Что такое кредиторская задолженность

В современном экономическом мире организации должны правильно оценивать свои финансовые возможности и уметь подсчитывать не только прибыль, но и долги. Вот почему кредиторская задолженность является актуальной темой и позволяет реально оценить возможности предприятия. Умея правильно ей руководить, списывать долги, а также эффективно анализировать и делать выводы, можно добиться неплохих результатов в бизнесе.

Кредиторская задолженность – что это

Итак, давайте разберемся с терминами. Кредиторская задолженность – это задолженность любого субъекта, будь он физлицом или целой компанией, перед кредиторами. Здесь важного оговориться, что свою задолженность субъект в обязательном порядке должен погасить, иначе особенно злостные просрочки будут наказаны судом.

К слову, появляется такая задолженность тогда, когда дата поступления товаров или услуг не совпадает с тем числом, когда товары следует оплатить. Говоря об ответственности, которая неминуемо настигнет субъекта при неуплате долгов, то она регламентируется ст. 177.

Но что такое кредиторская задолженность простыми словами? Говоря совсем уж просто, это денежные средства, которые компания задолжала у кредиторов, однако не смогла оплатить в строго определенное время.

Виды кредиторской задолженности

Говоря о составе кредиторской задолженности, нужно понимать, что она определяется абсолютными суммами каждого вида задолженности. Ну а если говорить о структуре задолженности, то здесь главными будут удельные весы отдельных видов задолженности.

Итак, поговорим о том, что именно характеризует кредиторский долг и на какие классификации его можно разделить. Это:

1. Изначальный долг, имеющийся у компании перед организациями, поставляющими услуги, а также организациями, поставляющими товар. Задолженность может образовываться за поступившие, но не возвращенные в денежном эквивалете материальные ценности.
2. Долг, который начислен предприятию перед персоналом организации. То есть у компании имеются долги непосредственно перед работниками компании.
3. Задолженность, образовавшаяся у субъекта перед внебюджетными государственными фондами. То есть он возникает по взносам на обязательное страхование, по страховым платежам и так далее.


4. Субъект должен бюджету. То есть им не были внесены вовремя необходимые суммы по платежам в бюджет.
5. Задолженность, имеющаяся по авансам. То есть долг имеется по авансам, которые были получены предприятием под предстоящую поставку определенных услуг или товаров.
6. Долг, имеющийся перед другими кредиторами. Сюда подходит множество пунктов начиная с долгов по начисленным штрафам и заканчивая задолженностью перед подотчетными лицами.

Кстати, данный термин можно классифицировать и иным путем. В частности, кредиторская задолженность может быть срочной либо, наоборот, несрочной. Здесь стоит объяснить подробнее, от чего данная классификация зависит. Если речь идет, к примеру, об авансах, которые ранее были получены от покупателей, то их можно назвать несрочными, так как они не ведут к штрафам, начисляемым ежедневно за просрочки. В итоге погашение такой кредиторской задолженности может и немного подождать до более «счастливых времен». Если же речь идет, наоборот, о кредиторе как о бюджете, банках, различных фондах, то такие доги можно назвать срочными, и такие долги нужно погашать в первую очередь.

В каких случаях предприятие может влезть в «долговую яму»? Здесь возможны два варианта:

• в том случае, если предприятие не выполняет свои обязательства вовремя, постоянно просрочивая платежи.
• если долг появляется благодаря существующей системе расчетов, то есть тот срок, который выделен для оплаты, не совпадает с тем сроком, когда оплата была начислена.

Для того чтобы более углубленно проанализировать кредиторские долги, имеет смысл рассмотреть тот остаток, который образовался у вас на конец месяца. Разберитесь, какие именно платежи не были погашены вовремя и почему так произошло. Это поможет вам проанализировать ситуацию и в следующем месяце «свести концы с концами».

Управление задолженностью

Чтобы эффективнее управлять образовавшимися у предприятия кредиторскими долгами, следует определить их лучшую структуру в данной конкретной ситуации и для конкретной организации. Как это сделать:

1. Для начала составляем бюджет задолженности, анализируем и внедряем коэффициенты и принимаем их за плановые.
2. Анализируем то, что у нас получилось, и сопоставляем с планом, а затем определяем, от куда же возникли отклонения от нормы. По результатам анализа делаем выводы и, возможно, обговариваем с кредиторами новые сроки, в которые бы вы успели оплатить свои долги.
3. Далее, на основе проанализированных действий, нужно разработать план, который поможет справиться с долгами. Опять же это поможет вам справиться с «долговой ямой» и в короткие сроки погасить все долги перед кредиторами, которые вы скопили за текущий период.

Не стоит забывать и о стратегическом подходе. Так, для того чтобы отношениями с уже имеющимися кредиторами соответствовали безопасности предприятия, а так же ее конкурентоспособности и прибыльности, следует выработать стратегическую линию, благодаря которой в компанию будет привлечен и эффективно использован новый капитал.

Как следует учитывать задолженность

К сожалению, у любой компании при выполнении хозяйственной деятельности, как правило, появляется хоть небольшая, но «осечка» перед кредиторами. Конечно, если имеются определенные средства, и удается быстро расплатиться с контрагентами, то никаких проблем не возникнет. Тема будет закрыта как только будет погашен долг. Однако, как же списать кредиторскую задолженность предприятия, если в данный момент у вас не хватает средств для ее погашения?

Для начала можно определить такую задолженность, как долг одной фирмы перед другой фирмой за приобретение различных товаров или услуг. Такой вид долга должен быть учтен либо до даты его списания с учета, либо до того, как долг будет погашен.

Погашение долга

Только тогда, когда организация расплатится со всеми имеющимися у нее долгами, произойдет столь долгожданное списание долга. Как это выглядит на деле? Вы можете либо оплатить свой долг, перечислив средства на счет кредитора, либо ваш долг будет зачтен в счет того долга, который имеется у кредитора перед вами. К слову, средства могут быть перечислены либо самому поставщику, либо другому лицу с согласия поставщика. Но здесь важно, чтобы получатель был правомочен поставщиком на принятие перечисляемых денег, о чем вам могут сообщить лично либо отправить информацию с помощью письма. Когда ваши средства перейдут на счет «посредника», обязательство можно будет считать исполненным.

Однако если на данный момент у вас нет возможности оплатить долг, в некоторых случаях вы имеете право на его списание. Но на то должны быть определенные причины, указанные в законе:

1. Если закончилась исковая давность, которая составляет три года с того момента, когда она возникла. В большинстве случаев это делается через суд.
2. По другим причинам, которые установлены в законе.

Списание долга

Давайте более подробно разберем такое понятие, как списание долга. Что под этим понимают? А понимают под этим операцию, благодаря которой признается доход, а задолженность исключается из непогашенной. Так как речь в данном случае идет именно о признании дохода, то операция будет признана в налоговом и бухгалтерском учете лишь при соблюдении следующих правил:

• выполнено документальное подтверждение, говорящее о признании дохода;
• правильно вычислена та сумма, которая подразумевается под доходом;
• верно вычислена та дата, когда был признан доход.

К сожалению, для того чтобы долг действительно был списан, одного лишь волевого желания зачастую бывает мало. Для этого следует руководствоваться определенными критериями, чтобы признать доход. Если говорить о налоговом учете, то здесь следует учитывать нормы НКУ. Если говорить о бухгалтерии, то руководствуются нормами П(С)БУ 15. Для того чтобы долг был списан, нужно, чтобы задолженность имела статус безнадежной.

Итак, какую же задолженность можно назвать безнадежной? Здесь следует учитывать нормы НКУ. Это:

1. Прежде всего в расчет берется исковая давность. Если уже успело пройти три года после взятия кредита, то долг можно считать безнадежным.
2. Также задолженность можно назвать безнадежной, если речь идет о заложенном имуществе.
3. Иногда долг считается безнадежным, если его нельзя взыскать из-за ситуаций, выходящих за рамки обычных – к примеру, это могут быть форс-мажорные ситуации, характеризующиеся стихийным бедствием (цунами, землетрясение и т.д.).

То есть если речь не идет о форс-мажорных обстоятельствах либо о заложенном имуществе, то по-другому задолженность можно назвать безнадежной лишь в том случае, если у нее прошел срок исковой давности.

Заемный капитал

Далее следует более подробно разобрать заемный капитал. Его можно охарактеризовать следующим образом:

1. Если вы нуждаетесь в заемных средствах, то такой капитал будет отличным (причем совершенно бесплатным) источником заемных денег. Благодаря ему вы сможете не только повысить заемную часть средств, но и улучшить общее финансовое состояние компании.
2. Размер заемного капитала напрямую действует на длительность финансового цикла и влияет на то количество денег, которое нужно для финансирования оборотных активов. Чем больше размер кредиторского долга, тем меньше организации нужно привлекать средств со стороны для того, чтобы финансировать деятельность.
3. Состояние задолженности во многом зависит от того, в каком финансовом состоянии находится компания. Здесь учитываются товарооборот и количество продаваемого и покупаемого товара. Если данные факторы увеличиваются, возрастают и затраты компании, начисляемые по кредиторской задолженности, что неминуемо приводит к повышению всей задолженности, и наоборот. Вывод: увеличивается товарооборот — увеличивается и долг.
4. Насколько высока ваша задолженность будет зависеть от того, как часто вы возвращаете кредиторам заемные средства. Эта периодичность выплат и регулируется условиями договоров с партнерами, нормативными актами от государства и лишь в малой части – внутренними нормативами организации.

Постоянное увеличение долга без периодического погашения ведет к возрастающей кредиторской задолженности, что нежелательно для организации. Кроме того, это портит ее общее финансовое состояние и рыночную стоимость.

Если же говорить о величине долга, то на него влияют следующие пункты:

1. Общее количество покупок и доля, отведенная на покупку на условиях, предполагающих последующую оплату, а также условия, которые были оговорены в договоре с контрагентами.
2. Договорные обязательства, на которых компания рассчитывается с теми, кто оказывает им услуги или поставляет товары. Учитывается и то, насколько рынок на сегодняшний день насыщен поставляемой продукцией.
3. Так же на задолженность будет влиять и та политика, которая используется для того, чтобы погашать задолженность, а также насколько качественно анализируется долг и что в итоге делается с полученными результатами. Кроме того, учитывается и та система расчетов, которая используется организацией. Следует проанализировать долги и сделать правильные выводы.

Когда компания перестает расплачиваться наличными и начинает использовать безналичный расчет, качество долга и общая оборачиваемость ползут вверх, в то время как сумма долга ползет вниз. В итоге компания становится более финансово окрепшей, платежеспособной и устойчивой к финансовым «скачкам». Что же до задолженности, то она может прекратиться исполнением обязательств либо банально списана за счет финансовой невостребованности.

Источник: znatokdeneg.ru

Любое юридическое лицо приобретает в ходе своей деятельности задолженность, которая бывает кредиторской и дебиторской. Такая совокупность финансовых средств является пассивом или активом организации. Кредиторская задолженность – это обычное состояние, которое позволяет предприятию функционировать в нормальном режиме и стимулировать его рост и развитие. Подробнее о том, что она собой представляет и зачем нужна, мы сегодня и поговорим.

Что такое кредиторская задолженность?

Без кредиторки невозможна работа практически ни одной компании, так как сюда входят долги перед государством, работниками и контрагентами. Это – пассив организации, где в обязательства входят полученные займы и кредиты. Заработная плата сотрудников за период начисления до выдачи является долгом предприятия, как и заключения договоров с условием о постоплате.

Дебиторская задолженность, в отличие, от кредиторской, является активом компании, где финансовые средства должны организации юридические или физические лица. Такой тип относится к оборотным активам и появляется при осуществлении продажи товара или оказания услуги, где оплата еще не поступила. Либо была совершена предоплата за продукцию, поставка которой еще не произошла.

Пример показывает, что у партнеров возникли различные типы задолженности по отношению к обязательству.

Виды

Классифицируется задолженность по разновидности кредиторов, сроку образования и факту оплаты.

В зависимости от срока образования, можно выделить такие задолженности, как краткосрочная, со сроком погашения в 12 месяцев и долгосрочная, где долг выдан на период более 12 месяцев.

По факту исполнения оплаты кредиторка подразделяется на просроченную, с прошедшим сроком платежа и непросроченную, где дата взноса еще не наступила.

Перед кем возникает обязательство?

Кредиторские обязательства появляются перед государственными, юридическими и физическими субъектами:

• поставщиками, подрядчиками, покупателями;
• бюджетом и внебюджетными фондами;
• персоналом компании;
• социальными фондами;
• держателями векселей.

Срок погашения

Кредиторская задолженность в организации различается по длительности, например, краткосрочной называют:

• период от начисления заработной платы персоналу до не подошедшего срока выплаты;
• банковские кредиты или займы;
• неоплату поставок товаров или выполненных работ, предполагающих рассрочку оплаты, перед поставщиками, подрядчиками или покупателями.

К долгосрочной задолженности относятся такие обязательства, как:

• продолжительная аренда;
• отложенные налоги;
• долгосрочные кредиты банков;
• векселя и облигации со сроком более 1 года.

Срок погашения является степенью деловой активности, которая отображает средний показатель срока возврата долгов организации. Главное, что необходимо учитывать при составлении графика погашения – это соответствие сроков погашения долгов и размер штрафов и пеней за просрочку.

Уменьшение и реструктуризация

Финансовый кризис в компании может возникнуть из-за неправильного управления, неверно выработанной стратегии развития или всеобщего спада рынка. Самым действенным способом при невыплатах займа или банковского кредита, а, главное, для вывода предприятия из кризиса, является реструктуризация. Такой способ предполагает уменьшение процентной ставки по кредиту, снижение общей суммы долга или отсрочки платежа.

При помощи такого универсального инструмента возможно добиться:

• списания части задолженности;
• отсрочки погашения долга;
• изменения размеров или графика выплат.

Кроме этого, процесс реструктуризации выгоден прекращением начисления пени на отсроченные платежи или даже списанием долгов по пени при полной уплате.

От должника требуется составить детальный анализ своего финансового состояния для того, чтобы составить реальные возможности уплаты долга в срок.

Срок исковой давности

Долг называется просроченным, если предприятие не погасило свою кредиторскую задолженность в установленный договором срок. В таком случае, кредитор имеет право востребовать долг по иску за отведенное время, согласно законодательству РФ. Данный период начинается с того момента, когда кредитор узнал, что его права нарушены.

Для прерывания срока исковой давности могут повлиять такие обстоятельства, как частичная оплата, письменная просьба от должника об отсрочке платежа или подписание акта сверки обеими сторонами.

Списание

По истечении срока исковой давности кредитор не имеет права взыскать долги в принудительном порядке, а компания-должник обязана списать невостребованную кредиторскую задолженность. Для этого потребуются следующие подтверждающие документы:

• акт о проведенной инвентаризации;
• объяснительная записка о причине возникновения долга и его размере;
• бухгалтерская справка по итогам инвентаризации;
• приказ генерального директора о списании долга.

Списание должно быть оформлено правильно, во избежание претензий со стороны налоговой инспекции.

Управление

Деловая активность и качество управления являются индикаторами финансового благополучия организации. Абсолютные величины деловой активности включают в себя величину активов, убытки, объем реализации и т. д. Относительные показатели представляют темпы роста ключевых показателей деятельности компании и коэффициент оборачиваемости.

Система управления кредиторской задолженностью любого предприятия состоит из трех важнейших факторов:

• планирования;
• организации контроля;
• анализа.

Такой комплексный подход позволит снизить объемы долгов и увеличить оборот ресурсов организации.

Коэффициент оборачиваемости кредиторки показывает, как быстро предприятие погашает долги, что указывает на его платежеспособность и ликвидность. Такой показатель рассчитывают за 1 месяц, 3 месяца или 1 год и используется инвесторами и кредиторами. Чем выше коэффициент, тем выше платежеспособность организации.

О чем может рассказать анализ?

Анализ кредиторской задолженности – это важнейшая часть финансового благополучия компании, так как позволяет предупредить негативные последствия, определить причины проблем и своевременно их решить с помощью запланированных действий.

В процессе анализа происходит расчет показателей оборачиваемости, которые характеризуют количество оборотов долга в течение определенного срока. От быстроты оборачиваемости зависит уровень финансового состояния предприятия.

Таким образом, кредиторская задолженность – это обычный вид обязательств компании, определяющих общее число долгов, причитающихся к уплате. Но для грамотного управления долгами, от которого зависит процветание предприятие, необходимо разработать целый комплекс мероприятий. Стоит помнить, что только при грамотном управлении можно избежать риска банкротства компании.

Источник: dolg-faq.ru

Дебиторская задолженность – это что такое?

Каждый человек, наверное, слышал, как у бухгалтеров в период сдачи отчетности таинственный дебет никак не желает сойтись с загадочным кредитом. Необходимо понимать, что дебет, например, это вовсе не дебиторская задолженность, а просто прием бухгалтерского учета. Но, конечно, связь в понятиях есть, так как «debet» с латинского языка переводится как «он должен».Только нужно понять следующее: это мы должны или нам?

Определение

Дебиторская задолженность (в простонародье «дебиторка») – это совокупность финансовых средств, которые должны определенной организации, фирме или компании другие юридические и физические лица. В данной ситуации эти лица называются дебиторами, если говорить простыми словами – нашими должниками. Как правило, дебиторка есть у каждого юридического лица, потому что вести деятельность без ее появления практически невозможно. Дебиторская задолженность (ДЗ) является активом организации, причем она относится к оборотным активам без учета срока, в который ее должны погасить.

Важно: активом считается совокупность имущества, принадлежащего организации. То есть дебиторка – это тоже имущество, так как предполагается, что она преобразуется в денежные средства через определенное время.

Виды

Когда же возникает дебиторская задолженность? Можно выделить несколько основных способов ее появления:

• Когда фирма осуществила продажу какого-либо товара или оказание услуги, но оплата за эти товары и услуги еще не поступила. То есть покупатели или заказчики получили желанную продукцию (услугу), а деньги за нее пока не заплатили.
• При расчетах с подотчетными лицами. Например, с командировочными сотрудниками или с работниками, которым ошибочно была выплачена заработная плата в большем размере, чем нужно.
• Предоплата каких-либо товаров или услуг. Случай, когда фирма решила приобрести продукцию, перевела денежные средства на счет поставщика, но поставка этой продукции еще не произошла. Если говорить об услугах, то здесь можно привести в пример оплаченную заранее (за год вперед) абонентскую плату за размещение сайта в Интернете.
• При расчетах с бюджетом, касается уплаченных налогов и сборов.
• Если у учредителей имеется задолженность по вкладам в уставный капитал. При открытии, например, ООО учредители по российскому законодательству обязаны внести не менее ¾ от суммы уставного капитала до государственной регистрации юридического лица, оставшуюся часть можно внести в течение одного года. Эта часть, если учредители сразу не внесли всю сумму уставного капитала, как раз и будет их дебиторской задолженностью.
• Прочие случаи появления ДЗ. Например, если в организации была выявлена недостача, то виновник обязан ее покрыть, а сумма, которую он должен внести, будет являться для организации дебиторкой.

Рассмотрим первый случай подробнее – представим, что фирма «Альфа» заключила с фирмой «Гамма» договор, по условиям которого обязуется произвести в адрес «Гаммы» поставку, например, кирпичей. В договоре определено, что «Гамма» должна оплатить кирпичи в течение одного месяца. Дальше «Альфа» привозит кирпичи, «Гамма» в товарной накладной подтверждает их получение печатью и подписью, но пока не оплачивает, потому что есть еще целый месяц срока. В этот момент у фирмы «Альфа» образуется дебиторка – товар поставлен, а деньги за него пока не получены.

Важно: в коммерческих фирмах львиную долю ДЗ (около 80-90%) составляют денежные средства, которые еще не получены за поставленную продукцию или оказанные услуги (рассмотренный выше пример).

Если говорить о сроках, то ДЗ разделяется на два вида:

• Краткосрочная – предполагается, что она будет погашена не позднее чем за один год;
• Долгосрочная – срок ее выплаты составляет более одного года.

Временной интервал, в который выплачивается дебиторка, определен документально, поэтому по наличию или отсутствию выплат выделяют следующие виды долгов:

• Нормальная дебиторка – срок оплаты товаров или услуг, вызвавших ее, еще не наступил.
• Просроченная дебиторка – срок выплат по ней вышел, то есть покупатель получил товары, но не оплатил их в период времени, оговоренный в договоре.

Просроченную ДЗ тоже можно классифицировать по видам, основываясь на том, существует ли вероятность все-таки получить выплаты по долгам:

• Сомнительная – дебиторка считается таковой, когда нет уверенности в том, что долги будут возвращены в рамках установленного договором времени. В этом случае возможность оплаты долга существует, несмотря на неудовлетворительное состояние финансовых дел дебитора.
• Безнадежная – долги, оплата которых считается практически невозможной. Например, если дебитор признан банкротом.
• Невостребованная – по каким-то причинам задолженность не была востребована, возможно, из-за ошибки бухгалтера.

Как рассчитать?

Производить расчет дебиторки необходимо по следующим основным причинам:

1. Для составления бухгалтерской отчетности.
2. Для проведения анализа финансового состояния организации.
3. Для того чтобы руководитель имел возможность принимать верные управленческие решения, основываясь на знаниях о финансовом положении своей фирмы.

Как же рассчитать дебиторку? Ничего сложно в этом нет, если в организации грамотно ведется бухгалтерский учет. В каждой фирме состав ДЗ может отличаться, поэтому подходящей всем формулы расчета нет, в общем же виде она выглядит следующим образом:

Дебиторская задолженность = сумма дебетовых сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 минус кредитовое сальдо по счету 63.

В таблице представлены и охарактеризованы счета, с помощью которых производится расчет дебиторки:

Процедура списания

Конечно, дебиторка, по которой выплат не поступило, не может числиться у организации вечно, в итоге неоплаченные долги будут списаны. Каким же образом и когда это можно сделать? Срок исковой давности, определенный статьей 196 Гражданского кодекса РФ, составляет 3 года. Следовательно, по истечении 3 лет дебиторская задолженность списывается. А куда? Если у фирмы создан резерв на сомнительные долги, то он уменьшается на сумму списываемой дебиторки. Если такого резерва нет – то уменьшается прибыль. При списании долгов директор организации издает приказ, а бухгалтер делает соответствующую проводку.

Важно: списанная дебиторка не исчезает в никуда, по законодательству она должна быть отражена на счете 007, который является забалансовым.

Кредиторская задолженность – это что такое?

Кредиторы существовали всегда, наверное, еще и до появления денег. Поэтому с пониманием сути заемных денежных средств, как правило, трудностей не возникает.

Все знают значение слова «кредит» — это наш долг перед лицом, которое предоставило нам в пользование свои денежные средства, продукцию и т.д. Слово произошло от латинского «creditum», что переводится как «заем». Тот, кто берет в долг, — заемщик, а одалживающий что-то является кредитором.

Определение

Кредиторская задолженность (в простонародье «кредиторка») –это совокупность финансовых средств, которые наша организация должна другим юридическим и физическим лицам, то есть это наши долги перед поставщиками, сотрудниками и т.д.

Сложно переоценить роль кредиторской задолженности (КЗ), без нее многие организации просто не смогли бы работать, так как заемные средства, особенно на начальном этапе деятельности фирмы, стимулируют ее развитие, позволяют оставаться на плаву.

Кредиторская задолженность – это обязательства фирмы, ее пассив. В обязательства также входят кредиты и займы, полученные организацией.

Виды

Можно выделить несколько типов кредиторки, руководствуясь причиной ее возникновения:

• Долги, которые организация должна погасить, за поставленную продукцию или оказанные услуги. Например, наша фирма решила приобрести материально-производственные запасы, они были привезены, но деньги за них мы перечислить не успели.
• Если заказчик сделала предоплату (внес аванс) за товары или услуги, которые он желает получить от нашей организации. Например, денежные средства на наш счет уже поступили, а услуги нами еще не были оказаны.
• Долги по начисленным налоговым платежам и платежам во внебюджетные фонды, возникающим, как правило, в конце отчетного периода.
• Начисленная работникам заработная плата до ее выплаты считается кредиторской задолженностью.
• При расчетах с сотрудниками (подотчетными лицами), например, может возникнуть ситуация: работник должен приобрети что-то для организации, ему выдаются денежные средства под отчет, но в итоге он тратит сумму, превышающую ту, что ему выдали. Его перерасход и будет для организации долгом, который подлежит возвращению.
• Прочие случаи расчетов с персоналом, не попадающие в предыдущие категории.
• Начисленные, но еще не выплаченные,доходы учредителей.
• Долги перед другими кредиторами. Например, штрафы и пенни, которые фирме предстоит заплатить.

Говоря выше о дебиторке, мы рассматривали пример, когда у фирмы «Альфа» (она поставляет товар, но оплаты за него пока нет) появляется дебиторская задолженность. Так в этот же самый момент у «Гаммы» возникает задолженность кредиторская.

Важно: следует понять, что для возникновения у фирмы кредиторки не обязательно брать кредит в банке. Ее наличие – нормальное состояние для организации, ведущей хозяйственную деятельность, так как покупка товаров, начисление заработной платы и т.д. происходят постоянно.

Как рассчитать?

Любой организации необходимо твердо знать, какова же ее кредиторская задолженность? Эти знания помогут грамотно планировать распределение имеющихся денежных средств.

Кредиторка (краткосрочная, со сроком погашения менее одного года) — сумма кредитовых сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Названия данных счетов представлены в таблице выше, только в случае КЗ должны будем мы, а не нам.

Процедура списания

Произвести списание кредиторки можно, если в течение 3 лет компания не оплатила долг контрагенту. Каким путем это сделать? Потребуется следующее:

• Оформить акт инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами;
• Оформить бухгалтерскую справку.

Важно: КЗ с истекшим сроком давности фирма должна отнести на внереализационные доходы.

Также следует аккуратно отнестись к процессу определения срока исковой давности по кредиторке, для этого можно воспользоваться Гражданским кодексом РФ (статьи 196 и 200). По законодательству срок исковой давности считается с даты, которая указана в договоре, а не с даты, например, фактической поставки товаров или оказания услуг. Пример: фирма «Альфа» решила купить у контрагента те же кирпичи, заключила с «Гаммой» договор на их поставку, которая была осуществлена 7 июня 2014 года. В договоре значилось, что «Альфа» обязуется произвести оплату до 20 июня 2014 года. Оплаты не было. С какого числа считать срок исковой давности? С 20 июня. Следовательно, истечет он 20 июня 2017 года.

Как и в каких документах отображаются?

Дебиторка и кредиторка отражаются в бухгалтерской отчетности компании – бухгалтерском балансе (форма 1). Баланс представляет собой две части – актив (имущество) и пассив (капитал и обязательства, за счет которых и было сформировано имущество).

Дебиторка в балансе показывается во втором разделе актива в строке 1230. Краткосрочная кредиторка отображается в пятом разделе в строке 1520. Заемные средства в виде кредитов и займов располагаются в четвертом разделе — строка 1410 (долгосрочные) и в пятом разделе — строка 1510 (краткосрочные).

Часто задаваемые вопросы

Попробуем ответить на самые распространенные вопросы, касающиеся дебиторки и кредиторки.

Обязательно ли страхование дебиторской задолженности?

В настоящее время участились случаи непогашения контрагентами дебиторки, поэтому актуальным будет вопрос – можно ли застраховать денежные средства, которые нашей компании должны другие? Можно, но это не является обязательным с точки зрения законодательства. Сейчас существует огромное количество фирм, оказывающих услуги по защите организаций от рисков остаться без выплат по дебиторке. Чтобы застраховаться от получения убытков, нужно заполнить определенные документы:

• Полный список контрагентов, с которым работает юридическое лицо.
• Анкета-заявление, освещающее финансовое состояние юридического лица.

На основании этих данных страхователь примет решение об условиях страхования. Многие фирмы, воспользовавшиеся услугами страховых компаний в 2008 году, после финансового кризиса смогли стабилизировать свое положение только благодаря страхованию дебиторки. Кто знает, что будет завтра? Поэтому, если у компании есть возможность защититься от недобросовестных контрагентов, ей стоит воспользоваться.

В чем важность мониторинга соотношения дебиторки и кредиторки?

Для объективной оценки экономического состояния организации следует постоянно анализировать показатели ее финансово-хозяйственной деятельности. Конечно, анализ должен быть комплексным, не стоит рассматривать, например, элементы баланса отдельно, важно уметь посмотреть на ситуацию в целом. Мониторинг соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей здесь играет важную роль – основная идея в следующем: сумма дебиторки должна превышать сумму кредиторки. Это просто и логично для каждого человека, так как ситуация складывается для организации благоприятно, если ей должны больше, чем должна она. Безусловно, обратный вариант совсем не означает, что компания финансово несостоятельна, потому что смотреть нужно и на другие показатели, например, на денежные средства, которых может быть избыток. Правда, такое бывает крайне редко – если есть деньги, то почему бы не заплатить кредиторку? В идеале в компании должно культивироваться правило, по которому отсрочка в оплате КЗ примерно равна сроку ожидания выплат по ДЗ.

Какова ответственность за уклонение от погашения кредиторской задолженности?

Данный вопрос регулируется Уголовным кодексом РФ, статьей 177. Сейчас уголовная ответственность грозит тем, кто уклоняется от выплаты кредиторской задолженности, сумма которой превышает один миллион пятьсот тысяч рублей. Непогашение такого долга грозит одним из перечисленных ниже наказаний:

• Штраф (до двухсот тысяч рублей);
• Обязательные работы (до 480 часов);
• Принудительные работы (до 2 лет);
• Арест (до полугода);
• Лишение свободы (до 2 лет).

Таким образом, суть дебиторской и кредиторской задолженностей простыми словами объясняется довольно легко – в первом случае денежные средства должны нам, во втором – мы являемся должниками. Интересно, что ситуация может быть одной, а двое ее участников будут являться разными сторонами: кто-то дебитором, а другой – кредитором.

Источник: passus.ru

Определение

Кредиторская задолженность – это то, сколько организация обязуется отдать другому лицу. Это суммарные обязательства предприятия по договорным взаимоотношениям, требующие исполнения в установленный срок. По бухгалтерскому учету (БУ) она фиксируется по каждому субъекту отдельно, отражается в составе пассива и занимает важную его часть.

Анализ, прогнозирование состояния взаиморасчетов с контрагентами позволяют целесообразно распределять финансовые потоки, достигать оптимальных условий погашения долгов, формировать достойную деловую репутацию на торговом рынке.

Сведения о существующей кредиторке внутренние и внешние пользователи могут получить из баланса (строки 1520, 1510, 1410), регистров бухучета, по оборотам счетов (60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 76).

Основные статьи формирования КЗ:

• Взаиморасчеты с покупателями, подрядчиками, заказчиками.
• Выплата вознаграждений трудящимся.
• Предоставление аванса на подотчетные нужды.
• Перечисление предоплаты по предстоящим закупкам ТМЦ, оказанию услуг.
• Векселя.
• Дивиденды акционеров, учредителей.
• Сделки по кредитованию.
• Внесение вклада в уставный капитал.
• Замена лиц в обязательстве (цессия, реализация).
• Долги перед бюджетными и внебюджетными фондами.
• Прочие взаимоотношения с физическими, юридическими лицами и др.

Бухгалтерия формирует проводки по кредиту на основании первичных документов:

• Товарные накладные, акты выполненных работ, оказанных услуг.
• Счет-фактуры входящие.
• Контракты (поставка, реализация, аренда, комиссия, залог, поручительство и др.).
• Счета полученные, выставленные.
• Двусторонние формы приема-передачи денежных средств.
• Бланки передачи векселей, ценных бумаг.
• Акты госорганов.
• Приказы по персоналу.
• Бухгалтерские справки, пояснительные записки.
• Обязательства по НК, ГК РФ.
• Штрафные санкции по нарушению административного, уголовного законодательства.
• Судебные разбирательства.
• Взаимозачеты.
• Формы возврата продукции ввиду несоответствия договорным условиям и др.

Факторы формирования

Выделяется несколько базовых причин образования кредитовых обязательств:

• Недостаточность собственного капитала для нормального функционирования, расширения производственных мощностей.
• Нецелесообразное расходование денежных средств.
• Ошибочные действия работников бухгалтерской службы, финансового, маркетингового отдела.
• Дефицит слаженной работы с клиентами.
• Несвоевременное истребование долгов от дебиторов.
• Низкая ликвидность, оборачиваемость активов.
• Большой объем кредитов, займов.
• Применение разной политики к аналогичным расчетам.
• Нестабильная экономическая ситуация в стране.
• Банкротство, ликвидация дебиторов.
• Скачки курсов валют.
• Недостоверная информация в табелях учета рабочего времени.
• Отсутствие мониторинга обязательств.
• Когда скрывается и производится перевод части прибыли руководству компании в корыстных целях.
• Высокая налоговая нагрузка.
• Ограниченность ресурсов и др.

Важно знать, что динамичный рост КЗ означает снижение платежеспособности, неисполнительность расчетной политики. Если должник не удовлетворяет своевременно требования кредиторов, ему грозит ответственность, определяемая ГК, УК, АПК РФ. На начальном этапе неисполнения условий контракта заемщик получит штрафные неустойки в виде пеней, процентов за пользование денежными средствами.

В сложных ситуациях, в особенности по долгам перед казенными учреждениями, неплательщику грозят существенные штрафы, судебное разбирательство, присвоение статуса несостоятельного. Систематическое накопление недоимок позволяет компании признать себя банкротом самостоятельно и подать ликвидационный баланс. В данной ситуации фирма потеряет свою репутацию, клиентов и возможность реабилитироваться в качестве действующего юрлица.

Группировка

Для детального изучения, обработки задолженности предусмотрена определенная классификация. В зависимости от факторов образования обязательства подразделяются на две группы:

• При разнице момента перехода права собственности на материалы, продукцию, принятию услуг и фактической оплаты.
• Когда должник нарушает условия договорных взаимоотношений с контрагентами.

К кредиторке применяется условное подразделение на срочную и обычную. Первая группа характеризуется четко установленными сроками исполнения обязательств, а вторая включает долги по рядовым хозяйственным операциям. По виду взыскателя задолженность можно разделить на внутреннюю (заработная плата, расчеты с учредителем, подотчетными лицами) и внешнюю (покупатели, поставщики, банки, бюджет).

По срокам существования кредиторские недоимки распределяют на две категории:

• Краткосрочные (текущие пассивы): исполнение предполагается в рамках одного календарного года или операционного цикла.
• Долгосрочные: заемные средства вовлечены в производственный процесс на длительный промежуток времени.

Общая величина долговых обязательств определяется в учете по различным критериям и условиям договорных соглашений. Важно учитывать процентные ставки, сроки платежей, привилегии по конвертируемым облигациям, параметры действующей системы льгот, скидок и др.

Независимо от валюты сделки, бухгалтерия учитывает кредиторку исключительно в российских рублях.

Причинная связь разделяет долги перед кредиторами на три вида:

• Оправданные – подтверждено целевое расходование, обязательство существует короткий промежуток времени.
• Неоправданные – недоимки с истекшими сроками исполнения либо возникшие на основании ошибки специалиста бухгалтерской службы.
• Безнадежные – группа долгов, нереальных к взысканию, подлежащих погашению.

По дате оплаты обязательства классифицируются на нормальные (время внесения денежных средств не наступило) и невостребованные (все возможные интервалы погашения закончились). Второй тип в свою очередь подразделяется на необеспеченные и обеспеченные долги, когда кредитору под залог предоставлен определенный объект, поручительство.

Далее важно понять, что такое просроченная кредиторская задолженность в бюджете предприятия и сколько это месяцев. Минимальный срок признания долга невозможным к взысканию – три года с момента, когда сторона узнала о нарушении законных прав и интересов.

Обобщенная группировка по видам, структуре, срокам возникновения изображена на рисунке 1.

Порядок расчета

Для определения величины обязательств по конкретному контрагенту необходимо проверить корректность проведения первичных документов в БУ, ознакомиться с условиями контракта и просмотреть кредитовое сальдо по соответствующему счету учета.

Например, сотруднику Иванову выдано в подотчет 10 тыс. руб., по условиям внутреннего распорядка он должен в трехдневный срок отчитаться по расходу аванса. В установленное время Иванов предоставил бухгалтерии чеки на покупку ТМЦ на сумму 8,5 тыс. руб. По результатам формирования проводок возникает кредиторка 1,5 тыс. руб., которая может быть погашена путем взноса наличных в кассу, на расчетный счет компании или посредством удержания из заработной платы.

По кредитным обязательствам важно учесть не только сумму поступивших в распоряжение денежных средств, но величину процента, сроки погашения. Если долги по действующим сделкам не погашаются в назначенный день, наступает момент применения штрафных санкций. Тогда бухгалтер обязан отразить соответствующие проводки по увеличению КЗ.

При расчете конечной суммы задолженности необходимо проконтролировать присутствие в регистрах учета всех первичных документов, проводок по хозяйственным операциям, в том числе произведенным платежам, взаимозачетам. Не допускается покрытие кредитового долга одного контракта дебетовым сальдо другого. Такая политика применяется только по согласованию сторон взаимоотношений. Одностороннее погашение недоимки также запрещается.

Касаемо бюджетных сборов специалист должен проявить максимальную внимательность, так как в законодательстве периодически вносятся изменения, корректировки, варьирует процент налогов, порядок расчета и уплаты.

Совокупная величина долгов определяется суммированием кредитового сальдо по всем счетам учета обязательств. Данный порядок применяется при проведении сплошного анализа внутренними финансовыми службами предприятия. Сторонние пользователи осуществляют оценку задолженности по формам отчетности, определенным МСФО.

Рассмотрим расчет общей суммы КЗ на конкретном примере:

Согласно таблице, по итогам отчетного периода осуществляем суммирование сальдо сч. 60, 62, 68, 69, 70. Величина обязательств компании равна 1569172,70руб.

Координация долгов

Управление задолженностью необходимо учреждению для составления плана предстоящих затрат, потенциальных займов, объемов выпуска продукции, реализации. Маркетинговая, аналитическая службы осуществляют детальное исследование долгов, прорабатывают пути разрешения проблемных ситуаций, выявляют показатели влияния кредиторки на прибыль, общую стабильность предприятия.

Современные методы, финансовые инструменты позволяют составить бюджет расходов, прогнозировать финансовые потоки с целью поддержания уровня рентабельности производства и обеспечения своевременного удовлетворения требований кредиторов. Конкретная модель управления КЗ определяется в индивидуальном порядке, с учетом всех возможных нюансов деятельности, отрасли экономики.

Есть несколько часто используемых приемов контролирования кредитовых обязательств:

• Устранение вероятности применения штрафов.
• Непрерывный мониторинг соотношения дебиторки и кредиторки.
• Мобильность при внесении изменений, корректировок в условия взаимоотношений с контрагентами.
• Детализация расходов.
• Оценка целевого использования заемных средств.
• Участие в составлении, доработке бизнес-проекта.
• Организация мероприятий по погашению задолженности.
• Формирование предложений клиентам по отсрочке, рассрочке, реструктуризации долгов.
• Поиск потенциальных вариантов снижения налоговой нагрузки.
• Достижение договоренности о предоставление скидок, бонусов.
• Своевременный анализ, контроль динамики кредиторки.
• Обеспечение сбалансированности пассива баланса по отношению к оборотным и внеоборотным фондам фирмы.
• Исключение вероятных рисков.
• Работа с претензиями, судебными исками в рамках закона.
• Хеджирование валютных операций, сделок в крупном размере.
• Оценка нераспределенной прибыли, выработка тактики направления ее части в счет уплаты долгов.
• Выявление наиболее выгодных предложений по сотрудничеству.
• Анализ предложений кредитных учреждений.
• Соблюдение конфиденциальности внутренней деловой информации.
• Составление регламента управления и др.

Координирование кредиторки осуществляется через следующие функции: прогнозирование, формирование, оценка и учет. В крупной организации наиболее оптимальным станет организация обособленного отдела по работе с обязательствами либо составление регламента и четкое следование порядку по работе с КЗ.

Особую роль для компании на стадии банкротства играет тактика антикризисного управления, когда уполномоченный управляющий по итогам глубокого анализа деятельности и финансово-имущественного положения должника разрабатывает, внедряет комплекс мер по предотвращению кризиса, стабилизации ситуации, завершению ликвидационной процедуры.

Для избегания переломных периодов в предпринимательстве руководителям компании рекомендуется привлекать средства кредиторов исключительно после предварительного планирования, оценки всех издержек и скрытых рисков.

Эффективным вариантом исполнения обязательств является система утверждения приоритетов. Так желательно погасить долги в первую очередь перед трудящимися, бюджетом, поставщиками. Оставшуюся сумму прибыли нужно распределить по прочим обязательствам: расчеты с акционерами, по векселям и т. п.

Просроченная задолженность

Важный этап управления КЗ – выявление просроченных недоимок, оформление списания. Процедура предполагает инвентаризацию кредиторки, проверку всех первичных документов, на основании которых долг сформирован в БУ. По итогам ревизии заполняется опись, по которой бухгалтерская служба готовит подробное пояснение. Например, просроченная, безнадежная кредиторская задолженность в бюджетных учреждениях – это долг ликвидированного из ЕГРЮЛ поставщика, стоимость ТМЦ, по которым истек исковый срок и др.

Далее комплект документов передается на рассмотрение руководителю. Погашение просроченных долгов осуществляется путем отнесения суммы обязательства во внереализационные доходы. Забалансовый учет КЗ у должника не ведется. Данная тактика, по мнению Минфина, применяется для всех налогоплательщиков, в том числе на УСН.

КЗ прекращает действие по следующим причинам:

• Окончание искового срока по нормам, определенным ГК РФ.
• Исключение дебитора из госреестра, ликвидация.
• Смерть взыскателя — физлица.
• Вступление в силу соответствующего акта государственного органа.

Главной целью аналитического координирования кредиторских обязательств является достижение высокого уровня стабильности, платежеспособности, ликвидности, рентабельности предпринимательской деятельности. Допускается применение всех законных методов, стратегических подходов, тактических приемов.

Оценка и проверка

Периодический аудит задолженности позволяет подтвердить реальность существования непогашенных обязательств. Проверка выявляет полноту, достоверность учетных данных, анализирует целесообразность расходования денежных средств. Контролирование долгов специалистом позволяет своевременно включить определенные суммы в состав доходов компании, тем самым соблюсти требования налогового кодекса.

Если не закрывать просроченные недоимки, искажается картина финансового положения неплательщика, что негативно сказывается не только на его непосредственной деятельности, но и на возможности получения кредитов в будущем.

В аудит расчетов с кредиторами входят следующие действия:

• Присутствие, корректность оформления необходимых документов (договоры, накладные, акты, платежные ордера и др.).
• Выявление различий, соответствия учетных данных исходным сведениям первички.
• Периодичность инвентаризаций.
• Законность и полнота мер по взысканию долгов с дебиторов.
• Своевременное увеличение финансовых результатов за счет безнадежной кредиторки.
• Правомерность погашения долгов неденежными методами (взаимозачет, цессия, прощение, отступные) и др.

Контролеру следует структурировать обязательства, классифицировать по срокам возникновения, погашения. Выявленные ошибки в учетной информации подлежат немедленному исправлению.

Показатели для расчета

В экономическом, статистическом анализе долгов участвуют определенные показатели:

1. Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности: определяется пропорцией общей суммы обязательств по дебету и кредиту счетов учета на отчетную дату. Оптимальной считается результат, равный единице или значительно меньший. Превышение уровня КЗ свидетельствует о кризисе.
2. Эластичность: данное понятие определяет прогнозируемую динамику долгов, не зафиксированную условиями контрактов.
3. Эффект прироста: позволяет спланировать уменьшение привлеченного капитала при формировании активов.
4. Ликвидность: пропорция оборотных фондов к краткосрочной КЗ.
5. Значение критической оценки (кислотный тест): выявляется процентная доля текущих активов в суммарных обязательствах. Он часто выступает главным в антикризисном управлении.
6. Зависимость: деление кредиторки на актив определяет долевое участие заемных средств в образовании имущества.
7. Самофинансирование: оценка устойчивости, платежеспособности осуществляется по пропорции КЗ и принадлежащего фирме капитала.
8. Индекс отвлечения: где КЗ анализируется в соотношении к оборотным средствам.
9. Процент обязательств в пассиве бухбаланса показывает долю участия долгов.
10. Средний размер: суммарная величина недоимки в динамике на начало и конец периода делится пополам.
11. Оборачиваемость: рассчитывается по отношению объема выручки к КЗ.
12. Период оборота показывает потенциальный срок исполнения задолженности: среднегодовое количество календарных дней делится на коэффициент оборачиваемости. Число позволяет посчитать, как часто заемщик будет перечислять деньги клиенту.

Назовем базовые задачи подробного анализа задолженности кредиторов:

• Мониторинг обеспеченности учреждения финансовыми ресурсами.
• Контроль целевого использования и распределения денежных потоков.
• Регулирование расчетной, платежной дисциплины.
• Определение параметров кредиторки: структуры, сущности, сроков действия.
• Прогнозирование динамики предстоящих расходов компании.
• Обнаружение уязвимых сторон хозяйственной деятельности.
• Подготовка аспектов маркетинговой, торговой политики.
• Оценка законности, правомерности применения штрафных санкций, иных обеспечительных мер.
• Подтверждение корректности требований истцов по судебным разбирательствам и др.

Потенциальная схема анализа кредиторки приведена на рисунке 2.

Документирование обязательств

Долги перед кредиторами должны отражаться не только в регистрах бухгалтерского учета, но и в формах отчетности, справочных бланках. Существует несколько документов, в которых пользователь может получить исчерпывающую информацию по задолженности.

Самым емким источником данных об обязательствах организации перед контрагентами, персоналом является акт инвентаризации. В формуляре представлен общий перечень клиентов, взыскателей с расшифровкой суммы, сроков существования непогашенных недоимок. Бланк заполняется комиссией по итогам ревизии расчетов по счетам БУ, первичным документам.

Участники инвентаризационного мероприятия несут ответственность за полноту и достоверность указанных сведений. Бухгалтерия формирует справку произвольной формы по результатам сверки расчетов, которая обосновывает необходимость списания определенных сумм во внереализационные доходы компании.

Согласно требованиям по составлению, заполнению периодической бухгалтерской отчетности, в балансе в обязательном порядке в составе пассива должны быть выведены суммы долговых обязательств перед кредиторами. Цифра формируется путем суммирования сальдо по кредиту счетов расчетов. Дополнительно к балансу может быть приложена пояснительная таблица, в которой будут указаны расшифровки наиболее значимых показателей, в том числе дебиторки и кредиторки.

По запросу внешних пользователей (акционеры, кредитные учреждения и др.) с целью общей оценки платежеспособности, стабильности организации может быть сформирована произвольная форма, в которой найдет отражение информация о величине, структуре, сроках давности обязательств перед контрагентами.

Действительность долга

Согласно ст.196 ГК РФ в 2018 г. для защиты прав и интересов отводится общий срок, равный трем годам. По определенным обязательствам продолжительность периода реализации договорных условий может быть увеличена или сокращена.

КЗ формируется в момент исполнения стороной взаимоотношений условий соглашения. Это может быть перечисление предоплаты за предстоящую поставку, выполнение трудовых обязанностей, оказание услуг и др. Начало исчисления исковой давности определяется договором или по общим критериям, указанным в гражданском кодексе.

Кредиторка прекращает существование в момент погашения или после признания безнадежной. С данного момента взаиморасчеты с контрагентом списываются, закрываются, кредитовое сальдо становится равным нулю.

Обязательства перед кредиторами являются неотъемлемой частью предпринимательской деятельности. Главные задачи финансовой службы организации — контролирование динамики изменений долгов, обеспечение целесообразности расходования заемных средств, анализ соотношения активов и пассивов. Грамотное координирование позволит руководителю оперативно принимать решения по работе с контрагентами, исключит риски, обеспечит высокий статус компании.

Больше информации о кредиторской задолженности можно найти в видео:

Источник: MoyDolg.com