Ндфл как рассчитывается

Что нужно знать бухгалтеру?

Правила определения величины подоходного налога регулируются НК РФ: статьи 210, 217, 218-221, 224-226. В нормативном документе прописано, что трудоустроенные граждане должны перечислять в бюджет 13% от следующих видов поступлений:

• заработной платы;
• отпускных и пособий по временной нетрудоспособности;
• регулярных и единоразовых премий;
• денежных подарков, стоимость которых превышает 4 000 рублей.

Организация-наниматель в трудовых отношениях выполняет функции налогового агента: определяет сумму бюджетного платежа и перечисляет денежные средства в казну в установленные законом сроки.

Объект налогообложения НДФЛ

Порядок исчисления НДФЛ

Алгоритм расчета подоходного налога состоит из двух последовательных шагов:

• Определение налоговой базы – суммы трудовых доходов физического лица, подлежащих налогообложению, уменьшенной на размер вычетов, положенных гражданину по законодательству.
• Выбор ставки – зависит от факта резидентства физического лица.

Если за последние 12 месяцев человек находился в РФ более 183 дней (включая выезды до полугода в образовательных и лечебных целях), он считается резидентом, а его трудовой доход облагается по ставке 13%. В противном случае используется повышенная ставка – 30%.

Существуют четыре категории нерезидентов, для которых используется ставка 13%: высококвалифицированные специалисты, беженцы, граждане, работающие по патенту, и выходцы из стран ЕАЭС.

Важно! Резидентсво определяется на каждую дату перечисления подоходного налога, при его изменении сумма бюджетных обязательств пересчитывается.

Как посчитать НДФЛ от зарплаты: формула

Для определения величины отчислений в бюджет используется формула:

Налог = С* НБ, где

НБ – налоговая база;

С – ставка, выбранная в зависимости от факта резидентства.

Подоходный налог определяется нарастающим итогом с начала года. Для расчета НБ используется формула:

НБ = Д – В, где

Д – сумма доходов с начала года, облагаемых по ставке 13% (для нерезидентов – 30%);

В – сумма вычетов, положенных гражданину по законодательству (стандартного, имущественного, социального).

Для определения величины налога применяется формула:

НДФЛ с начала года = НБ с начала года * 13%.

Для определения размера подоходного налога за текущий месяц используется правило:

НДФЛ за месяц = НДФЛ с начала года – НДФЛ в сумме за предыдущие месяцы.

Важно! Подоходный налог всегда определяется в полных рублях. Копейки отбрасываются по правилам математического округления.

Как посчитать НДФЛ: пример

Сидорова Е.Л. трудится в ООО «Ромашка» с заработной платой 40 000 рублей. У нее есть несовершеннолетний сын, на которого она получает стандартный вычет в размере 1 400 рублей. В марте Сидорова получила единоразовую премию в размере 10 000 рублей. Как определить сумму подоходного налога, подлежащую оплате в бюджет за март?

Определим НБ с начала года:

НБ = 40 000* 3 + 10 000 – 1 400*3 = 125 800 руб.

Величина налога за период с января по март:

НДФЛ = 125 800* 0,13 = 16 354 руб.

За период с января по февраль с зарплаты Сидоровой удержано подоходного налога:

НДФЛ = (40 000* 2 – 1 400*2)* 0,13 = 10 036 руб.

Значит, НДФЛ за март будет равен:

Налог = 16 354 – 10 036 = 6 318 руб.

Как посчитать НДФЛ от суммы на руки: пример

Зачастую при трудоустройстве работодатель озвучивает сотруднику размер дохода, выдаваемого за вычетом налога. Определить величину отчислений в бюджет помогут две формулы:

Зарплата «гросс» = Очищенная от налога сумма / 87%;

Величина подоходного налога = Сумма на руки* 13% / 87%.

Например, Иванову П.П. озвучили на собеседовании, что в должности старшего инженера он будет получать «чистыми» 50 000 рублей. Как определить оклад «гросс» и сумму НДФЛ?

Для расчета зарплатных начислений нужно воспользоваться формулой:

Зарплата «гросс» = 50 000/ 0,87 = 57 471,26 руб.

Сумма НДФЛ = 50 000* 0,13/0,87 = 7 471,26 руб.

Округляем НДФЛ до целого по правилам математики и получаем 7 471 руб.

Алименты удерживаются после удержания НДФЛ

Как считать НДФЛ из зарплаты нерезидента?

В общем случае для определения суммы налога из зарплаты нерезидента используется формула:

НДФЛ = НБ * 30%.

Важно учитывать, что для четырех групп нерезидентов при исчислении подоходного налога используется ставка 13%.

Если иностранец работает в России по патенту, из величины подоходного налога, рассчитанного по ставке 13%, следует вычесть НДФЛ, уплаченный авансом при покупке разрешительного документа. Основание для этой операции – уведомление из налоговой инспекции, получаемое в течение 10 дней после письменного запроса от компании-нанимателя.

Источник: raszp.ru

Характеристика НДФЛ

Подоходный налог – один из основных государственных сборов в Российской Федерации.

В нашей стране устойчивой является такое трактование. Однако в эту категорию входит и налог на прибыль.

Порядку исчисления, внесения платежей и сдаче отчетов посвящена глава 23 НК РФ. В отличие от многих других стран, в России принята не прогрессивная, а плоская шкала начислений. Ставка не зависит от уровня дохода, только от категории поступлений.

• Налогоплательщиками являются физические лица, получившие доход за рассматриваемый период. Кроме того, НДФЛ уплачивают ИП на общей системе налогообложения.

Нерезиденты отчисляют только с того, что получили в РФ.

• Объектом служит доход в виде заработной платы, от предпринимательской деятельности или других поступлений (дивиденды, проценты по вкладам, выигрыши в лотерею, продажа имущества).

Существует обширный перечень исключений из списка.

• Налоговая база для физических лиц – весь полученный доход. Для ИП – от суммы, сниженной на величину подтвержденных затрат.

Базу можно уменьшить за счет налоговых вычетов – им на нашем сайте посвящена отдельная статья.

• Ставка устанавливается в зависимости от статуса плательщика и характера дохода.

Основная сумма НДФЛ – 13%. Для нерезидентов – 15% и 30%.

Кем и как производится расчет подоходного налога и его уплата

Начислением и погашением НДФЛ, равно как и сдачей отчетности в инспекцию, обязан заниматься налоговый агент плательщика, и только при его отсутствии – само физическое лицо.

В качестве агента обычно выступает организация – работодатель. Сотрудник получает зарплату уже за вычетом налоговых взносов.

По иным доходам ответственность за выплаты НДФЛ лежит на физлице. Это не касается только некоторых лотерей и призов, а также вкладов – чаще всего банк сам уплачивает взносы в бюджет.

Налогоплательщик обязан контролировать, является ли организация, заплатившая ему деньги, агентом или нет.

Оказывая частные услуги, открыв нотариальную контору, получая гонорары или заработав средства на реализации имущества, гражданин обязан самостоятельно определять НДФЛ и вовремя сдавать декларацию в ФНС.

Отчетность и сроки уплаты НДФЛ для налоговых агентов

• Период – 1 год.
• Начисление производится нарастающим итогом в течение 12 месяцев.
• Рассчитывается при каждой зарплате, дивидендах и удерживается организацией.

Исчисление налога происходит ежемесячно на всю сумму полученного дохода, с авансов он не взимается.

• Уплата – не позднее дня, следующего за выдачей зарплаты.
• Отчетность – декларации 2-НДФЛ, которые составляются отдельно на каждого работника. С 2016 года появилась также новая 6-НДФЛ. Это форма содержит обобщенные показатели за период по налоговому агенту.

В декларации проставляют признак 1 для сумм, с которых были удержаны 13%. 2 – для доходов в вещественной форме.

• Сроки сдачи. 6-НДФЛ заполняют нарастающим итогом и представляют ежеквартально до последнего числа месяца, следующего за отчетным. Окончательная декларация за год подается не позднее 1 апреля наступившего года. 2-НДФЛ представляют 1 раз в 12 месяцев: с признаком 2 – до 1 марта, 1 – до 30 апреля.

Сроки НДФЛ и отчетность для физических лиц и предпринимателей

• Налоговый период – 1 год.
• Перечисление происходит 1 раз не позже 1 апреля.

Налогоплательщик по требованию инспекции может отчислять ежеквартальные авансовые взносы. Обычно это касается ИП и лиц, ведущих частную практику.

• Форма отчетности – декларация 3-НДФЛ, в которой указываются все доходы (за исключением тех, по которым уплата налога производится работодателем или другим агентом).
• Сдается 1 раз в год, не позднее 30 апреля.

Порядок и формула расчета НДФЛ

Платить налог по 3-НДфЛ не составляет труда даже далекому от экономических тонкостей человеку. Чтобы у инспекции не было к вам претензий, заполните декларацию, указав все доходы за год, и рассчитайте свою сумму. Заплатите взнос в бюджет и подайте декларацию.

Чтобы подсчитать величину налога, необходимо ставку умножить на базу.

Сумма может уменьшаться из-за вычетов, в том числе профессиональных.

Порядок расчета НДФЛ выглядит так:

• Все полученные доходы распределяются на категории (по применяемым ставкам).

Нужно учесть обычную заработную плату отдельно от ценных призов и подарков, где ставка равна уже 35%.

• Определяются налоговые вычеты.
• База уменьшается на их размер.
• Рассчитывается НДФЛ.
• Выносится итоговая цифра налога путем суммирования отдельных компонентов.

Проще всего все вычисления производить с помощью калькулятора НДФЛ – это убережет от ошибок в расчетах.

Неопытный налогоплательщик может занизить либо завысить суммы, подлежащие перечислению в бюджет. Такое происходит, если не применять вычеты или включать в базу доходы, которые не облагаются налогом (алименты, компенсации). Внимательно изучите список исключений и вычетов в Налоговом кодексе.

Как рассчитать НДФЛ с зарплаты

Исчислением занимается работодатель, а сотрудники получают «на руки» сумму за минусом платежей в бюджет.

• Величина налога определяется по формуле (доход за месяц)*13%. В расчет берутся премии, больничные листы, отпускные, авансы, зарплата.
• Если работнику положены льготы (на несовершеннолетних детей), то база ежемесячно снижается.

Заметим, что так происходит пока заработок за год нарастающим итогом не превысил 350 000 рублей. С этого момента налоговые вычеты перестают действовать.

• Рассчитанная сумма вычитается из зарплаты.

НДФЛ, «причитающийся» на долю аванса, взимается в момент выдачи основной ее части.

• Налогоплательщик может получить возврат НДФЛ за лечение, обучение. Необходимо подать подтверждающие документы в бухгалтерию или инспекцию ФНС.

Практический пример, как рассчитать 2-НДФЛ. Бухгалтер Иванов имеет двух несовершеннолетних детей. Его оклад равен 65 000 рублей. Нужно рассчитать отчисления государству с января по август текущего года.

Сумма вычетов равна 2800 рублей (за 2 детей). База составляет 65000-2800=62200 руб. Налог за январь-май равен 62200*13%*5=40430 рублей. В 06 месяце доход Иванова превысил 350 тысяч рублей – вычеты перестали действовать. За июнь-август сумма налога равна 65000*13%*3=25350 рублей. Итого за январь-август = 65780 рублей.

НДФЛ от суммы дохода предпринимателя

Процедура расчета осложняется профессиональными вычетами. ИП может уменьшить налоговую базу за счет социальных льгот, и на сумму произведенных расходов.

Как сосчитать НДФЛ?

• Хотя налоговый период составляет 1 год, в большинстве случаев требуются авансовые ежеквартальные платежи.
• Ставка для предпринимательского дохода – 13%.
• База – доход, уменьшенный на величину вычетов.

Для профвычета затраты должны быть в списке принимаемых и иметь документы. Неподтвержденные расходы принимаются не в полном объеме, а в виде установленного законодательством процента от дохода (от 20% до 40%).

• Можно не уплачивать налог после каждой операции.

Пример: доход предпринимателя Петрова за 1 квартал текущего года составил 150 000 рублей, расходы по документам за тот же период – 32 000. Он сдавал в аренду квартиру за 15 000 рублей в месяц. Определим НДФЛ за 3 месяца для внесения авансового платежа.

База по предпринимательскому доходу составила 150-32=118 000 руб. Сумма НДФЛ 13%*118=15,34 тыс. рублей. От сдачи квартиры в аренду равен 15*3=45 000, НДФЛ 13%*45=5,85 тыс. руб. Итоговая сумма налога 15,34+5,85=21,19 тыс. рублей.

Как посчитать НДФЛ при наличии прочих доходов

Если вам подарили что-то ценное, придется уплатить НДФЛ со стоимости. Материальная помощь в размере свыше 4000 рублей также подлежит налогообложению.

Перечислим наиболее распространенные источники дополнительного дохода, которые часто не учитываются налогоплательщиками при заполнении декларации:

• Сдача в аренду недвижимости.
• Оказание профессиональных услуг без оформления юридического лица (фриланс, подработки).
• Выигрыш.
• Получение в дар ценностей, акций, денег.
• Процентные доходы.
• Прибыль от трейдинга.

Для России типичным поведением стало уклонение от уплаты налогов, на что до сих пор государство смотрело «сквозь пальцы». Однако органы ФНС активизировались в связи с повсеместным занижением доходов как самими плательщиками, так и их работодателями.

Заключение

Мы рассмотрели один из основных источников пополнения бюджета в стране. Его обязаны уплачивать все физлица (в том числе ИП).

Перечисление производится либо организацией-работодателем, либо налогоплательщиком. Особое внимание при расчетах следует обратить на правильное определение налоговой базы – суммы взносов можно существенно снизить за счет применения вычетов.

Уважаемые читатели! Это обзорная статья по такому важному и объемному понятию, как налог на доходы физических лиц. Если вы хотите узнать информацию, не затронутую в материале, оставляйте свои комментарии.

Источник: ktovdele.ru

Понятие

Данный налог является самым распространенным вариантом во многих странах мира. Именно данным налогом обложены те физлица, которые получают определенные доходы (в том числе и зарплату). Этот налог выступает одним из основных в Российской Федерации, на который приходится львиная доля госбюджета.

Главной особенностью нашей страны в порядке начисления НДФЛ является тот факт, что он характеризуется плоской шкалой, а не прогрессивной, как у большинства зарубежных стран. Это означает, что ставка налога не зависит от величины и уровня получаемых доходов.

В качестве налогоплательщиков выступают резиденты и нерезиденты страны, которые получают соответствующий доход. Разница между ними в том, что резиденты выплачивают суммы с общего дохода, а нерезиденты только Этот сбор также уплачивается ИП, которые находятся на общей системе налогообложения. с тех сумм, которые получают на территории нашей страны.

Объект налогообложения — зарплата, доход от ведения предпринимательства, прочие доходы. Предусмотрен список поступлений, которые не облагаются сбором.

Налоговая база — объем полученного дохода. В ситуации с ИП сумма доходов сокращается на величину расходов.

Ставка налога зависит от того, кто уплачивает (резидент или нерезидент), а также от характера полученного дохода. Самая распространенная величина – 13%.

Начисление. Основы

При начислении НДФЛ используют положения ст. 225 НК РФ.

Основные этапы расчета налога следующие:

• определяются все суммы доходов, подлежащих обложению;
• по каждому виду дохода уточняется ставка;
• определяется база НДФЛ за определенный налоговый период;
• сам расчет отчислений проводится по формуле, которая представлена ниже. Округление суммы проводят до полных рублей.

Формула для расчета суммы:

НДФЛ = НБ * С,

где НБ – база налогообложения, т.р.;

С – ставка, %

Следует учесть уменьшение налоговой базы на величину установленных законом вычетов (имущественных, социальных, стандартных).

Необходимо проверить, не попал ли полученный доход в список тех, что освобождены совсем от уплаты НДФЛ.

В заключении определяем итоговую сумму налога по всем видам дохода путем суммирования всех начисленных сумм.

Пример расчета

Попова А.А. имеет трудовой договор, а начисление НДФЛ проводится налоговым агентом. Предположим, что за февраль 2019 года сумма зарплаты Поповой А.А. в ООО «Ромашка» составила 60 000 рублей. Налоговый вычет на ребенка до 5 лет оформлен ей по заявлению. Компания ООО «Ромашка» является налоговым агентом. Бухгалтерия должна рассчитать суммы НДФЛ к уплате. Перечисление суммы производится в бюджет не позже дня, который следует за днем выплат заработка.

Порядок расчета:

• сумма, подлежащая к налогообложению Поповой А.А. – 60 000 рублей;
• ставка — 13%;
• налоговая база: 60000-1400 = 58600 рублей;
• НДФЛ: 58600 * 0,13 = 7618 рублей.

Кто и как проводит расчет и уплату

Расчет и выплату налога производит налоговый агент, а в ситуации его отсутствия – само физическое лицо. Налоговым агентом, как правило, является работодатель, с которым физлицо заключило трудовой контракт либо гражданско-правовой договор. Он же проводит начисление заработной платы и НДФЛ. Отчисления проводит бухгалтер, а работник получает на руки свои деньги с учетом произведенных выплат.

Частыми являются ситуации, когда человек имеет неофициальные источники дохода. В данном случае вся ответственность за выплаты лежит на нем самом.

Применение

Налоговые вычеты и начисление НДФЛ по физлицам можно разделить на два типа:

• ситуация, когда уменьшается база налогообложения и сумма выплат снижается;
• суммы удержаны и выплачены в бюджет, возвращаются налогоплательщику.

Налоговые вычеты имеют заявительный характер, что означает необходимость подачи заявления в налоговую инспекцию о предоставлении таких вычетов. Это важно!

Основные типы вычетов в начислении НДФЛ за 2019 год:

• стандартные: те, что предоставляются самому работнику, на детей;
• социальные;
• имущественные.

В таблице отражена первая группа.

Самому работнику	Сумма, руб.	На детей в отношении родителей (усыновителей)	Сумма, руб.
Ликвидаторы последствий аварии в Чернобыле	3000	На первого ребенка до 18л. (до 24л., если учится очно)	1400
Военные-инвалиды	3000	На первого ребенка до 18л. (до 24л., если учится очно)	1400
Герои СССР, Герои России	500	На третьего и последующих детей до 18л. (до 24л., если учится очно)	3000
		Инвалид-ребенок до 18л.	12000
		Ребенок-инвалид 1 или 2 группы	12000

Для других категорий граждан вычеты на детей составляют.

№	Налогоплательщик	На первого ребенка до 18л. (до 24 л., если учится очно)	На второго ребенка до 18л. (до 24 л., если учится очно)	На третьего и последующих детей до 18л. (до 24 л., если учится очно)	Инвалид-ребенок до 18л.	Ребенок-инвалид 1 или 2 группы
1	Опекуны	1400	1400	3000	6000	6000
2	Единственный родитель (усыновитель)	2800	2800	6000	24000	24000
3	Единственный опекун	2800	2800	6000	12000	12000

 

Группа социальных вычетов предполагает деление на подгруппы: 

• обучение;
• лечение;
• взносы в НПФ;
• допвзносы в накопительную часть пенсии;
• перечисление пожертвований;
• оплата оценки квалификации.

Такие вычеты можно получить только по письменному заявлению.

В таблице представлены основные характеристики данных вычетов.

Кто имеет право	Обучение	Лечение простое	Лечение дорогое
Налогоплательщик сам	Не больше 120 т.р. в год	Не больше 120 т.р. в год	В полной сумме затрат
Дети налогоплательщика (до 24 лет)	Не больше 50 т.р. в год	Не больше 120 т.р. в год до 18 лет	По полной сумме до 18 лет
Братья и сестры (до 24 лет)	Не больше 50 т.р. в год	Не больше 120 т.р. в год до 18 лет	По полной сумме до 18 лет
Опекаемые налогоплательщика (до 24 лет)	Не больше 50 т.р. в год	Не больше 120 т.р. в год до 18 лет	По полной сумме до 18 лет
Супруг	—	Не больше 120 т.р. в год	В полной сумме затрат
Родители	—	Не больше 120 т.р. в год	В полной сумме затрат

Данные вычеты могут предоставляться как продавцам, так и покупателям. В таблице представлена информация о данных вычетах.

Срок владения и тип	Сумма, т.р.	Сумма вычета, т.р.	Размер при продаже прочего имущества, т.р.
Менее 5 лет назад (покупка и постройка)	1000	250	—
Наследник меньше 3 лет	1000	250	—
Дар от близкого меньше 3 лет	1000	250	—
Приватизация меньше 3 лет	1000	250	—
Рента меньше 3 лет	1000	250	—
Собственность меньше 3 лет	—	—	250

Основы учета

Учет ведется с применением счета 68.1 в разрезе аналитики: налог, пени, штраф.

Расчет и выплаты проводятся либо налоговым агентом, либо самими физлицом.

Пример проводок по начислению НДФЛ следующий:

• начислен подоходный: Дт73-Кт 68.01;
• удержан НДФЛ: Дт70-Кт68.1;
• начислен НДФЛ с дивидендов учредителей: Дт 75 – Кт 68.01;
• перечислен налог в бюджет: Дт 68.01 – Кт 51;
• начислен НДФЛ с пособия по больничному: Дт70-Кт68.01.

Применение 1С. Особенности

Рассмотрим вопросы начисления НДФЛ в 1с.

В 1С 8.3. Бухгалтерия учет налога происходит в специальном регистре. Называется он «Регистр налогового учета по НДФЛ» в разделе «Зарплата и кадры» – Зарплата – Отчеты по зарплате.

Данные формируются из нескольких мест:

• карточка физлица;
• регистр НДФЛ;
• заявление по вычету.

Сумма начислений НДФЛ в 1С является основой для отчислений в бюджет.

Налог и больничный. Нюансы

Информация о начислении больничного в НДФЛ содержится в п.1 ст. 217 НК РФ. Данное пособие облагается подоходным налогом. Основной документ- листок нетрудоспособности. Расчет налога производится с него.

Базой налогообложения является начисленная сумма пособия в полном объеме. Ставка также составляет 13%. Особенность заключается в правилах удержания. Оплата включается в облагаемый доход в месяце выплаты. Крайний срок уплаты — не позже последнего числа месяца, в котором было выплачено пособие.

Отчетность для налоговых агентов

Налогоплательщик либо работодатель может уплчаивать НДФЛ в бюджет. Для каждого варианта существуют свои формы отчетности, сроки.

В ситуации с налоговым агентом периодом отчетности является год.

Налог на доходы с физлиц начисляется в общем размере на протяжении года. Он рассчитывается для каждого варианта выплат и сразу же удерживается компанией. На руки работнику выдается сумма в остатке.

Расчет налога производится каждый месяц по всей величине дохода, при всем этом уплата авансового НДФЛ не начисляется.

Налог уплачивается не позднее дня, который следует за выплатой зарплаты.

Начисление НДФЛ в документ типа справки формируется для каждого сотрудника отдельно. Этим занимается бухгалтерия.

В 2016 году была введена новая форма отчетности в виде декларации 6-НДФЛ. Начисление зарплаты в ней содержит агрегированные ставки подоходного налога с работников за налоговый период.

Есть 2 типа налога. Декларации со знаком 1 — для доходов, с которых удерживается налог на доходы с населения. Символ 2 — для дохода, налог с которого не может быть удержан. К примеру, когда доход выплачивался не наличными, а в безналичным виде.

Декларация 6-НДФЛ формируется каждый квартал по нарастанию значений. Крайний срок — последний день месяца, который выступает за отчетным. Итоговая декларация за год подается не позже 1 апреля следующего года. 2-НДФЛ предоставляется один раз в год: со знаком 2 — до 1 марта, со знаком 1 — до 30 апреля.

Отчетность для физлиц и предпринимателей

Если идет речь о физическом лице либо индивидуальном предпринимателе, самостоятельно рассчитывающим налог на доходы с физлиц, то ситуация такая:

• период равен одному году;
• НДФЛ рассчитывается и уплачивается по итогам года, не позже 1 апреля;
• одновременно налогоплательщик может по просьбе инспекции каждый квартал вносить авансовые платежи. Это обычно относится к бизнесменам;
• форма отчетности представляет из себя декларацию 3-НДФЛ с указанием всех приобретенных доходов (кроме тех, за которые налог уплачивает работодатель либо иной агент). 3-НДФЛ сдается один раз в год не позже 30 апреля.

Расчет с заработной платы

Обычно расчет и уплата подоходного налога с зарплаты производится работодателем, а сами сотрудники получают сумму «на руки» за вычетом платежей в бюджет. Но вопрос о том, как высчитать налог на доходы с прибыли физлиц, появляется достаточно нередко. Люди желают заблаговременно знать сумму «постоянного» дохода, который они тем или иным образом получат.

Размер налога рассчитывается так: месячный доход * 13%.

В данном случае учитываются все выплаты, в том числе премии, отпуск по заболеванию, отпускные, авансы, заработная плата. В ситуации предоставления работнику вычетов (к примеру, если есть несовершеннолетние дети) база снижается каждый месяц на сумму налоговых вычетов, и на эту разницу рассчитывается налог на доходы.

Подчеркнем, что это происходит до того времени, пока выручка в виде доходов за год по способу начисления не превысит 350 тысяч рублей. Далее налоговые вычеты прекращают свое действие.

Полученная сумма вычитается из зарплаты до ее выдачи работнику. НДФЛ, «за счет» доли авансового платежа, начисляется во время выдачи большей части трудовой оплаты.

Расчет с дохода предпринимателя

В случае когда средства получены предпринимателем не в виде зарплаты, а в качестве коммерческого дохода, уплата подоходного налога с физлиц переложена на плечи бизнесмена. Процедура усложняется наличием так называемых профессиональных отчислений. Проще говоря, предприниматель уменьшает свою базу для налога на сумму понесенных затрат.

Налоговый период — год. Почти всегда выплачиваются авансовые квартальные платежи. Ставка налога на коммерческий доход (либо иной доход, который связан с профработой) составляет 13%. Налоговая база — это значение дохода, уменьшенное на сумму отчислений (затрат).

В случае профвычета следует учесть, что затраты должны быть включены в перечень принятых и иметь официальное доказательство. Неподтвержденные расходы вычитаются не в полном объеме, а в форме установленного законом процента дохода (от 20 до 40%).

Нет необходимости рассчитывать и платить налог на доходы после каждой операции.

Рассмотрим конкретный пример начисления НДФЛ.

Доходы бизнесмена Петрова В.А. за 1 кв. 2019 г. составили 150 т.р., затраты за этот же период составили 32 тысячи рублей. А также, Петров В.. снимал свою квартиру за 15 т.р. в месяц. Необходимо высчитать сумму НДФЛ.

Налоговая база по доходам бизнеса: 150-32 = 118 тыс. руб.

Размер подоходного налога 13% * 118 = 15,34 тыс. руб.

Прибыль от сдачи квартиры в аренду составляет 15 * 3 = 45 т.р., сумма подоходного налога составляет: 13% * 45 = 5,85 т.р.

Общая сумма налога составляет 15,34 + 5,85 = 21,19 тыс. руб.

Расчет при прочих доходах

Одним из более трудных моментов является учет всех доходов, появившихся в течение налогового периода. В дополнение к зарплате и доходам от занятости облагаются прочие доходы, а также не выраженные в очевидной форме средства.

Чтоб недопустить вопросов с налоговой инспекцией и значимых штрафов за недопущение уклонения от уплаты налоговых платежей, необходимо быть аккуратным в сохранении собственного личного либо делового бюджета. Учет всех операций и полученного дохода позволит точно высчитать сумму налога.

Перечислим более распространенные источники допдохода:

• аренда недвижимого имущества;
• оказание профуслуг без регистрации организации(внештатная работа, разные неполный рабочий день);
• получение выигрыш;
• получение в подарок ценных вещей, акций, наличных;
• процентный доход;
• прибыль от торговли.

Полный перечень возможных доходов можно найти в НК РФ. Для каждого вида заработка налог рассчитывается персонально, а ставки могут существенно различаться в зависимости от характера операции. На данный момент для РФ обычным явлением становится уход от выплат подоходного налога. В последние несколько лет налоговые органы стали более активными из-за повсеместной недооценки сумм доходов.

Нулевой НДФЛ

Форма 6-НДФЛ, так же как и 2-НДФЛ, сдается работодателями, которые имеют наемных работников и выплачивают им заработную плату. Обязанность предоставления форм отчетности при отсутствии выплат физлицам в течение отчетного периода у работодателя не возникает.

Значит, нет начисления зарплаты, и НДФЛ сдавать нет необходимости. Возможно направить в налоговую письмо о причинам отсутствия выплат.

Заключение

Налог на доходы — основной источник пополнения бюджета в государстве. Он должен быть уплачен всеми лицами (а также теми, кто занимается коммерческой работой), получающими доход.

Расчет и начисление налога НДФЛ осуществляются или организацией-работодателем, или налогоплательщиком. Особое внимание в расчетах следует уделить правильному определению налоговой базы — сумма платежей может быть существенно уменьшена за счет использования разных отчислений и вычетов.

Источник

Источник: zakon.temaretik.com

Нормативная база

Основной документ – Налоговый кодекс РФ:

• ст. 210 – налоговая база;
• ст. 217 – доходы вне налогообложения;
• ст. 218 – 221 – вычеты;
• ст. 224 – ставки;
• ст. 225 – порядок расчета;
• ст. 226 – особенности расчета.

Что нужно знать

Налоговый агент делает все необходимые расчеты и направляет средства в бюджет. Порядок исчисления НДФЛ закреплен положениями НК РФ. В них сказано, что трудоустроенные граждане отдают в бюджет сумму, удерживаемую от:

• заработной платы;
• премиальных начислений;
• денежных подарков;
• больничного листа.

Для правильного расчета совершаемого платежа нужно строго соблюдать порядок исчисления НДФЛ:

1. Определить налоговую базу (далее – НБ) – суммировать все доходы человека, полученные в материальной или денежной форме за последний год. В 2016 году схема расчета осталась прежней.
2. Уточнить процентную ставку. Для резидентов она равна 13%, а нерезиденты отчисляют 30% от доходов, полученных на территории Российской Федерации. При поступлении прибыли от вкладов в банке, вручения денежных призов и в других случаях устанавливается 35%.

Расчет подоходного налога с зарплаты

Перед проведением оплаты за труд организация удерживает подоходный налог. Покажем, как высчитывают НДФЛ из зарплаты за год. Алгоритм такой:

1. Определить НБ по формуле:

НБ_нач.г. = Д – Вычеты

НБ_нач.г. – налоговая база, необходимая для расчета. Ее берут с начала года по предыдущий, а затем текущий месяцы.

Д – доходы, начисленные с начала года и подлежащие удержанию налогом. Суммируются за каждый месяц.

Вычеты – суммы, уменьшающие величину НБ. Наиболее распространенные из них:

• стандартные – предоставляются работающим родителям, опекунам, инвалидам;
• социальные – положены за оплату обучения, лечения или внесение дополнительных взносов за пенсию;
• имущественные – дают за продажу, покупку или строительство недвижимости (условие: право собственности – больше трех лет);
• инвестиционные – реализация ценных бумаг или прибыль от вклада на счет.

Имейте в виду, что подоходный налог не удерживают с государственных пособий, пенсий, алиментов, вознаграждений донорам, грантов для поддержки научной деятельности и т. п. Полный перечень содержит ст. 217 НК РФ.

2. НБ определена, теперь пора разобраться, как посчитать НДФЛ от зарплаты. Формула по году такова:

ПН_пр.мес. = НБ_нач.г. x 13%

ПН_пр.мес. – подоходный налог, начисленный за период с начала года по предыдущий месяц.

ПН_{тек.мес.} = ПН_нач.г. – ПН_пр.мес. – платежи за текущий месяц.

Пример 1
Экономисту отдела продаж Осинцеву, работающему в ООО «Арктур», начисляют зарплату в размере 28 600 р. Кроме того, он занимался предотвращением последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, поэтому ему положен вычет в размере 3000 р. Помимо этого, у него есть приемный сын в возрасте 9 лет. В июне выплачена премия – 8700 р. Как посчитать НДФЛ к удержанию за июнь?

Решение:

1. Доходы за январь-июнь, облагаемые по ставке 13%:
   28 600 х 6 мес.+8700=180 300 р.
2. Вычет для Осинцева составит:
   3000 х 6 мес.+1400 х 6 мес.=26 400 р.
3. Подоходный налог, отчисляемый за январь-июнь:
   (180 300 – 26 400) х 13% = 20 007 р.
4. Денежные средства, удерживаемые за январь-май:
   600 х 5 мес. – (1400 х 5 мес.) – (3000 х 5 мес.)) х 13% = 15 730 р.
5. Искомая величина составит:
   20 007 – 15 730 = 4277 р.

Бухгалтерия ООО «Арктур» должна отправить в казну за Осинцева за июнь 4277 р.

Как посчитать подоходный налог от денег к выдаче

Иногда работодатели сотрудничают с физлицами полуофициально. То есть, доплачивают зарплату «в конверте». Законодательство не одобряет подобные действия, ведь многие организации избегают выполнения правовых обязательств. Тогда возникает два вопроса: как посчитать НДФЛ от суммы на руки и начисляемую зарплату?

Для расчета используют одна из двух формул:

» />

ЗП_нач. – зарплата, из которой высчитывают подоходный налог;

ЗП – денежные средства, передаваемые на руки.

Пример 2
Менеджеру по продажам Вишневской, работающей в компании ЗАО «Эдельвейс», по договоренности с работодателем выплачивают 21 500 р./мес. Как посчитать НДФЛ и сумму, с которой удерживается налог?

Решение:

» />

ЗАО «Эдельвейс» начисляет Вишневской зарплату 24 712 р., от которой 3212 р. отчисляет в бюджет.

В организации могут работать служащие, которые имеют такие финансовые обязательства, которые не уменьшают НБ. Например, при отчислении алиментов НДФЛ удерживают не с выдаваемой на руки суммы, а с начисленной зарплаты. Согласно ст. 81 СК РФ, их размер составляет:

• 1/4 заработка – на одного ребенка;
• 1/3 – на двух детей;
• 1/2 – на трех и более детей.

Пример 3
Сотруднику ООО «Антей» Орлову начислили зарплату за июнь – 35 977 р. Он разведен с супругой. По решению суда обязан выплачивать алименты для несовершеннолетней дочери (25% доходов). Налоговая база с учетом вычета за ребенка составит:

Период	Сумма, р.	НДФЛ, р.
январь-май	172 885	22 475
январь-июнь	207 462	26 970

Сколько денег нужно выдать Орлову на руки?

Решение:

Доля алиментов составит:
35977 х 25% = 8994,25 р.

Расчет величины НДФЛ налогоплательщика:
26970 – 22475 = 4 495 р.

Денежные средства, выдаваемые Орлову на руки:
35 977 – 8994,25-4 495 = 22 487,75 р.

ООО «Антей» должна выплатить Орлову 22 487,75 р.

Расчет подоходного налога от зарплаты нерезидента

Физлиц, фактически проживающих на территории РФ меньше 183 календарных суток (непрерывно, в течение года) считают нерезидентами. Отчисления за них составят 30% доходов. Их определяют по формуле:

ПН = НБ х 30%

Исключение: заработок высококвалифицированных зарубежных специалистов облагают по ставке 13%.

Пример 4
В фирме «Транс Технолоджи» работает Сидоров бурильщиком ЭРБС. Режим работы – вахтовый 60/30. Зарплата – 70 000 р. Сотрудник является нерезидентом РФ. Определим сумму, выплачиваемую за август. Исходные данные:

Период	Сумма, р.	НДФЛ, р.
январь-июль	343 600	103 080
январь-август	411 600	123 480

Решение:

1. Количество денег, удерживаемых со служащего в августе:

123 480 – 103 080 = 20 400 р.

2. Выплаты будут равны:

70 000 – 20 400 = 49 600 р.

Компания «Транс Технолоджи» обязана выдать на руки Сидорову 49 600р.

Соблюдая порядок исчисления НДФЛ от суммы, передаваемой на руки, предприятие предотвратит возникновение многих претензий со стороны контролирующих органов. Также см. «Вычисляем подоходный налог».

Источник: buhguru.com

Что необходимо знать бухгалтеру?

Формула расчета подоходного налога регламентирована Налоговым кодексом Российской Федерации в следующих статьях:

• 210 – о налоговой базе,
• 217 – о необлагаемых налогами доходах,
• 218 – 221 – о вычетах,
• 224 – 226 — о ставках и расчетах.

Официально работающие граждане, находящиеся на территории Российской Федерации более 183 дней за последний год (с учетом выездов по улучшению здоровья и для обучения сроком до полугода) считаются резидентами и выплачивают налог в размере 13 % от суммы дохода. Иначе придется выплачивать 30% от всех поступлений в казну страны.

Среди лиц, которые не являются резидентами, но имеют право платить только 13%, выделяют:

• беженцев,
• граждан, работающих по патенту,
• специалистов высокого уровня квалификации,
• уроженцев стран ЕАЭС.

Резидентство проверяют каждый раз, когда подсчитывают НДФЛ.

Налог выплачивается за следующие поступления средств:

• заработную плату,
• премии,
• материальные поощрения,
• отпускные и пособия по временной нетрудоспособности,
• больничные листы.

Расчет налога выполняется в два этапа:

• вначале определяется налоговая база (НБ) – рассчитывается совокупный доход работника за истекший год с учетом законных вычетов.
• проверяется факт резидентства работника.

К вычетам, необлагаемым налогом относятся:

• стандартные вычеты, предоставляемые работающим родителям, инвалидам, опекунам.
• социальные, полагающиеся на обучение, лечение или взносы за пенсию,
• имущественные, начисляемые за операции с недвижимостью с правом собственности более 3 лет,
• инвестиционные, получаемые за ценные бумаги или прибыли от вклада.

Полный перечень вычетов описан в 217 статье Налогового Кодекса Российской Федерации. Самые распространенные из них – алименты, пенсии, государственные пособия, донорские вознаграждения, гранты за научную деятельность.

Расчет НДФЛ от зарплаты

Отчисления в государственную казну рассчитываются по следующей формуле:

Н = НБ * С, где

НБ – налоговая база, считают ее от начала года по текущий месяц, затем по предыдущий,

С – ставка по факту резидентства.

НБ = Д – В, где

Д – сумма доходов работника от начала года, подлежащих налогообложению,

В – сумма положенных вычетов за период.

Для резидентов и исключений из правил налог определяется по формуле:

НДФЛ от начала года = НБ от начала года * 13%.

Чтобы определить налог за текущий месяц используется расчет:

НДФЛ за месяц = НДФЛ от начала года – НДФЛ за предыдущие месяцы.

Важно помнить, что налог всегда округляется до целых чисел по правилам математики!

Пример подсчета НДФЛ

Необходимо рассчитать налог, который будет перечислен предприятием в государственную казну за работника – резидента. Сотрудник имеет заработную плату 60000 рублей, воспитывает несовершеннолетнего ребенка, за что имеет право на вычет в размере 1400 рублей ежемесячно. Работник получил премию за апрель в размере 10000 рублей единоразово. Сколько составит НДФЛ за работника в апреле?

Считаем НБ от начала года:

НБ = 60000 * 4 + 10000 – 1400 * 4 = 244400 рублей.

Налог за январь – апрель составит:

НДФЛ = 244400 * 13% = 31772 рублей.

Налог, удержанный из зарплаты сотрудника за январь – март:

НДФЛ = (60000 * 3 – 1400 * 3) * 13% = 22854 рубля.

НДФЛ за апрель составит:

НДФЛ = 31772 – 22854 = 8918 рублей.

Расчет НДФЛ от суммы на руки

Есть организации, которые выплачивают часть зарплаты сотрудникам неофициально «в конверте». Сокрытие доходов является нарушением законодательства.

Работников, проходящих собеседование по трудоустройству, чаще интересуют денежная сумма, которую они будут получать на руки «чистыми». Зная сумму, выдаваемую без налогов, величину отчислений в бюджет можно посчитать по формулам:

ЗП «гросс» = Сумма на руки / 87%, где

ЗП «гросс» — заработная плата «грязными».

НДФЛ = Сумма на руки * 13% / 87%.

Пример расчета

Лицу, заинтересованному занять вакантную должность, обещано 40000 рублей на руки с учетом вычтенных налогов. Какова будет зарплата «грязными» и сумма бюджетных отчислений?

ЗП «гросс» = 40000 / 87% = 45977, 01 рублей.

НДФЛ = 40000 * 13% / 87% = 5977 рублей (с учетом округления).

На предприятии могут также работать сотрудники с финансовыми обязательствами, не уменьшающими размер НБ. К примеру, если работник должен платить алименты, они вычитаются не от суммы, выдаваемой на руки, а от зарплаты. По законодательству размер алиментов составляет:

• четверть заработка – на одного ребенка,
• треть – на двух детей,
• половина зарплаты – на трех и более.

Рассмотрим пример:

Работник организации получил в апреле 30000 рублей и должен оплатить по судебному решению 25 % от дохода на несовершеннолетнего ребенка.

НБ за январь — апрель в таком случае с учетом стандартного вычета составит 30000 * 4 – 1400 * 4 = 114400 рублей.

НДФЛ январь – апрель = 114400 * 13% = 14872 рубля.

НБ за январь – март = 30000 * 3 – 1400 * 3 = 85800 рублей.

НДФЛ январь – март = 85800 * 13% = 11154 рубля.

Сумма алиментов равна 30000 * 25% = 7500 рублей.

НДФЛ за апрель = 14872 – 11154 = 3718 рублей.

На руки работник в апреле получит:

30000 – 7500 – 3718 = 18782 рубля.

Подсчет НДФЛ для нерезидентов осуществляется по тем же формулам, но вместо ставки 13% в алгоритм подставляют 30%.

Источник: kreditkarti.ru