Расчет за неиспользованный отпуск при увольнении

Уволившиеся сотрудники вправе претендовать на определенный размер компенсации за не предоставленный им отпуск.

Расчет отпускного возмещения не относится к разряду простых. Необходимо учесть множество нюансов и особенностей.

Право на ежегодный отпуск гарантировано всем трудящимся — это закреплено в Трудовом кодексе Российской Федерации.

Трудовой кодекс РФ

Но нередко создается ситуация, когда сотрудник увольняется, не успев воспользоваться своим законным правом на отдых — в этих случаях выплачивается компенсация.

Величина компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении и вероятность её получения в 2019 году зависят от целого ряда факторов и условий:

  • сотрудник должен быть оформлен по трудовому договору, так как гражданско-правовые договоры не предусматривают выплату отпускных.
  • стаж на конкретном предприятии не должен быть меньше 15 дней.

Особенности расчета компенсации

Не весь размер совокупного дохода учитывается при исчислении суммы вознаграждения, кроме того, и время занятости в организации разбивается на периоды, которые принимаются или не принимаются к расчету.

Процедура расчета возмещения причитающегося отпуска при увольнении состоит из нескольких этапов:

  • Устанавливается количество полагающихся к выплате дней.
  • Определяется сумма выплат для расчета среднедневного заработка.
  • Рассчитывается размер возмещения неиспользованного отпуска.

Определение количества дней

При увольнении сотруднику положена выплата возмещения за все не предоставленные основные и дополнительные дни отдыха.

Определение дней, причитающиеся к возмещению, производится на основе анализа документации всех ранее предоставленных отпусков увольняющегося сотрудника.

Рассчитываются дни отпуска, положенные сотруднику за весь период работы на данном предприятии. Затем подсчитывается количество фактически предоставленных дней.

Разница между полученными показателями и будет составлять величину дней неиспользованного отпуска при увольнении, на которые будет насчитана компенсация.

Определение стажа

Количество дней возмещения за неотгуленный отпуск напрямую зависит от стажа работы сотрудника в организации:

  • 28 календарных дней принимаются к расчету, если сотрудник отработал на данном предприятии больше одиннадцати месяцев.
  • При меньшем периоде работы количество дней рассчитывается пропорционально отработанному времени

Кд = Ое / 12 х Км,

где

Кд – положенные дни отдыха,

Ое — длительность ежегодного отпуска,

Км – величина полных месяцев работы на предприятии.

Не включаются в стаж для определения количества дней полагающегося отпуска:

  • период административного отпуска длительностью более 14 дней, предоставленного по желанию работника;
  • период отпуска по уходу за ребенком;
  • период, когда служащий отсутствовал на рабочем месте без уважительной причины.

Пример:

Павлова Л.В. принята экономистом в ООО «Компонент» 2 мая 2019 года. 30 апреля 2019 года сотрудница Павлова Л.В. написала заявление по поводу увольнения по собственному желанию. В последний рабочий день, 14 мая 2019 года, сотрудник получил окончательный расчет, включающий в себя возмещение неиспользованного отпуска за 28 календарных дней.

Определение размера выплаты

Для расчета среднедневного заработка учитывают суммы начислений за последние 12 месяцев работы сотрудника:

  • суммы заработной платы за фактически отработанное время;
  • дополнительные выплаты, характерные для определенных отраслей производства (вредные условия, работа в ночное время, оплата производственной деятельности в праздничные и ночные часы);
  • начисления по районным коэффициентам;
  • доплаты за выслугу лет, профессиональное мастерство и прочие надбавки к окладу и тарифной ставке.

В размер учитываемых для расчета выплат не принимаются начисления:

  • по среднему заработку;
  • по листкам нетрудоспособности;
  • пособия по беременности и родам;
  • материальной помощи;
  • организация питания;
  • покрытие проезда;
  • за период обучения;
  • по оплате отдыха.

Если сотрудник до увольнения отработал полностью положенный период, то среднедневной заработок находится по следующей формуле:

Зсд =Фзп : 12 : 29,3,

где

Зсд — величина среднего дневного заработка,

Фзп — фактические начисления, принимаемые к расчету,

12 — количество месяцев в году.

В случае, когда работник не полностью отработал расчетный период, средний дневной заработок исчисляется по другой формуле:

Зсд = Фзп : (29,3 х Чм + См),

где

Чм — количество полных отработанных месяцев,

См — суммарные календарные дни месяца, которые полностью сотрудником не отработаны.

Величина календарных дней месяца, не отработанных полностью, рассчитывается следующим образом:

См = 29,3 : Кд х Чо,

где


  • Кд — количество календарных дней месяца,
  • Чо — отработанное число дней в месяце.

Умножив рассчитанное значение среднедневного заработка на дни неотгуленного отпуска, находим сумму возмещения неиспользованного отпуска при увольнении:

Ко = Зсд х Кд,

если Ко — компенсация неиспользованного отпуска при увольнении.

Пример:

Экономисту Павловой Л.В. на руки была выдана сумма компенсации в размере 20784,93 руб.


Показатели Величина
1 Количество дней неотгуленного отпуска (за 02.05.14.-14.05.15. 28 календарных дней) 28 дней
2 Совокупный доход за 12 предшествующих месяцев 300000 руб.
3 Среднедневной заработок (300000 : 12 : 29,3 = 853,24 руб.) 853,24 руб.
4 Компенсации неиспользованного отпуска (853,24 х 28 = 23890,72 руб.) 23890,72 руб.
5 Вычет налога на доход физических лиц (23890,72 х 13% = 3105,79 руб.) 3105,79 руб.
6 К выдаче на руки (23890,72 – 3105,79 = 20784,93 руб.) 20784,93 руб.

Налоги

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении приравнена к заработной плате, поэтому на начисленные суммы производятся следующие отчисления налогов и сборов:

  • налог на доходы физических лиц (13 %);
  • в Пенсионный фонд РФ (22%);
  • в ФФОМС (5,1%);
  • в ФСС (2,9 %);
  • сбор от несчастных случаев на производстве (размер зависит от вида деятельности предприятия).

Сроки

Сумму компенсации уволившийся сотрудник должен получить в день увольнения.

Нарушение сроков выплаты по законодательству регулируется КоАП РФ.

Внушительные размеры штрафов способствуют своевременному выполнению работодателями обязанностей по выплате возмещения за неиспользованный отпуск при увольнении.

Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях

Проводки

Компенсации отпуска при увольнении относятся к расходам по основному виду деятельности.

Бухгалтерские проводки начисления возмещения не отличаются от операций по начислению сумм заработной платы:

Дебет 20, 23, 25, 26, 44 — Кредит 70

Выплата сумм компенсации документально отражается в следующих проводках:

Дебет 70 — Кредит 50,51

Нюансы


Много вопросов возникает при расчете возмещения за неиспользованный отпуск отдельным категориям работников:

  • внешним совместителям;
  • внутренним совместителям.

Как посчитать суммы компенсаций совместителям определяет в каждом конкретном случае свой алгоритм действий?

Выплаты для совместителей

При увольнении внутренних совместителей расчет компенсации за неиспользованный отпуск индивидуально не осуществляется.

Сотрудник, выполняющий до момента увольнения должностные функции по совмещению одновременно с основными обязанностями, получает суммарное возмещение за неиспользованный отпуск, исчисленную на основе совокупного дохода на данном предприятии.

Внешним совместителям расчет возмещения за неиспользованный отпуск при увольнении осуществляется на основе начисленного дохода за прошедшие 12 месяцев и положенных дней компенсации.

Выплаты для сотрудников, проработавших менее месяца

При приеме нового сотрудника, работодатель оформляет трудовой договор, в котором прописываются все условия работы и должностные обязанности.

Зачастую, чтобы определить соответствует ли новый сотрудник предъявляемым требованиям, в трудовой договор прописывается время испытательного срока. Не прошедшие испытательный срок, увольняющиеся сотрудники в последний день работы получают окончательный расчет.


Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении не начисляется сотрудникам, проработавшим на предприятии меньше 15 дней.

Если работник увольняется, проработав более полумесяца, возмещение за неиспользованный отпуск рассчитывается на общих основаниях.

Если сотрудник не имел заработка

При расчете компенсации берутся суммы заработка за 12 прошедших месяцев.

Если работник не имел заработка в искомое время, для расчета возмещения учитывается размер начислений за предшествующий год.

Что делать с излишне выплаченными суммами?

Предоставленный отпуск авансом предполагает, что работник в дальнейшем отработает на предприятии полученные вперед дни отдыха.

При увольнении до момента полной отработки использованного отпуска авансом, в удержание при увольнении включаются вычеты за неотработанные дни предоставленного отпуска.

Общая сумма удержаний из окончательного расчета при увольнении не должна превышать 20 % от всей начисленной суммы.

Излишне выплаченные ранее суммы, превышающие допустимо возможный процент удержаний, должны быть добровольно внесены сотрудником в кассу предприятия.

Как рассчитать компенсацию за отпуск при увольнении важно знать и работодателям и сотрудникам, чтобы в дальнейшем избежать многих проблем и напрасных волнений.


kadriruem.ru

Основные моменты ↑

Необходимо разобраться, что такое отпускные и какие правила их оформления. Такие базовые знания нужны не только бухгалтерам, но и гражданам, желающим получить все причитающееся.

Определения

Под отпускными понимают оплату тех дней, когда работник отсутствовал на рабочем месте. Это сумма, которая платится во время нахождения лица в основном или дополнительном отпуске.

При расчете отпускных стоит учитывать количество пропущенных дней, а также средний заработок сотрудника компании за расчетный период.

Средним заработком считают среднюю величину за конкретное время работы. Его необходимо определять не только для расчета отпускных, но и других выплат – больничного пособия, пенсионного перечисления и т. д.

Порядок оформления

Если работник предприятия отработал длительный период без отпуска, и решил написать заявление об увольнении, он должен получить отпускные.


Такие же правила распространяются и на случаи, когда человек решает уйти, находясь в отпуске. Он также может рассчитывать на отпускные выплаты за дни неиспользованного отдыха.

Но бывают случаи, когда отпуск использован работником в полной мере. Тогда физлицо, увольняясь, должно будет выплатить сумму за такие дни.

Средства вычитаются при окончательных расчетах – осуществляется возврат отпускных в кассу.

Увольнение и расчеты компенсационных выплат за отпуска, что не были использованы, должны подкрепляться такой документацией:

  • приказом об увольнении;
  • запиской-расчетом, когда расторгается соглашение с человеком;
  • документом по форме 2-НДФЛ за последний год;
  • справкой о прибыли, которая необходима для расчетов по больничному за последние 2 года.

Справка 2-НДФЛ должна выдаваться работнику на руки в обязательном порядке. На основании такого документа будет определено размер полагающегося пособия.

Приказ издается на основании заявления работника или распоряжения руководства. Реквизиты такого документа:

  • количество дней неиспользованных отпусков;
  • излишне использованные дни и те, что должны быть удержаны;
  • статьи ТК, в соответствии с которыми оформляется распоряжение на увольнение.

Нормативная база

При расчете отпускных и компенсаций за неиспользованные отпуска стоит руководствоваться правилами, прописанными в Постановлении властей России от 24 декабря 2007 № 922, ст. 127 ТК.


Согласно ст. 140 ТК РФ рассчитаться стоит в тот день, когда сотрудник фирмы увольняется. Если такая норма не исполняется, работник вправе подать иск в судебную инстанцию.

Если сотрудник уже отгулял свой отпуск, с него могут при увольнении быть удержаны сумы отпускных в соответствии со ст. 137 ТК.

Расчеты компенсации осуществляются в соответствии с п. 8 Положения, что утверждено властями России от 11 апреля 2003 № 213, с решением ВС России от 13 июля 2006 № ГКПИ06-637.

Как правильно рассчитать отпускные при увольнении? ↑

Если сотрудником принято решение уволиться, работодателем должны выплачиваться отпускные (ст. 127 ТК).

При расчете учитывается весь период работы в компании. Компенсацию назначают за все отпуска, что не были использованы, и не важно, какой продолжительности такой период.

Ситуация полной выплаты

Как произвести расчеты? Если лицо работает несколько лет, и в течение этого времени неоднократно менялся оклад, подсчитать полагающуюся сумму будет непросто.

Ведь нужно будет за каждый срок определить среднюю зарплату. При этом не имеет значения, по какой причине увольняется работник, и является ли уход человека добровольным, или его уволено «по статье».

Все суммы отпускных выплат должны в полной мере выплачиваться в день окончательного расчета, которым считается последний рабочий день (ч. 7 ст. 50 ТК).

Если выплата будет задержана работодателем, его ожидает ответственность дисциплинарного, материального, административного или уголовного характера.

Если гражданина не было в день его увольнения, то он имеет право получить полагающиеся средства не позднее следующего дня после того, как он предъявит такое требование. О размере отпускных работодатель уведомляет своего работника письмом.

Что нужно знать для точного расчета?

Для верных расчетов при увольнении работника необходимо знать:

  • расчетный период;
  • средний заработок человека за день;
  • количество дней отпуска.

Но есть нюансы расчета отпускных, если лицо увольняется:

  1. При определении календарных дней расчетных периодов не будет учтено праздники и выходные дни.
  2. Средства, которые выплачиваются сотруднику за неиспользованные отпуска, облагаются НДФЛ по общим правилам.
  3. В том случае, когда зарплата индексируется при увольнении сотрудника, оплата за отпуск должна корректироваться согласно уровню индексации. Есть несколько методов перерасчета отпускных. При расчетах обращают внимание на коэффициенты увеличения окладов. Для того чтобы их определить, новые оклады делят на величину старых.

Если зарплату выплачивали, но не отражали документально, перечислять отпускные при увольнении никто не сможет.

В соответствии со ст. 136 ТК сумму отпускных перечисляют работнику за 3 дня до того, как отпуск начнется.

Хлопотным будет расчет, когда дни отпуска приходятся на начало месяца. В данных ситуациях стоит учитывать прибыль за предыдущий месяц, а такие начисления не всегда можно определить в конце месяца.

Бухгалтеру приходится вместо использования программных расчетов проводить такую процедуру вручную.
Алгоритм определения суммы

Как считаются отпускные? Стоит придерживаться таких правил:

Выберите расчетный период Это может быть предыдущий год (до момента увольнения). После этого определите прибыль человека за весь период – из зарплаты вычтите сумму, что не относится к оплате труда
Определите календарные дни Стоит суммировать все дни в году и разделить их на 12 месяцев. Если отработан весь месяц, это 29,3 дня. В тех случаях, когда несколько дней в месяце оплачивались по среднему заработку, нужно использовать специальную формулу. Отнимите дни, что оплачены по среднему заработку от календарных дней. Полученное значение умножьте на 29,3. Затем результат необходимо разделить на первые показатели (кол-во дней в месяце). Необходимо суммировать все значения за 12 месяцев и так определить календарные дни в периоде, за который проводится расчет
Определить средний показатель зарплаты Для этого сумма первого пункта делится на сумму второго пункта. Получится средняя зарплата за 1 день работы
Определите, сколько дней отпуска

Пример расчета

При расчете обычного отпуска сложностей не должно возникнуть, поэтому остановимся на неиспользованном отпуске. Разберем на примере.

Лицо отработало в компании два года, три мес. и 4 дня. Отпуск использовался не однократно и составил 56 дней. Работник брал также отпуск без содержания на 17 дней.

Рассчитывая сумму стажа, округляют дни в неполном месяце. Если их меньше 15, они не будут учитываться при расчете, если больше – добавляется месяц.

В документации отражено, что сотрудник предприятия работал 27 месяцев и 4 дня. Из этого времени стоит вычесть 3 дня, так как неоплачиваемый отпуск превышает установленную норму 14 дней.

Получается 27 месяцев и 1 день, который также стоит убрать для получения целого показателя. Итак, при расчете будет учитываться 27 месяцев.

Будет рассчитано дни отпуска, которые полагаются физлицу:
Расчет1От отпускных стоит отнять 56 дней отпуска, который был использован (количество дней отпуска, что не использован):

Расчет2

Далее стоит умножить неиспользованные дни на среднедневную зарплату. Приведем следующий пример расчета отпускных. Работница принята на работу 6.03.2012. В сентябре она использовала 10 дней отпуска.

Гражданка имеет степень инвалидности и может находиться в отпуске 31 день. 18.12.2012 женщину уволено по ее желанию. Стоит произвести расчет компенсации за неиспользованное время отпуска.

Работница исполняла свои обязанности по трудовому договору менее 11 месяцев (9 мес.). В неполном месяце она работала 13 дней, а значит, они при расчете не будут учтены.

Количество дней, которые положены сотруднице для отдыха:
Расчет3Использовано из них 10. А значит, компенсация будет выплачена за 13,25 дней. Средний заработок за день составляет 750 рублей.

Рассчитаем отпускные за неиспользованное время:
Расчет4

Возникающие вопросы ↑

Чтобы не дождаться от работника из полиции или налогового органа претензий, стоит разобраться во всех особенностях начисления отпускных при увольнении лица.

Компенсация за неиспользованный отпуск

Лицо имеет право на получение выплаты за все неиспользованные отпуска – как основные, так и дополнительные (ст. 161 и часть 3 ст. 174 Трудового кодекса).

Денежную компенсацию будет выплачено при увольнении сотрудника, что был занят в течение всего расчетного периода (от 12 мес. стоит отнять трудовой отпуск). Об этом говорится в ст. 179 ТК.

При расчете компенсации за неиспользованные дни отпуска не стоит учитывать выплату, если:

  • исполнял свои обязанности с сохранением зарплаты (был в командировке, была производственная необходимость);
  • получал средства по больничному листу;
  • не исполнял свои обязанности по разным причинам, что не зависели от лица.

Компенсация будет начислена так:
ФормулаЕсли лицо увольняется до окончания периода, за который отпуск уже использовал, компания имеет право удерживать излишне перечисленные суммы отпускных (ст. 137 ТК).

Если такие расчеты компенсации были неправильными, необходимая сумма будет взыскана с виновного лица.

Важным фактором определения компенсационной выплаты являются отработанные периоды:

Больше 11 мес. Расчет будет произведен за 11 мес.
Меньше 1 месяца Начисляется компенсация, если отработано больше половины месяца. Причем будет произведена оплата, как за полный месяц
От 1 до 11 мес. Расчеты будут произведены пропорционально отработанному времени

Есть такое исключение – если лицо отработало от 5 с половиной до 11 мес., начисление компенсации осуществляется в полной мере, если работник увольняется:

  • при закрытии компании;
  • при поступлении на военную службу;
  • при переброске на иной вид работы (Правила № 169).

Работодатель не имеет права заявлять, что лицо утратило право на использование отпусков за прошлые года.

В независимости от того, по какому договору работает лицо (находится на испытательном сроке, работает согласно трудовому договору, по совместительству), оно должно получить компенсацию за неиспользованное время всех отпусков.

За неиспользованные дополнительные отпуска, что устанавливаются к основным принятым тарифным соглашениям, на многих предприятиях производят начисления по общим правилам.

Деления на основные и дополнительные не используются. Такие правила касаются случаев:

Когда фирма сотруднику конкретной должности установила дополнительные дни отпуска (5 дней), расчетные период 33 дня
Когда человек брал отпуск без сохранения заработной платы (14 дней) То расчет производится с учетом отработанных дней плюс 14
Отпуск за свой счет при расчете компенсации учитывается только за 2 недели Если такой лимит превышен, сумму будет рассчитано за 2 недели. Остальные дни будут исключаться

Основание для расчета компенсаций за неиспользованные отпуска – приказы, что подписываются руководством компании и начальством отдела, из которого будет уволено работника.

В таком документе отражают сведения о количестве дней отработок. На нем же ставится отметка, что сотрудник не имеет задолженностей, если он материально ответственный или подотчетный.

Если при подсчетах отпускных получилось не целое число, фирма может его округлять самостоятельно, так как об этом ничего не сказано в законодательных документах.

Такое округление должно осуществляться в пользу работника (согласно Письму Минздравсоцразвития № 4334-17 от 7 декабря 2005 г).

Нюансы при увольнении по собственному желанию

Если лицо пишет заявление об уходе по собственному желанию, днем увольнения будет считаться последний отпускной день.

Заявление на отпуск с последующим увольнением и заявление об уходе должны составляться работником произвольно. Затем подаются руководству компании

Если предоставляется отпуск с последующим увольнением, сотрудник фирмы может отозвать заявление до момента начала отпуска, если вместо него не должен выйти другой работник (ст. 127 Трудового кодекса).

Полагающиеся средства выплачиваются не позднее, чем за 3 дня до начала отпуска (ст. 136 ТК), а значит, заявление также подается заранее.

Должны ли выплатить в таком случае отпускные? Если лицо увольняется по собственному желанию, оно имеет право рассчитывать на компенсацию за отпуск по тем же правилам, что и в остальных случаях.

Если увольнение по статье

В соответствии со ст. 140 ТК, когда расторгается трудовой договор, работодателем выплачиваются все необходимые суммы при расчете с сотрудником.

В законодательных документах нет оговорки на то, что при увольнении «по статье» должны использоваться особые правила.

А значит, все выплаты, в том числе и компенсации за неиспользованное время отдыха, должны быть перечислены своевременно.

Если такие права работника нарушены (то есть лицу не выплатили отпускные), он имеет право обраться в суд для взыскания задолженностей с работодателя. На это дается 3 месяца (ст. 392 ТК).

Отражение проводками

Компенсационные выплаты облагаются налогами и страховыми взносами. Отражаются операции, совершаемые бухгалтером такими проводками:

Дт Кт Описание
20, 26, 44 70 Произведено начисление отпускных
70 68 Удержание налога на доход физлица
70 50, 51 Произведено выплату отпускных
20, 26, 44 70 СТОРНО начисление выплат за отпуск
70 68 СТОРНО удержание НДФЛ
76 70 Перенесено задолженность сотрудник
51 76 Погашено долг сотрудником

При произведении начисления отпускных также могут быть сделаны такие проводки:

Если начисляются резервы на оплату отпуска сотрудникам Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 96
Когда начислено отпускные выплаты за средства созданных резервов Дт 96 Кт 70
При начислениях отпускной выплаты сотруднику компании Дт 96 Кт 69-1 – 69-3
Когда начисляют страховые взносы в ФСС и ПФР Дт 96 Кт 70
При сторнировании суммы, что не израсходована Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 96

Если из резервного фонда невозможно удержать отпускные при увольнении, проводки
будут такими – Дт 20, 25, 26, 29, 44 Кт 69, 70.

Ответить, выплачивают ли при увольнении отпускные гражданину, можно только утвердительно. Но при расчетах сумм стоит опираться на утвержденные нормы, придерживаться определенных рекомендаций.

buhonline24.ru

Компенсация за неиспользованный отпуск

Сначала нужно определить, за какое количество дней положена компенсация. Для этого сделайте следующее:

  1. Посчитайте стаж для предоставления отпуска в полных месяцах за весь период работы в данной компании. Дни неполного месяца отбрасываются, если их меньше 15, или округляются до полного месяца, если их 15 и больше. Подробнее о стаже для отпуска читайте в статье «Стаж для предоставления отпуска».
  2. Определите общее количество дней отпуска, которые полагаются сотруднику за весь период работы.
  3. Из общего количества положенных дней отпуска (п.2) вычтите количество дней всех предоставленных за время работы отпусков.

Пример:

Сотрудник работал в компании с 18.03.2011г. и увольняется 23.08.2013. За это время он был в отпуске 2 раза по 28 дней и в отпуске без сохранения зарплаты 20 дней (в течение 1 рабочего года).

  1. Всего отработано 29 месяцев и 5 дней. Из этого времени исключим дни нахождения в отпуске без сохранения зарплаты свыше 14 дней — 6 дней. Получается 28 полных месяцев и 30 дней. Дни неполного месяца отбрасываются, если их меньше 15, если 15 или больше — округляются до полного месяца. В нашем случае округляем до 29 полных месяцев.
  2. За каждые 12 месяцев сотруднику положено 28 дней отпуска. Рассчитаем количество дней отпусков на которые сотрудник имеет право за весь период работы:

    28 / 12 * 29 = 67,67 дней

  3. Использовано 56 дней (2 раза по 28 дней).
  4. Определим количество неиспользованных дней отпуска:

    67,67 — 56 = 11,67

    За это количество дней и нужно выплатить компенсацию при увольнении.

Сумма компенсации рассчитывается по среднему заработку за 12 месяцев, предшествующих увольнению, в соответствии с Постановлением Правительства РФ № 922 от 24 декабря 2007 г. Средний заработок рассчитывается по календарным дням, в качестве среднего количества календарных дней в месяце используется значение 29,3.

Подробно о расчете можно прочитать в статье «Как рассчитать отпускные и компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении»

Выходное пособие

Выходное пособие выплачивается в соответствии со статьей 178 ТК РФ:

  • В размере двухнедельного среднего заработка пособие выплачивается работникам при расторжении трудового договора в связи с:
    1. Несоответствием работника занимаемой должности по состоянию здоровья;
    2. Призывом работника на военную службу или альтернативную гражданскую службу;
    3. Восстановлением на работе работника, ранее выполнявшего эту работу;
    4. Отказом работника от перевода в связи с перемещением работодателя в другую местность.
  • В размере среднего месячного заработка пособие выплачивается при расторжении трудового договора в связи с:
    1. Ликвидацией организации;
    2. Сокращением численности или штата работников организации.

Также во всех этих случаях за работником сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, что в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен.

Сумма выходного пособия рассчитывается также по среднему заработку за 12 месяцев, предшествующих увольнению, в соответствии с Постановлением Правительства РФ № 922 от 24 декабря 2007 г. Отличие в расчете от компенсации за неиспользованный отпуск состоит в том, что средний заработок рассчитывается по фактически отработанным дням.

Попробуйте поработать в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для ведения бухучета и отправки отчетности через интернет.

www.b-kontur.ru

Как рассчитать выходное пособие

В некоторых случаях увольняемым работникам следует выплатить выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка. Такое пособие выплачивают, если увольнение связано с тем, что:

Выходное пособие, выплачиваемое при увольнении, не облагают взносами во внебюджетные фонды и на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также налогом на доходы физических лиц (ст. 217 НК РФ, ст. 422 НК РФ, ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ (действует до 1 января 2017 г.), ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Пример. Как рассчитать выходное пособие8 октября отчетного года рабочий ООО «Актив» Иванов был уволен в связи с отказом от перевода на работу в другую местность вместе с организацией. Месячный оклад Иванова – 11 000 руб.

Очередной оплачиваемый отпуск Иванов использовал полностью (авансом), поэтому компенсацию за неиспользованный отпуск ему не начисляют.

В день увольнения бухгалтер «Актива» должен начислить Иванову:

В октябре отчетного года 21 рабочий день. Иванов отработал в октябре 6 дней.

Заработная плата Иванова за 6 дней, отработанных в октябре, составит:

11000 руб. : 21 день × 6 дн. = 3143 руб.

Для определения размера выходного пособия необходимо рассчитать средний заработок Иванова.

При определении среднего заработка в расчетный период включают:

Месяц Количество рабочих дней
прошлый год
Октябрь 22
Ноябрь 20
Декабрь 23
отчетный год
Январь 15
Февраль 19
Март 22
Апрель 22
Май 19
Июнь 21
Июль 22
Август 22
Сентябрь 22
Всего 249

Предположим, что расчетный период Иванов отработал полностью.

Средний заработок составит:

11 000 руб. × 12 мес. : 249 дн. = 530,12 руб./дн.

При определении размера выходного пособия оплачивают 10 рабочих дней (2 недели) в расчете на 5-дневную рабочую неделю.

Сумма выходного пособия составит:

530,12 руб./дн. × 10 дн. = 5301,2 руб.

Стандратные вычеты по НДФЛ Иванову не положены.

Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 0,2%, а взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС — по ставке 30%.

Бухгалтер «Актива» должен сделать записи:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 3143 руб. – начислена заработная плата Иванову;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»

– 409 руб. (3143 × 13%) – удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы Иванова;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

– 6,29 руб. (3143 × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

– 91 руб. (3143 × 2,9%) – начислены взносы, которые подлежат уплате в Фонд социального страхования;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2

– 691,46 руб. (3143 × 22%) – начислены взносы, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3

– 160,29 руб. (3143 × 5,1%) – начислены взносы, которые подлежат уплате в федеральный фонд медицинского страхования;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 5301,2 руб. – начислено выходное пособие Петрову;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1

– 8035,2 руб. (3143 – 409 + 5301,2) – выплачены из кассы Петрову заработная плата и выходное пособие.

Как рассчитать выплаты работникам, увольняемым по сокращению численности (штатов)

Увольнение в связи с сокращением численности или штата организации – это одно из оснований для прекращения трудового договора по инициативе работодателя по статье 81 Трудового кодекса.

Подтверждением того, что увольнение законно, служат документы, оформленные работодателем.

Уволенным сотрудникам предусмотрены определенные выплаты.

При сокращении численности должности не удаляются, а уменьшается количество работников, занятых по этим должностям. Бывает, что сокращается и штат, и численность.

В любом случае процедура увольнения начинается с составления приказа. Унифицированных форм таких приказов нет, но при составлении документа следует указать следующие реквизиты:

Решение об увольнении работников по этим причинам должно быть согласовано с профсоюзом (если профсоюз создан в организации).

О предстоящем увольнении работников следует предупредить персонально не позднее чем за два месяца до увольнения.

Предупреждение об увольнении может выглядеть так:

vfl_1_09_1

Обратите внимание: одновременно с предупреждением об увольнении администрация должна предложить работнику другую работу в организации с учетом его образования, квалификации и опыта работы.

Если увольнение (высвобождение) работников носит массовый характер, то организации необходимо:

Высвобождение считается массовым, если увольняются:

Приложение 1 «Информация о массовом высвобождении» и приложение 2 «Сведения о высвобождаемых работниках» могут быть заполнены следующим образом:

vfl_1_09_2

Работникам, которые увольняются в связи с сокращением численности или штата, помимо заработной платы за дни, отработанные в месяце увольнения, и компенсации за неиспользованный отпуск выплачиваются:

Выходное пособие, выплачиваемое при увольнении, и средняя заработная плата, выплачиваемая при трудоустройстве, не облагаются взносами на обязательное социальное страхование, взносами от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также налогом на доходы физических лиц, если их суммы не превышают в целом трехкратный размер срю мес. заработка или шестикратный размер ср. мес. заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (ст. 20.2 ФЗ от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ, п. 2 ч. 1 ст. 422 НК РФ, подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 ФЗот 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (действует до 1 января 2017 г.)).

Суммы превышения указанного предела взносами облагаются.

vfl_1_09_3

Так же необходимо поступить и со средней заработной платой, выплачиваемой при трудоустройстве (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Этот вид выплат в сумме превышения указанного ограничения облагается и страховыми взносами во внебюджетные фонды (п. 2 ч. 1 ст. 422 НК РФ, подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ (действует до 1 января 2017 г.)).

Например, если кому-то из топ-менеджеров компании выплатили не три, а, к примеру, четыре средних заработка при увольнении, то на сумму четвертого придется начислить страховые взносы и удержать с нее НДФЛ.

В исключительных случаях (по решению органа службы занятости) средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в службу занятости и не был трудоустроен (ст. 178 ТК РФ).

Выходное пособие выплачивается работнику в день окончания трудового договора.

Поскольку средний заработок сохраняется за работником на срок не свыше двух месяцев (с зачетом выходного пособия), то работодатель обязан выплатить его по окончании второго месяца с момента прекращения трудового договора.

Если работник представит решение службы занятости о сохранении за ним среднего заработка за третий месяц, то у работодателя возникает обязанность выплатить данный заработок.

Но чтобы получить такое решение, работник должен встать на учет в службе занятости в течение двух недель с момента увольнения.

Выплаты при добровольной ликвидации

Также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).

В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен.

Однако гарантированно увольняемые сотрудники могут получить только первую выплату.

Рассчитывать на все три выплаты можно не всегда. Разъясним, почему.

При этом Трудовой кодекс не содержит никаких норм, обязывающих организацию в такой ситуации выплатить средний месячный заработок до ликвидации.

Поскольку ликвидация юридического лица влечет его прекращение без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам (п. 1 ст. 61 Гражданского кодекса), средний месячный заработок, сохраняемый за работниками на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия), работникам выплачен не будет в связи с ликвидацией плательщика.

И еще к вопросу об увольнении сотрудников при ликвидации: можно увольнять всех, даже беременных и находящихся в отпуске по уходу за ребенком.

Это будет увольнение по инициативе работодателя на основании статьи 81 Трудового кодекса «в связи с ликвидацией организации».

При увольнении работника необходимо:

Приказ об увольнении составляют по форме № Т-8 (при увольнении одного работника) или № Т-8а (при увольнении нескольких работников).

Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1.

Записку-расчет оформляют по форме № Т-61 (утверждена постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1).

Лицевую сторону записки-расчета заполняет работник отдела кадров (если в организации нет кадровой службы – ответственный за это работник).

После этого документ передают в бухгалтерию, где заполняют его оборотную сторону и производят окончательный расчет с увольняемым работником.

В ней указывают:

Источник: http://www.berator.ru/enc/vfl/10/100/50/

Расчёт компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Все эти выплаты сотрудник должен получить в последний рабочий день. Если сотрудник в этот день не работает, то полный расчёт с работником работодатель должен произвести в последний день перед выходным.

Работодатель обязан произвести все выплаты независимо от причины расторжения трудового договора.

Расчет компенсации отпуска при увольнении не происходит только в том случае, если работник весь отпуск уже отгулял.

Его «рабочий» год отсчитывается каждый год до 26 июля. Расчет неиспользованного отпуска при увольнении должен производиться исходя из этих данных.

Работник должен уходить в отпуск каждый год. ТК РФ не допускает непредставление ежегодного отпуска работнику более двух лет подряд.

Если работник не использовал свой отпуск за прошедший рабочий год, то компенсация начисляется за все 28 дней.

Например, рабочий год сотрудника начинается 27 июля. Он увольняется с 18 марта. За прошлый рабочий год он отпуск использовал. Следовательно, в этом рабочем году он уже «наработал» 7 месяцев 20 дней.

Правильно рассчитав количество неиспользованных дней отпуска, бухгалтер должен произвести полный расчет при увольнении за неиспользованный отпуск.

Компенсация за отпуск зависит также от средней заработной платы сотрудника за день работы. Для расчёта этого показателя используются только те выплаты, которые имеют трудовой характер.Это:

Формула для расчёта среднедневного заработка выглядит следующим образом:

СДЗ = «Трудовой» доход за год / 12 / 29, 3, где
СДЗ – средний дневной заработок конкретного сотрудника
12 – количество месяцев в году
29,3 – среднемесячное число календарных дней, которое используется для расчёта «отпускных».

«Отпускные» можно рассчитать по следующей формуле:

СДЗ * фактическое количество дней отпуска

Расчет дней компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

При расчёте отпускных выплат расчёт дней за неиспользованный отпуск производится с округлением до месяцев.

Например, «рабочий» год у сотрудника начинается с 12 марта. Он увольняется с 16 сентября. В этом рабочем году он уже «Наработал» 5 месяцев и 5 дней. Следовательно, у него есть 5 месяцев «отпускного» стажа.

Если бы он увольнялся 30 сентября, то он «наработал» 5 месяцев и 19 дней, то есть 6 месяцев «отпускного» стажа.

В первом случае, у работника есть 28 / 12 * 5 = 11,6 дней отпуска, а во втором случае – 28 / 12 * 6 = 14 дней отпуска.

При расчёте выплат роль также играет и стаж работника в этом «рабочем» году:

Есть несколько исключений из правил. В том случае, если работники отработали от 5,5 до 11 месяцев на предприятии, то им начисляются выплаты как за полный рабочий год, если причиной увольнения является:

При определённых условиях работы некоторые сотрудники имеют право на дополнительный отпуск:

Расчёт стоит производить с учётом этих дополнительных дней. Дополнительный отпуск предоставляется вместе с основным.

Поэтому компенсация за дополнительный отпуск считается по общему правилу.

Источник: http://trudinspection.ru/alone-article/uvolnenie1/raschyot-kompensatcii-za-neispolzovannyj-otpusk-pri/

blognalog.com

Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск?

Если работник проработал в организации 12 месяцев, в которые входит и сам отпуск (статья 121 ТК РФ), то ему полагается ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Другими словами, полная компенсация выплачивается работнику, проработавшему у работодателя не менее 11 месяцев (пункт 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках). Если увольняющийся работник не отработал период, который дает право на полную компенсацию неиспользованного отпуска, компенсация выплачивается пропорционально дням отпуска за отработанные месяцы (пункт 29 Правил).

При исчислении сроков работы, которые дают право на компенсацию при увольнении, излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из расчета, а излишки, составляющие более половины месяца, округляются до полного месяца. Компенсация выплачивается в размере среднего заработка за 2,33 дня (28 дн. / 12 мес.) за каждый месяц работы.

Пример расчета компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Павел Крайнов работал с компании с 1 по 18 июля 2015 года. Его зарплата за фактически отработанное в июле время – 15 600 руб. Может ли Крайнов рассчитывать на компенсацию за неиспользованный отпуск? Если да, то за какое количество дней и в каком размере? 

Ежегодный основной оплачиваемый отпуск составляет 28 календарных дней.

Решение:

  1. Работник отработал больше половины месяца, соответственно, на компенсацию за неиспользованный отпуск может рассчитывать.
  2. Отработано более половины месяца, соответственно, компенсацию следует выплатить за один месяц. Определяем дни, за которые следует начислить компенсацию. 28 дней / 12 месяцев = 2,33 дня.
  3. Определяем средний дневной заработок. В общем случае, для определения компенсации за неиспользованный отпуск расчетный период составляет 12 календарных месяцев. Но указанный работник расчетный период не отработал, соответственно средний дневной заработок рассчитывается по нормам п.7 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 №922.
    29,3 / 31 * 18 = 17,01 дня,
    где 29,3 — среднемесячное количество дней, 31 — количество календарных дней в июле, 18 — количество дней, которые приходятся на период работы Крайнова.
  4. Определяем компенсацию за неиспользованный отпуск.
    917,08 * 2,33 = 2 136,86 руб.

Компенсация за неиспользованный отпуск: НДФЛ и взносы

Комментирует Алексей Бондаренко, юрист, налоговый консультант: «Вне зависимости от системы налогообложения, которую применяет организация, с компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением, удержите НДФЛ (абз. 6 п. 3 ст. 217 НК РФ). Так как компенсация не является оплатой за выполненные трудовые обязанности, то датой получения сотрудником дохода будет не последний день месяца или последний день работы сотрудника (как при оплате труда, п. 2 ст. 223 НК РФ), а момент фактической выплаты дохода (п. 1 ст. 223 НК РФ). Также не забудьте, что с компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением, нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний взносами в обычном порядке».

Компенсация за неиспользованную часть отпуска во время работы

Иногда работодатель может выплатить работнику компенсацию, не дожидаясь увольнения. В данном случае речь пойдет о дополнительном оплачиваемом отпуске, часть которого, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией и во время работы у конкретного работодателя. Однако не допускается замена денежной компенсацией ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусков беременным женщинам и работникам в возрасте до 18 лет, а также работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, за работу в соответствующих условиях (за исключением выплаты денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении).

Существуют отпуска, превышающие 28 дней, но не подлежащие компенсации в период работы, так называемые удлиненные отпуска.

Рекомендуем онлайн-курс Расчеты с персоналом по оплате труда 

school.kontur.ru

Формула для расчета компенсации

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении рассчитывается по простой формуле:

http://ppt.ru/images/news/137130-4.png

Где, СДЗ — средний дневной заработок сотрудника.

Средний заработок определяется по правилам ст. 139 ТК РФ. Формула расчёта такова:

http://ppt.ru/images/news/137130-5.png

Где, СГД — средний годовой доход (выплаты трудового характера за последние 12 месяцев);

12 — количество месяцев для расчёта СДЗ,

29,3 — усреднённое число календарных дней в месяце для расчёта отпускных выплат.

Как итог, получаем сумму, которую зарабатывал сотрудник в день.

Число неиспользованных дней отдыха перед увольнением рассчитывается за всё время работы в фирме, а не только за год увольнения. Посчитать это число за предшествующие периоды можно по формуле:

http://ppt.ru/images/news/137130-6.png

Где, КНД — количество неиспользованных отпускных дней;

ОГ — отработанные годы;

ПДО — положенные отпускные дни в году;

ИДО — использованные дни отпуска за весь период работы.

Если в последнем году отработано меньше 11 месяцев, число неиспользованных дней для возмещения рассчитывают так:

http://ppt.ru/images/news/137130-7.png

Где, КНД — количество неиспользованных дней;

ПДО — положенные дни отдыха за 12 месяцев;

12 — число месяцев в году.

Пример расчёта компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении на основе формул — без калькулятора

Давайте попробуем рассчитать компенсацию за неиспользованные дни при увольнении на примере, а для этого выведем СДЗ и число "неотгулянных" дней при помощи формул (без калькулятора).

Пример: Панфилов И.Л. трудится в ОАО "Синема" с 10 апреля 2014, увольняется 15 августа 2017. Ежегодно Панфилову И.Л. полагается 28 дней отдыха по календарю. За время работы в ОАО "Синема" он использовал 20 дней в октябре 2014, 14 дней в мае 2015, 28 дней в июле 2016, то есть всего 62. Ежемесячные трудовые выплаты Панфилову И.Л. — 30 000 рублей с учётом премии. Рассчитаем сколько дней отдыха осталось У Панфилова за 2014-2016 гг.:

Расчет за неиспользованный отпуск при увольнении

За трехлетний период с 2014 по 2016 гг. Панфилову И.Л. полагалось 84 дня на отдых (3*28), использовал он 62 дня. Число неиспользованных дней за предыдущие периоды — 22.

Сколько отпускных дней "наработал" Панфилов И.Л. за 2017 г., если отработал он полных 4 месяца (4 месяца и 5 дней округляются в меньшую сторону):

Расчет за неиспользованный отпуск при увольнении

Допустим, по внутренним правилам организации дни для возмещения при увольнении округляются в пользу сотрудника. Тогда за 2017 г. у Панфилова И.Л. не использовано 10 дней. Общее количество дней к возмещению 22 + 10 = 32 дня.

Посчитаем средний заработок Панфилова И.Л. в день. С учётом зарплаты 30 000 рублей, за 12 месяцев он зарабатывает 360 000 рублей:

http://ppt.ru/images/news/137130-10.png

Теперь легко произвести расчёт возмещения за 32 дня:

http://ppt.ru/images/news/137130-11.png

Итоги расчёта: перед увольнением Панфилов получит 32 764 рубля 50 копеек возмещения.

Можно ли заменить отпуск денежной компенсацией без увольнения

Замена денежной компенсацией без увольнения допустима только в части отпускного периода свыше 28 календарных дней (ст. 126 ТК РФ). Это происходит по письменному заявлению сотрудника. Заменить деньгами можно дни, превышающие основной отпуск. Получить денежное вознаграждение вместо отдыха могут только те категории сотрудников, которым полагаются дополнительные дни отдыха (инвалиды, педагоги, медики, работники Севера и т.п.). Или если дополнительные дни на отдых предусмотрел работодатель в локальных актах фирмы. И то, не во всех случаях.

  • В правовой норме использована формулировка "может быть заменён", что оставляет за работодателем право отказать сотруднику в материальном возмещении. Выплата денег вместо предоставления лишних дней отдыха происходит на усмотрение руководства.
  • Не заменят отпуск деньгами беременным женщинам, несовершеннолетним и работникам вредных и опасных производств.

Также не получится накопить отпускные дни за предыдущий год, а затем часть двойного отпуска свыше 28 дней взять деньгами. Статья 126 ТК РФ при суммировании и переносе отпусков с одного года на другой допускает замену только части свыше 28 дней в каждом году.

Компенсация за неиспользованный отпуск в 6 НДФЛ

Материальное возмещение за отпуск в полной сумме облагается НДФЛ. Работник получает при увольнении зарплату и компенсацию за вычетом налога. Работодатели в 2019 г. каждый квартал предоставляют в налоговую расчёт по форме 6 НДФЛ. Разберемся, как отразить в этом расчёте суммы компенсации за неиспользованный отпуск.

В форме 6 НДФЛ заполняются отдельно 2 блока строк 100-140: для зарплаты и для компенсации.

Для отражения ЗП:

  • в строке 100 впишите дату признания дохода в виде зарплаты за последний месяц;
  • в строке 110 — дату удержания НДФЛ (дата выплаты ЗП);
  • в строке 120 — срок перечисления налога — следующий за днем выплаты зарплаты.

Для отражения компенсации за неиспользованный отпуск:

  • в строке 100 укажите дату признания дохода (последний рабочий день);
  • в строке 110 — дата удержания налога (день выплаты);
  • в строке 120 — срок перечисления налога — следующий за днем выплаты компенсации.

В строках 130 и 140 раздела 2 впишите соответствующие суммы.

ppt.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector