Справка енвд

Что такое справка о доходах ИП на ЕНВД, образец ее оформления, где она востребована и кто ее предоставляет? Ответы на данные вопросы позволят упростить процедуру ведения документооборота на предприятии.

Оформление справки о доходах

Что такое ЕНВД?

Аббревиатура ЕНВД расшифровывается как единый налог на вмененный доход. Индивидуальные предприниматели, которые предоставляют разные виды услуг (например, ветеринарные, по временному размещению и проживанию людей, перевозке грузов и пассажиров) или ведут деятельность, связанную с розничной торговлей, общественным питанием или рекламой, являются плательщиками налога на вмененный доход. Этот вид обязательств перед фискальной службой служит аналогом ряду налогов. Сумма дохода не имеет значения для предпринимателей, которые оплачивают единый налог, в отличие от тех, кто осуществляет свою деятельность по упрощенной системе.

ЕНВД отличается от общей или упрощенной системы налогообложения своей базой. Обязательство перед фискальной службой начисляется на предполагаемую прибыль, а не на фактически полученные суммы. Переход на уплату единого налога является добровольным, а снятие с регистрации осуществляется на основании заявления в налоговую.

Налоговая декларация по ЕНВД

Особенности ЕНВДИнформация о вмененном доходе фиксируется в декларации, которая подается в налоговую службу. Поскольку декларация по единому налогу не отражает фактически полученную налогоплательщиком прибыль, то реальный показатель будет существенно отличаться от рассчитанного по формуле. В силу этого обстоятельства декларация не может заменить справку. Когда выписывается справка о доходах ИП на ЕНВД , то бланк документа разрабатывается каждым предпринимателем индивидуально, а все другие данные о прибыли становятся неактуальными. Строгой формы бланка для справки не существует, поэтому все предприниматели формируют его самостоятельно.

Справка о доходах ИП на ЕНВД имеет определенные основания для ее выдачи. Законодательством не предусмотрено ведение учета непосредственно предпринимателем, поскольку декларация отражает рассчитанную по установленным формулам с применением коэффициентов прибыль. Расчет производят от суммы вменяемого дохода с учетом вида деятельности и других физических показателей. Поэтому для предпринимателей проще находиться на упрощенной форме учета. За основу для расчета прибыли берут информацию, зафиксированную в первичных документах. При подаче декларации в налоговую с целью подтверждения принятия документа контролирующим органом рекомендуется составлять отчетность в двух экземплярах. Один из них со штампом налоговой и подписью уполномоченного лица оставлять себе. Копия декларации может понадобиться индивидуальному предпринимателю для подтверждения подачи отчета или выписки справок.

Назначение справки и форма документа

Примерный образец справки о доходахДокумент может оказаться востребованным в многих случаях: может понадобиться при выезде за рубеж, оформлении кредита, несвязанного с ведением хозяйственной деятельности, при обращении в социальные службы или другому заявленному месту требования.

Предприниматель является одновременно и работодателем, и наемным работником, поэтому справку ему приходится выписывать самостоятельно.

Бланк справки создают следующим образом. Вверху указывают фамилию и инициалы индивидуального предпринимателя. Ниже записывают индекс и адрес регистрации, налоговый номер, основной государственный регистрационный номер лица, ведущего хозяйственную деятельность, связанную с получением дохода, номер свидетельства о регистрации и дату выдачи, контактный телефон, банковские реквизиты (наименование банка, номер счета, БИК, к/с).

По центру размещают название бланка — справка о доходах для ИП на ЕНВД. Далее подают саму информацию о предпринимателе (фамилия и инициалы, документ, удостоверяющий личность наименование, номер, серия, дата выдачи) и прописывают сумму дохода цифрами и прописью за год или отчетный период.

При подаче справки указанную сумму дохода можно подтвердить соответствующим пакетом документов. Подписывает справку индивидуальный предприниматель, а бухгалтер указывается при его наличии.

Подпись скрепляется печатью, а заполненные бланки справок индивидуальными предпринимателями регистрируются в журнале выходной корреспонденции.

moeip.ru

Оглавление:

1. Условия применения ЕНВД

2. Разрешенные виды деятельности на ЕНВД

3. Переход на ЕНВД

4. Расчет ЕНВД (формулы, пример)

5. Уменьшаем налог на страх. взносы + ККТ

6. Сроки и способы уплаты ЕНВД + КБК

7. Отчетность по ЕНВД

 

8. Штрафы за налоговые нарушения по ЕНВД

9. Совмещение ЕНВД с другими режимами

10. Снятие с учета по ЕНВД

11. Переход на другие налоговые режимы

12. Бухгалтерский и налоговый учет при ЕНВД

13. Интернет-магазин и ЕНВД

14. Прочие дополнительные платежи на ЕНВД

ЕНВД – это льготный (специальный) налоговый режим, который могут применять хозяйствующие субъекты, занятые определенными видами деятельности.

При использовании ЕНВД юрлица (ИП) исчисляют налог с вмененного дохода, размер которого в общем порядке установлен НК РФ, при этом реальные суммы дохода субъекта значения не имеют. Применение ЕНВД освобождает организации (ИП) от уплаты стандартных общих налогов.

Условия применения ЕНВД

Для использования ЕНВД налогоплательщик должен соответствовать следующим условиям:

  • численность персонала до 100 чел.;

Примечание: хозяйственные общества и потребительские кооперативы, единственными учредителями которых выступают потребительские общества и их союзы, могут применять ЕНВД при численности работников больше 100 человек до 31.12.2020 (закон от 30.10.2017 № 300-ФЗ).

  • субъект не является участником соглашения о доверительном управлении (совместной деятельности);
  • компания (ИП) не сдает в аренду автозаправочные (автогазозаправочные) станции.

К организациям предъявляются дополнительные требования:

  1. юрлицо не может являться крупнейшим налогоплательщиком;
  2. доля участия в компании других юрлиц не может быть больше 25% (за исключением случаев, когда учредителями юрлица являются общества инвалидов или потребительские кооперативы);
  3. предприятие не должно относиться к числу учреждений здравохранения, образования и соцобеспечения в части оказания услуг общепита.

При этом налогоплательщику следует убедиться, что:

  • вмененный режим действует на территории муниципального образования, где планируется вести деятельность;
  • нужный вид деятельности присутствует в нормативном акте МО.

Разрешенные виды деятельности на ЕНВД в 2018 году

Виды деятельности, попадающие под ЕНВД, можно условно разделить на 3 категории:

1. Розничная торговля:

  • через нестационарные торговые сети и стационарные объекты без торгового зала;
  • через объекты с торговыми залами до 150 кв.м.

2. Услуги:

  • бытовые;
  • общепита (как имеющие залы обслуживания клиентов до 150 кв. м., так и без залов);
  • ветеринарные;
  • по размещению наружной рекламы и рекламы на транспорте;
  • по мойке, ремонту и ТО автомобилей;
  • по перевозке грузов и пассажиров (количество собственных или арендованных транспортных средств субъекта не может быть больше 20 единиц);
  • гостиниц, мини-отелей и пр., при площади помещений для размещения посетителей не более 500 кв.м.

3. Аренда:

  • предоставление парковочных мест (платные стоянки);
  • сдача во временное пользование торговых мест и пунктов общепита, не имеющих залов, а также объектов нестационарной торговли;
  • временная передача во владение земельных участков под объекты торговли и общепита.

Переход на ЕНВД

Юрлица и ИП переходят на ЕНВД в добровольном порядке.

Для того, чтобы перейти на вмененный режим, следует подготовить заявление (форма ЕНВД-1 для юрлиц, ЕНВД-2 – для ИП) в 2 экземплярах и представить его в ИФНС по месту осуществления деятельности в течение 5 дней с начала применения ЕНВД.

При этом, если субъект занят следующими видами деятельности:

  • перевозка грузов и пассажиров;
  • разносная и развозная торговля в розницу;
  • размещение рекламы на транспортных средствах,

то заявление о постановке на учет по ЕНВД подается по месту жительства ИП (по месту нахождения юрлица).

Зачастую деятельность на ЕНВД осуществляется в нескольких муниципальных образованиях, подведомственных разным инспекциям.

Согласно НК РФ постановка на учет по ЕНВД при ведении деятельности на территориях нескольких МО, в которых действуют несколько ИФНС, производится в той инспекции, на территории которой расположено место осуществления деятельности на вмененном режиме, указанное в заявлении первым.

На практике в разных МО утвержденные виды деятельности на ЕНВД и размер коэффициента К2 могут различаться. В таких случаях налоговые органы рекомендуют производить постановку на учет по каждому месту, где применяется вмененный режим, вопреки п. 2 ст. 346.28 НК РФ.

Если субъект ведет деятельность на вмененке на территории разных МО одного городского округа (например: Москва, Санкт-Петербург), достаточно произвести постановку на учет в одной ИФНС.

Постановка на учет производится органами ФНС в течение 5 дней со дня представления заявления.

Расчет ЕНВД в 2018 году

Единый налог на вмененный доход за налоговый период (квартал) рассчитывается по формуле:

ЕНВД = Вмененный доход за налоговый период (квартал) * Ставка налога

Налоговая ставка утверждается региональными властями в пределах от 7,5% до 15%.

Для расчета вмененного дохода за месяц применяется следующая формула:

Вмененный доход за месяц = Базовая доходность * К1 * К2 * Физ. показатель

К1 и К2 – это коэффициенты базовой доходности:

  • К1 – коэффициент-дефлятор, ежегодно устанавливаемый приказом Минэкономразвития (в 2018 равен 1,868 / а в 2017 был 1,798);
  • К2 – корректирующий коэффициент, устанавливаемый властями региона, может составлять от 0,005 до 1 (узнать К2 можно в своей инспекции или на официальном сайте ФНС).

Если налогоплательщик произвел постановку на учет (снялся с учета) по ЕНВД в середине месяца, он имеет право рассчитать налоговую базу только за фактически отработанные дни на вмененном режиме:

Вмененный доход за неполный месяц  

=

Базовая доходность, с учетом коэффициентов К1 и К2  

*

 

Физ. показатель

 

*

Кол-во дней ведения деятельности на вмененке за месяц  

/

Кол-во дней в месяце

Общая сумма вмененного дохода за налоговый период (квартал) составляет:

ВД за налоговый период = ВД за 1-й месяц + ВД за 2-й месяц + ВД за 3-й месяц,

или, если доход был постоянный:

ВД за налоговый период = ВД за месяц * 3.

Рассчитанные суммовые показатели округляются по математическим правилам округления до целых рублей, отражение показателей с копейками правилами заполнения налоговой декларации по ЕНВД не предусмотрено.

Пример расчета ЕНВД:

ООО «Автопарк» оказывает услуги по хранению транспортных средств на платной стоянке в г. Великий Новгород. Постановка на учет по ЕНВД была произведена с 15.01.2018. Коэффициенты: К1 на 2018 – 1,868, региональный К2 по данному виду деятельности – 0,5. Ставка налога – 15%. Площадь автостоянки согласно договору аренды – 130 кв. м.

Рассчитаем налог к уплате за 1 квартал 2018 года.

ВД за январь: 50 руб. за кв. м. * 1,868 * 0,5 * 130 кв. м. * 16 (количество дней на ЕНВД, не включая день постановки на учет (п. 2 ст. 6.1 НК РФ) / 31 = 3 133 руб.

ВД за февраль: 50 руб. за кв. м. * 1,868 * 0,5 * 130 кв. м. = 6 071 руб.

ВД за март: 6 071 руб.

ВД за 1 квартал: 3 133 + 6 071 * 2 = 15 275 руб.

ЕНВД к уплате: 15 275 * 15% = 2 291 руб.

Примечание: сумму ЕНВД к уплате можно уменьшить на страховые взносы (см. следующий раздел).

Как уменьшить налог ЕНВД на страховые взносы

Уменьшение сумм налога к уплате производится следующим образом:

  • организации уменьшают начисленный ЕНВД на сумму страховых взносов за сотрудников, уплаченных в налоговом периоде, но не более чем на 50% от суммы налога;
  • ИП с наемным персоналом может вычесть из суммы налога взносы за работников и свои фиксированные платежи, но общая сумма вычета не может составлять более 50%;
  • ИП без сотрудников имеет право уменьшить налог на полную сумму фактически уплаченных фиксированных платежей без ограничения.

Плательщики ЕНВД имеют право уменьшать сумму налога, начисленного к уплате за квартал, на сумму страховых платежей при соблюдении следующих требований:

1. Уплата взносов была произведена в соответствующем налоговом периоде.

При этом совершенно не важно, за какой период такие взносы были начислены или когда образовалась задолженность по страховым платежам, имеет значение только факт оплаты, произведенный в данном квартале.

2. К вычету представлены суммы в пределах начисленных страховых платежей. Следовательно, если в текущем квартале имела место переплата по взносам, то на сумму такого излишка уменьшить налог нельзя.

Переплату можно будет вычесть из суммы вмененного налога в том периоде, в котором контролирующие органы произведут зачет излишне оплаченных сумм согласно заявлению налогоплательщика.

3. Налог уменьшается на суммы взносов, начисленных с вознаграждений персонала, который занят в деятельности на вмененном режиме.

При совмещении разных систем налогообложения субъект обязан вести раздельный учет доходов и расходов. Страховые взносы с вознаграждений работников, одновременно занятых в видах деятельности, попадающих под разные режимы, распределяются пропорционально доходам, полученным при использовании данных режимов.

4. К вычету предъявлены суммы взносов, начисленных в периоде применения ЕНВД.

Т. е. если организация или ИП начали вести деятельность на ЕНВД с начала календарного года, то вычесть страховые взносы за работников, уплаченные в 1 квартале за декабрь прошлого года, когда субъекты находились на ином режиме, нельзя.

Следует отметить, что в состав вычитаемых сумм страховых взносов также включаются пособия по временной нетрудоспособности, оплаченные работодателем (кроме пособий по травмам на производстве) и платежи по договорам добровольного страхования сотрудников, согласно п. 2. ст. 346.32 НК РФ.

Как уменьшить налог на расходы по онлайн-кассе

Согласно закону от 27.11.2017 № 349-ФЗ предприниматели на ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога к уплате на затраты по приобретению онлайн-кассы, включенной в Реестр ККТ.

В состав затрат включается:

  • покупка кассового аппарата и ФН, программного обеспечения;
  • выполнение сопутствующих работ и услуг (установка, настройка и пр.).

Максимальный налоговый вычет составляет 18 000 руб. на один аппарат. Главное условие – техника должна быть поставлена на учет в ИФНС в установленные сроки.

Налогоплательщики, обязанные установить ККТ до 01.07.2018, могут воспользоваться налоговым вычетом на протяжении 2018 года, но не раньше того налогового периода, в котором техника была зарегистрирована в инспекции.

Например: если ИП на вмененном режиме поставил ККТ на учет 10.04.2018 (до подачи декларации и уплаты ЕНВД за 1 кв. 2018), воспользоваться вычетом он сможет только во 2-4 кв. 2018.

ИП, которые должны перейти на онлайн-кассы с 01.07.2019, имеют право уменьшать налог к уплате на протяжении как 2018, так и 2019 года, начиная с того периода, когда ККТ была поставлена на учет.

Сумму расходов на приобретение онлайн-кассы нужно отразить в разделах 3 и 4 декларации ЕНВД, представляемой по итогам квартала, в котором техника была поставлена на учет в ФНС.

Сроки и способы уплаты ЕНВД

Налоговым периодом по ЕНВД является квартал.

Уплата налога производится не позже 25 дней по истечении налогового периода.

Сроки уплаты ЕНВД за налоговые периоды 2018 года:

Налоговый период (квартал) 2017 Срок уплаты
I 25.04.2018
II 25.07.2018
III 25.10.2018
IV 25.01.2019

Способы уплаты ЕНВД:

  • наличными денежными средствами по квитанции через Сбербанк (терминал Сбербанка). При отсутствии отделений банков физлица (ИП) могут оплатить налог в кассу местной администрации или в почтовом отделении;
  • безналичным путем через расчетный счет (интернет-банк) или сервис приема платежей на сайте www.nalog.ru.

При этом уплатить ЕНВД за налогоплательщика может третье лицо.

КБК по ЕНВД 2018

В платежном документе указывается соответствующий КБК:

Вид платежа КБК
Вмененный налог 182 1 05 02010 02 1000 110
Пени 182 1 05 02010 02 2100 110
Проценты (за просрочку платежа по налогу) 182 1 05 02010 02 2200 110
Штрафы 182 1 05 02010 02 3000 110

Отчетность по ЕНВД

Отчетным периодом по ЕНВД является квартал.

Налоговая декларация по вмененному налогу сдается ежеквартально не позже 20 числа месяца, идущего за истекшим отчетным периодом.

Сроки подачи декларации за отчетные периоды 2018:

Отчетный период (квартал) Срок подачи отчетности
I 20.04.2018
II 20.07.2018
III 22.10.2018
IV 21.01.2019

Если крайний срок подачи декларации (уплаты налога) выпадает на праздник или выходной, сдать отчет (перечислить налог) нужно в ближайший рабочий день.

Штрафы за налоговые нарушения по “вмененке”

Если хозяйствующий субъект ведет деятельность без постановки на учет по ЕНВД, на него налагается штраф в размере 10% от доходов, но не меньше 40 000 руб.

При задержке с подачей заявления на применение ЕНВД санкции составят 10 000 руб.

Несвоевременная уплата вмененного налога облагается штрафами (ст. 122 НК РФ):

  • 20% от суммы ЕНВД, если нарушение было совершенно непреднамеренно;
  • 40% – при умышленном нарушении сроков перечисления налога в бюджет.

Дополнительно придется уплатить пени:

1. ИП – 1/300 учетной ставки ЦБ РФ за каждый календарный день просрочки.

2. Организация:

  • 1/300 ставки ЦБ РФ с 1-го до 30-го календарного дня просрочки уплаты взносов включительно;
  • 1/150 учетной ставки с 31-го календарного дня задержки уплаты взносов.

При этом с 2018 года для неплательщиков налогов и сборов в крупном и особо крупном размере предусмотрена уголовная ответственность по ст. 198, 199 УК РФ.

Следует отметить, что штрафы по ст. 122 взимаются, если расчет налога был сделан некорректно (например: занижена налоговая база) или не был произведен совсем. Таким образом, если ЕНВД был правильно начислен, отражен в декларации, но своевременно не уплачен, начисляются только пени.

Если субъект не подал вовремя декларацию, но при этом налог полностью и своевременно уплачен, то штраф составит 1 000 руб.

Если декларация представлена с опозданием, и при этом отраженный в ней налог также вовремя не уплачен, то санкции составят 5% от суммы ЕНВД за каждый целый или неполный месяц просрочки. При этом штраф не может превысить 30% от суммы налога, но не должен составлять меньше 1 000 руб. (п. 1. ст. 119 НК РФ).

Таким образом, если налогоплательщик затянул с отчетностью и уплатой налога более чем на полгода, штраф в размере 5% будет начислен за каждый месяц просрочки на протяжении 6 месяцев, пока не достигнет 30% от суммы налога, далее штрафные санкции расти не будут.

С другой стороны, налоговые органы имеют право заблокировать счета субъекта, если срок сдачи налоговой декларации превышен более чем на 10 дней, поэтому затянуть с отчетностью и уплатой налога на такой длительный период вряд ли получится.

Совмещение ЕНВД с другими режимами

Вмененный режим применяется по отношению к определенным видам деятельности, поэтому он совместим с любой системой налогообложения.

Если субъект ведет один вид деятельности в разных муниципальных образованиях, то он имеет право применять разные налоговые режимы в отношении этого вида деятельности.

При совмещении разных систем налогообложения плательщик обязан вести раздельный учет доходов и расходов.

Снятие с учета по ЕНВД

НК РФ предусматривает заявительный порядок снятия с учета по вмененному режиму. Налогоплательщику следует подготовить соответствующее заявление по форме:

  • ЕНВД-3 – для юрлиц;
  • ЕНВД-4 – для ИП.

Документ подается в налоговые органы в течение 5 дней со дня прекращения деятельности на ЕНВД в 2 экземплярах.

Переход на другие налоговые режимы

Хозяйствующий субъект имеет право перейти на другой режим налогообложения с начала нового календарного года.

Если субъект утратил право на использование ЕНВД, он автоматически переводится на ОСНО с начала налогового периода, в котором произошло нарушение.

Организации (ИП), совмещавшие УСН и ЕНВД и потерявшие право на применение вмененки (или прекратившие работать на ЕНВД), могут далее использовать упрощенный режим в отношении деятельности, с которой ранее уплачивался вмененный налог.

Субъекты, которые добровольно перестали применять вмененный режим в текущем году, могут перейти на УСН с начала месяца, в котором было прекращено обязательство по уплате ЕНВД. Для этого следует представить в ФНС соответствующее уведомление в течение 30 дней со дня завершения деятельности на вмененке.

Бухгалтерский и налоговый учет при ЕНВД

Организации обязаны вести бухучет в общем порядке и ежегодно сдавать бухгалтерскую отчетность: бухгалтерский баланс и приложения к нему (состав приложений зависит от категории предприятия) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Предприниматели от ведения бухгалтерского учета освобождены, но для корректного исчисления вмененного налога нужно организовать учет физических показателей, характеризующих вид деятельности на ЕНВД, например:

Физ. показатель Первичная документация Какие моменты должны быть отражены
Сотрудники Трудовые соглашения Фактический адрес места работы
Должностные инструкции Перечень обязанностей, позволяющий определить «принадлежность» сотрудника к виду деятельности работодателя на вмененном режиме
Площади помещений (торгового зала, объекта общепита, стоянки и т.д.) Договоры аренды (субаренды), документы о собственности и пр. Целевое назначение используемой площади
Размеры площадей, отведенных для разных видов деятельности (если такое разделение имеет место)
Торговые места, автоматы Реестр торговых мест (установленных автоматов вендинга) с указанием местонахождения Место работы продавца (указать определенное торговое место), обязанности сотрудников, работающих на торговых местах
Договоры аренды торгового места, договоры купли-продажи (аренды) автомата
Документация на работников, занятых в торговле (трудовые договоры, инструкции)
Транспортные средства Перечень ТС, используемых в деятельности на ЕНВД В правилах нужно прописать, что к эксплуатации ТС допускаются конкретные сотрудники, занятые в деятельности на вмененке
Техническая документация (паспорта ТС) и установленные правила эксплуатации
Должностные инструкции и трудовые договоры водителей
Количество посадочных пассажирских мест Реестр ТС с расшифровкой количества посадочных мест
Одобрение типа ТС, выданное органами сертификации с указанием количества пассажирских мест (если в техпаспорте завода-изготовителя отсутствует нужная информация)

Организации (ИП) на ЕНВД обязаны соблюдать кассовую дисциплину.

Применение онлайн-кассы для субъектов на ЕНВД на текущий момент носит добровольный порядок, такое правило будет действовать до 01.07.2018.

Далее использование онлайн-ККТ становится обязательным для организаций и ИП, имеющих наемный персонал и ведущих деятельность в сфере розничной торговли (включая вендинг) и общепита.

ИП без сотрудников (включая розницу и общепит), а также организации, занимающиеся иной деятельностью на ЕНВД (кроме общепита и розницы), могут работать без онлайн-кассы до 01.07.2019.

Может ли интернет-магазин применять ЕНВД

Согласно НК торговля по каталогам и образцам с применением телефонов и компьютерных сетей не попадает под применение ЕНВД (ст. 346.27 НК РФ).

Если субъект осуществляет продажу товаров дистанционно, изначально отсутствует физический показатель, применяемый при расчете вмененного налога в розничной торговле: площадь торгового зала или количество стационарных или нестационарных торговых мест.

Тем не менее, при соблюдении определенных условий интернет-магазин все же может использовать ЕНВД:

  • У хозяйствующего субъекта имеется типовой объект розничной торговли на ЕНВД (магазин, отдел и т.д.).
  • Сайт используется как витрина, т. е. покупатель имеет возможность ознакомиться с ассортиментом и ценами на товар, но не может сделать заказ ни через интернет, ни по телефону.
  • Получение и оплата товара производится непосредственно на объекте розничной торговли, доставка на дом отсутствует.
  • Реализуемый товар не может быть использован в предпринимательской деятельности (например: нельзя продавать торговое оборудование).
  • На сайте отсутствует информация о возможности приобретения товара оптовыми партиями.

Таким образом, допустимый вариант ведения интернет-бизнеса на ЕНВД полностью исключает возможность проведения продаж удаленным способом. Для полноценной работы интернет-магазина имеет смысл выбрать другую систему налогообложения: упрощенный или общий режим.

Прочие дополнительные платежи на ЕНВД

Платежи за работников

1. Все работодатели обязаны, выступая в роли налоговых агентов, удерживать НДФЛ из дохода сотрудников, перечислять его в бюджет и сдавать соответствующую отчетность.

Ставки НДФЛ

13%, 30%, 35%

Сроки уплаты

Не позже следующего дня за днем выплаты дохода (за некоторыми исключениями)

Отчетность

Форма 6-НДФЛ – за 1 кв., полугодие, 9 мес. до 30 числа месяца, идущего за отчетным периодом, за год – до 1 апреля следующего года;

Справки 2-НДФЛ – раз в году до 1 апреля года, идущего за отчетным.

2. Также работодатели должны выплачивать из собственных средств взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование сотрудников.

Стандартные ставки по взносам

ОПС

ОМС ОСС

Взносы на травматизм

22 %

5,1 % 2,9 %

0,2 – 8,5 %

Сроки уплаты

Ежемесячно до 15 числа месяца, идущего за расчетным
 

Отчетность

Расчет по страховым взносам – до 30 числа месяца, идущего за отчетным периодом (1 кв., полугодие, 9 мес., год);

Расчет 4-ФСС – до 20 (25) числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом (1 кв., полугодие, 9 мес., год).

Дополнительные налоги

Некоторые хозяйствующие субъекты могут вести деятельность, попадающую под уплату дополнительных налогов и сборов: на добычу полезных ископаемых, на игорный бизнес, платежи за пользование водными ресурсами или земными недрами, торговый сбор и т.д.

Также организации (ИП) могут иметь в собственности транспортные средства или земельные участки, в таких случаях субъекты становятся плательщиками транспортного и земельного налога.

Предприятия (ИП), не имеющие собственности, облагаемой вышеуказанными налогами, и не ведущие «специфичной» деятельности, дополнительные платежи и сборы не платят.

nalog-spravka.ru

Центральные вопросы

Существует несколько самых распространенных вопросов касательно ведения бухгалтерского учета для частных предпринимателей. В первую очередь многие стараются понять, нужно ли вообще его вести, и если да, то как это делается.

Нужно ли его вести

В соответствии с положениями действующего законодательства все юридические лица, которые переходят на использование ЕНВД, должны в обязательном порядке вести бухгалтерский учет в полном соответствии с правилами, установленными контролирующими органами, но частные предприниматели избавляются от такой обязанности. При этом они даже не могут ставить контрольно-кассовое оборудование, а также пользоваться бланками строгой отчетности.

Предприниматели, которые работают ЕНВД, должны в любой момент при поступлении ему требования со стороны представителей государственных органов передать им документы, которые подтверждают его право работать на данной системе.

Таким образом, ему нужно вести постоянно учет физических показателей, на основании которых будет рассчитываться точная сумма налоговых платежей, перечисляющихся в бюджет. При этом, если предприниматель выступает на правах налогового агента, он должен сохранить документы, подтверждающие выполнение взятых им обязательств.

Перечень таких физических показателей непосредственно зависит от того, в какой области работает частный предприниматель. К примеру, для розничной торговли одним из таких показателей является площадь зала, в котором демонстрируются товары, в то время как для бытовых услуг данным показателем является общее количество нанятых сотрудников и т.д.

Законодательство не имеет каких-либо четких пояснений касательно того, как правильно должен вестись учет физических показателей. Некоторые предприниматели предпочитают выполнять эту задачу с помощью стандартной школьной тетрадки, в которой указывается перечень всех изменений в их количестве. При этом важно обеспечить сохранение подтверждающей документации, таких как регулярные расчеты среднемесячного количества сотрудников, свидетельство о праве собственности на имущество и другие важные документы.

Сотрудники налоговой службы достаточно часто подают частным предпринимателям требования о том, чтобы те передавали им Книгу учета доходов и расходов. На самом же деле данное требование является незаконным, так как предприниматель имеет право в принципе не вести данную форму, а подать только отчетность по тем физическим показателям, которые были предписаны ему законом.

Законодательство не освобождает предпринимателей от обязанности ведения учета, относящегося к выплате зарплаты нанятым сотрудникам. Он должен подавать отчетность в те внебюджетные фонды, подавать информацию о прибыли своих сотрудников в налоговую инспекцию. Также стоит отметить, что ведение карточек по всем страховым взносам и принцип расчета зарплаты тоже должен оформляться соответствующими документами и хранить в специально оборудованных архивах.

Правила контроля

Налоговая база при использовании ЕНВД будет рассчитываться в качестве произведения базовой прибыльности, прописанной в Налоговом кодексе, а также точной величины физического показателя. Чтобы правильно оформить налоговый учет, нужно записывать физические показатели и изменения, которые в них происходят на протяжении отчетного периода, в то время как бухгалтерский учет в принципе не должен вестись, а отчетность не должна подаваться в налоговую службу.

Если величина физического показателя изменяется, то данное изменение будет учитываться с начала того месяца, в котором оно возникло, и в законодательстве не указывается, как именно должен вестись такой учет, в связи с чем лучше всего заранее в налоговой учетной политике указать, какие именно показатели будут использоваться по каждому отдельному виду вмененной деятельности и в каком количестве, в то время как изменения должны учитываться в специально разработанных таблицах, что подтверждается соответствующей документацией.

Набирая работников, предприниматель должен с каждым из них оформить трудовой или же гражданско-правовой договор, причем на каждого из них должны быть заведены все соответствующие кадровые бумаги, а также должна проводиться процедура регистрации в пенсионном и страховом фондах для дальнейшего перевода в них доли с выплат. В сами же фонды каждый квартал нужно будет подавать отчетность по всем рассчитанным и выплаченным взносам.

У предпринимателя должны разрабатываться общие кадровые документы, такие как график отпусков, должностные инструкции, расписание, правила внутреннего распорядка и еще множество других бумаг. По всем штатным сотрудникам, помимо официально заключенного соглашения, нужно также указать приказы об отпуске, приеме или увольнении, а также хранить личные карточки и табеля, в которых ведется учет рабочего времени.

Платежные ведомости по заработным платам, кадровые регистры, табель и другая документация, по которой может отслеживаться движение работников, если это является физическим показателем, который требуется для ЕНВД.

Условия применения ЕНВД

Основные принципы

Бухгалтерский учет при едином налоге на вмененный доход никоим образом не отличается от прочих систем налогообложения, и принципы его введения подробно прописаны в первой главе Федерального закона 402-ФЗ.

N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

Таким образом, в процессе оформления отчетности нужно учитывать следующие моменты:

  • объектами учета является прибыль и затраты, обязательства и активы, а также все имеющиеся источники финансирования и хозяйственные операции;
  • учет должен быть правильно организован со стороны руководителя компании, который должен делать это самостоятельно или нанимать на работу профессионального специалиста в этой области;
  • компания должна иметь собственную учетную политику с утвержденным рабочим планом счетов;
  • каждая хозяйственная операция должна иметь документальное оформление с использованием собственных или унифицированных форм, в которых должен присутствовать необходимый перечень реквизитов;
  • регистры бухгалтерского учета должны в обязательном порядке включать в себя полный перечень всех хозяйственных операций;
  • бухгалтерский учет при использовании системы ЕНВД должен контролироваться как государственными, так и внутренними органами компании.

Условия отчетов и налогов

Использование данной системы налогообложения предусматривается для тех предпринимателей, которые ведут деятельность, указанную в перечне Налогового кодекса.

Средняя численность работников предпринимателя должна находиться в пределах 100 человек, причем с недавнего времени вместо среднесписочной численности работников должен учитываться средний показатель, в котором указываются также внешние совместители и те сотрудники, которые выполняют свои обязанности в соответствии с гражданско-правовыми соглашениями.

Перейти на эту систему можно добровольно, но сделать это можно только с начала нового года, и действовать ЕНВД будет как минимум на протяжении 12 месяцев.

Подавать отчетность нужно в налоговые органы до 20-го числа того месяца, который идет первым за последним налоговым периодом, причем все участники этой системы полностью освобождаются от выплаты таких налогов:

  • на доход физических лиц;
  • на добавленную стоимость;
  • имущественный;
  • страховой.

Все принятые налоговые выплаты полностью меняются единым налогом, который должен быть перечислен государству до 25 числа того месяца, который идет за отчетным периодом. При этом сумма этого налога устанавливается в соответствии с потенциально возможными доходами, которые устанавливаются в соответствии с физическими показателями компании.

Что входит в бухучет ИП на ЕНВД

Частные предприниматели, ведущие свою деятельность по системе ЕНВД, могут вести бухгалтерскую отчетность по упрощенному порядку или же основываясь на общих данных. Первый способ имеет преимущество по той причине, что в нем не нужно детально раскрывать всю информацию, а помимо этого, те изменения, которые произошли в течение предыдущих периодов, не становятся основанием для проведения перерасчета. Помимо этого, корректировка существенных ошибок за предыдущие периоды никоим образом не сказывается на информации по текущей прибыли и затратам организации.

В отчетной документации должна присутствовать следующая информация:

  • сумма прибыли от деятельности;
  • сумма затрат от себестоимости всех операций, связанных с продажами, а также управленческими или коммерческими затратами;
  • проценты, которые должны уплачиваться по имеющимся кредитам;
  • информация о других затратах;
  • точная сумма рассчитанного налога на прибыль.

Обязательные моменты

Для того, чтобы вести бухгалтерскую отчетность в полном соответствии с действующим законодательством, лучше всего заранее разобраться в том, какие правила для нее предусмотрены государственными органами.

Учет показателей и страховых взносов

Учет физических показателей должен осуществляться на основании определенных документов, таких как ведение розничной торговли с физическими показателями в виде общей площади торгового зала – это экспликации БТИ, договоры аренды и правоустанавливающая документации.

Для автотранспортной деятельности такой документации могут быть соглашения, которые подтверждают наличие у предпринимателя права собственности на автомобильный транспорт. Таким образом, отдельный перечень бумаг предусмотрен для всех видов деятельности.

Если же частный предприниматель регистрируется по месту ведения деятельности одновременно в разных муниципальных образованиях, то в таком случае ему нужно будет оформлять и подавать отчеты отдельно. Также раздельную отчетность нужно подавать и тогда, когда по отношению к деятельности предпринимателя применяются различные корректирующие коэффициенты К2.

Еще одним сложным вопросом является распределение страховых взносов в случае использования разных режимов налогообложения или видов ЕНВД, и это достаточно важно по той причине, что в конечном итоге можно сократить налог на общую сумму таких взносов. При этом сразу стоит отметить, что сокращение суммы налогов предусматривается не более чем на 50% от взносов, которые были сделаны за всех наемных работников, и в такой ситуации предприниматель не сможет учесть взносы за себя. При самостоятельной же работе сокращать налоги можно без каких-либо ограничений.

Если работники занимаются разными видами деятельности и деление суммы взносов возможно, то затраты нужно относить к той деятельности, в которой заняты эти работники, и такой же подход используется не только в случае использования разных систем налогообложения, но еще и при разных видах деятельности.

Если же разделить страховые взносы невозможно, потому что некоторые работники одновременно занимаются разными видами деятельности, то в таком случае придется пользоваться расчетным принципом, в соответствии с которым будут распределяться сделанные взносы.

Ведение на вмененке

Начиная с 01.01.2013 ведение бухгалтерского баланса является обязанностью всех юридических лиц вне зависимости от того, на каком они работают режиме обложения. При этом в процессе ведения полноценного бухгалтерского учета все компании, которые являются представителями малого бизнеса, имеют право подавать в органы контроля бухгалтерский баланс и полную отчетность по доходам и затратам в упрощенной форме.

Подача такой отчетности предусматривается для любых субъектов хозяйственной деятельности, которые имеют статус «малое предприятие», если в них работает не более 100 человек, а сами они зарабатывают не более 800 миллионов рублей в год.

Упрощенный вид

Малым предприятиям предоставляется возможность вместо привычных форм ведомостей и регистров пользоваться упрощенными вариациями бухгалтерского учета или даже самостоятельно разработанными формами, если в них есть полный перечень реквизитов, прописанных в статье 9 Федерального закона №402-ФЗ.

Для тех лиц, которые в месяц проводят более 30 финансовых операций, рекомендуется также ведение единого журнала, в котором будут отражаться данные по любым хозяйственным операциям и потом, соответственно, на основании этих данных будет составляться бухгалтерская отчетность. Использование такого журнала является оправданным в том случае, если у компании нет существенных материальных затрат.

Малые предприятия, ведущие свою деятельность на ЕНВД, могут при необходимости учета расходов и доходов пользоваться кассовым методом, на основании которого суммы операций будут отражаться непосредственно по факту внесения платы.

Альтернативный вариант

Как уже упоминалось, вместо бухгалтерского учета частные предприниматели могут вести учет только тех физических показателей, которые требуются для правильного расчета налога. В частности, можно вести отчетность по всем договорам собственности или аренды помещения, указывать ежемесячные показатели среднесписочной численности сотрудников и другие данные.

Если частный предприниматель выполняет обязанности налогового агента, то в таком случае ему нужно будет обеспечить сохранность всей документации, необходимой для перечисления в бюджет налоговых выплат.

Не стоит забывать о том, что, несмотря на то, что частные предприниматели освобождаются от необходимости ведения бухгалтерского учета, предприниматели должны как минимум один раз в квартал оформлять налоговую отчетность. Помимо этого, если он нанял на работу сотрудников, ему нужно будет подавать соответствующую отчетность в различные фонды, а также подавать в налоговую службу данные по доходам всех этих лиц. Именно поэтому лучше всего документально также оформлять расчет зарплаты, а также выплату страховых и других взносов.

Плюсы и минусы

Плюсы Если говорить о преимуществах ЕНВД, можно выделить следующее:

  • предприниматель полностью освобождается от целого ряда налогов, а в случае выплаты страховых взносов имеет право сократить налог на их величину;
  • налоговая и бухгалтерская отчетность подается в упрощенном виде;
  • применяются всевозможные корректирующие коэффициенты, позволяющие существенно сокращать сумму налоговой базы;
  • учитывается только фактический период работы;
  • подается упрощенная форма декларации.
Минусы При этом данный режим имеет и некоторые недостатки, такие как:

  • налог должен уплачиваться в любом случае и налогоплательщик переходит на данный режим без возможности выбора;
  • базовая доходность не имеет какого-либо экономического обоснования и вообще не соответствует реальным показателям рентабельности бизнеса;
  • предприниматели, работающие на ЕНВД, не относятся к категории плательщиков НДС, в связи с чем для партнеров сотрудничество с ними может быть невыгодным;
  • сумма налогообложения не зависит от затрат и прибыли предпринимателя;
  • при аренде крупной торговой площади предприниматель, соответственно, автоматически будет увеличивать сумму налогообложения.

Таким образом, работа на ЕНВД имеет довольно противоречивые характеристики, в связи с чем является актуальной далеко не для всех предпринимателей, и перед тем, как на нее переходить, лучше заранее взвесить все плюсы и минусы.

buhuchetpro.ru

Особенности ЕНВД

Налоги ООО
вменённый налог заменяет для ООО уплату:

  • налога на прибыль;
  • НДС, кроме того, что платят при ввозе на территорию РФ;
  • налога на имущество, если недвижимость не относится к той, которая оценивается по кадастровой стоимости (а это офисные и торговые центры и недвижимость иностранных организаций, не имеющих в РФ постоянных представительств).

Справка енвд

*3 месяца в подарок при оплате сразу за 9 месяцев обслуживания счёта

Налоги ИП 
для ИП вменённый налог заменяет уплату:

  • налога на доходы физических лиц;
  • НДС, кроме того, что платят при ввозе на территорию РФ;
  • налога на имущество, используемое в предпринимательской деятельности, для чего надо обратиться с заявлением об освобождении от уплаты в налоговую инспекцию по месту нахождения такой недвижимости.

Суть единого налога на вмененный доход понятна из его названия. Слово «вмененный» в разговорном языке употребляется достаточно редко, если только не вспомнить такие канцеляризмы, как «вменить в вину» или «вменить в обязанность». Смысл слова «вменить» – это счесть или оценить как что-нибудь. В данном случае государство считает, что плательщик ЕНВД, занимаясь разрешенным для этого режима видом деятельности, должен получать от нее определенный доход. Доходы при этом оцениваются не в денежном эквиваленте, а в физических показателях.

Например, три работника в сфере услуг принесут дохода больше, чем один, а магазин площадью 30 кв. м должен быть прибыльнее, чем площадью 20 кв. м. В ст. 346.27 НК РФ приводится и более понятное толкование вмененного дохода  как потенциально возможного, с учетом условий, влияющих на получение этого дохода.

Какие условия имеются в виду? Прежде всего, это физический показатель, к которому привязывают базовую доходность. Физическим показателем может быть количество работников, единиц транспорта, площадь торгового зала. Базовая доходность – это условная месячная доходность на единицу физического показателя, рассчитанная в рублях.

Приведем простые примеры расчета налоговой базы для вмененного налога (данные берем из таблицы в ст. 346.29 НК РФ):

  1. Базовая доходность в месяц при оказании бытовых услуг на одного работника (включая самого индивидуального предпринимателя) составляет 7500 рублей. Если работников трое, то базовая доходность составит 7500*3 = 22500 рублей.
  2. Базовая доходность в месяц по услугам общепита, при наличии зала обслуживания, равна 1000 рублей. Физическим показателем здесь является квадратный метр. Базовая доходность объекта площадью 20 кв. м составит 20 000 рублей, а на площади 30 кв. м, соответственно – 30 000 рублей.
  3. Базовая доходность для автотранспортных услуг по перевозке грузов составит 6 000 рублей на одно транспортное средство. Считаем: три машины должны давать доход 6 000*3 = 18 000 рублей, а пять машин – 30 000 рублей.

Объективен ли такой подход для расчета реальных доходов? Нет. Если вы хотите объективности, то выбирайте УСН или общую систему налогообложения. Нас в данном случае интересует выгодность вмененного налога, т.е. снижение налоговой нагрузки.

Обратите внимание, что базовая доходность является налоговой базой для расчета вмененного налога, но ее еще надо корректировать на два специальных коэффициента.

Расчет суммы налога на ЕНВД в 2018 году

Расчет налога на этом режиме производится по довольно замысловатому алгоритму, приведенному в ст. 346.29 НК РФ, который можно выразить в виде формулы:

БД * ФП * К1 * К2 * 15% = сумма вмененного налога в месяц

Учитывают для этого режима не полученные доходы, а специальные показатели:

  • ФП – физический показатель, которым может быть количество работников, торговых автоматов, посадочных мест в транспорте, площадь торгового зала в кв. м и др.;
  • БД – базовая доходность в месяц на единицу физического показателя в рублях;
  • К1 – коэффициент-дефлятор, устанавливается каждый год приказом Минэкономразвития РФ. 
  • К2 – это корректирующий понижающий коэффициент, который ежегодно принимают местные органы, варьируется от 0, 005 до 1.

Коэффициент К1 на 2018 год установлен приказом Минэкономразвития от 30.10.2017 № 579 и составляет 1,868.  

Первые три составляющие формулы (БД, ФП и К1) не имеют региональных особенностей, а коэффициент К2 может очень сильно изменить, точнее, понизить сумму вмененного налога к уплате. Кроме того, что К2 будет отличаться по региону, в рамках муниципального нормативного акта он будет разным еще и по виду деятельности.

Обратите внимание, что под регионом для вмененного налога имеется в виду не область или край, как для УСН Доходы минус расходы, а муниципальное образование. Например, в пределах одной области такие правовые акты могут быть приняты в разных муниципальных районах, поэтому виды деятельности и коэффициент К2 будут для них разными. Некоторые представительные органы указывают разный коэффициент К2 даже для разных улиц одного муниципального образования.

Дополнительно К2 может отличаться по виду реализуемых товаров для розничной торговли и, наконец, по виду объекта торговли или оказания услуг. Например – К2 в одном и том же муниципальном образовании для ресторана или бара может составить 1.0, для кафе – 0.8, а для столовых – 0.4.

Где найти коэффициент К2? Можно обратиться в налоговую инспекцию по месту деятельности (т.к. учет плательщиков ЕНВД производится по месту ведения бизнеса) или в экономический отдел местной администрации.

Такую информацию можно найти и самому, на официальном сайте ФНС . Выбираете интересующий вас регион, вбиваете в поиске «ЕНВД» и находите «Особенности регионального законодательства». В региональных нормативных актах указаны виды деятельности, разрешенные для этого режима в этом регионе, и коэффициент К2 по каждому виду. 

Пример ▼

Можно ли уменьшить налог на ЕНВД

Изменить БД и К1 в формуле расчета вменного налога нельзя, но можно:

1.Подобрать для деятельности тот регион, в котором коэффициент К2 будет меньше всего, при условии, что желаемый вами вид деятельности в этом регионе может работать на ЕНВД (учитывая, что местные власти имеют право сократить список видов деятельности, указанный в ст. 346.26 НК РФ).

2.Уменьшить физический показатель, если это не отразится негативно на бизнесе, ваших работниках или клиентах. Например, можно за счет более эргономичного размещения витрин или торговой мебели сократить площадь торгового зала.

Не забывайте также о том, что физическим показателем для объектов торговли и общепита является не вся их площадь, а только площадь торгового зала или зала обслуживания. Если вы арендуете объект для торговли или общепита, обязательно укажите в договоре такую площадь отдельно, чтобы не платить налог за подсобные помещения. Налоговики могут при проверке измерить площадь, реально используемую для торговли или обслуживания, и если она занижена, то налог по квартальной декларации будет пересчитан, а на сумму недоплаченного налога будет взыскан штраф в размере 20%.

3. Использовать транспортное средство для работы в две смены или объект торговли (оказания услуг) в круглосуточном режиме. Это не изменит сумму налога, но позволит вам получить больший доход, т.е. в процентном соотношении налоговая нагрузка на ЕНВД будет меньше.

4. На ЕНВД, как и на упрощенке, можно учесть при расчете вмененного налога страховые взносы, если они были уплачены в том же квартале, за который рассчитывают налог.

Как уменьшить сумму налога на ЕНВД за счет выплаченных страховых взносов

Индивидуальные предприниматели, не имеющие работников, могут уменьшить рассчитанный налог на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов ИП 2018.

Пример ▼

Если у ИП есть хотя бы один работник, то уменьшить налог на сумму взносов за себя и за работников, можно не более, чем на 50 %. Для ООО действует то же правило – за счет уплаченных страховых взносов за работников уменьшить рассчитанный вмененный налог можно не более, чем наполовину. 

на заметкуПодробнее: Предельная база для начисления страховых взносов в 2018 году: таблица

Пример ▼

Когда ЕНВД становится более выгодным режимом, чем УСН или ОСН

Вмененный налог, рассчитанный по указанной выше формуле, платить придется в обязательном порядке, независимо от того, получаете ли вы от деятельности реальный доход, и каковы его размеры. Если вы оказываете автотранспортные услуги по перевозке грузов, но заказов у вас немного, то ЕНВД может быть невыгодным, также как и в случае, если торговлю в вашем магазине бойкой не назовешь. Но с определенного момента, когда ваши реальные доходы растут, а размер рассчитанного налога остается прежним, налоговая нагрузка на этом режиме становится менее обременительной, чем на упрощенной системе.

Чтобы понять, будет ли выгоден в вашем случае ЕНВД, надо предварительно рассчитать сумму вмененного налога и сравнить ее с той, которую вы будете платить на упрощёнке. Конечно, начиная бизнес, вы можете только предполагать, какими будут ваши доходы, поэтому можно при регистрации ИП или ООО сначала перейти на УСН, а потом уже, когда в вашем распоряжении будут конкретные цифры, рассчитать, будет ли выгоднее для вас уплачивать ЕНВД.

Регулирует деятельность на ЕНВД Глава 26.3 НК РФ, поэтому для выяснения конкретных вопросов обратимся к ней.

Кто может быть плательщиком ЕНВД в 2018 году

Право на вмененку имеют организации и ИП, которые предполагают вести один из разрешенных для этого режима видов деятельности. Так же, как и для упрощенной системы, возможность работы на вмененке ограничена рядом условий:

  • среднесписочная численность работников налогоплательщика не должна превышать 100 человек;
  • доля участия в организации других организаций должна быть не более 25 %, кроме организаций потребкооперации и тех, в которых более половины работников составляют инвалиды;
  • организации и ИП не должны быть плательщиками единого сельхозналога;
  • налогоплательщик не должен относиться к категории крупнейших;
  • деятельность не должна вестись в рамках договора простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления;
  • площадь торгового зала или зала обслуживания посетителей (общепит) не должна превышать 150 кв м.

Кроме того, ЕНВД не применяют при передаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций и при оказании услуг общепита учреждениями образования, здравоохранения и соцобеспечения.

Что касается ограничений по размеру полученных доходов, то для ЕНВД их нет, что естественно, т.к. учет доходов для этого режима не ведется, налоговая база рассчитывается по уже рассмотренной выше формуле.

Какой деятельностью можно заниматься на ЕНВД

Полный список видов деятельности на ЕНВД приведен в п.2 346.26 НК РФ. Он включает в себя разновидности услуг: бытовых, ветеринарных, общепита, автостоянок, автоперевозок, СТО, аренды торговых мест и земельных участков под них, некоторые виды рекламных услуг и розничную торговлю.

Виды деятельности для ЕНВД в конкретном муниципальном образовании, в пределах указанного списка, устанавливают представительные органы муниципальных районов, городских округов и городов федерального значения. Указаны они в тех же правовых актах, которые устанавливают коэффициент К2.

Немало споров налогоплательщиков с контролирующими органами возникает из-за признания конкретного бизнеса подпадающим под ЕНВД. Вот некоторые из спорных ситуаций:

  1. Услуги по ремонту компьютеров, как разновидность бытовых услуг, на ЕНВД разрешены, а установка компьютерных систем и программ, их настройка и обслуживание – нет. К такому мнению пришел Минфин, т.к. такие услуги не указаны в Общероссийском классификаторе услуг населению (ОКУН).
  2. Услуги по установке пластиковых окон разрешены, если устанавливают готовые изделия, в случае же если клиенты делают заказы по образцам, которые производят подрядчики, налоговики считают это торговлей вне стационарной сети, которая не подпадает под ЕНВД.
  3. Услуги общепита через объекты, не имеющие зала обслуживания, разрешены, а изготовление кулинарных блюд по предварительным заказам, принимаемым дистанционно, по мнению Минфина, не может происходить в рамках вмененки.
  4. Сдача в аренду торговых мест на ЕНВД возможна, но нельзя передавать в аренду часть торгового зала для размещения торгового автомата.

Спорные ситуации на ЕНВД надо рассматривать, учитывая судебную арбитражную практику в округе и отношение территориальной налоговой инспекции к разъяснениям Минфина. Если у вас есть сомнения по поводу того, можете ли вы в вашем случае перейти на этот режим, стоит обратиться в налоговую инспекцию по месту деятельности с письменным запросом, описывающим вашу ситуацию.

Как перейти на ЕНВД

С 2013 года ЕНВД перестал быть обязательным, организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату вмененного налога добровольно. Согласно п. 2 ст. 346.28 НК РФ, налогоплательщик, желающий применять вмененку, должен встать на учет по месту деятельности, кроме следующих ситуаций:

  • автотранспортные услуги по перевозке грузов и пассажиров;
  • услуги по размещению рекламы на транспорте;
  • развозная или разносная торговля.

При оказании таких услуг на учет встают по месту регистрации в своей налоговой инспекции.

Если вы уже получили статус субъекта предпринимательской деятельности (как ИП или ООО), то стоите на налоговом учете по месту прописки или юридическому адресу. Решив применять ЕНВД, вы должны пройти повторную регистрацию как плательщик вмененного налога по месту деятельности. Если место деятельности совпадает с вашей обычной регистрацией, то вы будете состоять на учете только в одной налоговой инспекции, если же нет, то учитывать вас будут в двух налоговых инспекциях. Таких инспекций может быть и больше, если деятельность на ЕНВД будет вами вестись в разных муниципальных образованиях.

Скачать заявление по форме № ЕНВД-1 для постановки на учет организации

Скачать заявление по форме № ЕНВД-2 для постановки на учет ИП

Снятие с учета по ЕНВД происходит в таком же порядке – в течение пяти дней со дня прекращения вмененной деятельности или перехода на другой налоговый режим. И так же, в течение пяти дней ФНС выдает уведомление о снятии ИП или организации с учета.

Скачать заявление по форме № ЕНВД-3 для снятия с учета организации

Скачать заявление по форме № ЕНВД-4 для снятия с учета ИП

Когда сдавать отчетность и платить налог на ЕНВД в 2018 году

Отчетность в виде налоговой декларации сдается каждый квартал, не позднее следующих дат:

  • 20 апреля — по итогам 1-го квартала;
  • 20 июля — по итогам 2-го квартала;
  • 20 октября — по итогам 3-го квартала;
  • 20 января — по итогам 4-го квартала.

Уплачивать вмененный налог надо по данным, рассчитанным в квартальной декларации. Крайние сроки уплаты квартального ЕНВД отличаются от сроков сдачи отчетности на пять дней, т.е. заплатить надо не позднее:

  • 25 апреля — по итогам 1-го квартала;
  • 25 июля — по итогам 2-го квартала;
  • 25 октября — по итогам 3-го квартала;
  • 25 января — по итогам 4-го квартала.

Не забывайте, что платить вмененный налог надо независимо от того, получены ли были доходы и работали ли вы вообще в этом квартале. Принцип здесь такой – пока вы стоите на учете, как плательщик ЕНВД, налог платить придется, нулевой декларации здесь не предусмотрено.

Если Вы не успели вовремя заплатить налоги или взносы, то помимо самого налога, придется также заплатить неустойку в виде пени, рассчитать которую можно с помощью нашего калькулятора:

Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания:

КУДиР на вмененке не ведут, т.к. доходы и расходы на этом режиме не учитываются. Данные базовой доходности, физического показателя, коэффициентов К1 и К2, так же, как и сумму рассчитанного вмененного налога к уплате указывают сразу в квартальной декларации. Декларации и платежи по вмененному налогу сдают и оплачивают по месту деятельности. Если таких мест несколько, и они не находятся в ведении одной налоговой инспекции, то придется делать это по разным адресам и реквизитам.

В 2018 году декларацию сдают по форме, изменения в которую внесены Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574@. Однако в связи с тем, что ИП на ЕВНД получили право на получение налогового вычета, компенсирующего затраты на приобретение онлайн-касс, ожидается изменение формы декларации. После утверждения новой формы мы изменим соответствующую информацию в статьях. 

Кассовый аппарат на ЕНВД в 2018 году

Плюсом ЕНВД можно назвать еще и то, что организации и ИП, работающие на этом режиме, пока еще могут не применять кассовый аппарат (ККТ) при оплате товаров наличными деньгами или платежной картой. Однако если вы оказываете на этом режиме услуги населению, то обязательно должны выписывать БСО. Невыдача бланка строгой отчетности равносильна невыдаче кассового чека, за это налагают штраф.

Возможность работать без ККМ у вмененщиков зависит от категории бизнесмена:

  • все организации, а также ИП с работниками, торгующие на ЕНВД или занятые в сфере общепита, обязаны применять кассу с 1 июля 2018 года;
  • ИП без работников, которые самостоятельно торгуют или оказывают услуги общепита, должны установить кассу с 1 июля 2019 года (исключение — продажа пива);
  • все организации, а также ИП, независимо от наличия работников, которые оказывают услуги населению (кроме общепита), вправе работать без ККТ до 1 июля 2019 года.

на заметкуПодробнее: Всё о кассовых аппаратах в 2018 году для ЕНВД

Резюме по ЕНВД

  1. Это льготный налоговый режим, налог для которого рассчитывается по специальной формуле. Сумма налога не зависит от реально получаемых вами доходов, поэтому с их ростом налоговая нагрузка в процентном соотношении будет уменьшаться.
  2. Переход на этот режим ограничен рядом требований к налогоплательщику, и заниматься можно только определенными видами деятельности.
  3. ЕНВД имеет региональные особенности, поэтому суммы платежей и разрешенные виды деятельности будут разными в одной области или даже городе.
  4. На налоговый учет надо встать по месту деятельности, там же необходимо каждый квартал сдавать отчетность и платить вмененный налог.
  5. Рассчитанный к уплате вмененный налог можно уменьшить на сумму уплаченных в этом же квартале страховых взносов за себя (только для ИП без работников) или на сумму взносов, уплаченных за себя и своих работников (при этом налог можно уменьшить не более, чем на 50%).
  6. Если вас поставили на учет как плательщика вмененного налога, то рассчитанную в декларации сумму надо будет платить, независимо от того, получили ли вы доход и работали ли вообще.
  7. Плательщики ЕНВД пока могут не использовать кассовый аппарат, но если они оказывают услуги населению, то в обязательном порядке должны выписывать БСО.

 

www.regberry.ru

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.