Каждый сотрудник при трудоустройстве имеет право ознакомиться с системой денежной мотивации и оплаты труда, а также с условиями трудового договора, в котором прописываются все права и обязанности сторон, размер заработной платы, условия ее выплаты и пр. Прочитав условия договора, соискатель будет знать свои права и обязанности, какие проблемные моменты могут возникнуть и как себя вести в различных ситуациях (например, за что можно уволить сотрудника по инициативе работодателя).
Особенности трудового законодательства
Расчеты заработных плат в 2016 году регламентируются ст.139 Трудового кодекса РФ и Положением Правительства РФ от 2007 г. (с периодическими поправками). В соответствии с трудовым законодательством начисляются основная и дополнительная заработные платы, все выплаты и компенсации, осуществляется расчет среднего заработка для больничного.
ЗП (как одна из статей затрат) должна отражаться в учете предприятия и включать в себя следующие моменты:
- начисление заработной платы (основной и дополнительной);
- удержания из заплаты;
- начисления обязательных взносов в различные фонды (социального страхования, безработицы, несчастных случаев);
- выплата начисленной заработной платы персоналу;
- отчисление взносов в фонды в сроки, оговоренные налоговым законодательством.
Все операции, связанные с оплатой труда, включаются в 70-й счет, все проводки выполняются последним числом месяца.
Ключевые особенности учета зарплаты:
- Необходимость непрерывного ведения (ежедневно, ежемесячно) табелей учета рабочего времени на каждого работника (вручную, автоматически).
- Ведение лицевого счета каждого сотрудника с отражением всех начислений и удержаний.
- Ведение расчетно-платежной ведомости, в которой работники расписываются в получении всех причитающихся им выплат.
Перечень документов и нормативно-правовых актов, которые регламентируют работу бухгалтера, начисляющего заработную плату персоналу:
- правила внутреннего трудового распорядка;
- коллективный договор;
- положения о материальном стимулировании и оплате труда;
- штатное расписание предприятия;
- трудовое соглашение;
- локальные нормативные акты.
Расчёт среднемесячной заработной платы работника
Расчет среднемесячной зарплаты работника потребуется для начисления по установленным формулам следующих выплат:
- среднемесячная зарплата в соответствии с должностным окладом;
- отпускные выплаты и компенсации за неиспользованный отпуск;
- оплата труда в периоды простоев (технологических, других), которые могут возникать по вине работодателя, при наступления форс-мажорных обстоятельств (природных катастроф, пожаров и пр.);
- выходные пособия, которые должны быть выплачены работнику при расторжении трудового договора, увольнении по соглашению сторон, другим статьям;
- расчет отпуска по беременности и родам;
- больничный и другие пособия по временной нетрудоспособности;
- командировочные.
Расчет среднемесячной заработной платы также может потребоваться в случаях личного запроса сотрудником информации о размере его оклада, выплатах и начислениях.
Совет: если вы не хотите столкнуться с проблемой невыплаты заработной платы в обещанном размере или другой дискриминацией со стороны работодателя, заключайте с руководителем фирмы, в которую трудоустраиваетесь, трудовой договор. Этот документ обеспечит вам возможность отстаивать свои права в случае возникновения проблемных ситуаций.
Формула расчета заработной платы
Для того чтобы рассчитать заработную плату работника, бухгалтер использует табель учета его рабочего времени. Начисление денежного вознаграждения может осуществляться по окладу, установленному штатным расписанием предприятия с дополнительными надбавками за стаж, квалификацию, результативность труда, или же по сдельной системе.
Формула расчета зарплаты по окладу
ЗП мес. = Кд * Сд, где
- ЗП мес. – начисленная за месяц заработная плата;
- Кд – количество фактически отработанных рабочих дней (в соответствии с табелем);
- Сд – дневная тарифная ставка. При расчете по часовой ставке этот показатель умножается на количество отработанных за месяц часов.
Например, согласно трудовому договору, сотрудник должен за свою работу получать 100 рублей в час. Он отработал 180 часов, и его вознаграждение должно составить 100*180 = 18 000 рублей. Работники, получающие оклад и отработавшие целый месяц, получают 100% от установленной ставки. Если они отработали меньше дней, чем положено по договору, их заработная плата корректируется в соответствии с фактически отработанными часами. После расчета ЗП сумма уменьшается на 13% НДФЛ и выдается работнику (наличными или на личную карточку).
Расчет средней заработной платы (формула)
ЗП среднемесяч. = ЗП средняя / t среднемесяч., где
- t среднемесяч. – это усредненное количество дней каждого месяца;
- ЗП средняя (ЗП осн.каждого мес. + ЗП доп.каждого мес.) / 12/ 29,3) – среднедневная зарплата сотрудника; ЗП осн.каждого мес.
основная заработная плата за 12 месяцев (в основную зарплату входят оплата в размере должностного оклада, по тарифам (часовым тарифным ставкам) либо по сдельной форме; 29,3 – утвержденный средний показатель рабочих дней в месяце; ЗП доп.каждого мес – дополнительная заработная плата за этот же период (в такой фонд включаются всевозможные доплаты: надбавки, премии, вознаграждения, коэффициенты за переработку, сверхурочные, ночные и праздничные надбавки и т.д.).
Пример расчета заработной платы работника, которому положены отпускные
Иванов Иван Иванович за 2015 год отработал все 12 месяцев, а в январе 2016 решил взять отпуск. Бухгалтеру нужно рассчитать среднемесячную заплату для этого работника, чтобы начислить ему отпускные. Иванов работает инженером, получая оклад без доплат и премиальных поощрений в размере 40 000 рублей. Среднестатистическое утвержденное количество дней в месяце составляет 29,3, но так как у Иванова стабильный оклад без доплат, мы берем ставку – 40 000 рублей. Z ср.дн. = 40 000 / 29,3 = 1365,18 рублей.
Бухгалтер умножает среднедневной заработок на количество отпускных дней и таким образом формируется сумма отпускных для Иванова И.И.
Если Иванов решит уволиться после отработанного периода без отпуска (хотя он ему уже положен), бухгалтер должен будет рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении.
Некоторые особенности расчетов средней ЗП
При начислении зарплаты рассчитывается среднедневная сумма оплаты труда, в которую не включаются дни отсутствия на рабочем месте и дни, в которые были начислены социальные выплаты (больничный, периоды беременности и ухода за ребенком и пр.). Если женщина ушла в декретный отпуск, то ее среднемесячная заработная плата будет рассчитываться по периодам до выхода в декретный отпуск.
Совет: если вы решили написать заявление на увольнение по собственному желанию, проконтролируйте, правильно ли вам рассчитали выходное пособие (с учетом отпускных и больничных).
Для того чтобы получать причитающуюся вам заработную плату за отработанные часы, необходимо изучить все пункты трудового договора. Кроме этого, необходимо параллельно с бухгалтером предприятия вести учет своего рабочего времени, пропусков и переработок, отпускных и больничных, других выплат.
megaidei.ru
Повременная и сдельная оплата труда
Сложные разнообразные работы, результаты которых не имеют материального воплощения, и производственные затраты, которые определяются только по количеству времени затраченного на эти работы, рассчитываются согласно повременной оплате.
Применение этой системы характерно при расчётах с персоналом, занимающимся творческими, исследовательскими или организационными направлениями трудовой деятельности.
В сфере обслуживания клиентов или в работе бухгалтерии, как и при ведении научных исследований, невозможно заранее рассчитать количество и качество полученных результатов.
В таких случаях известна лишь величина, определяющая отрезок времени, потраченный на эти действия. Значение, составляющее эту величину, лежит в основе расчёта повременной оплаты труда.
Оплата процесса трудовой деятельности работника, по окончании которого нанимателем должны быть получены количественные и, в отдельных случаях, качественные результаты, рассчитывается согласно сдельной оплате трудовых затрат.
Фонд оплаты труда
Совокупность всех расходов, в числе которых премии, надбавки, компенсации на зарплату персонала любой организационной структуры, представляет собой фонд оплаты труда.
Этим показателем руководствуются при анализе расходования средств на выплаты сотрудникам.
С его помощью корректируются и оптимизируются затраты, регулируются расценки окладов и ставок.
Все предусмотренные законодательными актами выплаты пенсии, страховых взносов начисляются от суммы фонда оплаты труда, которая рассчитывается, исходя из запланированного времени на производство работ, объёма производства соответственно тарифным и сдельным расценкам.
Особенности расчёта заработной платы
Как правильно рассчитать зарплату? Для выдачи заработной платы возможно применение любого их двух вариантов, предусмотренных Трудовым законодательством. Каждый имеет свои особенности:
- В первом случае документы для начислений подаются и обрабатываются два раза в течение месяца, причём с обязательной выплатой взносов в пенсионный фонд. Выплаты по этим документам осуществляются дважды в месяц;
- Во втором – зарплата начисляется один раз за месяц, но выплаты также двухразовые: заранее оговоренный аванс и зарплата за вычетом полученного аванса. Получение аванса не подлежит никаким налоговым отчислениям.
Расчёт индексации
Компенсации денежных потерь, полученных в результате инфляционных процессов, призван помочь механизм индексации заработной платы.
Порядок расчёта индексации проводится согласно законодательным актам Российской Федерации.
Расчёт за задержку выплаты
В день, следующий за днём, определённым для выплаты заработной платы, при отсутствии таковой — начинается период задержки.
Согласно его продолжительности производится последующий расчёт входящих в обязанность работодателя компенсационных выплат, сумма которых напрямую зависит от длительности задержки.
Она равна сумме, полученной от умножения просроченной выплаты на количество дней задержки и умноженной на значение скорректированной ставки рефинансирования.
Формула расчёта заработной платы по окладу
Для исключения ошибок и упрощения процесса при вычислении суммы положенных работнику денежных выплат применяется выверенная формула, по которой:
- В случае повременной оплаты – оклад делится на количество рабочих календарных дней и умножается на дни фактически отработанные, затем к этому показателю добавляются все виды компенсационных и стимулирующих доплат. Из полученной в результате этих действий суммы, вычитаются подоходный налог, а также все удержания, предусмотренные по закону в каждом конкретном случае. Размер удержаний, согласно законодательству, не может быть больше 20% от суммы всего дохода;
- Для начисления сдельной оплаты, на предприятии должна вестись персонифицированная статистика выработки продукции. Согласно нарядам, составленным на её основе, берётся количество произведённой работником продукции или услуг, умножается на договорные расценки, суммируется с компенсационными и стимулирующими выплатами. К этому значению плюсуется вознаграждение за праздничные и иные нерабочие дни. От полученной суммы отнимаются подоходный налог и всякого рода удержания, максимальный размер которых ограничен.
Помимо этих основных методов расчёта существуют дополнительные системы оплаты труда, при которых формула, взятая для расчёта заработной платы, будет несколько отличаться по составляющим значениям:
- комиссионный метод – при его использовании в формулу к сумме доплат добавляются проценты от объёма выполненной работы;
- аккордный – вычисление заработанной суммы до удержания налогов и выплат, производится на основе перечисления выполненных работ, а также относительно договорных срока выполнения и размера оплаты;
- расчёт на основе изменяемых окладов – начисление зависит от количества выручки за определённый период.
Пример расчёта зарплаты
Для примера, в качестве расчёта заработной платы конкретного работника следует использовать данные всех положенных налоговых и социальных выплат, а также данные о произведённых им трудозатратах.
Если, за установленный в качестве периода для начисления заработной платы промежуток времени длиной в месяц, состоящий из, допустим, 21 рабочего дня, работник отработал 20 дней, а указанный в договоре найма оклад составляет 10000р., то в таком случае согласно формуле расчёта зарплаты 10000 x 20/ 21= 9523р – получаем оклад за фактически отработанное время. Приплюсуем премиальные в размере 10% от оклада: 9523 + 1000р = 10523р.
Следующий шаг заключается в определении положенных вычетов. Следует иметь в виду, что выплаты в данные фонды, за работка оплачивает работодатель:
- пенсионный;
- социального страхования;
- обязательного медицинского страхования.
Физическое лицо выплачивает обязательный налог в размере 13%: 10523 x 0,13 = 1368. Если иных вычетов не предусмотрено, зарплата работника составит: 10523 – 1368 = 9155р.
Налоги и удержания
Разница между заработанной и фактически выплаченной заработной платой составляет сумму различных удержаний, которые можно распределить по трём группам:
- обязательные – по распоряжению судебных органов на основе исполнительных листов (алименты, возмещение причинённого ущерба, штрафы);
- по инициативе руководства организации – за допущенные нарушения трудового законодательства, или в случае порчи материальной части, принадлежащей данной организации;
- по заявлению самого работника – для производства безналичных расчётов при решении его бытовых или социальных вопросов.
Также под категорию удержаний подпадает налог на физическое лицо в размере ставки, установленной на момент исчисления специальными законодательными актами.
Для получения точных, а не приблизительных расчётов по заработной плате, следует иметь в виду, что на предприятии обязательно должно быть утверждённое в установленном порядке — штатное расписание, а также должен вестись табель учёта рабочего времени.
Дорогие читатели, информация в статье могла устареть, воспользуйтесь бесплатной консультацией позвонив по телефонам: Москва +7 (499) 350-74-42, Санкт-Петербург +7 (812) 309-71-92 или задайте вопрос юристу через форму обратной связи, расположенную ниже.
lawyer-guide.ru
Сущность заработной платы
Не менее важным фактором является правильностьначисления заработной платы при условии справедливости ее размера и сопоставимость с оплатой труда других работников.
Для любого предприятия расходы по заработной плате составляют важнейшую статью расходов, которые должны покрываться ежемесячно, без задержек. Кроме того, из фонда оплаты труда, который составляет в сумме заработную плату работников, работодатель должен осуществлять обязательные отчисления.
Важное место показателя заработной платы во взаимоотношениях работника и работодателя (в том числе и государства) требует внимательного подхода к установке систем оплаты труда.
Порядок и формулы расчета заработной платы
На каждом предприятии используются формулы для начисления заработной платы работникам. Существует множество их разновидностей:
- Формула заработной платы по окладу,
- Формула заработной платы среднедневная, месячная, годовая и др.
Формула заработной платы по окладу выглядит следующим образом:
ЗП = О/Дк * Дф + П – Н — У
Здесь ЗП – заработная плата по окладу,
О – оклад работника,
Дк – количество календарных дней по производственному календарю,
Дф – количество фактически отработанных дней,
П – премии и надбавки, стимулирующие и мотивирующие выплаты (могут устанавливаться в определенной сумме или зависеть от определенных факторов),
Н – налог на доход физического лица, который составляет 13%,
У – различные удержания (алименты, штрафы)
Некоторые категории работников обладают правом налогового вычета, поэтому налог с их заработной платы удерживается либо частично, либо вовсе не удерживается.
Формула заработной платы сдельного работника выглядит иным образом:
ЗП = С1*n1 + C2*n2 + П + ДВ –Н –У
Здесь добавлены следующие показатели, кроме суммы оклада:
С1, С2, и т. д. — сдельная расценка за произведенные работниками изделия (операции, работу),
n1, n2 и т.д. — число единиц произведенных рабочим,
ДВ – дополнительное вознаграждение (например, при перевыполнении плана).
Расчет и выплата заработной платы
Основной нормативный акт, который регулирует выплату заработной платы, — Трудовой Кодекс Российской Федерации, предусматривающий основные моменты взаимодействия работника и работодателя при начислении и выплате заработной платы.
Так, Трудовым Кодексом регулируются следующие сферы:
- Система оплаты труда,
- Составляющие элементы заработной платы,
- Определение и назначение минимальной оплаты труда (ее размера),
- Порядок удержаний из заработной платы и его ограничения.
Помимо Трудового Кодекса, работодатели и работники должны придерживаться положений локальных нормативных правовых актов в области начисления и выплаты заработной платы. Такими нормативными актами могут быть:
- Коллективный договор,
- Положение об оплате труда,
- Положение о премировании и др.
Размер заработной платы указывается в штатном расписании предприятия и согласовывается с каждым сотрудников в трудовом договоре. В трудовом договоре прописывается конкретный размер заработной платы, будет ли работник работать по окладу или по тарифной ставке.
Составляющие формулы заработной платы
Каждое предприятие рассчитывает заработную плату индивидуально в соответствии со спецификой деятельности, но оплата труда работника может состоять из нескольких частей:
- Вознаграждение за проделанную работу (например, сумма оклада),
- Выплаты компенсационного характера (компенсация, доплата и др.),
- Выплаты стимулирующего характера (премия, вознаграждения и др.).
Доплаты работнику могут назначаться по следующим условиям:
- За отработанное время или стаж работы,
- Уровень напряженности труда,
- Нормированность рабочего дня,
- За определенные знания (например, владение иностранным языком) и др.
ru.solverbook.com
Общая информация
Рассмотрим основные определения, действующие нормативные акты, а также как формируется фонд оплаты.
| Зарплата | Средства, которые перечисляются каждый месяц сотруднику |
| Фонд оплаты | Совокупность денежной массы, распределяемой при выплате денежных средств |
| Повременная | Зависит от отработанных часов за расчетный период |
| Сдельная | Размер выплат определяется от выполненной работы или выпущенной продукции |
| Сменная | Один из видов графика, предполагающий изменение рабочих часов в зависимости от смены |
| Аванс | Денежные средства, которые уплачиваются сотруднику в счет будущих периодов |
| Северная надбавка | Надбавка при осуществлении трудовой деятельности в северных районах |
| Районный коэффициент | Надбавка для компенсации повышенных трудовых затрат в определенных регионах |
| Увольнение | Разрыв трудовых отношений |
Нормативная база
Основные нюансы регламентируют следующие нормативно-правовые акты:
| Нормативный акт | Что регулирует |
| ТК РФ | Начисление и выплаты зарплаты |
| Постановление № 922 | Расчет средней зарплаты |
| 306-ФЗ | Выплату зарплаты военнослужащим |
| Постановление Госкомстата № 1 | Порядок заполнения первичной документации |
| Статья 12 ФЗ “Об исполнительном производстве” | Список исполнительных документов для удержания средств |
| НК РФ | Налогообложение |
| ФЗ “О бухгалтерском учете” | Бухучет и хозяйственные операции |
Тексты документов можно скачать здесь:
Трудовой кодекс РФ
Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922
ФЗ о денежном довольствии военнослужащих
Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1
ФЗ от 02.10.2007 № 229 «Об исполнительном производстве»
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)
Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ
Формирование фонда оплаты труда
Фонд формируется из:
- денежных средств для уплаты зарплаты;
- осуществленных выплат за учебные отпуска, по простою организации, за вынужденные прогулы;
- надбавок к зарплате;
- премиальных вознаграждений.
Порядок начисления
Рассмотрим, как же начисляется зарплата, какие первичные документы существуют и какие формы оплаты труда могут применяться в организациях.
Первичная документация для выплат
Первичной документацией для выплаты заработанных средств являются:
- табель учета;
- лист нетрудоспособности;
- приказ о назначении премии;
- наряд на сдельную работу;
- приказ о назначении финансовой помощи;
- исполнительный документ;
- заявление на налоговый вычет;
- акт выполненных работ;
- маршрутный лист;
- другая документация.
Состав
Зарплату принято делить на основную и дополнительную. Рассмотрим, как же их отличить.
Основная
Основная состоит из следующих видов материальных вознаграждений:
- оклад или сдельный доход;
- денежные выплаты в процентах от суммы реализованных товаров;
- прибыль нематериального характера;
- премии за сверхурочную работу;
- доплаты к окладной части.
Дополнительная
К дополнительной относят:
- денежные выплаты на отпуска и по временной нетрудоспособности;
- компенсация простоя;
- издержки, которые связаны с оплатой проезда или питания;
- прибыль, которая была получена вне расчетного периода;
- другие надбавки и премии, прямо не предусмотренные действующей формой оплаты труда.
Форма оплаты
Оплата труда может быть сдельной или повременной. Рассмотрим основные нюансы применения данных систем.
Сдельная
При сдельной форме общий размер заработанных средств рассчитывается, исходя из объема осуществленной работы или выпущенной продукции.
Повременная
При повременной оплате труда зарплата определяется от количества фактически отработанных часов, вне зависимости от того, сколько продукции было произведено и какой объем работы был выполнен.
Общий порядок и методика расчета заработной платы в 2018 году
Чуть выше мы привели законодательные акты, которые регламентируют начисление и расчет зарплаты.
Но какая формула может помочь произвести расчет?
Формула
Рассмотрим, какую же формулу применяют для расчета по сдельной оплате и по окладу.
По окладу
Зарплата по окладу = окладная часть / количество рабочих дней за определенный период * количество отработанных дней + сумма премиальных – НДФЛ – удержанные суммы с зарплаты.
Сдельная
Зарплата = сдельные расценки * количество произведенной продукции + сумма премиальных + доплаты – НДФЛ – удержания с заработной платы.
Как рассчитать по окладу?
Расчет по окладу производится по формуле, приведенной чуть выше. Однако при расчете необходимо учитывать некоторые нюансы. Рассмотрим их более подробно.
С северным и районным коэффициентом
Какие способы существуют, чтобы рассчитать зарплату, если в регионе установлен районный или северный коэффициент?
Для этого необходимо рассчитать зарплату по окладу при помощи формулы, приведенной выше, но исключить НДФЛ (расчет с коэффициентом производится по фактической заработной плате до вычета НДФЛ).
Таким образом, формула выглядит так:
Заработная плата с учетом коэффициента = значение, полученное при расчете по формуле * районный или северный коэффициент.
От полученного результата необходимо вычесть сумму НДФЛ.
За полный и неполный месяц
Зарплата за полный месяц определяется по вышеприведенной формуле. Но как быть, если сотрудник не полностью отработал период?
Зарплата за неполный месяц = значение, полученное при расчете по формуле / количество рабочих дней за определенный период * количество отработанных дней по факту.
По дням
Заработная плата за один день = значение, полученное при расчете по формуле / количество рабочих дней в периоде.
За год
При расчете зарплаты за год принято использовать средний дневной заработок:
Средняя зарплата за день = сумма зарплаты за год / количество месяцев / 29,3.
Если работник был в отпуске
Если сотрудник взял отпуск, то расчет зарплаты будет производиться по следующей формуле:
Заработная плата, если в расчетном периоде был отпуск = оклад работника / общее количество рабочих дней в периоде * количество фактически отработанных дней в месяце.
С авансом
Сумма аванса рассчитывается по следующей формуле:
Аванс = оклад сотрудника / количество рабочих дней за определенный период * количество рабочих дней в месяце до даты выплаты аванса.
После больничного
Заработная плата без учета пособия по временной нетрудоспособности рассчитывается следующим образом:
Заработная плата после больничного = оклад работника / количество рабочих дней в месяце по производственному календарю * количество отработанных дней без учета проведенных на больничном листе.
На руки
На руки сотрудник получает заработную плату два раза в месяц – аванс и основную часть.
При этом НДФЛ удерживается с основной части, удержание НДФЛ с аванса не производится.
На 0,5 и 0,25 ставки
При расчете на неполные ставки применяются следующие формулы:
заработная плата за 0,5 ставки = оклад работника за полную ставку * 0,5;
заработная плата за 0,25 ставки = оклад работника за полную ставку * 0,25.
При увольнении по инициативе работника
Расчет заработной платы при увольнении по желанию сотрудника производится за период с момента выплаты последней заработной платы до даты увольнения.
При расчете компенсации за неиспользованный отпуск берется период с даты окончания последнего отпуска до момента увольнения.
Примеры расчета
Пример № 1.
Оклад работника составляет 20000 рублей. Аванс выдают 11 числа месяца, основную часть зарплаты – 3 числа. Нужно рассчитать зарплату за март 2018 года.
Решение:
По производственному календарю в марте 2018 года:
- 21 рабочих;
- 10 выходных.
До аванса было 7 рабочих дней: 20000 / 21 * 7 = 6667 рублей – сумма аванса.
Основная часть зарплаты будет составлять: 20000 / 21 * (21-7) =13333 рублей.
Пример № 2.
Сотрудник был принят на работу 14 апреля 2018 года на должность наладчика оборудования с окладом 13000 рублей. Как произвести расчет основной зарплаты за этот неполный период?
Решение:
Воспользуемся производственным календарем за апрель 2018 года:
- 21 рабочих;
- 9 выходных.
С 14 по 30 апреля было отработано 12 рабочих дней.
Воспользуемся формулой для расчета: 13000 / 21 * 12 = 7429 рублей – заработная плата за период с 14 по 30 апреля 2018 года.
Как рассчитать сдельную оплату?
Для расчета сдельной заработной платы необходимо знать сдельные расценки за единицу продукции и количество произведенных товаров.
Алгоритм расчета при сдельной оплате приведен выше.
Возникающие нюансы
Рассмотрим нюансы расчета в некоторых случаях.
При сменном графике
При графике по сменам воспользуемся формулой расчета по часам:
Заработная плата при сменном графике = количество фактически отработанных часов за смену * почасовую ставку.
Расчет удержаний и налогов
Ставка налога на доходы физических лиц составляет 13 %.
НДФЛ удерживается один раз в месяц с основной части заработной платы. Аванс подоходным налогом не облагается.
Расчет дополнительной заработной платы
Все дополнительные надбавки суммируются и в конечном итоге формируют итоговое значение заработной платы:
Общая заработная плата = оклад + больничные + отпускные + командировочные.
Сумма «13 зарплаты»
Выплаты 13-й зарплаты действующим законодательством не регламентированы.
Работодатель самостоятельно принимает решение о необходимости выплаты такого вида поощрения.
Расчет обычно производится в размере одного месячного оклада сотрудника.
Ответственность за неправильный расчет
При неправильном расчете заработной платы бухгалтера могут обязать возместить причиненные убытки согласно статьям 238, 241 и 243 Трудового кодекса РФ:
- если бухгалтер был принят на условиях полной материальной ответственности, с него будет взыскана полная сумма ущерба (статья 243 ТК РФ);
- в остальных случаях сотрудник бухгалтерии будет нести ответственность в пределах своего среднего заработка за месяц (статья 241 ТК РФ).
Порядок расчета будет зависеть от многих нюансов, большинство из которых мы рассмотрели в данной статье.
При неправильно произведенном расчете бухгалтер понесет материальную ответственность, объем которой зависит от условий трудового договора.
Необходимо знать, как правильно рассчитать заработную плату. Знания всегда нужны как сотруднику предприятия, так и бухгалтеру.
kadriruem.ru
Какие документы используются для расчета заработной платы
Расчет заработной платы производится на основании нормативов, с одной стороны, и конкретных документов, в которых зафиксирована заработная плата работника, а также особые условия ее начисления, с другой стороны.
К этим документам относятся:
- Трудовой договор, в котором фиксируется величина заработной платы, а также устанавливается время выплаты авансовой и основной частей.
- Приказ о приеме на работу, в котором, помимо величины заработной платы и других стимулирующих выплат, указывается, с какого дня сотрудник приступил к выполнению своих трудовых обязанностей.
- Табель учета рабочего времени.
- Документы, подтверждающие выполнение работ при сдельной оплате труда: акты выполненных работ, наряды, маршруты и т.п.
- Приказы о премировании или дисциплинарном взыскании.
- Другие внутренние документы организации, влияющие на формирование заработной платы.
Расчет зарплаты при повременной системе оплаты труда
Повременная система оплаты труда является наиболее распространенной и используемой не только в России, но и в западных странах. В основе повременной системы лежит тариф (оклад, дневная тарифная ставка, часовая тарифная ставка), который человек получает, находясь на рабочем месте и исполняя свои рабочие функции. К тарифу на основе отработанного времени могут добавляться другие выплаты, составляющие заработную плату:
- За квалификацию.
- За вредность.
- За риск и т.п.
Учет отработанного времени ведется в табеле.
В зависимости от применяемого в повременной системе тарифа расчет заработной платы будет немного варьироваться.
Расчет на основе оклада
Применяется следующая формула:
(Оклад) / (Количество рабочих дней) * (Количество фактически отработанных дней).
Пример 1
Предположим, что оклад сотрудника составляет 25874 руб., количество рабочих дней в месяце составляет 21, из которых 5 дней сотрудник находился на больничном. При этом средний дневной заработок сотрудника составляет 1202 руб. Заработная плата будет рассчитана:
25874 / 21 * 16 + 1202*5 = 25723,52 руб
Расчет на основе дневной тарифной ставки
Рассчитывается по следующей формуле: (Дневная тарифная ставка) * (Количество фактически отработанных дней).
Пример 2
Предположим, дневная тарифная ставка сотрудника составляет 1232 руб. Количество рабочих дней в месяце составляет 21, из которых 5 дней сотрудник находился на больничном. При этом средний дневной заработок сотрудника составляет 1202 руб. Заработная плата будет рассчитана:
1232 * 16 + 1202 * 5 = 25722 руб
Расчет на основе часовой тарифной ставки
Применяется такая формула:
(Часовая тарифная ставка) * (Фактическое количество часов, отработанное в месяце).
Пример 3
Предположим, что часовая тарифная ставка сотрудника составляет 154 руб. Рабочий день является восьмичасовым. Количество рабочих дней в месяце составляет 21, из которых 5 дней сотрудник находился на больничном. При этом средний дневной заработок сотрудника составляет 1202 руб. Заработная плата будет рассчитана:
154 * 8 * 16 + 1202 * 5 = 25722 руб
Расчет зарплаты при сдельной системе оплаты труда
Сдельная система оплаты труда была разработана Ф. Тейлором, который занимался научными исследованиями организации труда и в 1884 году впервые использовал дифференцированный подход к оплате труда. Величина ставки критерийно зависит от индивидуальной производительности.
Существует несколько видов сдельной системы оплаты труда. Мы рассмотрим традиционную форму сдельно-прогрессивной оплаты труда.
Сдельно-прогрессивная форма оплаты труда предусматривает определенную норму выработки, до достижения которой оплата труда происходит по одной цене, после превышения нормы – по повышенной. Это позволяет дополнительно стимулировать работников.
Сдельно-прогрессивная ежедневная заработная плата рассчитывается по следующей формуле:
(Количество выполненной ежедневной работы, не превышающей нормы выработки) * (Цена работы) + (Количество выполненной ежедневной работы сверх нормы выработки) * (Цена работы сверх нормы выработки).
Если расчет происходит по каждому дню, то далее дни суммируются.
Если расчет происходит, исходя из выполненной месячной работы, то сначала путем деления месячной выработки на количество фактически отработанных дней находится средняя дневная выработка, из которой вычитается норма выработки.
Далее:
(Количество выполненной ежедневной работы, не превышающей норму выработки) * (Цена работы) + (Средняя ежедневная переработка сверх нормы выработки) * (Цена работы сверх нормы выработки) * (Количество фактически отработанных дней).
Пример 4
Предположим, работник сажает деревья. За каждой посаженное дерево он получает 20 руб. Дневная норма выработки составляет 50 деревьев. Сверх нормы выработки работник получает 30 руб. за каждое дерево. 5 рабочих дней работник находился на больничном. За оставшиеся 16 рабочих дней работник посадил 1000 деревьев. Средняя дневная заработная плата работника – 1110 руб. Для начала рассчитаем среднюю дневную выработку работника:
1000 / 16 = 62,5 дерева.
Таким образом, норма выработки была превышена на 12,5 деревьев.
Заработная плата с учетом больничного листа составит:
(50 * 20 +12,5 * 30) * 16 + 5 * 1110 = 27500 руб
Как рассчитать налог на доходы физических лиц
Налог на доходы с физических лиц (НДФЛ) составляет 13% от начисленной заработной платы и будет рассчитываться по формуле:
(Заработная плата за месяц) * 13% / 100
Пример 5
Предположим, работник, сажающий деревья, получил в соответствии со сдельно-прогрессивной системой оплаты труда 27500 руб. НДФЛ составит:
27500 * 0,13 = 3575 руб
Работник получил на руки:
27500 – 3575 = 23925 руб
Существует система налоговых вычетов из налоговой базы НДФЛ, которая включает стандартные, социальные, имущественные, профессиональные и другие вычеты.
Рассмотрим на примере наиболее распространенного стандартного вычета на ребенка (детей). Вычет предоставляется в размере 1400 рублей на первого ребенка, аналогичная сумма — на второго ребенка, 3000 рублей – на третьего ребенка и аналогичная сумма – на четвертого ребенка. Вычет происходит из налоговой базы (т.е. из начисленной зарплаты) до тех пор, пока нарастающая сумма заработной платы с начала года не превысит 280 тыс. рублей. Расчет производится по следующей формуле: (Заработная плата за месяц – Налоговый вычет) *13% / 100
Пример 6
Предположим, доход работника фиксирован и составляет 27500 руб. в месяц. У работника есть трое несовершеннолетних детей. На первых двоих сумма налогового вычета составит 1400 * 2 = 2800 руб., на третьего 3000. Итого 5800 руб. будет вычитаться из 27500 руб. в течение 11-ти месяцев включительно. Налооблагаемая база составит 21700 руб. В 12-ом месяце заработная плата, суммированная нарастающим итогом с начала года, превысит 280 тыс. руб., после чего работник потеряет право применять налоговый вычет. Подсчитаем:
(27500 – 5800) * 0,13 = 2821 руб.
Работник получит на руки:
27500 – 2821 = 24679 руб.
Другие удержания из заработной платы
В соответствии с Трудовым кодексом помимо НДФЛ удержанию из заработной платы подлежат:
- Денежные средства, которые должны быть возвращены работником (например, остаток командировочных).
- Переплаты, возникшие по тем или иным причинам.
- Выплаты по исполнительным листам (алименты, штрафы, задолженности).
- Возмещение нанесенного материального ущерба предприятию.
Удержания не могут составлять более 50% от заработной платы.
ru-act.com
Пошаговый порядок расчета заработной платы работников в 2017 году
Алгоритм расчета зарплаты выгладит следующим образом:
|
Шаг 1 |
Подготовка и закрытие табелей учета рабочего времени |
При этом проводят все больничные и отпуска. После того, как количество часов будет проставлено за каждый день по каждому сотруднику, табель закрывают – то есть подписывают у руководителя, присваивают ему номер и вписывают в Журнал учета табелей. Для удобства можно именовать табеля индексом «-ТУРВ», что означает «табель учета рабочего времени». После этого готовые подписанные табеля передают в бухгалтерию.
Ошибкой многих начинающих специалистов является убеждение в том, что табель необходим только для учета рабочего времени сотрудников, которые работают на часовой тарифной ставке, на суммированном учете рабочего времени или на гибком рабочем графике. Табеля должны быть заведены на каждого сотрудника. При этом не важно, будет это единый табель на все предприятие или отдельный документ на каждое подразделение в частности.
|
Шаг 2 |
Расчет зарплаты за отработанное время |
Здесь возможны два варианта.
Первый из них основан на окладной части заработной платы. В этом случае если сотрудник отработал весь месяц и не имел дней ежегодного отпуска, отпуска без сохранения заработной платы или больничного листа, заработная плата будет равна той, что указана в его трудовом договоре. Если какое-то время месяца было оплачено больничным или отпускными, бухгалтер рассчитывает окладную часть пропорционально отработанным дням. Важно: речь идет именно о днях, не о часах.
Формула для расчета зарплаты за отработанное время по дням (часам):
ЗП за отработ.время = Оклад * К-во отработанных дней / Общее ко-во рабочих дней в месяце
ЗП за отработ. время = Оклад * К-во отработанных часов / Общее к-во рабочих часов в месяце.
Если в трудовом договоре сотрудника прописана ЧТС – часовая тарифная ставка, бухгалтер рассчитывает заработную плату сотрудника, умножив его тарифную ставку на количество отработанных часов.
Формула для расчета оплаты отработанного времени по тарифной ставке:
ЗП = Тарифная ставка (дневная или часовая) * К-во отработанных дней (или часов) в месяце.
Если в трудовом договоре прописана сдельная оплата труда, то формула для расчета зарплаты следующая:
ЗП = Сдельная расценка * К-во единиц продукции (работ, услуг, операций) за месяц.
|
Шаг 3 |
Расчет премиальных выплат. |
Он производится на основании «Положения о премировании» предприятия, в котором, кроме сроков выплат и порядка расчета, должна быть прописана форма мотивации для каждой должности. Предварительно в отдел расчета заработной платы подают документы на расчет мотивационной части зарплаты. В них для каждого сотрудника утверждаются KPI – ключевые показатели эффективности. Документ должен быть так же, как и табеля подписан руководителем подразделения.
|
Шаг 4 |
Расчет доплат к заработной плате. |
Трудовым кодексом установлены ситуации и категории сотрудников, которым необходимо делать дополнительные выплаты, что может быть связано с характером их профессиональной деятельности. Так, доплаты положены сотрудникам:
- За работу в ночное время суток, которым официально считаются часы с 22.00 до 6.00. Сумма доплаты должна быть не менее 20% от оклада или часовой тарифной ставки сотрудника
- За работу во вредных или опасных условиях труда. Отметим, что основанием для того, чтобы считать профессию таковой может быть только результаты СОУТ – Специальной оценки условий труда, по результатам которой оценивающая компания выдает заключение — список всех рабочих мест на предприятии, по ним и будет необходимо делать доплаты.
Также это могут быть доплаты, установленные коллективным договором, межотраслевым соглашением или локальными нормативными актами.
Например, к ним можно отнести:
- Доплата за обучение стажеров
- Доплата за совмещение нескольких профессий.
- Доплата за руководство группой сотрудников.
- Разовые премии, связанные с показателями работы.
- Доплаты за выслугу лет, стаж работы на предприятии
- Районный коэффициент, например, в регионах Крайнего Севера.
|
Шаг 5 |
Учет удержаний из заработной платы. |
Удержания – важный момент расчета зарплаты работников. Они могут иметь несколько причин:
- Удержания по исполнительному листу от судебного пристава или по решению суда.
- Вычеты в виде алиментов, размер которых определяется также исполнительным листом.
- Материальный вред предприятию, который был нанесен сотрудником. Здесь есть важный момент: для того, чтобы произвести вычеты, необходимо иметь на руках полный пакет документов, доказывающих вину сотрудника: его объяснительную, служебную записку руководителя, видео или фотоматериалы, а также приказ о применении дисциплинарного взыскания.
При проведении удержаний бухгалтеру важно помнить ряд правил в отношении допустимого процента вычета. В большинстве случаев он составляет не более 20% от суммы заработка сотрудника с учетом премиальной части. Если исполнительных листов несколько, то общая сумма удержания не может превысить 50% от заработной платы. При возмещении материального ущерба и взыскании невыплаченных вовремя алиментов нельзя удерживать более 70% месячного заработка.
Если производится расчет заработной платы, то из общей рассчитанной суммы вычитают аванс, выданный за первую половину месяца.
Общая формула для расчета зарплаты работников:
ЗП = Оплата за отработанное время + Премии + Доплаты — Удержания
Проводка по начислению зарплаты: Д 20 (или 44 для торговых предприятий) К 70.
|
Шаг 6 |
Удержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ). |
Он является единым для всех граждан и составляет 13%. На эту сумму работодатель, являясь налоговым агентом, платит в налоговую службу от имени работника, соответственно, уменьшая размер дохода к начислению на эту сумму.
Если работнику положены стандартные налоговые вычеты, то работодатель перед расчетом подоходного налога должен учесть сумму вычетов. Если речь идет о вычете на ребенка, то дополнительно должно выполняться условие — суммарная заработная плата с начала года не превышает отметки 350000 руб.
Формула для расчета НДФЛ с заработной платы:
НДФЛ = 13% * (ЗП работника за отработанное время — Стандартные вычеты)
Код проводки для удержания налога: Д70 К68 НДФЛ.
|
Шаг 7 |
Начисление страховых взносов. |
Работодатель считает три вида взносов:
на ОСС (ВНиМ) — ставка 2.9% до предельной базы, свыше 0% (социальные отчисления в связи с временной нетрудоспособностью и материнством) — платятся в ФНС с 2017 года;
- на ОСС (ПФиНС) — соцотчисления на травматизм платятся в ФСС;
- ОПС — ставка 22% до предельной базы, свыше — 10%, (пенсионные отчисления) — платятся в ФНС с 2017 года;
- ОМС — ставка 5.1% со всей суммы дохода (медицинские отчисления) — платятся в ФНС.
Общий размер процента взносов от зарплаты составляет 30%.
Важно: сумма заработной платы работника при этом не уменьшается, взносы платятся из бюджета работодателя.
Формула для расчета взносов с зарплаты:
Взнос = Начисленная ЗП * Тариф
|
Шаг 8 |
Выдача расчетного листа работнику. |
Его работодатель обязан выдавать до или в день выдачи заработной платы, в нем содержится расшифровка начислений. Для удобства можно настроить рассылку расчетных листов на электронную почту сотрудника, при этом предусмотреть пароль для каждого файла. Выдача бумажного расчетного листка производится строго в руки.
|
Шаг 9 |
Выплата заработной платы сотруднику. |
Законодатель не приводит ограничений по форме выплаты. Будет это выплата наличными или перевод на реквизиты банковской карты, решение принадлежит сотруднику. Работодателю категорически запрещено принуждать сотрудников к участию в зарплатных проектах или прочих активностях. Сотрудник имеет право предоставить реквизиты любого банка по своему усмотрению, написав заявление о перечислении зарплаты на карту.
Если выплата производится наличными средствами, бухгалтер оформляет платежную ведомость, в которой расписывается сотрудник. При этом важно помнить о том, что уровень дохода относится к персональным данным. Поэтому при подписи или формируют индивидуальную ведомость, или закрывают все строчки с начислениями кроме необходимой.
В заключение необходимо напомнить об обязанности работодателя обеспечить своевременную выдачу заработной платы, а также соблюдение интервала в 15 дней между выплатами аванса и зарплаты.
Примеры расчета заработной платы
Пример расчета зарплаты по окладу
За полный месяц:
Оклад работника 29500 руб. За сентябрь и октябрь 2017 года им отработаны все дни, согласно производственному календарю (21 и 22 раб.дня соответственно). Другие выплаты ему не положены.
Расчет:
- ЗП за сентябрь за отработанное время = 29500.
- ЗП за октябрь за отработанное время = 29500.
- НДФЛ = 29500*13% = 3835.
- Общая сумма взносов = 29500*30% = 8850.
- ЗП к выплаты = 29500 — 3835 = 25665.
То есть за полный месяц работник получает полный оклад, несмотря на то, что количество рабочих дней разное.
За неполный месяц:
Оклад — 29500 руб. В октябре 2017 года отработано 18 дней. Другие выплаты, кроме оклада, не положены.
Расчет:
- ЗП за октябрь за отработанное время = 29500 * 18/22 = 24136,36.
- ЗП к выплате = 24136,36 — 13%*24136,36 = 20999.
- Общая сумма взносов = 30%*24136,36 = 7240,91.
Пример при тарифной ставке
Для работника установлена дневная тарифная ставка — 2400 руб. за день. В ноябре 2017 года им отработано 20 дней.
Расчет:
- ЗП за ноябрь за отработанное время = 2400 * 20 = 48000.
- ЗП к выплате = 48000 -48000*13% = 41760.
- Общая сумма взносов = 48000*30% = 14400.
Пример при сдельной оплате труда
Работница за декабрь 2017 года сшила чехлы на 30 диванов и 50 кресел. Сдельная расценка за чехол на диван = 800 руб., за чехол на кресло — 650 руб. Срок выплаты второй части зарплаты — 10 число следующего месяца.
Расчет:
- ЗП за декабрь = 800*30 + 650*50 = 56500.
- ЗП к выплате = 56500 — 13%*56500 = 49155 — нужно выплатить 10 января 2018 года.
- Взносы = 30% * 56500 = 16950.
Пример расчета с районным коэффициентом
В компании 2 работника. Оклад первого — 36000, у второго сдельная оплата труда — 500 руб. за каждый изготовленный стол. Районный коэффициент для региона 15%.
Первый работник:
- отработал полный месяц;
- премия — 3600 руб.;
- положен вычет на ребенка 1400 руб.;
- зарплата с начала года — 280000.
Второй работник:
- изготовил 30 столов;
- положен вычет на двух детей — по 1400 на каждого;
- зарплата с начала года 370000.
Расчет для первого работника:
- ЗП без учета районного коэффициента = (36000+3600) = 39600.
- ЗП с учетом районного коэффициента = 39600 + 39600*15% = 45540.
- НДФЛ = 13% * (45540 — 1400) = 5738,2.
- ЗП к выплате = 45540 — 5738,2 = 39801,2.
- Общий взнос = 45540 * 30% = 13662.
Расчет для второго работника:
- ЗП без учета районного коэффициента = 500 руб. * 30 столов = 15000.
- ЗП с учетом районного коэффициента = 15000 + 15000*15% = 17250.
- НДФЛ = 13% * 17250 = 2242,5. (вычеты не положены, заработная плата с начала года свыше 350000)
- ЗП к выплате = 17250 — 2242,5 = 15007,5.
- Общий взнос = 17250 * 30% = 5175.
buhland.ru