Как снизить кредиторскую задолженность предприятия

• Как снизить кредиторскую задолженность
• Как рассчитать кредиторскую задолженность
• Как повысить платежеспособность предприятия

• кредиторские долги

К концу 2013 года дебиторская задолженность государственных компаний: «Газпром», «Роснефть» и «Транснефть» перед поставщиками труб достигла 50 млрд рублей.

Проведение анализа дебиторской задолженности

Прежде всего, анализ проводится для того, чтобы понять текущую ситуацию с продажами продукции компании. Данная процедура помогает выявить покупателей-должников, которым целесообразно прекратить предоставление кредита, а также добросовестных плательщиков, которым, наоборот, следует увеличить размер товарного кредита. Грамотный анализ поможет определить оптимальные пути по увеличению товарооборота организации.

Учет дебиторской задолженности тесно связан с кредиторской задолженностью, без которой корректное составление бухгалтерского баланса также невозможно. В бухгалтерском деле такой учет является весьма важной операцией, поскольку соблюдение правил позволяет правильно посчитать налоги на прибыль и добавленную стоимость. В противном случае хозяйствующий субъект будет привлечен к ответственности за нарушение закона.

Управление дебиторской задолженностью

Непрерывное увеличение такой задолженности создает для организации серьезные проблемы. Желание увеличить объемы продаж может привести к значительным убыткам и даже банкротству. Успешное управление дебиторской задолженностью поможет сохранить платежеспособность организации и предотвратить дефицит оборотных средств.

Дебиторская задолженность является оборотным активом организации.

Главная цель управления – сохранить задолженность на оптимальном уровне, который для каждого предприятия является индивидуальным. Увеличение дебиторского долга означает рост неплатежей за отгрузку продукции, что приводит к снижению оборотных активов и платежеспособности. Уменьшение говорит о проблемах со сбытом продукции и сокращении товарных кредитов, предоставляемых предприятием.

Процедуры по управлению дебиторской задолженностью включают в себя: разработку способа реализации продукции фирмы с непрерывным поступлением денежных средств, эффективное взаимодействие с контрагентами для получения долгов, оптимизацию структуры организации.

Кредиторская задолженность является некоторым долгом субъекта, предстающая перед иными фирмами или гражданами, который субъект непременно обязан платить. При этом недоимка по кредиторке появляется в тот момент, когда время зачисления товаров, услуг или работ не совмещается с их реальным сроком оплаты. Уменьшение кредиторки способно происходить сразу несколькими способами.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону

+7 (499) 450-39-61
Это быстро и бесплатно !

О чем говорит уменьшение долга кредитора в балансе?

В балансе задолженность показывается в строке 1520. Чаще всего показатель не имеет конкретной информации, но организациям некоторых форм собственности предоставить подобную отчетность необходимо.

За основание принимаются расчеты:

• с рабочими предприятия по перечислениям на основе трудового договора;
• с ФНС России по налоговым вычетам и сборам;
• с контрагентами;
• с ФСС РФ по страхованию и выплатам в ПФР.

Долг по кредиторке отражается в пассиве баланса в отличие от дебиторки, которая показывается в активе, и, следовательно, два показателя не формируют сальдо.

Основой внесения недоимки в баланс считается первичная документация – соглашения с организациями-контрагентами и подрядчиками. Определяться кредиторка способна в сумме, которая указывается в контракте среди поставщиков, но в определенных ситуациях она появляется в инвалюте или в условных единицах, а также возникает по ходу осуществления сделки по обмену товарами.

Уменьшение кредиторской задолженности в балансе говорит о движении деятельности организации к улучшению положения. Покрытие недоимки в обозначенный период подразумевает платежеспособность организации и предполагает, что на балансе хозяйственного субъекта имеется достаточно финансовых средств для грамотного проведения деятельности, купли-продажи или предоставления услуг.

В определенных ситуациях плавное снижение показателя по кредиторке говорит о прогнозировании на нормализацию. Все это находится в зависимости от соотношения долга дебитора и кредитора и размерности коэффициента возмещения недоимки. При балансе подобных показателей можно четко сказать, что на балансе компании много средств для перекрытия недоимки, и средства располагаются в непрерывном обороте.

Бывает так, что предоставленные деньги по кредиту расходуются на перекрытие выплат по поставкам и за осуществленные работы, а также идут на погашение выплат по соглашениям на получение займов, которые выданы иными финансовыми учреждениями. Но на практике при устранении задолженности благодаря кредиторке, развития организации не происходит.

Читайте также, что входит в кредиторскую задолженность в балансе.

Как снизить кредиторскую задолженность предприятия?

Рассмотрим, как можно уменьшить кредиторскую задолженность. Сократить долг можно сразу некоторым количеством методов. Реально провести переговоры с собственными кредиторами для того, чтобы достигнуть конкретной договоренности с ними. Стоит выявить имущество, которое можно реализовать и погасить долг. Помимо этого, компании могут применять большое количество потенциала для притягивания новых инвестиций.

В балансе также может создаваться строка «Резервов по сомнительным долгам». В этой ситуации, при составлении соглашений организация предполагает быстрое перечисление нужных выплат. Подобная система помогает создать источники для возмещения ущербов, а также позволяет получить достоверную характеристику экономического состояния компании.

Кроме всего вышеперечисленного, можно разрабатывать инициативную систему для сбора выплат. Подобное ответвление работы с дебиторкой предопределяет такие процессы:

• постоянное сотрудничество с должниками в ситуации срыва соглашений оплаты долга;
• определение и введение соответствующей системы наказаний недобросовестных поставщиков.

Сделать больше величину уставного капитала можно благодаря новым вкладам собственных участников компании или вкладов иных лиц. Для этого следует определить специализированный протокол о росте уставного капитала.

Для снижения долга кредитора реально произвести смену должника в обязательстве. Настоящее законодательство регламентирует вероятность о переводе задолженности на иного гражданина или фирму. В этой ситуации организация, которая считается первоначальным должником, снимает с себя ответственность по имеющимся обязательствам, и ее место занимает другой должник.

Пути сокращения размера кредиторки

Для разрешения вопроса, как уменьшить кредиторскую задолженность на предприятии, нужно искать дороги и методы, разрешающие уменьшить величину долга организации. Чтобы не появлялась неосновательная недоимка по кредиторке, стоит грамотно управлять долгом дебитора.

В основном, стоит проверять оборот денег в расчетах. Такое форсирование оборота в динамике считается благоприятной политикой. Чтобы снизить долг по дебиторке, а соответственно, и кредиторку заказчиков и клиентов, стоит осуществлять отбор возможных покупателей и выявлять обстоятельства оплаты продукции, которая предусматривается в соглашениях и контрактах.

Отбор стоит реализовывать по неформальным особенностям:

• степень текущей платежеспособности клиента;
• следование платежной дисциплине;
• прогнозирование денежных потенциалов;
• возможности в сфере финансов и экономике организации и другое.

Помимо всего вышеперечисленного, проверенным клиентам можно давать отгрузку продукции за кредитные деньги. Стоит определить небольшую скидку при оплате в первоначальный период предоставления кредита. А в ситуации задержки оплаты установить штрафные санкции, размер которых будет увеличиваться каждый день.

Для сокращения дебиторского долга необходимо непрерывно работать с дебиторами, а именно, адресовать им письма, осуществлять звонки, продавать их долг иным компаниям. Подобным методом можно сократить собственные задолженности.

Предприятие может ранжировать кредиторский долг по каждому сроку появления, а также осуществлять постоянный контроль сомнительных долгов для создания нужного резерва. Подобные меры помогут значимо выполнить сокращение кредиторской задолженности предприятия и степень недоимки.

Эффективным будет проведение исследования уровня как дебиторской, так и кредиторской недоимки. Стоит определить для этого критическую величину долга. Если она выше, необходимо тщательно проверить всю расчетную документацию, а также проверить ее реальность. Аналитический учет может помочь в обеспечении данных о периодах погашения, о создании просрочек, об имеющихся векселях и многое другое. Это поможет не допустить появления необоснованных долгов.

Представленные пути снижения кредиторской задолженности предприятия поспособствуют установлению недопустимых типов долга и помогут грамотно выявить базу налогообложения, выстроить взаимоотношения с бюджетом.

Меры по снижению долга кредитора

Чтобы привести недоимку по кредиторке в соответствие с плановыми показателями, нужна обязательная разработка списка мер.

Эффективным мероприятием по снижению кредиторской задолженности предприятия способно быть проведение либеральной политики инкассации. Также лучше всего применять современные приемы управления дебиторским долгом, определять основные финансовые коэффициенты долга дебитора. Помимо этого, компания может применять принцип факторинга.

Коэффициент зависимости организации от долга кредитора выявляется как соотношение суммарного количества займов к величине активов фирмы и отображает, каким образом активы компании формируются благодаря кредиторке.

Баланс долга определяется соотношением суммарного количества долга кредитора к дебиторской задолженности и выявляется лишь при учете периодов двух типов долга. Желаемая степень соотношения находится в зависимости от стратегической ориентированности организации, которая способна быть умеренной, агрессивной или консервативной.

Расчет долга по кредиторке осуществляется при учете сведений по просрочке. Стоит уточнить у кредиторов, каким образом и в какой именно период времени они намерены оплатить собственные недоимки.

Организация обязана погашать долг по кредиторке, невзирая на то, зарабатывает ли она вовремя финансы от собственных должников. Проведение исследования по клиентам и контрагентам лучше всего осуществлять по отдельности, а также нужно разделить долг, который возник в крайнем месяце, и недоимку, которая находится без движения на протяжении полугода.

Внимание! Кредиторский долг рассматривается в виде временных средств, которые привлечены в оборот, и считать его нужно прямо по контрагентам.

Заключение

В итоге, долг кредитора считается определенной недоимкой субъекта перед иными фирмами или гражданами, который такой субъект должен погашать. В этом случае долг кредитора чаще всего, появляется в той ситуации, когда период реализации товаров, услуг или работ не равен их настоящей дате оплаты.

Резервы, капитал, долгосрочные пассивы и долг кредитора в краткосрочном периоде зачастую изменяются, но можно повысить резервы и капитал благодаря линии прибыли, которая была приобретена в плановом периоде.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

"Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, N 39

Обязательства организации, возникающие в ходе ее финансово-хозяйственной деятельности, имеют определенные сроки исполнения, нарушение которых может привести к уменьшению авторитета организации в глазах партнеров, контрагентов, собственных работников и т.д. Неоднократная необязательность организации влечет за собой, как правило, отказ партнеров от взаимодействия, штрафы и иные санкции, предусмотренные законодательством и договорами, что может в конечном счете закончиться ее банкротством.

Конечно, чтобы не допустить негативного развития событий, необходимо постоянно следить за возникновением и своевременным погашением задолженности перед кредиторами. Однако что делать, если организация по каким-либо причинам попала в трудное финансовое положение, ведь в этом случае соблюдать финансовую дисциплину практически невозможно?

В практике финансовой деятельности организаций существуют механизмы, с помощью которых можно снизить объем нагрузки (давления) обязательств на финансы организации в текущем периоде, что позволит повысить или восстановить ее платежеспособность. Рассмотрим порядок их применения в бухгалтерском и налоговом учете.

Если организация намерена продолжать финансово-хозяйственную деятельность, но находится в затруднительном финансовом положении, одной из первоочередных мер, которую она должна предпринять, является проведение анализа кредиторской задолженности. Для этого каждое обязательство, включая различные его составляющие (основная сумма, проценты, пени), рассматривается в отдельности по каждому конкретному кредитору.

Затем составляется список первоочередных кредиторов. Очередность погашения обязательств определяется с точки зрения последствий задержки платежа. После группирования кредиторов в зависимости от срочности и важности обязательств определяются объемы задолженности по каждому кредитору и рассматривается возможность проведения реструктуризации задолженности с ними или, иными словами, нахождения альтернативных способов погашения задолженностей в текущем периоде. Выбираться тот или иной метод реструктуризации кредиторской задолженности организации должен исходя из критерия эффективности: максимум эффекта в результате сокращения задолженности, минимум затрат на его проведение.

Рассмотрим основные методы реструктуризации задолженности.

1. Отсрочка и рассрочка платежей

Одним из способов решения проблемы недостаточности денежных средств для погашения задолженности может быть заключение соглашения с кредитором об отсрочке (рассрочке) платежей. Под отсрочкой понимается перенесение платежа на более поздний срок. Рассрочка представляет собой дробление платежа на несколько более мелких, осуществляемых в течение согласованного сторонами периода.

С позиции гражданского законодательства, если в договоре (дополнительном соглашении) оговорены условия об отсрочке (рассрочке) платежей (п. 1 ст. 823 ГК РФ), возникают отношения коммерческого кредитования. Продажа товаров на таких условиях является продажей в кредит.

На период кредитования в договоре может быть установлена обязанность покупателя уплачивать проценты, которые в данном случае являются платой за коммерческий кредит (ст. ст. 809 и 823 ГК РФ). Следует отметить, что проценты являются не штрафной санкцией, а выполнением дополнительного условия, определенного договором на основании п. 1 ст. 809 ГК РФ.

Пример 1. ООО "Альфа" заключило договоры с кредиторами об отсрочке платежей долга на срок более года. В результате этого удалось сохранить в текущем году 550 тыс. руб. При этом согласно условиям договоров ООО "Альфа" обязано уплатить кредиторам проценты в сумме 5,5 тыс. руб. за пользование их денежными средствами.

Осуществление соответствующих хозяйственных операций следует отразить в бухгалтерском и налоговом учете так, как показано в табл. 1 и 2.

Отражение хозяйственных операций в налоговом учете

В соответствии с п. 6.2 ПБУ 10/99, п. 17 ПБУ 15/01 при оплате приобретаемых товаров на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки платежа, расходы принимаются к бухгалтерскому учету в полной сумме кредиторской задолженности. Поэтому величина кредиторской задолженности увеличивается на величину процентов по договору коммерческого кредита.

Проценты по полученной отсрочке признаются прочими расходами того периода, в котором они произведены на основании п. п. 11, 12, 14 ПБУ 15/2008. Начисление процентов производится в соответствии с порядком, установленным в договоре (п. 16 ПБУ 15/01).

Налог на прибыль. В целях применения гл. 25 НК РФ коммерческие кредиты являются долговыми обязательствами (п. 1 ст. 269 НК РФ). Согласно пп. 2 п. 1 ст. 265 расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида признаются внереализационными расходами с учетом особенностей, предусмотренных ст. 269 НК РФ.

В силу п. 1.1 ст. 269 НК РФ организация вправе признать расход в сумме процентов, не превышающей предельную величину, равную ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования Банка России, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной произведению ставки рефинансирования Банка России и коэффициента 0,8 — по долговым обязательствам в иностранной валюте. Порядок такого определения предельной величины процентов действует с 01.01.2011 по 31.12.2012 включительно.

Налог на добавленную стоимость. НДС с полученных процентов за отсрочку платежа покупателю не предъявляется.

2. Переоформление задолженности в вексельные обязательства

Возможно использование варианта реструктуризации задолженности организации путем предоставления кредитору своих векселей. Применение данного метода также может освободить организацию от уплаты долга в данном периоде и, соответственно, способствовать улучшению показателей деятельности организации.

Напомним, что вексель — это ценная бумага, которая в соответствии со ст. 815 ГК РФ удостоверяет ничем не обусловленное обязательство векселедателя выплатить в определенный срок полученные взаймы деньги.

Проведение расчетов за товары (работы, услуги) с использованием собственных векселей по сути является получением коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты (п. 1 ст. 823 ГК РФ). Вексель, таким образом, представляет собой новое обязательство, которое должно быть исполнено в соответствии с вновь установленными сроками.

Учет хозяйственных операций по реструктуризации задолженности перед кредитором практически аналогичен уже рассмотренному варианту отсрочки платежей.

Пример 2. ООО "Альфа" выдало поставщику простой вексель со сроком погашения не ранее 01.01.2012, что позволило сохранить для текущей деятельности в текущем году 300 тыс. руб. При этом возникли новые обязательства по погашению процентов по векселю в размере 8% годовых (табл. 3).

Отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учете

В аналитическом учете операции по оплате в вексельной форме должны учитываться на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" обособленно. Построение аналитического учета должно обеспечить в том числе возможность получения необходимых данных по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил, и по просроченным оплатой векселям.

Проценты по причитающемуся к оплате векселю отражаются обособленно от вексельной суммы как кредиторская задолженность (п. 15 ПБУ 15/2008). Начисленные проценты учитываются у векселедателя в составе прочих расходов в отчетных периодах, к которым относятся данные начисления, или равномерно в течение предусмотренного векселем срока выплаты полученных взаймы денежных средств (табл. 4).

Отражение хозяйственных операций в налоговом учете

Налог на прибыль. Ни при передаче векселя продавцу, ни при его возврате не возникает доходов и расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли.

Расходы в виде процентов по векселю признаются внереализационными расходами в размере процентов, не превышающем предельную величину, определенную ст. 269 НК РФ (пп. 2 п. 1 ст. 265).

Налог на добавленную стоимость. Передача собственного векселя для покупателя является выдачей обязательства, а не передачей имущества (п. 2 ст. 38 НК РФ, ст. 128 ГК РФ), поэтому объекта обложения НДС не возникает.

3. Зачет взаимных платежных требований

Нередко организация является и должником, и кредитором одного и того же лица. В этом случае эффективным способом сокращения кредиторской задолженности, безусловно, является проведение операции по зачету взаимных платежных требований (взаимозачет).

Проведение взаимозачетов регулируются ст. ст. 410 "Прекращение обязательств зачетом" и 411 "Случаи недопустимости зачета" ГК РФ.

Российское законодательство допускает проведение взаимозачетов между тремя и более участниками. Цель проведения данного мероприятия заключается в выявлении среди должников организации тех, у которых, в свою очередь, имеется задолженность кредитора, срок оплаты которому для организации уже наступил или просрочен. Проведя процедуру взаимозачета, все стороны уменьшают свои дебиторские и кредиторские задолженности.

В случае отсутствия встречной задолженности кредитора для проведения взаимозачета финансовые работники организации могут создать такую задолженность посредством механизмов продажи дебиторской задолженности кредитору (по договору цессии) и перевода долга организации на другого кредитора. Особое значение данная схема имеет в случае, когда дебиторская задолженность продается кредитору, тогда возникает встречная задолженность кредитора, которая может быть погашена путем проведения с кредитором зачета взаимных платежных требований.

Зачетная схема может применяться и в случае перевода кредиторской задолженности от одного кредитора на другого. Такая возможность с согласия кредитора предусмотрена п. 1 ст. 391 ГК РФ. При этом соглашение о переводе долга должно быть заключено в соответствующей письменной форме (п. 2 ст. 391, п. 1 ст. 389 ГК РФ). При переводе долга на нового должника обязательство остается неизменным, но лица в обязательстве меняются. С помощью проведения данной схемы организация выбывает из обязательства, т.е. ее кредиторская задолженность перед поставщиком считается погашенной с момента принятия новым должником обязательства по уплате долга. Кредиторская задолженность, возникшая у организации перед новым должником в сумме первоначального обязательства, может погашаться проведением с ним взаимозачета.

Следует помнить, что в некоторых обстоятельствах проведение взаимозачета невозможно. Согласно ст. 411 ГК РФ не допускается зачет требований, по которым срок исковой давности истек, при возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, взыскании алиментов, пожизненном содержании и иных случаях, предусмотренных законом или договором.

Пример 3. ООО "Альфа" после осуществления ряда мероприятий по выявлению встречных задолженностей кредиторов провело зачеты взаимных денежных требований. По состоянию на дату проведения зачета дебиторская задолженность с контрагентами составляла 2690 тыс. руб., сумма кредиторской задолженности — 3200 тыс. руб. Проведены зачеты в общей сумме 2690 тыс. руб. В результате в бухгалтерском учете на сумму проведенного зачета уменьшилась задолженность перед кредиторами. Доходов и расходов у организации при проведении данной операции не возникает (табл. 5).

Отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учете

Налог на прибыль. Если организация ведет учет по методу начисления, налоговая база не определяется. При применении кассового метода возникает обязанность признания доходов на дату проведения зачета согласно п. 2 ст. 273 НК РФ и расходов на основании пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ.

Налог на добавленную стоимость. Объекта налогообложения в момент совершения операции по зачету взаимных денежных требований не возникает.

4. Погашение задолженности посредством передачи кредитору имущества

По соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного (уплатой денег, передачей имущества и т.п.), размер, сроки и порядок предоставления которого установлены ст. 409 ГК РФ.

В счет погашения или сокращения задолженности возможно передавать объекты недвижимости производственного и социально-культурного назначения, объекты незавершенного строительства, оборудование, машины, механизмы и материальные ценности, находящиеся на балансе организации, ценные бумаги (акции, облигации как самого должника, так и других компаний), обязательства под залог имущества. В порядке отступного могут быть переданы также собственная продукция, товары, работы, услуги организации-должника.

Пример 4. ООО "Альфа" в счет погашения кредиторской задолженности передало в качестве отступного собственное имущество (объект основных средств) стоимостью 1 180 000 руб. (в том числе НДС — 18%). В результате данного мероприятия получены денежные средства от реализации имущества и уменьшена величина кредиторской задолженности в сумме 1 180 000 руб.

Соответствующие хозяйственные операции могут быть отражены в бухгалтерском и налоговом учете таким образом, как показано в табл. 6, 7 и 8.

Отражение хозяйственных операций в налоговом учете

Налог на прибыль. При передаче имущества в качестве отступного у организации возникает доход от его реализации в размере погашаемой задолженности (без учета НДС) (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ). Данный доход уменьшается на стоимость реализуемого имущества.

Налог на добавленную стоимость. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации признается объектом обложения НДС, поэтому на 180 000 руб. увеличивается сумма налога в период реализации имущества, что должно найти отражение в строке 010 разд. 3 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

Итак, по общим подсчетам ООО "Альфа" в результате проведения мероприятий по реструктуризации кредиторской задолженности удалось уменьшить ее размер на 4720 тыс. руб. без привлечения денежных средств, что ослабило финансовое давление кредиторов на организацию в текущем году и тем самым повлияло на улучшение ее финансового положения.

Источник: yaaleks.ru

О чем говорит уменьшение долга кредитора в балансе?

В балансе задолженность показывается в строке 1520. Чаще всего показатель не имеет конкретной информации, но организациям некоторых форм собственности предоставить подобную отчетность необходимо.

За основание принимаются расчеты:

• с рабочими предприятия по перечислениям на основе трудового договора;
• с ФНС России по налоговым вычетам и сборам;
• с контрагентами;
• с ФСС РФ по страхованию и выплатам в ПФР.

Долг по кредиторке отражается в пассиве баланса в отличие от дебиторки, которая показывается в активе, и, следовательно, два показателя не формируют сальдо.

Основой внесения недоимки в баланс считается первичная документация – соглашения с организациями-контрагентами и подрядчиками. Определяться кредиторка способна в сумме, которая указывается в контракте среди поставщиков, но в определенных ситуациях она появляется в инвалюте или в условных единицах, а также возникает по ходу осуществления сделки по обмену товарами.

Уменьшение кредиторской задолженности в балансе говорит о движении деятельности организации к улучшению положения. Покрытие недоимки в обозначенный период подразумевает платежеспособность организации и предполагает, что на балансе хозяйственного субъекта имеется достаточно финансовых средств для грамотного проведения деятельности, купли-продажи или предоставления услуг.

В определенных ситуациях плавное снижение показателя по кредиторке говорит о прогнозировании на нормализацию. Все это находится в зависимости от соотношения долга дебитора и кредитора и размерности коэффициента возмещения недоимки. При балансе подобных показателей можно четко сказать, что на балансе компании много средств для перекрытия недоимки, и средства располагаются в непрерывном обороте.

Бывает так, что предоставленные деньги по кредиту расходуются на перекрытие выплат по поставкам и за осуществленные работы, а также идут на погашение выплат по соглашениям на получение займов, которые выданы иными финансовыми учреждениями. Но на практике при устранении задолженности благодаря кредиторке, развития организации не происходит.

Читайте также, что входит в кредиторскую задолженность в балансе.

Как снизить кредиторскую задолженность предприятия?

Рассмотрим, как можно уменьшить кредиторскую задолженность. Сократить долг можно сразу некоторым количеством методов. Реально провести переговоры с собственными кредиторами для того, чтобы достигнуть конкретной договоренности с ними. Стоит выявить имущество, которое можно реализовать и погасить долг. Помимо этого, компании могут применять большое количество потенциала для притягивания новых инвестиций.

В балансе также может создаваться строка «Резервов по сомнительным долгам». В этой ситуации, при составлении соглашений организация предполагает быстрое перечисление нужных выплат. Подобная система помогает создать источники для возмещения ущербов, а также позволяет получить достоверную характеристику экономического состояния компании.

Кроме всего вышеперечисленного, можно разрабатывать инициативную систему для сбора выплат. Подобное ответвление работы с дебиторкой предопределяет такие процессы:

• постоянное сотрудничество с должниками в ситуации срыва соглашений оплаты долга;
• определение и введение соответствующей системы наказаний недобросовестных поставщиков.

Сделать больше величину уставного капитала можно благодаря новым вкладам собственных участников компании или вкладов иных лиц. Для этого следует определить специализированный протокол о росте уставного капитала.

Для снижения долга кредитора реально произвести смену должника в обязательстве. Настоящее законодательство регламентирует вероятность о переводе задолженности на иного гражданина или фирму. В этой ситуации организация, которая считается первоначальным должником, снимает с себя ответственность по имеющимся обязательствам, и ее место занимает другой должник.

Пути сокращения размера кредиторки

Для разрешения вопроса, как уменьшить кредиторскую задолженность на предприятии, нужно искать дороги и методы, разрешающие уменьшить величину долга организации. Чтобы не появлялась неосновательная недоимка по кредиторке, стоит грамотно управлять долгом дебитора.

В основном, стоит проверять оборот денег в расчетах. Такое форсирование оборота в динамике считается благоприятной политикой. Чтобы снизить долг по дебиторке, а соответственно, и кредиторку заказчиков и клиентов, стоит осуществлять отбор возможных покупателей и выявлять обстоятельства оплаты продукции, которая предусматривается в соглашениях и контрактах.

Отбор стоит реализовывать по неформальным особенностям:

• степень текущей платежеспособности клиента;
• следование платежной дисциплине;
• прогнозирование денежных потенциалов;
• возможности в сфере финансов и экономике организации и другое.

Помимо всего вышеперечисленного, проверенным клиентам можно давать отгрузку продукции за кредитные деньги. Стоит определить небольшую скидку при оплате в первоначальный период предоставления кредита. А в ситуации задержки оплаты установить штрафные санкции, размер которых будет увеличиваться каждый день.

Для сокращения дебиторского долга необходимо непрерывно работать с дебиторами, а именно, адресовать им письма, осуществлять звонки, продавать их долг иным компаниям. Подобным методом можно сократить собственные задолженности.

Предприятие может ранжировать кредиторский долг по каждому сроку появления, а также осуществлять постоянный контроль сомнительных долгов для создания нужного резерва. Подобные меры помогут значимо выполнить сокращение кредиторской задолженности предприятия и степень недоимки.

Эффективным будет проведение исследования уровня как дебиторской, так и кредиторской недоимки. Стоит определить для этого критическую величину долга. Если она выше, необходимо тщательно проверить всю расчетную документацию, а также проверить ее реальность. Аналитический учет может помочь в обеспечении данных о периодах погашения, о создании просрочек, об имеющихся векселях и многое другое. Это поможет не допустить появления необоснованных долгов.

Представленные пути снижения кредиторской задолженности предприятия поспособствуют установлению недопустимых типов долга и помогут грамотно выявить базу налогообложения, выстроить взаимоотношения с бюджетом.

Меры по снижению долга кредитора

Чтобы привести недоимку по кредиторке в соответствие с плановыми показателями, нужна обязательная разработка списка мер.

Эффективным мероприятием по снижению кредиторской задолженности предприятия способно быть проведение либеральной политики инкассации. Также лучше всего применять современные приемы управления дебиторским долгом, определять основные финансовые коэффициенты долга дебитора. Помимо этого, компания может применять принцип факторинга.

Коэффициент зависимости организации от долга кредитора выявляется как соотношение суммарного количества займов к величине активов фирмы и отображает, каким образом активы компании формируются благодаря кредиторке.

Баланс долга определяется соотношением суммарного количества долга кредитора к дебиторской задолженности и выявляется лишь при учете периодов двух типов долга. Желаемая степень соотношения находится в зависимости от стратегической ориентированности организации, которая способна быть умеренной, агрессивной или консервативной.

Расчет долга по кредиторке осуществляется при учете сведений по просрочке. Стоит уточнить у кредиторов, каким образом и в какой именно период времени они намерены оплатить собственные недоимки.

Организация обязана погашать долг по кредиторке, невзирая на то, зарабатывает ли она вовремя финансы от собственных должников. Проведение исследования по клиентам и контрагентам лучше всего осуществлять по отдельности, а также нужно разделить долг, который возник в крайнем месяце, и недоимку, которая находится без движения на протяжении полугода.

Внимание! Кредиторский долг рассматривается в виде временных средств, которые привлечены в оборот, и считать его нужно прямо по контрагентам.

Заключение

В итоге, долг кредитора считается определенной недоимкой субъекта перед иными фирмами или гражданами, который такой субъект должен погашать. В этом случае долг кредитора чаще всего, появляется в той ситуации, когда период реализации товаров, услуг или работ не равен их настоящей дате оплаты.

Резервы, капитал, долгосрочные пассивы и долг кредитора в краткосрочном периоде зачастую изменяются, но можно повысить резервы и капитал благодаря линии прибыли, которая была приобретена в плановом периоде.

Источник: lichnyjcredit.ru

Анализ задолженности

Долги предприятия перед другими поставщиками можно разделить на две основные группы:

1. Банковские
2. Договорные.

Банковские кредиты, как правило, тщательно контролируются финансово-кредитными учреждениями, которые ведут постоянный мониторинг состояния предприятия. Пути взыскания кредитных ресурсов предприятия, которые появляются благодаря рассрочкам платежей или прочим договорным отношениям с банками, весьма эффективны.

Полезно знать, что банки имеют право согласно федерального закона «О банках и банковской деятельности» (об этом говорит статья 34) обращаться в арбитраж для того, чтобы начать процедуру банкротства должника. Более того, банк согласно того же закона, обязан будет это сделать, поскольку перед ним поставлена задача о поиске всех доступных средств восстановления кредитоспособности должника. Потому необходимо учитывать эту возможность финансового кредитора перевести отношения из разряда деловых в разряд арбитража. В таком судебном или досудебном споре явно выигрышное положение будет у кредитора-банка.

Несколько иначе обстоит дело с заемно-кредитными средствами, которые получены у поставщиков. Здесь отношения напрямую регулирует Гражданский кодекс Российской Федерации. В нем есть отдельный параграф, регулирующий отношения между поставщиком товаров и услуг и их покупателем-потребителем. Важно понимать, что законодательство в данном случае довольно детально расписывает понятие договоров поставки именно в отношении предпринимательской деятельности.

Особенностью законодательства в этом вопросе является то, что кроме законодательных норм, оно содержит и право на поставку продукции исходя из того, что понимают под обязательствами сами участники договора и то, какие сложились на рынке правила ведения дел. Такая формулировка может быть использована во время заключения договора с максимально возможным сроком оплаты за поставленный товар. Таким образом можно регулировать эти сроки договорными отношениями, а не только тем, как это предписано в Кодексе.

Отдельная статья Кодекса (статья 516) прямо указывает на то, что расчеты за полученные ресурсы, проводятся так, как это оговорено в тексте коммерческого договора. Следует отметить, что если получатель не передал деньги в договорной срок, поставщик имеет право, согласно закона, требовать оплату. Однако в тексте Кодекса есть фраза о неосновательности отказа в оплате или о несвоевременной оплате, после чего наступает обязательство и соответственно, взыскание долга в принудительном порядке.

То есть, если дело дойдет до арбитражного суда, то там потребуется доказать, что произошла эта неприятность именно необоснованно со стороны должника. Таким образом мы снова указываем на важность текста договора поставки, который может существенно урегулировать отношения между предприятием и поставщиком.

Методы урегулирования

Сегодняшнее состояние экономики, которое статистические данные по состоянию на август 2016 года оценивается в промышленном секторе как не стремящиеся к росту, указывают на необходимость поиска оптимальных путей решения проблем кредитных портфелей предприятий.

Анализ реального состояния экономики и практики решения серьезных кредитных проблем предприятий, указывает на несколько таких методов.

1. Коммерческие переговоры. Эффективным методом урегулирования проблемы экономически негативных кредитных ресурсов предприятия остается метод ведения коммерческих переговоров с поставщиками.
2. Перекредитование. Вариантом решения острых кредитных проблем предприятия остается возможность перекредитования.
3. Новые цены. Третий вариант урегулирования кредитных ресурсов с негативным балансом остается оптимизация не только текущих расходов предприятия, что самом собой разумеется, но и формирования новых ценовых предложений.
4. Арбитраж. Вариантом решения спорных кредитных историй предприятия остается попытка оптимизировать эти долговые обязательства путем юридических споров.

Пути снижения

Лучшим способом упразднить отрицательные кредитные ресурсы предприятия является усовершенствование управлением предприятия. Именно на стадии принятия управленческих решений возникают проблемы, которые потом перерастают в возникновение кредитных ресурсов в виде неплатежей. Среди основных позиций неэффективного управления в этом вопросе могут быть три важнейших:

• недооценка финансовых рисков,
• неграмотное формирование круга поставщиков,
• отсутствие запаса прочности по обязательствам.

Снижение кредитных ресурсов как мы уже отмечали, не всегда является позитивным моментом в работе предприятия. Однако когда вопрос достигает критического уровня, менеджмент обязан всерьез заняться проблемой и предложить пути снижения кредитных ресурсов. Кратко дадим оценку плюсов различных методов снижения кредитного давления на работу предприятия.

Ведение переговоров и выход на оптимальный вариант сроков и объемов оплаты поставленных ресурсов не только сэкономит средства на ведение возможных судебных тяжб, но и позволит более гибко подойти к решению кредитных проблем предприятия.

Перекредитование в свою очередь позволит не уходя из активного экономического состояния, создать плацдарм для существенного и долгосрочного снижения кредитных ресурсов. Это вполне реальный путь, поскольку, только в первой половине этого года банк ВТБ24 перекредитовал займы других учреждений на сумму порядка 3,6 миллиардов рублей. Всего в 2016 году эта цифра может вырасти до 1 миллиарда рублей за один месяц. При этом банк рефинансирует кредиты под более низкие ставки, ожидая позитивных действий клиентов, у которых есть хорошая кредитная история и платежи регулярно выполняются.

Введение оптимального ценообразования позволит долговые обязательства по одним направлениям погашать через эффективный подход в формированию предложений по другим товарным позициям. Проще говоря ценовую нагрузку можно переложить на более ликвидные товары и услуги. Важно отметить, что такой подход может быть эффективным при грамотном маркетинге, который будет учитывать все риски возможного снижения конкурентоспособности предприятия, вследствие увеличения отпускных цен или изменения условий договоров поставки.

Жестким, но вполне эффективным может быть и путь арбитражных тяжб. Объемы выплат поставщикам при этом могут быть сведены к минимальным или станут рассроченным на очень продолжительное время. Этот вариант может стать реально действенным только тогда, когда предприятия имеет хотя бы минимальные юридические основания для таких решений и способно эффективно самостоятельно или через своего представителя защищать интересы в арбитражных судебных инстанциях.

Стратегии возврата

Мы уже немного говорили о том как снизить негативное влияние кредитных ресурсов на экономику предприятия. Но здесь важно сказать об обратном процессе — стратегиях возврата заемных средств, выданных поставщикам самим предприятием. Баланс фирмы зависит от правильного выбора стратегий возврата таких долгов.

Можно указать на три основных подхода в возвратных стратегиях:

• формирование актуального списка очередности должников,
• четкое юридическое и экономическое сопровождение возврата средства,
• взаимодействие с фискальными и судебными органами.

О чем собственно говорят специалисты, работающие с возвратом долгов предприятия? Актуальный список, составленный по экономическим данным и на основании консультаций с банками, партнерами и представителями должников, позволит сориентировать менеджмент предприятия на самые эффективные направления. Проще говоря необходимо определить круг должников у которых можно быстро, и в более полном объеме взыскать средства.

Четкое сопровождение этого процесса и постоянный контроль как со стороны директората так и юридического сектора предприятия, позволит не упустить процессуальные сроки, возможности в процессе спора решить долговой спор по предложению должника и т. д. Пожалуй самым действенным остается последний пункт — это взаимодействие с арбитражными и налоговыми службами, которые могут под угрозой блокирования счетов и принудительного взыскания, заставить должника выполнить финансовые обязательства.

Реструктуризация

Не всегда полное и безоговорочное выполнение кредитных обязательств приводит к позитивному результату как для предприятия-должника так и для того, кто хотел получить деньги. Реструктуризация долга, а фактически изменения условий договора поставки, позволяет в рамках закона и экономической целесообразности, решить проблемные кредитные портфели предприятий. Это позволит не разрушить то предприятие, которое имеет потенциал и может принести большую пользу именно как активный экономический объект, а не как груда метала, кирпича и бумаги.

Реструктуризация обязательств может повлечь за собой оздоровление предприятия и попытку вдохнуть в него вторую жизнь. Но важно не забывать о том, что кредиторы вправе потребовать обусловленные законодательством гарантии, вплоть до залога ликвидного имущества или требования предоставить поручительство

Резервы снижения задолженности в организации

Среди важных способов снижения отрицательных кредитных показателей, могут быть использованы различные резервы внутри самого предприятия. Вот самые важные из них:

1. Оптимизация структуры предприятия и снижение затрат на ее финансирование.
2. Усовершенствование контроля за использованием ресурсов.
3. Привлечение внешнего экспертного контроля за трудовой и экономической деятельностью предприятия.

Немного подробнее. Речь идет о выявлении нерациональных с точки зрения производственных потребностей и сбыта, действующих подразделений на предприятии. Это могут быть и просто отдельные должности, которые не имеют нагрузку, позволяющую отрабатывать затраченные на них ресурсы. Контроль за использованием ресурсов лучше всего организовать сквозной и с применением информационных технологий, в том числе на линии «сырье-склад-производство-склад-поставщик». Узкие места, где есть ненужные расходы, можно выявить зачастую только с помощью всестороннего тщательного анализа цепочки использования и доставки ресурсов.

Касательно внешнего контроля за работой предприятия это бывает полезно тогда, когда вышеперечисленные способы показывают высшую степень рациональности работы. Очень часто это связано с тем, что постоянные сотрудники не видят пути разрешения проблем со стороны и возлагают их решение на стандартные механизмы. Мнение стороннего эксперта бывает в этом случае очень ценно, хотя прислушиваться к нему необходимо администрации с учетом реальных особенностей конкретных условий предприятия.

Как снизить кредиторскую задолженность: примеры

Среди успешных проектов реструктуризации промышленного предприятия во время которого была существенно снижена, а затем и ликвидирована кредиторская задолженность можно указать на Ефремовский завод синтетического каучука. Предприятие прошло по рекомендациям консультантов полный курс реструктуризации производственного и финансово-экономического сектора.

Для оздоровления финансовой ситуации предприятия были изменены подходы в кредитных ресурсах предприятия, в частности были привлечены солидные кредитные линии на долгосрочную перспективу, которые позволили решить текущие обязательства, а сегмент неденежных (бартерных) отношений был полностью ликвидирован. Новая система электронного учета и контроля затрат позволила сбалансировать работу предприятия и вывести его в безубыточное, а затем прибыльное состояние.

Текстильная компания «Гаврилово-Ямский льнокомбинат» смогла выйти из кризисной ситуации благодаря структурной реструктуризации всего производства. Среди важных задач, которые были решены во время реструктуризации было изменение ценовой политики и фактически внедрение нового маркетинга предприятия, а также оптимизация затрат с помощью современной системы учета экономических и бухгалтерских показателей.

В завершении стоит напомнить главная цель управления предприятием, в том числе в отношении кредиторской задолженности — это не только снизить непродуктивные показатели, но и дать перспективу, найти путь развития предприятия, в том числе с помощью сторонних финансовых ресурсов.

Источник: votbankrot.ru

Чижикова Т.А., Федотенко С.А., Пряхина И.Л. Анализ кредиторской задолженности и мероприятия, направленные на ее снижение в предприятии // Электронный научно-методический журнал Омского ГАУ. — 2015. -№2(2) июль-сентябрь. — URL http://e-journal.omgau.ru/index.php/2015-god/2/19-statya-2015-2/144-00033

УДК 336.6

Чижикова Татьяна Александровна

Кандидат экономических наук, доцент ФГОУВПО ОмГАУим. П.А. Столыпина, г. Омск ta. chizhikova@omgau.org

Федотенко Светлана Александровна

Кандидат экономических наук, доцент ФГОУ ВПО ОмГАУ им. П.А. Столыпина, г. Омск sa. fedotenko@omgau.org

Пряхина Инга Леонидовна

Старший преподаватель

ФГОУ ВПО ОмГАУ им. П.А. Столыпина, г. Омск il.pryakhina@omgau.org

Анализ кредиторской задолженности и мероприятия, направленные на ее

снижение в предприятии

Аннотация: Кредиторская задолженность часть оборотных активов, следовательно, политика управления кредиторской задолженностью — это часть политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия. Кредиторская задолженность — заемные средства предприятия. Мониторинг кредиторской задолженности важен для предприятия.

Ключевые слова: кредиторская задолженность, мероприятия, динамика, снижение.

В ходе финансово-хозяйственной деятельности у предприятия возникает кредиторская задолженность. Кредиторской задолженностью предприятию необходимо эффективно управлять. Система управления кредиторской задолженностью должна содержать всю совокупность существующих методов анализа.

При ведение бизнеса в современных условиях, предприятие эффективно функционировало, ему необходимо привлечение дополнительных заемных средств. Поэтому кредиторская задолженность может выступать одним из источников привлечения дополнительных ресурсов. Но при наличии большой суммы кредиторской задолженности, она негативно отражается на финансовом состоянии предприятия.

Существует множество подходов к определению понятия кредиторской задолженности. В. Г. Гетьман кредиторскую задолженностью определяет, как «обязательства организации, за поставленные ей товары, работы и услуги, а также другие обязательства в пользу кредиторов, обусловленные прошлыми хозяйственными событиями и сделками» [1].

Увеличение доли заемных средств предприятия, ведет к росту степени его финансовых рисков и отрицательно влияет на его финансовую устойчивость, повышая степень зависимости от заемных средств. Таким образом, изменение за анализируемый период структуры пассивов следует признать в подавляющей части негативным.

Уровень кредиторской задолженности во многом зависит от активности функционирования, платежеспособности и финансового состояния предприятия.

Рассмотрим и проанализируем кредиторскую задолженность на примере общества с ограниченной ответственностью частное охранное предприятие «Центр вооружённой охраны» (ООО ЧОП «ЦВО»).

Анализ актива и пассива баланса общества с ограниченной ответственностью частного охранного предприятия «Центр вооружённой охраны» показывает, что общая величина активов предприятия в 2013 году, по сравнению с 2011 годом выросла. В наиболее значительной степени это произошло за счет увеличения статей «Запасы» и «Дебиторская задолженность.

Общая величина пассивов предприятия в 2013 году значительно увеличилась практически в 3 раза, относительно 2011 года. Данное изменение произошло вследствие роста в 2012 году кредиторской задолженности предприятия поставщикам и подрядчикам.

Увеличение доли заемных средств предприятия ведет к росту степени его финансовых рисков и отрицательно влияет на его финансовую устойчивость, повышая степень зависимости от заемных средств.

Ликвидность имущества организации находится на низком уровне и имеет тенденцию к снижению.

Из данных баланса можно сделать вывод о том, что общество с ограниченной ответственностью частное охранное предприятие «Центр вооружённой охраны» не имеет на данный момент наличных денежных средств, которыми можно было бы рассчитаться с кредиторами, что показывает коэффициент абсолютной ликвидности. Если же кредиторы потребуют в ближайшее время выплатить долг, то общество с ограниченной ответственностью частное охранное предприятие «Центр вооружённой охраны» не сможет это сделать за счет быстро реализуемых активов.

Так же отрицательным моментом является то, что не соблюдается соотношения собственного и заемного капитала, и составляет 24% и 76% соответственно.

Собственные средства общества с ограниченной ответственностью частного охранного предприятия «Центр вооружённой охраны» увеличились. Также увеличился размер долгосрочных и краткосрочных обязательств предприятия. Таким образом произошло совокупное увеличение пассивов данного предприятия в основном за счет увеличения нераспределенной прибыли и кредиторской задолженности.

Размер уставного капитала оставался неизменным на всем промежутке исследования составлял 10 тыс. руб., размер резервного капитала также не изменился и был равен 1 тыс. руб., произошло увеличение нераспределенной прибыли, доля которой составило 99,9% от общего объёма собственного капитала. За анализируемый период собственный капитал вырос в целом на 26081 тыс. руб., что является положительной тенденцией.

Анализ динамики и структуры заемного капитала анализируемого предприятия представлен в таблице 1.

Таблица 1 — Динамика и структура заемного капитала в ООО ЧОП «ЦВО»

за 2011-2013 годы.

Источник капитала Сумма, тыс. руб. Удельный вес,%

2011 г. 2012 г. 2013 г. Изменение (2013-2011) 2011 г. 2012 г. 2013 г. Изменение (2013-2011)

1 2 3 4 5 6 7 8 9

Долгосрочные обязательства, в 1289 0 6461 30034 17144 64,07 12,86 28,56 -35,51

т.ч.:

— отложенные налоговые обязательства 34 34 34 0 0,17 0,07 0,03 -0,14

1 2 3 4 5 6 7 8 9

Краткосрочные обязательства, в т.ч.: 7229 43767 75142 67913 35,93 87,14 71,44 35,51

— заемные средства 4200 3952 0 0 20,88 7,87 0,00 -20,88

— кредиторская задолженность 3029 39815 75142 72113 15,05 79,27 71,44 56,39

Итого 2011 9 50228 105176 85057 100,00 100,00 100,00 0,00

За анализируемый период величина заемного капитала увеличилась на 85057 тыс. руб., это произошло за счет увеличения долгосрочных обязательств на 17144тыс. руб. При этом размер отложенных налоговых обязательств за анализируемый период не изменился и составил 34 тыс. руб.

Также в 2013 году предприятие полностью погасило задолженность по краткосрочным займам, однако краткосрочные обязательства увеличились на 67913 тыс. руб., что связано с увеличением кредиторской задолженности на 72113 тыс.руб., ее удельный вес в составе заемного капитала составил 71%.

Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности предприятия представлен в таблице 2.

Таблица 2 — Оценка кредиторской задолженности ООО ЧОП «ЦВО» за

2011-2013 годы.

2011г. 2012г. 201 [3г. Абсолютное

Показатель Тыс. Уд. Тыс. Уд. Тыс. Уд. отклонение,

руб. Вес,% руб. Вес,% руб. Вес,% тыс. руб.

1 2 3 4 5 6 7 8

Кредиторская

задолженность, всего, 3029 100 39815 100 75142 100 72113

в том числе:

— поставщики и подрядчики 2765 91,28 37930 95,27 71959 95,76 69194

— задолженность

перед персоналом 57 1,88 408 1,02 224 0,30 167

организации

-задолженность

перед государственными внебюджетными 24 0,79 43 0,11 89 0,12 65

фондами

— задолженность по налогам и сборам 51 1,68 167 0,42 275 0,37 224

-прочие кредиторы 132 4,36 1267 3,18 2595 3,45 2463

При анализе таблицы 2, можно отметить, что наблюдалась тенденция к увеличению кредиторской задолженности. Эти изменения произошли за счет увеличения кредиторской

задолженности перед поставщиками и подрядчиками. В структуре краткосрочных обязательств задолженность перед поставщиками и подрядчиками увеличилась с 91,28% в 2011 году до 95,27 % в 2013 году. Можно сделать вывод о том, что у организации отсутствует необходимая сумма оборотных средств, для погашения своих обязательств. До 2011 года предприятию удавалось производить расчеты по этим обязательствам лишь с небольшим «опозданием» и в полной мере. Но в 2012 году отметился значительный рост непогашенных обязательств перед поставщиками. Вызвано это тем, что сумма накопленной дебиторской задолженности сравнялась с величиной кредиторской задолженности.

Анализ кредиторской задолженности в разрезе основных поставщиков представлен в таблице 3.

Таблица 3 — Анализ кредиторской задолженности в разрезе основных

поставщиков и подрядчиков ООО ЧОП «ЦВО» в 2013 году.

№ п/п Наименование кредитора Сумма кредиторской задолженности, тыс.руб. Удельный вес, в %

1 ООО «БЭК» 21004 29,19

2 ЗАО «Колос» 7449 10,35

3 ООО «РУСТЕХМАРКЕТ» 7300 10,14

4 ОАО «Вектр» 6405 8,90

5 ЗАО «Платон» 6104 8,48

6 ООО ТД «ТехноГрупп» 3703 5,15

7 ООО «Эвита- Пром» 3134 4,36

8 ЗАО «Б-Графф» 3113 4,33

9 Прочие кредиторы 3000 4,17

10 ООО «Космостом» 2730 3,79

11 ООО «Сервис- Центр» 2167 3,01

12 ООО «СПТ» 1870 2,60

13 ОАО «Автокомплект» 1520 2,11

14 НОУ УЦ «Беркут» 1375 1,91

15 ЗАО «Полиграф» 1085 1,51

Итого по поставщикам и подрядчикам 71959 100,00

Согласно таблице 3 у предприятия перед ООО «БЭК» сложилась самая большая сумма задолженности в размере 21004 тыс. руб., данная задолженность в структуре занимает первое место и составляет 29,19%.

Анализ показателей кредиторской задолженности представлен в таблице 4. Таблица 4 — Анализ показателей кредиторской задолженности

ООО ЧОП «ЦВО»

Наименование показателя 2012 год 2013 год Изменение показателя

1 2 3 4

Коэффициент оборачиваемости 86905/21422=4,05 120072/57478,5=2,1 -1,95

кредиторской задолженности

Период обращения кредиторской задолженности, 360 / 4,05 = 88,8 360 / 2,1 = 173,07 84,27

в днях

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности на базе себестоимости продаж

Коэффициент оборачиваемости 70107 / 21422=3,27 96059 / 57478,5 =1,67 -1,6

кредиторской задолженности

Период обращения

кредиторской задолженности, в днях 360 / 3,27 = 110,09 360 / 1,67 = 215,56 105,47

1 2 3 4

Доля кредиторской задолженности в текущих 90,97 99,73 8,76

пассивах организации, %

Доля кредиторской задолженности в пассиве 60,24 52,9 -7,34

организации, %

Данные таблицы показывают, что состояние расчетов с кредиторами в 2013 году по сравнению с 2012 годом ухудшилось. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности снизился с 4,05 до 2,1 , что говорит о том, что предприятие осуществляет покупки в кредит. Увеличился и период обращения с 89 дней до 173 дней.

С одной стороны кредиторская задолженность экономически вроде бы и выгодна предприятию, как источник финансирования. Но с другой стороны она ведет к снижению рейтинга предприятия среди конкурентов, потерей имиджа на рынке и штрафным санкциям, процентам, неустойкам, оговоренным в договорах. Поэтому данным видом задолженности необходимо умело управлять.

Для данного предприятия можно предложить следующие мероприятия по снижению уровня кредиторской задолженности:

1.Реструктуризацию кредиторской задолженности, а именно: проведение взаимозачетов между организациями.

Взаимозачеты позволяют предприятиям без привлечения денежных средств решить свои финансовые проблемы.

Таблица 5 — Проведение взаимозачета между организациями

Поставщик Сумма кредиторской задолженности до Сумма кредиторской задолженности после Абсолютное отклонение

внедрения, тыс.руб. внедрения, тыс.руб

ОАО «Автокомплект» 1520 635 885

ООО «Сервис» 2167 928 1239

ООО «СПТ» 1870 1084 786

ООО «Космостом» 2730 580 2150

НОУ УЦ «Беркут» 1375 705 670

Итого 9662 3932 5730

2. Уступку права требования (Цессия). Таблица 6 — Проведения процедуры уступки права требования (Цессии)

Сумма

Поставщик Сумма кредиторской задолженности до кредиторской задолженности Абсолютное отклонение

внедрения, тыс.руб. после внедрения, тыс.руб.

ЗАО «Полиграф» 1085 351,44 733,56

ЗАО «Б-Графф» 3113 609 2504

Итого 4198 960,44 3237,56

После проведения данных мероприятий, из всех поставщиков обществу с ограниченной ответственностью частному охранному предприятию "Центр вооруженной охраны" удалось

в наибольшей степени погасить задолженность перед: ООО «БЭК» 94,84%, ООО ТД «ТехноГрупп» 95,81%, ЗАО « Б-Графф» 80,44%.

Таким образом, видно, что после реализации данных мероприятий у общества с ограниченной ответственностью частного охранного предприятия "Центр вооруженной охраны" кредиторская задолженность по поставщикам снизилась предположительно на 45,7 % или на 32429,12 тыс. руб.

3. Продажу дебиторской задолженности коллекторским агентствам.

В связи с тем, что общество с ограниченной ответственностью частное охранное предприятие «Центр вооружённой охраны» не имеет возможности погасить кредиторскую задолженность за счет получения кредита в коммерческом банке, то организация может погасить часть кредиторской задолженности в размере 21004 тыс.руб. предприятию ООО «БЭК» за счет денежных средств, высвободившихся от погашения дебиторской задолженности.

Для этого необходимо обратиться к коллекторским агентствам для заключения договора продажи просроченной дебиторской задолженности. Коллекторские агентства оказывают услуги по сбору долгов.

Большинство коллекторских агентств собирают долги за вознаграждение. В соответствии с видом взыскиваемой агентством задолженности, сумма вознаграждения колеблется в пределах от 10 до 50 %.

Рассмотрев особенности работы с коллекторскими агентствами, общество с ограниченной ответственностью частное охранное предприятие «Центр вооружённой охраны» может провести тендер по продаже портфеля просроченной дебиторской задолженности. Перед тем, как выставить дебиторскую задолженность на продажу необходимо оповестить заказным письмом с уведомлением каждого дебитора о данном намерении и в случае отсутствия мероприятий по погашению просроченной задолженности со стороны дебитора, продать её.

В обществе с ограниченной ответственностью частном охранном предприятии «Центр вооружённой охраны» имеется просроченная дебиторская задолженность, которая составляет 25540 тыс. руб. При выставлении её на продажу цена будет зависеть от суммы долга, перечня дебиторов, срока просрочки. Если данную дебиторскую задолженность продать с вознаграждением в 22% от купленного им долга. Следовательно сумма вознаграждения составит 5618800 руб., а доход от данного мероприятия составит 19921200 руб. На прочие расходы предприятия списывается 5618800 руб., а высвободившаяся сумма будет отражена в статье «Денежные средства». Полученную выручку в размере 19921200 руб. общество с ограниченной ответственностью частное охранное предприятие «Центр вооружённой охраны» может направить на погашение кредиторской задолженности перед ООО «БЭК». Таким образом кредиторская задолженность перед ООО «БЭК» уменьшится и станет равной:

21004000 — 19921200= 1082800 руб.

4.Форфейтинг.

Как правило, при форфейтинге объектом сделок становятся векселя и ценные бумаги, максимальная комиссия форфейтинга редко превышает 1,5%, однако некоторые наиболее авторитетные компании требуют от участников рынка более внушительные проценты. Поэтому в качестве мероприятия по сокращению уровня кредиторской задолженности общество с ограниченной ответственностью частное охранное предприятие «Центр вооружённой охраны» может выбрать так называемый «форфейтинг». Основанием для этого послужит вексель на сумму 3620 тыс. руб., выданный за предоставленные услуги по установке охраны и сигнализации ООО «ЛМКК». Данный вексель подлежит оплате 19 мая 2015 года, но для снижения уровня кредиторской задолженности его можно продать по сделке форфейтинга крупной организации. Уровень дисконта составит 2,2 %, следовательно, ожидаемый доход от продажи данного векселя для общества с ограниченной

ответственностью частного охранного предприятия «Центр вооружённой охраны» будет равен:

3620000*0,22= 79640 руб.

3620000-79640=3540360 руб.

Таким образом, при осуществлении данного мероприятия у общества с ограниченной ответственностью частного охранного предприятия «Центр вооружённой охраны» появится возможность погасить часть кредиторской задолженности перед ООО ТД «ТехноГрупп» и она станет равной:

3703000-3540360=162640 руб.

5. Смену кредитной политики предприятия.

Кредитная политика в организации принимается, как правило, на год, по истечении которого уточняются цели и задачи, принятые стандарты, подходы и условия. Но в связи с тем, что у общества с ограниченной ответственностью частного охранного предприятия «Центр вооружённой охраны» на конец 2013 года имеется большой удельный вес дебиторской и кредиторской задолженности, то это приводит к необходимости смены кредитной политики, т.е. необходимо внедрить ряд вполне эффективных способов рефинансирования дебиторской задолженности, позволяющих вернуть денежные средства за оказанные услуги.

Расчёт экономической эффективности предложенных мероприятий представлен в таблице 7.

Таблица 7- Расчёт экономической эффективности по всем мероприятиям

Мероприятие Сумма кредиторской задолженности до внедрения, тыс.руб. Сумма кредиторской задолженности после внедрения, тыс.руб. Абсолютное отклонение

Взаимозачет 9662 3935 5730

Цессия 4198 960,44 3237,56

Продажа дебиторской

задолженности коллекторским 20004 1082,8 19921,2

агентствам

Факторинг 3703 162,64 3540,36

Итого 37567 6137,88 32429,12

По данным таблицы 7 видно, что при внедрении предложенных мероприятий общество с ограниченной ответственностью частное охранное предприятие «Центр вооружённой охраны» сможет улучшить свою финансово- хозяйственную деятельность, рассчитаться с различными организациями по своим долгам. В ходе проведения мероприятий по оптимизации расчетов с кредиторами удастся снизить долю задолженности перед поставщиками.

Таблица 8 — Расчёт экономической эффективности предложенных

мероприятий в целом по кредиторской задолженности

Показатель Сумма кредиторской задолженности до внедрения, тыс.руб. Сумма кредиторской задолженност и после внедрения, тыс.руб. Изменения

Абсолютные , тыс. руб. Относительн ые изменения, в %

Кредиторская задолженность, всего, в том числе: 75142 42612,88 32529,12 56,7

поставщики и подрядчики 71959 39529,88 32429,12 54,9

задолженность перед 224 224 0 0

персоналом организации

задолженность перед

государственными внебюджетными 89 89 0 0

фондами

задолженность по налогам и сборам 275 175 100 63,6

прочие кредиторы 2595 2595 0 0

Анализ кредиторской задолженности выявил следующее:

— в обществе с ограниченной ответственностью частном охранном предприятии «Центр вооружённой охраны» существует тенденция к увеличению кредиторской задолженности, так в 2013 г. сумма задолженности составила 75142 тыс. руб., что выше показателя 2012 г. на 35327 тыс. руб., и выше показателя 2011 г. на 72113 тыс. руб.;

— данные изменения произошли в основном за счет увеличения задолженности перед поставщиками и подрядчиками, с 2011 г. по 2013 г. увеличение составило 69194тыс. руб.

Предложенные мероприятия по оптимизации системы расчетов принесут предприятию положительный экономический эффект. Он проявится в снижении сумм накопленных обязательств перед кредиторами за счет более качественной и организованной работы с дебиторами, заключающейся в применении целого ряда методов по оптимизации ее величины.

Необходимо отметить, что после проведения данных мероприятий обществу с ограниченной ответственностью частному охранному предприятию «Центр вооружённой охраны» удастся оптимизировать дебиторскую задолженность и снизить ее уровень с 86401 тыс.руб. до 53911 тыс.руб. или на 37,6%.

Ссылки на источники:

1. Гетьман В.Г. Финансовый учет // учебник, Финансы и статистика, 2005., 818 с.

2. Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н.Финансовый анализ. Управление финансами: Учебное пособие//Юнити-Дана, 2010 г., 639 с

Tatyana Chizhikova

Candidate of Economic Sciences, Associate Professor

Omsk State Agrarian University n. a. P.A. Stolypin, Omsk

Svetlana Fedotenko

Candidate of Economic Sciences, Associate Professor

Omsk State Agrarian University n. a. P.A. Stolypin, Omsk

Inga Pryakhina

Senior Lecturer

Omsk State Agrarian University n. a. P.A. Stolypin, Omsk

The Analysis Of The Accounts Payable And Activities Aimed At Its Reduction

Abstract: Payables are part of current assets, therefore the policy of debt management is part of current assets management and marketing policy of the enterprise. Payables are borrowings of the enterprise. Monitoring of accounts payable is important for the enterprise.

Keywords: accounts payable, with the activities, dynamics, decline

Источник: cyberleninka.ru