Расчет командировочных расходов

Командировка — выполнение работником своей трудовой функции вне места расположения организации-нанимателя или того структурного подразделения, которое определено для него трудовым соглашением в качестве рабочего места. Любая командировка подразумевает повышенные финансовые затраты работника, связанные с перемещением в другой населённый пункт, обустройством в новом, пусть и временном жилье, необходимостью организации питания и бытового обслуживания в малознакомом месте. Все эти неудобства должны быть в полной мере компенсированы нанимателем — именно поэтому оплата командировки включает в себя сразу несколько статей расходов.

Какие виды выплат устанавливает законодательство для командированного сотрудника?

Законодательные основы начисления командированному сотруднику выплат содержат статьи 167–168 ТК РФ. Первая из них гарантирует сохранение средней зарплаты за отработанное в командировке время, вторая определяет виды расходов, подлежащие компенсированию:


  • затраченные на проезд к месту назначения денежные средства;
  • суммы, затраченные на наём жилья;
  • суммы, затраченные на обеспечение других потребностей — суточные;
  • другие расходы, произведённые по указанию или по согласованию с администрацией.

Проще всего эти выплаты разделить на три группы:

  1. Заработная плата.
  2. Суточные.
  3. Возмещение подтверждённых документально расходов.

Более детально вопросы командирования и оплаты связанных с этим затрат раскрывает утверждённое Постановлением Правительства №749 от 13.10.2008 Положение о командировании (далее — Постановление №749). В то же время наниматели вправе создавать собственные локальны НПА, регулирующие правоотношения в этой сфере с учётом специфики деятельности конкретной компании.

Длительность командировки никоим образом не влияет на порядок её оплаты (заметим, что максимальную продолжительность командировки ТК не ограничивает, но в то же время по сей день действует и не противоречит нормам кодекса Постановление Госкомтруда СССР от 07.04.1988 №62, ограничивающее срок командировки 40 днями).


Аванс на командировку: основания и порядок выдачи

В то время как сумма оплаты отработанного времени за период командирования начисляется в конце расчётного периода (календарного месяца) вместе с общей суммой заработка, при необходимости работник может получить аванс ещё до начала поездки — в эту сумму войдут суточные и предполагаемые расходы на проезд и проживание.

Аванс может быть выдан как наличными (через кассу предприятия), так и перечислен на счёт банковской пластиковой карты, если сотрудник получает заработную плату таким образом.

Документальные основания для начисления командированному аванса:

  • приказ о командировании — распорядительный документ, составленный на бланке формы Т-9 или Т-9а (для одновременного командирования сразу нескольких работников), содержащий сведения о направляемом работнике, пункте назначения, цели поездки, продолжительности поездки и источнике финансирования;
  • заявление о выдаче аванса.

В 2016 году отменено требование об обязательной выписке командировочного удостоверения. Основанием для отправления в командировку по-прежнему считается приказ, а дата фактического пребывания работника в пункте назначения подтверждается проездными документами или сведениями из служебной записки.


Командировочные дни — как оплачиваются дни труда

Правила учёта трудового времени и вытекающие из них принципы оплаты труда командированных сотрудников

Главное правило учёта рабочего времени (а именно оно подлежит оплате выплатой под названием «командировочные») — работающий гражданин трудится в командировке по графику отправившей его туда компании. Соответственно, средняя зарплата сохраняется за ним за все рабочие дни по его обычному графику, а также за время нахождения дороге в эти дни. Если же специфика командировочного задания предполагает труд в дни, приходящиеся на выходные (объявленные свободными от работы праздничные), он должен быть оплачен исходя из оклада и не менее, чем в двойном размере (ст. 153 ТК). Как вариант, по желанию командированного вместо оплаты вдвойне вполне приемлемо предоставление дополнительного дня отдыха (тем не менее отработанный день всё равно оплачивается, но в одинарном размере).

На практике достаточно часто возникает ситуация, когда для надлежащего выполнения командировочного задания работник вынужден выехать в пункт назначения в свой выходной день (или возвращаться домой в день, числящийся как выходной). В связи с тем, что день, когда работающий гражданин не может по своему усмотрению распорядиться своим личным временем, выходным признан быть не может (ст. 106 ТК), оплата такого дня происходит по правилам отработанного выходного (праздничного).


Спорный и не урегулированный до настоящего времени в законодательстве вопрос — оплачивать ли отработанный выходной день (проведённый в пути) полностью или частично? Ведь работник может затратить на дорогу, как 2, так 10 часов личного времени. В любой из этих крайних ситуаций двойная оплата исходя из 8-часового рабочего дня была бы несправедлива. Наиболее верный путь разрешения проблемы — закрепление в локальном НПА организации условия о том, что оплата труда в такой день производится исходя из фактического количества часов, проведённого в пути.

Средний заработок как базовая величина для оплаты командировочных

Средний заработок, как база для расчёта командировочных выплат, не всегда является справедливой мерой затраченных сотрудником сил и времени в командировке. К примеру, нередки ситуации, когда выплаты, рассчитанные исходя из текущего должностного оклада, в значительной степени превышают те же выплаты, рассчитанные «по среднему». В связи с этим вполне логично и вовсе не противозаконно дополнить локальный НПА организации условием о доплате сумм командировочных до фактической зарплаты.

Средняя зарплата работника, рассчитываемая в целях определения суммы средств, подлежащей выплате за труд в командировке, устанавливается по общим правилам её исчисления. Порядок определён специальным Положением, утверждённым Постановлением Правительства №922 от 24.12.2007.


Сумма выплаты в размере средней зарплаты за какой-либо промежуток времени равняется сумме среднедневного заработка, умноженной на количество единиц учёта этого времени (дней). Для оплаты труда, учитываемого в часах, используется понятие среднечасового заработка.

Формула расчёта среднедневного заработка такова:

Среднедневной заработок = заработок сотрудника за предшествующий дню расчёта 12-месячный период (состоящий из полных календарных месяцев) за вычетом единовременных и социальных выплат/ количество фактически отработанных дней за этот же период.

Пример расчёта суммы оплаты труда за время командировки

Инженер М. В. Васильев находился в командировке (с учётом времени, затраченного на дорогу) с 2 по 8 ноября 2017 года в г. Минске (Беларусь). Рабочий график Васильева представляется собой 5-пятидневную 40-часовую неделю с выходными по субботам и воскресеньям. При этом 4 ноября (праздничный нерабочий день) Васильев вынужден был трудиться, так как в Беларуси этот день праздничным не считается и организация, в которую он был командирован, работала. В то же время 7 ноября — праздничный нерабочий день в Беларуси — Васильев не работал, однако за ним (согласно Постановлению) в этот день всё же сохраняется средний заработок.


Таким образом, по-среднему подлежат оплате 2–3 и 7–8 ноября (4 дня), в двойном размере и исходя из оклада — 4 ноября (1 день).

Сведения, необходимые для расчёта командировочных для Васильева:

  • заработок за период с ноября 2016 по октябрь 2017 года (без учёта единовременных премий, оплаты больничных и отпусков) — 350 000 р.;
  • фактически отработанных дней за тот же период — 230;
  • оклад Васильева — 29 000 р.;
  • число рабочих дней в ноябре 2017 года по производственному календарю РФ — 21.

Расчёт среднедневного заработка:

350 000 р./230 дней = 1 522 р.

Расчёт дневного оклада за ноябрь:

29 000 р./21 день = 1 381 р.

Расчёт зарплаты за дни командировки:

(1 522 р. × 4 дня) + (1 381 р.× 2 × 1 день) = 8 850 р.


Следует отметить, что порядок расчёта оплаты труда во время командировки не отличается в зависимости от того, направлен ли работник с заданием в пределах РФ или заграницу.

Суточные — сумма денежных средств на удовлетворение основных нужд командированного работника во время поездки

Суточные командированному лицу оплачиваются в соответствии со следующими правилами:

  1. Суточные подлежат начислению за каждый день поездки, включая праздничные, выходные дни, дни, проведённые в дороге или в вынужденной остановке на пути.
  2. За однодневную командировку по территории РФ суточные не начисляются (это же правило действует, если работник ежедневно возвращается домой), при командировании заграницу с возвращением в тот же день выплачивается половина суточных, положенных к начислению за один день.
  3. Размер суточных устанавливается локальными НПА компании.
  4. Суточные за дни пребывания на территории иностранного государства (с момента пересечения государственной границы) выплачиваются в соответствующей иностранной валюте.
  5. День выезда за пределы РФ оплачивается суточными по нормативу заграничной командировки, день въезда обратно — по нормативам командировки по РФ.

Минимальный и максимальный размер суточных законодательством не установлен. Тем не менее условные рамки для нанимателей всё же диктует Налоговый кодекс. Так, суточные освобождаются от уплаты НДФЛ в следующих пределах:


  • 700 рублей в сутки — за сутки нахождения в командировке в пределах РФ;
  • 2 500 рублей в сутки — за сутки нахождения в командировке заграницей.

При этом пересчёт выданной иностранной валюты в российские рубли для целей налогообложения должен производиться по курсу на день выдачи денежных средств.

Важно! Отчитываться по расходованию суммы выданных суточных командированный работник не обязан — деньги могут быть потрачены по его усмотрению. Отказаться от суточных нельзя — эта выплата представляет собой гарантию, определённую трудовым законодательством, неотъемлемое право трудящегося гражданина.

Пример расчёта суммы суточных на время заграничной командировки

Программист И. В. Селезнёв отправлен в командировку в Германию на период с 14 по 18 ноября 2017 года. Примерное время пути до места назначения — 1 сутки. Согласно заказанным проездным билетам Селезнёв выедет из города, где расположена организация-работодатель 13 ноября 2017 года, пересечёт государственную границу в этот же день. Обратно Селезнёв выезжает вечером 18 ноября, пересекает государственную границу 19 ноября и в тот же день прибывает в родной город. Суточные работнику по его заявлению с одобрения руководителя компании следует выдать 11 ноября 2017 года.


Таким образом, оплате по нормативам заграничной командировки подлежат дни с 13 по 18 ноября, по нормативам командировки в пределах РФ — 19 ноября.

Положением о командировании в компании, где трудится Селезнёв, установлены следующие размеры оплаты суточных:

  • 600 рублей — за сутки нахождения в командировке по России;
  • 2 400 рублей — за сутки нахождения в командировке за рубежом.

Расчёт суточных для Селезнёва:

(2 400 р. × 6 дней) + (600 р. × 1 день) = 14 400 р. (их необходимо выдать в евро по курсу на 11.11.2016) + 600 р. = 15 000 р.

Оплата понесённых гражданином во время командировки затрат

В соответствии со ст. 168 ТК, перечень обязательных к возмещению затрат командированного лица включает:

  • оплату проезда к месту командирования и домой;
  • оплату жилья на период командировки;
  • оплату других, связанных с командированием трат, произведённых по указанию или с ведома нанимателя.

Этот перечень дополняет пункт 23 Постановления №749, определяющий дополнительные расходы по заграничной поездке, которые обязан возместить наниматель:

  • расходы на оформление заграничного паспорта, визы и других выездных документов;
  • обязательные консульские и аэродромные сборы;
  • сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта;
  • расходы на оформление обязательной медицинской страховки;
  • иные обязательные платежи и сборы.

Следует отметить, что все виды возмещаемых расходов, перечисленные в законе, подлежать возмещению только при предоставлении надлежаще оформленной подтверждающей документации.

В свою очередь, каждая компания вправе устанавливать локальным нормативным актом любые другие категории подлежащих возмещению расходов, а также некоторые ограничения. К примеру, локальным положением о командировании можно предусмотреть возмещение затрат за пользование транспортом или съёмным жильём не выше определённого класса (это значит, что сумма потраченная на получение услуги более высокого уровня будет оплачена нанимателем лишь частично — в пределах установленных норм).

Локальный НПА может предусматривать возмещение нанимателем и не подтверждённых документально расходов.

Следует, однако, помнить о том, что любой «выход» за рамки законодательно установленных норм (имеется в виду установление более льготных условий возмещения расходов работника локальным НПА) влечёт за собой обложение излишне выплаченной суммы НДФЛ.

Нужно ли сотруднику отчитываться о потраченных командировочных

Рассматриваемая категория возмещаемых нанимателем командировочных расходов требует обязательного подтверждения. Специально предназначенный для этой цели документ — авансовый отчёт сотрудника. Он составляется в течение трёх рабочих дней по приезду из командировки, и к нему прилагается вся подтверждающая расходы документация:

  • для расходов на проезд: проездные билеты, распечатка электронного билета или посадочного талона (в случае покупки электронного билета); чеки ККТ (если использовались услуги такси); документы, подтверждающие использование личного транспорта сотрудника (если проезд в командировке осуществлялся на личном транспорте сотрудника) и т. д.;
  • для расходов по найму жилого помещения: чек ККТ и счёт гостиницы; договор аренды квартиры (комнаты); договор с риэлтерским агентством (если поиск жилья произведён через него), квитанция к приходному кассовому ордеру или чек ККТ, свидетельствующие об оплате услуг агентства недвижимости и т. д.;
  • для прочих расходов: документы, подтверждающие оплату услуг связи, списки телефонных вызовов с указанием дат и времени (для расходов на услуги связи); багажная квитанция (для расходов по хранению багажа) и т. д.

Налогообложение командировочных выплат

Таблица: удержание из суммы выплаченных командировочных НДФЛ и начисление страховых взносов

Учёт сумм командировочных выплат при определении налоговой базы для исчисления налога на прибыль

Командировочные выплаты учитываются в налоговой базе налога на прибыль при условии их документального подтверждения и установления экономической обоснованности. Порядок учёта таков:

  • В составе расходов на оплату труда (пп. 6 п. 1 ст. 346.16, ст. 255 НК РФ) – оплата по среднему заработку за время командировки, а также оплата выходных дней в командировке;
  • В составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ) – следующие расходы на командировки:
    • суточные (в полной сумме, предусмотренной локальным нормативным актом);
    • проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
    • наем жилого помещения, в том числе расходы на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
    • оформление и выдача виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
    • консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.

Таблица: отражение в бухгалтерском учёте

Возмещение командировочных расходов — вопрос многоаспектный хотя бы потому что расходы эти включают в себя множество статей. Достигнуть же наивысшего уровня организации командирования и расчётов с работниками под силу каждому нанимателю — достаточно лишь принять специальный локальный НПА, детально регулирующий соответствующие вопросы на уровне компании.

ipshnik.com

Что надо оформить при направлении работника в командировку?

Необходимо оформить соответствующие документы и выдать аванс. Какие документы являются обязательными? Обязательно должно быть письменное распоряжение работодателя (ч. 1 ст. 166 ТК РФ). Форма такого распоряжения прямо не установлена. Как правило, оформляется приказ о направлении в командировку. Но локальным нормативным актом могут быть предусмотрены и другие документы. Кроме того, размер командировочных также должен быть предусмотрен в локальном акте. Приказ может быть составлен по форме N Т-9 (Т-9а) или по форме организации. В приказе надо указать место, срок, цель командировки. Кроме того, можно указать вид транспорта, особенно если будет использован служебный или личный транспорт. В таком случае при расчете командировочных можно будет руководствоваться приказом о командировке.

Выдача аванса

Обязанность работодателя выдать аванс указана в пункте 10 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 (далее — Положение).

Как именно рассчитывать аванс, законодательство не регламентирует, но на практике расчет командировочных указывается в смете. Это ориентировочные стоимость проезда, расходы на оплату жилья и суточные, исходя из продолжительности командировки.

Пример:

ООО «Стрекоза» направило работника Андрея Смирнова в командировку в г. Нижний Новгород с 12 по 16 сентября (5 календарных дней). Гостиница забронирована организацией и будет оплачена по безналичному расчету. Билеты работник приобретает самостоятельно, стоимость составляет в среднем 1500 рублей в одну сторону. Положением о командировках суточные в ООО «Стрекоза» установлены в размере 500 рублей в день.

Согласно Смете работнику был рассчитан аванс на командировку в размере 5500 руб.:

  • суточные 2500 руб. (500 руб. x 5 дней);
  • расходы на проезд 3000 руб. (1500 руб. x 2).

Расчет суточных

Расходы на проезд и проживание определяются на основании документов, поэтому не возникает вопросов, как рассчитать командировочные, но суточные документально подтверждать не требуется.

Для расчета нужно знать только размер суточных, установленных в организации, и продолжительность командировки. Величина суточных не установлена законодателем для коммерческих организаций, поэтому необходимо установить конкретную стоимость командировочных в сутки в локальном акте.

Как определить срок командировки, указано в п. 4 Положения. Такой срок определяется по дате отправления транспортного средства. Если отправление до 24 часов, то считаются текущие сутки, если после 24 часов, то следующие. При этом время до станции, аэропорта или иного пункта отправления учитывается только в том случае, если они находятся за пределами населённого пункта. Рассмотрим на примерах определение срока командировки и как рассчитываются командировочные в таких ситуациях, а именно сколько дней будет приниматься для расчета суточных.

Пример:

  1. Вылет самолета 20 сентября в 1:00, регистрация на рейс заканчивается за 40 минут. Поэтому, чтобы успеть на рейс, работник выехал из Москвы в аэропорт Домодедово 19 сентября в 23:00 предыдущего дня (прибытие в аэропорт в 23-46), что подтверждается билетами на аэроэкспресс. В этом случае днём отъезда в командировку считается 19 сентября. То есть при расчете командировочных расходов будут учитываться 2 дня.
  2. Указанное в билете отправление поезда — 20 сентября в 00:30 с Павелецкого вокзала, Москва. В связи с тем, что железнодорожный вокзал находится в центре города, время на дорогу не учитывается. Дата начала командировки – 20 сентября. В этом случае, хотя поезд отправляется раньше, чем самолет, и работнику может понадобиться больше времени, не возникнет вопроса, как рассчитать командировочные сотруднику, – для расчета будет приниматься только 1 день.

glavkniga.ru

Оплата командировок и командировочные расходыИз статьи Вы узнаете:

1. Как оплатить работнику дни служебной командировки и рассчитать суточные.

2. В каком порядке возмещаются расходы на командировки.

3. Как отразить командировочные расходы в налоговом и бухгалтерском учете.

Необходимость направить работника в служебную командировку может возникнуть по самым разным причинам: участие в переговорах, заключение договора с контрагентом, покупка имущества и т.д. Подробнее о том, какие поездки сотрудников признаются служебными командировками и о порядке их документального оформления, Вы можете прочитать в предыдущей статье. Однако правильно оформить командировку – это только полдела: для бухгалтера особый интерес представляет «расходная» составляющая служебной командировки. Дело в том, что любая командировка неизбежно связана с дополнительными затратами, к которым относятся, например, расходы на проезд и проживание сотрудника в месте командирования. Кроме того, работнику за время командировки полагается оплата, рассчитанная в особом порядке. В этой статье речь пойдет как раз о выплатах, связанных со служебной командировкой, их учетном отражении и налогообложении.

 

Работнику, направленному в служебную командировку, полагаются следующие выплаты:

  • оплата дней, проведенных в командировке;
  • суточные;
  • возмещение понесенных в ходе командировки расходов (на проезд, на проживание и т.д.).

На основании приказа о направлении сотрудника в командировку ему выдается аванс в сумме суточных, а также предстоящих командировочных расходов. Аванс может выдаваться как наличными из кассы, так и путем перечисления на банковскую карту сотрудника. По возвращении из командировки в течение трех рабочих дней работник представляет в бухгалтерию авансовый отчет с подтверждающими документами, на основании которого происходит корректировка выданного ранее аванса: либо работнику возмещается перерасход, либо он вносит остаток неизрасходованного аванса.

Оплата труда за дни командировки начисляется работнику по итогам соответствующего месяца вместе с заработной платой за отработанные дни и выплачивается в ближайший день, предусмотренный для выплаты заработной платы.

Так обобщенно выглядят расчеты с работником, направленным в служебную командировку. Однако все выплаты имеют свои особенности, связанные с порядком расчета, а также начисления НДФЛ и взносов. Поэтому подробнее остановимся на каждом виде выплат.

 

Оплата дней командировки

За рабочие дни, проведенные в служебной командировке, работнику начисляется средний заработок (п. 9  Положения об особенностях направления работников в служебные командировки). Средний заработок за время командировки рассчитывается в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы по следующей формуле:

СЗ = ЗП рп / Дн рп х Дн ком

где:

  • СЗ – средний заработок за рабочие дни командировки;
  • ЗП рп – выплаты, учитываемые для расчета среднего заработка, начисленные работнику в расчетном периоде (перечень этих выплат установлен п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы);
  • Дн рп – количество дней, отработанных в расчетном периоде;
  • Дн ком – количество рабочих дней, приходящихся на дни командировки.

В качестве расчетного периода принимается период, равный 12 календарным месяцам, предшествующим месяцу начала командировки. Если работник отработал в организации меньше года, то для него расчетный период будет начинаться с первого дня работы и заканчиваться последним календарным днем месяца, предшествующим месяцу начала командировки.

! Обратите внимание: Выходные или нерабочие праздничные дни, проведенные в командировке, подлежат оплате в том случае, если работник в такие дни работал или выехал в командировку, вернулся из командировки, находился в пути к месту командировки или обратно. Оплата выходных или нерабочих праздничных дней, проведенных в командировке, производится в размере не менее двойной дневной (часовой) тарифной ставки (части оклада) или в размере одинарной дневной (часовой) тарифной ставки (части оклада) с предоставлением отгула (ст. 153 ТК РФ, п. 5 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки). Подробнее об этом читайте в статье «Работа в выходные и праздники: как оформить и оплатить».

***

Пример расчета оплаты служебной командировки

ООО «Альфа» направила своего работника Иванова А. В. в служебную командировку с 8 по 14 февраля 2015, при этом 8 февраля (день выезда в командировку) и 14 февраля (день возвращения из командировки) приходятся на воскресенье и субботу, соответственно. В ООО «Альфа» установлена 5-тидневная рабочая неделя. В течение расчетного периода (с 1 февраля 2014 по 31 января 2015) Иванов А.В. был в отпуске с 4 по 17 августа 2014, а также на больничном с 8 по 12 декабря 2014, остальные месяцы расчетного периода отработаны полностью. Иванову А.В. установлен оклад в размере 30 тыс. руб., дополнительных выплат в расчетном периоде не было.

  • Заработная плата за неполностью отработанные месяцы составила:
    • За август 2014 года: 15 714,29 руб. ( 30 000 руб. / 21 дн. х 11 дн. )
    • За декабрь 2014 года: 23 478,26 руб. ( 30 000 руб. / 23 дн. х 18 дн. )
  • Сумма выплат, учитываемых для расчета среднего заработка, за расчетный период составила:
    • 339 192,55 руб. (30 000 руб. х 10 мес. + 15 714,29 руб. + 23 478,26 руб.)
  • Количество дней, отработанных в расчетном периоде:
    • 230 дн. (245 – 10 – 5)
  • Средний заработок за рабочие дни командировки:
    • 7 373,75 руб. (339 192,55 руб. / 230 дн. х 5 дн.)
  • Оплата выходных дней, приходящихся на дни командировки (в двойном размере без предоставления отгула):
    • 6 315,79 руб. (30 000 руб. / 19 дн. х 2 х 2 дн.)
  • Итого оплата дней командировки:
    • 15 164,29 руб. (7 37,75 руб. + 6 315,79 руб.)

***

С сумм оплаты дней, проведенных работником в командировке, удерживается НДФЛ, а также начисляются страховые взносы в том же порядке, что и с сумм заработной платы.

 

Суточные

При направлении работника в служебную командировку работодатель обязан возместить ему дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства – суточные (ст. 168 ТК РФ). Суточные выплачиваются за каждый календарный день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также дни, проведенные в пути (п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки). Как определяется фактический срок служебной командировки, и какими документами он подтверждается, рассмотрено в статье «Служебные командировки сотрудников: оформляем правильно».

Конкретный размер (норму) суточных, выплачиваемых командированным работникам, каждый работодатель устанавливает самостоятельно в соответствующем локальном нормативном акте (например, в Положении о командировках). Целесообразно отдельно прописать размер суточных для командировок по РФ и отдельно – для командировок за границу. При этом для загранкомандировок суточные выплачиваются:

  • за день выезда из РФ — по нормам для командировок за границу;
  • за день въезда в РФ — по нормам для командировок по РФ.

Дата выезда за пределы РФ и въезда подтверждается отметками о пересечении границы в загранпаспорте или по проездным документам (для стан СНГ).

! Обратите внимание: При направлении работника в однодневную командировку (когда день выезда в командировку и день возвращения совпадают) суточные:

  • не выплачиваются, если командировка осуществляется в пределах РФ (п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки);
  • выплачиваются в размере 50% от нормы для командировок за границу, если командировка осуществляется за пределы РФ (п. 20 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки).

НДФЛ не удерживается с сумм суточных, не превышающих 700 руб. за каждый день командировки по РФ и 2500 руб. за каждый день загранкомандировки (п. 3 ст. 217 НК РФ). Страховые взносы не начисляются на всю сумму суточных в пределах норм, установленных локальным нормативным актом организации (ч. 2 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

 

Возмещение расходов, связанных с командировкой

Согласно ст. 168 ТК РФ работодатель обязан возместить работнику, направленному в командировку, следующие расходы:

  • по проезду;
  • по найму жилого помещения;
  • иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Как и в случае с суточными, порядок возмещения расходов, понесенных работником в командировке, необходимо закрепить в локальном нормативном акте. Так, например, в локальном акте, регулирующем служебные командировки, можно прописать, что расходы на проезд к месту командировки и обратно возмещаются в сумме фактически понесенных затрат, но не более стоимости проезда транспортом определенного класса или категории (например, в салоне экономического класса в случае пользования самолетом). Таким образом, у работников не возникнет соблазна «пошиковать» в командировке за счет организации, а работодатель обезопасит себя от неоправданных расходов.

Для обоснования понесенных расходов работник по возвращении из командировки представляет авансовый отчет с подтверждающими документами. Такими документами могут служить, например:

  • для расходов на проезд: проездные билеты, распечатка электронного билета или посадочного талона (в случае покупки электронного билета); чеки ККТ (если использовались услуги такси); документы, подтверждающие использование личного транспорта сотрудника (если проезд в командировке осуществлялся на личном транспорте сотрудника) и т.д.;
  • для расходов по найму жилого помещения: чек ККТ и счет гостиницы; договор аренды квартиры (комнаты); договор с риэлтерским агентством (если поиск жилья произведен через него), квитанция к приходному кассовому ордеру или чек ККТ, свидетельствующие об оплате услуг агентства недвижимости, и т.д.
  • для прочих расходов: документы, подтверждающие оплату услуг связи, списки телефонных вызовов с указанием дат и времени (для расходов на услуги связи); багажная квитанция (для расходов по хранению багажа) и т.д.

В ТК перечень расходов, которые работодатель компенсирует командированному работнику является открытым, то есть в числе иных расходов могут возмещаться практически любые расходы, предусмотренные локальным актом о командировках или произведенные с разрешения работодателя. Кроме того, работодатель может предусмотреть порядок возмещения расходов, понесенных в служебной командировке, по которым отсутствуют подтверждающие документы. Однако далеко не все  командировочные расходы, которые работодатель оплачивает сотрудникам, освобождаются от обложения НДФЛ и страховыми взносами.

Не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами следующие расходы на служебные командировки (п. 3 ст. 217 НК РФ, п. 2 ст. 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ, п. 2 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ):

  • на проезд до места назначения и обратно,
  • сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы,
  • расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок,
  • на провоз багажа,
  • расходы по найму жилого помещения,
  • расходы на оплату услуг связи,
  • сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта,
  • сборы за выдачу (получение) виз,
  • расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

Как видите, этот перечень является закрытым. Таким образом, если работодатель возмещает сотруднику расходы, не поименованные в перечне, например, на парковку автомобиля в командировке, то с суммы этих расходов придется удержать НДФЛ и начислить взносы (Письмо Минфина России от 25.04.2013 № 03-04-06/14428, Письмо Минздравсоцразвития России от 26.05.2010 № 1343-19).

Выплаты сотрудникам в возмещение указанных расходов на командировки освобождаются от НДФЛ и страховых взносов только при условии их документального подтверждения. Если подтверждающих документов нет, то расходы на проезд облагаются НДФЛ и взносами в полной сумме. Расходы по найму жилого помещения при отсутствии их документального подтверждения облагаются страховыми взносами целиком, а НДФЛ – в части, превышающей:

  • 700 руб. в день для командировок по РФ;
  • 2500 руб. в день для командировок за границу.

! Обратите внимание: В некоторых случаях расходы на проезд и проживание сотрудника в командировке при более детальном рассмотрении не признаются таковыми, и, соответственно, подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами:

  • расходы на питание, стоимость которого отдельно выделена в счете гостиницы (п. 1 Письма Минфина от 14.10.2009 № 03-04-06-01/263);
  • расходы на проезд, если даты билетов и даты командировки не совпадают (например, если сотрудник использовал отпуск в месте командировки) (п. 2 Письма Минфина от 03.09.2012 № 03-03-06/1/456).

 

Налоговый учет оплаты командировок и командировочных расходов

Для того чтобы расходы на служебные командировки сотрудников можно было учесть при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и УСН с объектом «доходы — расходы», такие расходы должны быть документально подтвержденными и экономически обоснованными (п. 1 ст. 252 НК РФ). Документальное подтверждение командировочных расходов включает в себя: кадровые документы, которыми оформлена командировка, документы по учету рабочего времени и оплате труда, бухгалтерские справки (по расчету суточных), документы, подтверждающие расходы сотрудника в командировке. Экономически оправданными расходы признаются в том случае, если командировка осуществляется в рамках деятельности, направленной на получение дохода, что подтверждается целями командировки, установленными в приказе.

В целях расчета налога на прибыль, а также при УСН («доходы — расходы») расходы налогоплательщика, связанные со служебными командировками сотрудников, учитываются в следующем порядке:

  • В составе расходов на оплату труда (пп. 6 п. 1 ст. 346.16, ст. 255 НК РФ) – оплата по среднему заработку за время командировки, а также оплата выходных дней в командировке;
  • В составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ) – следующие расходы на командировки:
    • суточные (в полной сумме, предусмотренной локальным нормативным актом);
    • проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
    • наем жилого помещения, в том числе расходы на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
    • оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
    • консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.

Указанные расходы на командировки принимаются к налоговому учету для расчета налога на прибыль на дату утверждения авансового отчета сотрудника, а при УСН:

  • на дату утверждения авансового отчета – если расходы оплачены за счет выданного работнику аванса;
  • на дату выплаты возмещения работнику — если расходы оплачены работником за счет собственных средств и возмещаются ему после утверждения авансового отчета.

 

Бухгалтерский учет оплаты командировок и командировочных расходов

Дебет счета

Кредит счета

Содержание операции

26 (08, 20, 25, 23, 44) – в зависимости от цели командировки и характера деятельности организации 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Командировочные расходы приняты к учету на дату утверждения авансового отчета (без НДС на ОСН, с НДС на УСН)
71 «Расчеты с подотчетными лицами» 50 (51) Выплачен аванс (возмещен перерасход по авансовому отчету) работнику на командировочные расходы
26 (08, 20, 25, 23, 44) 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Начислена работнику оплата дней, проведенных в командировке
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 50 (51) Выплачена заработная плата работнику

 

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Остались вопросы – задавайте их в комментариях к статье!

 

buh-aktiv.ru

Правовая регламентация командировочных поездок

Взаимодействие руководителя и работника регламентированы нормами законодательства о труде. Возможность пребывания в поездках за пределами постоянного проживания оговаривается при трудоустройстве. Устраиваясь на работу, специалист соглашается в интересах службы выехать в командировку. Принято считать командировочной поездкой проезд сотрудника на несколько дней в иной населённый пункт по распоряжению руководителя с конкретным заданием.
Женщины, ожидающие рождения ребёнка, матери-одиночки, лица, не достигшие совершеннолетия, не направляются за пределы предприятия, организации, учреждения, где официально трудоустроены. Работники, воспитывающие маленьких детей, инвалиды вправе отказаться от служебных поездок (ст.259, ст.264 ТК РФ).

Не будет рассматриваться как нарушение трудовой дисциплины отказ от командировки сотрудника, который ухаживает за больными родственниками (ст.259, ст.264 ТК РФ). Работник письменно даёт согласие ехать в командировку на праздник или день отдыха (ст.113 ТК РФ).

Затраты на командировку

Сотрудникам, направленным распоряжением руководителя работать в другом городе (населённом пункте), выплачиваются:

  • «квартирные» — средства на проживание;
  • «проездные» — средства на дорогу в обе стороны;
  • суточные — деньги на личные расходы.

Обеспечение командировки

Любая служебная поездка связана с расходами. Организация — работодатель отвечает за обеспечение деньгами в достаточном размере. Необходимо предупредить сотрудника о предстоящей поездке заблаговременно. До отъезда бухгалтерия выдаёт работнику деньги наличными в кассе либо перечисляет на карточный счёт. Аванс должен покрывать:

  • цену проезда;
  • стоимость оплаты жилья;
  • личные затраты;
  • приобретение товаров, материалов;
  • расходы на услуги связи;
  • прочие расходы.

Обязанность работодателя за обеспечение командировочных затрат не переносится на работника.

Отсутствие аванса может стать основанием отказа сотрудника от поездки.

Оформление служебной поездки: примеры приказов и заявлений

Документальное оформление командировки начинается с приказа. На практике кадровые службы, бухгалтерия пользуются статистической формой приказа Т9 или оформляют приказ на бланке организации. Примеры форм и образец заполнения:

Работнику, который знает о служебной поездке, следует написать заявление на аванс. Важно: главный бухгалтер должен согласовать заявление. Работник не получит деньги под отчёт при несписанной с него задолженности. Руководитель прописывает размер денежного возмещения, которое сотрудник получит авансом. Чаще всего, сотрудники получают деньги в кассе или на карточку до отъезда в командировку. Бывает, что работник едет за свои средства. После возвращения он обращается к руководству с заявлением, чтобы вернуть потраченные суммы.

Пример заявления на аванс:

Личные затраты в командировке

Работник, пребывающий больше суток за пределами местности постоянного проживания для выполнения производственного задания, считается командированным. Деньги на личные расходы сотрудника на период поездки по делам службы называются «суточные». Бухгалтерии не требуется отчёт за потраченные средства на личные расходы. Дата отъезда по билету будет считаться первым днём командировки, за который выплачиваются суточные. Последним днём будет день приезда. Суточные будут начислены за выходные и/или праздник между днём отъезда и приезда.

Ограничений на минимальную величину выплат на личные затраты в командировке законодательством не принято. Руководитель исходит из финансовых возможностей и производственной необходимости. Директор организации устанавливает затраты на «суточные» в приказе. Оговаривается величина для поездок внутри государства и за пределы страны. Руководство ориентируется на положения п.3 ст.217 НК РФ о максимальной величине суточных без обложения НДФЛ. Например, директор приказал: Выплачивать суточные по России — семьсот руб.; за рубеж две тысячи пятьсот руб.

Суточные = количество дней в командировке Х размер суточных.

Командированный по стране на три дня сотрудник получает суточные: 3 Х 700 = 2100 руб.

Суточные выплачиваются, когда работник в интересах производства уезжает и живёт несколько дней в другой местности. Командированный на день сотрудник не получает суточных.

Трудовое законодательство гарантирует работнику возмещение затрат на командировку (ст.165 ТК РФ). Отказ от суточных означает непонимание правовой природы личных затрат. Работник, не зная положения ст.165 трудового законодательства, может находиться в заблуждении, что суточные необходимо подтверждать документами. Не имея квитанций на личные затраты, не станет включать суточные в авансовый отчёт. А бухгалтерия выплатит сумму, на которую принят отчёт, без суточных.

Командировочная поездка и рабочее место

Работник в служебной командировке сохраняет за собой рабочее место. Дни командировки оплачиваются по среднему (ст.167 ТК). Алгоритм расчёта среднего заработка приведён в Положении № 213 и ст.139 ТК РФ.

  1. Определить день, когда работник направляется в командировку и день возвращения.
  2. Посчитать, сколько рабочих дней приходится на командировку.
  3. Взять в расчёт 12 месяцев до командировки. Посчитать отработанные дни и начисленную заработную плату. Не включать в средний заработок дни и суммы начисления заработной платы по среднему.
  4. Рассчитать средний заработок за день.
  5. Рассчитать величину среднего заработка за дни командировки.

На практике:

  1. Работник был в служебной командировке с 20 по 29 марта 2017 г.
  2. На время командировки приходится 8 рабочих дней по графику работы сотрудника.
  3. В расчёт принимается расчётный период 12 календарных месяцев до марта 2017 года. С 1 марта 2016г. по 28 февраля 2017 г. работник отработал 200 дней. Начислено 400 000 руб.
  4. Средний заработок за день составляет 2000 руб. 400 000 руб. / 200 дней = 2000 руб. в день.
  5. Средний заработок за 8 дней служебной командировки: 2000 руб. в день Х 8 дней = 16 000 руб.

При расчёте командировочных работнику будут начислены суточные за 10 дней. Суточные выплачиваются за выходные и/или праздничные дни во время командировки.

Расчёт оплаты поездки в зарубежные страны и по России

Внешнеэкономические связи предприятий, организаций предполагают, что специалисты российских компаний направляются для выполнения служебных заданий в зарубежные страны. К примеру, менеджер А.И.Ветров командирован в город Дюссельдорф (Германия).

Рейс из Москвы в 15 часов 45 минут 14 марта 2017 года. Сотрудник выезжает в Москву поездом из Курска 13 марта в 21 час 30 минут. Рейс обратно прибывает в Москву в 00 часов 15 минут 17 марта 2017 года. А.И.Ветров возвращается в Курск из Москвы поездом, который приходит в 06 часов 35 минут 18 марта.

Приказом руководителя установлены суточные в размере: по России 700 рублей, за границу — 50 евро.

А.И. Ветров 13 марта получил под отчёт 550 евро и 3700 рублей. 550 евро на 13 марта составляли сумму: 35750 руб. Курс на 13 марта: 65 рублей за евро.

20 марта 2017 года А.И. Ветров представил авансовый отчёт, приложил в обоснование расходов документы:

  1. Билет на рейс Москва — Дюссельдорф. Цена 100 евро.
  2. Билет на рейс Дюссельдорф — Москва. Цена 85 евро.
  3. Счёт за проживание в гостинице. Цена 210 евро
  4. Счёт за услуги Интернет — провайдера 5 евро.
  5. Квитанции на услуги банка по обмену наличной валюты.
  6. Билет на поезд Курск — Москва. Цена 800 руб.
  7. Билет на поезд Москва — Курск. Цена 800 руб.

Расходы по командировке за границей в валюте представлены в таблице.

Таблица: Расчёт командировочных в валюте

Расходы Курс Евро на дату утверждения отчёта
(страховые взносы)
Письмо Минфина 16.03.2017 № 03–15–06/15230
Курс евро на последний день месяца, когда утверждён отчёт (для НДФЛ). Письмо Минфина 25.11.2016 № 03–04–05/69825 Сумма в Евро Сумма в рублях
Суточные 14, 15,16 марта 63 63 3 Х 50 = 150 9450
Услуги конвертации 9750–9450=300
Проживание в гостинице 63 63 210 13230
Услуги конвертации 13650–13230=400
Билеты 63 63 185 11655
Услуги конвертации 12025–11655=370
Интернет 63 63 5 315
Услуги конвертации 325–315=10
550 35730

Расходы командировки по России представлены в таблице.

Таблица: Командировочные расходы по России

Расходы Сумма в рублях
Суточные 13,17,18 марта 3 Х 700 =2100
Билеты 1600
3700

Бухгалтерские проводки

Пример проводок приводится в таблице.

Таблица: Проводки при командировке

Проводка Сумма, руб. Содержание проводки
Дебет 71 Кредит 50 39450 выдан аванс под отчёт
Дебет 44 Кредит 71 26280 расходы командировки за рубеж без суточных
Дебет 44 Кредит 71 7500 суточные по нормам для командировки на три дня за рубеж
Дебет 44–1 Кредит 71 1900 суточные сверх нормы (9450–7500)
Дебет 44 Кредит 71 2100 суточные по России
Дебет 19 Кредит 71 244 НДС выделен в билетах на поезд
Дебет 44 Кредит 71 1356 отнесена на расходы стоимость проезда (1600–244)
Дебет 68 субсчёт «Расчёты по НДС» Кредит 19 244 принят к вычету НДС
Дебет 50 Кредит 71 20 возврат аванса в кассу
Дебет 70 Кредит 68 субсчёт НДФЛ 253,5 начислен НДФЛ на суточные сверх нормы (9450–7500) х 13%
Дебет 70 Кредит 69–2 418 начислены взносы в Пенсионный фонд на суточные сверх нормы
Дебет 70 Кредит 69–1 55,10 начислены взносы на социальное страхование на суточные сверх нормы
Дебет 70 Кредит 69–3 96,9 начислены взносы на обязательное медицинское страхование на суточные сверх нормы

Особенности обложения НДФЛ и страховыми взносами расходов в командировке представлены в таблице.

Таблица: Обложение НДФЛ и страховыми взносами командировочных расходов на 2017 год

Вид расходов Налог на доходы физических лиц Взносы на ОПС, ОСС и ОМС
Оплата проживания (на основании документов, подтверждающих расходы) Не облагают Не облагают
Оплата услуг в гостинице, непосредственно не связанных с проживанием (например, обслуживание в баре или ресторане) Облагают Облагают
Оплата проезда до места командировки и обратно Не облагают Не облагают
Расходы по проезду на аэродром или вокзал в местах отправления, назначения и пересадок (в том числе на такси) Не облагают Не облагают
Расходы на провоз багажа Не облагают Не облагают
Расходы по обмену одной валюты на другую или дорожного чека на наличную валюту Не облагают Не облагают
Суточные в пределах норм, установленных п. 3 ст. ст. 217 НК РФ (т.е. не превышающие 700 руб. по командировкам в РФ и 2500 руб. по загранкомандировкам) Не облагают Не облагают
Суточные сверх норм, установленных п. 3 ст. ст. 217 НК РФ (т.е. превышающие 700 руб. по командировкам в РФ и 2500 руб. по загранкомандировкам) Облагают Облагают
Сборы за услуги аэропортов, страховые и комиссионные сборы Не облагают Не облагают

идея-малого-бизнеса.рф

Как рассчитать средний заработок для командировочных

Оплата командировочных расходов в значительной степени разнится от зарплаты за обычное отработанное время. Статья №167 ТК РФ устанавливает принцип, по которому оплата периода командировки происходит через расчет средней зарплаты. Приказы про отправку исполняющих работников в командировку и оформление документации регламентируются Постановлением правительства Российской Федерации №749 от 13.10.2008.

Девятый пункт данного положения регламентирует сохранность средней зарплаты за весь период командировки, охватывая время нахождения в пути до места прибытия и непредусмотренные остановки, связанные с пересадками или прохождением контрольно-пропускных пунктов.

Командирующее предприятие обязано начислять среднюю зарплату по дням, выпадающим на основной трудовой график. Чтобы правильно подсчитать как оплачиваются командировочные дни по среднему заработку, то для начисления оплаты нужно получить следующие значения:

  • отработанное время за фиксированный период;
  • сумму заработка за учетный период;
  • среднюю зарплату за день.

Расчет командировочных расходов

Подсчет фактически отработанных дней

Сначала необходимо просчитать сумму всех фактически отработанных дней в компании за отчетный календарный промежуток. При расчете командировочных считаются исключительно рабочие дни в графике, а не календарные.

Из расчетного промежутка должны быть вычтены:

  • больничный;
  • отпуск;
  • другие командировки;
  • простой;
  • отгулы без содержания.

Обратите внимание: при расчетах всегда берется период длинной в 1 год, который идет перед месяцем начала будущей поездки (при учете того, что сотрудник проработал в фирме больше одного года).

Рассмотрим пример: Макаров А.Ф. по приказу направляется в командировочную поездку с 01.10.16 г. на 9 календарных дней. Чтобы правильно оплатить командировку по среднему заработку следует сложить фактические дни работы за предыдущие 12 месяцев. В расчетном периоде с сентября 2016 по октябрь 2015 года ему насчитывают 260 суток. За этот период Макаров А.Ф. успел оформить отпуск на 24 дня, неделю находился на больничном и 2 раза писал заявление на день без содержания. В итоге количество фактически отработанных дней составило 260 – 24 – 7 – 2 = 227 дней.

Подсчет общего заработка за установленный период

Для того, чтобы узнать, как оплачивается командировка, нужно учитывать все денежные выплаты за исключением оплачиваемых больничных, отпускных и других социальных выплат. Когда, незадолго до отправки в командировку или в момент нахождения происходит повышения размера оклада и тарифных ставок, тогда зарплата для выплаты командировочных индексируется

Пример: Макаров А.Ф. получал фиксированный заработок в размере 30 000 рублей, за исключением трех месяцев. В июне 2016 года ему было выплачено 25 400 рублей, в январе 2016 – 22 600, а в ноябре 2015 – 27 000 рублей. Тогда общий заработок за расчетный период с октября 2015 по сентябрь 2016 года составит (30 000 * 9) + 25 400 + 22 600 + 27 000 = 345 000 рублей.

Размер командировочных выплат

Для окончательного подсчета следует разделить полученный общий заработок за один год на число фактически проработанных дней. Этот результат следует умножить на количество дней, проведенных в командировке и отнять налоговую ставку.

Обратите внимание: командировочные выплаты по среднему заработку в обязательном порядке облагаются НДФЛ.

Рассмотрим конкретный пример расчета командировочных расходов. Из вышеуказанных подсчетов, число фактических дней работы составило 227, тогда как сумма выплат за этот период насчитывает 345 000 рублей. Тогда командировочные выплаты составят (345 000 / 227) * 9 дней = 1519,82 * 9 = 13 678, 41 рублей.

Возможна ли доплата до полного оклада

Существует ряд случаев, когда производят расчет среднего заработка для командировочных, который становится существенно меньше, чем та зарплата, которая полагается человеку, не отправленному в командировку и работающему на своем месте. В подобных ситуациях может происходить доплата до фактического заработка.

Подобные начисления до установленной нормы должны быть предусмотрены и прописаны в коллективном договоре предприятия. Выплаты командировочных следует всегда проводить по среднему заработку и сравнивать с реальным окладом сотрудника, чтобы не снижать финансовый доход работников, которым прибыльнее получить тарифный оклад.

Расчет командировки в нерабочие дни

Выпадают такие ситуации, что период командировки захватывает выходные и нерабочие дни в графике сотрудника. В эти дни оплата по среднему заработку не происходит. Оплата командировочных может происходить только в том случае, если человек привлекается к работе в выходной день по приказу.

Обратите внимание: если в графике работ не предусмотрен рабочий день в выходные или праздники, то командировочный средний заработок в эти дни не насчитываются. Согласно ст. №153 и №106 Трудового Кодекса РФ работник имеет право «отгулять» свой потраченный выходной в дальнейшем.

Если же в графике трудового распорядка стоит отметка о работе в выходные дни, то средний заработок по командировке насчитывается в удвоенном размере.

Как считаются суточные в командировках

Помимо выплат по среднему, работодатель обязан выделить дополнительные денежные средства – «суточные». Они выплачиваются в качестве компенсации за дополнительные финансовые расходы и траты, связанные с временным проживанием вне основного места жительства.

Согласно ч.1 ст. №168 все организации, направляющие сотрудников в командировку в обязательном порядке должны возмещать денежные расходы в виде суточных. Максимальный размер суточных устанавливается самостоятельно каждой из организаций и фиксируется в местных локальных актах или другой нормативной документации предприятия. Примером подобных актов может выступать «Положение о командировках».

Размер суточных выплат для командировки

Не существует четко установленного регламента, регулирующего величину суточных выплат. Каждая организация выбирает и определяет самостоятельно для себя дополнительную сумму, которая будет выплачена сотруднику за каждый день в командировке.

Единственная особенность по начислению суточных заключается в удержании налоговой ставки с этих командировочных отчислений при условии превышения максимальной суммы, установленной налоговым кодексом. Бухгалтера каждого предприятия осведомлены о данном пункте и знают, как рассчитать командировочные расходы, поэтому выставляют размер суточных исходя из возможностей бюджета организации и целей поездки.

Расчет командировочных расходов

Принцип налогообложения для «суточных» выплат

Российским налоговым законодательством установлен максимальный размер суточных, не облагающихся НДФЛ:

  • 700 рублей – для командировки по территории Российской Федерации;
  • 2500 рублей – для командировки за территорией Российской Федерации.

Чтобы понять, как считаются суточные в командировке, следует привести простой пример. Если предприятие в бухгалтерском поле выбирает размер суточных в количестве 1500 рублей для командировок по стране, то согласно ст. 217 Налогового Кодекса РФ, из этих 1500 рублей налогом будут облагаться 1500-700 = 800 рублей. Средняя налоговая ставка составляет 20%. На основе этого налоговые отчисления составят 800*0,2 = 160 рублей. Соответственно «на руки» командируемый сотрудник будет получать 1500 – 160 = 1340 рублей на сутки.

Обратите внимание: выплаты суточных командируемому персоналу производится в установленном размере за каждый день. Сюда входят выходные, праздники и нерабочие дни по графику, которые выпадают на весь период командировки. Здесь учитываются и вынужденные остановки, связанные с пересадками и перемещением сотрудника.

Например, работодатель командирует штатного сотрудника на период с 01.10.16 по 09.10.16 г. Выезд планируется в субботу, а возвращение назначено на следующее воскресенье. Основываясь на ст. №168 ч.1 ТК РФ работник вправе рассчитывать на выплату суточных за все девять дней командировки, включая выходные. Если размер суточных составляет 1000 рублей, а командировка займет девять дней, то командируемый сотрудник получит суточные в размере (1000*9) – 9*(1000-700)*20% НДФЛ = 8460 рублей.

Суточные не выплачиваются только при однодневных командировках, за исключением тех случаев, когда это предусмотрено и прописано в местной нормативной документации отдельных организаций. В таких случаях вместо суточных предусмотрена отдельная компенсация в установленном фиксированном размере.

vashbiznesplan.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector