Особенности енвд

Перечисление в бюджет вмененного налога по праву является самым популярным налоговым режимом среди представителей системы малого предпринимательства России. Как и любой другой упрощенный налоговый режим, она позволяет компаниям не перечислять в бюджет налог на имущество, НДС и налог на прибыль. Такое «сокращенное» налогообложение экономит значительный объем денежных ресурсов компании и исключает необходимости наличия в штате большого числа бухгалтеров. Особенно важен такой подход на этапе становления организации, то есть в период ее создания.

Кратко о ЕНВД

Что же представляет собой ЕНВД? В первую очередь, это специальная налоговая система. До 2013 года он являлся обязательным для конкретных видов деятельности. Теперь применение уплаты вмененного налога производится только добровольно. Для того чтобы у компании была возможность функционировать на «вмененке», сфера ее деятельности должна соответствовать установленному налоговым законодательством перечню.

Экономический смысл налога

Главным смыслом применения ЕНВД является то, что фактический размер полученных компанией доходов для государства не имеет абсолютно никакого значения в связи с тем, что каждому конкретному виду деятельности подпадающего под ЕНВД устанавливается теоретически возможный уровень выручки.

Ограничения для применения

К сожалению, несмотря на явный спрос со стороны налогоплательщиков, применять уплату вмененного налога может далеко не каждая организация. Налоговым правом установлены следующие ограничения для применения ЕНВД:ставка енвд

  • Средняя численность сотрудников организации не должна быть более ста человек в год;
  • Компания не должна входить в группу крупнейших налогоплательщиков страны;
  • Под запретом ЕНВД для тех компаний, в которых управление осуществляется на основе договоров простого товарищества с долей участия сторонних лиц более 25%;
  • Бизнесмены, которые функционируют на патентной налоговой системе.

Преимущества налогового режима

Одним из положительных возможностей применения ЕНВД является то, что этот налоговый режим можно совмещать с другими системами налогообложения при одновременном осуществлении  нескольких видов деятельности. В данной ситуации следует организовать систему качественного раздельного учета, с целью сведения к минимуму возможных споров с органами налогового контроля.

Переход

Перейти на уплату единого налога на вмененный доход несложно. Компании достаточно передать в инспекцию ФНС заявление о переходе в любом налоговом периоде. Однако отказаться от использования этой системы налогообложения можно только по окончании календарного года, начиная с первого января.

Статистика применения

В связи с введением в российскую практику онлайн-касс в 2018 году, количество компаний и предпринимателей, изъявивших желание применять ЕНВД, существенно возросло. Это вызвано тем, организации, которые работают на «вмененке» или патенте при оказании услуг населению, не связанных с розничной торговлей алкоголем, вправе не применять кассовые аппараты. Такая возможность у них имеется вплоть до 01 июля 2018 г.. После этой даты онлайн-кассы станут обязательными для всех.

Отчётность

Условия применения ЕНВД в российских организациях подразумевает возможность не перечислять в бюджет основные налоги, такие как налог на прибыль, НДС и налог на имущество. В связи с этим компаниям и предпринимателям необходимо представлять в инспекцию лишь декларации по вмененному налогу, транспортному и земельному налогу, а также налогу на доходы физических лиц, когда компания исполняет функции налогового агента перед своими работниками.

Предоставлять в инспекцию налоговую декларацию по ЕНВД и производить перечисление бюджетного платежа в государственную казну необходимо по итогам каждого квартала до 25-го числа месяца следующего за отчетным периодом.

Подача декларации

Подать декларацию по ЕНВД в органы налогового контроля можно двумя способами:

  1. Для индивидуальных предпринимателей – лично или через представителя по нотариальной доверенности.
  2. Для организаций – лично генеральным директором или через представителя на основании доверенности, заверенной у нотариуса.

Порядок расчёта

Налоговая ставка по вмененному налогу установлена в размере 15%. Однако в связи с тем, что уровень экономического развития в каждом регионе отличается, законодательство устанавливает специальные коэффициенты, позволяющие скорректировать сумму налога к уплате.

Формула

В общем случае расчет налога к перечислению осуществляется с использованием следующей формулы:

Рассмотрим показатели подробнее:

  • Базовая доходность установлена в размере потенциально возможного к получению дохода. Эти показатели устанавливаются налоговым законодательством на всей территории страны.
  • Величина физического показателя зависит от вида деятельности, осуществляемого компанией или предпринимателем.
  • Коэффициент К1 представляет собой показатель, зависящий от уровня инфляционных процессов в стране. Этот относительный показатель ежегодно устанавливается на территории всей страны Министерством экономического развития.
  • Коэффициент К2 устанавливается на территории каждого субъекта в зависимости от уровня экономического развития в регионе. Значение этого показателя изменяется в диапазоне от 0,005 до 1.
  • Налоговая ставка вмененного налога определена в размере 15%. Тем не менее, начиная с 2016 года каждый субъект федерации вправе уменьшить величину налога к уплате до 7,5%.

Возможность уменьшить налог

Применяя специальный налоговый режим в виде ЕНВД, у налогоплательщика есть возможность уменьшить величину налога к перечислению в бюджет на сумму уплаченных страховых взносов в размере:

  1. 50% — если в компании есть наемные работники;
  2. 100% — если индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность самостоятельно.

Пример расчета

Индивидуальный предприниматель Петренко Е.А. осуществляет деятельность, связанную с розничной торговлей строительными материалами в небольшом городском магазине. Площадь магазина составляет 85 кв. метров. Уровень базовой доходности для розничной торговли устанавливается в размере 1800 рублей за квадратный метр торгового зала. Коэффициенты К1 и К2 определены как величины 1,798 и 0,8 соответственно.

Рассчитаем сумму вмененного налога за квартал к перечислению в бюджет, воспользовавшись формулой:

Таким образом, по итогам квартала в бюджет необходимо перечислить налог в размере 33011,28 рублей.

Применение льготной ставки

льготы енвдКак уже было сказано выше, у каждого федеративного субъекта есть возможность самостоятельно определять величину налоговой ставки по вмененному налогу в указанном процентом диапазоне: от 7,5 до 15 процентов.

Для этих целей представителями государственной власти подписываются нормативные акты на региональном уровне. Таким образом, при принятии решения компанией о возможности использования ЕНВД необходимо уточнить, какая ставка по налогу действует для Вашего вида деятельности в данном регионе. На практике коррекция налогового платежа все так же происходит на основе коэффициента К2, который позволяет подстроить условия налогообложения конкретного региона к уровню финансово-экономического развития субъекта. Законодательными актами субъектов Федерации определяются особенности налогообложения вмененным налогом. Некоторым регионам не разрешается применять уплату вмененного налога. К ним относится город федерального значения Москва.

Ответственность

Деятельность налогоплательщика сопряжена с множеством нарушений, за которые налоговым правом предусмотрены штрафные санкции в отношении компании.

При передаче налоговой декларации позже установленного срока, для компании или предпринимателя предусмотрен штраф. В зависимости от количества дней неисполнения налогового обязательства по ЕНВД будет варьироваться и величина штрафа. За каждый полный месяц просрочки представления налогового отчета компании придется уплатить до 5% от суммы исчисленного налога. При расчете данного штрафа установлены минимальное и максимальное пороговое значение: не менее одной тысячи рублей и не более 30% от суммы начисленного налога.

Если субъекты бизнеса опоздали с перечислением налога в казну, за это предусматривается штраф в размере 20% от величины начисленного налога. В этой ситуации налоговики могут провести расследование, в ходе которого ими может быть обнаружен корыстный умысел со стороны компании. Тогда штраф может достигнуть 40% от величины исчисленного налога.

Как и иные налоговые режимы, деятельность на ЕНВД имеет как свои плюсы, так и минусы. Соответственно, разумным будет выбор налоговой системы, исходя из особенностей ведения бизнеса каждой компании в конкретном регионе.

znaybiz.ru

Понятие ЕНВД, сопутствующие ему основные нормативные положения

ЕНВД принято считать одной из наиболее выгодных систем налогообложения для ИП. Ее особенность состоит в способе исчисления налога, что и обуславливает его привлекательность. Так, базой налогообложения при данной системе является объем вмененного законодателем дохода относительно конкретной сферы деятельности, а не полученный хозяйствующим субъектом доход за отчетный период. Соответственно, налог привязывается к категории деятельности, числу привлеченных сотрудников или площади используемой торговой точки, а не к получаемой прибыли.

ЕНВД является особой системой налогового учета, при которой ИП освобождается от обязанности оплачивать НДС, НДФЛ, налогов на прибыль и на имущество.

К особенностям ЕНВД относится следующее:

  • подача отчетности, как и оплата налога, в государственную службу осуществляется ежеквартально;
  • оплачивается один налог, а не три;
  • возможность снижения налога на объем выплаченных страховых платежей;
  • возможность понизить издержки на покупку и установку онлайн-касс;
  • отсутствие строгой необходимости использовать онлайн кассы до 01.07.2019г. (для ИП, занятых в особых категориях деятельности — до 01.07.2018г.);
  • для отдельных категорий работ впервые оформленным ИП существует возможность применять ставку 0%.

В ч.2, ст. 346/26 НК РФ прописываются сферы деятельности, к которым правомерно применять «вмененку»:

  • оказание бытовых услуг;
  • предоставление ветеринарных услуг;
  • обслуживание транспорта, в частности, ремонт, техническое обслуживание и мойка;
  • аренда территорий для стоянки. При этом учитываются услуги по охране автомобилей на коммерческих стоянках, исключая штрафные стоянки;
  • услуги перевозки;
  • розничная торговля в помещениях, максимальный размер которых – 150 кв.м. Если территория торговой точки больше, использование ЕНВД незаконно;
  • розничная торговля на стационарных и нестационарных пространствах. То есть без наличия торговых закрытых построек (рынки, киоски, автоматы), а также на открытых прилавках (лавки, фургоны, бочки с напитками на разлив);
  • услуги общественного питания, если общая задействованная площадь – менее 150 кв.м.;
  • услуги общественного питания, предоставление которых оказывается в точке, не имеющей специального зала для обслуживания клиентов;
  • расположение рекламы на внешних постройках (биллборды, плакаты);
  • расположение рекламы на общественном транспорте;
  • передача в пользование на основании арендного соглашения площадей и строений, общей территорией не больше 500 кв.м., для осуществления деятельности, связанной с общественным питанием и розничной торговлей.

Применять такую систему налогообложения запрещено, если:

  • доля уставного капитала компании состоит на 25 и более процентов из заемных средств;
  • компания является крупным плательщиком налогов;
  • у ИП насчитывается более ста привлеченных сторонних сотрудников;
  • ИП осуществляет деятельность на основе соглашения товарищества или является управленцем доверительного имущества;
  • ИП осуществляет деятельность по аренде заправочных станций.

Ограничения по использованию ЕНВД в России

Применение «вмененки» возможно не во всех регионах РФ. Данное положение принимается советом локальных муниципальных органов власти. Среди вопросов, обсуждаемых и корректируемых на местном уровне, выделяют:

  • список категорий деятельности, по которым хозяйствующие субъекты смогут правомерно применять «вмененку»;
  • ставка налога, колеблющаяся от 7,5% до 15% от вмененного дохода;
  • значение специального коэффициента (К2), с учетом вида деятельности хозяйствующего субъекта, а также площади, по отношению к которой применяется система налогообложения.

Данные вопросы подлежат возможной корректировке местными властями ввиду неоднородности расположения торговых точек, количества населения и уровня доходов. Так, супермаркет в центре Москвы будет приносить значительно более высокий доход, чем такой же супермаркет на окраине Барнаула.

По состоянию на конец 2017 года, ЕНВД не разрешен к применению в столице ввиду присутствия в Москве торгового сбора.

Помимо этого, существует ограничение по применению системы к определенному списку видов работ. Применение ЕНВД в 2019 году к любым категориям деятельности, не закрепленным ч.2, ст. 346/26 НК РФ, является правонарушением, влекущим за собой административную ответственность.

Отчетность по ЕНВД в 2019 году

Полное ведение бухгалтерского учета для ИП, использующих ЕНВД, не является обязательным. Однако, для правомерности осуществляемой деятельности, ИП следует подготавливать такие бумаги:

  • учет физических показателей;
  • декларацию по налогам;
  • отчетность о наемных подчиненных;
  • кассовые документы (при необходимости).
  • К основному документу, требуемому к сдаче, относится налоговая декларация.

Она подается ежеквартально, то есть четыре раза в год. Последний срок сдачи – 20 число месяца, следующего за последним в квартале. То есть, сдать декларацию по ЕНВД в 2019 году необходимо 20.04.2019, 20.07.2019, 20.10.2019, 20.01.2020.

Декларация подается в локальный налоговый орган одним из таких способов:

  • посредством личного посещения государственной службы;
  • заказным письмом;
  • через официальный ресурс ФНС;
  • с помощью доверенного лица.

Требования к заполнению налоговой декларации следующие:

  • физические показатели должны округляться до целых;
  • К2 округляется до третьего знака после запятой;
  • при указании сумм необходимо округлять рубли: менее 50 копеек ― 0, более 50 копеек ― 1 руб.;
  • если декларация заполняется вручную, то ручка должны быть либо синего, либо черного цветов;
  • строго запрещено использовать корректор при заполнении от руки;
  • при компьютерном заполнении декларации рекомендуется использовать шрифт «Courier New»;
  • нумерация документа ― сквозная.

Преимущества и недостатки ЕНВД

К преимуществам «вмененки» относят:

  • Особенности енвдневысокое налоговое бремя для конкретных сфер деятельности. Система имеет наиболее низкую налоговую нагрузку для ИП, предоставляющих услуг населению. Чем отдаленнее от столицы область, тем меньшую сумму налога смогут уплачивать ИП, занимающиеся оказанием бытовых услуг;
  • зависимость объема налога от доходной базы, установленной государственными органами, а не от реально полученного дохода. Так, предприниматель всегда выплачивает фиксированную сумму, независимо от своего оборота;
  • возможность принимать во внимание уже оплаченные страховые отчисления за предпринимателя и за наемных сотрудников;
  • льготы, применяемые к издержкам на приобретение онлайн-касс и их установку;
  • отсутствие обязанности для ИП вести детальный бухгалтерский учет и подавать бухгалтерскую отчетность. Так, от предпринимателей требуется только наличие ежегодного баланса и отчета по форме № 2;
  • отсутствие лимита получения прибыли. Предполагается, что ИП может получать прибыль в любом объеме и, тем не менее, продолжать использовать данную систему;
  • возможность постановки на налоговый учет по новому виду работ на ЕНВД в течение одного отчетного года. Для хозяйствующего субъекта существует право направить прошение о постановке на ЕНВД на протяжении 5 календарных дней с даты начала ведения деятельности;
  • возможность одновременного применения ЕНВД и прочих налоговых систем;
  • ЕНВД для ИП не предусматривает строго обязательного использования онлайн- касс, за исключением ИП, занимающихся розничной торговлей и общественным питанием. Для данных хозяйствующих субъектов регистрация касс обязательна до 01.07.2018г. Для прочих ИП — до 01.07.2019г.

Недостатками ЕНВД признается следующее:

  • сумма налога зависит от вмененного дохода. Данное положение является как преимуществом, так и недостатком: по результатам отчетного периода предприниматель мог не осуществить никаких работ или получить отрицательный итоговый результат, но уплата налога обязательна;
  • пользоваться ЕНВД можно только в тех областях, где это разрешено;
  • возможность принимать во внимание осуществленные страховые платежи существует только относительно тех взносов, которые были сделаны в том же периоде, за который уплачивается налог. Единственное существующее исключение справедливо для тех ситуаций, когда страховые отчисления были сделаны до сдачи декларации за отчетный период;
  • наличие лимита числа работников и ограничений по объему территорий торговых точек;
  • строгая обязанность ИП подавать отчетность ежеквартально. При этом, для УСНО обязанность подавать отчетность – ежегодная.

Изменения ЕНВД в 2017 году

В 2017 году активно проводились работы по усовершенствованию налоговой системы государства и, в частности, ЕНВД. Так, на законодательном уровне были внесены такие существенные корректировки:

  • ИП предоставили право учитывать страховые платежи за себя при исчислении налога. Еще в 2016 году страховые платежи учитывались только за наемных сотрудников;
  • основываясь на Постановлении Правительства №2496/р от 24.11.2016г., в силу вступил измененный список экономических кодов по категориям деятельности, относящийся к сфере предоставления услуг;
  • ИП должен уведомить налоговую инстанцию о своем переходе с ЕНВД на УСНО на протяжении первых 30 дней с даты, когда по ЕНВД были прекращены последние операции.

Основные изменения, внесенные в ЕНВД в 2018 году для ИП

К основным изменениям налогового законодательства относительно «вмененки» в 18 году относится следующее:

  1. Продление права использовать ЕНВД. Так, в соответствии с ФЗ №173 «О внесении изменений» от 02.06.2016г., «вмененка» может использоваться хозяйствующими субъектами вплоть до 31.12.2020 г. Ранее существовавшая версия НК РФ утверждала, что использование ЕНВД будет прекращено 01.01.2018г.
  2. С 01.01.2018 за ИП законодательно закреплена льгота на затраты при покупке онлайн кассы. При этом, размер льготы может максимально достигать 18.000 руб. Обратите внимание — чтобы иметь право использовать указанную льготу, электронную кассу необходимо зарегистрировать до 01.07.2018г., за исключением тех ИП, которые занимаются розничной торговлей или деятельностью в сфере общественного питания.
  3. Используемый коэффициент-дефлятор (К1) равен 1,868 с начала 2018 года.

Пример расчета налога ЕНВД у ИП

Налог рассчитывается ежеквартально по следующей формуле:

БД * ФП * К1 * К2 * % * 3, где:

БД — базовый доход. Он определяется положениями НК РФ на единицу ФП относительно конкретной сферы производства;

ФП — физический показатель. За единицу данного показателя принимается численность привлеченных работников, объем торговой территории, число транспортных средств и т.п. БД и ФП являются фиксированными нормативными показателями по отдельным сферам деятельности и закрепляются п.3 ст. 346/29 НК РФ;

К1 – коэффициент, по состоянию на 2019 год составляющий 1,868. Он подлежит ежегодному пересмотру и корректировке Министерством экономического развития РФ;

К2 – корректирующий коэффициент, значение которого определяется муниципальными органами власти в зависимости от сферы деятельности. Ознакомиться со значением данного показателя возможно на официальном сайте местной налоговой организации;

% — процентная ставка ЕНВД. Варьируется от 7,5 до 15. Локальные органы власти могут понижать процентную ставку в зависимости от категории деятельности;

3 — количество месяцев, за которые подается расчет.

Пример расчета:

Имеется ИП, оказывающий ветеринарные услуги. Привлеченных со стороны подчиненных нет. Базовая доходность исчисляется на основе количества привлеченных сотрудников, включая предпринимателя. Физический показатель — 7500, К1 — 1,868, К2 — 1, ставка — 15%.

Соответственно, размер налога без учета страховых платежей составит 6305 руб.

Нюансы снижения налога на страховые взносы

К нюансам снижения налога на страховые отчисления относится следующее:

  • Особенности енвдесли у хозяйствующего субъекта не числится привлеченных сотрудников, он вправе снижать сумму налога на все осуществленные страховые платежи. Если сумма страховых платежей будет выше суммы налога за три месяца, оплачивать ничего не требуется;
  • если у ИП числятся привлеченные исполнители, он может снизить размер налога на объем страховых платежей до 50%;
  • страховые платежи могут снизить налогооблагаемую базу в том случае, если оба вида отчислений осуществляются в один и тот же отчетный период;
  • при исчислении налога ИП вправе учитывать издержки на покупку онлайн кассы для ЕНВД в сумме, не больше 18.000 руб.;

Коды видов деятельности для отчетности по ЕНВД

При заполнении декларации следует указывать экономический код хозяйственной деятельности. В 2019 году предпринимательские услуги кодируются следующим образом:

  1. Бытовые услуги. Код ― 01. ФП выступает число наемных подчиненных, включая ИП. БД составит 7500 руб.
  2. Ветеринарные услуги. Код ― 02. ФП также основывается на количестве работников, включая ИП, при этом, БД ― 7500 руб.
  3. Услуги по обслуживанию автомобилей и прочего транспорта. Код ― 03. ФП считается, основываясь на количестве наемных сотрудников, при этом, БД составит 12.000 руб.
  4. Услуги по сдаче в аренду территории для стоянок. Код ― 04. ФП выступает общая площадь передаваемого участка под стоянку. БД в месяц составляет 50 руб.
  5. Услуги по перевозкам грузов. Код ― 05. ФП исчисляется, исходя из числа транспортных единиц для осуществления деятельности. БД составляет 6.000 руб.
  6. Услуги по перевозкам пассажиров. Код ― 06. ФП рассчитывается на основе числа посадочных мест. БД ― 1500 руб.
  7. Розничная торговля, осуществляемая в условиях наличия торговых площадок. Код ― 07. ФП рассчитывается, исходя из площади торговых залов. БД ― 1800 руб.
  8. Розничная торговля через стационарные сети без торговых залов, площадь торговой точки менее 5 кв.м. Код ― 08. ФП основывается на числе торговых точек. БД составляет 9.000 руб.
  9. Розничная торговля через стационарные сети без торговых залов, площадь торговой точки более 5 кв.м. Код ― 09. ФП основывается на площади торговой точки. БД составляет 1800 руб.

Таким образом, в 2019 году основным изменением в вопросе ЕНВД является продление правомерности его использования до конца 2020 года. Помимо этого, существуют корректировки в декларации по ЕНВД, с которыми рекомендуется детально ознакомиться. Также был принят ряд изменений, которые ИП необходимо знать во избежание дальнейших трудностей с порядком исчисления налога и налоговыми органами.

delatdelo.com

Какой это налог — единый налог на вмененный доход (ЕНВД) по ст. 346 НК РФ 

Работа на спецрежимах в Налоговом кодексе Российской Федерации (далее — НК РФ) регулируется нормами статей начиная с 346-й. Рассматриваемой системе посвящено только 7 статей — это минимальный объем регулирования, если сравнить с общей системой, УСН и ЕСХН.

В обиходе этот режим именуется вмененкой. В его названии отражено, что доход не определяется по первичным документам, а вменяется налогоплательщику, определяется расчетным путем. При его применении ряд налогов (НДС, налог на прибыль и др.) заменяется уплатой единственного. Для бизнеса это означает существенное упрощение налогового учета и прогнозирования результатов по направлению, на которое распространяется режим.

Нормы, оказывающее существенное влияние на деятельность организаций на вмененке, — это:

  • гл. 26.3 НК РФ;
  • муниципальные акты, устанавливающие ЕНВД или торговый сбор, исключающий возможность применения вмененки (например, в Самаре ЕНВД введен постановлением городской думы от 24.11.2005 № 187);
  • закон «О применении ККТ…» от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — закон № 54-ФЗ). 

Гл. 26.3 Налогового кодекса РФ о системе налогообложения ЕНВД 

Спецрежим ЕНВД введен с 01.01.2003, а с 01.01.2021 планируется его отмена. Соответствующее положение содержится в п. 8 ст. 5 закона от 29.06.2002 № 97-ФЗ (в ред. закона от 02.06.2016 № 178-ФЗ).

В 2018 — 2019 году некоторые нормы гл. 26.3 НК РФ о ЕНВД, а также подзаконные акты изменились:

  1. Для классификации услуг больше не применяется ОКУН, отмененный п. 6 приказа Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст. Поскольку наиболее значимым моментом для ЕНВД является отнесение видов деятельности к бытовым услугам, распоряжением от 24.11.2016 № 2496-р, издание которого предусмотрено подп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, Правительство РФ утвердило список кодов ОКВЭД-2, которые относятся к таким услугам. О кодах, указываемых при регистрации юрлица, и об их изменении читайте в статье на сайте Порядок изменения кодов ОКВЭД для ООО в 2018 — 2019 годах.
  2. ИП теперь может уменьшить налог на размер необходимых по закону страховых отчислений, уплачиваемых не только за работников, но и за себя лично (изменение внесено законом от 02.06.2016 № 178-ФЗ).
  3. Введена обновленная форма декларации по ЕНВД (приказ ФНС РФ от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414). 

В части оформления расчетов внесены изменения в законодательство о ККТ, которые будут актуальны для вмененки в 2018 — 2019 году (об этом — в конце статьи). 

Условия применения ЕНВД 

Перейти на вмененку можно при наличии таких обстоятельств, как:

  1. Введение спецрежима на соответствующей территории (п. 1 ст. 346.26 НК РФ).
  2. Работа по одному из направлений работы, для которых предназначен ЕНВД (организации бытового обслуживания, ветклиники, автомойки и др., п. 2 ст. 346.26 НК РФ), с закреплением в указанных при регистрации или измененных в последующем кодах ОКВЭД. 

Требование об исключительности вида деятельности или спецрежима в НК РФ отсутствует. Следовательно, уплата ЕНВД сейчас используется как в единственном варианте (или в нескольких — по ряду направлений), так и совместно с другим режимом (ОСНО или УСН) с ведением раздельного учета и исчисления платежей.

Налог на вмененке исключает уплату налога на прибыль (для ИП — НДФЛ), налога на имущество (кроме недвижимости), НДС (за некоторым исключением). Остальные налоги и взносы уплачиваются в полном объеме (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). 

Кому и когда нельзя применять ЕНВД по НК РФ 

Запреты на использование ЕНВД содержатся в пп. 2.1, 2.2 ст. 346.26 НК РФ. Единым для всех субъектов экономических отношений, действующих на какой-либо территории, является запрет ЕНВД в случае введения для данного направления торгового сбора.

Остальные случаи, когда вмененка невозможна, определяются характеристиками самого субъекта экономических отношений:

  • работа в рамках простого товарищества, доверительного управления, режима ЕСХН;
  • отнесение к числу крупнейших налогоплательщиков;
  • среднемесячная численность свыше 100 сотрудников и др. 

Отметим, что наличие филиалов и представительств не препятствует применению этого спецрежима, но может влиять на определение налогового органа, в который нужно подать заявление.

При нарушении любого из критериев в течение квартала организация не применяет спецрежим с 1-го дня этого квартала. 

Особенности перехода на ЕНВД 

С 2013 года переход на вмененку производится не в обязательном порядке, а по желанию. Для этого нужно встать на учет в инспекции ФНС РФ (п. 2 ст. 346.28 НК РФ):

  • по месту работы подразделения, занимающегося данным направлением;
  • или месту регистрации организации (для перевозчиков, некоторых видов розничной торговли). 

Срок для подачи соответствующего заявления (5 дней) не приурочен к началу налогового периода, а исчисляется с момента начала работы на режиме единого налога на вмененный доход (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Для прекращения учета в налоговом органе по любому основанию (добровольно, в связи с прекращением деятельности или нарушением критериев) также необходимо подать заявление. 

Как платить налог на ЕНВД 

Ежеквартально подлежат выполнению следующие обязанности по ЕНВД (пп. 1, 3 ст. 346.32 НК РФ):

  • до 20-го числа 1-го месяца, следующего за отчетным периодом, представляется декларация за истекший квартал;
  • до 25-го числа уплачивается налог за этот же период. 

При исчислении налога на ЕНВД используются следующие показатели:

  1. Вмененный доход — объект налогообложения, представляющий собой расчетную доходность по данному направлению работы.
  2. Базовая доходность — месячный показатель для расчета налоговой базы (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
  3. Коэффициенты:
    • К_1, устанавливаемый Минэкономразвития сроком на год;
    • К_2 — показатель, определяемый местными органами власти.
  4. Единицы измерения для расчета (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
  5. Ставка 15%, которая может быть изменена (снижена) на местном уровне до 7,5% (ст. 346.31 НК РФ).
  6. Затраты, принимаемые на уменьшение до 50% от начисленного размера налога (страховые взносы и др., п. 2 ст. 346.32 НК РФ). 

Перемножая параметры, указанные в пп. 2–4, получаем размер вмененного дохода, который нужно умножить на значение ставки. К уплате причитается сумма за вычетом страховых и прочих выплат. 

Изменения в законе № 54-ФЗ для ЕНВД: онлайн-кассы для вмененки с 2018 — 2019 года 

Для плательщиков ЕНВД является обязательным соблюдение установленного порядка ведения расчетных операций (п. 5 ст. 346.26 НК РФ). В настоящее время п. 2.1 ст. 2 закона № 54-ФЗ предусматривает освобождение плательщиков единого налога на вмененный доход от применения ККТ, обязывая выдать подтверждающий документ по требованию клиента.

Однако такое положение сохранится только до 01.07.2019 (п. 7 ст. 7 закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ) для плательщиков ЕНВД, которые не работают в сфере розничной торговли и общепита либо работают в данных сферах, но не имеют наемных работников. Остальные плательщики ЕНВД должны были начать использование ККТ с 01.07.2018. Переход на применение ККТ порождает следующие обязанности:

  • организации и ИП на вмененке должны будут перейти на применение так называемых онлайн-касс — специальной ККТ, которая в режиме онлайн будет передавать сведения о проведенных операциях в инспекцию ФНС;
  • аппараты такого рода будут снабжены фискальным накопителем, сохраняющим информацию о произведенных действиях;
  • для передачи сведений в налоговый орган нужно будет заключать договоры об этом со специализированными организациями — операторами фискальных данных.

Введение электронных касс является шагом на пути к изменению налогообложения сферы услуг и розницы и отказу от режима ЕНВД, который в свое время был введен законодателем вынужденно, в связи с невозможностью контроля за доходами налогоплательщиков.

***

Таким образом, единый налог на вмененный доход — это спецрежим, при котором налог определяется исходя из расчетного дохода налогоплательщика. Его действие продлено до 2021 года. С 01.07.2019 все плательщики ЕНВД при осуществлении расчетов должны  применять ККТ.

rusjurist.ru

Общие сведения

Налогообложение по ЕНВД – специальный режим, предусмотренный для индивидуальных предпринимателей и организаций, ведущих определенные виды деятельности. В отличие от УСН, доход, фактически полученный субъектом, не имеет значения. Расчет ЕНВД для ИП и юрлиц осуществляется исходя из прибыли, установленной (то есть вмененной) государством.

Особенности

Как и любой другой специальный режим налогообложения, ЕНВД предполагает замену нескольких основных отчислений одним платежом.

Субъекты, использующие «вмененку», освобождаются от выплаты:

  • НДФЛ (для предпринимателей).
  • Налога с прибыли (для юрлиц).
  • НДС (за исключением экспорта).
  • Налога с имущества (кроме объектов, база по которым определяется как кадастровая стоимость).

Субъекты права

Для применения ЕНВД хозяйствующие субъекты должны соответствовать определенным требованиям:

  1. Число сотрудников не должно быть больше 100. Данное ограничение, однако, до 31.12.2017 г. не распространяется на кооперативы и хозяйственные общества, учрежденные потребительским союзом (обществом).
  2. Доля участия других юрлиц не превышает 25 %. Исключением из правила являются организации, уставной капитал которых сформирован вкладами общественных организаций инвалидов.

Необходимо отметить, что рассматриваемый налог (ЕНВД) можно использовать до 2021 года. Впоследствии его планируется отменить. В некоторых регионах (к примеру, в Москве) режим налогообложения ЕНВД не установлен.

Виды деятельности

В первую очередь перейти на «вмененку» могут предприятия, предоставляющие услуги. ЕНВД распространяется на:

  1. Ветеринарные и бытовые услуги.
  2. Техобслуживание, ремонт, мойку ТС.
  3. Предоставление мест для хранения или стоянки транспорта.
  4. Грузовые и пассажирские перевозки. При этом число используемых ТС не должно быть больше 20.
  5. Предоставление помещений для проживания/размещения на определенный срок. Площадь объекта при этом не должна быть больше 500 кв. м.

Еще один вид деятельности, на который распространяется ЕНВД, — торговля в розницу. Перейти на данный режим могут торговые предприятия, осуществляющие продажу продукции через:

  1. Павильоны и магазины с торговым залом площадью не больше 150 кв. м.
  2. Помещения (стационарные), не имеющие залов, и нестационарные объекты.

Налог ЕНВД могут уплачивать также субъекты, работающие в сфере общепита на объектах, площадь зала в которых не больше 150 кв. м, или не имеющие залов.

«Вмененка» также предусмотрена для таких видов деятельности, как:

  1. Размещение рекламы на транспорте или наружных конструкциях.
  2. Передача во временное пользование/владение торговых мест либо участков земли.

Важные моменты

В конце ноября 2016 г. по распоряжению Правительства был утвержден новый список кодов видов деятельности, отнесенных к бытовым услугам.

В каждом МО местные структуры власти вправе самостоятельно устанавливать перечень видов деятельности, на которые распространяется «вмененка». Соответственно, в разных административно-территориальных единицах этот список может различаться.

Как начать использовать режим?

Заявление о переходе на ЕНВД подается в течение 5 дней с момента начала соответствующей деятельности. Хозяйствующий субъект должен оформить два экземпляра документа.

Для организаций форма заявления ЕНВД-1, для ИП – ЕНВД-2.

Подавать документ следует в налоговую инспекцию по месту деятельности. Если субъект осуществляет разносную либо развозную торговлю, размещение рекламы на транспорте, занимается грузовыми и пассажирскими перевозками, то заявление направляется в ИФНС по адресу нахождения (для юрлиц) или проживания (для физлиц-предпринимателей).

Бывает так, что деятельность ведется сразу в нескольких районах одного города либо в нескольких точках района. В таких случаях вставать на учет в каждой ИФНС нет необходимости.

В пятидневный срок после получения заявления налоговая инспекция направляет уведомление. Им подтверждается постановка субъекта на учет в качестве плательщика ЕНВД.

Правила исчисления

Субъекты, использующие режим налогообложения ЕНВД, определяют сумму отчисления в бюджет по формуле:

Налог = Базовая доходность х Физ. показатель х К1 х К2 х 15 %.

  • Базовую доходность устанавливает государство на 1 единицу физического показателя в зависимости от кода вида деятельности.
  • Физ. показатель выражается, как правило, в количестве сотрудников, квадратных метров и пр.
  • К1 – это коэффициент-дефлятор. Значение этого показателя устанавливается ежегодно Минэкономразвития. На 2017 год коэффициент такой же, как и в 2015-2016 гг. Он равен 1,798.
  • К2 – это корректирующий коэффициент. Он устанавливается муниципальными органами власти для уменьшения величины платежа.

Узнать корректирующий коэффициент можно на сайте ФНС. В верхней части страницы нужно выбрать регион. Произойдет переадресация, после чего в разделе «Особенности регионального законодательства» (внизу) появится нормативный акт с необходимыми сведениями.

Стоит заметить, что с 1 окт. 2015 г. местные структуры власти получили возможность изменять ставку по ЕНВД. Величина может находиться в диапазоне от 7,5 до 15 %. Показатель зависит от категории плательщика и вида деятельности.

Расчет за квартал и за месяц

Для исчисления квартальной суммы необходимо сложить величину налога, исчисленную за месяцы. Можно также умножить сумму за 1 мес. на 3. Однако это допускается только в том случае, если физический показатель на протяжении всего квартала оставался неизменным. Если были корректировки, новое значение учитывается с того месяца, с которого оно поменялось.

Для расчета налога за неполный месяц размер отчисления за целый период умножают на количество дней, в течение которых фактически велась деятельность. Полученное значение делят на число календарных дней.

Если субъект ведет несколько видов деятельности, подпадающих под ЕНВД, расчет по каждому производится в отдельности. После этого полученные суммы нужно сложить.

При ведении деятельности в разных МО исчисление и уплата осуществляются по каждому ОКТМО.

Уменьшение отчисления

Хозяйствующие субъекты, ведущие деятельность, подпадающую под ЕНВД, без работников могут уменьшить 100 % налога на величину выплаченных в отчетном периоде фиксированных сумм за себя.

Предприниматели могут выбрать оптимальный график отчисления страховых взносов. Главное, чтобы необходимая сумма поступила на счет Фонда с 1 января до 31 декабря одного года.

Кроме того, как указывается в письме Минфина от 26 янв. 2016 г., хозяйствующие субъекты могут уменьшить сумму на взносы, отчисленные в другом квартале, если оплата была совершена до сдачи декларации по ЕНВД за прошедший период.

Так, предприниматель может снизить величину отчисления за 1 квартал на страховые взносы, выплаченные до 25 апреля.

Если отчисления были совершены за один отчетный период, в другом (к примеру, в четвертом квартале) их также можно учесть при расчете налоговой суммы.

Хозяйствующие субъекты с работниками вправе уменьшить величину отчисления на 50 %. Это правило начало действовать с 1 янв. 2017 г. Ограничение на величину уменьшения до 50 % действует в тех кварталах, в которых у лица были работники.

Пример

Рассмотрим расчет уменьшения налоговой суммы на страховые взносы. Возьмем следующие исходные сведения:

  • В 2017 г. ИП в Балашихе (Московской обл.) предоставлял услуги по ремонту обуви.
  • Базовая доходность – 7500 р.
  • В качестве физ. показателя выступает число работников (включая и самого предпринимателя). В течение года он был равен 2.
  • К1 – 1,798, К2 – 0,8.
  • Каждый месяц предприниматель отчислял страховые взносы за работника. Всего было уплачено 86 тыс. р.
  • За себя предприниматель отчислил 27992 р. (фиксированный платеж по 6998 р. ежеквартально).

Теперь рассчитаем налог.

Поскольку физический показатель оставался неизменным весь год, сумма будет исчисляться одинаково:

7500 х 2 х 1,798 х 0,8 х 3 х 15 % = 9709 р.

Данную величину следует уменьшить на взносы за работника и фиксированную сумму за предпринимателя, но не больше чем на 50 %. Соответственно, 9709 х 50 % = 4855 р.

Пример расчета без работников

Возьмем следующие исходные сведения:

  • Субъект предоставлял в 2017 г. ветеринарные услуги в Смоленске.
  • Величина базовой доходности 7500 р.
  • Физический показатель – число работников, включая предпринимателя. В течение года он не изменялся и составлял 1.
  • К1 – 1,798; К2 – 1.
  • Каждый квартал субъект отчислял страховые суммы за себя. Общий их размер – 27992 р.

Как и в предыдущем примере, ежемесячная сумма платежа одинаковая, поскольку физ. показатель не изменялся. Соответственно:

7500 х 1 х 1,798 х 1 х 3 х 15 % = 6068р.

Данная сумма может быть уменьшена на выплаченный взнос в полном размере. Поскольку величина страхового отчисления больше налога, предприниматель ничего по окончании квартала не должен бюджету.

Сроки

В качестве налогового периода для отчисления сумм выступает квартал. Крайние сроки выплаты исчисленной суммы и подачи декларации по ЕНВД приведены в таблице:

Квартал

Уплата

Сдача отчетности

1

25.04.2017

20.04.2017

2

25.07.2017

20.07.2017

3

25.10.2017

20.10.2017

4

25.01.2018

22.01.2018

Касса для ИП на ЕНВД

Вопрос о необходимости установки ККМ предпринимателями на «вмененке» остается сегодня дискуссионным. Несмотря на споры, эксперты рекомендуют предпринимателям на УСН и ЕНВД внедрять в свою деятельность новое оборудование. Обратимся к законодательству.

В 2016 г. был принят закон, предусматривающий поэтапное введение в деятельность предпринимателей нового оборудования.

Для крупных предприятий, сетевых магазинов, осуществляющих продажу товара в розницу либо предоставляющих услуги, переход на новые кассы должен был закончиться до 1 января 2017 г.

Что касается мелких и средних ИП, ведущих деятельность по УСН либо ЕНВД, для них нормативными актами предусмотрены некоторые послабления. Этим предпринимателям нужно установить оборудование в течение 2017 г.

Стоит также сказать, что всем предприятиям необходимо производить замену фискальных накопителей каждый год. Предприниматели, применяющие УСН и ЕНВД, должны это делать каждые 3 года.

Преимущества и недостатки ЕНВД

К достоинствам режима можно отнести:

  1. Упрощенное ведение учета, как налогового, так и бухгалтерского.
  2. Возможность сочетать ЕНВД с другими режимами в зависимости от видов деятельности.
  3. Независимость суммы платежа от полученного дохода.
  4. Возможность уменьшить отчисление на величину страхового взноса.

Среди недостатков аналитики отмечают:

  1. Фиксированный доход, установленный государством. Предприниматель может получить меньшую сумму прибыли, чем ему вменяется, однако налог уплатить все равно придется.
  2. Лимиты по физическим показателям. Некоторые предприниматели не могут применить ЕНВД именно из-за них.
  3. Обязательная постановка на учет по месту деятельности (за некоторыми исключениями).

Бытовые услуги

В этом секторе у предпринимателей на ЕНВД возникает немало сложностей.

В первую очередь нужно сказать, что бытовые услуги могут предоставляться исключительно физлицам. Это значит, что если в числе клиентов предприятия есть организации, ЕНВД применить нельзя.

Как указывается в ст. 346.26 НК, определение точного перечня услуг, подпадающих под ЕНВД, необходимо осуществлять по ОКУН (Общероссийскому классификатору услуг). Между тем этот классификатор, по мнению экспертов, не разрабатывался для использования в целях обложения. Одинаковые услуги, к примеру, можно найти в разных разделах, отдельные виды описаны очень детально, а о других не упоминается вовсе.

К примеру, предприниматель осуществляет продажу пластиковых дверей и окон и предоставляет услуги по установке. Если он работает с организациями, то ЕНВД применить не может. Однако в случае заключения договора с физлицом и указании в заказе на установку, такая деятельность уже будет считаться не реализацией, а оказанием услуги.

Чиновники, как правило, трактуют законы буквально. К примеру, в одном из писем департамента Минфина поясняется, что установка окон в частном доме в ходе строительства не может рассматриваться как бытовая услуга.

Есть, однако, и другое мнение. В другом письме этого же департамента рассматриваются услуги солярия. Они, стоит сказать, в ОКУН не упоминаются. Логично предположить, что услуги солярия к бытовым не относятся. Однако о них говорится в ОКВЭД (классификаторе видов экономической деятельности). Услуги солярия в нем содержатся в том же разделе, что услуги саун и бань. Принимая это во внимание, чиновники делают следующий вывод. Если услуги солярия предоставляются в сауне либо бане, то являются бытовыми, а если в салоне красоты или парикмахерской, то нет. Соответственно, в последнем случае ЕНВД применить нельзя.

Ветеринарные услуги

Налогообложение при их предоставлении не зависит от статуса хозяйствующего субъекта. Он может выступать и в качестве ИП, и как организация.

Перечень услуг, однако, необходимо смотреть в ОКУН. Аналогичное правило действует и в отношении услуг по техобслуживанию, ремонту, мойке ТС.

Розничная торговля

Определение этого вида деятельности в НК дается через договоры розничной купли-продажи. Однако их признаки в Кодексе не закреплены. Соответственно, применяются положения ГК.

Согласно 492-й статье, при осуществлении розничной торговли продукция передается покупателю для семейного, домашнего, личного либо другого использования, не связанного с ведением предпринимательской деятельности.

Может ли коммерческое предприятие осуществлять операции, не относящиеся к предпринимательству? Вполне. Например, это может быть благотворительная деятельность. Кроме того, некоторые юрлица не вправе осуществлять предпринимательские действия. Соответственно, использование ими товара, проданного в розницу, можно расценивать как «другое», не связанное с коммерцией. Значит ли это, что ЕНВД можно использовать?

После некоторых колебаний Минфин пришел к выводу, что спецрежим применять можно, за исключением операций по договорам поставки.

Учет и отчетность

Все индивидуальные предприниматели и организации, использующие ЕНВД, должны вести учет физ. показателей. Как именно это необходимо делать, в НК пояснений нет.

Организации должны сдавать декларацию, предоставлять отчетность. ИП от этих обязанностей освобождены.

Бухгалтерская отчетность различается в зависимости от категории организации. В общем виде она включает в себя:

1. Баланс (ф. 1).

2. Отчеты о:

  • финансовых результатах (ф. 2);
  • движении денег (ф. 4);
  • целевом использовании финансовых средств (ф. 6);
  • изменениях капитала (ф. 3).

3. Пояснения в текстовом и табличном виде.

Совмещение с прочими режимами

ЕНВД без всяких проблем можно использовать с такими системами, как УСН, ЕСХН, ОСНО.

Необходимо учесть, что осуществлять одну деятельность в разных режимах не допускается. По каждой системе ведется обособленный учет, сдается отчетность и выплачиваются налоги.

Утрата права на использование ЕНВД

ИП или юрлицо теряет возможность применять спецрежим, если среднесписочная численность сотрудников по завершении года превысила 100 чел. или доля участия сторонних организаций стала составлять больше 25 %.

Если хозяйствующий субъект использует только ЕНВД, то при выявлении нарушений он будет переведен на ОСНО с квартала, в котором они были допущены. Если дополнительно применяется УСН, то происходит автоматический перевод на «упрощенку». Повторно предоставлять заявление о переходе на УСН не нужно.

fb.ru

Понятие и особенности ЕНВД

ЕНВД – это специальный режим, по которому могут работать и ИП, и организации. С момента введения, единый налог был изменен и корректирован.

Сначала на ЕНВД переводились в обязательном порядке предприниматели, которые занимались строго регламентированными законом видами деятельности.

Порядок уплаты указывался в Налоговом кодексе. Сегодня ЕНВД – добровольная система налогообложения, перевестись на которую или отказаться можно по желанию собственника бизнеса.

Такой принцип будет действовать до 2017 года. В 2016 году были проведены некоторые уточнения к применению ЕНВД. Рассмотрим их более детально.

back to menu ↑

Кто может работать на едином налоге на вмененный доход

При расчете единого налога, размер реальной прибыли и товарооборота не играет роли. ИП и организации, при определении размера платежа, отталкиваются от размера вмененной прибыли, которая прописана в Налоговом кодексе РФ.

Спецрежим распространяется на отдельные виды предпринимательской деятельности:

  • предоставление бытовых услуг;
  • ветеринарная помощь;
  • ремонтные работы, сервисное обслуживание и мойка транспортных средств;
  • сдача в аренду площади для стоянки авто или услуги по сохранении транспорта на платной стоянке;
  • предоставление транспортных услуг по грузоперевозке или транспортировке пассажиров для ИП или ООО, которые имеют до 20 транспортных единиц;
  • сфера розничной торговли через торговые точки площадью до 150 м. кв. на каждый объект;
  • сфера розничной торговли, в которой ИП или ООО выступают в роли посредника от коммерческой сети и не арендуют торговые залы;
  • сфера общепита, каждый отдельный объект при этом не должен превышать площадь 150 м. кв.;
  • сфера маркетинга – размещение наружной рекламы;
  • предоставление жилья для временного размещения при условии общей площади до 500 м. кв. и др.

ИП, которые собираются работать по ЕНВД, необходимо ознакомиться со всем перечнем видов деятельности, что указаны в законах Министерства финансов и в Налоговом кодексе РФ, отталкиваясь от местонахождения объекта, где планируется вести бизнес.

Бывают случаи, когда разрешенный вид деятельности не распространяется на определенную территорию и переход на ЕНВД невозможен.

Для работы по данному режиму, владетель бизнеса должен проанализировать свою работу в соответствии ограничений. Не разрешено использовать налог на вмененный доход при следующих обстоятельствах:

  • юридическим лицам и ИП, основной штат которых превышает 100 сотрудников;
  • юридическим лицам, в которых доля других организаций превышает 25%;
  • ООО и ИП, которые сдают заправочные и газозаправочные станции в аренду третьим лицам;
  • крупным налогоплательщикам;
  • школам, вузам, колледжам, больницам, центрам реабилитации, интернатам, попечительским домам, которые предоставляют услуги общественного питания при условии, что данные услуги необходимы для работы субъекта и оказываются непосредственно ними;
  • ИП, которые не перешли на патентную систему или единый сельскохозяйственный налог.

Для юридических лиц:

Вмененный налог

Для индивидуальных предпринимателей:

Вмененный налог

В 2015 году по отдельным видам деятельности был введен торговый сбор, распространяющийся на города федерального значения (Севастополь, Москва, Санкт-Петербург) касательно муниципального образования.

На сегодня такие предприниматели не могут переходить на единый налог независимо от полученной прибыли или ее увеличения.

back to menu ↑

Расчет ЕНВД

Законы РФ и Налоговый кодекс трактуют применение и расчет единого налога на вмененный доход. За основу при расчете берется базовая месячная прибыль (сумма, которая примерно равна уровню доходности конкретного вида деятельности на единицу показателя).

Такая сумма является условной, так как на ее величину не влияет размер реальной прибыли ИП.

Базовую прибыль определяет правительство для каждого отдельного вида бизнеса, на которое распространяется единый налог на вмененный доход.

При этом для расчета учитываются такие показатели, как количество сотрудников, размер торговой площади, количество посадочных мест и др. данные (в зависимости от специфики бизнеса).

Размер единого налога на вменяемый доход – величина индивидуальная и зависит от конкретного случая. Она регламентируется ст. 346.29 Налогового кодекса РФ.

Вмененный налог

Формула для расчета ЕНВД: БД*K1*K2*(F1+F2+F3) *15%, где:

  • БД – базовая доходность, величина которой указывается на законодательном уровне (Налоговый кодекс, Закон ст.346.29);
  • F1, F2, F3 – физические показатели, которые зависят от вида бизнеса (торговая площадь, количество персонала и др.);
  • K1 – дефлятор, который устанавливается правительством и каждый год изменяется (в 2016 году данный показатель равен величине прошлого года и составляет 1,798);
  • 15% — это ставка единого налога, данная величина постоянная.

Вмененный налог

Предприниматели, работающие на ЕНВД, должны поквартально предоставлять декларацию, что оформляется до 20 числа месяца, который следует за следующим кварталом.

Важно: если предприниматель ведет сразу несколько видов бизнеса, каждый из которых на вмененном налоге, сумму налогового платежа необходимо рассчитать отдельно по каждому виду. Также платить ЕНВД по каждому виду можно в случае ведения бизнеса на других налогах – УСН или общая схема.

back to menu ↑

Возможность уменьшения ЕНВД

Согласно законам и принципам Налогового кодекса, налогоплательщики ЕНВД могут минимизировать налоговые платежи на размер отчислений, которые были уплачены за своих сотрудников. Но размер такого снижения не должен быть более 50% общего размера налоговой ставки.

Если же бизнесмен работает самостоятельно и не имеет наемного персонала, избежать увеличения налогового платежа можно на сумму уплаченных за себя взносов в Пенсионный фонд и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Важно: в 2016 году в расчет ЕНВД были внесены изменения. Федеральный закон №232 от 13 июля 2015 года корректирует льготную ставку, которая с 15% может снижаться до 7,5. Размер льготной ставки определяет местная власть, она зависит от конкретного случая.

Чтобы не допустить повышения единого налога на вмененную прибыль, можно попробовать откорректировать физические дефляторы:

  1. Если при расчете ЕНВД берется квадратура торгового помещения, необходимо проанализировать, насколько рационально используется торговое место. Возможно, его часть можно использовать как подсобное место, для складирования.
  2. Если за основу расчета берется численность персонала, лучше рассчитать уровень эффективности труда. Возможно, целесообразно некоторых из них перевести на неполный рабочий день (количество часов также учитывается).
  3. При помощи кадровых изменений можно организовать работу персонала так, чтобы она облагалась по другим налоговым режимам – УСН или ОСНО.

Не допустить повышение ЕНВД тяжелее всего, когда бизнес связан с информационным пространством или услугами. В таком случае необходим глубокий анализ всех режимов налогообложения и выбор самого выгодного из них.

back to menu ↑

Отчетность на ЕНВД

ИП и ООО, которые работают по единому налогу на вмененный доход, должны каждый квартал направлять в органы налоговой службы декларацию, которая выполняет роль главного отчетного документа. Также необходимо подготовить следующие формы отчетности:

  1. расчетная ведомость для Пенсионного фонда, в которой содержатся сведения персонифицированного учета;
  2. расчет по взносам в Фонд социального страхования;
  3. финансовый отчет, прибыль за год работы компании в налоговую службу;
  4. информация о количестве персонала в органы налоговой службы.

Другие виды отчетов зависят от специфики деятельности компании. При работе с транспортом, использовании земли и водных ресурсов, нужно оформлять дополнительные документы.

Вмененный налог

back to menu ↑

Переход на ЕНВД

С 2013 года Налоговый кодекс и законы РФ позволяют переходить на ЕНВД по желанию бизнесмена.

Для того чтобы вести деятельность на «вмененке», нужно предоставить в налоговую службу заявление выборе режима налогообложения в двух экземплярах в течение 5 рабочих дней с момента начала работы компании.

ООО заполняют такое заявление по форме ЕНВД-1, а индивидуальные предприниматели – форма ЕНВД-2. Бумаги направляются в налоговую службу по месту расположения компании.

ЕНВД-1

Вмененный налог

ЕНВД-2

Вмененный налог

Обратите внимание: юридическое лицо, работающее в сфере маркетинга, розничной торговли, предоставлении услуг по перевозке груза или пассажиров заявление о переходе на единый налог на вмененный доход должно подавать по месту работы организации.

Индивидуальный предприниматель, что занимается вышеперечисленной деятельностью, должен подавать заявку по месту своего жительства.

Бывают случаи, когда компания имеет несколько торговых точек, представительств, что расположены в разных частях города, района.

В таком случае регистрироваться и подавать документы в каждой налоговой службе нет необходимости. В течение пяти рабочих дней после подачи заявки, ФНС выдает уведомление, которое свидетельствует о постановке на учет плательщика единого налога на вменяемую прибыль.

back to menu ↑

Тонкости начисления и особенности работы на ЕНВД

Уплата единого налога на вмененный доход проста, не зависит от полученной прибыли. Но при этом важно учитывать некоторые тонкости и подводные камни.

Налоговый кодекс и законы РФ разрешают переходить на ЕНВД компаниям, которые предоставляют бытовые слуги. Но учтите – клиентами в таком случае должны быть физические лица.

Осторожно относитесь к расчету ЕНВД при оказании транспортных услуг или организации стоянки. Для автостоянки учитывается вся площадь субъекта, а для услуг по перевозке нужно брать для расчета только реально используемые транспортные средства.

Доставка продукции облагается ЕНВД, если это отдельная услуга. Если же в вашем бизнесе вы используете бесплатную доставку, затраты на которую уже входят в стоимость продукции, то платить за нее вмененный налог не нужно.

Много спорных вопросов по применению и расчету ЕНВД возникает вокруг сферы розничной торговли, маркетинга. Перед началом работы в данных отраслях, изучите законы, нормы Налогового кодекса, документы Министерства финансов для построения результативной и прибыльной работы компании.

back to menu ↑

yurface.ru

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.