При ведении бизнеса руководство компании сталкивается с необходимостью привлечения капитала извне. Само собой, такие средства требуют отражения в бухгалтерском учете и регулярного контроля.
Поскольку в подобной ситуации предприятие становится должником, а выдавшая ссуду структура – кредитором, узнаем, что значит «кредиторская задолженность», где применяют это понятие и какая известна классификация такого вида выплат.
Базовые знания и терминология
Начнем обзор с выяснения вопроса, что это такое – «кредиторская задолженность», и как характеризуют подобные расчеты финансисты. Если рассматривать юридическое определение термина, то значение таких долгов определяет категорию имущественных отношений между дебитором и кредитором. То есть, величина займа становится предметом финансового сотрудничества двух контрагентов.
С экономической точки зрения такое понятие означает конкретную долю стороннего актива, который временно выделен партнером для развития предприятия. Как видите, уже в определении кроется определенный подтекст: заем придется вернуть контрагенту в заранее согласованные сроки, которые определены договором. Учитывая, что собственность компании составляют личные и сторонние ресурсы, подобные ситуации – нормальный процесс для рыночной экономики.
Отметим, что кредиторская задолженность – это задолженность перед контрагентом. Причем предметом рассмотрения тут становятся и финансы, и материальные ресурсы, и ценные бумаги. Кроме того, возврат актива тут проходит по заранее оговоренной схеме выплат.
Таким образом, удастся дать исчерпывающую характеристику этому термину. И на вопрос: «Кредиторская задолженность – мы должны или нам должны?», экономисты говорят о финансовых обязательствах фирмы перед партнером, который предоставил собственный капитал на временное пользование контрагенту. Как видите, это определение говорит об экономических обязательствах предприятия.
Область применения
Теперь поговорим, где используют такую форму взаимодействия. Кредиторская задолженность, определение которой подразумевает обязательный возврат заимствованных ресурсов, прочно связана с деятельностью коммерческих и государственных организаций. Эта величина участвует в оборотах предприятий мелкого, среднего, крупного бизнеса и бюджетных структур. Учитывайте, что современная модель рыночных отношений предполагает включение в учет этой статьи.
Если рассматривать конкретные формы сотрудничества контрагентов, финансисты выделяют здесь отдельные категории, по которым удастся классифицировать несколько разных типов таких платежей. Перечислим конкретные направления долгов этого рода следующим перечнем:
- выплаты в бюджет;
- взносы в социальные фонды;
- долги персоналу;
- расчеты с поставщиками и заказчиками;
- выплаты учредителям.
Рассмотрим особенности классификации каждой упомянутой группы ниже, а пока кратко обсудим нюансы финансовых обязательств перед кредитором.
Помните, что независимо от области применения, кредиторская задолженность предприятия погашается в установленные сроки. За отказ возвращения этого актива действующее законодательство предполагает уголовное преследование должника. Этот момент оговаривает статья 177 Уголовного Кодекса Российской Федерации.
Что касается долгов организации, тут финансисты говорят о необходимости сокращения этой величины и уменьшения сроков выплат. При соблюдении указанных условий предприятие считается эффективным и экономически устойчивым. Поговорим о нюансах накопления таких платежей и последствиях несвоевременного расчета с контрагентами.
Политика руководителя предприятия-дебитора
Чтобы работа компании считалась результативной, менеджеру целесообразно серьезно отнестись к управленческой стратегии фирмы. Подобные действия предполагают своевременный контроль и учет долгов, анализ роста финансовых обязательств и сравнения полученных величин с выплатами дебиторов. Помните, на предприятиях совокупный размер кредиторской задолженности относится к пассивной части баланса, поскольку предполагает расходы компании на погашение займа.
Поэтому здесь уместно периодически сравнивать оборачиваемость дебиторки с кредиторскими обязательствами, анализируя динамику показателей. Не менее важной задачей руководителя становится разработка жесткого графика выплат контрагенту. Учитывайте, не вовремя внесенная на счета кредитора сумма чревата санкциями со стороны этого партнера и потерей деловой репутации.
В ситуациях, когда в силу ряда причин возврат актива невозможен, а сроки давности взыскания платежа вышли, уместно списать такую сумму. Однако подобная процедура нуждается в документальной подготовке и выполнении конкретных условий.
При ведении бухгалтерии величину экономических обязательств отражают по конкретным счетам в разрезе перечня кредитования фирмы. Кроме того, невыплаченные платежи, которые обеспечивались материальным залогом, становятся поводом для изъятия кредитором этого актива в счет погашения ссуды. Причем необеспеченные кредиты в подобных ситуациях ведут к судебному разбирательству и банкротству компании-должника.
Разновидности и классификация
Теперь перейдем к детальному рассмотрению типов финансовых обязательств дебиторов. Выше приведен список этих вариантов платежей, нюансы которых мы и рассмотрим. Отметим, что финансисты делят этот вид платежей на две основные группы: срочные выплаты и несрочные долги. Причем возврат актива первой группы – в приоритете руководства компании дебитора.
Частой статьей пассивной этой части бухгалтерского учета становятся выплаты налоговикам и государственным внебюджетным фондам. В этой ситуации пропуск конечной даты оплаты сбора становится причиной появления долга. Отметим, что при обратной ситуации, то есть, авансовым платежам таким структурам у компании возникает уже дебиторская задолженность.
Сверить счета с бюджетными организациями по этим статьям уместно при проведении инвентаризации долгов. К тому же тут удастся провести и взаиморасчеты в счет предварительных выплат.
Отдельной категорией здесь считается задолженность перед финансовыми кредитными структурами. Учитывая жесткий график погашения банковских займов и начисление процентов на остаток суммы, дебитору уместно не игнорировать подобные счета. Таким образом, три перечисленных вида долгов экономисты относят к срочной категории выплат.
Помните, задержка с возвратом этих средств – причина начисления штрафов и других неприятностей для должника. Все остальные счета относятся к группе несрочных задолженностей, с возвратом которых спешить неуместно. Хотя тут ситуация определяется лишь финансовым положением и возможностями предприятия-должника.
Деление по срокам
Рассматривая особенности классификации кредиторских обязательств в текущей бухгалтерии организации, кредиторская задолженность, ее состав и типы определяются различиями в дате окончательного расчета с кредитором. Тут экономисты практикуют деление долгов на две группы:
- Краткосрочные выплаты. В этой ситуации ссуда выдается с отсрочкой возврата актива на протяжении 12 месяцев.
- Долгосрочная форма. В таких случаях кредитор выдает заем с отсрочкой погашения платежей свыше года. Отметим, что этот вариант используют лишь с проверенными и надежными партнерами.
К слову, обе упомянутых группы относятся к категории номинальных долгов. Это понятие означает, что при оформлении ссуды компания согласовала с кредитором отсрочку на погашение займа. Аналогично проходит классификация и в категории дебиторских долгов компании.
Виды по направлению кредитования
Говоря о конкретных основаниях привлечения стороннего капитала, кредиторские обязательства разделяются на такие группы:
- Долги перед государственными структурами. При ведении бухгалтерии сюда относят недоимки перед местным и государственным бюджетом, социальными фондами.
- Расчеты с сотрудниками. Эти задолженности предполагают задержки выплат заработной платы и не вовремя выполненные финансовые обязательства перед подотчетными лицами.
- Выплаты контрагентам. В эту группу относят долги перед поставщиками, заказчиками и другими юридическими лицами, которые участвуют в рабочем процессе предприятия.
- Задолженность перед учредителями. Такая форма кредиторских обязательств появляется, когда на момент сведения годового баланса компания не выплатила причитающиеся дивиденды учредителям.
Как видите, известно несколько категорий классификации этого вида расчетов, которые делятся на отдельные подгруппы. Отметим, что тут есть еще один нюанс – не выплаченные в оговоренное время платежи переходят в состав просроченных выплат. Такие долги через 3 года списывают, но отражают в забалансовой ведомости.
Особенности и нюансы
Чтобы подвести итог, поговорим о характерных отличиях кредиторской формы долгов и обязательств дебиторов. Принципиальная разница этого вида расчетов – в отражении позиций в текущей бухгалтерии и балансе. Дебиторка, являясь потенциальной выручкой предприятия отражается в активной части ведомости, а кредиторская задолженность становится пассивом фирмы.
Кроме того, классификация задолженности перед кредитором предполагает деление на срочные выплаты и платежи, с погашением которых удастся повременить. Хотя злоупотребление подобной возможностью становится причиной накопления критических для компании сумм, уплаты которых становятся невозможными.
Прочесть об особенностях расшифровки категорий кредиторской и дебиторской задолженности читателям удастся по этой ссылке. Такая информация даст полную картину о классификации платежей по направлению кредитования.
Помните, избежать экономического фиаско удастся при периодическом контроле уровня и объема финансовых обязательств. Кроме того, тут целесообразным решением становится управление обеими формами взаимодействия с контрагентами и оценка их соотношения, чтобы определить текущую экономическую ситуацию внутри компании.
lichnyjcredit.ru
Кредиторка и дебиторка
Дебиторкой называют Дебиторскую задолженность, которая является противоположной стороной кредиторки. Она возникает у компании, которая предоставила товары или услуги заинтересованному физическому или юридическому лицу, но оплату по ним не получила.
Не стоит думать, что дебиторка появляется в тот же момент, как конечный результат был произведён, но не уплачен получателем. Нет. Она появляется в результате возникновения рабочих взаимоотношений, которые подразумевают создание договора на поставку чего-либо, в обмен на установленную плату. В этот момент у поставщика возникает дебиторская, а у получателя кредитная, задолженности. Такие отношения являются нормальными, как для одной стороны, так и для другой.
Срок исполнения обязательств по дебиторке, также ограничен. Он разделяет такие понятия как нормальная и просроченная задолженность. Как только установленный период истекает, сторона, располагающая дебиторской задолженностью, должна принять меры для получения или взимания выплат с противоположной стороны.
Например, поставщик может пойти на переговоры с покупателем, либо проводить претензионную работу. Если же эти действия не дают никаких результатов, то в суд подаётся иск о злостном уклонении от выплат.
В случае передачи заявления в судебные органы, открывается дело об уголовной ответственности, и обвиняемой стороне грозит тюрьма сроком на 2 года, либо назначение выплаты штрафа в размере двухсот тысяч рублей. В обоих случаях, возможные последствия от неуплаты задолженности, способно мотивировать задолжавшую сторону расплатиться с долгами.
В случае же уплаты всех выплат в срок, и кредиторка и дебиторка считаются погашенными, а обязательства сторон перед друг другом выполненными.
Кредиторка по 62 счету
В 62 счете, бухгалтерами учитываются все расчёты с клиентами. Туда может входить кредитная задолженность, если товар, за который была внесена предоплата, не был поставлен.
Оказание каких-либо услуг, любая выполненная (оплачиваемая) работа компанией для клиента в совокупности аккумулирует в себе дебиторку, т.е. объем задолженности. Данный долг формируется, по той причине, что результат деятельности организации, может быть предоставлен конечному потребителю раньше, чем будет произведена его оплата.
Также стоит учитывать доход компании от дебетов, возникающих от продажи любых средств, не связанных с ее основной деятельностью, также входит в шестьдесят второй счёт, но только уже в качестве такого понятия, как “прочая прибыль”.
worldsellers.ru
Почему так важна кредиторская задолженность
Каждое предприятие в период своей деятельности приобретает задолженность.
Она делится на два типа:
- Дебиторскую;
- Кредиторскую.
Первый вид означает, что фирме должна вернуть долг другая сторона. Кредиторская задолженность образует долги перед сторонними физическими или юридическими лицами. Существует она в самых разных направлениях и в нескольких видах.
Учёт дебиторской и кредиторской задолженности – это важный фактор в деятельности фирмы. От него зависит весь процесс существования предприятия и дальнейшего развития.
Кредиторская задолженность возложена на плечи предприятия. Именно оно ответственно в выплате долгов перед другими лицами. В данном случае кредитором выступает другая сторона, которая оплатила товар или произвела поставку материалов.
Оплата обязательств – важный момент во взаимоотношениях сторон, так как при просроченной кредиторской задолженности фирма теряет собственный престиж. Дело может дойти до судебных разбирательств и уголовной ответственности.
Разделение кредиторской задолженности
На основе того, что именно должно предприятие другой стороне, существуют разновидности кредиторской задолженности.
Она подразделяется на обязательства по:
- Оплате поставщикам либо подрядчикам за отгруженные материалы, произведённые услуги;
- Выплате векселя;
- Передаче имущества, денег или оказанию услуг и работ дочерним либо зависимым предприятиям;
- Отправке товара за переведённый аванс или предоплату;
- Выплате денежных средств сотрудникам;
- Взносам во внебюджетные фонды;
- Платежам в налоговые органы;
- Оплате работ или товаров прочих кредиторов.
Каждый такой вид задолженности отдельно отображается в бухгалтерском балансе предприятия и имеет собственную строку. Подобное разделение помогает фирме чётко координировать свои действия в отношении кредиторов и своевременно отвечать по собственным обязательствам. У предприятия может быть несколько разновидностей задолженности в зависимости от её финансового состояния.
Срок кредиторской задолженности
Кредиторская задолженность на предприятии может быть разной по длительности.
Принято делить её на два подвида:
- Краткосрочную;
- Долгосрочную.
Различаются эти понятия разным количеством месяцев. Срок до одного года применим к краткосрочной задолженности, а свыше 12 месяцев к долгосрочной.
Наличие краткосрочных обязательств – частое явление на большинстве предприятий. К примеру, если вы в качестве руководителя не выплатили заработную плату своим подчинённым за два прошедших месяца, то у фирмы образовался долг перед сотрудниками, который является краткосрочной задолженностью. Её наличие не всегда может говорить о низкой платёжеспособности фирмы или о близком банкротстве.
Своевременные выплаты – это идеальный вариант, который на практике может встречаться только в крупных предприятиях, давно существующих на рынке и имеющих отлаженную систему активов. Если же небольшая фирма имеет дебиторскую задолженность, то денег на перевод зарплаты может и не хватить в какой-то период.
Длительная кредиторская задолженность свыше 12 месяцев – повод задуматься над эффективностью управления организацией. То есть, пора задействовать дополнительные меры поддержки фирмы.
Задолженность товарами или деньгами
Большинство людей привыкло считать, что понятие кредиторской задолженности сочетается исключительно с денежным эквивалентом. Иными словами, предприятие должно некоторую сумму своему подрядчику или же поставщику.
Это мнение ошибочное и чаще всего применяется к банковским обязательствам. Фирма может иметь долги по поставке товаров, оказанию услуг или выполнению работ. Это происходит в том случае, когда одна сторона сделки перевела на счёт другой средства за товар, а последний еще не поступил в её распоряжение.
Невозможность отгрузить материалы, которые фактически уже были уплачены, – это тоже кредиторская задолженность. Этот вид встречается не реже денежной.
Происходит это по разным причинам:
- Третья сторона сделки подвела с поставкой;
- Порча продуктов;
- Форс-мажорные обстоятельства (авария, непогода и прочее).
Обычно стороны договора указывают порядок действий в случае возникновения незапланированных ситуаций. Они могут договориться о возврате переведённой суммы или ожидании товара в более длительный срок.
Перед кем возникает обязательство
На основе того, какие долги должна исполнить фирма, её кредиторские обязательства возникают перед разными физическими, юридическими лицами и государственными структурами.
Основной список таких кредиторов представлен:
- Поставщиками, подрядчиками;
- Владельцами векселей;
- Дочерними обществами;
- Персоналом;
- Социальными фондами;
- Государственным бюджетом;
- Прочими.
Обязательства перед каждым из указанных кредиторов учитываются отдельно. Соединение всех долгов в один не допускается. Это связано с тем, что фирмы работают с поставщиком услуг, материалов по индивидуально составленному договору.
Условия соглашений разные и составляются отдельно с каждой стороной. Это подразумевает, что и соблюдение пунктов документа будет происходить в соответствии с конкретным случаем.
Вышеуказанный список кредиторов – наиболее часто встречающийся, но не исчерпывающий. Предприятие может также иметь долги перед другими организациями, включая детские учреждения (к примеру, на поставку питания), коммунальные компании или транспортные фирмы.
Как происходит расчёт с подрядчиками
Существует специальный счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». Он применяется для проводки кредиторской задолженности перед третьими лицами за любые товары, услуги либо работы.
При учёте этих обязательств нужно принять во внимание важные факторы:
- Неотфактурованные поставки;
- Коммерческий кредит;
- Излишки в поставке, неверно указанная стоимость товаров и прочее.
К неотфактурованным поставкам относятся товары, которые не имеют накладных. В этом случае нужно разбираться, поступали раньше бумаги на них или нет. Если документы не найдены, то приходоваться поставки могут по цене предыдущей партии. Как только документы поступят, необходимо произвести сверку по ценам.
Если поставщик предоставил вашей фирме кредит на пользование товаром, к примеру, в течение 60 дней, то по счёту 31 «Расходы будущих периодов» будет отражаться доход по кредиту.
Представленные ниже данные отражают получение товара в кредит.
| Счёт | Дебет | Кредит |
| «Товары» | 3200 | |
| «Расходы будущих периодов» | 900 | |
| «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» | 4100 |
Если была обнаружена недостача товаров, то в проводке будет участвовать счёт 63 «Расчёты по претензиям». Сюда же относится несоответствие цен или ошибки в накладных.
В таблице отражена предъявленная претензия.
| Счёт | Дебет | Кредит |
| «Товары» | 8600 | |
| «Расчёты по претензиям» | 400 | |
| «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» | 9000 |
Задолженность по коммерческим векселям
Нередко фирма и подрядчик закрепляют взаимоотношения выдачей векселя. Это ценная бумага, которая передаётся для обеспечения задолженности. Покупатель товаров может оплатить таким документом поставку. Номинал векселя всегда выше стоимости прибывших материалов. Разница между номинальной ценой и суммой товаров составляет доход кредитора.
Если вы получили вексель за поставленные товары, то можете использовать его в качестве:
- Погашения собственных обязательств;
- Учёта банковских операций;
- Залога и прочего.
Вексель фактически обеспечивает отсрочку платежа и значительно снижает риск просроченной задолженности по коммерческому кредиту. С одной стороны, он выступает инструментом платежа, а с другой – способом кредитования. Доходы, полученные от использования векселя, относятся в дальнейшем на себестоимость товаров.
Учёт расчётов по авансу и предоплате
Если покупатель внёс некоторую сумму до начала привоза товаров или оказания услуг, то у поставщика возникает обязательство. Предоплата подразумевает внесение денег за весь объём материалов, а аванс – частичный перевод на счёт поставщика.
Когда покупатель вносит авансовый платёж или оплачивает только ту часть работ, которая уже была выполнена, поставщик всё равно высылает к оплате общую сумму по всему объёму продукции. Уже потом, в процессе перевода денег покупателем, они засчитываются в счёт погашения кредиторской задолженности.
Переведённая предоплата поставщику отражается в учёте так:
| Счёт | Дебет | Кредит |
| «Расчётный счёт» | 4600 | |
| «Расчёты с покупателями и заказчиками» | 4600 |
Если покупатель перевёл аванс, то последний отразится такой проводкой:
| Счёт | Дебет | Кредит |
| «Расчётный счёт» | 5200 | |
| «Расчёты по авансам полученным» | 5200 |
Если перед покупателем исполнена задолженность по факту осуществлённых мероприятий, то в проводке также будет участвовать номер счёта 46 «Реализация продукции (работ, услуг)». Он появится в строке «Кредит».
Задолженность дочернего общества или головной организации
Между дочерними и головными организациями в ходе их деятельности также возникает кредиторская задолженность. Она проявляется в передаче какого-то имущества или поставках продукции. Проводки составляются при использовании 78-го счета «Расчёты с дочерними (зависимыми) обществами» для кредиторской задолженности. В разной ситуации, его значение может отражаться в дебете или кредите.
На этом же счёте, помимо кредиторского долга перед головной фирмой, дочернее общество учитывает выплату доходов от участия.
Обязательства по отгруженным товарам отразятся следующим образом:
| Счёт | Дебет | Кредит |
| «Товары» | 8100 | |
| «Расчёты с дочерними (зависимыми) обществами | 8100 |
Когда задолженность погашена перед головной организацией, бухгалтер сделает подобную запись:
| Счёт | Дебет | Кредит |
| «Расчёты с дочерними (зависимыми) обществами» | 8100 | |
| «Расчётный счёт» | 8100 |
Те же самые действия могут проводиться головным предприятием в отношении своих «дочек». Они отображаются в бухгалтерской отчётности схожим образом.
Важно знать, что на рассмотренном счёте 78 не учитываются расчёты по взносам в уставный капитал общества.
Банковский кредит для займа сотрудникам и его учёт
Предприятие может оформить кредит в банке для дальнейшего распределения суммы меж сотрудниками.
Это может осуществляться в целях:
- Личных крупных покупок работников;
- Оплаты по товарам, которые сотрудники предприятия брали в кредит у другой фирмы.
Банковские средства могут быть получены двумя способами:
- На расчётный счёт организации, которая сама перечисляет деньги нуждающимся работникам;
- Непосредственно каждому сотруднику на руки без перевода на счёт фирмы.
Главный фигурирующий счёт в данном случае – это счёт 93 «Кредиты банков для работников». Он обобщает всю информацию о полученных займах для представителей фирмы.
Если банк оплачивает товары, которые сотрудники брали в кредит, делается запись в учёте:
| Счёт | Дебет | Кредит |
| «Расчёты с персоналом по прочим операциям» | 9300 | |
| «Кредиты банков для работников» | 9300 |
При поступлении средств на счёт организации для целей займов сотрудникам отражается проводка:
| Счёт | Дебет | Кредит |
| «Расчётный счёт» | 15400 | |
| «Кредиты банков для работников» | 15400 |
Погашение займов сотрудниками отображается 73-им счётом «Расчёты с персоналом по прочим операциям».
К примеру, когда они вносят деньги, бухгалтером делается запись:
| Счёт | Дебет | Кредит |
| «Касса» | 2800 | |
| «Расчёты с персоналом по прочим операциям» | 2800 |
Расчёты по страхованию
Страхование является неотъемлемой частью существования фирмы. Этот процесс подразумевает внесение определённой платы за возможные риски в дальнейшем. Оно бывает обязательным и добровольным. Первое осуществляется в силу закона, второе на основе соглашения между страховой организацией и предприятием.
Страхованию могут подвергаться:
- Товары (от порчи, пропажи, кражи);
- Убытки фирмы;
- Ответственность за третьих лиц (за сотрудников фирмы, например).
В процессе страхования предприятие осуществляет взносы на ежемесячной основе страховщику. При возникновении страховой ситуации, указанной в договоре, страховщик выплачивает средства фирме. Последняя распоряжается ими в соответствии с обстоятельствами.
65-ый счёт «Расчёты по имущественному и личному страхованию» обобщает процессы страховки имущества и персонала, при которых организация считается страхователем. Социальное и медицинское страхование сюда не входит.
К примеру, если потеря материалов относится к страховому случаю, сумма кредиторской задолженности отразится в проводке так:
| Счёт | Дебет | Кредит |
| «Расчёты по имущественному и личному страхованию» | 700 | |
| «Материалы» | 700 |
Важные показатели
В процессе деятельности фирмы постоянно используются всевозможные расчеты кредиторской задолженности для получения норм показателей. Это необходимо для контроля за эффективностью существования предприятия и прогнозирования дальнейших событий.
Немаловажными данными в деятельности организации считаются:
- Сумма пассивов;
- Обязательства;
- Среднегодовая кредиторская задолженность.
Пассивы состоят из собственного капитала фирмы и её обязательств перед другими лицами. Обязательства выступают совокупностью займов и кредиторской задолженности.
Среднегодовая задолженность перед кредиторами высчитывается по формуле: (задолженность в начале года + задолженность в конце года)/2.
Данные показатели отражают деятельность фирмы и её взаиморасчёты с подрядчиками, фондами и другими организациями. Усреднённое значение кредиторской задолженности раскрывает общую ситуацию за весь год.
Сравнение двух значений на начало и конец периода также важно. Рост или снижение в течение года кредиторской задолженности может говорить о благоприятном развитии событий или снижении оборотов фирмы.
Как быть с кредиторской задолженностью, по которой окончен срок давности
Если кредиторская задолженность не была востребована кредитором в трёхгодичном периоде, её необходимо списать.
Срок в 36 месяцев отсчитывается от даты:
- По истечении срока погашения долга;
- Когда кредитор имеет право потребовать исполнения обязательств.
Списание кредиторской задолженности происходит на основе:
- Инвентаризации;
- Распоряжения руководителя фирмы;
- Письменного подтверждения.
Исковая давность кредиторской задолженности подразумевает списание обязательств следующим образом:
- На финансовые результаты коммерческой фирмы (к примеру, НДС при кредиторской задолженности с полученного аванса);
- На увеличение доходов некоммерческого предприятия;
- Финансирования бюджетного учреждения.
Учёт кредиторской задолженности происходит по счетам:
- 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»;
- 64 «Расчёты по авансам полученным»
- 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»;
- 80 «Прибыли и убытки».
Если время исковой давности прошло, и обязательство перенесено на прибыль, то данная операция отразится в проводке по списанию кредиторской задолженности:
| Счёт | Дебет | Кредит |
| «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» | 940 | |
| «Прибыли и убытки» | 940 |
О чём расскажет анализ кредиторской задолженности
Изучая движения показаний обязательств организации за определённый период, можно сделать выводы о её платёжеспособности, взаиморасчётах с другими фирмами и спрогнозировать дальнейшее движение активов.
Чаще всего для анализа берётся промежуток, равный одному году. Наиболее простой и скорый способ просмотреть изменения в работе организации – сравнить обязательства на начало и конец периода.
Данный метод покажет обобщённую информацию. Не вдаваясь в подробности, можно просмотреть результативность предприятия и представить общую картину. Рассматривая более мелкие сроки, можно наблюдать более детальные движения по счетам.
Увеличение кредиторской задолженности – фактор не из приятных. Он означает, что фирма имеет несколько долгов, которые не имеет возможности погасить в ближайшее время.
Переход краткосрочной задолженности в долгосрочную характеризует предприятие не с лучшей стороны. Он означает, что организация не в состоянии расплатиться по обязательствам. Это может привести к неприятным последствиям, включая требования кредиторов о полном погашении имеющейся задолженности.
Уклонение от кредиторской задолженности начала года в сторону снижения не всегда характеризуется как положительный момент. Этот фактор может отражать снижение оборотов фирмы или приостановку в работе. Постоянная работа с подрядчиками и поставщиками — это регулярное возникновение кредиторской задолженности.
Чтобы сделать правильный вывод, необходимо рассмотреть детально операции организации. Дебиторская задолженность играет здесь не последнюю роль.
Оборачиваемость кредиторской задолженности
При обороте кредиторских обязательств задействован важнейший показатель, отображающий скорость возврата долгов. Ликвидность предприятия целиком зависит от нормы коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности. Он равен отношению себестоимости товаров к среднегодовой кредиторской задолженности.
Чем быстрее фирма погашает свои обязательства, тем выше этот показатель. Его значение отражает, сколько раз предприятие возвращало долги. Если показатель растёт, это означает, что организация эффективно распоряжается собственными средствами.
Часто предприятия используют заёмные средства в качестве дополнительного источника финансов. В связи с этим коэффициент может первое время быть незначительным, но вырасти в несколько раз за небольшой промежуток времени.
Число дней в году, поделённых на коэффициент, отразит время оборота кредиторских обязательств. Чем ниже полученное значение, тем меньше дней нужно организации на возврат долга.
Чтобы корректно вести деятельность организации, руководству необходимо постоянно анализировать оборачиваемость обязательств. Это позволит вовремя выявить отклонения от нормы и принять меры.
kakzarabativat.ru
Особенности задолженностей
Итак, рассматривая кредиторскую задолженность, как обязательство предприятия перед другими субъектами (поставщиками, работниками, банковскими организациями и пр.), отметим особенность и дебиторской задолженности. Она является, так сказать, обратной стороной и представляет собой сумму долгов, которые по праву причитаются предприятию от юридических, физических лиц, с которыми оно взаимодействует в рамках хозяйственных отношений.
В бухгалтерском учете принято понимать дебиторскую задолженность, как имущественные права или один из объектов гражданских прав, о чем свидетельствует ст. 128 ГК РФ. Т.е. сама дебиторская задолженность считается частью имущества организации, предприятия. Существование субъекта хозяйственной деятельности невозможно без дебиторов.
Разновидности и классификация дебиторской задолженности
Классификация дебиторской задолженности (ДЗ) предприятия представлена в таблице ниже:
| ДЗ по характеру задолженности | ДЗ по срокам образования | ДЗ по степени возможности ее погашения |
| Задолженность покупателей за товары, услуги, отгруженную продукцию | Долгосрочная – от 12 месяцев | Срочная |
| Переплата по платежам в бюджет, внебюджетные фонды | Краткосрочная — не более 12 месяцев | Отсроченная |
| Задолженность подотчетных лиц, дочерних и зависимых обществ | Просроченная | |
| Задолженность поставщиков – авансовые платежи | Невостребованная | |
| Внутренняя задолженность работников организации | Безнадежная | |
| Векселя | Сомнительная | |
| Прочие виды | Истек срок исковой давности |
Понятие и виды кредиторской задолженности
Виды дебиторской и кредиторской задолженности нужно рассматривать отдельно, поэтому далее представим классификацию кредиторской задолженности:
| По видам задолженности | По срокам образования |
| За товары, услуги | Долгосрочная |
| Перед поставщиками, подрядчиками | Краткосрочная |
| Перед дочерними и зависимыми обществами | Срочная |
| По оплате труда перед работниками | Отсроченная |
| По социальному страхованию, обеспечению | Просроченная |
| Перед государственным бюджетом | Невостребованная
|
| Векселя к уплате | |
| Прочие виды |
Наиболее распространенным видом кредиторской задолженности является задолженность предприятия перед его поставщиками и подрядчиками за поставленную продукцию, оказанные услуги, неоплаченные в срок работы.
Кредиторская задолженность может быть прекращена, если обязательства перед субъектами исполнены, а может быть списана, как невостребованная.
Особенности кредиторской задолженности
Для того, чтобы предприятие работало максимально эффективно, необходимо следить, чтоб размеры кредиторской задолженности не достигли критических параметров. В ином случае произойдет снижение платежеспособности и финансовой устойчивости хозяйственного объединения.
Просроченная кредиторская задолженность может стать причиной необходимости предприятия оплачивать штрафы, участвовать в судебных разбирательствах или вообще признать себя банкротом.
Уклоняться от погашения кредиторской задолженности не рекомендуется. В сумме уклонения более 1,5 млн. рублей грозит уголовное наказание, закрепленное ст. 177 УК РФ. Возможен вариант привлечения нарушителя:
- К обязательным работам на срок до 480 часов.
- К работам принудительного характера сроком до 2-х лет.
- Арест – до 6 месяцев.
- Тюремное заключение — до 2-х лет.
Существует несколько показателей, определяющих кредиторскую задолженность: абсолютный показатель (отражается в приложении к балансу), коэффициент оборачиваемости, период оплаты кредиторской задолженности.
Бухгалтерский учет кредиторской задолженности
Отражение кредиторской задолженности в бухгалтерском учете выглядит следующим образом:
| Номер статьи в бухучете | С кем производится расчет |
| 60 | С поставщиками и подрядчиками |
| 62 | С покупателями и заказчиками |
| 68 | С налогами и сборами |
| 69 | По социальному страхованию и обеспечению |
| 70 | С персоналом (оплата труда) |
| 71 | С подотчетными лицами |
| 73 | С персоналом по прочим видам операций (например, возмещение материального ущерба) |
Прочие долговые обязательства различного происхождения
Долговые обязательства предприятия имеют место в различных направлениях его деятельности. Известные на сегодня виды задолженностей (кредиторская, дебиторская) являются источниками поступления или утечки денежных средств со счетов субъекта. Они могут быть также отражены в пассиве бухгалтерского баланса.
Следует подчеркнуть, что каждый вид задолженности нужно анализировать в соответствие с отдельным кредитором – индивидуально. Там где рассматриваются показатели обобщенного характера, отражается общая сумма долга предприятия перед иными субъектами, с которыми оно взаимодействует. Такое деление проводится лишь в случае распределения задолженностей на группы.
viplawyer.ru
Любое юридическое лицо приобретает в ходе своей деятельности задолженность, которая бывает кредиторской и дебиторской. Такая совокупность финансовых средств является пассивом или активом организации. Кредиторская задолженность – это обычное состояние, которое позволяет предприятию функционировать в нормальном режиме и стимулировать его рост и развитие. Подробнее о том, что она собой представляет и зачем нужна, мы сегодня и поговорим.
Что такое кредиторская задолженность?
Без кредиторки невозможна работа практически ни одной компании, так как сюда входят долги перед государством, работниками и контрагентами. Это – пассив организации, где в обязательства входят полученные займы и кредиты. Заработная плата сотрудников за период начисления до выдачи является долгом предприятия, как и заключения договоров с условием о постоплате.
Дебиторская задолженность, в отличие, от кредиторской, является активом компании, где финансовые средства должны организации юридические или физические лица. Такой тип относится к оборотным активам и появляется при осуществлении продажи товара или оказания услуги, где оплата еще не поступила. Либо была совершена предоплата за продукцию, поставка которой еще не произошла.
Пример показывает, что у партнеров возникли различные типы задолженности по отношению к обязательству.
Виды
Классифицируется задолженность по разновидности кредиторов, сроку образования и факту оплаты.
В зависимости от срока образования, можно выделить такие задолженности, как краткосрочная, со сроком погашения в 12 месяцев и долгосрочная, где долг выдан на период более 12 месяцев.
По факту исполнения оплаты кредиторка подразделяется на просроченную, с прошедшим сроком платежа и непросроченную, где дата взноса еще не наступила.
Перед кем возникает обязательство?
Кредиторские обязательства появляются перед государственными, юридическими и физическими субъектами:
- поставщиками, подрядчиками, покупателями;
- бюджетом и внебюджетными фондами;
- персоналом компании;
- социальными фондами;
- держателями векселей.
Срок погашения
Кредиторская задолженность в организации различается по длительности, например, краткосрочной называют:
- период от начисления заработной платы персоналу до не подошедшего срока выплаты;
- банковские кредиты или займы;
- неоплату поставок товаров или выполненных работ, предполагающих рассрочку оплаты, перед поставщиками, подрядчиками или покупателями.
К долгосрочной задолженности относятся такие обязательства, как:
- продолжительная аренда;
- отложенные налоги;
- долгосрочные кредиты банков;
- векселя и облигации со сроком более 1 года.
Срок погашения является степенью деловой активности, которая отображает средний показатель срока возврата долгов организации. Главное, что необходимо учитывать при составлении графика погашения – это соответствие сроков погашения долгов и размер штрафов и пеней за просрочку.
Уменьшение и реструктуризация
Финансовый кризис в компании может возникнуть из-за неправильного управления, неверно выработанной стратегии развития или всеобщего спада рынка. Самым действенным способом при невыплатах займа или банковского кредита, а, главное, для вывода предприятия из кризиса, является реструктуризация. Такой способ предполагает уменьшение процентной ставки по кредиту, снижение общей суммы долга или отсрочки платежа.
При помощи такого универсального инструмента возможно добиться:
- списания части задолженности;
- отсрочки погашения долга;
- изменения размеров или графика выплат.
Кроме этого, процесс реструктуризации выгоден прекращением начисления пени на отсроченные платежи или даже списанием долгов по пени при полной уплате.
От должника требуется составить детальный анализ своего финансового состояния для того, чтобы составить реальные возможности уплаты долга в срок.
Срок исковой давности
Долг называется просроченным, если предприятие не погасило свою кредиторскую задолженность в установленный договором срок. В таком случае, кредитор имеет право востребовать долг по иску за отведенное время, согласно законодательству РФ. Данный период начинается с того момента, когда кредитор узнал, что его права нарушены.
Для прерывания срока исковой давности могут повлиять такие обстоятельства, как частичная оплата, письменная просьба от должника об отсрочке платежа или подписание акта сверки обеими сторонами.
Списание
По истечении срока исковой давности кредитор не имеет права взыскать долги в принудительном порядке, а компания-должник обязана списать невостребованную кредиторскую задолженность. Для этого потребуются следующие подтверждающие документы:
- акт о проведенной инвентаризации;
- объяснительная записка о причине возникновения долга и его размере;
- бухгалтерская справка по итогам инвентаризации;
- приказ генерального директора о списании долга.
Списание должно быть оформлено правильно, во избежание претензий со стороны налоговой инспекции.
Управление
Деловая активность и качество управления являются индикаторами финансового благополучия организации. Абсолютные величины деловой активности включают в себя величину активов, убытки, объем реализации и т. д. Относительные показатели представляют темпы роста ключевых показателей деятельности компании и коэффициент оборачиваемости.
Система управления кредиторской задолженностью любого предприятия состоит из трех важнейших факторов:
- планирования;
- организации контроля;
- анализа.
Такой комплексный подход позволит снизить объемы долгов и увеличить оборот ресурсов организации.
Коэффициент оборачиваемости кредиторки показывает, как быстро предприятие погашает долги, что указывает на его платежеспособность и ликвидность. Такой показатель рассчитывают за 1 месяц, 3 месяца или 1 год и используется инвесторами и кредиторами. Чем выше коэффициент, тем выше платежеспособность организации.
О чем может рассказать анализ?
Анализ кредиторской задолженности – это важнейшая часть финансового благополучия компании, так как позволяет предупредить негативные последствия, определить причины проблем и своевременно их решить с помощью запланированных действий.
В процессе анализа происходит расчет показателей оборачиваемости, которые характеризуют количество оборотов долга в течение определенного срока. От быстроты оборачиваемости зависит уровень финансового состояния предприятия.
Таким образом, кредиторская задолженность – это обычный вид обязательств компании, определяющих общее число долгов, причитающихся к уплате. Но для грамотного управления долгами, от которого зависит процветание предприятие, необходимо разработать целый комплекс мероприятий. Стоит помнить, что только при грамотном управлении можно избежать риска банкротства компании.
dolg-faq.ru
Простыми словами о кредиторке и дебиторке: понятие задолженностей
Что такое кредиторская задолженность и дебиторская задолженность? Попробуем объяснить доступным языком, чтобы «не подкованный» экономическими терминами человек имел представление об этих видах обязательств.
Дебиторская задолженность – это нам должны или мы в должниках?
Первоначально разложим все по полочкам. Дебиторка, или как правильно ее называют в бухгалтерском учете – дебиторская задолженность, происходит от слова «debet», которое переводится с латинского как «он должен». Только зная перевод не совсем понятно, это мы должны или нам. Чтобы стало более понятно, поясним, что дебиторами в учете называют юридические лица, которые должны нам некие средства. Из этого вытекает следующее понятие, совокупность финансовых средств, которые числятся как обязательства юридических и физических лиц перед вами – это дебиторская задолженность.
Все дебиторские долги – это оборотные активы, не имеющие срока учета (давности), поскольку могут быть погашены как в краткосрочный, так и более длительный период.
Получение средств от должника в погашение дебиторки называется инкассацией дебиторской задолженности.
К ярким примерам дебиторских долгов следует отнести:
- товар отгружен, а оплата еще не произошла;
- сделана предоплата, а материальные ценности еще не поступили или не были проведены работы;
- авансы выданные;
- переплата в бюджет.
Кредиторская задолженность, что это такое
Переводить с латинского слово «kredit» нет необходимости, поскольку даже самый далекий от экономики обыватель с уверенностью скажет, что это наш долг перед кем-либо. Простыми словами, это тот случай, когда ваше предприятие имеет обязательства в виде совокупности финансовых средств перед определенной организацией (фирмой, компанией). То есть мы должны деньги поставщику, сотруднику и т. д.
Если с понятием кредитной задолженности все более-менее понятно, то со стороны учета не совсем ясно кредиторка – это актив или пассив? Ответ прост, раз кредиторка — это обязательства вашего предприятия, то относятся долги к пассиву.
Отражение кредиторской и дебиторской задолженности в финансовой отчетности
Финансовая отчетность задается предприятием за каждый квартал и за полный отработанный год. Состоит она из статистических форм, а главными для анализа деятельности являются первые две:
- ф.1 Баланс. Состоит он из двух частей: Актив – Пассив. Его заполнение базируется на принципе равенства первой части (актива) ко второй (пассива).
- ф.2 Отчет о финансовых результатах. Здесь отображаются доходы предприятия и уровень рентабельности, с которой закончен год.
Отображение в финансовой отчетности кредиторки и дебиторки, является ключевым параметром анализа финансовой стабильности предприятия.
Дебиторская задолженность отражается в ф.1 Баланс (первая часть актив). Ей посвящен целый второй раздел, а общая сумма таких обязательств указывается в строке 1230. Сальдо по долгосрочной дебеторке отображается строкою 1040. Что касается кредиторских обязательств, то их можно найти в пассиве. В балансе это строка 1520 пятого раздела или же еще кредиторку могут показывать в четвертом разделе Баланса.
Подробней о видах дебиторской и кредиторской задолженности
В учете как кредиторскую, так и дебиторскую задолженность разделяют по видам, исходя из источника ее возникновения, сроков погашения или не погашения, взятых обязательств. Рассмотрим, какой может быть кредиторка и дебиторка.
Как классифицируется дебиторская задолженность в бухгалтерском учете
Углубимся в «недра» бухгалтерского учета и попробуем доступными словами объяснить, какой бывает дебиторская задолженность. Условно все долги по дебиторке можно разделить на два вида:
- Торговая дебиторская задолженность — представляет собой суммы обязательств покупателей, возникшие за реализацию товаров и услуг, выпущенных в результате основной деятельности.
- Неторговая дебиторка появляется как следствие других видов деятельности (авансы выданные служащим, дивиденды, наперед переведенные бюджетные обязательства и др.)
Исходя из сроков получения обязательств, можно выделить:
- долгосрочную дебиторскую задолженность предприятия со сроками по ее выплате больше года;
- краткосрочную, погашается на протяжении года.
Какая будет «висеть» дебиторка фиксируется в учетных документах, а по факту выплат или задержки по ним, подразделить ее можно на:
- нормальную;
- просроченную.
Если с нормальной все ясно, то с просроченной следует разбираться подробней. Логично возникает вопрос: просроченная дебиторская задолженность – это сколько месяцев задолженности? При просроченных обязательствах говорить о конкретных месяцах не корректно, поскольку причины неуплаты могут быть разными и по ним также существуют подвиды дебиторки.
- Сомнительная дебиторская задолженность – это обязательства перед предприятием, в погашении которых нет уверенности из-за неудовлетворительной платежеспособности дебитора.
- Невостребованные обязательства. В эту группу входят долги, которые были невостребованные из-за ошибки со стороны бухгалтера или другой материально ответственной особы.
- Мораторная дебиторская задолженность – это висящее обязательство, которое возникает в период, когда предприятие проходит процедуру банкротства и ваша компания не может предъявить финансовые требования.
- Безнадежная дебиторская задолженность – это «мертвые» долги, оплата каковых сводится к нулю. Такими являются обязательства дебитора признанного банкротом.
Конечно, обязательства перед предприятием не могут висеть вечно, поэтому по истечении 3 лет ее списывают, согласно п.77 Приказа МинФина от 29.07.1998 г. No34н на финансовые результаты организации как убыток.
Следует отметить прочую дебиторскую задолженность организации. Это понятие включает в себя различные статьи расчетов как товарного, так и нетоварного характера.
В последнее время все чаще практикуется снижение рисков предприятия посредством страхования дебиторской задолженности. Это надежный инструмент сведения к минимуму возможности стать дебиторке безнадежной.
Кредиторская задолженность: понятия и виды
Теперь разберемся с понятием кредиторки, когда возникает и какой бывает. Выделяют следующие разновидности кредиторских обязательств:
- перед сотрудниками;
- перед поставщиками, подрядчиками;
- перед бюджетом, по налогам, сборам.
Как и дебиторка, кредиторские обязательства могут быть:
- текущими – период до трех месяцев;
- краткосрочными – расчет производится по сроку до одного года;
- долгосрочными – возмещение ожидается больше года;
- ликвидными – от 3 лет (подлежат списанию).
Наличие кредиторской задолженности значительно понижает инвестиционную притягательность, поскольку существенно снижает платежеспособность предприятия и его ликвидность.
Бухгалтерский учет долгов по кредиторке и дебиторке
С понятиями разобрались, теперь попробуем объяснить как «выглядит» кредиторка и дебиторка в бухгалтерском (финансовом) учете. Первоначально рассмотрим кредиторскую и дебиторскую задолженность в бухгалтерском балансе – это какие счета?
Дебиторка «обосновалась» на счетах 1, 3 класса:
- Текущие долги отображаются в бухгалтерском учете на таких счетах 37, 36, 34.
- Долгосрочные обязательства размещаются на счете 18. В зависимости от вида используются соответствующие субсчета.
Расчет дебиторской задолженности на определенное число имеет следующий вид:
Дебиторка = Дт60 + Дт62 + Дт68 + Дт69 + Дт70 + Дт71 + Дт73 + Дт75 + Дт76 — Кт63
Зачем нужно следить за дебиторской задолженностью? Часто новички бизнеса в недоумении задаются вопросом: зачем нужен контроль дебиторской задолженности по расходам, что это за показатель такой? Если отвечать доступно, то это сумма долгов перед вашим предприятием. Другими словами, это активы, которые можно использовать в развитии бизнеса. Отсутствие контроля в этой сфере может привести к:
- потере сумм долга с разовыми дебиторами;
- финансовой нестабильности;
- неэффективному составлению расходной части баланса;
- падению конкурентоспособности.
Для учета кредиторки предназначены следующие счета: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.
Рассчитывается кредиторка как сумма сальдо всех вышеприведенных счетов.
Зачем нужен анализ кредиторских и дебиторских долгов
Работа с двусторонними обязательствами (нам должны – мы должны) дает возможность объективно оценивать финансовые, бухгалтерские, хозяйственные возможности предприятия (фирмы, организации). Комплексный подход отслеживания помогает увидеть картину в целом, а соотношение дебиторки к кредиторке может «рассказать» о состоянии дел на предприятии. Так, экономически здоровая организация должна отмечать дебиторскую задолженность на порядок выше кредиторской.
Дебеторка увеличилась – это говорит о возможности погасить свои долги за счет возмещенных в будущем обязательств.
Важным показателем анализа, является оборачиваемость дебиторской задолженности. По ней видно, сколько оборотов совершается средствами за определенный период (год).
Дебиторскую задолженность вполне реально, если нужно, превратить в финансовые ресурсы. Как это можно «провернуть»? Продажа дебиторской задолженности – это передача чужих обязательств, возникших перед вами, другому лицу за деньги. Сама сумма обязательств уменьшается на размер дисконта.
Дебиторы и кредиторы – это неотъемлемая составляющая, без которой предприятие не сможет функционировать. Учет операций по этим субъектам бизнеса с последующим его анализом позволяет адекватно оценить возможности предприятия, его ликвидность, платежеспособность, возможности развития. Поэтому отличать и понимать, что собой представляют кредиторские и дебиторские долги должен каждый бизнесмен.
fintolk.ru