет 70 в бухгалтерском учете отражает и начисление платежей в бюджет.

businessman.ru

Корреспонденция счетов		Содержание хозяйственной операции	Первичный документ, на основании которого отражается в учете данная операция	Примечание
Дебет	Кредит
20	70	Начислена оплата отпуска работникам основного производства	Расчетная или расчетно-платежная ведомость, приказ о предоставлении отпуска работнику, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику	Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающихся работникам отпускных и страховых взносов с них. При этом вместо счета 70 (69 — по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении отпускных) делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69)
23	70	Начислена оплата отпуска работникам вспомогательного производства	Расчетная или расчетно-платежная ведомость, приказ о предоставлении отпуска работнику, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику	Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающихся работникам отпускных и страховых взносов с них. При этом вместо счета 70 (69 — по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении отпускных) делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69)
25	70	Начислена оплата отпуска общепроизводственному персоналу	Расчетная или расчетно-платежная ведомость, приказ о предоставлении отпуска работнику, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику	Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающихся работникам отпускных и страховых взносов с них. При этом вместо счета 70 (69 — по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении отпускных) делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69)
26	70	Начислена оплата отпуска административно-управленческому персоналу (руководитель, главный бухгалтер и т. п.)	Расчетная или расчетно-платежная ведомость, приказ о предоставлении отпуска работнику, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику	Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающихся работникам отпускных и страховых взносов с них. При этом вместо счета 70 (69 — по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении отпускных) делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69)
29	70	Начислена оплата отпуска работникам обслуживающих производств и хозяйств	Расчетная или расчетно-платежная ведомость, приказ о предоставлении отпуска работнику, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику	Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающихся работникам отпускных и страховых взносов с них. При этом вместо счета 70 (69 — по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении отпускных) делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69)
44	70	Начислена оплата отпуска работникам торговли и общественного питания	Расчетная или расчетно-платежная ведомость, приказ о предоставлении отпуска работнику, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику	Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающихся работникам отпускных и страховых взносов с них. При этом вместо счета 70 (69 — по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении отпускных) делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69)
91	70	Начислена оплата отпуска прочим сотрудникам, в том числе занятым в непроизводственной деятельности компании	Расчетная или расчетно-платежная ведомость, приказ о предоставлении отпуска работнику, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику	На счете 91 операция отражается по субсчету «Прочие расходы». Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающихся работникам отпускных и страховых взносов с них. При этом вместо счета 70 (69 — по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении отпускных) делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69)
70	68	Удержан НДФЛ с суммы отпускных	Регистр налогового учета
20	69	Начислены страховые взносы с оплаты отпуска работникам основного производства	Бухгалтерская справка
23	69	Начислены страховые взносы с оплаты отпуска работникам вспомогательного производства	Бухгалтерская справка
25	69	Начислены страховые взносы с оплаты отпуска общепроизводственному персоналу	Бухгалтерская справка
26	69	Начислены страховые взносы с оплаты отпуска административно-управленческому персоналу	Бухгалтерская справка
29	69	Начислены страховые взносы с оплаты отпуска работникам обслуживающих производств и хозяйств	Бухгалтерская справка
44	69	Начислены страховые взносы с оплаты отпуска работникам торговли и общественного питания	Бухгалтерская справка
91	69	Начислены страховые взносы с оплаты отпуска прочим сотрудникам, в том числе занятым в непроизводственной деятельности компании	Бухгалтерская справка	На счете 91 операция отражается по субсчету «Прочие расходы»

www.26-2.ru