Акт инвентаризации денежных средств в кассе

— ранее привлекавшиеся к уголовной ответственности за умышленные преступления, судимость у которых не погашена или не снята в установленном порядке;

— страдающие хроническими психическими заболеваниями;

— систематически нарушающие общественный порядок;

— злоупотребляющие спиртными напитками либо употребляющие наркотические вещества без назначения врача.

С кассиром должен быть заключен договор о полной материальной ответственности. Помещение кассы должно быть оснащено необходимыми средствами по обеспечению сохранности денежных средств (техническое укрепление и охранно-пожарная сигнализация), где хранятся дубликаты ключей от сейфов. Ключи должны храниться в опечатанных пакетах у руководителя организации.

Инвентаризация кассовой наличности проводится на основании приказа (распоряжения) руководителя организации комиссией в составе представителя администрации, главного бухгалтера, кассира (как материально-ответственного лица).

Также в составе инвентаризационной комиссии могут быть представители службы внутреннего аудита и независимых аудиторских организаций.

В случае если при проведении инвентаризации отсутствует хотя бы один член комиссии, проверку можно считать недействительной.

Результаты проверок и правильность проведения инвентаризаций оформляются актом и регистрируются в книге учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризации.

При проведении инвентаризации кассы, основные документы, которые необходимо проверить являются: кассовая книга, отчеты кассира, приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, журнал (книга) регистрации приходных кассовых ордеров, журнал (книга) регистрации расходных кассовых ордеров, журнал (книга) регистрации доверенностей, журнал (книга) регистрации депонированных сумм, журнал (книга) регистрации платежных ведомостей, оправдательные документы к кассовым документам.

До начала инвентаризации наличия денежных средств и других ценностей в кассе кассир составляет последний кассовый отчет.

Кассир должен дать расписку о том, что до начала проверки все приходные и расходные документы, подтверждающие движение денежных средств и документов, сданы в бухгалтерию или переданы комиссии, и вся денежная наличность, поступившая в кассу, оприходована, а выбывшая списана в расход. Отчет кассира проверяется с соблюдением правильности определения остатка денежных средств в кассе на момент инвентаризации. Остаток сверяется с записями в кассовой книге и в журнале-ордере.

При проверке кассовой книги необходимо проконтролировать соблюдение следующих требований:

– правильность подсчета итогов страниц книги и переноса сумм остатков наличных денег с одной страницы на другую;

– кассовая книга должна быть прошнурована, пронумерована и опечатана сургучной или мастичной печатью.

Проверяя полноту и своевременность оприходования денежных средств, полученных с расчетных счетов в банках, необходимо сравнить суммы, отраженные в ведомости по дебету счета 50 «Касса», с данными журнала-ордера по кредиту счета 51 «Расчетный счет». Эти суммы должны совпадать. Необходимо также сравнить соответствие записей в Главной книге по счету 50 «Касса» и в оборотной ведомости (журнале-ордере № 1). В случаях обнаружения расхождений их сопоставляют по приходным кассовым ордерам, выпискам банка, отчетам кассира, корешкам чеков, также при необходимости проверяют непосредственно в банке.

Расходование денежных средств из кассы проверяют по документам, приложенным к кассовым отчетам. При этом следует обращать внимание на четкое оформление документов: имеются ли расписки получателей, нет ли на них следов подчисток и исправлений.

При инвентаризации кассы необходимо также проверить:

– установлен ли лимит остатка наличных денежных средств в кассе;

– есть ли факты несоответствия даты в расходных кассовых ордерах и даты фактической выдачи денежных средств;

– правильность корреспонденции счетов по кассовым документам;

– своевременность депонирования невыплаченных сумм заработной платы.

Подсчет фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе производится по наличным деньгам, ценным бумагам и денежным документам.

Денежные средства и другие ценности кассир пересчитывает в присутствии членов инвентаризационной комиссии.

Деньги пересчитываются по каждой купюре в отдельности. При наличии значительного количества денежных средств необходимо составить опись, в которой указывается достоинство купюр, их количество и сумма. Опись подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии.

Путем сравнения фактических и учетных остатков выявляется результат инвентаризации: излишек или недостача.

Результаты инвентаризации наличных денежных средств и документов в кассе оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств по форме № ИНВ-15, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.98г.
88, в нем приводятся объяснения кассира о выявленных нарушениях и резолюция руководителя о дальнейшем решении по результатам инвентаризации. Акт инвентаризации кассы составляется в двух экземплярах (при смене кассира – в трех экземплярах), подписывается инвентаризационной комиссией и материально-ответственным лицом и доводится до сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, а второй остается у материально-ответственного лица.

Для отражения результатов инвентаризации фактического наличия ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности и выявления их количественного расхождения с учетными данными составляется инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности по форме № ИНВ-16.

Выявленные при инвентаризации излишки денежных средств в кассе подлежат оприходованию и принимаются к учету в составе внереализационных доходов. В бухгалтерском учете излишки денежных средств и документов приходуются следующей проводкой:

Дебет 50 «Касса» субсчета «Касса организации» или «Денежные документы»

Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы».

При выявлении излишков бланков документов строгой отчетности они отражаются по дебету счета 006 «Бланки строгой отчетности» в номинальной оценке.

На сумму выявленной при инвентаризации недостачи денежных средств и документов в учете осуществляется запись:

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит 50 «Касса организации» или «Денежные документы».

При выявлении недостачи бланков документов строгой отчетности они отражаются по кредиту счета 006 «Бланки строгой отчетности» в номинальной оценке.

Если недостача денежных средств и документов допущена по вине материально-ответственного лица, то ее сумма списывается следующей проводкой:

Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Возмещение суммы недостачи возможно из заработной платы материально ответственного лица, что отражается следующей проводкой:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Если недостача возмещается в кассу организации, то в бухгалтерском учете отражается проводка:

Дебет 50 «Касса организации»

Кредит 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба».

При отсутствии виновного лица сумма недостачи денежных средств списывается корреспонденцией счетов:

Дебет91 «Прочие расходы»

Кредит счет 94

При расчетах с населением организации используют контрольно-кассовые машины, установленные в операционных кассах. В этом случае установлен особый порядок проведения инвентаризации.

Инвентаризационная комиссия в присутствии кассира – операциониста снимает показания счетчиков контрольно-кассовых аппаратов на момент проверки. Эти показания, отражающие сумму выручки, сравниваются с данными кассовой ленты. Сопоставлением показаний счетчиков на начало дня и на момент проверки определяют дневную выручку от продажи, соответствующую сумме денежных средств, которые должны находиться в операционной кассе организации. На момент инвентаризации кассир-операционист составляет последний отчет, в котором указывает показания счетчика кассовой машины на начало и конец рабочего дня, а также сумму поступившей за день выручки. Суммы, отраженные в книге кассира-операциониста, в кассовой ленте и на счетчиках кассовых аппаратов должны быть идентичны и характеризуют учетные остатки денежных средств, находящихся в операционной кассе организации.

Инвентаризация денежных средств на расчетных счетах в банках проводится в обязательном порядке при составлении годовой отчетности. Организация может иметь один или несколько расчетных счетов в разных кредитных учреждениях. На валютном счете хранятся денежные средства в иностранных валютах. Организация вправе иметь валютные счета внутри страны и за рубежом.

Перед началом проведения инвентаризации устанавливается: какие счета и в каких кредитных учреждениях имеет организация. Проверяются все имеющиеся договоры о банковском обслуживании. Для учета информации о наличии и движении денежных средств предназначен счет 51 «Расчетные счета». На этом счете денежные средства оцениваются только в валюте Российской Федерации (в рублях). Учет движение денежной наличности в иностранной валюте осуществляется на счете 52 «Валютные счета». При проверке денежных средств на валютном счете устанавливается правильность пересчета сальдо в валюте в рубли на основании официального курса рубля, установленного Банком России. Порядок пересчета валютных ценностей в рубли определен Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утвержденным Приказом Минфина России от 10.01.2000 г. № 2н.

Инвентаризация денежных средств, находящихся на хранении в банках, производиться путем сверки остатков сумм по данным бухгалтерии организации с данными выписок банка.

Учет денежных средств в пути ведется на счете 57 «Переводы в пути». Проверка средств на этом счете осуществляется заключается в установлении документального обоснования отраженных по нему сумм. По каждому документу проверяется своевременность зачисления перевода на счет в банке. В случае необходимости могут быть сделаны письменные запросы банку, почтовому отделению о причине задержки зачисления или перевода.

studfiles.net

Бланк ИНВ-15: образец заполнения

Акт инвентаризации наличных денежных средств (форма ИНВ-15) заполняется с двух сторон — оборотная нужна при выявлении расхождений.

Скачайте образец заполнения ИНВ-15 в формате word или excel. В нем все обязательные графы выделены цветом — не ошибетесь.

Порядок проведения инвентаризации кассы закрепляют во внутренних документах организации. Разберем, как проходит проверка и как оформлять документы.

Порядок проведения инвентаризации кассы

• Прежде чем начать проверку, составьте приказ о проведении инвентаризации денежных средств в кассе.
• Назначьте комиссию, которая будет проводить проверку.
• Кассир должен передать проверяющим последний кассовый отчет.
• Акт инвентаризации денежных средств в кассе заполняют поэтапно. Для начала укажите:
• название компании и ее организационно-правовую форму,
• код по ОКВЭД,
• номер и дату приказа, на основании которого проводится инвентаризация.

Далее материально ответственный сотрудник дает расписку о том, что он передал все приходные и расходные ордеры в бухгалтерию, а наличные оприходованы. Потом этот сотрудник должен от руки вписать в акт инвентаризации денежных средств в кассе свою должность и дату, подписаться и расшифровать подпись.

Следующую часть заполняет инвентаризационная комиссия.

• Если в кассе есть ценные бумаги, марки и т.д., проверяющие должны также вписать их количество в акт ИНВ-15. Смотрите образец заполнения — в нем указано, как правильно вписывать сведения о денежных средствах.



• В этой же части бланка надо вписать сумму наличных по данным бухучета — она должна совпадать с той, которую указала комиссия.
• Если есть расхождения, их нужно отметить в следующей части акта инвентаризации денежных средств в кассе. Туда же надо вписать последние номера ПКО и РКО, которые зарегистрировали до начала проверки.



• Подписать форму ИНВ-15 обязаны все члены комиссии. Свою подпись должен опять поставить и материально-ответственный сотрудник.



• На второй стороне акта инвентаризации наличных денежных средств (форма ИНВ-15) сотрудник должен дать пояснения по недостаче или излишкам в кассе. На основании его комментариев принимается решение, как поступить с расхождением — его надо указать в форме, поставить печать и подпись руководителя.

Акт инвентаризации кассы: скачать бланк и образец

Ниже мы разобрали часто задаваемые вопросы о порядке проведения инвентаризации кассы и о том, как оформлять документы.

Когда инвентаризация кассы обязательна?

В Методических указаниях Минфина №49 перечислены случаи, когда инвентаризация кассы обязательна. Проверку проводят, когда:

• передают имущество компании в аренду, выкупают его или продают,
• составляют годовую отчетность,
• меняют материально ответственных сотрудников,
• находят хищения или порчу ценностей,
• происходят стихийные бедствия, пожары и другие чрезвычайные ситуации,
• ликвидируют или реорганизовывают компанию.

При этом в учетной политике организации могут быть прописаны и другие случаи, когда обязательна инвентаризация кассы. Бланк ИНВ-15, образец заполнения — здесь >>

Как часто проводить инвентаризацию кассы?

Периодичность устанавливает руководитель, она указывается в учетной политике компании.

Кого можно включить в комиссию по инвентаризации кассы?

Обычно в нее входит представитель руководства, бухгалтерии и другие специалисты. Нельзя формировать комиссию только из представителей сторонней организации, например, аудиторской фирмы. Подробнее — в нашей статье про инвентаризацию кассы.

Можно ли разработать свой бланк акта инвентаризации денежных средств в кассе?

Можно. Форму ИНВ-15 применять необязательно, ее можно заменить аналогичным документом. Но лучше используйте уже готовый акт инвентаризации кассы. Скачать бланк и заполненный образец, в котором нужные строки выделены цветом, можно здесь >>

Скачать другие формы документов

www.moysklad.ru

Основные сведения ↑

Само наличие кассы в организации предполагает обязательное проведение ее проверки. Такая ревизия может быть законодательным требованием или проводится по инициативе руководства.

Целесообразность частоты проведения инвентаризации, кроме обязательных случаев, определяется руководством организации. Руководитель вправе проверить кассу в любое время.

Причина проверки обосновывается в Приказе о проведении инвентаризации кассы, который становится основанием для начала процедуры.

Порядок проведения подобной инвентаризации, и то в какие сроки проводят ее, должно учреждаться руководителем и непременно отражаться в положениях учетной политики.

Материально-ответственным лицом за сохранение денежной наличности и иных документов в кассе выступает кассир.

Он также отвечает за правильность оформления всей сопутствующей кассовой документации. Инвентаризация исполняется при обязательном его участии в составе действующей инвентаризационной комиссии.

Что это такое

Инвентаризация предполагает сверку действительных показателей с данными, отображенными в учете организации. Инвентаризироваться могут любые активы и пассивы хозяйствующего субъекта.

Так одним из видов инвентаризуемого имущества выступают наличные средства, а также документы денежного характера, сохраняющиеся в организационной кассе.

Касса это отдельное подразделение, где происходит оборот денежных средств, а также осуществляется их сохранение. В кассе сохраняются объекты денежных наличных средств и объекты различных денежных документов.

При инвентаризации кассы действительный остаток хранящихся ценностей сопоставляется с данными, отображенными в учетной документации.

С какой целью проводится

Основной целью инвентаризационной проверки кассы выступает проверка корреспонденции истинного остатка с итогом по кассовой книге.

Также проверяются правила сохранения наличности и процессы оформления учетной документации.

При этом обследуется точность и достоверность текущего учета по кассовым операциям, выявляются ошибочные расчеты, проверяется следование принципам материальной ответственности.

Инвентаризация кассы может быть плановой и внеплановой (внезапной). Плановый процесс осуществляется согласно случаям, определенным законодательными нормами.

Регламент и обстоятельства проведения соответствуют тезисам, отображенным в учетной политике организации и издаваемых распорядительных документах.

Так в соответствии с нормативным регулированием касса инвентаризуется при:

• передаче имущественных ценностей организации в аренду, при их реализации или выкупе;
• любом преобразовании организации;
• подготовке бухгалтерской отчетности за год;
• замене материально-ответственного лица;
• обнаружении фактов расхищения, порчи ценностей или злоупотребления таковыми;
• форс-мажорных ситуаций.

Внеплановая инвентаризация кассы исполняется внезапно для ответственного сотрудника. Таким образом проверяется его компетентность.

Кроме прочего касса может инвентаризоваться для:

• усиления внутренней системы контроля в организации;
• раскрытия обнаруженной в учете ошибки;
• исполнения требований ревизующих, контрольных либо следственных органов.

Действующие нормативы

В 2018 году порядок относительно проверки кассы не изменился. Инвентаризация кассы проводится в соответствии с Приказом Минфина РФ №49 от 13.06.1995, ратифицирующим Методические указания по инвентаризации имущества и иных финансовых обязательств.

Порядок осуществления инвентаризационной проверки кассы определяется ФЗ №402 «О бухучете» от 6.12.2011 и Приказом Минфина РФ №34н от 29.07.1998 г, утверждающего Положение по ведению бухучета и бухгалтерской отчетности.

По ч.3 ст.11 ФЗ №402 случаи, порядок и сроки инвентаризации, как и перечень инвентаризуемых объектов, устанавливаются самим субъектом экономики, кроме ситуаций обязательной инвентаризации.

Обязательные проверки устанавливаются российским федеральным законодательством, а также отраслевыми и федеральными стандартами.

Соответственно п.6 Инструкции №157н, прилагающейся к Единому плану счетов бухучета, принятому Приказом Минфина РФ №157н от 1.12.2010, в целях организации бухучета субъект самостоятельно формирует учетную политику, следуя законодательству.

Относится это и к отображению в учетных положениях порядка осуществления инвентаризации имущества, и кассы в том числе.

П.20 Инструкции №157н определяет, что финансовые активы и обязательства организации, к которым относится и касса, инвентаризуются согласно общему порядку, предусмотренного нормативными актами, утвержденными Минфином РФ в соответствии с российским законодательством.

Инвентаризация наличных денежных средств в кассе ↑

При обследовании денег в кассе в первую очередь проверяется итог согласно учетным данным. Величина оного отображена в отчете кассира. Учетный остаток сопоставляют с действительным присутствием денежных средств, сохраняющихся в кассе.

Когда действительное количество денег превышает учетный остаток, имеет место излишек. Лишние средства вносятся в состав внереализационных доходов организации.

При превышении учетного остатка над фактическим показателем признается недостача. Она взыскивается за счет ответственного лица, коим выступает кассир.

Перед началом инвентаризационной процедуры завершаются любые операции по кассе. Комиссия получает конечную приходную и расходную кассовую документацию.

Посредством расписки ответственным лицом удостоверяется, что все значимые документы по кассе переданы членам комиссии или сданы в бухгалтерскую службу, все принятые ценности оприходованы, а все убывшие средства списаны на расходы.

Дальше начинается непосредственно проверка. Денежная наличность пересчитывается под наблюдением всего состава комиссии. Итоги сличают с остатком по показателям первичной документации. В неукоснительном порядке обследуются показатели ККМ.

Если наличные расчеты реализовываются с использованием ККМ, то инвентаризационный процесс начинается с ревизии действительного наличия контрольно-кассовой техники.

Причем обязательно проверяется присутствие документации относительно приобретения, регистрации и введения в эксплуатационное использование всякой применяемой ККМ.

На практике инвентаризация кассы предполагает три вероятных варианта итогов проверки:

• соответствие фактического остатка данным учета;
• выявление излишних средств в составе кассы;
• обнаружение недостачи денежной наличности.

Назначение исполнителей

Инвентаризация денежных средств в кассе производится специальной комиссией. Она организовывается на основании надлежащего приказа руководителя. В комиссионный состав обязательно включают представителей руководства.

Например, это может быть владелец предприятия или генеральный директор. Также становиться членами комиссии могут различные специалисты – юристы, бухгалтера, сотрудники службы безопасности.

Непреложным является участие в работе комиссии сотрудника, какой несет материальную ответственность за сохранное состояние инвентаризуемого имущества.

По п.2.2 Указаний №49 в целях инвентаризационной проверки на предприятии образовывается непрерывно действующая комиссия.

Если комиссионный состав не меняется, то нет необходимости при каждой проверке издавать приказ или распоряжение о формировании комиссии.

В то же время при значительном объеме работ могут создаваться временные рабочие комиссии. Состав таковых также определяется распорядительным документом руководителя.

В абз.4 п.2.3 Указаний №49 сказано, что инвентаризация считается недействительной в случае ее проведения в отсутствие даже одного члена действующей инвентаризационной комиссии.

Как часто проводится

Насколько часто нужно инвентаризовать кассу? Этот вопрос особо интересен начинающим предпринимателям. В законе говориться только о плановом и внеплановом режиме инвентаризации.

При этом частота внеплановых проверок точно не регламентируется. Плановые инвентаризации проводятся согласно учетной политике организации.

Например, помимо обязательных случаев ревизии учетные положения могут предусматривать обязательные инвентаризации по окончании отчетного месяца и прочее.

Что касается внезапных инвентаризаций, то предусмотреть их в учетной политике попросту не представляется возможным.

Потому сроки и частота таких проверок регулируются руководителем по мере возникающей необходимости. В приказе о проведении внеплановой инвентаризации непременно указывается причина проверки.

К примеру, ошибка в расчетной документации, возникновение несоответствия при инвентаризации иных ценностей или подозрение в некомпетентности сотрудника.

Какими документами оформляется процедура

Оформление инвентаризации денег по кассе осуществляется при помощи «Акта инвентаризации денежных средств». Документ готовится по форме, именуемой .

Акт составляется в двух одинаковых экземплярах, после чего его заверяют подписями все представители комиссии и само ответственное лицо.

Затем итоги обследования доводятся непосредственно до руководителя предприятия. Один бланк акта сохраняется у ответственного за сохранность ценностей работника, второй сдается в бухгалтерию.

Когда контроль выполняется по причине замены ответственного лица, то акт готовят в трех экземплярах, по одному для каждой стороны.

В ситуации проведения неожиданной проверки реального количества денег в кассе, создается документ «Акт о проверке наличных денежных средств кассы», по форме КМ-9.

В случае несоответствия сумм наличности с итоговыми суммами по контрольной ленте определяется основание несоответствия. Обнаруженные избытки или нехватки отображаются в надлежащих графах журнала кассира.

При этом готовится форма КМ-1 «Акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков ККМ». При употреблении ККТ составление акта КМ-1 обязательно.

Если по итогам инвентаризации обнаруживается недостача, то руководитель принимает постановление о возмещении убытков за счет кассира либо при отсутствии вины кассира о списании недостачи в расходы организации.

Решение руководителя отображается на обратной стороне акта ИНВ-15. При выявлении излишков, оные изымаются из кассы и приходуются, что также отражается в акте.

Составление акта

Форма ИНВ-15, применяемая для составления акта инвентаризации кассы, утверждена Постановлением Госкомстата от 18.08.1998.

В правильно составленном акте подробно отображается наличие или отсутствие расхождений по кассе. При заполнении документа указываются учетные данные и фактические показатели наличности, подсчитанной в процессе инвентаризации.

Акт ИНВ-15 составляется при любой плановой или внеплановой инвентаризации кассы. В том числе при смене кассира, организационных изменениях, обнаружении избытка или нехватки средств, окончании отчетного года.

Образец заполнения бланка ИНВ-15

При заполнении акта инвентаризации кассы не допускается наличие помарок, исправлений или подчисток в тексте документа. Любая подобная погрешность может сделать недействительными итоги инвентаризации.

Если исправление необходимо внести, то оное оговаривается предварительно и вносится с заверением всеми членами комиссии.

В случае выявления излишков или недостачи ответственное материально лицо обязано предоставить объяснение ситуации и указать причины расхождения. В акте обязательно указываются суммы несоответствий и обстоятельства их возникновения.

Обязательна ли такая инвентаризация

Инвентаризация денежной наличности кассы организации помогает решить такие задачи:

• предотвратить возможное похищение денег из кассы организации недобросовестными сотрудниками;
• обеспечить соответствие данных учета и реальных показателей;
• привести учет наличных денежных расчетов в соответствие с требованиями, какие законодательство предъявляет к проведению операций по кассе.

То есть инвентаризация кассы считается более чем просто обязательной. Закон не обязует руководителей и владельцев предприятий к обязательному проведению внеплановых проверок кассы.

Для соблюдения правовых норм организации достаточно проводить обязательную инвентаризацию по окончании отчетного года в преддверии составления годовой отчетности и в случае смены кассира.

Однако из экономических соображений более целесообразно дополнительное проведение промежуточных проверок. Частота их зависит от объема самой организации и интенсивности работы кассы.

Так можно проводить инвентаризацию по окончанию каждого месяца или каждой второй недели. Особенное внимание руководителям следует уделить внезапным инвентаризациям кассы.

Такие проверки дисциплинируют сотрудников и позволяют быстро выявить недостаточно компетентных сотрудников.

К тому же регулярные инвентаризационные проверки через непродолжительные интервалы времени не позволять накопиться большой сумме недостач.

Это важно, поскольку не всегда удается взыскать с виновного сотрудника большой объем недостачи и приходится списывать недостающие суммы в убытки предприятия.

Какой бы вид инвентаризации кассы не применялся, важно соблюдать порядок проведения проверки и документально оформлять каждое действие.

Своевременное проведение инвентаризации кассы является залогом сохранности денежных средств организации.

buhonline24.ru

Образец и пустой бланк формы ИНВ-15

ФАЙЛЫ
Скачать пустой бланк формы ИНВ-15 .docСкачать образец заполнения акта инвентаризации наличных денежных средств по форме ИНВ-15 .doc

Форма ИНВ-15 несложная, заполнение ее, как правило, не вызывает особых затруднений. Тем не менее, порой, специалисты без должного опыта сталкиваются с некоторыми непонятными моментами.

1 часть: реквизиты организации и дата проверки

Условно форму ИНВ-15 можно поделить на три части. Первая часть включает в себя все основные данные, касающиеся организационно-правового статуса компании, а также сведения, являющиеся обоснованием проведения данной проверки. То есть здесь нужно указать:

1. организационно-правовую форму организации (ИП, ООО, ЗАО);
2. полное название компании;
3. вид деятельности (шифр из ОКВЭД);
4. номер и дату приказа, который явился основанием для внезапной проверки; хранящейся в кассе наличности;
5. номер и дату составления данного акта по форме ИНВ 15, то есть актуальные сведения на фактическую дату проведения инвентаризации.

2 часть: расписка материально-ответственного лица и данные по результатам проверки

Следующая часть формы ИНВ-15 относится непосредственно к подсчету суммы средств в кассе. Но прежде материально-ответственное лицо, на которое возложена функция за контролем кассовой наличности и соблюдением установленных законом норм дает специальную расписку. Роспись ответственного лица будет свидетельствовать о том, что все приходники и расходники переданы в бухгалтерию, а наличные средства предприятия в полном объеме находятся на данный момент в кассе. Затем этот сотрудник должен от руки вписать в документ свою должность, поставить дату, подпись и расшифровку подписи.

Следующий этап — инвентаризационная комиссия в составе нескольких человек подсчитывает все финансовые средства в кассе и вносит данные сведения в бланк акта.

Здесь нужно обязательно сделать разделение средств по виду наличности: то есть в акт ИНВ-15 кроме подсчитанной суммы в виде наличных денег надо вписать марки, чеки, ценные бумаги и т.д. Все записи нужно вносить как в числовом виде, так и с полной письменной расшифровкой числового значения.

Чуть ниже вносятся данные о сумме наличных средств по результатам бухгалтерского учета. По идее, эти два значения должны совпадать, хотя иногда по ним встречаются и расхождения. Если выявлено несовпадение реальных и учетных данных, то есть недостача или излишек, их нужно также обязательно внести в акт инвентаризации в соответствующие разделы.

Затем нужно обязательно указать последние номера приходно-кассового ордера и расходно-кассового ордера, зарегистрированных до начала проверки.

3 часть: подписи инвентаризационной комиссии

К этой части относятся должностные данные всех участников проверочной комиссии с подписями и их расшифровкой. Здесь же, после ознакомления с полученными цифрами, снова должен расписаться материально-ответственный сотрудник, в присутствии которого и должна была проводиться вся процедура.

Внимание! Если в процессе проверки денежной наличности в кассе были выявлены какие-то расхождения между реальными суммами и теми, что зарегистрированы по бухгалтерскому учету, то это необходимо отразить на оборотной стороне акта формы ИНВ -15 с комментариями материально-ответственного лица. В комментариях ответственный сотрудник должен дать необходимые пояснения по установленному факту. На основании данного объяснения руководство предприятия, а также налоговые специалисты (если проверка проведена по их инициативе), принимают решение о том, как поступить с обнаруженными излишками или недостачей. Это решение также вписывается с обратной стороны бланка ИНВ-15 и заверяется подписью руководителя и печатью.

Коротко об основных моментах внезапной проверки средств, хранящихся в кассе

Инвентаризация может проводиться по нескольким причинам:

• выявление избытка или нехватки наличности в кассе;
• завершение календарного года;
• смена материально ответственного лица;
• ликвидация предприятия;
• форс-мажорные обстоятельства (пожары, затопления и пр.).

Проверка обязательно должна проводиться комиссией в составе нескольких сотрудников, а также в присутствии лица, которое несет ответственность за соблюдение норм хранения кассовой наличности. По итогам инвентаризации обязательно должен составляться соответствующий акт, с вынесением решения об устранении обнаруженных нарушений.

assistentus.ru

Причины проведения

Инвентаризация может проводиться по инициативе руководства фирмы для выполнения следующих текущих задач:

• выявление в расчетах ошибок, которые уже привели или могут привести в дальнейшем к нарушениям в учете;
• проверить соответствие реального движения наличных с тем, что отображается;
• как на практике соблюдаются правила деятельности материально-ответственных лиц, таких как кассиры, с целью повышения порядка среди работников.

В других случаях организация по умолчанию обязана проводить инвентаризацию:

• когда формируется годовая отчетность;
• если меняются ответственные за работу с наличностью лица (кассиры) (производится в тот же день, когда передаются дела между меняющимися сотрудниками);
• при уголовных происшествиях (хищение, кража и другие) или порче ценностей;
• форс-мажорные обстоятельства (пожар, коммунальная авария и прочие);
• принимается решение о закрытии организации и составляется ликвидационный баланс.

Также организация может установить плановую инвентаризацию, например, раз в квартал, или устроить внезапную проверку.

В зависимости от инициатора инвентаризация может быть внутренняя (по решению руководства) или внешняя (выездная), в связи с потребностями учредителя или в следственных целях.

Основной нормативный документ, которым должны руководствоваться проверяющие — это Методические указания Минфина №49 от 1995 года. В нем описываются общие правила проведения инвентаризации, а также особенности по отдельным видам активов и обязательств.

Решение о проверке

Организация обязана реализовывать внутренний контроль над своей деятельностью. Порядок такого контроля фиксируется в учетной политике, в том числе и как происходит процесс проверки кассы, имущества, финансовых обязательств и других активов, пассивов.

Когда руководитель принимает решение начать инвентаризацию, издается приказ ИНВ-22 с указанием причин и сроков этого процесса.

Также отдельным приказом должна быть утверждена комиссия, которая будет проводить ревизию. В ней обязательно должны быть представители руководства и бухгалтерии. В состав могут также включаться внутренний или внешний аудитор, экономист, менеджер, работник службы безопасности и другие лица.

Если это малая фирма, то руководитель вправе самостоятельно провести ревизию без образования комиссии, вся ответственность возлагается на него.

При осуществлении своей деятельности все входящие в эту группу должны присутствовать на месте, иначе ее выводы могут быть признаны недействительными.

Процесс инвентаризации кассы

На время проверки работа кассы приостанавливается. Комиссия получает от ответственного за кассу лица все имеющиеся на данный момент приходные и расходные ордера, еще не внесенные в кассовую книгу, а кассир соответственно дает расписку, что сдал комиссии всю документацию, оприходовал все деньги и денежные документы и списал все выбывшие средства.

Затем идет собственно подсчет ценностей в кассе и сверка этого с тем, что имеется по бухучету.

Количество денежных документов (талоны на топливо, почтовые марки и прочие) и бланков строгой отчетности (пассажирские билеты на транспорт, туристические путевки и др.) считается по каждому типу бланка, месту хранения и ответственному за эти бланки работнику. Фактическое наличие БСО сверяют с данными журнала, где их регистрируют.

На основании этих данных составляется сличительная ведомость (по классификатору бухгалтерской документации — форма 0504086), где отображается предполагаемое и реальное количеством бланков и денежных документов.

По аналогии считается сумма денег в кассе и вносится цифрами и прописью в инвентаризационную опись (0504088) с указанием последних ордеров.

Если обнаруживается отклонение от учета, то разницу вносят в ведомость расхождений по результатам инвентаризации (0504092). По ее данным составляется акт инвентаризации денежных средств ИНВ-15, а для БСО — ИНВ-16.

Что еще может стать объектом проверки

Вместе с подсчетом ценностей могут проверить и правильность оформления следующих документов:

1. Все ордера должны быть подписаны главбухом. Если нет такой возможности, то кассиром или руководителем организации. Причем, если руководитель сам осуществляет эти операции, то он сам и заверяет их своей подписью. Также для оформления ордеров у кассира должна быть печать (если она применяется в организации) и образцы подписей лиц, имеющих право подписывать кассовые бумаги. Если руководитель единолично занимается кассой, то ему соответственно не нужно иметь образцов подписей.
2. Проверка ведения журналов операций по счету «Касса» и по безналу (форма журналов 0504071).
3. Сверка кассовой «первички» с выписками из лицевых счетов в региональном казначействе.
4. Насколько оперативно кассиром оприходуются наличные.
5. Соблюдается ли целевая выдача средств (на зарплату, командировки, хознужды и т.п.).
6. Правильность записей в кассовой книге (0504071).
7. Если произошла временная замена ответственных лиц (кассиров), например, по причине ухода на больничный или в отпуск, то может проверяться наличие приказа руководителя о назначении заменяющего лица. Дата такого приказа должна совпадать с датой ухода предыдущего кассира на больничный.
8. Есть ли договор о материальной ответственности.
9. Соблюдение лимита остатка наличности. Данный лимит должен быть разработан и прописан в учетной политике. Однако, если организация функционирует по праздникам и выходным, то в эти дни лимит не действует, как и в некоторых других случаях (когда выдается зарплата).

В тех случаях, когда дело идет о кассах, в которых для работы с населением используют ККМ, то инвентаризация начинается с проверки работоспособности техники и наличия всей нужной документации на каждую единицу.

Далее фактический остаток в кассе сверяется с результатами на контрольной ленте. Несоответствия фиксируются в журнале кассира-операциониста и в акте КМ-1. Для оформления результатов применяется форма КМ-9.

Оформление

Заполненная лицевая сторона акта ИНВ-15 выглядит так.

В эту часть вносятся следующие реквизиты и данные:

• ОКУД — код бланка в классификаторе бухгалтерских документов;
• ОКПО – индивидуальный номер, присваиваемый организации Росстатом;
• код вида деятельности предприятия по классификатору ОКВЭД-2;
• наименование проверяемой организации;
• отдел, в котором будет проводиться инвентаризация;
• какой документ послужил причиной проведения ревизии (приказ, постановление, распоряжение) и дата его принятия;
• номер акта и дата составления;
• расписка кассира о предоставлении комиссии всех документов и о том, что все поступившие ценности, за которые данное лицо ответственно, были оприходованы, а выбывшие — списаны;
• сумма денег и денежных документов в кассе по результатам подсчета комиссии;
• сумма ценностей, которая должна быть по данным бухучета;
• размер отклонения фактического наличия ценностей от бухучета в большую или меньшую сторону;
• номера последних оформленных ордеров;
• подписи членов комиссии с указанием должностей, фамилий и инициалов;
• подпись проверяемого кассира о согласии с представленными в акте суммами.

Вторая половина документа находится на оборотной стороне.

На оборотной стороне нужно отразить такие сведения:

• по какой причине образовались отклонения, за подписью лица, отвечающего за кассу;
• что решено руководителем организации по компенсации данного нарушения;
• дата и подпись председателя комиссии.

Форма составляется в двух экземплярах: один — главбуху, второй — кассиру. В случае смены ответственных лиц нужно подготовить три экземпляра: один — главбуху, второй — сдающему кассу, третий — принимающему ее.

Итоги инвентаризации

Результат ревизии может совпасть с бухучетом, а может образоваться излишек или недостача. В последнем случае руководитель вправе обязать виновного сотрудника возместить этот ущерб или списать его на прочие расходы, если нет вины кассира.

Обнаруженные излишки также считаются нарушением, в частности, недопустимо, когда личные деньги сотрудников хранятся в кассе. Эти суммы изымаются, оприходуются комиссией и вносятся в акт.

В зависимости от результатов делают проводки:

• излишек заносится в дебет 50 счета «касса» в корреспонденции с субсчетом 91.1 «прочие доходы»;
• недостачи учитываются по дебету 94 счета в корреспонденции с 50;
• списываются недостачи по дебету 73 счета в корреспонденции с 94, в случае, если недостача будет компенсирована провинившимся сотрудником;
• если же вины ответственного лица нет, то недостача вносится в дебет субсчета 91.2 «прочие расходы» в корреспонденции с 94 счетом.

Таким образом, проведенная инвентаризация позволяет вовремя вскрывать проблемы и устранять их. Другим важным результатом является повышение уровня дисциплинированности людей на ответственных должностях.

Как происходит инвентаризация денежных средств, можно узнать из данного видео.

znaybiz.ru

Как часто и в соответствии с какими нормативными актами проводится инвентаризация наличных денежных средств?

Инвентаризация кассы проводитсяв соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина от 13.06.1995 № 49. Согласно п. 1.2 данных указаний денежные средства являются имуществом хозсубъекта.

Для инвентаризации наличных денежных средств Госкомстат разработал унифицированную форму ИНВ-15 и утвердил ее в своем постановлении от 18.08.1998 № 88. Данная форма необязательна к применению и может быть заменена аналогичным документом, разработанным компанией самостоятельно. Однако ИНВ-15 продолжает широко использоваться.

Как часто оформляется акт формы ИНВ-15? Ответ зависит от установленной частоты проводимого контроля. Для внутренних ревизий кассы периодичность проверок определяет руководство юрлица или ИП (п. 7 указания Центробанка РФ о порядке ведения кассовых операций от 11.03.2014 № 3210-У). Проверки могут проводиться регулярно (по плану) или носить внезапный характер.

Не следует забывать и о законодательно установленных случаях, когда проведение инвентаризации кассы обязательно (п. 1.5 Методических указаний по инвентаризации, утв. приказом Минфина от 13.06.1995 № 49):

• перед составлением годовых отчетов;
•  при смене кассиров;
•  при выявлении хищения денег или недостачи/излишков в кассе.

Своевременная инвентаризация кассы — это возможность вовремя устранить кассовые нарушения, пресечь злоупотребления, а также избежать возможных штрафов. Если работать с наличными деньгами без учета требований нормативных документов, может последовать наказание по ст. 15.1 КоАП.

Подробнее о кассовой дисциплине и ответственности за ее нарушение — в статье «Кассовая дисциплина и ответственность за ее нарушение».

Порядок проведения инвентаризации наличных средств в кассе

Процедура проведения ревизии наличных средств в кассе состоит из следующих этапов:

1. Утверждение состава комиссии в приказе по унифицированной форме ИНВ-22 (или аналогичной ей, разработанной самостоятельно)
2. Получение расписки от кассира об отсутствии неоприходованной налички и неучтенных денежных документов. Кассир также передает комиссии последний кассовый отчет.
3. Пересчет денежных средств и документов, сравнение результата с бухучетом, сверка наличия и движения бланков строгого учета с информацией, отраженной в журнале их регистрации.
4. Оформление итогов инвентаризации в акте формы ИНВ-15.

Скачать бланк инвентаризации кассы по форме ИНВ-15 можно на нашем сайте.

Скачать бланк формы ИНВ-15

Порядок и образец заполнения  акта ф. ИНВ-15 при инвентаризации кассы

Акт инвентаризации заполняется на компьютере или вручную. Не допускается наличие исправлений или помарок.

В соответствующие разделы акта вносятся:

• название организации;
• наименование подразделения (при проведении ревизии кассы в обособленном подразделении);
• документ — основание для проведения проверки кассы, его номер и дата;
• номер и дата акта, а также дата проведения инвентаризации;
• подпись кассира в расписке;
• фактическая сумма денежных средств, ценных бумаг и иных денежных документов;
• учетные данные денежных активов;
• данные результатов ревизии;
• пояснение выявленных излишек/недостач;
• подписи членов комиссии и материально ответственных лиц.

Скачать образец заполнения формы ИНВ-15

Подробнее о порядке, который следует соблюдать при ведении кассовых операций, читайте в материале «Порядок ведения кассовых операций в 2017 году».

Итоги

Периодическое проведение инвентаризации кассы  в интересах любого юрлица и ИП, работающих с наличными деньгами. Это помогает вовремя выявить все недостачи, пресечь злоупотребления и дисциплинировать кассиров. Оформляются результаты инвентаризации с помощью акта формы ИНВ-15 или аналогичной ей.

nalog-nalog.ru