Как начисляется ндфл с зарплаты

Физические лица, получающие доход от трудовой или предпринимательской деятельности, обязаны отдавать некоторую часть дохода в государственную казну. Перечисления могут осуществлять как сами плательщики, так и их налоговые резиденты, к которым относят предпринимателей или организации. Бухгалтер предприятия ежемесячно обязан производить расчёт выплат исходя из зарплаты каждого работника, а организация должна своевременно перевести их в государственный фонд, занимающийся сбором налогов. В вопросе, как рассчитать НДФЛ с зарплаты, есть масса нюансов, о которых мы и поговорим далее.

Базовая ставка налогообложения

Расчёт налоговых выплат работодатель производит исходя из заработной платы и прочих доходов, начисляемых сотруднику в данной организации по результату трудовой деятельности. Гражданин может состоять в штате сразу нескольких компаний. При этом каждый налоговый агент производит расчёт отчислений и составляет форму отчетности самостоятельно. Выплата НДФЛ является обязательной для всех сотрудников, независимо от того, работают ли они временно или состоят в штате. В расчет принимается оклад, указанный в трудовом договоре с работником.

Согласно НК РФ, налогообложению подлежат:

• заработная плата;
• надбавки (квалификационные, территориальные, за выслугу лет);
• все виды премиальных выплат;
• пособия по оплате временной нетрудоспособности (больничный лист);
• отпускные.

Финансовые поступления, которые не имеют отношения к трудовой деятельности физического лица в данной организации, не попадают под налогообложение. К таким доходам относят:

• алименты на детей;
• пенсии;
• стипендии студентов;
• выходные пособия, выплачиваемые сотрудникам, уволенным по сокращению штата;
• матпомощь (если её размер не превысил 4 тыс. рублей);
• командировочные расходы.

Налоговая база на доход физических лиц рассчитывается с учетом налоговых льгот, на которые имеет право сотрудник. Законодательством РФ предусматриваются льготные вычеты четырех типов: стандартный, социальный, профессиональный, на приобретение недвижимого имущества.
рвый при расчёте НДФЛ учитывается в обязательном порядке. Остальные выплаты сотрудник имеет право получить только в том случае, если предъявит документальное подтверждение понесенных расходов. После предоставления необходимых документов, бухгалтер сможет установить сумму вычета и провести нужные расчеты. Законом предусмотрено два пути получения выплат по НДФЛ. Работник может действовать через бухгалтерию предприятия, на котором трудиться либо обратиться с заявлением в налоговые органы.

Налоговый вычет – основные понятия

Закон предусматривает льготы по налогообложению для отдельных категорий граждан. К примеру, стандартные вычеты полагаются работникам, имеющим на иждивении детей. Кроме этого, база налогообложения может быть снижена:

• героям Советского союза и России,
• участникам ВОВ и боевых действий,
• гражданам, имеющим инвалидность,
• пострадавшим при взрыве на ЧАЭС.

Для данных категорий граждан предусмотрен налоговый вычет, размер которого составляет пятьсот рублей.

Максимальный налоговый вычет для россиян ограничен суммой в 3000 рублей. На его получение могут рассчитывать:

• родители, усыновители или опекуны, имеющим на руках трех или более несовершеннолетних детей или ребенка – инвалида;
• специалисты и добровольцы, принимавшие участие в ликвидации аварии на ЧАЭС и других аналогичных мероприятиях;
• инвалиды ВОВ или более поздних военных действий;
• участники ядерных испытаний.

Сумма вычетов не суммируется, за исключением льгот, предоставляемых при наличии детей. Если гражданин имеет право на несколько вычетов, расчёт производится исходя из большего числа.

Формула расчёта подоходного налога

Теперь, зная, какие выплаты попадают под налогообложение, составим общий алгоритм расчёта НДФЛ. Для начала необходимо начислить зарплату, включив в неё все необходимые выплаты. После этого нужно исключить те суммы, которые под налогообложение не попадают. Оставшееся и будет налогооблагаемой базой. Чтобы определить налоговую ставку, нужно выяснить статус плательщика, то есть, является он резидентом или нет. Затем из базовой суммы зарплаты производят вычеты, на которые имеет право данный сотрудник. Исходя из оставшихся денежных средств, рассчитывают налог, подлежащий уплате.

Формула расчета подоходного налога с зарплаты (принимая во внимание налоговый вычет) выглядит так:

N=(D-V)×S

Здесь сумма налога (N) составляет разницу между трудовым доходом (D), облагаемым НДФЛ и налоговым вычетом (V), помноженную на базовую ставку, (S) принятую в России.

 

В настоящее время «подоходный» с заработной платы взимается в размере 13%. Если речь идет об учёте дохода иностранцев (нерезидентов РФ), она составляет 30%. Более подробно этот вопрос будет рассмотрен чуть позже.

Как посчитать подоходный налог с зарплаты, если есть ребенок

Вычет на одного или нескольких детей определяется налоговым законодательством, и его размер зависит от количества иждивенцев. Льготами могут воспользоваться оба родителя, а также опекуны и усыновители. Порядок начисления и размеры выплат отражены в ст. 218 НК РФ. Размер стандартного льготного вычета составляет: для первого и второго ребенка — 1400 рублей, для третьего – 3000 рублей. Имея на руках инвалида, родители вправе претендовать на вычет в размере 12 тыс. рублей. Опекунам, попечителям и приемным родителям будет засчитана только половина, то есть 6000 тыс. рублей.

Следует помнить, что деньги не возвращаются налогоплательщику, с этой суммы просто не удерживается НДФЛ. Уменьшить налогооблагаемую базу могут не только родители несовершеннолетних. Налоговый вычет применим и для родителей, дети которых достигли 18 лет, но являются студентами, аспирантами или курсантами. Ограниченный законом возраст в этом случае составляет 24 года. На обязательный налоговый вычет имеют право оба родителя и получают они его одновременно.

Чтобы понять, как рассчитывается НДФЛ с зарплаты для родителей одного или нескольких детей, приведем пример. При заработной плате в 30 тыс. руб. ежемесячно, сотрудник, имеющий на иждивении двух детей 5 и 12 лет, имеет налоговый вычет в сумме 2800 рублей. Используя следующую формулу — N=(D-V)×S, рассчитаем сумму базового налога следующим образом:

(30000 – 2х1400)×13% = 3536 руб.

Нужно учесть, что налоговый вычет на детей не является постоянным. После того как сумма годового дохода достигает 280 000, гражданин обязан платить налог со всего дохода. В данном случае право на вычет действует с января по сентябрь, в оставшиеся месяцы налогом облагается зарплата в полном объеме.

Рассмотрим еще один пример, для случаев, когда сотрудник обладает правом на двойной налоговый вычет. Незамужняя сотрудница компании, оформившая под опеку двоих малолетних детей, имеет заработную плату 40 000 рублей. Поскольку гражданка не состоит в браке, она получает налоговые льготы. Его сумма составит:

(1 400×2)×2 = 5 600 руб.

Ежемесячный налог при этом будет вычисляться как (40000 – 5600)×13% = 4 472 рубля. При этом бухгалтеру нужно принимать во внимание, что порог в 280 тысяч будет достигнут уже в июле. Если же сотрудница в мае выйдет замуж, то права на удвоенный вычет она утратит с июня.

Расчёт НДФЛ для иностранцев

Граждане других государств, осуществляющие свою деятельность на территории Российской Федерации, также обязаны платить налоговые взносы. Чтобы понять, как рассчитать подоходный налог с зарплаты работника, приехавшего из стран дальнего и ближнего зарубежья, нужно определить их статус. Согласно ст. 207 (п. 2) НК, граждане, находившиеся на территории РФ вкупе не более 183 дней в течение 12 (следующих друг за другом) месяцев, признаются нерезидентами. К ним применяется налоговая ставка в размере 30%. Статус не является постоянным, на протяжении года он может изменяться, это должно быть учтено при начислении зарплаты.

После внесения поправок в НК, при вычислении НДФЛ для иностранных граждан было введено понятие «особый статус». Им наделяются следующие категории:

• специалисты высокой квалификации,
• резиденты стран, входящих в ЕАЭС,
• участники программы переселения соотечественников,
• граждане, работающие по патенту,
• беженцы.

Чтобы в этом случае посчитать НДФЛ от зарплаты, формула применяется та же, что для граждан РФ, то есть иностранцу необходимо уплатить всего 14% от полученного дохода.

Приведем пример того, каким образом рассчитывается заработная плата сотрудника, который прибыл из-за рубежа после двухлетнего отсутствия. В этом случае при вычислении принимается во внимание налоговый статус работника. До истечения положенного срока, то есть 183 дней, сотрудник остается нерезидентом РФ и налоговая ставка для него равна 30%. При зарплате 40 тыс. руб. НДФЛ равно 12 000 рублей. По истечении 26 полных недель ставка снизится и составит 13%.

Сроки перечисления и штрафы за нарушение

Перечисление в бюджет налоговых сборов с доходов от трудовой деятельности работников осуществляется на следующий день, после того как заработная плата будет выдана. Если перевод осуществляется на личный расчётный счёт в банке, вопросов со сроками, как правило, не возникает. Но некоторые организации все ещё практикуют оплату через кассу, то есть выдают наличные на руки работнику. В этом случае точкой отсчёта служит тот день, когда денежные средства были сняты со счёта предприятия.

Государственные организации выплачивают заработную плату работникам дважды за месяц. И здесь могут возникнуть вопросы о том, каким образом исчисляется НДФЛ. С аванса налог не высчитывают, он взимается с общей суммы только при окончательном расчёте. В ситуации когда сотрудник увольняется до того как отработает аванс, взыскать выплату не представляется возможным. Об этом работодатель обязан информировать налоговые органы. Далее долг по оплате НДФЛ переходит бывшему сотруднику, и он гасит его самостоятельно.

Случается и так, что организация или предприниматель пропускает сроки внесения налогов в бюджет. Законодательством предусмотрена административная ответственность за подобное нарушение. Штраф составляет 20% процентов от неуплаты, к тому же, ежедневно на эту сумму будут начисляться пени, размер которых рассчитывается исходя из ставки рефинансирования, и равен одной трехсотой. При повторном нарушении сроков штрафные санкции увеличатся вдвое. Речь идет именно о перечислении средств в государственный фонд. Даже если налоговый агент взыскал денежные средства с работника, но они не поступили по назначению, штраф ему будет начислен.

При расчёте НДФЛ следует принимать во внимание, что существует установленная законом очередность удержаний. Если сотрудник имеет иные финансовые обязательства, например, по выплате алиментов или штрафов, в первую очередь из его заработка взыскивается подоходный, и лишь затем всё остальное.

 

znatokdeneg.ru

Как посчитать НДФЛ от зарплаты: формула расчета

Налоговую базу по доходам работников, облагаемым по ставке 13%, работодатели рассчитывают по итогам каждого месяца нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 226 НК РФ). Полученная сумма доходов работника должна быть уменьшена на предоставляемые ему вычеты по НДФЛ (п. 3 ст. 210 НК РФ). То есть налоговая база рассчитывается по формуле:

После того как налоговая база по НДФЛ определена, можно переходить к расчету самого налога по формуле:

Для расчета НДФЛ, который необходимо удержать из доходов работника за текущий месяц, нужно воспользоваться еще одной формулой:

Не забудьте, что НДФЛ исчисляется в полных рублях. Это значит, что рассчитанную сумму налога нужно округлить: суммы менее 50 копеек отбрасываются, суммы 50 и более копеек округляются до целого рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Порядок исчисления НДФЛ: пример расчета

/ условие / Зарплата Е.О. Ивановой составляет 36 000 руб. в месяц. У нее есть дочь в возрасте 12 лет, в связи с чем Е.О. Ивановой предоставляется стандартный вычет на ребенка в размере 1400 руб. в месяц. Кроме того, в апреле ей была дополнительно выплачена премия – 12 000 руб. Определим сумму НДФЛ, удерживаемую из доходов работницы за апрель месяц.

/ решение / Налоговая база по НДФЛ за январь-апрель составит:

36 000 руб. х 4 мес. + 12 000 руб. – (1400 руб. х 4 мес.) = 150 400 руб.

Сумма НДФЛ за январь-апрель: 150 400 руб. х 13% = 19 552 руб.

НДФЛ, удержанный из доходов работницы за январь-март:

(36 000 руб. х 3 мес. – (1400 руб. х 3 мес.)) х 13% = 13 494 руб.

НДФЛ, удерживаемый с доходов за апрель: 19 552 руб. – 13 494 руб. = 6 058 руб.

Как посчитать НДФЛ от суммы на руки

Бывает, что еще в момент трудоустройства работодатель договаривается с будущим работником о сумме зарплаты, которая будет выплачиваться ему на руки. Как посчитать НДФЛ в такой ситуации и как определить сумму начисляемой зарплаты (из которой и должен удерживаться НДФЛ)? Для этого можно воспользоваться следующими формулами:

glavkniga.ru

Порядок расчёта и удержания

Расчет НДФЛ производится только из тех доходов работника, источником выплаты которых является налоговый агент. При этом доходы работника, полученные от других источников, работодатель не учитывает.

У работника может быть несколько налоговых агентов, если он совмещает работу у разных работодателей.

Основными доходами работника-налогоплательщика, из выплат по которым производится удержание налога, являются заработная плата, в том числе суммы премий, суммы пособия по нетрудоспособности, отпускные и т.д.

Расчет налоговой базы по НДФЛ производится с учетом налоговых вычетов, право на которые имеет работник. Налоговым законодательством предусмотрены следующие виды вычетов, которые должен учитывать налоговый агент при определении базы по налогу:

• стандартные вычеты,
• имущественные вычеты.

При этом воспользоваться правом на имущественный вычет работник может только в том случае, если предоставит уведомление, полученное им в налоговом органе. Только после получения от работника такого уведомления бухгалтер имеет право уменьшать налоговую позу по НДФЛ.

При исчислении налога применяется следующая формула расчета НДФЛ:

N= (D-V)*S

Где N — сумма налога, которую должен удержать налоговый агент,

D — сумма доходов работника, на которые происходит начисление НДФЛ,

V — налоговые вычеты, на которые имеет право налогоплательщик,

S — налоговая ставка.

Общая налоговая ставка, предусмотренная законодательством — 13%. Специальных ставок несколько, в частности с доходов иностранных граждан — нерезидентов, если таковые состоят в штате у налогового агента, уплачивается налог в размере 30%.

Пример расчета НДФЛ:

• Заработная плата работника в январе 2019 года составила 40 000 рублей.
• На иждивении работника — двое несовершеннолетних детей.
• Работник является гражданином РФ.

Рассчитаем сумму НДФЛ:

• Размер стандартного налогового вычета на первого и второго ребенка равен 1 400 рублей
  N= (40 000 рублей — (2*1400) *13%
  Итого: сумма налога, которую налоговый агент должен удержать из зарплаты работника: 4 836 рублей.

Удержание НДФЛ с иностранных граждан производится с учетом того, признаются ли такие граждане резидентами или нет. Резидентами в соответствии с налоговым законодательством признаются физические лица, находившиеся на территории страны не менее 183 дней в течение двенадцати следующих подряд месяцев. Налоговая ставка для нерезидентов устанавливается в размере 30 %.

Исключения из этого правила появились в связи с внесением в ФЗ от 24.11.2014 № 368-ФЗ поправок к Налоговому кодексу РФ. Касаются поправки граждан других государств, работающих в нашей стране по найму у физических лиц и лиц, занимающихся частной практикой. Ставка налога для таких работников — 13 %, но при этом деятельность свою они осуществляют на основе патента.

Помимо налога, из заработной платы работников производятся различные удержания. Здесь важно определить очередность таких удержаний. Как следует из законодательства, сначала, из выплат причитающихся работнику, удерживается налог, и только потом производятся обязательные и другие удержания. Так, например, алименты удерживаются после вычета НДФЛ.

Чтобы произвести удержание НДФЛ, применяется проводка (Дебет счета 70, Кредит счета 68). Для оплаты НДФЛ в бюджет (Дебет счета, 68 Кредит счета 51).

Перечисление в бюджет и ответственность

Подоходный налог должен быть перечислен в бюджет не позднее следующего дня фактической выплаты заработной платы работнику. В большинстве своем, работодатели выплачивают заработную плату путем перевода денег на банковскую карточку работника. И здесь вопросов о сроках перечисления в бюджет налога не возникает. Но иногда, а особенно часто это бывает у предпринимателей, работники получают заработную плату в кассе. Согласно Налоговому Кодексу РФ, вне зависимости от того, когда в реальности получил заработную плату работник, налог нужно перечислить государству не позднее дня снятия наличных со счета в банке.

Иногда в вопросе исчисления и удержания НДФЛ возникают вопросы. Так, согласно Трудовому кодексу РФ, зарплата выплачивается работникам два раза в месяц. За первую половину месяца, и за вторую. Зарплату за первую половину отработанного месяца принято называть авансом. Но в отличие от других выплат работнику, с аванса НДФЛ удерживать не нужно. Налог исчисляется и удерживается при окончательной выплате заработной платы работнику.

Иногда, все же налог удержать и перечислить в бюджет не удается. Например, если работник уволился, так и не отработав полученный аванс. В таких случаях работодатель должен уведомить об этом налоговую инспекцию. И в дальнейшем работнику придется самостоятельно уплачивать налог.

Чтобы такого не произошло, работодатели прибегают к незапрещенной законом хитрости. Заработная плата за первую половину месяца выплачивается работнику за вычетом суммы, равной размеру налога, рассчитанного на аванс. Но реально удержание производить нельзя. В этом случае, если работник будет увольняться, у работодателя всегда будут средства, чтобы уплатить налог.

Иногда случается так, что предприниматель или организация налог своевременно не успевает перечислить в бюджет. Законодательством предусмотрена ответственность в виде уплаты нарушителем штрафа в размере 20% от суммы налога, которая должна была быть перечислена, и неустойки — пени. При этом, если налоговый агент сумму налога удержал с заработной платы работника, но в бюджет не перечислил, то недоимка так же с него взыскивается. Как рассчитать пени по НДФЛ если налоговый агент несвоевременно уплатил налог в бюджет? Для этого сумма недоимки умножается на 1/300 ставки рефинансирования за каждый календарный день просрочки.

ipshnik.com

Что такое НДФЛ

Прежде всего, определимся с понятием и его значением. НДФЛ – аббревиатурное сокращение, которое расшифровывается как налог на доходы физических лиц. Как выплывает из названия, НДФЛ – один из основных видов налогообложения, предусмотренный государством для наполнения государственной казны.

Основной особенностью такого явления становится то, что налогообложение изымается исключительно из прибыльной части налогового субъекта, который в данном случае представлен физическими лицами:

• являющимися налоговыми резидентами нашей страны (то есть такие, которые пребывают на территории России на протяжении не менее чем 183 дней в году);
• не являющимися налоговыми резидентами, но имеющими прибыль на территории нашего государства.

Как и прочие налоги, такие платежи вычисляются при помощи процентных ставок. НДФЛ имеет свой исключительный нюанс. Вычисление процентов от зарплаты возможно после осуществления вычитаний, предусмотренных государством. Такие упрощения предназначены исключительно для этого налога. Они уменьшают фактическую доходную часть лица на определенные суммы в зависимости от вида вычета, и только после этого от оставшейся суммы отсчитывается налог.

Виды налога на доходы и сферы его применения

Деление доходного налогообложения на виды имеет не только теоретическую, но и практическую значимость. Это связанно с тем, что специальные категории дают лицам возможность определится с тем, существует ли необходимость оплачивать налог на прибыль, или такого обязательства нет.

Именно поэтому законодательством предусмотрены доходы, которые облагаются налогом и которые не подлежат обложению. К первым относят:

• прибыль от реализации имущества, которое находилось в собственности лица менее трехлетнего срока;
• доходы, которые лицо имеет вследствие сдачи определенной собственности по договору аренды;
• прибыль, которая поступила от деятельности лица вне территории России;
• доходы, что были получены как призы и выигрыши;
• другая прибыль.

Последний пункт обозначает все иные доходы, кроме:

• прибыль от реализации имущества, которое находилось в собственности лица больше трехлетнего срока;
• доходная часть в результате получения наследства;
• прибыль, полученная путем дарения исключительно от двух категорий: членов семьи и близких родственников;
• другая прибыль, предусмотренная законодательством как такая, что не подлежит налогообложению.

Для такого обязательного платежа характерно то, что лицо предоставляет определенные суммы ежегодно, то есть налоговый период составляет один год. Кроме того, введена система налоговых платежей, которые заключаются в том, что лицо ежеквартально оплачивает налог частями за прошедшие три месяца. Последний квартал и необходимая доплата осуществляется уже по истечении налогового периода.

Ежегодно лицо обязательно предоставляет налоговому органу декларацию государственного образца, где отчитывается за прошедший налоговый период путем предоставления информации по суммам налогообложения.

Налоговые ставки имущественных платежей

НДФЛ имеет различные процентные ставки в зависимости от того, каким образом был получен доход:

• 9%:
  • с дивидендов, которые поступили до 2015 года;
  • на доход от операций с облигациями, выпущенными до 2007 года.
• 13%:
  • заработная плата лица;
  • прибыль от реализации имущества;
  • доходы, полученные от договоров гражданско-правового характера.
• 15%:
  • дивиденды от юридических лиц России гражданам, которые не являются резидентами нашей страны.
• 30%:
  • иные доходы нерезидентов Российской Федерации.
• 35%:
  • доходы в виде призов и выигрышей, которые были получены при организации мероприятия с целью рекламы товаров или услуг;
  • доходов от банковских вложений при превышении лимитов.

Наиболее популярной ставкой является 13%. Это связанно с тем, что круг гражданских отношений, к которым применяются такие проценты, наиболее используемый.

Расчет налога из зарплаты

Для того чтобы наглядно ознакомиться с налогами в доходной части, предлагаем просмотреть некоторые примеры. Чтобы узнать размер налогообложения, необходимо использовать специальную формулу:

Н = ПС * ОС, где:

• Н – налог,
• ПС – процентная ставка,
• ОС – облагаемая сумма.

При этом стоит учесть, что для ОС возможно будет необходимо провести дополнительные подсчеты. Это связано с тем, что в некоторых ситуациях к доходной части лица используются вычитания – упрощения, которые помогают уменьшить налогооблагаемую сумму для определенных категорий лиц. Формула ОС в таком случае будет:

ОС = ДЧ – В, где:

• ДЧ – доходная часть лица,
• В – вычитания.

Попробуем подсчитать налогообложение на самых популярных примерах.

Пример 1. Налогообложение на заработную плату без вычитаний

Гражданин Литвинов имеет заработную плату в размере 42 000 рублей. Необходимо узнать размер его ежемесячного налога.

Для этого, прежде всего, необходимо определиться с процентной ставкой. Так как в данном случае доходная часть представляет собою заработную плату, то используем 13%.

В таком случае:

• 42 000 рублей * 13% = 5 460 рублей.

Именно в таком размере должен поступать каждый месяц налог от гражданина Литвинова. Его чистый доход составит:

• 42 000 рублей – 5 460 рублей = 36 540 рублей.

Пример 2. Налогообложение на заработную плату с использованием вычетов

Гражданка Исакова имеет зарплату в размере 56 000 рублей в месяц. При этом у нее двое несовершеннолетних детей. Она подала документы на использование вычета. Подсчитаем размер ее ежемесячного налогообложения.

Прежде всего, найдем размер вычета. Поскольку у нас имеются двое несовершеннолетних детей, то государством предусмотрено упрощение в 1 400 рублей на каждого из них. Общая сумма вычитания составит:

• 1 400 рублей * 2 = 2 800 рублей.

Отнимаем размер такого упрощения от общего дохода Исаковой:

• 56 000 рублей – 2 800 рублей = 53 200 рублей.

Уже непосредственно от этой разницы вычисляем размер налогообложения. Ставка остается той же, что и в предыдущем примере:

• 53 200 рублей * 13% = 6 916 рублей.

Для сравнения вычислим размер налога без вычета:

• 56 000 рублей * 13% = 7 280 рублей.

Как видим, налоговые вычеты обязательно необходимо учитывать при подсчете размера налогообложения, поскольку суммы с их использованием и без будут разные.

Пример 3. Налогообложение с отпускных

Довольно часто возникает вопрос о том, облагаются ли налогом отпускные средства, как и другая доходная часть? Проанализировав нормы законодательства, следует тот факт, что такого рода выплата считается дополнительной заработной платой, а значит – подлежит налогообложению. Вычисление размера налога происходит точно по такой же схеме и с использованием такого же процента, как и при поиске размера обязательного платежа с зарплаты.

Например, гражданин Фаянсов получил отпускные средства в размере 25 000 рублей. Налог на такой доход составит:

• 25 000 рублей * 13% = 3 250 рублей.

Пример 4

Гражданин Михеев получил в 2014 году дивиденды на сумму 30 000 рублей. Прежде всего, определимся с процентной ставкой. Так как доход такого рода относится к первой группе, то использовать необходимо 9%.

Сумма налога составит:

• 30 000 рублей * 9% = 2 700 рублей.

Посмотреть, как можно посчитать зарплатные налоги — на следующем видео:

Расчет справки 2-НДФЛ

2-НДФЛ – документ государственного образца, в котором лицо обозначает свои доходы, заработную плату и размеры уплаченных налогов. Найти ее можно на официальном сайте ФНС, в налоговом отделении. Справка требует предоставления таких данных:

• информация о работодателе;
• информация о работнике;
• прибыль, которая облагается ставкой в 13%;
• вычитания;
• подсчеты налогов, доходов и вычетов.

Пример информации, которую необходимо вносить в справку

Гражданин Самсонов имеет ежемесячный доход в размере 65 000 рублей. При этом к его заработку используются вычитания на ребенка 6 лет. Узнаем, какие подсчеты ему необходимо провести для того, чтобы заполнить форму 2-НДФЛ.

Прежде всего, необходимо найти сумму годового дохода:

• 65 000 рублей * 12 месяцев = 780 000 рублей в год.

Далее просчитаем размер налогового вычета. Как отмечалось в предыдущем примере, размер упрощения на одного несовершенного ребенка составляет 1 400 рублей. При этом использовать такие льготы можно только до того момента, пока общий доход гражданина Самсонова не превысит 280 000 рублей. Поэтому узнаем, сколько месяцев он имеет право использовать вычет на ребенка:

• 280 000 рублей / 65 000 рублей = 4 месяца.

Далее, подсчитаем общий размер вычетов за год:

• 4 месяца * 1 400 рублей = 5 600 рублей.

Отнимем от суммы общегодового дохода размер вычитаний:

• 780 000 рублей – 5 600 рублей = 774 400 рублей.

Подсчитаем размер уплаченного налога:

• 774 400 рублей * 13% = 100 672 рубля.

Значит, в справку 2-НДФЛ гражданину Самсонову нужно внести такие данные:

• размер налога – 100 672 рубля;
• размер дохода – 780 000 рублей;
• сумма вычетов – 5 600 рублей.

Подсчеты довольно несложные, главное иметь всю необходимую информацию для их вычисления.

Расчет 3-НДФЛ

Справка 3-НДФЛ – еще один специальный документ, предназначенный для заполнения определенным категориям лиц за осуществление деятельности, связанной с определенным видом доходов. К ним относят:

• лица, рассчитывающие размер налогообложения самостоятельно (ИП, адвокат и т. д.);
• резиденты России, прибыль которых была получена за пределами государства;
• лица, которые имеют дополнительную прибыль.

Именно эти категории граждан обязаны ежегодно предоставлять налоговому органу информацию о доходах, полученных от такой деятельности и налогах, уплаченных от этих сумм.

К тому же основным применением такого документа является еще и возможность подачи заявки на использование вычета. Для этого необходимо провести определенные подсчеты и указать сумму упрощения, необходимую для возврата.

Пример

Гражданин Соколов осуществил покупку жилого помещения, потратив при этом 1 500 000 рублей. Такая покупка была обложена налогом. В конце года Соколов намеревается предоставить заявление о возвращении оплаты налогообложения за покупку жилья. Подсчитаем размер такого возврата.

В данном случае операция облагалась по обычной ставке, поэтому:

• 1 500 000 рублей * 13% = 195 000 рублей.

Именно такую сумму Соколов имеет право указать при подаче справки. Главное – подтвердить эту цифру специальными документами (договор купли-продажи, квитанция о перерасчете денежной суммы и т. д.).

Расчет пени по НДФЛ

Просрочка налога на прибыль грозит лицу штрафными санкциями. На сегодняшний день размер такой пени составляет 20% от суммы задолженности. При этом она начисляется за каждый последующий день после последнего срока уплаты налогов.

Пример

Гражданка Самсонова прострочила уплату налогообложения на 5 дней. При этом сумма ее обязательного платежа составляла 2 600 рублей. Подсчитаем, какую пеню необходимо будет ей оплатить вместе с основным налогом.

Узнаем размер пени за один день:

• 2 600 рублей * 20% = 520 рублей.

Теперь подсчитаем общий штраф за все дни:

• 520 рублей * 5 дней = 2 600 рублей.

Как видим, за такой довольно короткий срок Самсонова будет обязана уплатить сумму вдвое больше той, которая необходима была для своевременной уплаты налога.

www.delasuper.ru

Что такое подоходный налог с заработной платы, от чего зависит

Основным прямым налогом, удерживаемым с вознаграждения за труд, является НДФЛ. Порядок расчета и актуальные ставки зависят от налогового статуса, то есть резиденства или нерезидентсва получателя дохода. Так, налоговым резидентом является работник, который за последний год находился в России более 183 календарных дней, а нерезидентом, соответственно, тот, кто пребывал на российской территории меньше указанного срока. Уезд из страны для лечения или обучения на срок до 6 месяцев прерыванием пребывания не считается.

Статус требуется уточнять в конце отчетного периода ввиду возможности его изменения.

Подоходный налог с зарплаты — сколько процентов составляет

Отечественным НК предусмотрены следующие ставки НДФЛ в 2019 году:

1. 9%;
2. 13%;
3. 15%;
4. 30%;
5. 35%.

Первая используется при налогообложении доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием по сертификатам участия, выданным до 01.01. 2007 г. и процентов по выпущенным до 01.01. 2007 г. облигациям с ипотечным покрытием.

Вторая, то есть 13 %, – основная (п. 1 ст. 224 ТК) и применяется для налогообложения тех доходов налоговых резидентов, в отношении которых законодателями не установлено иное (вознаграждения за труд, премиальных, дивидендов, вырученных от продажи имущества средств).

Ставка 15% применяется для определенных категорий нерезидентов (подробнее об НДФЛ для иностранцев – в следующем разделе).

Ставка 30% применяется для расчета НДФЛ с доходов нерезидентов (кроме тех, к кому применимы 13 %), а также доходов по ЦБ (за исключением дивидендов), выпущенных российскими организациями, когда:

• они учитывают на счете депо депозитарных программ, иностранного номинального или уполномоченного держателя;
• их получателем не были предоставлены налоговому агенту сведения согласно положениям ст. 214.6 НК.

Иностранец-резидент лично уплачивает НДФЛ с доходов, полученных за рубежом.

По самой высокой ставке налога, то есть 35 %, облагаются, без применения вычетов, средства резидентов, перечисленные во втором пункте ст. 224 НК (к примеру, выигрыши и призы, проценты по депозитам и так далее).

При этом, если в 2017 г. выигрыши облагались все, без учета их размера, то в этом году налог удерживается с суммы, превышающей 4.000 р. (п. 28 ст. 217 НК). В противном случае уплачивать его не нужно. Кроме того, ранее физлица самостоятельно платили НДФЛ c выигрыша любого размера, а сейчас удерживать его должен субъект, организующий конкурс или розыгрыш призов (однако, исключительно с дохода, превышающего 15.000 руб.). С выигрыша в размере 4.000-15.000 руб. НДФЛ, как и прежде, уплачивается его получателем (подп. 5 п. 1 ст. 228 НК).

Без указанных ограничений НДФЛ удерживается с иных доходов в ненатуральной форме (к примеру, с премий к юбилею средств за аренду, полученных на предприятии).

При налогообложении зарплаты отбывающих исправительные работы, удержании алиментов, возмещении причиненного здоровью вреда, ущерба вследствие смерти кормильца или совершенного преступления он составляет 70.

На практике нередки ситуации, когда начисленная сумма НДФЛ больше заработной платы. В данном случае удержать его необходимо с последующей выплаты, принимая во внимание вышеприведенный процентный лимит.

Ставка НДФЛ для нерезидентов в 2019 году

Что касается налогообложения нерезидентов, подоходный налог с физических лиц с зарплаты, а также с других их трудовых доходов, взимается в размере 13 % с:

1. наемных работников, выполняющих свои обязанности на основании патента;
2. физлиц, участвующих в госпрограмме переселения соотечественников;
3. членов экипажей, плавающих под госфлагом РФ судов;
4. иностранных специалистов с высокой квалификацией вне зависимости от их налогового статуса, с которыми трудовые взаимоотношения оформлены соответствующим контрактом или договором (письмо Минфина России от 18.02.2014 № 03-04-06/6773);

1. резидентов государств-членов ЕАЭС;
2. граждан, бежавших из своего государства и оформивших в РФ временное убежище.

Лица, приобретшие патент для работы в РФ, уплачивают фиксированную сумму налога (13 % независимо от статуса, согласно ст. 224 НК) лично, а по факту их трудоустройства эта обязанность возлагается на нанимателя. НДФЛ, перечисленный иностранцем авансовым способом, засчитывается в качестве его уплаты с зарплаты.

Что касается высококвалифицированных иностранцев, вопрос удержания с них НДФЛ до конца 2015 г. был достаточно противоречивым. Так, некоторыми законодательными актами постановлялось, что все их нетрудовые доходы, вычисленные на основании среднего заработка, облагаются 30 %.

При этом, дефиниции понятия «трудовые доходы» в законодательной базе не приведено. В ФЗ № 115 от 25.07.2002 дано лишь определение трудовой деятельности иностранца.

Кроме того, в письмах Минфина от 08.06.2012 № 03-04-06/6158, 04.07.2014 № 03-04-06/32423 делался акцент на том, что доходами от трудовой деятельности считается оплата выполнения трудовых обязанностей, а отпускные, больничные, средний заработок за время командировок, компенсация неиспользованного отпуска, выплачиваемая при расторжении отношений, таковыми не считаются. Пояснение было следующее: во время отпуска, к примеру, подчиненный не исполняет свои обязанности, следовательно, его вознаграждение не является трудовым на основании ст. 106, 107 ТК и облагается 30 % НДФЛ. В то же время, постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11 причисляет средний заработок за время отпуска к зарплате.

Консенсус был достигнут 08.12.2015 г. с опубликованием письма Минфина № 03-04-06/71450, актуального и на 2019 год.

Согласно положениям ст.73 Договора о ЕАЭС, находящимся в приоритете по сравнению с ТК и НК РФ (ст. 15 Конституции), доходы граждан из стран ЕАЭС, выполняющих трудовые обязанности на договорной основе, облагаются 13 % с даты трудоустройства. Срок нахождения в России во внимание не берется. С иностранного субъекта, утратившего резидентский статус в своей стране-участнице ЕАЭС, удерживается 30 % НДФЛ.

13 % облагается зарплата беженцев или лиц, находящихся во временном убежище в РФ. Срок их прибытия на российскую территорию во внимание не берется. Утрата этого статуса при сохранении положения налогового резидента обуславливает налогообложения по ставке 30 %.

Изменение этой ставки в 2019 году или регрессивная шкала НДФЛ не предвидится, поскольку, исходя из письма Минфина № 03-04-05/62106, имеющаяся ставка и система в целом инвестиционно привлекательны и учитывают интересы всех сторон налогообложения.

15% облагаются доходы физлиц-нерезидентов, полученных в качестве дивидендов от российских компаний.

Поскольку невыполнение хозяйствующим субъектом своих обязанностей в качестве налогового агента по НДФЛ чревато ответственностью (ст. 123 НК РФ), в частности, штрафом в размере одной пятой размера недоперечисленного налога, следует затребовать у иностранного подчиненного информацию об отсутствии двойного гражданства и определить его налоговый статус на каждую зарплатную дату.

Алгоритм определения ставки НФДЛ

Таким образом, определение сотрудником бухгалтерской службы ставки, по которой требуется облагать тот или иной доход, подразумевает следующий алгоритм действий:

1. определение налогового статуса гражданина. Если он – налоговый резидент РФ, а его доход не является материальной выгодой по займам, выигрышем или призом – ставка № 2 из списка (13 %), если является – № 5 (35 %).
2. Если лицо – нерезидент, выяснение, имеет ли он патент на работу, является ли добровольным переселенцем, беженцем или резидентом государств ЕАЭС. Если да – ставка № 2, если нет – анализ рода его доходов.
3. Определение, являются ли доходы нерезидента, не упомянутого в предыдущем пункте, дивидендами. Если да – ставка № 3 из списка (15 %), если нет – 30 %.

Размер всех удержаний, в том числе и подоходного налога с заработной платы, согласно ст. 138 ТК и письму ФНС № БС-4-11/20405@, не должен превышать 20 % (а в отдельных случаях – 50 %) зарплаты.

Доходы, освобожденные от уплаты налога

Прежде чем включать тот или иной доход в налогооблагаемую НДФЛ базу, следует обратиться к ст. 217 ТК РФ, в которой приведен перечень освобожденных от взыскания этого налога средств. Так, к примеру, налог не удерживается с:

• алиментов (назначенных судебным решением)
• компенсационных выплат (командировочных или выходного пособия, к примеру)
• матпомощи, не превышающей 4.000 руб. за 12 мес. (на свадьбу, к отпуску), обусловленной смертью родственника или ЧС;
• пособия БиР и безработице;
• стипендий,
• пенсионных выплат,
• субсидий и грантов крестьянским и фермерским хозяйствам на их создание и функционирование, выданных с 01.01.2012 г.;
• безвозмездно полученных жилых помещений и земельных участков из собственности государства или муниципалитета.

Кроме этого, если в 2017 г. НДФЛ облагались все компенсации обманутым физлицам-дольщикам, то сейчас освобождены от этого средства, выплаченные пострадавшим из спецфонда (п. 71, с. 217 НК).

С 1 января 2018 года в список сумм, необлагаемых НДФЛ, вошли дисконты по российским рублевым обращающимся облигациям, которые эмитированы после 1 января 2017 года (п. 2 статьи 1 Федерального закона от 03.04.2017 № 58-ФЗ).

Не уплачивается налог с трудового вознаграждения за первые 15 дней месяца (аванса). Рассчитывать и перечислять его стоит со всей начисленной в конце месяца зарплаты

Налоговые вычеты по НДФЛ

Трудоустроенные резиденты РФ, получающие средства, облагаемые по стандартной, согласно п.1 ст. 224 НК, ставке (13 %), в определенных обстоятельствах могут воспользоваться различными налоговыми вычетами, то есть суммами, уменьшающими налогооблагаемую базу по НДФЛ. При этом нерезиденты, с чьих средств удерживается налог на доходы в этом размере согласно п. 3 ст. 224, на вычеты претендовать не вправе.

Перечень доступных для россиян вычетов приведен в ст. 218-221 НК и включает в себя 5 групп:

1. стандартные;
2. социальные;
3. инвестиционные;
4. имущественные;
5. профессиональные.

Стандартные вычеты предоставляются, к примеру:

• родившим (усыновившим или опекающим) несовершеннолетних;
• родителям, на чьем попечении находится студент-очник, не достигший 24 лет.

Размер дохода (налогооблагаемая база), с которого взимается подоходный налог, если есть ребенок, уменьшается на 1.400 руб., а если 2 ребенка – на 2800 руб. (1.400 руб.*2).

Размер вычета на каждого последующего несовершеннолетнего составит 3.000 руб. Воспользоваться им может любой из супругов (опекунов или усыновителей), чей совокупный годовой доход не превышает 350.000 руб., по своему основному рабочему месту, подав соответствующее заявление и сопроводительный пакет подтверждающей документации. Даже если это сделано не в начале календарного периода, вычет все равно предоставляется лицу (-ам) с начала года.

При условии, если один из супругов отказывается от налогового вычета, второму он предоставляется в двукратном объеме. Это же правило действует для граждан, в одиночку воспитывающих детей (матери или отца).

Налогооблагаемая база уменьшается на указанную сумму средств с месяца появления на свет, усыновления одного или нескольких несовершеннолетних, или установления над ним (-и) опеки вплоть до момента достижения ребенком (детьми) совершеннолетнего или иного, оговоренного ст. 218 НК, возраста, а также на период обучения ребенка (детей) в ВУЗе.

Опекунам несовершеннолетнего ребенка с особыми потребностями, а также студента очной формы с особыми потребностями, не достигшего 24 лет, предоставляется вычет в размере 6.000 руб., а родителям и усыновителям – 12.000 руб.

Разобраться в тонкостях применения налогового вычета поможет следующий пример.

Требуется определить налог на доходы с зарплаты сотрудника Никанорова И.В., являющегося резидентом РФ и отцом троих несовершеннолетних детей без особых потребностей, работающего в компании «Альфа» первый месяц. Его доход за этот период составил 60.000 руб.

Так, согласно вышенаписанному, налоговый вычет составит 5.800 руб. и рассчитывается путем сложения 2.800 руб. (на первых двоих несовершеннолетних) и 3.000 руб. (на третьего).

Размер НДФЛ составит: (60.000-5.800)*0,13 = 7.046 руб.

Право на использование вычета перестанет действовать с месяца, когда суммарный трудовой доход превысит 350.000 руб.

Также стандартные вычеты положены:

• участникам боевых действий – 500 руб.;
• чернобыльцам, инвалидам ВОВ и боевых действий – 3.000 руб.

Социальные вычеты полагаются:

• при обучении (как детей, так и их родителей/опекунов/усыновителей);
• на благотворительность;
• при лечении и на приобретение препаратов;
• на пенсионное обеспечение.

Имущественные вычеты используется при реализации автомобильного средства, покупке-продаже недвижимости или ее доли, земли, при строительстве и погашении ипотечного кредита. Воспользоваться ими можно лишь единожды.

Алгоритм расчета НДФЛ за месяц

Для того, чтобы определить сумму НДФЛ с зарплаты сотрудника за месяц, требуется:

1. начислить вознаграждение за труд;
2. выяснить, включены ли в общую сумму средства, с которых налог не взимается;
3. выяснить статус налогоплательщика;
4. выяснить, имеет ли подчиненный право на налоговые вычеты и их размер;
5. из начисленной суммы вычесть необлагаемые средства и размер вычета;
6. полученную согласно предыдущим действиям сумму умножить на требуемую налоговую ставку.

Сроки и порядок уплаты подоходного налога с зарплаты в 2019 году

Ответы на вопрос взыскания и уплаты этого налога отражены в 23 главе НК, в частности:

• ст. 226 – для подчиненных, налог за которых уплачивает налоговый агент-наниматель;
• ст. 227 – для ИП, адвокатов и нотариусов, иностранных физлиц;
• ст. 228 – для физлиц, получающих средства не от работодателей.

Срок перечисления в бюджет подоходного налога коррелирует с типом доходов:

• налог с вознаграждения за труд, выданного либо через кассу, либо перечисленного на карту, а также дивидендов уплачивается в следующий за расчетным рабочий день;
• с доходов ИП – не позднее 15.07 следующего года с обязательной уплатой на протяжении предыдущих 12 мес. авансовых платежей;
• с больничных и отпускных – в последний рабочий день расчетного месяца.

Уплачивать налог с дивидендов налоговый агент должен из средств физлиц, но не из своих собственных (ст.226 НК). То есть, в случае ошибочной выплаты дивидендов в полном размере, без удержания налога, следует либо затребовать от лица возврата суммы налога, либо удержать ее из следующего платежа (с учетом законодательно обусловленных ограничений).

НДФЛ с доходов ИП уплачивается ими согласно данным годовой декларации не позднее 15 июля следующего за отчетным года (ст. 227). В течение отчетного периода им приходят уведомления от налоговых органов с рассчитанными авансовыми платежами и требованием уплатить:

• 50 % годового размера средств – до 15.07;
• 25 % – до 15.10;
• 25 % – до15.01 года, следующего за отчетным.

Особое внимание следует уделять расчету налога с больничных и отпускных.Так, если отпуск начинается 17.10. этого года, а заканчивается 08.11., отпускные выдаются подчиненному за три дня до его начала, то есть 13.10 (с учетом нерабочих дней). А вот перечислить налог следует до 31.10.

Если сотрудник взял больничный с 18.10 по 26.10 этого года и вышел на работу 27.10, предоставив в этот день листок нетрудоспособности в качестве подтверждающего документа, он вправе получить пособие в ближайший зарплатный день (исходя из коллективного договора, это – 31.10), а работодатель может рассчитаться с государством по налогу вплоть до 31.11.

Перечислять налог следует в орган по месту налогового учета платежным документом с указанием указаны КБК, периода оплаты, основания (если имеется).

При наличии у налогового агента обособленных подразделений, НДФЛ с трудоустроенных там физлиц платится по месту нахождения (ст. 226 НК).

Для понимания порядка определения расчетных сроков по НДФЛ следует ознакомиться с примером.

В октябре 2019 г. размер вознаграждения за труд коллектива компании «Альфа и Омега» составил 379.000 руб., начисленного НДФЛ – 48.178 руб. 25 числа выплачивается аванс – 160.000 руб. 

31 числа начисляется вознаграждение за труд (379.000 руб.) и налог. 10 ноября выплачивается вторая часть зарплаты, составляющая 170.822 руб. (379.000-160.000-48.178), а НДФЛ уплачивается 13 ноября.

Отчетность по НДФЛ в 2019 году

Наниматели-налоговые агенты по НДФЛ обязаны предоставлять в ФНС такую отчетность:

1. ф. 6-НДФЛ – каждый квартал;
2. ф. 2-НДФЛ – в конце года.

В первой фиксируются доходы физлиц, с которых взимается НДФЛ. Показывать в форме необлагаемые доходы и те, с которых лицами уплачивается налог лично, не нужно.

Помимо чисто технических поправок (изменения кодировки с 15201027 на 15202024), в новую форму внесено содержательное изменение – добавлены графы для правопреемника реорганизованной фирмы (ликвидируемой компании), а также новые коды (мест представления расчета сумм налога и форм реорганизации и ликвидации организации).

1 раздел заполняется нарастающим итогом с начала периода следующим образом:

• стр. 020 – отражаются доходы физлиц с начала года;
• стр. 025 – заполняется, если платились дивиденды;
• стр. 030 – вычеты по сумме из стр. 020;
• стр. 040 – рассчитанный НДФЛ;
• стр. 045 – заполняется, если платились дивиденды;
• стр. 050 – заполняется, если трудоустроены иностранцы с патентом;
• стр. 060 – количество сотрудников, чей доход отражен в форме без учета тех, чьи средства не облагаются;
• стр. 070 – фиксируется НДФЛ, удержанный с начала периода;
• стр. 080 – одной строкой по всем ставкам отражается размер НДФЛ, который невозможно удержать (на него подается справка 2-НДФЛ с признаком 2); НДФЛ, который удержится до конца периода, в этой строке не показывается;
• стр. 090 – заполняется при возврате налога работникам.

В случае использования различных ставок налога, расчеты по каждой из них фиксируются отдельно по стр. 010-050, а в 060-090 отражается суммированный итог по всем ставкам.

2 раздел содержит выплаты за октябрь-декабрь, для каждой из которых указывается дата получения дохода (стр. 100), удержания НДФЛ (Стр. 110) и его перечисления (стр. 120). В случае совпадения дат доходы включаются в один блок стр. 100-140 (к примеру, выплаченные за месяц зарплата и премиальные). Этого делать нельзя с отпускными и больничными, даже если они уплачивались вместе с трудовым вознаграждением.

В стр. 130 отражается вся начисленная сумма доходов (зарплаты, премиальных, отпускных, больничных, матпомощи), без вычитания налога и применения вычетов. При этом доходы, с которых налог взимается согласно ст. 217 НК (сверхнормативные суточные и выходные пособия) указываются в облагаемом НДФЛ размере.

Социальные, имущественные и прочие вычеты, предусматривающие кодировку, показываются в стр. 030.

Справку 2-НДФЛ предоставляют следующим образом:

• с признаком 1 – по каждому лицу, получившему от нанимателя доход (трудовой, но не согласно договорам купли-продажи товара или предоставлении услуг);
• с признаком 2  – по каждому лицу, из чьих доходов исчисленный НДФЛ удержать нельзя (в случае вручения человеку, не являющемуся сотрудником компании, неденежного подарка стоимостью 4 001 руб. и выше). По ним также сдается справка с признаком 1.

Корректировки внешнего вида следующие:

• штрихкод 3090 9015 вместо 3990 8018;
• добавление в разделе 1 двух новых строк для правопреемников, сдающих форму за реорганизованный хозяйствующий субъект;
• исключение из раздел 2 строк для указания местожительства физлица-налогоплательщика;
• исключение из Порядка заполнения справки справочника с кодами субъектов РФ (замена на приложение с кодами форм реорганизации (ликвидации) организации);
• исключение из наименования 4-го раздела слова «инвестиционные».

Кроме того, в 2019 г. форма предоставления справки (бумажная или электронная по ТКС) зависит от численности сотрудников. Если она составляет более 25 человек, 2-НДФЛ подается в электронном виде. Подача на CD- или DVD-диске либо флэш-карте налоговыми инспекторами отклоняется.

На бумажных реестрах налоговым агентам ставить печать уже не нужно, поскольку поле для этого исключено.

В первом разделе справки фиксируются данные агента (головной организации или обособленного подразделения в зависимости от того, кем выплачивался доход физлицу).

В следующем, втором, разделе, отражаются такие данные о физлице, получившем доход:

• его гражданство (код страны берется из ОКСМ);
• кодировка документального удостоверения личности (согласно Приложению 1 к Приказу ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@, паспорт имеет шифр 21 и так далее);
• код статуса плательщика налога (1-резидент, 2 – нерезидент, 3 – высококвалифицированный нерезидент, 4 – добровольный переселенец-участник программы, 5 –беженец или получивший временное убежище нерезидент, 6 – работающий по патенту иностранец);

Заполнять 3-5 разделы справки следует отдельно для каждой ставки налога с различных доходов, выплачиваемых одному и тому же подчиненному. Разных 2-НДФЛ по нему предоставлять не нужно. При отсутствии сумм ставится ноль.

В третьем разделе в хронологическом порядке, с месячной и кодовой разбивкой, указываются полученные физлицами и облагаемые по конкретным ставкам доходы, а также средства, освобожденные от налогообложения согласно ст. 217 НК.

При этом, отражаются они в месяце фактического получения денег. То есть зарплата за декабрь этого года, причитающаяся подчиненными в январе 2019 г., отражается в 2-НДФЛ за 2019 г. в разрезе декабрьских доходов.

Коды доходов и вычетов до 2019 г. были утверждены приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ в редакции от 22.11.2016, теперь же действует редакция от 24.10.2017.

Вычеты по ст. 2018-220 отражаются в четвертом разделе.

Пятый раздел содержит данные об:

• общем размере отраженных в 3 разделе справки доходов;
• исчисленном и удержанном с них НДФЛ;
• общей сумме перечисленного в казну налога.

2-НДФЛ визирует руководитель хозяйствующего субъекта или уполномоченный на это внутренними распорядительными документами сотрудник (главбух, его зам, бухгалтер по зарплате).

Физические лица-налогоплательщики, упомянутые в ст. 216, 227-229 НК, в частности, ИП на общей системе налогообложения и граждане, до истечения трехлетнего срока продавшие унаследованную или подаренную жилплощадь, должны подавать форму 3-НДФЛ. Делать это можно как на бумажном носителе, так и в электронном формате не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 229 НК) – в случае обязательности подачи. Если же плательщик подавать ее не обязан, но изъявил желание сделать это, конечным сроком для него будет 3 мая.

delatdelo.com