Начисление зарплаты проводки бухгалтерского учета

Начисление зарплаты проводки

Как часть трудовых взаимоотношений с персоналом, процесс начисления заработной платы наиболее ответственная процедура. С одной стороны, что нельзя забывать, сотрудники трудятся, чтобы получать финансовое вознаграждение, и ошибки в проведенных расчетах и выплатах будут иметь демотивирующее влияние. С другой, допущенные ошибки в начислении оплаты труда могут привести к расхождениям в бухгалтерском учете в целом по предприятию. И как немаловажный момент, ошибки в бухгалтерском учете, а так же последующие ошибки в учете налоговом могут стать причиной привлечения к ответственности со стороны фискальных органов.

Чтобы такие ошибки не были допущены необходимо правильное отражение сумм оплаты труда в бухгалтерском учете, а именно на счетах бухгалтерского учета. С этой целью, как не маловажный момент, необходимо правильно осуществлять бухгалтерские проводки по счетам, предназначенным для учета сумм оплаты труда.


При этом для определения корреспондирующих счетов важно понимать, что сотрудники предприятия, получающие заработную плату, выполняют различные трудовые функции, разную работу, проще говоря. И этот факт имеет ключевое значение в составлении бухгалтерских проводок по оплате труда.

Предлагаемая статья расскажет, как производится начисление зарплаты, какие проводки применяется бухгалтером в этом процессе, познакомит читателя с Планом счетов бухгалтерского учета применяемого коммерческим организациями.

Начисление зарплаты и План счетов

Для того чтобы правильно понимать значение счетов бухгалтерского учета и бухгалтерских проводок требуется иметь представление о том что такое План счетов. Как нормативный документ, План счетов, которым руководствуются коммерческие организации, и инструкция по его применению утверждена Приказом Министерства финансов РФ № 94н от 31 октября 2000 года.

Все подробности о начислении зарплаты читайте у нас на сайте: https://ipshnik.com/rabota-s-kadrami/zarplata-i-vyiplatyi/vsya-pravda-o-zarabotnoy-plate-vidyi-nachislenie-i-poryadok-vyiplatyi.html

По сути, План счетов, является перечнем счетов применяемых в бухгалтерском учете. Для каждого счета в документе присутствует описание и список корреспондирующих счетов. То есть счетов, между которыми происходит передвижение денежных средств. А именно счетов, между которыми бухгалтером осуществляются проводки, в том числе и по начислению и выплате заработной платы работникам.


На практике, счета бухгалтерского учета, каждому из которых присвоен свой номер, используются в регистрах бухгалтерского учета и первичной документации. Если обратить внимание на бланки документов бухгалтерского учета: платежные ведомости, расходные и приходные ордера, табели учета то в них, в специально отведенных графах, указываются номера корреспондирующих счетов (субсчетов) которые участвуют в проводках.

Подробно о том, как правильно заполнять ведомость по зарплате, читайте в этой статье: https://ipshnik.com/rabota-s-kadrami/zarplata-i-vyiplatyi/vedomost-po-zarplate-blank-i-poryadok-zapolneniya.html

Характеристика 70 счета «Расчеты по оплате труда»

Для начисления зарплаты и проводок используется 70 счет бухгалтерского учета. Данный счет является синтетическим. Это означает, что на нем отражаются обобщенные показатели хозяйственных операций и средств. Для записи применяется только их денежное выражение. Соответственно, они ведутся в валюте Российской Федерации — рублях.

К примеру, к такому типу счетов, относятся следующие счета: 80 «Уставный капитал», 10 «Материалы», 41 «Товары», 01 «Основные средства», и многие другие. Как следствие, отражение средств и операций по ним именуется синтетическим учетом.


Но как недостаток, синтетических счетов, признается тот факт, что для принятия на основании показателей такого счета управленческого решения, он содержит недостаточное количество необходимой информации. К примеру, можно сказать, что решения связанные с погашением задолженности по оплате труда не могут быть обоснованно приняты без раскрытия содержания показателей счета. В общей сумме долга по оплате труда, нет возможности увидеть задолженность которую имеет предприятие (или предприниматель) по конкретному сотруднику.

Оформление проводок

В противовес синтетическим, в бухгалтерском учете используются счета аналитические. Они призваны детализировать содержание первых и раскрывать показатели по конкретным видам обязательств, операций, процессов, имущества и так далее. Между аналитическими и синтетическими счетами существует непосредственная связь. Остатки и обороты всех аналитических счетов, которые были открыты к синтетическому счету, должны быть равны остаткам и оборотам по данному счету. Фактически синтетический счет скрывает (содержит) в себе аналитические счета.

Наглядным примером этого является рассматриваемый 70 счет «Расчеты по оплате труда». Он включает в себя счета содержащие данные по каждому их сотрудников предприятия или организации. Регистр бухгалтерского учета по данному счету содержит, в зависимости от требований организации установившей его форму, фамилии и инициалы, табельные номера и должности работников предприятия. Тем самым аналитический учет по нему ведется индивидуально в отношении каждого сотрудника. На практике данные по выплатам отражаются в бухгалтерских регистрах содержащих необходимые показатели.

Кредит данного счета предназначен для отражения следующих показателей:


  • оплата сотрудников — корреспондирует счетам по которым учитываются производственные затраты и счета отражающие другие источники затрат,
  • оплата, которая была начислена, с использованием резерва, который, в свою очередь, был образован для отпускных выплат и ежегодно выплачиваемого вознаграждения по выслуге — корреспондирует счету 96 «Резервы предстоящих расходов»,
  • пособий — и других равных им платежей — корреспондирует счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»,
  • доходов, источник которых — участие в капитале общества (АО или ООО), корреспондирует счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Дебет данного счета отражает следующие выплаченные суммы:

  • оплату труда,
  • премии,
  • пособия,
  • доходы, связанные с участием в капитале,
  • налоги,
  • удержания по исполнительным производствам.

Если какие либо суммы были начислены, но не были выданы (например, вследствие неявки работника, в том числе, командировка, нетрудоспособность, прогул, «невыясненные обстоятельства» и т.д.), то они должны быть отражены проводкой по дебету рассматриваемого счета и кредиту счета 76, по которому производятся расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Разумеется, предварительно данные суммы должны быть депонированы.


Начисление зарплаты проводки бухгалтерского учета

Итак, как уже было замечено, в случае, когда начисляется заработная плата, для проводок используется 70 счет и корреспондирующие ему счета.

По такому критерию как назначение расходов, можно выделить следующие виды зарплаты:

  • как затраты на управление,
  • расходы на содержание обслуживающих подразделений,
  • расходы по реализации,
  • общепроизводственные расходы,
  • как затраты на производство продукции и т.д.

Про формулу расчета заработной платы читайте в этой статье: https://ipshnik.com/rabota-s-kadrami/zarplata-i-vyiplatyi/formula-rascheta-zarabotnoy-platyi-sostavlyayushhie-zarplatyi.html

Соответственно при начислении заработной платы в каждом случае используется свой корреспондирующий «затратный» счет бухгалтерского учета.

26 счет предназначен для отражения управленческих расходов. Следовательно, на дебет это счета «садится» зарплата сотрудников занимающих руководящие и управленческие должности: Здесь учитывается заработная плата руководителей, бухгалтеров, юристов и других работников, чей труд напрямую не связан с производством продукции или реализацией услуг.


Для заработной платы сотрудников отделов сбыта и других расходов, связанных с реализацией продукции предназначен дебет счета 44. Именно в этом счете отражаются все затраты которые несет предприятие в связи с продажами производимых или закупаемых товаров, реализацией услуг.

На многих предприятиях еще остались обслуживающие подразделения, связанные с различным социально-бытовым обслуживанием работников. Это могут быть детские сады, туристические базы, столовые и т.д. Затраты по оплате труда работников занятых в этих подразделениях учитываются по дебету предназначенного для этого счета 29.

Ведомость по зарплате

Зарплату работников занятых ремонтом оборудования, производственных и офисных помещений отражают на дебете счета 23. В свою очередь заработную плату тех работников, которые заняты исправлением бракованных изделий, отражают в дебете счета 28.

Счет 25 предназначен для отражения расходов имеющих общепроизводственное назначение. Для проводок связанных с начислением оплаты труда он имеет значение как счет, в дебете которого, к примеру, отражается информация об оплате труда мастеров цехов.

И наконец, зарплата рабочих, занятых в основном производстве, которая идет в расходы к основному производству, отражается в дебете 20 счета. Если начислена зарплата работникам, проводка в данном случае будет выглядеть следующим образом Дебет счета 20 — Кредит счета 70.

Обратите внимание! Следует различать проводки, которые используются при начислении заработной платы, и которые применяются при её выплате. При выплате зарплаты применяется проводка: Дебет 70 — Кредит 50 (51), касса или расчетный счет соответственно.


Стоит заметить, что не всегда проводки совершаются с дебетов счетов отражающих затраты по основной деятельности. Так, например, в случае если работник заболел, то начисление пособия по нетрудоспособности осуществляется с использованием дебета счета 69.

Таблица корреспондирующих счетов к счету 70

Подводя итог, стоит обратить внимание, что процесс начисления и выплаты зарплаты очень кропотливый. Все действия связанные с осуществлением зарплатных операций должны быть обоснованны и перепроверены, что бы впоследствии не было конфликтных ситуаций с налоговыми и трудовыми органами и работниками.

 

ipshnik.com




Корреспонденция счетов Содержание хозяйственной операции Первичный документ, на основании которого отражается в учете данная операция Примечание
Дебет Кредит

20

70

Начислена оплата отпуска работникам основного производства

Расчетная или расчетно-платежная ведомость, приказ о предоставлении отпуска работнику, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику

Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающихся работникам отпускных и страховых взносов с них. При этом вместо счета 70 (69 — по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении отпускных) делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69)

23

70

Начислена оплата отпуска работникам вспомогательного производства

Расчетная или расчетно-платежная ведомость, приказ о предоставлении отпуска работнику, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику

Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающихся работникам отпускных и страховых взносов с них. При этом вместо счета 70 (69 — по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении отпускных) делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69)

25

70

Начислена оплата отпуска общепроизводственному персоналу

Расчетная или расчетно-платежная ведомость, приказ о предоставлении отпуска работнику, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику

Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающихся работникам отпускных и страховых взносов с них. При этом вместо счета 70 (69 — по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении отпускных) делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69)

26

70

Начислена оплата отпуска административно-управленческому персоналу (руководитель, главный бухгалтер и т. п.)

Расчетная или расчетно-платежная ведомость, приказ о предоставлении отпуска работнику, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику

Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающихся работникам отпускных и страховых взносов с них. При этом вместо счета 70 (69 — по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении отпускных) делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69)

29

70

Начислена оплата отпуска работникам обслуживающих производств и хозяйств

Расчетная или расчетно-платежная ведомость, приказ о предоставлении отпуска работнику, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику

Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающихся работникам отпускных и страховых взносов с них. При этом вместо счета 70 (69 — по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении отпускных) делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69)

44

70

Начислена оплата отпуска работникам торговли и общественного питания

Расчетная или расчетно-платежная ведомость, приказ о предоставлении отпуска работнику, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику

Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающихся работникам отпускных и страховых взносов с них. При этом вместо счета 70 (69 — по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении отпускных) делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69)

91

70

Начислена оплата отпуска прочим сотрудникам, в том числе занятым в непроизводственной деятельности компании

Расчетная или расчетно-платежная ведомость, приказ о предоставлении отпуска работнику, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику

На счете 91 операция отражается по субсчету «Прочие расходы». Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающихся работникам отпускных и страховых взносов с них. При этом вместо счета 70 (69 — по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении отпускных) делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69)

70

68

Удержан НДФЛ с суммы отпускных

Регистр налогового учета

20

69

Начислены страховые взносы с оплаты отпуска работникам основного производства

Бухгалтерская справка

23

69

Начислены страховые взносы с оплаты отпуска работникам вспомогательного производства

Бухгалтерская справка

25

69

Начислены страховые взносы с оплаты отпуска общепроизводственному персоналу

Бухгалтерская справка

26

69

Начислены страховые взносы с оплаты отпуска административно-управленческому персоналу

Бухгалтерская справка

29

69

Начислены страховые взносы с оплаты отпуска работникам обслуживающих производств и хозяйств

Бухгалтерская справка

44

69

Начислены страховые взносы с оплаты отпуска работникам торговли и общественного питания

Бухгалтерская справка

91

69

Начислены страховые взносы с оплаты отпуска прочим сотрудникам, в том числе занятым в непроизводственной деятельности компании

Бухгалтерская справка

На счете 91 операция отражается по субсчету «Прочие расходы»

www.26-2.ru

Ведение зарплаты на 70 счете

На нем учитываются все расчеты с персоналом:

  • по оплате труда, включая основную и дополнительную зарплату, а также поощрительные и компенсационные выплаты;
  • по начислению и выплате материальной помощи, пособий и компенсаций;
  • по оплате отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск;
  • по удержаниям из зарплаты в счёт компенсации потерь от брака, недостач, хищений, порчи материальных ценностей, и т.п.;
  • по оплате работниками профсоюзных взносов, коммунальных и других услуг;
  • по удержаниям из зарплаты по исполнительным листам на основе решения суда, и др.

По кредиту в проводках счёта 70 отображаются суммы задолженности предприятия/организации перед работником, по дебету – уменьшение такой задолженности вследствие осуществления выплат заработной платы либо других причитающихся работникам сумм в соответствии с законодательством, или возникновения задолженности работника перед предприятием.

Аналитические счета к счету 70 могут открываться по группам работников (по подразделениям) и по каждому работнику отдельно.

Основные корреспондирующие счета к счёту 70 при начислении зарплаты определяются видом деятельности предприятия (организации):

  • в производстве – счёт 20 (для работников основного производства), счет 23 (для работников вспомогательных производств), 25 (для работников, занятых в управлении и обслуживании цехов и/или участков), 26 (для работников заводоуправления и специалистов), 29 (для работников обслуживающих производств и хозяйств);
  • в торговле и сфере обслуживания – счёт 44.

При начислении пособий используются счета, предназначенные для расчётов с внебюджетными фондами (субсчета счёта 69). При начислении отпускных и сумм выплат вознаграждений за выслугу лет используется бухгалтерский счёт 96, и т.д.

Все перечисленные начисления производятся по дебету указанных счетов и по кредиту счёта 70.

Смотрите пошаговую инструкцию по начислению и выплате зарплаты в 1С 8.3:

Проводки: начислена заработная плата

Основные бухгалтерские проводки по начислению зарплаты:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
20 (23, 25, 26, 29) 70 Проводка: начислена заработная работникам основного производства (вспомогательного, обслуживающего, работникам управления и обслуживания цехов и предприятия в целом) 150000 Справка-расчёт
44 70 Начислена зарплата работникам предприятия торговли или сферы обслуживания 60000 Справка-расчёт
69 70 Начислены пособия работникам из внебюджетных фондов (по болезни, производственной травме, беременности и родам и т.п.) 20000 Справка-расчёт
91 70 Начислена зарплата работникам, занятых в сфере деятельности, не относящейся к обычной для предприятия (например, обслуживание объектов, переданных в аренду) 30000 Справка-расчёт, договор аренды
96 70 Начислены выплаты работникам за счет резерва предстоящих расходов и платежей (отпускные, вознаграждения за выслугу лет, и пр.) 40000 Справка-расчёт
97 70 Начислена зарплата работникам, занятым на работах, отнесенных к расходам будущих периодов (разработка и испытания новой продукции, научные исследования, исследования рынка, и т.п.) 35000 Справка-расчёт, акт выполненных работ
99 70 Начислена зарплата сотрудникам предприятия, занятых ликвидацией последствий чрезвычайных происшествий, катастроф, аварий, стихийных бедствий и др. 15000 Справка-расчёт, акт выполненных работ

Предприятие (организация) в случае нехватки денежных средств может частично оплачивать труд работников в натуральной форме, но такие расчеты не должны превышать 20% от начисленной суммы оплаты труда. При оплате труда продукцией собственного производства она учитывается по рыночным ценам в соответствии со ст. 40 НК РФ. НДФЛ и ЕСН с выплат работникам в натуральной форме уплачивается на общих основаниях исходя из рыночной стоимости продукции либо иных выданных работникам материальных ценностей.

Как отобразить в проводках выплату заработной платы, налогов и удержаний

Данные проводки отражаются по дебету счёта 70 и кредиту соответствующих счетов. Они показывают уменьшение задолженности организации перед работниками по заработной плате.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
70 50 Проводка по выдаче из кассы заработной платы 254500 Расчётно-платёжная ведомость, расходный кассовый ордер
70 51 Перечислена зарплата на счета сотрудников в банке (банковские карты) с р/с предприятия 50000 Справка-расчёт, платёжное поручение, договор с банком
70 68.01 Удержан НДФЛ с зарплаты работников 45500 Справка-расчёт
70 71 Удержана с зарплаты работника не возвращённая им ранее сумма, выданная под отчёт 2500 Авансовый отчёт работника
70 73 Удержана с работника сумма возмещения причиненного им материального ущерба 5500 Акт служебного расследования, приказ о возмещении ущерба
70 75 Приобретение работниками акций предприятия в счёт заработной платы 20000 Заявления работников, решение общего собрания акционеров
70 76 Удержания из зарплаты работников в пользу третьих лиц (членские и страховые взносы, алименты, погашение задолженности по коммунальным платежам, др. выплаты по решению суда, и т.д.) 10000 Справка-расчёт
70 94 Удержана сумма материального ущерба с установленных виновных лиц 5000 Акт служебного расследования, приказ о возмещении ущерба

В соответствии с ТК РФ работодатель обязан выплачивать заработную плату не реже двух раз в месяц. Сумма аванса не должна быть меньше окладов или тарифных ставок за отработанную первую половину месяца. Схема выплаты аванса показана на рис. 1.

схема выплаты авансов

Рис. 1. Порядок и сроки выплаты аванса.

Удержания из заработной платы могут проводиться исключительно в случаях, предусмотренных законодательством. Ст. 138 ТК РФ устанавливает ограничения на размер удержаний из зарплаты:

  • в стандартных случаях – не более 20% от суммы зарплаты;
  • в особых предусмотренных законодательством случаях, а также при удержании из заработка работника по нескольким исполнительным документам – не более 50% заработной платы;
  • при отбывании работником исправительных работ, выплате алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении ущерба в результате преступления – не более 70% заработной платы.

saldovka.com

Начисление заработной платы

Расходы на заработную плату списываются на себестоимость продукции или товаров, поэтому с 70 счетом корреспондируют следующие счета:

  • для производственного предприятия — 20 счет «Основное производство» или 23 счет «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные (управленческие) расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
  • для торгового предприятия — 44 счет «Расходы на продажу».

Проводка выглядит следующим образом:

Д20 (44,26,…) К70

Эта проводка делается на общую сумму начисленной зарплаты за месяц, либо по каждому сотруднику, если учет на 70 счете организован с аналитикой по сотрудникам.

Удержания из заработной платы

Удержания из зарплаты уменьшают сумму начислений и проходят по дебету 70 счета. Как правило, одно удержание есть у всех сотрудников — это НДФЛ. Здесь 70 счет корреспондирует с 68 счетом «Расчеты по налогам и сборам», проводка:

Д70 К68

В проводках по другим удержаниям меняется счет по кредиту, в зависимости от того, куда оно уходит. Например, при удержании по исполнительному листу в пользу третьего лица используется 76 счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», проводка:

Д70 К76

Начисление страховых взносов

В проводках по страховым взносам не участвует 70 счет, т.к. они не начисляются работникам и не удерживаются из их зарплаты.

Страховые взносы относятся на себестоимость продукции, т.е. проходят по дебету счетов 20 (26,29,…) или 44 в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». У 69 счета обычно бывают субсчета для каждого взноса. Проводка:

Д 20 (44, 26, …) К 69

Выплата заработной платы

После того, как зарплата начислена по кредиту 70 счета, а по дебету 70 счета удержан НДФЛ и другие удержания, оставшаяся часть выплачивается работникам. Выплата может проходить как из кассы, так и через банк (деньги переводятся на счета работников с расчетного счета организации), т.е. 70 счет корреспондирует либо со счетом 50 «Касса», либо с 51 счетом «Расчетный счет», проводка:

Д70 К50(51)

Перечисление НДФЛ и взносов

В день выплаты зарплаты организация обязана заплатить НДФЛ и страховые взносы на травматизм. Остальные страховые взносы уплачиваются до 15 числа следующего месяца. Оплата происходит с расчетного счета (счет 51), закрывается задолженность перед ИФНС и фондами (счета 68 и 69). Проводки:

Д68 К51 — уплачен НДФЛ

Д69 К51 — уплачены взносы

Пример начисления зарплаты с проводками

Сотрудникам была начислена зарплата за январь 2018 года, удержан НДФЛ, рассчитаны страховые взносы. Учет по 70 счету ведется без аналитики по сотрудникам, по 69 счету — с субсчетами по каждому взносу. Расходы на зарплату и взносы относятся на 20 счет.

10.02.2018 г. – выплачена зарплата, уплачен НДФЛ и страховые взносы в ФСС на травматизм,

15.02.2018 г. – уплачены страховые взносы в ПФР, ФМС, ФСС.

ФИО Начислено НДФЛ Выплачено
Иванов И.И. 25 000 3 250 21 750
Петров П.П. 20 000 2 600 17 400
Сидоров С.С. 30 000 3 900 26 100
Итого 75 000 9 750 65 250

Взносы:

  • в ПФР — 16 500 рублей
  • в ФМС — 3 825 рублей
  • ФСС — 2 175 рублей
  • ФСС травматизм — 150 рублей

Проводки по всем операциям:

Дата Проводка Сумма Содержание операции
31.01.2018 Д20 К70 75 000 Начислена зарплата
Д70 К68.ндфл 9 750 Удержан НДФЛ
    Начислены страховых взносов:
Д20 К69.пфр 16 500  — в ПФР
Д20 К69.фмс 3 825  — в ФМС
Д20 К69.фсс1 2 175  — в ФСС (врем. нетрудоспособность)
Д20 К69.фсс2 150  — в ФСС (травматизм)
10.02.2018 Д68.ндфл К51 9 750 Перечислен НДФЛ
Д69.фсс2 К51 150 Перечислены взносы ФСС (травматизм)
Д70 К50 65 250 Выплачена зарплата сотрудников из кассы
15.05.2018     Перечислены страховые взносы:
Д69.пфр К51 16 500  — в ПФР
Д69.фмс К51 3 825  — в ФМС
Д69.фсс1 К51 2 175  — ФСС (врем.нетрудоспособность)

 

 

 

Вести бухгалтерский учет в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия — удобно. Быстрое заведение первички, автоматический расчет зарплаты, совместная работа с директором.

www.b-kontur.ru

Корреспонденция счетов

Содержание хозяйственной операции

Первичный документ, на основании которого отражается в учете данная операция

Примечание

Дебет

Кредит

20

70

Начислена оплата отпуска работникам основного производства

Расчетная или расчетно-платежная ведомость, приказ о предоставлении отпуска работнику, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику

Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающихся работникам отпускных и страховых взносов с них. При этом вместо счета 70 (69 — по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении отпускных) делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69)

23

70

Начислена оплата отпуска работникам вспомогательного производства

Расчетная или расчетно-платежная ведомость, приказ о предоставлении отпуска работнику, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику

Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающихся работникам отпускных и страховых взносов с них. При этом вместо счета 70 (69 — по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении отпускных) делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69)

25

70

Начислена оплата отпуска общепроизводственному персоналу

Расчетная или расчетно-платежная ведомость, приказ о предоставлении отпуска работнику, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику

Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающихся работникам отпускных и страховых взносов с них. При этом вместо счета 70 (69 — по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении отпускных) делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69)

26

70

Начислена оплата отпуска административно-управленческому персоналу (руководитель, главный бухгалтер и т. п.)

Расчетная или расчетно-платежная ведомость, приказ о предоставлении отпуска работнику, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику

Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающихся работникам отпускных и страховых взносов с них. При этом вместо счета 70 (69 — по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении отпускных) делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69)

29

70

Начислена оплата отпуска работникам обслуживающих производств и хозяйств

Расчетная или расчетно-платежная ведомость, приказ о предоставлении отпуска работнику, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику

Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающихся работникам отпускных и страховых взносов с них. При этом вместо счета 70 (69 — по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении отпускных) делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69)

44

70

Начислена оплата отпуска работникам торговли и общественного питания

Расчетная или расчетно-платежная ведомость, приказ о предоставлении отпуска работнику, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику

Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающихся работникам отпускных и страховых взносов с них. При этом вместо счета 70 (69 — по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении отпускных) делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69)

91

70

Начислена оплата отпуска прочим сотрудникам, в том числе занятым в непроизводственной деятельности компании

Расчетная или расчетно-платежная ведомость, приказ о предоставлении отпуска работнику, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику

На счете 91 операция отражается по субсчету «Прочие расходы». Если организация применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающихся работникам отпускных и страховых взносов с них. При этом вместо счета 70 (69 — по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении отпускных) делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69)

70

68

Удержан НДФЛ с суммы отпускных

Регистр налогового учета

20

69

Начислены страховые взносы с оплаты отпуска работникам основного производства

Бухгалтерская справка

23

69

Начислены страховые взносы с оплаты отпуска работникам вспомогательного производства

Бухгалтерская справка

25

69

Начислены страховые взносы с оплаты отпуска общепроизводственному персоналу

Бухгалтерская справка

26

69

Начислены страховые взносы с оплаты отпуска административно-управленческому персоналу

Бухгалтерская справка

29

69

Начислены страховые взносы с оплаты отпуска работникам обслуживающих производств и хозяйств

Бухгалтерская справка

44

69

Начислены страховые взносы с оплаты отпуска работникам торговли и общественного питания

Бухгалтерская справка

91

69

Начислены страховые взносы с оплаты отпуска прочим сотрудникам, в том числе занятым в непроизводственной деятельности компании

Бухгалтерская справка

На счете 91 операция отражается по субсчету «Прочие расходы»

www.buhsoft.ru

Регулирующие правовые нормы

Каждый нормативный акт относится к одному из четырех регулирующих уровней и может быть обязательным или носить рекомендательный характер. Требования документов более высокого уровня являются приоритетными по отношению к документам уровня ниже.

1 уровень

  1. Правовые основыТрудовой кодекс РФ. В документе изложены основные правила организации трудовой деятельности, понятие заработной платы и возможные способы оплаты труда.
  2. Налоговый кодекс РФ. Регламентирует порядок удержания налогов с доходов физических лиц.
  3. Федеральный закон №402 «О бухгалтерском учете». Устанавливает основные организационные особенности учета.
  4. Семейный кодекс РФ. Определяет права и обязанности в рамках семейных отношений, в том числе в области алиментов.
  5. Федеральные законы №212, 125, 255, 167. В документах определены порядок, сроки, правоотношения в области уплаты взносов в фонды: Пенсионный, Социальный, Медицинского страхования.

2 уровень

  1. ПБУ от Приказа Минфина России №34. Регламентирует общий порядок и правила ведения учета.
  2. ПБУ №10/99. Устанавливает порядок признания и отражения расходов, в том числе и на оплаты труда. Данный вид расходов учитывается при расчете себестоимости продукции.
  3. ПБУ №18/02. Устанавливает правила отражения на счетах и в отчетности сведений по налогу на прибыль.

3 уровень

  1. Приказ Минфина России №94н. Утверждает План счетов необходимый для организации синтетического учета, а также инструкцию по его применению.
  2. Постановление Госкомстата РФ №1. Устанавливает формы первичной фиксации данных. Необходимо отметить, что с 2013 года предприятия в праве разрабатывать собственные формы первичных документов.

4 уровень

Четвертый уровень включает в себя документы, разрабатываемые на самом предприятии: трудовой договор, учетная политика, разработанный план счетов, различные инструкции и указания.

Основные операции и план счетов

В бухгалтерии предприятия производятся не только расчеты, связанные с исчислением сумм расчетов с работниками, но и отражаются полученные суммы на соответствующих счетах. Так, основными операциями в отделе бухгалтерии являются:

  • своевременный расчет и начисление заработной платы и иных сумм;
  • правильное и своевременное перенесение сумм на себестоимость продукции;
  • отражение необходимой информации в отчетности.

Операции по начислению зпСинтетический учет операций по расчетам с работниками осуществляется на 70 счете. Поскольку он является пассивным, по кредиту отражаются начисленные суммы, а по дебету — суммы удержания.

Так как основная оплата труда учитывается при калькуляции себестоимости, суммы из кредита счета расчетов с работниками отражаются одновременно в дебете производственных счетов: 25, 26, 20, 97, 28.

Для оплаты труда во время отпуска планом счетов предусмотрен 96 счет «Резервы предстоящих расходов». Полная сумма учитывается по дебету в корреспонденции со счетом 70.

Временная нетрудоспособность и иные выплаты учитываются в дебете счета 69. На этом же счете фиксируется информация о расчетах с остальными внебюджетными фондами.

Для организации налогового и бухгалтерского учетов и наибольшего их сближения в соответствии на предприятии открывается 68 счет. Здесь фиксируется информация об уплате налогов работников (НДФЛ). В таком случае предприятие выступает как налоговый агент и берет на себя все налоговые обязательства.

Корреспонденция счетов по начислению заработной платы

Все затраты компании на оплату труда в соответствии с законодательством относятся к расходам. В связи с этим для целей упрощения калькуляции себестоимости все начисленные суммы корреспондируют с различными счетами учета затрат.

В данном контексте основные типовые для всех предприятий проводки по начислению выглядят следующим образом:

  • Дт 07 Кт 70 – зарплата рабочим, осуществляющим монтаж оборудования;
  • Дт 08 Кт 70 – зарплата работникам, связанным с капитальными вложениями, научно-исследовательскими работами, созданием нематериальных активов;
  • Дт 10 Кт 70 – зарплата персоналу, связанному с материально-производственными запасами;
  • Дт 20 Кт 70 – оплата труда основному персонала;
  • Дт 23 Кт 70 – выплаты вспомогательному персонала;
  • Дт 25 Кт 70 – зарплата обслуживающих рабочих;
  • Дт 26 Кт 70 – выплаты административному персоналу;
  • Дт 44 Кт 70 – зарплата сотрудников в торговых предприятиях или иного персонала, участвующего в реализации продукции;
  • Дт 79 Кт 70 – зарплата для персонала филиала компании.

Суммы зарплат и условия труда работников в обязательном порядке должны быть прописаны в трудовом договоре и не противоречить нормативным документам высшего уровня.

Отражение на лицевом счете сотрудника

Отражение на лицевом счетеПри оформлении нового сотрудника в штат в обязательном порядке должен быть присвоен индивидуальный идентификационный номер, называемый табельным.

В дальнейшем такой номер указывается на всех документах, связанных с оплатой труда. Назначение такого учета заключается в необходимости фиксировать явки, опоздания, прогулы, простои и сверхурочные часы.

На основании каждой табельной единицы открывается лицевой счет на отдельного сотрудника (форма Т-54). Отражение информации на лицевом счете осуществляет на основании зафиксированных в документации по заработной плате сведений об отработанном времени и прочих данных необходимых для расчетов.

Подробная аналитика по каждому работнику — важный информационный инструмент кадрового и бухгалтерского учета. На основании сведений, содержащихся в документах, перед предприятием расширяются возможности формирования численности и состава штата сотрудников.

Удержание и выплата страховых взносов и НДФЛ

Помимо начисления зарплаты, сотрудниками бухгалтерии производятся и операции по удержанию определенных сумм из нее. Удержания налога на доход сотрудника по ставке 13% является обязательным, в таком случае предприятие выступает налоговым агентом. При этом должна быть произведена запись:

Выплата налога осуществляется с расчетного счета предприятия и оформляется следующей записью:

На ряду с обязательным удержанием налога работодатель обязан совершать выплаты в виде взносов во внебюджетные фонды. Базой для исчисления суммы взносов выступают выплаты работникам в рамках трудового договора, в иных случаях — на основании авторского заказа или гражданско-правовых договоров.

Начисления сумм взносов осуществляются по дебету, выплата – по кредиту. Проводки в таком случае будут иметь следующий вид:

  • Дт 07, 08, 20, 10, 26, 25, 23, 44 Кт 69 (по видам фондов) – начисление сумм удержания;
  • Дт 69 (по видам фондов) Кт 51 – выплата взносов с расчетного счета предприятия.

Синтетический счет для отражения расчетов с фондами является активно-пассивным и может иметь сальдо как дебетовое, так и кредитовое.

О том, как рассчитать налоги и взносы из зарплаты и сформировать проводки, есть в данном видео.

Виды выплат и нюансы депонированной зарплаты

Согласно законодательству, в области организации и ведения кассовых операций в каждом предприятии должен быть рассчитан лимит остатка кассы. Превышение суммы средств необходимо своевременно сдавать в банк.

При этом исключением являются дни выплаты заработных плат. В день выплаты организация вправе хранить средства в кассе, превышающие лимит. Хранение средств допускается в течение 5 дней с момента поступления. Неполученная в срок зарплата называется депонированной.

В расчетно-платежной ведомости производится запись «депонировано» для работников, не получивших средства. Все неполученные суммы депонируются в банк, и производится запись:

Кроме оплаты сумм задолженности перед работниками из кассы, возможны и иные виды расчетов: с расчетного счета на счет работника, выплата дивидендов, оплата готовой продукции или имуществом. В таком случае счет 70 корреспондирует со счетами учета ценностей: 51, 50, 55, 44.

Виды выплат и нюансы

Особенности учета в бюджетной организации

Бухгалтерский учет в муниципальных и государственных организациях имеет свою специфику и требует от бухгалтера определенных знаний и навыков. Несмотря на общие правила и принципы ведения учета с коммерческими организациями в муниципальных и государственных существуют следующие особенности:

  • правовой статус;
  • дополнительные нормативные акты, в частности план счетов;
  • наличие субсидий, отсутствие права на имущество;
  • объем и структура отчетности;
  • установка оплаты труда с учетом квалификационных критериев и групп;
  • деление зарплаты на базовую и стимулирующую.

Наибольшую трудность в освоении бюджетного учета представляют отличные от коммерческих счета. В бюджетных организациях осуществляется более детальная аналитика, счета состоят из 26 разрядов, в то время как в коммерческой организации их всего 2.

Подобное усложнение учета связано прежде всего с необходимостью контроля за использованием целевых средств.

Порядок начисления заработной платы в 1С представлен в данной инструкции.

znaybiz.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector