Как отражать в балансе депонированную зарплату


Депонированная заработная плата

Заработная плата работнику выдается в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). А если в согласованный день выплаты сотрудник отсутствовал на работе и не смог получить свои деньги? Ответ один – зарплату придется депонировать.

Что такое депонирование заработной платы

Депонированная заработная плата возникает только тогда, когда работники плату за свой труд получают наличными из кассы.

Ведь чтобы перечислить зарплату на банковский счет работника, его присутствие на работе не обязательно. Другое дело – выдача наличных. Если работник в день выдачи зарплаты отсутствовал и не поручал получить деньги другим лицам, его зарплата останется невыплаченной. А значит, подлежит депонированию.

Депонирование заработной платы – это отражение ее как неполученной в первичных учетных документах и бухгалтерском учете.

Отражаем депонирование в первичке и учете


Выплата заработной платы из кассы, как правило, оформляется расчетно-платежной или платежной ведомостями. При неполучении зарплаты в установленный срок напротив фамилии такого работника делается отметка «Депонировано» в графе, предназначенной для подписи.

На суммы депонированной заработной платы в бухгалтерском учете необходимо сделать запись:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

Суммы невыплаченной зарплаты придется сдать обратно в банк, если из-за нее будет превышен лимит кассы (п. 2 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У ).

Если в последующем депонированная заработная плата будет выдана из кассы, нужно сделать бухгалтерскую проводку:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам» Кредит счета 50 «Касса».

Если депонированная зарплата так и не получена

Депонированная заработная плата, которая не будет получена в течение 3 лет (ст. 196 ГК РФ), включается в состав доходов как в целях бухгалтерского учета, так и налогообложения прибыли.

Как отражать в балансе депонированную зарплату

В соответствии с требованиями пп. 8.1.2 Закона № 889 НДФЛ платится (перечисляется) в бюджет во время выплаты налогооблагаемого дохода единым платежным документом. При этом банки не имеют права принимать платежные документы на выплату дохода, если такие документы не предусматривают уплату (перечисление) НДФЛ в бюджет. Другими словами, предприятие одновременно с подачей платежных документов (чека и пр.) в банк на получение наличных денежных средств для выплаты из кассы надлежащей работникам зарплаты, платит (перечисляет) в бюджет суммы удержанного НДФЛ. Это же утверждение приведено в Письме ГНАУ № 6742/К/17-0515.


Но бывают ситуации, когда сотрудник по объективным причинам не может присутствовать на работе и получить зарплату. Тогда кассир в расчетной ведомости напротив фамилии работника пишет слово «депонировано» и заполняет РКО. Гл. бухгалтер должен следить за правильностью оформления документации.
Сумму аванса, которую вы получили от покупателей, отразите по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Расчеты по авансам полученным». В балансе нужно указать кредитовое сальдо по этому счету, не списанное на отчетную дату, за минусом суммы НДС, поступившей от покупателя (письмо Минфина России от 9 января 2013 г. № 07-02-18/01).

Порядок получения и особенности выплаты ДПЗ

Так как действуют специальные ограничения, накладываемые непосредственно на количество средств, находящихся в кассе организации наличными.
В тех случаях, когда заработанное вознаграждение не перечисляется на банковскую карточку работника безналичным способом, а выдается в кассе, всегда могут сложиться ситуации, когда деньги готовы к выдаче, но человек не смог явиться за ними в назначенное время. Причины могут оказаться различными: отсутствие по болезни, вследствие командировки или вызванное другими обстоятельствами. Как в таких случаях должен поступить кассир или бухгалтер?


Сейчас, когда большинство организаций используют дебетовые банковские карточки для перевода заработной платы работникам, а не наличный расчет, термин депонированная заработная плата применяется все реже и реже. Тем не менее, предприятия, выдающие зарплату наличными, могут столкнуться с этим термином.
При этом для каждой строки, показатель которой существенен, вводят подстроки. В них указывают числовые значения, входящие в состав укрупненных показателей, предусмотренных типовой формой.

Сущность депонированной заработной платы

Иные требования приведены в Законе № 889 насчет уплаты НДФЛ в случае выплаты зарплаты работникам за счет выручки, полученной от контрагентов в кассу предприятия. Так, исходя из указанного в пп. 8.1.4 Закона № 889 следует, что в этом случае НДФЛ перечисляется на протяжении банковского дня, следующего за днем осуществления выплаты зарплаты из кассы. Получается, что если зарплата, выплачиваемая за счет выручки, не получена работником из кассы предприятия (депонирована), то и НДФЛ платить не нужно. Но это не так. Ведь в соответствии с требованиями пп.

Выплата заработной платы на зарплатные банковские карты работников уже достаточно распространенное явление. Но многие работодатели продолжают, по прежнему, выплачивать заработную плату по-старинке — через кассу. Движут ими, в большинстве своем, не консервативные взгляды, а простой предпринимательский расчет. При небольшом количестве сотрудников обслуживание зарплатного проекта с банком может быть дорогостоящим удовольствием.


Речь о ДПЗ может идти только в случае, если выдача зарплаты осуществляется наличными деньгами. Если работники получают зарплату на банковскую карту, то вопрос депонирования отпадает, так как все средства поступают в срок напрямую на счет сотрудника.
Воздействует на отношение между спросом и предложением рабочей силы, на формирование коллектива, обеспечение его занятости. Эта функция выступает балансом между работниками и работодателем. Основа реализации функции — дифференциация в оплате труда по группам работников.

Ревизия проводится внепланово специально назначенной комиссией. В назначенные сроки комиссия пересчитывает деньги и проверяет ведение всей документации.
Сотрудники организаций могут получать зарплату 2 способами – на карту или наличным расчетом. Если организация платит наличными, то требуется выделить сейф для хранения денег. Сейф обязательно должен запираться на ключ. Ключ в единственном экземпляре находится исключительно у кассира, а дубликат у руководителя организации.

Депонирование применяется с целью избежать нарушений основных положений Банка России о лимите средств, находящихся в кассе. Превышение лимита депонируется и передается на расчетный счет в банке предприятия.
Перед выплатой зарплаты предприятие получает необходимую сумму из банка и составляет расходную ведомость, куда бухгалтер по зарплате вносит данные по каждому сотруднику: имя, начисленную сумму.


В перечне стандартных кассовых процедур есть и операции по депонированию невостребованной заработной платы сотрудника. Чтобы не стать невольным нарушителем кассовой дисциплины, давайте рассмотрим подробно, как депонированная зарплата отражается в учете и отчетности компании.
В пассив баланса войдет сальдированный остаток по соответствующим субсчетам счетов 62 и 76. Такую учетную политику рекомендовано применять начиная с отчетности за 2012 г. Она приведет к уменьшению итога баланса на сумму НДС. Имейте в виду, что измененную учетную политику следует применять ретроспективно – в целях обеспечения сопоставимости показателей (п.п. 15 и 15.1 ПБУ 1/2008).

Аналогичным образом обстоят дела с заработной платой, которая по какой-то причине работником не была получена им в установленный срок.

А в пассиве баланса отражают источники, за счет которых у организации появились эти активы. Это может быть собственный капитал (уставный, добавочный), привлеченные средства и внешние обязательства.

Сразу же отметим, что каких-то особенных законодательных требований насчет уплаты НДФЛ и взносов в соответствующие фонды при депонировании зарплаты не существует.

Когда показатель можно считать существенным? В том случае, если без сведений о нем не удастся правильно оценить финансовое положение организации.
Кассир может выдавать зарплату только в присутствии сотрудника, получающего зарплату. Посторонних лиц не может быть. Работник должен обязательно расписаться о получении зарплаты.

Порядок депонирования заработной платы


Такое понятие, как депонированная заработная плата на сегодняшний день встречается достаточно редко. Так как большинство организаций на сегодняшний день перешли на безналичный расчет.

По этой статье расходов покажите задолженность вашей фирмы по расчетам, не нашедшим отражения по предыдущим группам задолженности. В частности: по авансам, полученным от покупателей, по обязательному и добровольному страхованию, по таможенным пошлинам и сборам, по платежам за загрязнение окружающей среды, по долгам перед подотчетными лицами и т. д.

Меняет: Background-color // .bgDefault — цвет фона по умолчанию Меняет: Background-color // .leftMenu__backround1 — левое меню. верхний блок Меняет: Background-color // .leftMenu__backround2 — левое меню. центральный блок Меняет: Background-color // .leftMenu__backround3 — левое меню.

На сегодняшний день невостребованная в срок официально трудоустроенным сотрудником заработная плата, выдаваемая через кассу организации, в обязательном порядке должна быть оформлена соответствующим образом.

В декабре отчетного года АО «Актив» получило от ООО «Пассив» аванс в сумме 120 000 руб. Аванс был получен в счет предстоящей поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 20%.


В нашей статье мы подробно разберем, чем же является депонированная зарплата, как ее рассчитывают и где и при каких условиях эту заработную плату получают. Если обратиться к происхождению слова, то слово «депонирования» можно точно перевести как «хранение». Само слово имеет свои корни во французском языке и походит от слова «depot», что в переводе значит «хранилище» или «склад».
Все показатели в типовой форме Бухгалтерского баланса разбиты по группам статей (например, «Основные средства», «Финансовые вложения», «Дебиторская задолженность»).

Общие правила выдачи заработной платы

Причины могут быть следующие: отпуск, командировка, болезнь и т. д. Если причина в работодателе, то это нарушает трудовое законодательство и может нести административную или даже уголовную ответственность.

Если предприятие выдает сотрудникам зарплату наличными средствами через кассу, то порой оно сталкивается с депонированием заработной платы. Что это такое, как оформлять и куда отправлять такие средства? Трудовой кодекс требует выдавать сотрудникам зарплату два раза в месяц.

Экспортные пошлины отразите по дебету счета 44 «Расходы на продажу» (приложение к письму Минфина России от 9 января 2013 г. № 07-02-18/01). Платежи за загрязнение окружающей среды начисляют в соответствии с местонахождением источника загрязнения (счета 20, 23, 29 и др.).
По правилам ведения расчетов и учета кассовых операций на территории Российской Федерации руководитель предприятия или частный предприниматель обязан не только хранить свои деньги в банке, но и предварительно согласовывать цели их предполагаемого снятия. К примеру, чтобы получить деньги на зарплату в банке, нужно иметь кассу компании и приказ об утверждении выдачи заработной платы в организации.

Депонирование заработной платы


В тех случаях, когда заработанное вознаграждение не перечисляется на банковскую карточку работника безналичным способом, а выдается в кассе, всегда могут сложиться ситуации, когда деньги готовы к выдаче, но человек не смог явиться за ними в назначенное время. Причины могут оказаться различными: отсутствие по болезни, вследствие командировки или вызванное другими обстоятельствами. Как в таких случаях должен поступить кассир или бухгалтер?

Законодательством для этого предусмотрена процедура депонирования заработной платы. Расскажем о том, как она должна проводиться.

В чем смысл депонирования

По законодательству, работодатель сам может выбирать способ выплаты заработанного сотрудниками вознаграждения:

  • безналичный расчет, не требующий личного присутствия сотрудников,
  • кассовую выплату наличных средств по ведомости.

В последнем случае предполагается, что это происходит по месту работы, и нерабочие часы персонала не будут тратиться на перемещения для того, чтобы получить заслуженные финансы.

Если трудящийся не успел подойти к кассиру, собственноручно поставить подпись в ведомости и забрать свои деньги в положенное время, при этом никому не поручал совершить это вместо себя, не выданная з/п должна быть депонирована.

Депонирование – это бухгалтерское отражение в первичной учетной документации зарплатных сумм как не выданных на руки наемному работнику.

Сроки для депонирования


Если з/п выдается кэшем, это должно отражаться в специальных унифицированных формах документов, утвержденных постановлением Государственного комитета статистики России от 05 января 2004 г. № 1:

На первом листе этого документа обязательно проставляется дата, когда он сформирован и выдается з/п. Период, который можно держать финансовые средства в кассе фирмы, а значит, время на их получение сотрудниками, ограничены источником финансов, предназначенных на выплату трудового вознаграждения:

  • деньги поступили из банка – с даты поступления, включая и этот день, средства можно держать в кассе не долее 5 дней, затем их придется возвратить обратно в банк;
  • в качестве з/п используется наличность от выручки – эти деньги остаются финансовым кассовым лимитом, поэтому должны быть сняты по истечении рабочего дня, если сумма оказывается больше разрешенного кассового остатка; зарплату при этом нужно выплатить в течение текущего дня.

Если установленное время истекло, а работник не явился за своими деньгами, бухгалтер депонирует их, а ведомость будет закрыта.

Действия бухгалтера (кассира) при депонировании

По истечении времени, отведенного для выплаты зарплатных средств, бухгалтер должен произвести последовательные действия, регламентированные Порядком ведения кассовых операций (о депонировании говорит п.18).


  1. Для подтверждения получения денег сотрудниками в ведомостях предусмотрены соответствующие графы: 23 – «Деньги получил» в платежной ведомости и 5 – «Подпись в получении денег» в расчетно-платежной. Если по истечении разрешенного времени после открытия ведомости подписей сотрудников в этих графах не появилось, бухгалтер прикладывает специальный штамп либо пишет в них «Депонировано».
  2. Внизу ведомости указываются отдельно и подсчитываются выданные и депонированные з/п, они должны совпадать с общим итогом, в чем кассир (бухгалтер) и расписывается в ведомости.

ВАЖНО! Если средства выдавал не кассир, а другое лицо по его поручению, то внизу документа необходима дополнительная отметка о том, кем выдавались деньги по данной ведомости.

  • Цифры депонированных з/п заносятся в особый реестр (форма не утверждена законодательством, предприятие может разработать ее самостоятельно и зафиксировать во внутренней документации).
  • На денежные суммы, выданные в качестве зарплаты, требуется составить расходный кассовый ордер (форма № КО-2, утвержденная постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88), его реквизиты также отмечаются на ведомости и вписываются в кассовую книгу.
  • Все записи, предварительно заверенные подписью бухгалтера (кассира), должны быть переданы на контроль главному бухгалтеру или руководству.
  • Денежные средства, не выданные работникам, кассир обязан сдать в банк, так как держать в кассе суммы, превышающие дозволенные лимиты, запрещено, пусть даже они предназначены на будущие траты.
  • Бухгалтерские проводки депонированной зарплаты

    Не важно, когда именно представитель персонала должен был получить на руки и не получил свои «кровные», бухучет по з/п должен касаться того месяца, когда ее начислили, как это утверждается в п. 5 ПБУ 1/2008. Бухгалтерские процедуры разделяются на три части: начисление, депонирование и выплата депонированной з/п.

    Начисление средств на зарплату:

    • дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44), кредит 70 – «Заработная плата начислена»;
    • дебет 70, кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ» – «С суммы заработной платы удержан НДФЛ»;
    • дебет 70, кредит 50 (51) – «Заработная плата выплачена за вычетом суммы НДФЛ».

    Депонирование зарплатных сумм проводится по субсчету «Расчеты по депонированным суммам», являющемуся частью счета 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами»:

    • дебет 70, кредит 76 – «Сумма неполученной зарплаты депонирована»;
    • дебет 51, кредит 50 – «Сумма депонированной заработной платы зачислена на расчетный счет организации».

    Выплата депонированных зарплатных средств:

    • дебет 50, кредит 51 – «Получены деньги в банке на выдачу депонированной зарплаты»;
    • дебет 76, кредит 50, субсчет «Расчеты по депонированным суммам» – «Депонированная зарплата выдана сотруднику».

    Депонированные деньги, налоги и взносы

    Если финансы для з/п получают из банка, НДФЛ с них перечисляется сразу по получении, той же датой (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ), еще до того, как открывается зарплатная ведомость для выплаты денег персоналу.

    Выручка в наличной форме для выплаты заработанных денег позволяет удержать НДФЛ тогда, когда деньги отдаются рабочим (п. 4 ст. 226 НК РФ), а совершить налоговый платеж можно на следующий за зарплатой день.

    Взносы в различные фонды социального страхования нужно производить независимо от дней выдачи зарплаты: для этого предусмотрен обязательный срок, не превышающий середины следующего за зарплатным месячного периода (ч. 5 ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Депонирование зарплаты никоим образом не влияет на эти сроки.

    Как получить депонированные деньги?

    Сотрудник, просрочивший время получения своей зарплаты, должен обратиться к кассиру или в секретариат (письменной или устной должна быть форма обращения, решается на предприятии). Зарегистрированная заявка передается главбуху, который учтет эти средства как дополнительные кассовые поступления.

    В каких случаях депонированную зарплату уже не отдадут?

    Не полученные по каким-либо причинам средства, вернувшиеся на счет фирмы, заработавший их человек может потребовать в течение довольно продолжительного, но не бесконечного времени.

    Возвращенные в банк финансы, которые представляли в свое время заработную плату, превратятся просто в прибыль организации и уже не могут быть выплачены по требованию работника после истечения трехгодичного срока (ст. 196 ГК РФ).

    Если такое произошло, то эти средства будут проходить по статье доходов, именно так учитываясь в бухгалтерии и налогообложении.

    Бухгалтеру предлагается отражать это так: дебет 76, кредит 91-1, субсчет «Расчеты по депонированным суммам» – «Депонированная заработная плата списана по истечении срока востребования».

    Конкретный пример депонирования

    25 сентября 2016 г. сотрудникам ООО «Клиент-Сервис» была начислена заработная плата за сентябрь 2016 г.

    27 октября 2016 г. компания сняла с расчетного счета для выплаты заработной платы 1 400 000 руб., оприходовав эту сумму в кассу.

    Кассир выдавал заработную плату сотрудникам компании в период с по 28 по 30 сентября по платежной ведомости от 27.09.2016 № 123. В эти дни за своей заработной платой не явились двое сотрудников: А.П.Изуграфов (находился в командировке), должен был получить 14 800 руб., и С.И. Тарантаева (в связи с временной нетрудоспособностью по болезни), ей причиталось 17 200 руб.

    В конце дня 30 сентября кассир ООО «Клиент-Сервис» сформировал реестр депонированных сумм, сделал записи в книге учета депонированной заработной платы и сдал депонированные суммы в банк.

    Депонированная заработная плата была выдана:

    • 15 октября 2016 г. – А.П.Изуграфову;
    • 12 октября 2016 г. – С.И.Тарантаевой.

    В бухгалтерском учете ООО «Клиент-Сервис» это было отражено следующими проводками:

    • 25 сентября 2016 г.: дебет 44, кредит 70 – 1 400 000 руб. – «начислена заработная плата за сентябрь 2016 г.», сформированы ведомости на выдачу заработной платы;
    • 26 сентября 2016 г.: дебет 50, кредит 51 – 1 400 000 руб. – «Получены в банке деньги на оплату труда»; дебет 70, кредит 50 — 1 368 000 руб. (1 400 000 руб. – 14 800 руб. – 17 200 руб.) – «Выдана из кассы заработная плата»;
    • 30 сентября 2016 г.: дебет 70, кредит 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам» 32 000 руб. (14 800 руб. + 17 200 руб.) – «Депонирована не полученная сотрудниками зарплата»; дебет 51, кредит 50 – 32 000 руб. – «Депонированная зарплата внесена на расчетный счет организации»;
    • 12 октября 2016 г.: дебет 50, кредит 51 – 17 200 руб. – «Деньги на выплату заработной платы оприходованы в кассу компании»; дебет 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам», кредит 50 – 17 200 руб. – «Выплачена депонированная зарплата за август С.И. Тарантаевой».
    • 15 октября 2016 г.: дебет 50, кредит 51 – 14 800 руб. – «Деньги на выплату заработной платы оприходованы в кассу компании»; дебет 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам», кредит 50 – 14 800 руб. – «Выплачена депонированная зарплата за сентябрь А.П. Изуграфову».

    Что такое депонированная заработная плата (ДЗП)

    Чтобы понять суть депонированной заработной платы, сначала нужно разобраться в терминах депонирование и заработная плата.

    Депонирование означает процесс хранения. Депонирование в банке – хранение свободных денег.

    Заработная плата – сумма, выплачиваемая в денежном эквиваленте работнику, за объём выполненной работы согласно трудового договора.

    Сотрудники организаций могут получать зарплату 2 способами – на карту или наличным расчетом. Если организация платит наличными, то требуется выделить сейф для хранения денег. Сейф обязательно должен запираться на ключ. Ключ в единственном экземпляре находится исключительно у кассира, а дубликат у руководителя организации.

    Кассовые операции отражают движение денежных средств. Их осуществляют банки и другие организации и предприятия.

    К термину «кассовые операции» относят:

    • Получение денег от поставщиков;
    • Перечисление сумм поставщикам;
    • Получение выручки от продажи товаров;
    • Оплата труда сотрудников;
    • Выплата депонированных средств.

    Кассовые операции необходимо правильно оформлять.

    Кассир должен заполнить ряд документации, в который входят:

    • Кассовая книга – книга, в которой регистрируются операции по наличным средствам;
    • Расчетно-платежная ведомость – документ, по которому сотрудникам выплачивают зарплату;
    • Приходный кассовый ордер – документ, который показывает, сколько поступило денег в кассу;
    • Расходный кассовый ордер (РКО) – документ, который показывает, сколько было выдано денег из кассы.

    Также нужно отметить необходимость проведения ревизионных мероприятий.

    Ревизия кассы – это контроль над правильностью и законностью осуществления манипуляций с наличными средствами.

    Ревизия проводится внепланово специально назначенной комиссией. В назначенные сроки комиссия пересчитывает деньги и проверяет ведение всей документации.

    Кассир может выдавать зарплату только в присутствии сотрудника, получающего зарплату. Посторонних лиц не может быть. Работник должен обязательно расписаться о получении зарплаты.

    Но бывают ситуации, когда сотрудник по объективным причинам не может присутствовать на работе и получить зарплату. Тогда кассир в расчетной ведомости напротив фамилии работника пишет слово «депонировано» и заполняет РКО. Гл. бухгалтер должен следить за правильностью оформления документации.

    Таким образом, депонированная заработная плата – денежная выплата, не полученная сотрудником по разным обстоятельствам.

    Важно отметить, что сумма считается депонированной, если сотрудник по собственным причинам не смог получить зарплату. Причины могут быть следующие: отпуск, командировка, болезнь и т. д. Если причина в работодателе, то это нарушает трудовое законодательство и может нести административную или даже уголовную ответственность.

    Речь о ДПЗ может идти только в случае, если выдача зарплаты осуществляется наличными деньгами. Если работники получают зарплату на банковскую карту, то вопрос депонирования отпадает, так как все средства поступают в срок напрямую на счет сотрудника.

    Также следует сказать, что налоговые расчеты и прочие взносы не имеют отношения к депонированию, так как такие расчёты проводятся во время начисления зарплаты, а не во время получения. НДФЛ перечисляют не позднее того дня, когда банк переводит в кассу организации деньги на оплату труда.

    Необходимо выполнить 3 проводки:

    1. Д50 К51 – поступили деньги из банка;
    2. Д68.01 К51 – перечислен НДФЛ;
    3. Д69 К51 – перечисления в социальные фонды.

    Появление ДЗП необходимо отразить в реестре депонентов. Строго утвержденной формы заполнения данного реестра нет. Оформить его можно в свободной форме, соблюдая наличие реквизитов, показанных в таблице 1.
    Таблица 1. Реквизиты для заполнения реестра депонентов

    Как отражать в балансе депонированную зарплату

    Как оформить депонирование

    По истечении 3 дней, установленных для выдачи заработной платы, кассир должен построчно проверить в расчетно-платежной ведомости расписки в получении денег и суммировать выданную заработную плату. Напротив фамилий тех, кто не получил заработную плату, в графе «Деньги получил» (при выдаче денег по форме N Т-49) или «Подпись в получении» (при выдаче денег по форме N Т-53) он ставит штамп или пишет от руки «Депонировано».
    Учет расчетов с депонентами (сотрудниками, чья заработная плата была депонирована) ведут в книге учета депонированной заработной платы или специальном реестре. Книга депонентов открывается на год.
    В книге учета депонированной заработной платы каждому депоненту отводится отдельная строка, в которой необходимо указать его табельный номер, фамилию, имя и отчество, депонированную сумму.
    Депонированные суммы нужно сдать в банк и на сданные суммы составить один общий расходный кассовый ордер.
    Депонированная заработная плата выдается сотрудникам по расходному кассовому ордеру.
    Дата и номер расходного кассового ордера указываются в книге депонентов или реестре депонированной заработной платы.

    Как отразить депонирование в учете

    Сумму депонированной зарплаты учитывают по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам». В балансе по строке 625 отражают кредитовое сальдо по этому счету, не погашенное на отчетную дату.
    Депонирование заработной платы отражают проводками:
    Дебет 70 Кредит 76-4
    — депонирована не полученная работниками заработная плата;
    Дебет 51 Кредит 50
    — депонированная заработная плата внесена на расчетный счет.
    Обратите внимание: налог на доходы физических лиц с депонированной заработной платы в бюджет не уплачивается (разд. VIII Методических рекомендаций налоговым органам о порядке применения главы 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй Налогового кодекса Российской Федерации).
    При выдаче депонированной заработной платы в учете делаются записи:
    Дебет 50 Кредит 51
    — получены денежные средства в банке на выдачу депонированной заработной платы;
    Дебет 76-4 Кредит 50
    — депонированная заработная плата выдана сотрудникам.

    Пример. В ноябре отчетного года сотрудникам основного производства ООО «Пассив» начислена заработная плата в сумме 9600 руб. Общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая удержанию из начисленной заработной платы, составила 1200 руб.
    Сотрудник «Пассива» Иванов из-за болезни заработную плату за ноябрь не получил. Ему было начислено 2700 руб.
    Сумма налога на доходы, подлежащая удержанию с заработной платы Иванова, составляет 350 руб. Заработная плата должна быть выдана Иванову в сумме 2350 руб. (2700 — 350).
    В ноябре бухгалтер «Пассива» должен сделать записи:
    Дебет 20 Кредит 70
    — 9600 руб. — начислена зарплата за ноябрь;
    Дебет 70 Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
    — 1200 руб. — удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы, начисленной сотрудникам организации.
    В день выдачи заработной платы бухгалтер «Пассива» должен сделать записи:
    Дебет 50 Кредит 51
    — 8400 руб. (9600 — 1200) — оприходованы денежные средства, снятые с расчетного счета на выдачу заработной платы за ноябрь;
    Дебет 70 Кредит 50
    — 6050 руб. (8400 — 2350) — выдана заработная плата сотрудникам «Пассива» (за исключением Иванова);
    Дебет 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц», Кредит 51
    — 850 руб. (1200 — 350) — перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц (за вычетом налога, начисленного с заработной платы Иванова).
    В день депонирования заработной платы бухгалтер «Пассива» должен сделать записи:
    Дебет 70 Кредит 76-4
    — 2350 руб. — депонирована заработная плата Иванова;
    Дебет 51 Кредит 50
    — 2350 руб. — депонированная заработная плата Иванова сдана на расчетный счет в банк.
    Предположим, что Иванов в отчетном году зарплату не получил. В этой ситуации сумма его заработной платы в размере 2350 руб. должна быть указана по строке 625 баланса за отчетный год.

    Если депонированная заработная плата не была востребована работником в течение трех лет, то ее включают в состав прочих доходов.
    Такую операцию следует отразить записью:
    Дебет 76-4 Кредит 91-1
    — невостребованная заработная плата включена в состав прочих доходов.
    В этой ситуации задолженность по списанной зарплате не отражают.

    Источник: buhgalter-rostova.ru

    Коллективными или трудовыми договорами устанавливаются дни выплаты аванса и окончательного расчёта по заработной плате, а также место и сроки выплаты заработной платы. Причём для выплаты аванса и окончательного расчёта по заработной плате устанавливаются в виде конкретных дат. Если день выдачи заработной платы совпадает с праздничным, то расчёты с работниками следует производить накануне.

    В случае неявки работника в установленные сроки, его заработную плату переводят на депозит. Причём на депозит относят только те суммы, которые были получены в банке.

    Организация должна выдать работнику депонированную денежную сумму на основании его письменного или устного требования. Если работник, обратившийся с требованием о выплате депонированной зарплаты, получит от работодателя оклад, будет нарушено его право на получение платы за труд.

    В случае смерти работника не получившего к этому времени заработную плату на основании ст.141 ТК РФ выдаётся членам его семьи. В качестве получателя заработной платы умершего работника может выступать, также лицо, находящееся на его иждивении на день смерти.

    Выдача депонированных сумм производится не позднее одной недели со дня предоставления в бухгалтерию соответствующих документов.

    Организация должна вести аналитический учёт депонированных сумм по каждому сотруднику с отметкой о дате возникновения депонентов. Учёт можно вести автоматизированным способом или в Книге учёта депонентов. Унифицированной формы этой книги также не существует. Однако можно воспользоваться формой, применяемой бюджетными организациями. В Книге приводят данные о депонированной зарплате за год. Если к концу года в Книге продолжают числится не выданные суммы, эти сведения переносят в новую Книгу. Книгу учёта депонентов нужно хранить в организации пять лет. Течение срока хранения книги начинается с 1 января года, следующего за годом её составления.

    Для учёта депонированных сумм предусмотрен счёт 76 «Расчёты с равными дебиторами и кредиторами», субсчет 4 «Расчёты по депонированным суммам». При оплате депонированных сумм производится запись по дебету счёта 76. субсчета 4 и кредиту счетов учёта денежных средств (50 «Касса» — если депонированная заработная плата выдаётся из кассы организации; 51 «Расчётные счета», если депонированная зарплата перечислена на счёт сотрудника в банке).

    Кредиторская задолженность организации по оплате труда отражается в формах бухгалтерской отчётности:

    • бухгалтерском балансе. Если исходить только из названия счёта, депонированную зарплату следует показать как кредиторскую задолженность перед прочими кредиторами, ведь сумма депонированной зарплаты отражается по кредиту счёта 76, субсчёт 4;
    • приложении к бухгалтерскому балансу. Сумма депонированной зарплаты отражается в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» в стр. «Прочая кредиторская задолженность». Данные строки формируют показатель стр. «кредиторская задолженность; краткосрочная – всего». Для определения показателя этих строк используется кредитовый остаток по счёту 76, субсчёт 4.

    Работник может получить депонированную заработную плату в течении трёх лет с момент а её начисления, что обусловлено общим сроком исковой данности, установленным ст. 196 ГК РФ

    Если в течении трёх лет работник не обратился за получением зарплаты, её сумма списывается на основании п. 78 Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации, утверждено приказом Минфина России от 29.07.98 №34н; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся у коммерческой организации на финансовые результаты.

    Для списания задолженности потребуется несколько документов:

    1. Акт инвентаризации. Порядок её проведения установлен Методическими указаниями, утвержденными приказом Минфина России от 13.06.95 №49. По её итогам составляют акт по ф. № ИНВ-17. В случае истечения срока исковой давности, по какому-либо депоненту, его размер указывается в составе кредиторской задолженности на обратной стороне акта в колонке «Сумма по балансу, в том числе с истёкшим сроком давности»;
    2. Бухгалтерская справка. В ней нужно указать время и причину образования задолженности, а также отметить, что срок исковой давности истёк, поэтому есть основания для списания задолженности в соответствии с проведённой инвентаризацией;
    3. Приказ руководителя. На основании инвентаризации и бухгалтерской справки руководитель издаёт приказ о списании задолженности по заработной плате в связи с истечением срока исковой давности

    Президиум ВАС РФ в постановлении от 15.07.08 №3596/08 указал на то, что отсутствие указанных документов означает, что оснований для списания задолженности нет.

    В бухгалтерском учёте депонированную заработную плату, не востребованную работником в течении трёх лет, отражают как прочие доходы.

    Минфин России в письме от 02.04.09 №03-03-06/1/211 высказал следующую точку зрения: срок исковой давности по обязательству в виде депонированной зарплаты должен составлять три месяца. В качестве основания для такого вывода указывались ст.392 ТК РВ и ст. 197 ГК РФ.

    В ст. 392 ТК РФ сказано, что работник имеет право обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора в течение трёх месяцев со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права. А в ст.197 ГК РФ говорится, что для отдельных видов обязательств законодательством могут быть установлены специальные сроки исковой давности – сокращённые или более длительные по сравнению с общим сроком.

    Федеральная налоговая служба России в письме от 06.10.09 №3-2-06/109 указала, что предусмотренный ст.392 ТК РФ срок в три месяца не может рассматриваться в качестве срока исковой давности для списания в налоговом учёте кредиторской задолженности по депонированной заработной плате. Вышеуказанной статьей указывается срок, в течении которого работник вправе обратиться в суд.

    Минфин России придерживается позиции, аналогичной ФНС России: начало течения трёхмесячного срока для обращения в суд связанно с днем, когда работник узнал или должен был узнать о нарушении своего права. Право работника на получение заработной платы нарушено, если, обратившись к работодателю с требованием о выплате депонированной заработной платы, работник получил отказ. Именно с этого дня, а не со дня возникновения у работодателя кредиторской задолженности по депонированной заработной плате начинается течение предусмотренного ст.392 ТК РФ трехмесячного срока для обращения в суд.

    В случае если сотрудник обращается с требованием о выплате заработной платы к работодателю, а работодатель готов её выплатить, права работника не ущемляются. Сумма кредиторской задолженности по депонированной заработной плате подлежит включению в состав внереализованных доходов для целей налогообложения прибыли в связи с истечением срока исковой давности.

    Источник: novainfo.ru

    Что такое депонирование зарплаты?

    Трудовой кодекс требует выдавать сотрудникам зарплату два раза в месяц. Сроки выплат устанавливаются руководителем и отражаются во внутренних документах компании. Перед выплатой зарплаты предприятие получает необходимую сумму из банка и составляет расходную ведомость, куда бухгалтер по зарплате вносит данные по каждому сотруднику: имя, начисленную сумму. Период выплаты зарплаты продолжается не больше пяти дней (включая день получения средств со счета в банке), и это единственное время, когда в кассе компании можно держать средства сверх кассового лимита.

    Если кто-то из сотрудников не успел получить свою зарплату в отведенный срок, то эти средства придется депонировать — т.е., вернуть в банк. Это обязанность компании, по требованию ЦБ РФ (Указание от 11.03.2014 №3210-У). На какие бухгалтерские счета нужно внести средства при возвращении в банк, как признать суммы при расчете налога на прибыль, надо ли начислять с них страховые взносы и удерживать НДФЛ? — читайте далее.

    Как депонировать зарплату: пошаговый алгоритм

    Как отражать в балансе депонированную зарплатуКогда закончится срок, установленный для выплаты зарплаты, кассир должен проверить зарплатную ведомость, пересчитать выплаченные суммы и выяснить величину остатка. В графе 23 напротив фамилий сотрудников, которые не успели получить деньги, делается запись “Депонировано” или проставляется такой же штамп. В конце ведомости прописываются суммы. Важно: итоги выплаченных и подлежащих депонированию сумм должны быть равны окончательной сумме в ведомости.

    Зарплату, которая подлежит депонированию, нужно сдать в банк на следующий день после завершения срока выплаты зарплаты. Депонирование отразите в реестре. Унифицированной формы реестра депонентов не существует, составить его можно в свободной форме. В реестре обязательно должны присутствовать такие реквизиты:

    • название компании или ФИО ИП;
    • дата оформления реестра;
    • период возникновения депонированных средств;
    • номер платежной ведомости;
    • ФИО и табельный номер (если есть) работника, который не получил деньги;
    • сумма невыплаченной з/п;
    • итоговая сумма по невыплаченной з/п;
    • подпись кассира с расшифровкой.

    В реестр можно включить и другие реквизиты, которые важны компании. Из реестра данные перенесите в книгу учета депонированных сумм. Форму книги тоже можно сформировать самостоятельно или взять за основу формы для бюджетных организаций. Бухучет операции по депонированию з/п оформите проводкой:

    Дт 70 Кт 76-4 — депонированная з/п, не полученная сотрудниками;
    Дт 51 Кт 50-1 — депонированная з/п, внесенная на расчетный счет.

    Когда работник, не получивший зарплату, обратится за ней, сумму нужно будет выдать по первому требованию, письменному или устному. Срока для выдачи депонированной з/п нет. Нужно получить из банка сумму зарплаты, составить расходный кассовый ордер на имя сотрудника, дату и номер ордера отразить в книге учета депонированных сумм.

    Выдачу з/п надо зафиксировать в реестре депонированных сумм, проставить напротив фамилии сотрудника отметку о полученных суммах и указать дату. Хранить реестры о депонировании з/п нужно пять лет. Бухучет операции по выдаче депонированной з/п оформите проводкой:

    Дт 50-1 Кт 51 — получены из банка деньги на выплату депонированной з/п;
    Дт 76-4 Кт 50-1 — работнику выдана депонированная з/п.

    Что делать с невостребованной зарплатой?

    У сотрудника есть три года, чтобы получить свою депонированную зарплату. Отсчет начинается со следующего дня после той даты, когда предприятие должно было выдать з/п. Если работник или его представитель не обратились за депонированной з/п в течение трех лет, нужно совершить следующие действия.

    В бухучете спишите сумму на прочие доходы. Для расчета налога внесите ее в состав внереализационных доходов. Подготовьте акт инвентаризации, бухгалтерскую справку и приказ руководителя организации о списании кредиторской задолженности.

    Никогда ничего не упустишь в начислении зарплаты

    Как отражать в балансе депонированную зарплату«Бухгалтерия — удобная программа. Спасибо разработчикам. С Контуром работаю уже давно. И кадры удобно вести, никогда ничего не упустишь в начислении заработной платы. Отчеты все вовремя попадают к адресату. Все обновляется в ногу со временем. Мне очень нравится, все удобно. А когда бывает что-то непонятно, можно позвонить — и вам всегда придут на помощь. Еще раз спасибо разработчикам».

    Наталия Аббасова, бухгалтер, ст. Вешенская, Ростовская обл.

    Как удержать НДФЛ?

    НДФЛ с зарплаты удерживается в момент выплаты денег сотруднику. Перечислить налог нужно в день выплаты или на следующий день. Поэтому с депонированной з/п налог удержать невозможно.

    Как перечислить страховые взносы?

    Со страховыми взносами все тоже однозначно. Поскольку страховые взносы платятся с начисленной зарплаты и не зависят от факта ее уплаты, с суммы депонированной з/п нужно перечислять взносы во внебюджетные фонды не позднее 15 числа следующего месяца.

    Как сформировать налог на прибыль?

    Порядок списания сумм депонированной з/п в налоговом учете зависит от метода, по которому предприятие рассчитывает налог на прибыль.

    • При методе начисления депонированную з/п включают в расходы в том же месяце, когда она была начислена.
    • При кассовам методе сумму депонированной з/п включают в расходы только в момент ее выплаты. Тогда в месяце начисления з/п возникает вычитаемая временная разница и создается отложенный налоговый актив, который спишется после выдачи з/п.

    Сегодня большинство компаний имеют с банками договоры зарплатного проекта с перечислением денег на карты сотрудников, и операции по депонированию з/п случаются редко.

    Контур.Бухгалтерия — веб-сервис, в котором вы можете легко вести бухучет, начислять зарплату (и оформлять депонирование зарплаты), сдавать отчетность. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно в течение 14 дней!

    Попробовать бесплатно

    Источник: www.B-Kontur.ru

    Что такое депонирование заработной платы?

    В статье рассмотрим ситуацию, когда работник получает зарплату наличными из кассы, так как получение денежных средств на карту  не требует присутствия работника на рабочем месте. 

    Если ра­бот­ник в день вы­да­чи зар­пла­ты от­сут­ство­вал и не по­ру­чал по­лу­чить день­ги дру­гим лицам, его зар­пла­та оста­нет­ся невы­пла­чен­ной. А зна­чит, под­ле­жит де­по­ни­ро­ва­нию. Так как в кассе нельзя хранить неограниченное количество денег — наличность должна быть передана в банк. Приказом руководителя в кассе должен быть установлен лимит (кроме ИП и компаний малого бизнеса ((п. 2 Указания № 3210-У, п. п. 1, 4 Письма ФНС России от 09.07.2014 № ЕД-4-2/13338)). И хотя, согласно порядку ведения кассовых операций (Указание Банка России от 11 марта 2014 № 3210-У),  депонированные суммы не обязательно сдавать в банк, несданные суммы будут учитываться в величине лимита кассы, в отличие от заработной платы.

    Обратите внимание! За накопление в кассе организации наличных денег сверх установленного лимита предусмотрена ответственность. ИФНС может наложить одновременно два штрафа (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, п. 4 Письма ФНС России от 09.07.2014 № ЕД-4-2/13338):

    • на организацию — в размере от 40 000 до 50 000 руб.;
    • на ее руководителя — в размере от 4000 до 5000 руб.

    Алгоритм действий бухгалтера при депонированной заработной плате

    Действие 1. Проверяем расписки в получении денег в расчетно-платежной ведомости.

    По истечении 5 дней, отведенных на выплату зарплаты, бухгалтер напротив каждой неполученной суммы в графах «Деньги получил» (при выдаче денег по форме № Т-49) или «Подпись в получении денег» (при выдаче денег по форме N Т-53) должен поставить штамп или отметку от руки «депонировано» в графе, пред­на­зна­чен­ной для под­пи­си.

    Если сотрудник не успел получить зарплату, то он может обратиться с устным или письменным заявлением в бухгалтерию с просьбой выдать ему деньги. Бухгалтер по заработной плате делает заявку в банк на получение депонированных денежных средств. Работник может получить эти деньги в день аванса, в день выдачи следующей зарплаты или выдача средств будет отложена на день депонированных выплат (если на предприятии определён таковой). Рекомендации по выплатам депонированных денежных средств обязательно должны быть прописаны в локальных документах организации.  

    Действие 2. Подводим итог по платежным ведомостям.

    В итоговой строке ведомостей формы № Т-49 или формы № Т-53 необходимо посчитать и записать суммы:

    • фактически выданных наличных денег;
    • подлежащие депонированию и сдаче в банк.

    Если деньги на зарплату выдавал не кассир, а другое лицо, на ведомости дополнительно делается запись «Деньги по ведомости выдавал (подпись)».

    Действие 3. Составляем реестр депонированных сумм.

    В Указании о порядке ведения кассовых операций от 11.03.2014 № 3210-У нет требования вести реестр депонированных сумм. Поэтому с 1 июня 2014 г. этот документ считается необязательным. Но он очень удобен для отслеживания задолженности перед работниками, поэтому отказываться от него совсем не стоит. Нумеровать реестры депонированных сумм следует в хронологической последовательности с начала календарного года.

    Реестр депонированных сумм составляют в произвольной форме. Рекомендуем включить в него следующие реквизиты:

    • наименование (фирменное наименование) организации;
    • дата оформления реестра депонированных сумм;
    • период возникновения депонированных сумм наличных денег;
    • номер расчетно-платежной или платежной ведомости;
    • фамилия, имя, отчество (при наличии) работника, не получившего наличные деньги;
    • табельный номер работника (при наличии);
    • сумма невыплаченных наличных денег;
    • итоговая сумма по реестру депонированных сумм;
    • подпись кассира;
    • расшифровка подписи кассира.

    Реестр депонированных сумм может содержать дополнительные реквизиты, например, о выплате депонированных сумм.

    Действие 4. Вносим в книгу учета депонированные суммы.

    Обязательство вести книгу учета депонированных сумм также не прописано в Указании о порядке ведения кассовых операций от 11.03.2014 № 3210-У. То есть она не является обязательной. Форму данной книги каждая организация разрабатывает самостоятельно. Книга открывается на год. В ней каждому депоненту отводится отдельная строка, в которой указывают его табельный номер, фамилию, имя и отчество, депонированную сумму.

    В группе граф «Отнесено на счет депонентов» должны быть указаны месяц и год, в которых образовалась депонентская задолженность, номера платежных (расчетно-платежных) ведомостей и суммы депонированных выплат, а в группе граф «Выплачено» против фамилии депонента записываются номер расходного кассового ордера и выплаченная сумма за соответствующий месяц.

    Действие 5. Заверяем подписью.

    После этого кассир подписывает платежные ведомости, реестр и книгу учета депонированных сумм (при их наличии) и передает их на подпись бухгалтеру.

    Действие 6. Передаем на проверку.

    Заверенные подписью бухгалтера формы № Т-49 или № Т-53, реестр и книгу учета депонированных сумм необходимо передать на проверку главному бухгалтеру.

    Действие 7. Оформляем расходный кассовый ордер.

    Депонированные суммы сдаем в банк, и на сданные суммы составляем один общий расходный кассовый ордер.

    Депонированную заработную плату так же выдают сотрудникам по расходному кассовому ордеру. РКО подписывает главный бухгалтер организации (либо иное лицо, уполномоченное на подписание кассовых документов приказом или доверенностью (пп. 4.2, 4.3 п. 4 Указания № 3210-У)).

    Дату и номер расходного кассового ордера указывают в книге депонентов или реестре депонированной заработной платы.

    Обратите внимание! Законодательством не предусмотрено смещение сроков уплаты страховых взносов в случае депонирования зарплаты. Следовательно, работодатель начисляет страховые взносы независимо от того, получил фактически работник зарплату или организация перевела ее на депонент.

    Налоговое законодательство в отношении депонирования

    НДФЛ

    По правилам, действующим до 1 января 2016 года, бухгалтер перечислял налог с такой зарплаты в день получения в банке денег на ее выплату (Пункт 6 ст. 226 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2016). И только если деньги в банке не получали и зарплата выдавалась из наличной выручки, НДФЛ можно было заплатить на следующий рабочий день после выдачи зарплаты.

    Что считать датой выплаты дохода? При депонировании заработной платы выплаты налогоплательщику дохода не производится, то есть заработная плата должна депонироваться с учетом НДФЛ. Самый безопасный вариант — исходить из того, что дата выплаты дохода в виде депонированной зарплаты и удержания из него НДФЛ — это день фактической выдачи денег. И перечислить налог не ранее этого дня и не позднее следующего рабочего дня. Потому что ФНС считает, что сумма, перечисленная в бюджет раньше дня выплаты дохода работнику и удержания НДФЛ из этого дохода, не является налогом (Письма ФНС России от 25.07.2014 № БС-4-11/14507@, от 29.09.2014 № БС-4-11/19714@).

    Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

    Пример 1.

    Заработная плата начислена работнику 31 октября. 7 ноября заработная плата была депонирована и выплачена депоненту 28 ноября. В какие даты производятся удержание НДФЛ из депонированной заработной платы и перечисление удержанного НДФЛ в бюджет?

    Ответ: При выплате депонированной зарплаты 28 ноября 2016 г. НДФЛ должен быть удержан 28 ноября и перечислен не позднее 29 ноября.

    Отражаем депонирование в первичных документах и учете

    Для учета депонированных сумм предусмотрен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам».

    В последний день срока, на который открыта расчетно-платежная или платежная ведомость  (п. 6.5 Указания № 3210-У) бухгалтер отражает депонирование заработной платы:

    • Дебет 70 Кредит 76, субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» — депонирована сумма неполученной зарплаты без НДФЛ;
    • Дебет 51 Кредит 50 — сумма депонированной зарплаты зачислена на расчетный счет компании.

    Выдача депонированной заработной платы отражается проводками:

    • Дебет 50 Кредит 51 — получены деньги в банке на выдачу депонированной зарплаты;
    • Дебет 76, субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам», Кредит 50 — выдана депонированная зарплата.

    Если зарплата не востребована сотрудником в течение трех лет (ст. 196 ГК РФ), то бухгалтер включает ее в со­став до­хо­дов в целях бух­гал­тер­ско­го учета, а в целях налогообложения — в состав внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли (Письмо Минфина РФ от 22 декабря 2009 г. № 03-03-05/244).

    Для этого нужно:

    • провести инвентаризацию расчетов с сотрудниками по оплате труда,
    • подготовить акт инвентаризации, составить бухгалтерскую справку
    • издать приказ руководителя организации.

    Признавать соответствующий доход необходимо в последний день непосредственно того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности.

    Списание невостребованной заработной платы отражается проводкой:

    Дебет 76, субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам», Кредит 91-1 субсчет «Прочие доходы»

    • депонированная заработная плата включена в состав прочих доходов по истечении срока исковой давности.

    Если сотрудник не получил аванс (зарплату за первую половину месяца, выплачиваемую до его окончания), то проводки будут те же.

    Пример 2.

    В январе 2017 года работникам основного производства ООО «Лабиринт» начислена заработная плата в сумме 500 000 руб. Общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая удержанию из начисленной заработной платы, составила 65 000 руб.

    Сотрудник «Лабиринт» Иванов из-за болезни заработную плату за январь не получил. Ему было начислено 30 000 руб. Сумма налога на доходы, подлежащая удержанию с заработной платы Иванова, составляет 3900 руб. Заработная плата должна быть выдана Иванову в сумме 26 100 руб. (30 000 — 3 900).

    В ноябре бухгалтер «Лабиринта» должен сделать записи:

    Дебет 20 Кредит 70 — 500 000 руб. — начислена зарплата за январь;

    Дебет 70 Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» — 65 000 руб. — удержан НДФЛ из заработной платы, начисленной сотрудникам организации.

    В день выдачи заработной платы бухгалтер «Лабиринта» сделал записи:

    Дебет 50 Кредит 51 — 435 000 руб. (500 000 — 65 000) — оприходованы денежные средства, снятые с расчетного счета на выдачу заработной платы за январь;

    Дебет 70 Кредит 50 — 408 900 руб. (435 000 — 26 100) — выдана заработная плата сотрудникам «Лабиринта» (за исключением Иванова);

    Дебет 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц», Кредит 51 — 61 100 руб. — перечислен в бюджет НДФЛ (за исключением Иванова).

    В день депонирования заработной платы бухгалтер «Лабиринта» должен сделать записи:

    Дебет 70 Кредит 76-4 — 30 000 руб. — депонирована заработная плата Иванова;

    Дебет 51 Кредит 50 — 30 000 руб. — депонированная заработная плата Иванова сдана на расчетный счет в банк.

    Предположим, что Иванов в отчетном году зарплату за январь так и не получил. В этой ситуации сумма его заработной платы в размере 30 000 руб. должна быть указана по строке 1550 баланса за отчетный год.

    Пример 3.

    Через восемь лет после выхода на свободу в организацию обратился бывший работник, уволенный в связи с осуждением к лишению свободы, с просьбой выплатить неполученную заработную плату. Его зарплата была депонирована, а потом списана. Оплата труда на момент увольнения производилась через кассу организации. Вправе ли работник истребовать указанную заработную плату?

    Ответ: В случае если заработная плата работника была депонирована, а депонентская задолженность по истечении срока исковой давности (срок исковой давности по обязательству работодателя произвести окончательный расчет с работником начинает течь со дня, следующего за днем увольнения (в данном случае со дня вступления в законную силу приговора суда)) списана в установленном порядке, истребовать у работодателя неполученную заработную плату бывший работник уже не сможет.

    Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

    Источник: School.Kontur.ru


    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

    Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.