Нарушение сроков выплаты заработной платы

1. При выплате заработной платы работодатель обязан извещать в письменной форме каждого работника:

а) О составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период;

б) О размерах иных сумм, начисленных работнику, в том числе денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику;

в) О размерах и об основаниях произведенных удержаний;

г) Об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

2. Форма расчетного листка утверждается работодателем с учетом мнения представительного органа работников в порядке, установленном ст. 372 ТК РФ;

* Форма расчетного листка ТК РФ не определена, она утверждается работодателем с учетом мнения представительного органа работников. Таким образом, ему придается сила локального нормативного акта, что служит дополнительной гарантией прав работников. Расчетный листок должен выдаваться не реже чем раз в месяц при произведении окончательного расчета по итогам работы за месяц.

3. Заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении работника, на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором. Работник вправе заменить кредитную организацию, в которую должна быть переведена заработная плата, сообщив в письменной форме работодателю об изменении реквизитов для перевода заработной платы не позднее чем за пять рабочих дней до дня выплаты заработной платы.

4. Место и сроки выплаты заработной платы в неденежной форме определяются коллективным договором или трудовым договором.

* При этом должны быть предусмотрены наиболее благоприятные для работника условия, например, громоздкие или тяжелые товары должны доставляться на дом работника либо ему предоставляется возможность поэтапного их вывоза.

5. Заработная плата выплачивается непосредственно работнику, за исключением случаев, когда иной способ выплаты предусматривается федеральным законом или трудовым договором.

* В трудовом договоре стороны свободны установить любой способ выплаты заработной платы, например: перечисление ее на счет супруги (одного из родителей, детей и т.п.) работника; выдача заработной платы наличными по доверенности, выданной работником.

6. Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.

* В большинстве организаций используется авансовая система расчета заработной платы, при которой в середине месяца выплачивается аванс, составляющий обычно часть тарифной ставки (должностного оклада) и компенсационные доплаты постоянного характера (за вредные условия труда и т.п.), а в начале следующего месяца производится окончательный расчет, включающий стимулирующие выплаты.

7. Для отдельных категорий работников федеральным законом могут быть установлены иные сроки выплаты заработной платы.

8. При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня.

9. Оплата отпуска производится не позднее чем за 3 дня до его начала.

Ст. 142 ТК РФ. Ответственность работодателя за нарушение сроков выплаты заработной платы и иных сумм, причитающихся работнику

1. Работодатель и (или) уполномоченные им в установленном порядке представители работодателя, допустившие задержку выплаты работникам заработной платы и другие нарушения оплаты труда, несут ответственность в соответствии с ТК РФ и иными ФЗ.

* Должностные лица, по вине которых допущены задержка выплаты заработной платы или иные нарушения, могут быть привлечены к дисциплинарной, административной и уголовной ответственности (ст. 419 ТК РФ, ст. 5.27 КоАП РФ, ст. 145.1 УК РФ).

2. В случае задержки выплаты заработной платы на срок более 15 дней работник имеет право, известив работодателя в письменной форме, приостановить работу на весь период до выплаты задержанной суммы.

* Приостановление работ допускается не только в случае, когда задержка выплаты заработной платы на срок более 15 дней произошла по вине работодателя, но и при отсутствии таковой (п. 57 Постановления ППВС РФ от 17.03.2004 N 2).

Не допускается приостановление работы:

а) в периоды введения военного, чрезвычайного положения или особых мер в соответствии с законодательством о чрезвычайном положении;

б) в органах и организациях Вооруженных Сил РФ, других военных, военизированных и иных формированиях и организациях, ведающих вопросами обеспечения обороны страны и безопасности государства, аварийно-спасательных, поисково-спасательных, противопожарных работ, работ по предупреждению или ликвидации стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций, в правоохранительных органах;

в) государственными служащими;

г) в организациях, непосредственно обслуживающих особо опасные виды производств, оборудования;

д) работниками, в трудовые обязанности которых входит выполнение работ, непосредственно связанных с обеспечением жизнедеятельности населения (энергообеспечение, отопление и теплоснабжение, водоснабжение, газоснабжение, связь, станции скорой и неотложной медицинской помощи).

3. В период приостановления работы работник имеет право в свое рабочее время отсутствовать на рабочем месте.

4. Работник, отсутствовавший в свое рабочее время на рабочем месте в период приостановления работы, обязан выйти на работу не позднее следующего рабочего дня после получения письменного уведомления от работодателя о готовности произвести выплату задержанной заработной платы в день выхода работника на работу.

Дополнительно ограничения и удержания из заработной платы (ст. 137, 138 ТК РФ)

Ст. 137. Ограничение удержаний из заработной платы

1. Удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными ФЗ.

2. Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться:

а) для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;

б) для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;

в) для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок;

г) при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

3. Заработная плата, излишне выплаченная работнику (в том числе при неправильном применении трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права), не может быть с него взыскана, за исключением случаев:

а) счетной ошибки;

б) если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда;

в) если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.

Ст. 138 ТК РФ. Ограничение размера удержаний из заработной платы

1. Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных ФЗ, — 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику.

* Правила обращения взыскания на заработную плату предусмотрены ст. ст. 98, 99, 101 Закона об исполнительном производстве. В частности, при обращении взыскания на заработную плату с должника не может быть удержано более 50% заработной платы при каждой выплате.

2. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50 процентов заработной платы.

3. Ограничения, установленные настоящей статьей, не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70 процентов.

4. Не допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии с ФЗ об исполнительном производстве не обращается взыскание. например, денежные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью; денежные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда в связи со смертью кормильца.

studfiles.net

Журнал «Российский налоговый курьер» №7, 2009

Работодатель обязан выплачивать в полном размере причитающуюся работникам заработную плату. Причем сроки ее выплаты строго регламентированы. Можно ли оплачивать труд сотрудников один раз в месяц, не нарушая при этом трудовое законодательство? Каковы последствия для организации при несвоевременной выплате зарплаты? Как поступить, если в день выдачи зарплаты работник отсутствует?

Публикация подготовлена при участии специалистов ФНС России

И.В. Артельных, эксперт журнала «Российский налоговый курьер»

Согласно статье 136 Трудового кодекса работодатели обязаны выплачивать заработную плату не реже чем каждые полмесяца. Конкретные даты ее выплаты следует зафиксировать в правилах внутреннего распорядка, в коллективном или трудовых договорах. К сожалению, некоторые работодатели нарушают эти требования трудового законодательства. Причем зачастую вынужденно — из-за отсутствия достаточного количества денежных средств на счетах в банках в связи со сложной экономической ситуацией в стране. Однако есть и такие руководители организаций, которые пренебрегают обязанностью выплачивать зарплату два раза в месяц и рассчитываются с работниками только по итогам месяца.

Материальная ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы

При нарушении установленного срока выдачи заработной платы, оплаты отпусков и других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан перечислить их с учетом процентов (денежной компенсации). Размер процентов не может быть ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования от невыплаченных сумм за каждый день задержки. Денежная компенсация исчисляется за период начиная со дня, следующего после установленной даты выплаты, по день фактического осуществления расчета включительно. Такое правило установлено в статье 236 ТК РФ.

Обязанность выплаты денежной компенсации за задержку зарплаты возникает независимо от наличия вины работодателя (ст. 236 ТК РФ)

Согласно обязательству по договору должнику необходимо совершить в пользу кредитора определенное действие: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и др., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности (ст. 307 ГК РФ)

В Трудовом кодексе предусмотрен минимальный размер денежной компенсации, однако в коллективном (трудовом) договоре такая выплата может быть установлена в большем размере.

Пример 1

В соответствии с правилами внутреннего распорядка ООО «Магнум» заработная плата работникам выплачивается два раза в месяц: 5-го и 25-го числа. В феврале 2009 года расчет с работниками был произведен полностью и в установленные сроки. Однако в марте в связи с неперечислением партнерами оплаты по договорам и отсутствием денежных средств на расчетных счетах ООО «Магнум» зарплату сотрудникам не выплачивало. Задолженность организации перед работниками по оплате труда за вторую половину февраля (срок выплаты — 5 марта) составила 1 000 000 руб., за первую половину марта (срок выплаты — 25 марта) — 900 000 руб. Вся сумма задолженности по зарплате — 1 900 000 руб. (1 000 000 руб. + 900 000 руб.) была погашена 1 апреля.

Поскольку установленные сроки выдачи зарплаты были нарушены, организация выплатила работникам денежную компенсацию, рассчитанную исходя из 1/300 ставки рефинансирования. Ставка рефинансирования в марте 2009 года — 13%¹.

Задержка выплаты зарплаты за вторую половину февраля равна 27 календарным дням (с 6 марта по 1 апреля включительно), а за первую половину марта — 7 календарным дням. Общая сумма денежной компенсации составила 14 430 руб. (1 000 000 руб. x 13% x 1/300 x 27 дн. + 900 000 руб. x 13% x 1/300 x 7 дн.).

Налог на прибыль

Для целей налогообложения прибыли к расходам организации на оплату труда относятся выплаты в денежной или натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные выплаты, а также расходы, связанные с содержанием работников. Основание — статья 255 НК РФ.

По мнению автора, денежная компенсация за задержку работодателем выплаты заработной платы не связана с режимом работы и условиями труда, а также с содержанием работников, поэтому не может быть учтена при определении налоговой базы по налогу на прибыль в расходах на оплату труда.

В состав внереализационных расходов рассматриваемая денежная компенсация также не включается. Дело в том, что внереализационными признаются расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате им на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба (п. 13 ст. 265 НК РФ).

Должником является лицо, обязанное выполнить определенное действие в пользу другого лица в рамках гражданских правоотношений. Это следует из норм статьи 307 НК РФ. Но выплата денежной компенсации работникам относится к сфере трудовых отношений. То есть положения пункта 13 статьи 265 НК РФ в данном случае не применяются. Таким образом, расходы в виде денежной компенсации работникам, выплачиваемой работодателем в соответствии со статьей 236 ТК РФ, для целей исчисления налога на прибыль не учитываются, так как не соответствуют требованиям, установленным в пункте 1 статьи 252 НК РФ. Аналогичные разъяснения приведены в письме Минфина России от 17.04.2008 № 03-03-05/38.

Справка

Выплата зарплаты дважды в месяц: о чем следует помнить

Заработную плату сотрудникам необходимо выплачивать каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Причем иные сроки выплаты могут быть установлены только федеральными законами. Однако, несмотря на прямое требование трудового законодательства, некоторые работодатели до сих пор нарушают установленный порядок. Нередко в качестве аргумента приводится довод, что получать заработную плату один раз в месяц выгодно самим работникам. При этом они пишут соответствующие заявления.

Обратите внимание: заявление работника о согласии получать заработную плату один раз в месяц не освобождает работодателя от ответственности, предусмотренной за нарушение законодательства о труде. Такой вывод содержится в письме Роструда от 01.03.2007 № 472-6-0.

Заработная плата за первую половину месяца (аванс) должна быть рассчитана не условно (например, 50% оклада), а с учетом фактически отработанного времени сотрудника. Соответственно для сдельщиков вознаграждение считается исходя из объема фактически выполненной работы. Аналогичные разъяснения приведены в письме Роструда от 08.09.2006 № 1557-6.

Напомним порядок налогообложения так называемого аванса, то есть части заработной платы, выплачиваемой за первую половину месяца. В соответствии с пунктом 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из дохода налогоплательщика при его фактической выплате. Следует ли удерживать налог при выплате аванса?

При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). Основание — пункт 2 статьи 223 НК РФ. Таким образом, налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход, в сроки, установленные в пункте 6 статьи 226 НК РФ. То есть не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (письма Минфина России от 17.07.2008 № 03-04-06-01/214 и от 16.07.2008 № 03-04-06-01/209).

Налоговая база по ЕСН исчисляется отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом. Основание — пункт 2 статьи 237 НК РФ. То есть сумма заработной платы за первую половину месяца включается в налоговую базу только по окончании месяца.

По итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по единому социальному налогу. Сумма авансового платежа, подлежащая уплате, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата производится не позднее 15-го числа следующего месяца. Поэтому налоговая база по ЕСН определяется по итогам каждого календарного месяца, и в нее включаются все начисленные в пользу работника за соответствующий месяц выплаты, связанные с выполнением работ, оказанием услуг. В том числе часть заработной платы, начисленная и выплаченная за первую половину месяца.

Аналогично производится исчисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Зарплатные налоги и взносы

НДФЛ. При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). Вместе с тем в статье 217 Налогового кодекса перечислены доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения). К таковым, в частности, относятся все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах установленных норм).

В статье 236 Трудового кодекса указана минимальная величина денежной компенсации, полагающейся работнику при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы. Напомним, что она может быть увеличена на основании трудового (коллективного) договора.

Таким образом, рассматриваемая сумма компенсации, выплачиваемая в соответствии с правилами статьи 236 ТК РФ, не подлежит налогообложению.

Пример 2

Заработная плата работника ЗАО «Мидленд» М.С. Иванова за вторую половину февраля 2009 года равна 30 000 руб. Срок выплаты — не позднее 5 марта.

Фактически сумма была выплачена 20 марта 2009 года (с задержкой на 15 дней). В связи с этим руководство организации решило также выплатить М.С. Иванову денежную компенсацию в размере 1500 руб.

В трудовом (коллективном) договоре размер денежной компенсации не установлен. Следовательно, от обложения НДФЛ освобождается денежная компенсация в размере, предусмотренном в статье 236 ТК РФ, то есть исходя из 1/300 действующей ставки рефинансирования за каждый день просрочки. Ставка рефинансирования — 13%. Освобождаемый от налогообложения доход работника составит 195 руб. (30 000 руб. x 13% x 1/300 x 15 дн.). При выплате компенсации с оставшейся суммы 1305 руб. (1500 руб. – 195 руб.) организация как налоговый агент обязана удержать НДФЛ в размере 170 руб. (1305 руб. x 13%).

ЕСН. Объектом обложения единым социальным налогом признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым договорам. То есть выплаты и вознаграждения, связанные с выполнением работниками своих трудовых обязанностей. Основание — пункт 1 статьи 236 НК РФ.

Денежная компенсация за просрочку выплаты заработной платы не связана с оплатой труда работника, а значит, не облагается ЕСН и страховыми пенсионными взносами

Денежная компенсация за просрочку выплаты заработной платы, минимальный размер которой установлен в статье 236 Трудового кодекса, не связана с оплатой труда работника. Это материальная ответственность работодателя за задержку заработной платы.

Следовательно, данная компенсационная выплата не признается объектом обложения ЕСН вне зависимости от ее размера.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Объектом обложения пенсионными взносами и базой для их начисления являются объект обложения и налоговая база по единому социальному налогу. Так установлено в пункте 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (далее — Закон № 167-ФЗ). Поэтому суммы денежной компенсации за несвоевременную выплату заработной платы не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.

Страховые взносы на обязательное Социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Они рассчитываются с сумм оплаты труда (дохода) работников, начисленных по всем основаниям (п. 3 постановления Правительства РФ от 02.03.2000 № 184). В Перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 07.07.99 № 765, предусмотрены выплаты, на которые не начисляются страховые РІР·РЅРѕСЃС‹ в ФСС России (далее — Перечень). В пункте 10 Перечня указано следующее. Суммы компенсаций, выплачиваемых в пределах норм, установленных законодательством РФ, не облагаются взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Порядок исчисления налогов и взносов с сумм денежной компенсации за несвоевременную выплату заработной платы приведен в таблице.

ТАБЛИЦА. ИСЧИСЛЕНИЕ НАЛОГОВ И ВЗНОСОВ С СУММЫ ДЕНЕЖНОЙ КОМПЕНСАЦИИ
Налог/взнос	Денежная компенсация
	в минимальном размере согласно статье 236 ТК РФ	в размере, превышающем минимальный и указанном в трудовом (коллективном) договоре	в размере, превышающем минимальный, но не установленном трудовым (коллективным) договором
			минимальный размер	сумма, превышающая минимальный размер
Налог на прибыль	Не учитывается в налоговой базе (п. 1 ст. 252 НК РФ)
НДФЛ	Освобождена от налогообложения (п. 3 ст. 217 НК РФ)			Облагается (п. 1 ст. 210 НК РФ)
ЕСН	Не облагается (п. 1 ст. 236 НК РФ)
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование	Не облагается (п. 2 ст. 10 Закона № 167-ФЗ и п. 1 ст. 236 НК РФ)
Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	Не облагается (п. 10 Перечня)

Бухгалтерский учет

Начисление процентов в связи с несвоевременной выплатой заработной платы не исключает права работника на индексацию сумм невыплаченной заработной платы с учетом инфляции (п. 55 постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 № 2)

Компенсационные суммы за нарушение сроков выплаты заработной платы в бухгалтерском учете включаются в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99) и списываются в дебет счета 91-2 «Прочие расходы». Для отражения расчетов с работниками целесообразно использовать счет 73 «Расчеты СЃ персоналом РїРѕ прочим операциям», так как рассматриваемая денежная компенсация не является оплатой труда. Поскольку для целей налогообложения данные затраты не учитываются, в бухучете возникает постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (п. 4 и 7 ПБУ 18/02).

Пример 3

Воспользуемся условием примера 1. Величина денежной компенсации за задержку выплаты зарплаты составила 14 430 руб. В бухучете данная сумма отражается как прочие расходы. Поскольку данная выплата не признается в налоговом учете, то образуется постоянная разница и нужно сформировать постоянное налоговое обязательство. Перечисленные операции отражаются следующим образом:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 73

— 14 430 руб. — начислена денежная компенсация за нарушение сроков выплаты заработной платы;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ»

— 2886 руб. (14 430 руб. x 20%) — отражено постоянное налоговое обязательство;

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 50-1

— 14 430 руб. — выплачена денежная компенсация работникам.

Возмещение морального вреда

Компенсация морального вреда осуществляется независимо от подлежащего возмещению имущественного вреда (п. 3 ст. 1099 ГК РФ)

В статье 237 ТК РФ предусмотрена обязанность работодателя возместить работнику моральный вред, причиненный неправомерными действиями, в том числе невыплатой зарплаты в установленный срок.

Понятие морального вреда определено в статье 151 ГК РФ. Это физические или нравственные страдания гражданина, причиненные ему действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину другие нематериальные блага.

Работодатель обязан компенсировать моральный вред, причиненный сотруднику любыми неправомерными действиями (бездействием), во всех случаях его причинения, в том числе и при нарушении имущественных прав работника (например, при задержке выплаты зарплаты), независимо от наличия материального ущерба ².

Моральный вред, причиненный сотруднику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается в денежной форме. Размер компенсации может быть установлен соглашением сторон. Однако в случае возникновения спора факт причинения работнику морального вреда и размер его возмещения определяются судом независимо от подлежащего возмещению имущественного ущерба. Размер компенсации морального вреда определяется судом исходя из конкретных обстоятельств каждого дела, с учетом объема и характера причиненных работнику нравственных или физических страданий, степени вины работодателя, иных заслуживающих внимания обстоятельств, а также требований разумности и справедливости.

Обратите внимание: одним из обязательных условий компенсации морального вреда является наличие вины работодателя. Исключением из этого правила являются случаи, перечисленные в статье 1100 ГК РФ. То есть вне зависимости от вины работодателя компенсация морального вреда, причиненного работнику, обязательна, если вред причинен:

• жизни или здоровью гражданина источником повышенной опасности;
• гражданину в результате его незаконного осуждения, незаконного привлечения к уголовной ответственности, незаконного применения в качестве меры пресечения заключения под стражу или подписки о невыезде, незаконного наложения административного взыскания в виде ареста или исправительных работ;
• распространением сведений, порочащих честь, достоинство и деловую репутацию;
• в иных случаях, предусмотренных законом.

Налог на прибыль

По мнению автора, суммы возмещения морального вреда за несвоевременную выплату заработной платы не являются экономически оправданными расходами и, следовательно, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль на основании пункта 1 статьи 252 НК РФ ³.

Зарплатные налоги и взносы

Работодатель обязан возмещать вред, причиненный работникам в связи с исполнением ими трудовых обязанностей, а также компенсировать моральный вред в порядке и на условиях, которые установлены трудовым законодательством (ст. 22 ТК РФ).

В соответствии со статьей 237 Трудового кодекса моральный вред, причиненный работнику, возмещается работодателем в денежной форме в размере, определяемом соглашением сторон, а в случае возникновения споров — судом.

Значит, выплаченные на основании судебного решения суммы возмещения морального вреда, причиненного работнику, относятся к компенсационным выплатам и, следовательно, не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Рассматриваемые суммы возмещения морального вреда не связаны с оплатой труда работника и, следовательно, не являются объектом обложения единым социальным налогом (п. 1 ст. 236 НК РФ) и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Закона № 167-ФЗ).

Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на указанные суммы также не начисляются (п. 10 Перечня).

Приостановление работы сотрудниками

Приостановление работы допускается, если задержка выплаты заработной платы на срок более 15 дней произошла как по вине работодателя, так и при отсутствии его вины

Трудовым законодательством не предусмотрена обязанность работодателя оплачивать работнику время, когда он приостановил работу

Работодатель, задерживающий заработную плату, должен быть готов к тому, что работники могут приостановить работу на весь период до выплаты задержанной суммы. Сделать это они могут (предварительно известив работодателя в письменной форме) в том случае, когда просрочка выплаты составляет более 15 дней. Причем присутствовать на рабочем месте сотрудник, приостановивший работу из-за невыплаты заработной платы, не обязан. Он должен выйти на работу не позднее следующего рабочего дня после получения письменного уведомления от работодателя о готовности произвести выплату задержанной заработной платы в день его выхода на работу. Основание — статья 142 Трудового кодекса.

Приостановление работы не допускается:

• в периоды введения военного, чрезвычайного положения или особых мер в соответствии с законодательством о чрезвычайном положении;
• в органах и организациях Вооруженных сил РФ, других военных, военизированных и иных формированиях и организациях, ведающих вопросами обеспечения обороны страны и безопасности государства, аварийно-спасательных, поисково-спасательных, противопожарных работ, работ по предупреждению или ликвидации стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций, в правоохранительных органах;
• в организациях, непосредственно обслуживающих особо опасные виды производств, оборудования;
• государственными служащими;
• работниками, в трудовые обязанности которых входит выполнение работ, непосредственно связанных с обеспечением жизнедеятельности населения (энергообеспечение, отопление и теплоснабжение, водоснабжение, газоснабжение, связь, станции скорой и неотложной медицинской помощи).

Расторжение трудового договора

Работник, которому задерживают заработную плату, вправе подать заявление об увольнении по собственному желанию. Причем работодатель обязан расторгнуть трудовой РґРѕРіРѕРІРѕСЂ в срок, указанный в заявлении сотрудника. Такое требование установлено в статье 80 ТК РФ. Понятно, что работник скорее всего будет требовать расторжения договора в максимально короткий срок.

Напомним, что в последний день работы работодатель обязан выдать работнику трудовую книжку, другие документы, связанные с работой, по письменному заявлению работника и произвести с ним окончательный расчет (ст. 80 ТК РФ).

Ответственность за невыплату заработной платы

Негативные последствия для работодателя, не выплачивающего в срок заработную плату, не исчерпываются появлением дополнительных затрат на выплату компенсаций и риском срыва производственного процесса в результате приостановки работы сотрудниками или их увольнением. За нарушение трудового законодательства предусмотрена административная и даже уголовная ответственность.

Административная ответственность

Санкции за нарушение законодательства о труде предусмотрены в статье 5.27 КоАП РФ, они могут быть применены как к организации-работодателю, так и к виновному должностному лицу. Так, административный штраф для должностных лиц может составить от 1000 до 5000 руб. Если же должностное лицо ранее уже было подвергнуто административному наказанию за аналогичное правонарушение, ему грозит дисквалификация от одного года до трех лет. Юридическим лицам грозит штраф в размере от 30 000 до 50 000 руб. или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.

Уголовная ответственность

Если заработная плата не выплачивалась свыше двух месяцев, руководитель организации может быть привлечен к уголовной ответственности (в случае его корыстной или личной заинтересованности). В статье 145.1 Уголовного кодекса РФ предусмотрено наказание в виде штрафа в размере до 120 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года. Иная мера — лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет либо лишение свободы на срок до двух лет.

За невыплату зарплаты, повлекшую тяжкие последствия, предусмотрена ответственность в виде:

— штрафа в размере от 100 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет;

— лишения свободы на срок от трех до семи лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Если в день выдачи зарплаты работник отсутствовал

Организации не имеют права накапливать в кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда (п. 7 Порядка)

В кассовую книгу вписывается фактически выплаченная сумма

Не всегда задержка заработной платы происходит из-за невыполнения работодателем своих обязанностей. Бывает, что работник вовремя не получает вознаграждение за труд, например, по причине болезни. Естественно, речь идет о выплате заработной платы через кассу организации.

Порядок ведения кассовых операций в РФ утвержден решением Совета директоров Банка России от 22.09.93 № 40 (далее — Порядок). В кассе организации денежные средства могут храниться в пределах лимита, установленного банком. Лимит остатка денежных средств может быть превышен только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий, причем в течение не более трех рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — до пяти дней), включая день получения денег в банке (п. 9 Порядка).

Если работник не получил заработную плату, по истечении трех рабочих дней невыданную сумму следует депонировать, то есть сдать в банк.

В пункте 18 Порядка разъяснены правила оформления депонента. Так, в платежной (расчетно-платежной) ведомости⁴ против фамилии лиц, которым не произведены выплаты, нужно проставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано». В конце документа указываются фактически выплаченные и подлежащие депонированию суммы. На сданные в банк суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

В бухгалтерском учете для отражения депонированных сумм используется счет 76 субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам».

Пример 4

Сотрудник ООО «Вереск» А.Т. Пуговкин с 2 по 6 марта 2009 года находился в отпуске за свой счет. Денежные средства на выплату заработной платы за февраль 2009 года получены из банка кассиром организации 3 марта 2009 года. Так как работник в это время отсутствовал, его заработная плата в размере 20 000 руб. 5 марта 2009 года была депонирована. В бухгалтерском учете данная операция отражается следующим образом:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76-4

— 20 000 руб. — депонирована заработная плата, не полученная работником;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 50-1

— 20 000 руб. — сдана в банк депонированная сумма.

А.Т. Пуговкин вышел на работу 10 марта 2009 года, в этот же день ему была выдана сумма депонированной зарплаты, полученная из банка. При этом в бухучете были сделаны записи:

ДЕБЕТ 50-1 КРЕДИТ 51

— 20 000 руб. — получены в банке денежные средства на выплату зарплаты А.Т. Пуговкину;

ДЕБЕТ 76-4 КРЕДИТ 50-1

— 20 000 руб. — выдана заработная плата работнику.

Заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным или трудовым договором (ст. 136 ТК РФ)

Рассмотрим другую ситуацию. Допустим, в день выдачи зарплаты работник выполнял свои трудовые обязанности вне места расположения организации, например находился в служебной командировке. Тогда работодатель должен выплатить ему вознаграждение в месте выполнения работы. Такое требование следует из норм статьи 136 ТК РФ. Проблем не возникает, если зарплата перечисляется на пластиковые карты. В противном случае по просьбе работника заработная плата ему может быть выслана, например, почтовым переводом. Причем в этом случае расходы по пересылке несет работодатель. Основание — пункт 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 ⁵.

Для целей налогообложения прибыли расходы на пересылку заработной платы учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подпункта 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ. В бухгалтерском учете подобные затраты списываются в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99)

---

1. Данная ставка действовала на момент подписания номера в печать. — Примеч. ред.

2. Такие разъяснения приведены в пункте 63 постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 № 2.

3. Аналогичная позиция приведена в письме Минфина России от 24.01.2007 № 03-04-06-02/6.

4. Унифицированные формы расчетно-платежной ведомости (форма № Т-49) и платежной ведомости (форма № Т-53) утверждены постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1.

5. О порядке расчета, оплаты и налогообложения затрат на командировки читайте в статье «Направляем работника в командировку по новым правилам» // РНК, 2008, № 23. — Примеч. ред.

www.audit-it.ru

 

Юлия Хачатурян, 

NIKA, RISK PLAN

«Кадровые решения» № 5 2010

Несколько лет назад, в период тотальной безработицы, весьма популярным был анекдот по поводу задержки заработной платы сотрудникам. Встречаются два «новых» русских. Один другому говорит: «Ты представляешь, уже три месяца не плачу заработную плату своим рабочим, они все равно на работу ходят. Вот я и думаю: может с них за вход деньги брать?»

В предложенной вашему вниманию статье мы попытаемся разобраться, чем грозит работодателю невыплата или задержка заработной платы работнику предприятия, а также рассмотрим спорные моменты, связанные с использованием работником права на самозащиту в соответствии со ст. 142 ТК РФ.

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ РАБОТОДАТЕЛЯ ЗА НАРУШЕНИЕ СРОКОВ ВЫПЛАТЫ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Итак, согласно ч. 1 ст. 142 ТК РФ работодатель и (или) его представители, уполномоченные им в установленном порядке, допустившие задержку выплаты работникам заработной платы и другие нарушения оплаты труда, несут ответственность в соответствии с Трудовым кодексом РФ и иными федеральными законами. Формально данные действия (бездействие) противоречат трудовому, административному и уголовному законодательству.

МАТЕРИАЛЬНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

Прежде всего, статьей 236 ТК РФ установлена материальная ответственность работодателя за задержку заработной платы. Извлечение из Трудового кодекса Российской Федерации Статья 236. Материальная ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику При нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором или трудовым договором. Обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя. Норма, в соответствии с которой обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от вины работодателя, появилась только в октябре 2006 г. До этого момента работодателю достаточно было доказать, что невыплата заработной платы произошла не по его вине, чтобы не нести материальную ответственность перед работником. Иными словами, раньше, если работник подал на работодателя в суд, работодатель мог:

• апеллировать к тому, что сейф с деньгами унесли воры;

• ссылаться на то, что покупатели-оптовики не расплатились за отгруженную продукцию, и теперь организация на грани банкротства;

• утверждать, что работник сопротивлялся и никак не хотел забирать вознаграждение за свой труд.

Все эти примеры, конечно, шуточные, но раньше, воспользовавшись одним из подобных аргументов, работодатель мог быть освобожден от материальной ответственности перед работником. Теперь такое невозможно. Кроме того, работодателю следует помнить, что в соответствии с постановлением ВC РФ № 2 «О применении судами РФ ТК РФ» (далее — Постановление Пленума ВС РФ № 2) начисление процентов в связи с несвоевременной выплатой заработной платы не исключает права работника на индексацию сумм задержанной заработной платы в связи с их обесцениванием вследствие инфляционных процессов. Однако, чтобы воспользоваться этим правом, работнику необходимо получить официальное заключение об уровне инфляции за период задержки заработной платы. Проанализировав законодательство, трудно прийти к выводу, какой именно орган правомочен выдавать соответствующее заключение: может ли это сделать независимый эксперт, можно ли опираться на данные, опубликованные в СМИ и т. д. Более того, нередко судебные процессы по делам о взыскании заработной платы тянутся несколько месяцев, и если даже работник получил какое-то заключение об уровне инфляции к первому заседанию суда, то за месяцы, которые уйдут на проведение остальных заседаний, уровень инфляции может заметно повыситься.   Зарплату в соответствии с ГК РФ можно взыскать с работодателя в порядке приказного производства (упрощенный порядок) и в обычном порядке (в районном суде). Однако на практике взыскать с работодателя заработную плату в порядке приказного производства можно только в том случае, если нет спора о размере заработной платы и если работник сможет предъявить одновременно трудовой договор и справку 2-НДФЛ. В противном случае право на свою зарплату работнику придется отстаивать в районном суде.   Кроме того, следует учитывать, что согласно Постановлению Пленума ВС РФ № 2 при рассмотрении дела по иску работника, трудовые отношения с которым не прекращены, о взыскании начисленной, но невыплаченной заработной платы, суды принимают во внимание тот факт, что заявление работодателя о пропуске работником срока обращения в суд само по себе не может служить основанием для отказа в удовлетворении требования. В указанном случае срок обращения в суд не может быть пропущен, так как нарушение носит длящийся характер и обязанность работодателя по своевременной и в полном объеме выплате заработной платы, а тем более задержанных сумм, сохраняется в течение всего периода действия трудового договора (п. 56 Постановления Пленума ВС РФ № 2).   Вроде бы Пленум Верховного Суда РФ на стороне работника: если работник, которому задерживают выплату заработной платы, продолжает работать, то на него сроки обращения в суд не распространяются. Однако, когда читаешь данное разъяснение Постановления Пленума ВС РФ № 2, несколько смущает одно словосочетание, а именно «о взыскании начисленной заработной платы». С чем это связано, объясним на конкретной ситуации, имевшей место в реальной жизни (пример 1).

Пример 1

В компанию, занимающуюся строительством жилой недвижимости, пришел работать юрист. На собеседовании он договорился о том размере заработной платы, которую будет получать на руки. Поскольку до этого он работал в компаниях, в которых зарплата выплачивалась в соответствии с законом, ему не пришло в голову поинтересоваться, не предполагается ли в этой организации зарплата «в конверте». Когда в первый рабочий день ему принесли для ознакомления приказ о приеме на работу, он увидел, что его оклад составляет смешную сумму — 8 000 руб. Вначале работник подумал, что лучше смириться с этим, ведь в кризис сложно найти работу, и расписался в ознакомлении с приказом. Но к концу рабочего дня понял, что если работодатель решит его обмануть, то ситуация сложится не в его пользу. Тогда он пошел к директору и предложил следующее: либо ему оформляют трудовой договор, в котором будет указана зарплата в полном размере, и другой приказ, либо он уходит. Работодатель согласился. Но в один прекрасный день работодатель заявил юристу, что не выплатит заработную плату за отработанный месяц.   Работник, имея на руках трудовой договор, согласно которому его заработная плата составляла 75 000 руб., обратился в суд. «Креативный» работодатель стал доказывать в суде, что заработная плата юриста за месяц составляет 8 000 руб., согласно приказу о приеме на работу (который он так и не уничтожил), штатному расписанию (которое он быстро «нарисовал») и справке 2-НДФЛ. Иными словами, начисленная работодателем заработная плата составляла 8 000 руб. в месяц, а не 75 000, как было указано в трудовом договоре, представленном работником.   В суде работодатель не смог показать ни другого трудового договора, в котором указана заработная плата 8 000 руб., ни ведомостей, в которых юрист расписывался бы за эту зарплату, ни личной карточки Т-2, в которой тоже указывается размер зарплаты и предполагается подпись работника, ни банковских поручений на перечисление налогов с этой суммы. А в тех документах, которые он смог оформить задним числом и подписать вместе с главным бухгалтером, оказалась масса расхождений. Спустя пять месяцев работник выиграл судебное разбирательство, и размер своей зарплаты доказал.

Таким образом, если внимательно прочитать Постановление Пленума ВС РФ № 2, то станет понятно, что в «привилегированную» категорию работников попадают те из них, которым работодатель платит «белую» зарплату или как минимум в случае спора начислит ту, которая указана в трудовом договоре. А вот если работодатель начислит зарплату, например, в размере 500 руб. и укажет ее в справке 2-НДФЛ, то, даже если в других соответствующих документах будет стоять другая сумма, работник формально лишается права пропустить сроки исковой давности, несмотря на то что работодатель настоящей суммы зарплаты ему не начислил. Таким образом, начисление заработной платы в правильном размере зависит от порядочности работодателя, но совершенно непонятно, почему от нее зависят сроки исковой давности.

АДМИНИСТРАТИВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

За задержку и невыплату заработной платы работодатель несет и административную ответственность в соответствии со ст. 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях (далее — КоАП РФ). Извлечение   из Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях

Статья 5.27. Нарушение законодательства о труде и об охране труда

1. Нарушение законодательства о труде и об охране труда влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной тысячи до пяти тысяч рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, — от одной тысячи до пяти тысяч рублей или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток; на юридических лиц — от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток.

2. Нарушение законодательства о труде и об охране труда должностным лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное административное правонарушение, влечет дисквалификацию на срок от одного года до трех лет. На наш взгляд, необходимо пояснить термины «аналогичное правонарушение» и «дисквалификация».

Применение дисквалификации означает, что физическое лицо лишается права:

• занимать руководящие должности в исполнительном органе юридического лица;

• входить в совет директоров (наблюдательный совет);

• осуществлять предпринимательскую деятельность по управлению юридическим лицом;

• осуществлять управление юридическим лицом в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Административное наказание в виде дисквалификации назначается судьей. Дисквалификация может применяться к лицам, осуществляющим организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции в органе юридического лица, к членам совета директоров, а также к лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в том числе к арбитражным управляющим. Разъяснение понятия «аналогичное правонарушение» дано в постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» (в ред. от 11.11.2008). В частности, там сказано, что под аналогичным правонарушением, указанным в ч. 2 ст. 5.27 КоАП РФ, следует понимать совершение должностным лицом такого же, а не любого нарушения законодательства о труде и охране труда.

Например, если руководитель организации уже подвергался административному наказанию за невыплату заработной платы работнику, однако поступил также с еще одним работником.

УГОЛОВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

Уголовная ответственность в подобном случае предусмотрена статьей 145.1 Уголовного кодекса РФ (далее — УК РФ).

Извлечение из Уголовного кодекса Российской Федерации

Статья 145.1. Невыплата заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных выплат

1. Невыплата свыше двух месяцев заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных установленных законом выплат, совершенная руководителем организации, работодателем — физическим лицом из корыстной или иной личной заинтересованности, наказывается штрафом в размере до ста двадцати тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года, либо лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет, либо лишением свободы на срок до двух лет.

2. То же деяние, повлекшее тяжкие последствия, наказывается штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок от трех до семи лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового. Расследование уголовного дела по факту невыплаты заработной платы находится в компетенции прокуратуры.

Прим. автора от 2016 г.: В настоящее время уголовное дело по факту невыплаты зарплаты возбуждает СК РФ. Однако на практике к уголовной ответственности по данной статье редко привлекают. Во-первых, крайне сложно доказать, что у руководителя организации была «корыстная или иная личная заинтересованность». Во-вторых, в случае возникновения спора о размере заработной платы между работником и работодателем правоохранительные органы часто опираются на те документы и сведения, которые представляет работодатель.

Гипотетически можно попытаться доказать, что, не выплачивая заработную плату, работодатель нарушает ст. 127.2 УК РФ. Данная статья наказывает за использование рабского труда человека, в отношении которого осуществляются полномочия, присущие праву собственности, в случае, если лицо по не зависящим от него причинам не может отказаться от выполнения работ (услуг).

У читателя может возникнуть резонный вопрос: какое отношение невыплата заработной платы имеет к использованию рабского труда? Дело в том, что статьей 4 ТК РФ, запрещающей, как известно, принудительный труд, к последнему причислено в том числе нарушение установленных сроков выплаты заработной платы или ее выплата не в полном размере. Термины же «принудительный труд» и «рабский труд» в принципе аналогичны. Конечно, в случае невыплаты заработной платы сотрудник организации должен доказать, что по независящим от него причинам он не мог отказаться от выполнения работ (услуг). Это сложно сделать, но мы попробуем привести пример таких обстоятельств (пример 2).

Пример 2

В населенном пункте существует только одно предприятие, где могут работать женщины, — швейная фабрика. Таким образом, у работниц нет альтернативы при выборе места работы, и в случае судебного разбирательства они могут сослаться на то, что по не зависящим от них причинам должны были трудиться именно в этой организации, чтобы прокормить себя и своих детей.

ЗАЩИТА РАБОТНИКОМ СВОИХ ТРУДОВЫХ ПРАВ

Согласно ст. 142 ТК РФ в случае задержки выплаты заработной платы на срок более 15 дней работник имеет право, известив работодателя в письменной форме, приостановить работу на весь период выплаты задержанной суммы. Однако в ТК РФ перечислены случаи, когда приостановка работы не допускается:

• в периоды введения военного, чрезвычайного положения или особых мер в соответствии с законодательством о чрезвычайном положении;

• в органах и организациях ВС РФ, других военных, военизированных и иных формированиях и организациях, ведающих вопросами обеспечения обороны страны и безопасности государства, аварийно-спасательных, поисково-спасательных, противопожарных работ, работ по предупреждению или ликвидации стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций, в правоохранительных органах;

• государственными служащими;

• в организациях, непосредственно обслуживающих особо опасные виды производств, оборудования;

• работниками, в трудовые обязанности которых входит выполнение работ, непосредственно связанных с обеспечением жизнедеятельности населения (энергообеспечение, отопление и теплоснабжение, водоснабжение, газоснабжение, связь, станции скорой и неотложной медицинской помощи).

При нарушении запрета на приостановку работы, установленного ТК РФ для отдельных категорий работников, они могут привлекаться к административной ответственности (ст. 20.26 КоАП РФ).

Извлечение из КоАП Ст. 20.26. Самовольное прекращение работы как средство разрешения коллективного или индивидуального трудового спора

1. Самовольное прекращение работы либо оставление места работы как средство разрешения коллективного или индивидуального трудового спора лицом, обеспечивающим безопасность соответствующего вида деятельности для населения, если такие действия (бездействие) запрещены федеральным законом, — влечет наложение административного штрафа в размере от одной тысячи до одной тысячи пятисот рублей.

2. Организация действий (бездействия), предусмотренных частью 1 настоящей статьи, — влечет наложение административного штрафа в размере от одной тысячи пятисот до двух тысяч пятисот рублей.

В период приостановления работы работник имеет право в свое рабочее время отсутствовать на своем рабочем месте. Однако он обязан выйти на работу не позднее следующего рабочего дня после получения письменного уведомления от работодателя о готовности произвести выплату задержанной зарплаты в день выхода работника на работу. Обратите внимание, что подобное поведение работника будет квалифицироваться трудовым законодательством не как прогул, а как «самозащита». При этом работодатель не имеет права принять в штат на место данного сотрудника иное лицо. Объясняется это следующим. Общие нормы, которыми регулируется возможность использования работником права на самозащиту, даны в ст. 379 ТК РФ («Формы самозащиты») и 380 ТК РФ («Обязанность работодателя не препятствовать в осуществлении самозащиты»). Так, согласно ст. 379 ТК РФ на время отказа от работы за работником сохраняются все права, предусмотренные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права. Именно поэтому за работником сохраняется рабочее место. Кроме того, период самозащиты является в то же самое время периодом, который входит в стаж, дающий право на ежегодный оплачиваемый отпуск. В соответствии со ст. 380 ТК РФ работодатель или представители работодателя не имеют права препятствовать работникам в осуществлении ими трудовых прав. На практике возникает много спорных вопросов, связанных с использованием права работника на самозащиту и, к сожалению, на некоторые из них нет ответа. Так, трудовое законодательство не дает прямого ответа на вопрос: считается ли работодатель извещенным работником о приостановке работы, если работодатель извещения не принимает. К сожалению, судебная практика по этому вопросу также не сложилась. Вопрос в тему Существует ли у работника право на самозащиту, если есть спор о наличии задолженности, размере зарплаты и т. д.? Обратимся к ситуации, которая уже была описана в примере 1 (с. ), в которой работодатель доказывал, что зарплата работника составляет совсем не ту сумму, которая была указана в трудовом договоре. Естественно, работник, которому работодатель отказывался выплачивать его зарплату, вручил ему заявление о приостановке работы в соответствии со ст. 142 ТК РФ. На что работодатель выслал извещение о готовности выплатить заработную плату в день выхода юриста на работу из расчета 8 000 руб. Поразмыслив, юрист на работу так и не вышел, и размер заработной платы в суде, как мы уже писали выше, доказал. Однако возникает вопрос: а что было бы, если бы суд пришел к выводу, что заработная плата работника составляет все-таки 8 000 руб.? Иными словами, с этим неопределенным размером заработной платы была связана правомерность или неправомерность использования права работника на самозащиту. И если бы в итоге суд признал правоту работодателя, действия работника могли бы квалифицироваться не как самозащита в соответствии со ст. 142 ТК РФ, а как прогул. Кроме того, описанные проблемы могут возникнуть со спорными вопросами в отношении выплаты премий, комиссий и пр. С другой стороны, суды часто считают незаконным увольнение за прогул сотрудника, воспользовавшегося правом на самозащиту в соответствии со ст. 142 ТК РФ, если работодатель не подал отдельный иск в суд и не доказал в нем, что действия работника неправомерны (пример 3). Пример 3 В экспертном заключении Независимого экспертно-правового совета по делу об увольнении за прогул в связи с назначением экспертизы Туймазинским районным судом Республики Башкортостан и запросом Туймазинского представительства Общественного Фонда «Международный стандарт» в Республики Башкортостан был сделан следующий вывод. Частью 2 ст. 45 Конституции РФ каждому гарантируется возможность защищать свои права и свободы не запрещенными законом способами. Одним из законных способов самозащиты трудовых прав в случае их нарушения является приостановка работы на основании ст. 142 ТК РФ. Право на самозащиту трудовых прав работник может использовать для восстановления как действительного, так и мнимого нарушения его прав и законных интересов. Однако стороны трудовых отношений, то есть работодатель и работник, не могут дать оценку законности действий работника по самозащите, в связи с чем работодатель вправе обжаловать подобные действия (бездействие) работника в судебном порядке, в том числе оспорить наличие или сумму задолженности по заработной плате. Согласно Гражданскому процессуальному кодексу РФ обязанность по исполнению судебных решений возникает после их вступления в законную силу, поэтому до признания судом действий работника по самозащите его трудовых прав не соответствующими законодательству работодатель не может на законных основаниях привлечь работника к ответственности. Такое право может возникнуть у работодателя лишь в случае отказа работника от исполнения судебного решения, которым действия по самозащите трудовых прав признаны незаконными. Следовательно, наличие судебного решения о признании действий работника по самозащите трудовых прав незаконными влечет возникновение у работника обязанности по их прекращению и корреспондирующего этой обязанности права работодателя потребовать такого прекращения под угрозой применения предусмотренных законодательством санкций. Отсутствие согласия работодателя с доводами работника о наличии задолженности по выплате заработка и ее сумме не лишает работника права на основании ст. 45 Конституции РФ и ст. 142 ТК РФ приостановить работу до разрешения возникшего спора судом. Работодатель может возбудить дело по разрешению данного спора.

Посетить мероприятия с ведущим-автором публикации:

Семинары по налогам, налоговому планированию (для бухгалтеров, финансовых директоров, руководителей и владельцев компаний)

www.risk-plan.ru