Размер страховых взносов для ип

Все лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, уплачивают обязательные платежи во внебюджетные фонды.

Индивидуальный предприниматель обязан перечислять в бюджет страховые взносы:

• за себя (ИП в 2019 г. должны перечислять их в большем размере);
• с заработной платы, выплачиваемой работникам.

Правила начисления и уплаты таких обязательных платежей установлены главой 34 НК РФ.

Оплата страховых взносов ИП за себя в 2019 году

Независимо от выбранной системы налогообложения ИП обязаны платить сборы на обязательное медицинское и пенсионное страхование за себя. Ежегодно устанавливаются фиксированные размеры сборов. Размер фиксированных страховых взносов в 2019 году для ИП составляет 36 238 руб.:

• на обязательное пенсионное страхование — 29 354 руб.
• на обязательное медицинское страхование — 6884 руб.

Если сумма годового дохода предпринимателя превысит 300 тыс.руб., то он обязан уплачивать дополнительные страховые взносы в ПФР в 2019 в размере 1% от суммы превышения.

Страховые взносы ИП в 2019 году за себя, уплачиваемые в ПФР, ограничены максимальной величиной 234 832 руб., включая фиксированные страховые взносы ИП за себя в 2019 году.

Страховые взносы ИП 2019 за себя: сроки перечисления

Фиксированная сумма страховых взносов для ИП за 2019 год должна быть перечислена до 31 декабря текущего года. Их можно оплатить за один раз, а можно разбить на несколько перечислений, уплатив их в удобное время. При этом сумма может быть любой. Главное, чтобы весь фиксированный платеж был перечислен в полном объеме до последнего дня года.

С доходов, превышающих 300 тысяч рублей, ИП страховые взносы на себя за 2018 год должны перечислить не позднее 01.07.19.

За неуплату обязательного платежа на предпринимателя могут быть наложены штрафные санкции со стороны налоговиков:

• штраф в размере 20% от неуплаченной суммы (ст.122 НК РФ);
• пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки (ст.75 НК РФ).

Страховые взносы (2019) ИП, уплачиваемые с выплат сотрудникам

Правила исчисления этих обязательных платежей будут одинаковы для всех хозяйствующих субъектов, привлекающих наемных работников и выплачиваемых им вознаграждение за труд. Страховые взносы на УСН в 2019 г. уплачиваются по тем же ставкам, что и на ОСН и на ЕНВД. Кроме перечислений на социальное, медицинское и пенсионное страхование с заработной платы исчисляются и уплачиваются сбор от несчастных случаев на производстве.

Страховые взносы в 2019 году: ставки (таблица)

Вид страхования	Тариф	Предельная база 2019 г. (Постановление Правительства от 28.11.2018 N 1426)	Тариф с суммы, превышающей предельную
СС на случай ВНиМ	2,9	865 000	Нет
ОПС	22	1 150 000	10%
ОМС	5,1	Предельной базы нет, платежи уплачиваются со всех доходов за расчетный период
От несчастных случаев на производстве и профзаболеваний	0,2–8,5% в зависимости от вида деятельности	Предельной базы нет, платежи уплачиваются со всех доходов за расчетный период

Порядок определения суммы к уплате в бюджет:

Срок перечисления: не позднее 15-го числа месяца, следующего за расчетным.

КБК «Страховые взносы» в 2019 году

Код бюджетной классификации (КБК) необходимо указывать в платежных документов на перечисление обязательных платежей в бюджет. Этот показатель очень важно указать правильно для корректного зачисления. Если допустить в нем ошибку, то налоговые органы не смогут правильно классифицировать платеж, и за предпринимателем будет числиться задолженность.

КБК «Страховые взносы 2019 за сотрудников»

Вид страхования	КБК
на ОПС	182 1 02 02010 06 1010 160
на ОМС	182 1 02 02101 08 1013 160
на ВНиМ	182 1 02 02090 07 1010 160
на травматизм	393 1 02 02050 07 1000 160

Страховые взносы в фиксированном размере в 2019 году для ИП уплачиваются по следующим КБК:

Вид обязательного сбора	КБК
Фиксированный платеж на ОПС	182 1 02 02140 06 1110 160
Фиксированный платеж на ОМС	182 1 02 02103 08 1013 160

При оформлении платежей на страховые взносы ИП 2019 КБК для сборов, исчисленных с дохода, превышающего 300 тыс.руб., применяется тот же КБК на ОПС, что и для фиксированного платежа.
Если ИП несвоевременно перечислил обязательный сбор, то ему будут начислены пени. При их перечислении нужно также указать соответствующий КБК. Чтобы получить для перечисления пени по страховым взносам КБК в 2019 г., необходимо 14-й знак КБК соответствующего перечисления в бюджет изменить на «2». Так, например, при перечислении пени по фиксированному платежу на ОМС необходимо указать КБК 182 1 02 02103 08 2013 160.

Как найти реквизиты для перечисления

Обязательные перечисления на ОПС, ОМС и ВНиМ с 2017 года администрируют налоговые органы. Поэтому с этого момента необходимо при оформлении платежного поручения указывать реквизиты налоговой инспекции, в которой стоит на регистрации ИП. Чтобы узнать реквизиты для перечисления, можно обратиться непосредственно в ИФНС, а можно воспользоваться сайтом nalog.ru, на котором приведены реквизиты всех ИФНС:

Перечисления на травматизм переводятся в территориальное отделение Фонда социального страхования. Его реквизиты можно найти с помощью официального сайта. Например, для Санкт-Петербурга можно обратиться на сайт: http://rofss.spb.ru

Таким образом реквизиты ПФР для уплаты страховых взносов 2019 искать нет необходимости.

Отчетность по страховым взносам в 2019 году

Привлекающий работников и уплачивающий с их доходов перечисления на соцстрахование предприниматель обязан сдавать отчетность:

Отчет	Периодичность	Куда сдается	Срок сдачи
РСВ	Ежеквартально	ИФНС	до 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом
4-ФСС	Ежеквартально	ФСС	до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, если сдаете отчет в электронной форме, и до 20-го на бумаге
СЗВ-М	Ежемесячно	ПФ	до 15-го числа месяца, следующего за отчетным
СЗВ-СТАЖ	Ежегодно		до 1 марта следующего года

Если ИП, у которого есть заключенные трудовые договоры с сотрудниками, временно не ведет деятельность, то он обязан представить расчет по страховым взносам нулевой. Эту точку зрения высказал Минфин в Письме от 03.04.17 № БС-4-11/6174.

Если уплачивает страхвзносы ИП за себя 2019, сотрудников у него нет, то у предпринимателя отсутствует необходимость представлять отчетность.

ppt.ru

Страховые взносы с 2018 года

Начиная с 2018 года размер страховых взносов более не зависит от МРОТ. Теперь это фиксированные значения, установленные законодательством на 2018, 2019 и 2020 годы:

	2018	2019	2020
ПФР	26 545 р.	29 354 р.	32 448 р.
ФФОМС	5840 р.	6884 р.	8426 р.
Всего	32 385 р.	36 238 р.	40 874 р.

Если годовой доход превышает 300 000 руб., то в ПФР необходимо заплатить ещё 1% от суммы превышения, как и прежде. Здесь ничего не изменилось. Взносы в ФФОМС не зависят от дохода.

Максимальную сумму взносов теперь тоже считают по-новому. Это теперь тоже фиксированная величина и на 2018 год она равна 212 360 рублей.

Срок уплаты фиксированных взносов не изменился — их нужно заплатить до 31 декабря текущего года. Однако изменился срок уплаты дополнительного 1%. Теперь эту часть взносов необходимо заплатить до 1 июля, а не до 1 апреля, как раньше. 

Расчет страховых взносов в ПФР и ФФОМС до 2017 года

• Сумма взноса в ПФР = МРОТ * 12 * 26 %
• Сумма взноса в ФОМС = МРОТ * 12 * 5.1 %

где МРОТ (Минимальный Размер Оплаты Труда) c 01.07.2017 года установлен в размере 7800 рублей.

Обратите внимание, что при расчете суммы страховых взносов используется МРОТ, который был установлен на 1 января текущего года несмотря на его изменения в течение года.

Таким образом, сумма фиксированных страховых взносов в 2017 году равна 27 990 руб.

Также, начиная с 2014 года при получении дохода свыше 300 000 рублей за год, ИП обязан оплатить 1% в ПФР от суммы, превышающей 300000 рублей. Например, при получении дохода 400 000 рублей, 1% нужно заплатить с суммы 400 000 — 300 000 = 100 000 руб., получаем 1 000 руб.

При этом сумма взносов в пенсионный фонд не будет превышать (8 * МРОТ * 12 * 26%). В 2017 году это 187 200 руб., в 2016 году — 154 851,84 руб.

 {ads}

Порядок расчета страховых взносов за неполный год

При уплате страхового взноса за неполный год (при начале предпринимательской деятельности не с начала года либо при прекращении деятельности) размер взноса соответственно уменьшается пропорционально календарным дням. При этом день регистрации или день прекращения деятельности включать НУЖНО.

История размеров страховых взносов

Год	Сумма, руб.
2018	32 385,00 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.)
2017	27 990,00 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.)
2016	23 153,33 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.)
2015	22 261,38 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.)
2014	20 727,53 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.)
2013	35 664,66
2012	17 208,25
2011	16 159,56
2010	12 002,76
2009	7 274,4
2008	3 864

Страховые взносы и уменьшение налога УСН

Индивидуальный предприниматель, выбравший УСН (упрощенка) и режим налогообложения «доходы» может уменьшить величину подоходного налога на сумму уплаченных страховых взносов. ИП без сотрудников могут уменьшить налог на 100%, с сотрудниками — на 50%.

Уменьшению поддаются как налог за год, так и поквартальные авансовые платежи. Для уменьшения авансовых платежей необходимо оплачивать страховые взносы так же поквартально частями.

В случае, если выбран объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», то уплаченные страховые взносы можно включить в состав расходов. 

Ответственность за неуплату страховых взносов

За просрочку при уплате страховых взносов начисляются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый календарный день просрочки (п.6 ст. 25 закона 212-ФЗ)

За неуплату или неполную уплату предусмотрен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы или 40% при наличии умысла (ст. 47 закона 212-ФЗ).

С должника имеют право принудительно взыскать неуплаченные суммы страховых взносов вместе с пенями и штрафами.

calcus.ru

Пенсионные взносы

Величину платежа, которую ИП должен перечислить «за себя» за 2019 год, можно определить по следующей формуле (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ):

Пенсионные взносы за год = 29 354 руб. + 1% от суммы доходов, превышающих 300 000 рублей

Как видно из формулы, размер пенсионных взносов зависит от суммы годового дохода, полученного предпринимателем. Этот доход определяется по правилам Налогового кодекса (п. 9 ст. 430 НК РФ):

• при применении общей системы налогообложения учитываются доходы в соответствии со статьей 210 НК РФ  (см. «ФНС уточнила, как ИП на ОСНО определить доход в целях уплаты взносов в ПФР «за себя»»);
• при применении упрощенной системы налогообложения учитываются доходы в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. Остается спорным вопрос о том, вправе ли ИП  расчитать взносы исходя из доходов, уменьшенных на расходы (см. «Верховный суд подтвердил: ИП на УСН могут учитывать расходы при расчете «личных» пенсионных взносов» и «ИП на УСН-15% не вправе учитывать расходы при расчете страховых взносов «за себя», настаивают в ФНС»);


• плательщики ЕНВД учитывают не фактический, а вмененный доход, рассчитанный по правилам статьи 346.29 НК РФ  (см. «Минфин разъяснил, как предпринимателю на ЕНВД определить размер дохода в целях исчисления 1% дополнительного взноса в 2014 году»);
• при применении патентной системы налогообложения учитывается доход в соответствии со статьями. 346.47  и  346.51 НК РФ). Если потенциально возможный к получению доход превышает 300  000 руб. в год, нужно дополнительно к фиксированной сумме платить 1% с превышения (см. «В каком случае ИП на патенте платят дополнительные личные пенсионные взносы»);
• при применении системы, подразумевающей уплату ЕСХН, учитывают доход в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 НК РФ

Если ИП использует более одного налогового режима, то полученные доходы суммируются. Об этом говорится в подпункте 6 пунта 9 статьи 430 НК РФ.

Если годовой доход больше 300 000 рублей

Если годовой доход ИП составляет более 300 000 руб., то дополнительно к фиксированной сумме требуется перечислить пенсионные взносы в размере 1% от суммы дохода, которая превышает указанную величину.

Пример 1
Предположим, что годовой доход индивидуального предпринимателя Иванова И.П. за 2019 год составит 840 000 руб. Поскольку эта величина превышает 300 000 рублей, потребуется заплатить дополнительный взнос. Превышение составляет 540 000 руб.(840 000 руб. – 300 000 руб.). Сумма дополнительного взноса будет равна 5 400 руб.(540 000 руб. × 1%). Всего пенсионные взносы за 2019 год составят 34 754 руб.(29 354 руб. + 5 400 руб.).

Максимальная сумма пенсионных взносов

Законодатели предусмотрели максимальную сумму пенсионных взносов, больше которой платить не придется. Максимальный размер   за год можно определить по следующей формуле (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ):

Максимальная сумма пенсионных взносов за год = фиксированный платеж × 8

Таким образом, максимальная величина пенсионных взносов за 2019 год (включая дополнительную часть в размере 1% от суммы доходов, превышающей 300 000 руб.) составляет 234 832 руб.(29 354 руб. х 8).

Медицинские взносы

Размер медицинских взносов не зависит от дохода ИП. Фиксированный платеж за 2019 год составляет 6 884 руб. (подп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Взносы на соцстрахование

Как уже говорилось, взносы  по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уплачиваются только на добровольной основе. Чтобы начать платить взносы «за себя», ИП должен зарегистрироваться в качестве страхователя. Для этого нужно представить в ФСС  заявление и копию документа, удостоверяющего личность (п. 12 Административного регламента, утв. приказом Минтруда России от 25.02.14 № 108н).

Чтобы рассчитать величину добровольного взноса на соцстрахвание за год, можно применить следующую формулу (ч. 2 ст. 4.5 Закона № 255-ФЗ):

Страховой взнос за год = МРОТ × тариф × 12 

Таким оразом, величина добровольных взносов по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2019 год составляет 3 925,44 руб.(11 280 руб. х 2,9% х 12).

Если статус ИП получен или утрачен в течение года

Обязанность платить страховые взносы «за себя» возникает с момента государственной регистрации физического лица в качестве ИП и продолжается до момента исключения сведений о нем из ЕГРИП. Если статус ИП получен (или утрачен) в течение расчетного периода (года), то рассчитывать фиксированные пенсионные и медицинские взносы нужно только за период осуществления деятельности.

Пример 2

Иванова С.А. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 17 января 2019 года. Однако 20 сентября 2019 года она снялась с учета в качестве предпринимателя и была исключена из ЕГРИП.

За период ведения деятельности ее доход составил 980 000 руб. Добровольные взносы в ФСС Иванова С.А. не платила.

В приведенном примере статус ИП был получен и утрачен после начала расчетного периода. В такой ситуации при расчете взносов нужно иметь в виду следующее:

• в количество календарных дней ведения деятельности в месяце приобретения статуса ИП включается день, когда состоялась госрегистрация в качестве ИП (п. 3.5 ст. 55 НК РФ; см. «В НК РФ появилось точное определение налогового периода для ИП, налоговых агентов, ликвидированных и реорганизованных компаний»).  Значит, в нашем примере страховые взносы за январь следует рассчитывать с 17 января 2019 года.
• в количество календарных дней ведения деятельности в месяце, в котором утрачен статус ИП, включается день регистрации прекращения предпринимательской деятельности (п. 5 ст. 430 НК РФ). Значит, в нашем примере страховые взносы за сентябрь следует рассчитывать по 20 сентября 2019 года включительно.

Размер пенсионных и медицинских взносов за неполный месяц осуществления деятельности можно определить по следующей формуле:

Страховые взносы за неполный месяц = фиксированный платеж / 12 мес. / количество календарных дней в месяце × количество календарных дней ведения деятельности

Для расчета размера пенсионных и медицинских взносов за каждый полный месяц осуществления деятельности можно применить следующую формулу:

Страховые взносы за полный месяц = фиксированный платеж / 12 мес.

Рассчитаем обязательные пенсионные и медицинские взносы исходя их условий приведенного выше примера.

Пример 2 (продолжение)

Взносы за январь и сентябрь рассчитаем пропорционально числу дней осуществления предпринимательской деятельности, а взносы за период с февраля по август — за каждый полный месяц.

Месяц	Расчет
Январь	В этом месяце предпринимательская деятельность велась с 17 по 31 января (то есть 15 календарных дней). Всего в январе 31 календарный день. Сумма взносов за январь составит: • пенсионные взносы — 1 183,63 руб.(29 354 руб. / 12 мес. / 31 дн. × 15 дн.); • медицинске взносы —  277,58 руб.(6 884 руб. / 12 мес./ 31 дн. × 15 дн.).
Февраль — август	За период с февраля по август включительно (то есть за семь полных месяцев) сумма взносов составит: • пенсионные взносы —  17 123,17 руб.(29 354 руб. / 12 мес. х 7 мес.); • медицинские взносы — 4 015,67 руб.(6 884 руб. / 12  мес. х 7 мес.);
Сентябрь	В расчете необходимо учесть календарные дни с 1 по 20 сентября (всего 20 дней), так как 20 сентября предприниматель исключена из ЕГРИП. Всего в сентябре 30 календарных дней. Взносы за сентябрь составят: пенсионные взносы —  1 630,78 руб.(29 354 руб. / 12 мес. / 30 дн. × 20 дн.); медицинские взносы — 382,44 руб.(6 884 руб. / 12 мес. / 30 дн. × 20 дн.).
Итого фиксированные взносы за 2019 год составят: пенсионные взносы — 19 937,58 руб.(1 183,63 руб + 17 123,17 руб + 1 630,78 руб); медицинские взносы — 4 675,69 руб.(277,58 руб + 4 015,67 + 382,44 руб.). Поскольку предприниматель получил доход в размере 980 000 руб., нужно заплатить дополнительный взнос в ПФР с суммы, превысившей 300 000 руб. Сумма превышения составила 680 000 руб.(980 000 руб. – 300 000 руб.). Величина пенсионных взносов с дохода свыше 300 000 руб. равна 6 800 руб.(680 000 руб. × 1%). Общая сумма пенсионных взносов составит 26 737,58 руб.(19 937,58 руб. + 6 800 руб.). Она не превышает максимального размера пенсионных взносов, поэтому должна быть уплачена полностью.

Если ИП приостановил деятельность

Как уже было сказано, обязательные пенсионные и медицинские взносы нужно платить до тех пор, пока ИП не утратил этот статус. Однако из этого правила есть исключение. В пункте 7 статьи 430 НК РФ сказано: взносы не уплачиваются за периоды, перечисленные пунктах 1, 3, 6 — 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.13 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях». К таким периодам относятся:

• время прохождения военной службы по призыву;
• период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более шести лет в общей сложности;
• период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
• период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
• период проживания с супругом, которого направили, например, в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ.

Исключить данные периоды из расчета суммы взносов можно только при одновременном соблюдении двух условий:

•  в перечисленные периоды предпринимательская деятельность не осуществлялась;
•  есть документы, подтверждающие отсутствие  предпринимательской деятельности.

О том, какие документы можно предъявить в качестве подтверждающих, говорится в письме ФНС России от 26.04.17 № БС-4-11/7990. Это в частности, военный билет, свидетельство о рождении, о браке и проч. (см. «ФНС сообщила, как ИП без работников подтвердить «льготные» периоды, в течение которых он может не платить взносы «за себя»»).

Рассчитать страховые взносы за неполный месяц при наличии исключаемых периодов также нужно пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Приведем пример.

Пример 3

Голубева Н.А. зарегистрирована в качестве ИП в 2016 году. С 22 января по 25 февраля 2019 года(включительно) она ухаживала за ребенком-инвалидом и предпринимательскую деятельность не вела. Предположим, что ее годовой доход за 2019 год не превысил 300 000 руб. Добровольные взносы в ФСС Голубева Н.А. не платит. Страховые взносы за январь и февраль рассчитаем пропорционально дням, в которых осуществлялась предпринимательская деятельность, а взносы с марта по декабрь 2019 года — за каждый полный месяц.

Месяц	Расчет взносов
Январь	В январе предпринимательская деятельность велась до 22 января (то есть 21 календарный день). С 22 января Голубева Н.А. осуществляла уходом за ребенком-инвалидом и предпринимательскую деятельность не вела. В январе 31 календарный день. Сумма взносов за январь составит: пенсионные взносы — 1 657.08 руб.(29 354 руб. / 12 мес. / 31 дн. × 21 дн.); медицинские взносы — 388,61 руб.( 6 884 руб. / 12 мес. / 31 дн. × 21 дн.).
Февраль	В феврале  предпринимательская деятельность велась всего 3 календарных дня (с 26 по 28 февраля). В остальные дни февраля осуществлялся уход за ребенком-инвалидом. В феврале 2019 года 28 календарных дней. Сумма взносов за февраль составит: пенсионные взносы — 262,01 руб.(29 354 руб. / 12 мес. / 28 дн. × 3 дн.); медицинские взносы — 61,46 руб.(6 884 руб. / 12 мес./ 28 дн. × 3 дн.).
Март — декабрь	За период с марта по декабрь включительно (то есть за 10 месяцев) сумма взносов составит: пенсионные взносы — 24 461,67 руб.(29 354 руб. / 12 мес.× 10 мес.); медицинские взносы — 5 736,67 руб.(6 884 руб. / 12 мес.× 10 мес.).
Итого общая сумма взносов за 2019 год составит: пенсионные взносы — 26 380,76 руб.(1 657.08 руб. + 262,01 руб. + 24 461,67 руб. ); медицинские взнсы — 6 186,74 руб.(388,61 руб. + 61,46 руб. + 5 736,67 руб). Годовой доход Голубевой Н.А. не превысил 300 000 руб., поэтому дополнительные пенсионные взносы не рассчитываются.

Обратите внимание: если предприниматель решил добровольно перечислять «за себя» взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, то придется заплатить всю сумму фиксированного платежа за год. Закон не разрешает уменьшать размер взноса на соцстрахование в связи с получением (утратой) статуса ИП в середине года, а также в случае приостановления деятельности по указанным выше основаниям (например, на период ухода за ребенком).

Когда платить страховые взносы

Пенсионные и медицинские взносы

Перечислить обязательные пенсионные и медицинские взносы необходимо не позднее 31 декабря текущего года (п. 2 ст. 432 НК РФ). Уплачивать сумму можно как единовременно, так и частями (например, ежемесячно или ежеквартально).  Если физлицо будет зарегистрировано в качестве ИП весь 2019 год, то к концу декабря придется перечислить:

• пенсионные взносы — 29 354 руб. руб.;
• медицинские взносы — 6 884 руб.

Для пенсионных взносов, начисленных с дохода свыше 300 000 руб., срок уплаты иной. Эти взносы следует перечислить не позднее 1 июля следующего года (п. 2 ст. 432 НК РФ). 

Если же ИП прекратит свою деятельность, то взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование нужно будет уплатить не позднее 15 календарных дней после исключения из ЕГРИП (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Перечислить пенсионные и медицинские взносы нужно по следующим КБК:

• 182 1 02 02140 06 1110 160 — страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (в фиксированной части, а также исчисленные с дохода свыше 300 000 руб.);
• 182 1 02 02103 08 1013 160 — страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Добровольные взносы на соцстрахование

Срок для перечисления добровольных взносов на соцстрахование — не позднее 31 декабря (ч. 4 ст. 4.5 Закона № 255-ФЗ). Эти взносы также можно уплачивать как частями, так и единовременно (п. 4 Правил, утв. постановлением правительства РФ от 02.10.09 № 790).

Полная уплата страховых взносов за текущий год дает предпринимателю право с начала следующего года получать страховое обеспечение при наступлении страхового случая (ч. 6 ст. 4.5 Закона № 255-ФЗ). Иными словами, если ИП перечислит за 2019 год добровольные взносы на сумму 3 925,44 руб руб., то в 2020 году он будет иметь право на получение пособий. Поскольку страховые взносы на соцстрахование «за себя» ИП платят на добровольной основе, подразделения фонда не будут взыскивать неуплаченную в указанный срок сумму. Также контролеры не станут начислять пени и выписывать штрафы

В случае неуплаты всей суммы взносов предприниматель просто не будет иметь возможности получить пособие при наступлении страхового случая в следующем году (ч. 7 ст. 4.5 Закона № 255-ФЗ). Если ИП перечислит в установленный срок только часть взносов, то ФСС должен будет вернуть эти средства (п. 8 Правил, утв. постановлением правительства РФ от 02.10.09 № 790).

Практический вывод

Индивидуальные предприниматели обязаны рассчитывать страховые взносы самостоятельно. Об этом сказано в пункте 1 статьи 432 НК РФ. Налоговики не направляют в адрес ИП уведомлений с уже рассчитанными суммами взносов. При этом «ручной» расчет взносов потребует определенных трудозатрат со стороны предпринимателя. А если допустить ошибку, то не исключены споры с фондами. На наш взгляд, гораздо разумнее рассчитывать взносы и формировать платежки на их уплату с использованием современного веб-сервиса, где все необходимые данные для расчета будут «подтягиваться» автоматически, без участия пользователя.

Обратите внимание: недавно зарегистрированные предприниматели (или их бухгалтеры) могут в течение года бесплатно пользоваться специальной бухгалтерской программой для ИП. Это веб-сервис «Контур.Эльба», который позволяет вести учет доходов и расходов, рассчитывать сумму фиксированных взносов и налоги при УСН и ЕНВД, готовить отчетность и сдавать ее через интернет. Бесплатно работать в программе могут те ИП, с даты регистрации которых в качестве предпринимателя до регистрации в «Контур.Эльбе» прошло менее трех месяцев.

www.buhonline.ru

ИП не производящие выплаты ФЛ (с доходом до 300 000 рублей)

ИП уплачивают страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированных размерах. Взносы в ФСС не уплачиваются (только в добровольном порядке).

Фиксированный размер взносов в ПФР в 2017 году составляет 23 400 руб. 00 копеек, в 2018 году -26 545 руб. 00 копеек.

Фиксированный размер взносов в ФФОМС в 2017 году составляет 4 590 рублей 85 копеек, в 2018 году -5 840 рублей 00 копеек.

Размеры взносов в 2017 рассчитывались исходя из минимального размера оплаты труда , установленного на начало года (7500 рублей), ставки страховых взносов (для ПФР-это 26%, для ФФОМС- 5,1%) и количества месяцев (12). С 2018 года расчет страховых взносов изменился, установлен фиксированный размер взносов.

Если ИП начинают осуществлять свою деятельность не сначала года, то фиксированный размер страховых взносов подлежит корректировке пропорционально количеству календарных месяцев (включая месяц, в котором произведена его государственная регистрация).

Пример

Сидоров С.С. зарегистрировался в качестве ИП 10 марта 2017 года. Его доход за 2017 год составил 140 000 рублей.

Страховые взносы ИП Сидорова С.С. за 2017год в ПФР составят 19 500 рублей (7500 х 26% х 10), в ФФОМС 3825 рублей (7500 х 5,1% х 10).

Страховые взносы за 2017 год предпринимателям необходимо уплатить до 31 декабря 2017 года отдельными расчетными документами.

.

Начиная с 2017 года получатель страховых взносов- ИФНС.

КБК в ПФР — 18210202140061110160.

КБК в ФФОМС — 18210202103081013160.

Отчетность в ПФР индивидуальным предпринимателем не предоставляется.

ИП не производящие выплаты ФЛ (с доходом свыше 300 000 рублей)

Если годовой доход ИП более 300 000 рублей, то кроме фиксированных платежей, ИП должен уплатить в ПФР ещё 1% с дохода (при УСН 6% от дохода) или 1% от разницы доходов и расходов (при УСН 15% от доходов за вычетом расходов), который превышает 300 000 рублей. При этом сумма взносов в ПФР в 2017 году не может быть более 187 200 рублей, в 2018 году не более 212 360 рублей (не более увеличения суммы фиксированного платежа в восемь раз).

Взносы, исчисленные с суммы дохода превышающего 300 000 рублей за 2017 год необходимо уплатить не позднее 2 июля 2018 года, за 2018 год — не позднее 1 июля 2019 года на КБК — 18210202140061110160, получатель платежа- ИФНС.

Отчетность в ПФР индивидуальным предпринимателем не предоставляется.

Пример

Доход ИП Александровой А.А. за 2017 год составил 350 000 рублей.ИП Александрова работает по упрощенной системе налогообложения 6% от дохода.

В срок до 31 декабря 2017 года ИП Александрова А.А. должна уплатить взносы в ПФР в сумме 23400,00 рублей (7500 х 26% х 12), в ФФОМС- 4590,00 рублей (7500 х 5,1% х 12).

В срок до 2 июля 2018 года ИП Александрова должна уплатить в ПФР ещё 500 рублей (350000 рублей – 300000 рублей) х 1%.

ИП производящие выплаты физическим лицам

В 2017-2018 годах тарифы страховых взносов для ИП имеющих наёмных работников, за исключением ИП имеющих право применять пониженные тарифы, составляют:

В ПФР – 22 % от суммы начисленной зарплаты каждого работника в пределах установленной величины базы для начисления взносов в ПФР (в 2017 году она составляет 876 тыс.руб., в 2018 году — 1021 тыс.руб.) и 10% свыше установленной величины базы для начисления взносов;

В ФСС — 2,9% от суммы начисленной зарплаты каждого работника в пределах установленной величины базы для начисления взносов на обязательное социальное страхование (в 2017 году она составляет 755 тыс.руб., в 2018г — 815 тыс.руб.). Свыше установленной величины базы страховые взносы не начисляются;.

В ФСС в отношении иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ — 1,8% от суммы начисленной зарплаты каждого работника в пределах установленной величины базы для начисления взносов на обязательное социальное страхование (в 2017 году она составляет 755 тыс.руб., в 2018г — 815 тыс.руб.);.

В ФФОМС- 5,1% от суммы начисленной зарплаты каждого работника. Предельной величины базы по взносам в ФОМС нет.

ИП, кроме того, обязаны исчислять и уплачивать взносы в ФСС от несчастных случаев согласно тарифа взносов, установленного в зависимости от ОКВЭД.

Дополнительные тарифы

Кроме основных тарифов, ИП, производящие выплаты ФЛ занятым на работах с вредными условиями труда, на подземных работах, в горячих цехах или на работах с тяжелыми условиями труда, исчисляют с суммы таких выплат взносы по дополнительному тарифу. Тарифы взносов зависят от факта проведения специальной оценки условий труда и вида работ.

Для ИП не проводившим специальную оценку условий труда по выплатам сотрудникам, занятым на работах, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Закона №400-ФЗ от 28.12.2013 (по списку 1) установлен тариф 9% от суммы выплат.

Для ИП не проводившим специальную оценку условий труда по выплатам сотрудникам, занятым на работах, указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Закона №400-ФЗ от 28.12.2013 установлен тариф 6% от суммы выплат.

Для ИП проводившим специальную оценку условий труда тарифы взносов зависят от установленных классов условий труда. Класс 4 — 8%, класс 3.4-7%, класс 3.3-6%, класс 3.2-4%, класс 3.1-2%, класс 2 и класс 1-0%.

КБК для уплаты в 2017г.-2018г. взносов по дополнительному тарифу за лиц, занятых на таких работах по списку 1 – 1821020213106101010160 (не зависящий от результатов специальной оценки условий труда) или 1821020213106101020160 (зависящий от результатов специальной оценки условий труда).

КБК для уплаты взносов по дополнительному тарифу за лиц, занятых на таких работах по списку 2 — 1821020213206101010160 (не зависящий от результатов специальной оценки условий труда) или 1821020213206101020160 (зависящий от результатов специальной оценки условий труда).

Пониженные тарифы

Для отдельных категорий ИП, производящим выплаты ФЛ предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов (за себя ИП пониженные тарифы не применяет). Кроме того, взносы на суммы превышающие установленные величины баз в ПФР и ФСС не начисляются. В соответствии с размерами тарифов, условно выделим несколько групп налогоплательщиков:

Первая

ПФР 20% , ФСС и ФФОМС не начисляются.(Тарифы взносов применяются с 2012 по 2018 год включительно).

а) ИП применяющие упрощенную систему налогообложения с основным видом экономической деятельности указанным в п.8 ч.1 ст.58 212-ФЗ. Эта группа предпринимателей, является наиболее многочисленной среди тех, кто имеет право применить пониженные страховые тарифы, т.к. в неё входят ИП, занимающиеся производством, строительством и другими видами деятельности.

Чтобы воспользоваться данным правом, доля доходов от реализации по основному виду деятельности должна составлять не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Кроме того, этот вид деятельности необходимо ежегодно подтверждать в Фонде социального страхования.

б) ИП применяющие патентную систему налогообложения (за исключением ИП, занимающихся розничной торговлей, оказывающих услуги общественного питания или сдачу в аренду помещений, земельных участков, являющихся собственностью ИП).

в) ИП уплачивающие ЕНВД , имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность (с выплат, производимых физическим лицам, которые имеют право на занятие фармацевтической деятельностью).

вторая

ПФР-8%, ФСС -2% ФФОМС -4% . (Тарифы взносов применяются по 2017 год включительно, с 2018 года тарифы равны 0).

ИП, заключившие с органами управления ОЭЗ соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности или соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в этих ОЭЗ.

третья

ПФР-6%, ФСС-1,5%, ФФОМС — 0,1%

ИП имеющие статус участника СЭЗ, статуса резидента территории опережающего с-к развития, статуса резидента свободного порта Владивосток.

Тарифы взносов применяются в течение 10 лет со дня получения статуса.

Сроки уплаты взносов и сдачи отчетности для ИП, производящих выплаты ФЛ

Срок уплаты взносов в ФСС, ПФР, ФФОМС — не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления выплат ФЛ.

КБК на 2017-2018 год:

в ПФР (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017г.) — 18210202010061010160

в ФФОМС (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017г.) — 18210202101081013160

в ФСС (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017г.) — 18210202090071010160

в ФСС от НС и ПЗ — 39310202050071000160, получатель платежа — ФСС.

Срок сдачи отчетности в ФСС (по страхованию от НС) в 2017 -2018 году — не позднее 20-го (на бумажном носителе) или 25-го (для ИП, обязанных предоставлять отчет в электронной форме) числа первого календарного месяца, следующего за отчётным периодом (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) по форме 4-ФСС.br>

В связи с тем, что с 2017 года отчетность по страховым взносам в ПФР и ФСС (за исключением страхования от НС и ПЗ) предоставляется в ИФНС, начиная с отчетности за 1 квартал 2017 года форма РСВ-1 отменяется, вместо неё действует Единый расчет по страховым взносам по форме КНД 1151111.

Срок сдачи Единого расчета по страховым взносам- последнее число месяца следующего за отчетным кварталом. За декабрь 2017 года ИП могут отчитаться до 9 января 2018г.

ИП, производящие выплаты ФЛ, кроме ежеквартальных отчетов в ИФНС, предоставляют ежемесячные отчеты и в Пенсионный фонд РФ:

Ежемесячные Сведения о застрахованных лицах (по форме СЗВ-М). Срок сдачи отчетности в 2017 году — не позднее 10-го числа месяца следующего за отчетным, в 2018 году- не позднее 15 числа месяца следующего за отчетным;

Годовые Сведения индивидуального (персонифицированного) учета (форма ОДВ-1), Сведения о страховом стаже (форма СЗВ-СТАЖ), Сведения о заработке, доходе, начисленных и уплаченных страховых взносах (форма СЗВ-ИСХ). Срок сдачи отчетности за 2017 год- не позднее 1 марта 2018 года, за 2018 год -не позднее 1 марта 2019 года.

yaklerk.ru

Новый порядок расчета страховых взносов ИП за себя в 2018 году

До вступления в силу законодательных изменений (то есть до 31.12.2017 года включительно) страховые взносы ИП за себя рассчитывались на основании показателя МРОТ, согласно следующей формуле:

(МРОТ * СтСтрВзн) / 12 мес. * ПериодДеят,

где МРОТ – показатель минимального размера оплаты труда, действительный в отчетном периоде;
СтСтрВзн – фиксированная ставка страховых взносов для ИП, работающих самостоятельно – 26%;
ПериодДеят – период фактической деятельности, определяющийся с момента регистрации по момент снятия с учета в качестве ИП (в месяцах).

Согласно вышеуказанной формуле, предприниматель, не имеющий наемных работников и ведущий деятельность в течение 6-ти месяцев (зарегистрировался в качестве ИП в январе 2017, был снят с учета в июне 2017), обязан был оплатить страховые взносы, исходя из показателя МРОТ 7.500 руб.:

7.500 руб. * 26% / 12 мес. * 6 мес. = 975 руб.

 01.01.2018 вступили в силу законодательные изменения, внесенные в ст. 430 НК РФ и полностью меняющие концепцию расчета страховых взносов для ИП, работающих самостоятельно.  С 01.01.18 размер взносов для самозанятых лиц за себя является фиксированным и не зависит от значения МРОТ в текущем отчетном периоде.

Расчет страховых взносов ИП за себя в 2018 году

Согласно пункту 1 ст. 430 НК РФ, с 2018 года ключевым значением в расчете страховых взносов ИП за себя является не МРОТ, а период деятельности предпринимателя, в течение которого возникают налоговые обязательства, а также размер полученного в данном периоде дохода.

Базовая ставка

Предприниматели, чей уровень дохода по истечению расчетного периода не превысил 300.000 руб., оплачивают страховые взносы в фиксированном размере:

• за 2018 год – 26.545 руб.;
• за 2019 год – 29.354 руб.;
• за 2020 год – 32.448 руб.

Уровень дохода определяется на основании системы налогообложения, выбранной предпринимателем и действующей в расчетном периоде. Таким образом, при определении прибыли ИП на УСН 15% учитывается весь доход, полученный в отчетном периоде, за минусом понесенных расходов. Аналогичную методику расчета применяют ИП, работающие на ОСНО. Предприниматели, оплачивающие налог по системе УСН 6%, ЕНВД и ПСН при расчете дохода понесенные расходы не учитывают.

Дополнительные взносы

В случае если по итогам расчетного периода размер дохода предпринимателя превысил минимальную величину 300.000 руб., то помимо фиксированной ставки ИП обязан оплатить дополнительный взнос, рассчитанный по формуле:

ДопВзнос = (ГодДоход – 300.000 руб.) * 1%,

где ГодДоход – размер годового дохода, рассчитанного в соответствии с применяемой системой налогообложения.

Порядок уплаты страховых взносов самозанятыми лицами в 2018 году

В 2018 году, как и ранее, самозанятые лица оплачивают страховые взносы на счета ФНС. Данный порядок действует как в отношении ИП, работающих самостоятельно, так и в отношении предпринимателей, которые ведут деятельность с использованием наемного труда.

Читайте также статью ⇒ “Штраф для ИП за торговлю пивом без ЕГАИС“.

Оплата задолженностей, возникших у ИП до 01.01.2017 г.

Предпринимателям, у которых имеется задолженность по страховым взносам за период до 01.01.2017 г., следует погасить долг путем перечисления средств на счета ПФР. Также ПФР контролирует уплату пеней и штрафов, начисленных за период до 31.12.2016 г. включительно.

Обязан ли ИП перечислять аванс по страховым взносам за себя в 2018 году

В отличие от юридических лиц, которым вменены обязательства по авансирования страховых взносов, самозанятые лица (в том числе ИП, работающие самостоятельно) оплачивать авансы по взносам в ФНС не обязаны. Данное правило действовало в предыдущие годы, в 2018 году законодатели не внесли какие-либо изменения в этом направлении.

НК РФ установлен крайний срок оплаты страховых взносов ИП за себя по итогам деятельности 2018 года – 31.12.2018 г. Именно до этой даты предприниматель обязан оплатить всю сумму страховых взносов, начисленную за отчетный период 2018 года.

Обязательства по уплате взносов могут быть погашены как полностью, так и частями. При этом предприниматели, показатель дохода которых по итогам 2018 года превысил 300.000 руб., могут оплатить дополнительный взнос до 01.07.2019 г.

Читайте также статью ⇒ “Платит ли ИП НДФЛ за себя“.

Читайте также статью ⇒ “Страховые взносы ИП за себя и сроки их выплаты“.

online-buhuchet.ru

Исчисление и уплата страховых взносов. Памятка для ИП

1. Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в ПФР и ФОМС. Предприниматели не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 6 ст. 430 НК РФ). Однако они вправе вступить в эти отношения добровольно (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 6 ст. 430 НК РФ, ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
2. ИП уплачивают страховые взносы в виде фиксированных платежей, которые в свою очередь состоят из двух частей:

• постоянная часть — обязаны уплачивать все ИП (за некоторым исключением);
• дополнительная (переменная) часть, которую уплачивают с дохода, превышающего 300 000 руб.

3. ИП вправе претендовать на освобождение от уплаты страховых взносов за себя, если представили в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающие документы (п. 7 ст. 430 НК РФ, Федеральный закон от 28.12.2013 № 400-ФЗ). Освобождение распространяется на период:

• прохождения военной службы;
• ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
• проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
• период проживания за границей супругов работников, работающих в организациях, перечень которых утвержден Правительством РФ, но не более пяти лет в общей сложности.

4. Обязанность уплачивать страховые взносы у ИП возникает с момента приобретения статуса ИП, т.е. с момента госрегистрации (п. 1 ст. 23 ГК РФ), и до момента прекращения деятельности и исключения его из ЕГРИП. Важный момент: если предпринимателя не исключат из ЕГРИП, то считается, что он не утратил статус ИП, а значит обязан продолжать уплачивать страховые взносы вне зависимости от того, получил доход или убыток, вел свою деятельность или нет и т.п. (письмо Минфина России от 21.09.2017 № 03-15-05/61112).
5. Если ИП прекратил свою деятельность и снялся с учета в налоговом органе, то оплатить взносы он обязан в течение 15 дней с даты снятия с учета. Сумма взносов, которую он должен уплатить, должна быть скорректирована пропорционально отработанному времени в календарном году, в котором прекращена деятельность ИП. Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ: «за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП включительно».
6. ИП не вправе применять пониженные тарифы, т.к. эта преференция предусмотрена только для работодателей, а значит, только в отношении взносов за работников, а не взносов ИП за себя.

Фиксированные платежи ИП за себя в 2018, 2019, 2020гг. Изменения

С 2018 года размер фиксированного платежа больше не привязан к МРОТ. С дохода, не превышающего 300 000 рублей, предприниматели уплачивают страховые взносы в следующих суммах (ст. 430 НК РФ):

Вид страховых взносов	за 2018 год	за 2019 год	за 2020 год
ПФР	26 545 рублей	29 354 рублей	32 448 рублей
ФОМС	5 840 рублей	6 884 рублей	8 426 рублей
Итого:	32 385 рублей	36 238 рублей	40 874 рублей

Пример расчета фиксированной части страховых взносов ИП за неполный год

ИП Иванов зарегистрирован 21 марта 2018 года. За полные 9 месяцев (с апреля по декабрь) 2018 года предприниматель должен заплатить страховых взносов:

• в ПФР — 19 908,75 руб. (26 545 руб. /12 х 9 мес.);
• в ФОМС — 4380 руб. (5840 руб. /12 х 9 мес.).

За март сумма страховых взносов рассчитывается пропорционально количеству дней, в течение которых ИП был предпринимателем. Всего в марте 31 день, ИП зарегистрировался 21 марта, значит должен заплатить за 11 дней (31-20):

• в ПФР — 784,93 руб. (26 545 руб. / 12 х 11/31);
• В ФОМС — 172,69 руб. (5840 руб. / 12 х 11/31).

Итого сумма взносов за 2018 год составит:

• в ПФР — 20 693,68 руб. (19 908,75 руб. + 784,93 руб.);
• в ФОМС — 4552,69 руб. (4380 руб. + 172,69 руб.).

Фиксированный платеж ИП: сроки уплаты

Срок уплаты страховых взносов в виде фиксированных платежей — не позднее 31 декабря этого года (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 432 НК РФ). Если последний день срока уплаты взносов выпадает на выходной и (или) нерабочий праздничный день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Предприниматель решает сам, в каком порядке будет уплачивать страховые взносы в виде фиксированных платежей в течение года. Не требуется составлять «график платежей» и неукоснительно ему следовать. Главное, чтобы платежи за 2018 год были уплачены до конца года. В противном случае на сумму недоимки начислят пени и штрафы по ст. 122 НК РФ.

Налоговая ответственность может быть смягчена или отягчена. ИП вправе рассчитывать на смягчение налоговой ответственности (п. 1 ст. 112 НК РФ). Послабление в налоговой ответственности возможно при наличии обстоятельств, смягчающих ответственность:

• совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
• совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
• тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
• иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

При наличии хотя бы одного обстоятельства размер штрафа уменьшат не менее чем в 2 раза (п. 3 ст. 114 НК РФ). Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение (п. 2 ст. 112 НК РФ).

Дополнительная (переменная) часть страховых взносов: порядок расчета и уплаты ИП за 2018 год

Дополнительные взносы уплачивают только те ИП, которые получили в текущем году доход свыше 300 000 рублей. С суммы превышения уплачивается взнос только в ПФР по ставке 1% от суммы дохода. Формула расчета дополнительных взносов:

Сумма дополнительных взносов в ПФР за 2018г. = Сумма дохода за 2018г. — 300 000 руб. х 1%

Дополнительный страховой взнос в ПФР имеет ограничение по максимальной сумме. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера (постоянной части) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ).

Максимальный размер страховых взносов	за 2018 год	за 2019 год	за 2020 год
Максимальный размер взносов в ПФР	212 360 руб. (26 545 руб. x 8)	234 832 руб. (29 354 руб. х 8)	259 584 руб. (32 448 руб. х 8)

С учетом постоянной части страховых взносов, ИП может заплатить за налоговый период:

	за 2018 год	за 2019 год	за 2020 год
Минимальный размер страховых взносов	32 385 руб. (26 545 руб. + 5840 руб.)	36 238 руб. (29 354 руб. + 6884 руб.)	40 874 руб. (32 448 руб. + 8426 руб.)
Максимальный размер страховых взносов	218 200 руб. (212 360 руб.+ 5840 руб.)	241 716 руб. (234 832 руб. + 6884 руб.)	268 010 руб. (259 584 руб. + 8426 руб.)

Предприниматель должен заплатить дополнительные взносы в ПФР не позднее 1 июля 2019 года

Что такое доход ИП, и как определить сумму дохода?

Это главный вопрос, на который надо ответить, прежде чем считать налог. Налоговое законодательство не всегда дает прямой ответ на этот вопрос. Поэтому обратимся к решениям высших судов и разъяснениям контролирующих органов.

Определение дохода зависит от применяемой ИП системы налогообложения

Ситуация 1: ИП применяет ОСНО

Доход для целей расчета дополнительных страховых взносов берется за минусом расходов.

Долгие споры контролирующих органов и решения судов разного уровня не привели к единообразию в решении этого вопроса. Точку поставил только КС РФ в постановлении от 30.11.2016 № 27-П. Другого мнения теперь нет и быть не может, если только в корне изменится норма НК РФ.

Таким образом, ИП, применяющий общую систему налогообложения, т.е. уплачивающий НДФЛ, для расчета дополнительных страховых взносов в ПФР, вправе при определении суммы дохода уменьшить его на величину профессиональных налоговых вычетов в соответствии со ст. 221 НК РФ (письмо ФНС России от 10.02.2017 № БС-4-11/2494@ (вместе с письмом Минфина России от 06.02.2017 № 03-15-07/6070)). Формула для расчета:

Дополнительные страховые взносы в ПФР (на ОСНО) = (Доходы — профессиональные вычеты) х 1%

Ситуация 2: ИП применяет УСН

• объект «доходы минус расходы»

Вопрос стоит так: вправе ли предприниматели на УСН при определении дохода, с которого будут считать дополнительные страховые взносы, уменьшить валовую сумму дохода на расходы? Безусловно, учет расходов позволит ИП уменьшить базу для расчета страховых взносов в ПФР, это автоматически приведет к уменьшению платежей в ПФР. Это выгодно предпринимателям, но не выгодно бюджету.

Позиции контролирующих органов и судей расходятся.

Минфин и ФНС РФ считают, что при определении величины дохода для исчисления страховых взносов в ПФР, расходы не учитываются. Эта позиция выражена ими в многочисленных письмах, в частности: письма Минфина России от 15.03.2018 № 03-15-05/15892, от 12.02.2018 № 03-15-07/8369, ФНС от 21.02.2018 № ГД-4-11/3541@.

Отстоять противоположную позицию волне реально в суде, т.к. Верховный суд в определении от 22.11.2017 № 303-КГ17-8359 сказал, что ИП с объектом «доходы минус расходы» вправе учитывать затраты при исчислении дохода для расчета дополнительных страховых взносов в ПФР. К тому же, ФНС РФ довела данное определение ВС РФ до всех ИФНС РФ письмом от 18.01.2018 № СА-4-7/756. Таким образом, ФНС РФ приняла позицию ВС РФ и КС РФ (постановление от 30.11.2016 № 27-П): дополнительные взносы надо считать с доходов за минусом расходов.

Однако ФНС России согласна и с Минфином (письма Минфина России от 12.02.2018 № 03-15-07/8369, от 21.05.2018 № 03-15-06/34428), что расходы не должны учитываться. Такую позицию финансистов налоговики довели до сведения ИФНС, выпустив письмо от 21.02.2018 № ГД-4-11/3541@. 

Итоговая точка зрения ФНС России

В результате многочисленных терзаний налоговиков родилось письмо ФНС России от 03.07.2018 № БС-4-7/12733@ «О направлении решения ВС РФ от 08.06.2018 по делу № АКПИ18-273». В письме сказано: расходы по ст. 346.16 НК РФ не учитываются при формировании базы для исчисления страховых взносов ИП с дохода выше 300 000 руб.

Вывод: при УСН величина дохода — это сумма фактически полученных ИП доходов от осуществления предпринимательской деятельности. Расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ, не учитываются.

• объект «доходы»

При расчете базы для расчета дополнительных страховых взносов в ПФР расходы не могут быть учтены в силу того, что налогоплательщик ведет учет только доходов и не вправе вычесть из доходов расходы.

Пример расчета взносов ИП на УСН с доходов свыше 300 000 руб.

Доходы предпринимателя Иванова за 2018 год по КУДиР составили 5 000 000 руб. ИП уплатит:

• До 31 декабря ИП — 32 385 руб. (в ПФР — 26 545 руб.  и ФОМС — 5840 руб.).
• Не позднее 1 июля 2019 года — 47 000 руб. ((5 000 000 руб. – 300 000 руб.) х 1%) – дополнительные взносы в ПФР, т.к. доход превысил 300 000 руб.

Ситуация 3: ИП совмещает УСН и ПСН

Для расчета дополнительных страховых взносов при совмещении двух режимов налогообложения, ИП должен суммировать полученный в обеих системах налогообложения доход. Доходы определяются (п. 9 ст. 430 НК РФ):

• при применении УСНО – в соответствии со ст. 346.15 НК РФ;
• при применении ПСНО – согласно ст. 346.47 и 346.51 НК РФ.

При применении патентной системы налогообложения (ПСН) объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход ИП по конкретному виду деятельности (ст. 346.47 НК РФ). Поэтому суммируется доход, полученный при применении УСН (по соответствующим видам деятельности), и потенциально возможный (а не фактический) годовой доход, полученный при применении ПСН.

КБК для уплаты страховых платежей ИП за себя в 2018г.

1. КБК по страховым взносам на ОПС, которые зачисляются в ПФР:

• взносы – 182 1 02 02140 06 1110 160;
• пени – 182 1 02 02140 06 2110 160;
• штрафы – 182 1 02 02140 06 3010 160.

2. КБК по страховым взносам на ОМС, которые зачисляются в ФОМС

• взносы – 182 1 02 02103 08 1013 160;
• пени – 182 1 02 02103 08 2013 160;
• штрафы – 182 1 02 02103 08 3013 160.

Выводы:

1. ИП, применяющий любую систему налогообложения, должен в срок до 31 декабря 2018 года заплатить минимальный размер страховых взносов за 2018 год в ПФР и ФОМС в сумме 32 385 руб.
2. Если доход за 2018 год превысил 300 000 руб., не позднее 1 июля 2019 года надо будет уплатить переменную часть страховых взносов в ПФР. При расчете взносов важную роль имеет применяемый режим налогообложения при расчете базы для исчисления 1% от суммы дохода. Спор с налоговиками целесообразен, если высока цена вопроса.
3. При совмещении режимов налогообложения, в частности УСН и ПСН — внимание по ПСН не на фактически полученный доход, а на потенциально возможный.

school.kontur.ru