Расчет заработной платы при командировке

В этой статье мы подробно покажем расчет командировки в 2019 году на примерах. Ведь командировка включает в себя несколько видов выплат, и все они отличаются друг от друга и иных выплат по технологии расчета. Мы остановимся на каждой, объясним все нюансы, и предоставим образцы расчета.

В этой статье мы подробно покажем расчет командировки в 2019 году на примерах. Ведь командировка включает в себя несколько видов выплат, и все они отличаются друг от друга и иных выплат по технологии расчета. Мы остановимся на каждой, объясним все нюансы, и предоставим образцы расчета.

Какие выплаты положены сотруднику в командировке в 2019 году

Прежде чем показывать расчеты командировки в 2019 году, важно определиться, в каких случаях их необходимо производить. Командировка – это выполнение определенной работы в другом городе вне основного рабочего места по заданию компании. Она оформляется на основании приказа директора фирмы.


расчет командировки в 2019 году

Если сотрудник, например, пилот, проводник, водитель междугороднего автобуса и т.д. Иными словами, разъезды – это его служебные обязанности, это уже не командировка. И здесь подсчеты будут совсем иными.

С 2019 года действуют новые правила по командировкам. Эксперты журнала «Зарплата» собрали все самые важные разъяснения чиновников по командировкам, показали на примерах контрольные даты по НДФЛ, привели примеры проводок по зачету НДС.

Узнать про новые правила

Когда служащий едет в командировку, организация выплачивает ему:

  • Средний заработок, исходя из числа рабочих дней командировки;
  • Командировочные (это оплата проезда, проживания, иных нужд);
  • Суточные (в них входит в первую очередь питание и оплата дневных нужд, связанных со служебной необходимостью).

В совокупности эти доходы и составляют оплату командировки, расчет которой мы и рассмотрим дальше.

Средний заработок в 2019 году


Для подсчета среднего заработка при оплате командировки в 2019 году в первую очередь устанавливается расчетный период. Он равен 12 месяцев предшествовавших месяцу командирования работника. Если сотрудник трудится недавно, то берется то число месяцев, которое он фактически отработал.

Расчет среднего заработка для оплаты командировки делается по такой формуле:

расчет командировки в 2019 году

Чтобы воспользоваться формулой, нужно просчитать три величины:

  1. Доход за расчетный период;
  2. Число рабочих дней, отработанных служащим;
  3. Число дней командировки.

К доходам относятся все выплаты, которые платятся сотруднику в качестве зарплаты: оклад, премии, выслуга, надбавки и т.д. Исключаются отпускные, пособия по листу нетрудоспособности, командировка, любая социалка (смотрите пример ниже).

Важно! Работник находится командировке, в это время всему коллективу компании индексируют зарплату, то средний заработок также индексируется.

Чтобы определить количество реально отработанных рабочих дней, нужно знать число таких суток в расчетном периоде. Из этого числа вычесть рабочие дни, выпавшие на отпуск, болезнь, командировку.

Пример. Феофанова Е.П. с 10.04.2019 направлена в командировку. Для этой даты расчетным периодом будет  апрель 2018 – март 2019. На  него приходится 248 рабочих дней. Однако в июле 2018 Феофанова была в отпуске. Отдых захватил  20 рабочих дней.


248 – 20 = 218 дней. Это и будет количеством фактически отработанных рабочих дней за расчетный год.

Возвращаясь к формуле, остается прояснить вопрос, сколько дней командировки оплачивать. В расчете средней зарплаты для командировки в 2019 году участвуют только рабочие дни деловой поездки работника.

Как же быть, если человек вынужден был все же трудиться в выходной. Тут два варианта:

  1. Оплатить выходные дни в двойном размере;
  2. Оплатить обычно, но после возвращения рабочего, предоставить ему эти дни в качестве отгула.

 Обращаем ваше внимание! Если расчет по средней зарплате резко отличается в меньшую сторону, от аналогичных вычислений по окладу. Можно сделать доплату командированному, но подобная практика должна быть прописана в документах предприятия.

Пример расчета командировки

Пример 1. Работник трудится в компании давно.

Сермяжный В.Д. был отправлен руководителем ООО «Радость» в город Екатеринбург, для участия в семинаре по современным компьютерным технологиям. Семинар длился с 10 апреля по 16 апреля 2019 года, из них рабочими были только 5 дней, а субботу и воскресение участники сессии отдыхали.

Возьмем такие данные:


Показатель для подсчета

Данные в цифрах

Расчетный период

апрель 2018 – март 2019

Рабочих дней в периоде

248

Дни, когда Сермяжный не работал

  • С 01.06.2018 по 28.06.2018 – отпуск (19 рабочих дней);
  • С 25.10.2018 по 31.10.2018 – болел (5 рабочих дней)

Зарплата Сермяжного за расчетный период

600 000 руб. из них вычитаем:

  • Отпуск – 32 000 руб.;
  • Больничный – 8300руб.

Всего к расчету: 600 000 – 30 000 – 8300 = 559 700руб.

Считаем командировочные: 559 700 / (248 – 19 – 5) = 559 700 / 224 = 2498,66р.

2498,66 – это оплата одного дня. Теперь умножаем эту цифру на число рабочих дней командировки: 2498,66 * 5 = 12 493,30 руб. Таков средний заработок для командировки Сермяжного.


Пример 2. Изменим условия примера 1, и определим, что Сермяжный отработал только один месяц в компании (март 2019), а потом бы отправлен на сессию в Екатеринбург.

В марте 2019 года – 20 рабочих дней. Сермяжный все их честно отработал. Его оклад за месяц составил 50 000 рублей.

Рассчитываем таким образом. Делим оклад на число отработанных дней.

50 000 / 20 = 2500р. Это и будет дневная плата. А дальше умножаем ее на число дней командировки, в нашем случае их пять. 2500*5 = 12 500руб.

Суточные в 2019 году

Совсем иначе делается расчет командировки в 2019 году, если речь идет о суточных. Это выплата, покрывающая расходы работника в другом городе в течение дня (питание, проезд к месту работы и пр.).

Платятся они в твердой денежной сумме, исходя из ставки за день. Но есть подводный камень: подоходный налог и взносы не берутся только с лимитированных сумм:

  • 700 рублей в день для поездок по России;
  • 2500 рублей в день для поездок за границу.

Для расчета суточных действуют иные правила, нежели для среднего заработка.

  1. Деньги перечисляются за каждый день командировки, включая дорогу и вынужденные остановки. То есть праздники, и субботы с воскресениями оплачиваются;
  2. Время дороги должно включат проезд от места службы до вокзала или аэропорта.

Например, командировка с 11 по 15, но фактически работник уедет 10, а вернется 16. Значит, суточные придется заплатить за 7 дней (с 10 по 16);

  1. Оплата дается авансом до отъезда служащего;
  2. Когда предполагается, что командировка обернется одним днем. Например, сотрудник поехал по делам организации из районного поселения в райцентр, и к вечеру вернется, командировка суточными;
  3. Деньги отчисляются и при болезни работника.

При командировках за границу правила такие же. Но бухгалтер может выдать деньги валютой.

расчет командировки в 2019 году

Пример расчета суточных в 2019 году

Скуратов К.П. будет находиться в Омске в командировке  с 04.04.2019 по 07.04.2019. Однако вместе с авиаперелетом деловая поездка продолжиться 6 дней. Почему так, посмотрим в таблице.

Время в пути

Числовое выражение времени в пути

Время отправления самолета

1ч.00 мин. 04.04.2019

Время прилета обратно

23ч.00 мин. 07.04.2019

Путь от работы до аэропорта равен

2 часа


Из-за того, что Скуратову требуется еще доехать до аэропорта, он отправится в командировку не 4 апреля, а 3. По той же причине фактически вернется он только 8. И бухгалтеру придется оплатить и эти сутки тоже.

По распоряжению директора компании за каждый день Скуратов получит суточные в 1000 рублей. 6 *1000 = 6000р. Это и есть сумма суточных в данном случае.

Командировочные в 2019 году

Командировочные в 2019 году – это те расходы, которые связаны у работника с проживанием, билетами, всякими сборами в аэропорту, на таможне, топливо, какие-то траты связанные со служебной деятельностью (например, оплата почтовой рассылки партнерам и пр.).

Эти траты складываются из представленных документов, их подтверждающих, по возвращении работника. К таким документам относятся: билеты, чеки, талоны, ваучеры, квитанции.

Согласно этим подтверждающим бумагам, бухгалтер покрывает вернувшемуся работнику его затраты.

Будьте внимательны! Личные желания командированного служащего фирма оплачивать не обязана.

Например, если он идет на концерт расслабиться, это его дело. А если он отправлен туда руководителем, чтобы сделать репортаж, это уже командировочные расходы.

Источник: www.Zarplata-online.ru


В настоящие время для успешного ведения дел и процветания компании часто требуется направить сотрудников в поездки, связанные с решением тех или иных вопросов, относящихся к деятельности организации. Данные поездки регулируются трудовым законодательством и считаются служебной командировкой (ст. 166 ТК РФ).

За время нахождения в такой поездке сотруднику гарантируется сохранение места работы, среднего заработка и возмещение расходов, связанных с командировкой. На практике у бухгалтера возникает много вопросов, связанных со средним заработком. Что следует выплачивать сотруднику при направлении его в служебную командировку – средний заработок или заработную плату, если последняя будет больше? Надо ли рассчитывать и уплачивать ЕСН и НДФЛ с суммы начисленного работнику среднего заработка за время его нахождения в командировке? Может ли организация при расчете налога на прибыль учесть в составе расходов на оплату труда сумму начисленного среднего заработка работнику за время нахождения его в командировке?

Служебная командировка – поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ). Согласно ст. 167 и 168 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.


ким образом, в тех случаях, когда Трудовым кодексом предусматривается сохранение за работником среднего заработка, следует исчислять средний заработок, а не выплачивать текущую заработную плату. Порядок исчисления среднего заработка определен в ст. 139 ТК РФ. В данной статье говорится, что для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат.

Посчитаем средний заработок по правилам

Особенности порядка исчисления средней заработной платы представлены в Постановлении № 922[1]. Им определено, что для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда, такие как материальная помощь, оплата обучения, отдыха и др. Расчет среднего заработка производится независимо от режима работы исходя из фактически начисленной заработной платы и фактически отработанного времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течении которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1 по 30 (31) число соответствующего месяца включительно (в феврале – по 28 (29) число включительно). При расчете среднего заработка из расчетного периода должны быть исключены следующие периоды (а также начисления за эти периоды) на основании п. 5 Постановления № 922:


– когда в соответствии с законодательством РФ за работником сохранялся средний заработок, за исключением перерывов для кормления ребенка;

– работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;

– работник не имел возможности выполнять работу из-за простоев по вине работодателя или причинам, не зависящим от него и работодателя, из-за забастовки, но при этом в ней не участвовал;

– работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

– другие случаи, при которых работник освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без нее в соответствии с законодательством.

На практике встречаются случаи, когда у сотрудника в расчетный период для исчисления среднего заработка попадает время, указанное в п. 5 Постановления № 922, и отсутствует начисление заработной платы, тогда надо брать период, предшествующий расчетному и равный ему (п. 6 Постановления № 922).

Также бывают случаи, когда в командировку направляется новый сотрудник (только принятый на работу), тогда средний заработок определяют исходя из должностного оклада, из установленной тарифной ставки (п. 8 Постановления № 922).

Отметим, что во всех случаях средний месячный заработок работника, отработавшего полностью в расчетный период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть менее установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда (п. 18 Постановления № 922).

В некоторых случаях текущая заработная плата может быть выше среднего заработка, исчисленного в установленном порядке, но если сотруднику, направленному в служебную командировку, сделают выплату в размере заработной платы за дни нахождения в командировке, это будет противоречить положениям трудового законодательства. Значит, работнику за дни нахождения в служебной командировке необходимо выплачивать средний заработок, установленный трудовым законодательством. Об этом говорится в Письме Роструда от 05.02.2007 № 275-6-0. Сотрудники финансового ведомства при ответе на вопрос, какую заработную плату выплачивать работнику, направленному в командировку, когда текущая заработная плата выше среднего заработка, в письмах ссылаются на п. 5.5.4 Положенияо Федеральной службе по труду и занятости (далее – Положение)[2].В соответствии с п. 5.5.4 Положения полномочия по информированию и консультированию работодателей и работников по вопросам соблюдения трудового законодательства осуществляет Роструд. Таким образом, по вопросу о правомерности сохранения не среднего заработка, а текущей заработной платы при направлении сотрудника в служебную командировку нужно обратиться в Роструд (письма Минфина РФ от26.05.2008 № 03-03-06/1/335, от 20.11.2007 № 03-03-06/1/818). Однако, несмотря на письма Роструда и Минфина, названные выше, есть и другая позиция финансового ведомства, которая основывается на норме законодательства, указанной в ст. 139 ТК РФ: организацией в коллективном договоре или в локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников (Письмо Минфина РФ от 30.11.2007 № 03-03-06/2/197).

 

Налогообложение

налог на прибыль. Глава 25 «Налог на прибыль организации» НК РФ объектом налогообложения признает прибыль, полученную налогоплательщиком. Прибылью являются доходы, уменьшенные на величину расходов, которые определяются в соответствии с данной главой. К расходам налогоплательщика согласно ст. 255НК РФ относятся расходы, связанные с оплатой труда. В них входят любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. В частности, п. 6 ст. 255 НК РФ отмечает, что к расходам по оплате труда относится сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими государственных и (или) общественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных законодательством РФ о труде.

Таким образом, суммы среднего заработка, начисленного работнику за дни командировки, уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, включаясь в состав расходов на оплату труда.

 

ЕСН. В силу пп. 1 п. 1 ст. 235 НК РФ плательщиками ЕСН признаются лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе организации.

В соответствии с п. 1 ст. 236 НК РФ объектом ЕСН для налогоплательщиков являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

Согласно ст. 237 НК РФ при определении налоговой базы по ЕСН учитываются любые выплаты и вознаграждения вне зависимости от формы, в которой они осуществляются, предусмотренные п. 1 ст. 236 НК РФ, начисленные налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

Таким образом, при начислении работнику среднего заработка за время нахождения в командировке следует начислять и уплачивать ЕСН с этих сумм.

НДФЛ. Налогоплательщиками НДФЛ являются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) за ее пределами – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ налоговая база – это все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что средний заработок, начисленный работнику, является доходом последнего, а следовательно, надо начислять и удерживать НДФЛ.

Пример.

Коммерческий директор ООО «Радуга» был направлен в июле 2008 г. в командировку на территории РФ, время нахождения в командировке – 4 дня. В коллективном договоре предусмотрены суточные в размере 1 000 руб. за каждый день нахождения сотрудника в командировке на территории РФ. Оклад данного работника составляет 14 000 руб. в месяц. За расчетный период (с июля 2007 по июнь 2008 года) данный сотрудник был на больничном 7 дней (с 01.04.2008 по 07.04.2008) и за период временной нетрудоспособности ему был начислен средний заработок в сумме 3 267 руб. За указанный расчетный период сотруднику выплачена материальная помощь в размере 2 000 руб. Рассчитаем средний заработок при направлении сотрудника в командировку и определим, в каком порядке выплаты подлежат налогообложению.

Для расчета среднего заработка не учитывается выплатав виде материальной помощи в сумме 2 000 руб. (п. 3 Положения № 922).

На основании п. 5 Положения № 922 при исчислении среднего заработка из расчетного периода следует исключить время временной нетрудоспособности, а также начисленную за это время сумму. В нашем примере это 3 267 руб., время – 7 дней.

Средний дневной заработок, кроме случаев определения среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска, рассчитывается путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, на количество фактически отработанных в этот период дней.

Таким образом, средней дневной заработок будет равен 629 руб. (14 000 х 11+ 10 818) / (269 дн. — 7 дн.), где 10 818 руб.
 (14 000 руб. / 22 дн. х 17 дн.) начислено за 17 рабочих дней в августе по табелю.

За время нахождения в командировке работнику полагается сумма в размере 2 516 руб. (4 дн. х 629 руб.). Данная сумма подлежит обложению ЕСН и НДФЛ, с нее начисляются взносы на ОПС и в ФСС (от несчастных случаев и производственного травматизма), и включается в расходы по оплате труда по исчислению налога на прибыль.

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ при оплате работодателем командировочных расходов сотруднику не подлежат обложению НДФЛ суточные в пределах норм, установленных законодательством:

– не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ;

– не более 2 500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Суммы, превышающие эти нормы, являются объектом налогообложения НДФЛ.

По условию примера, согласно коллективному договору сотрудникам за время нахождения в командировке выплачиваются суточные в размере 1 000 руб. Итак, сотруднику выплачено: 4 дн. х 1 000 руб. = 4 000 руб. От обложения НДФЛ освобождается сумма, равная 2 800 руб. (4 дн. х 700 руб.).

Таким образом, доход, подлежащий обложению НДФЛ, равен 1 200 руб. (4 000 — 2 800), а сумма НДФЛ – 156 руб. (1 200 руб. х 13%).

 

В бухгалтерском учете делаются следующие проводки:

Обратите внимание: Суточные включаются в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, и уменьшают налоговую базу по прибыли в размере норм, установленных законодательством (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

 

 

 

 

[1] Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».

[2] Постановление Правительства РФ от 30.06.2004 № 324 «Об утверждении Положения о Федеральной службе по труду и занятости».

Источник: www.klerk.ru

Шаг 1: определяем количество дней.

Для правильного расчета количества рабочих дней, приходящегося на время командировки, необходимо воспользоваться Положением № 749[1].

В соответствии с п. 9 данного документа средний заработок за период нахождения сотрудника в командировке, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации.

Сотруднику, работающему по совместительству, при командировании сохраняется средний заработок у того работодателя, который направил его в командировку. В случае направления такого сотрудника в командировку одновременно по основной работе и работе, выполняемой на условиях совместительства, средний заработок сохраняется у обоих работодателей, а возмещаемые расходы на командировку распределяются между командирующими работодателями по соглашению между ними.

Напомним, что в силу п. 4 Положения № 749 днем выезда в командировку считается дата отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства от места постоянной работы командированного, а днем приезда из командировки – дата прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы. При отправлении транспортного средства до 24.00 включительно днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, а с 00.00 и позднее – последующие сутки.

В случае если станция, пристань или аэропорт находятся за чертой населенного пункта, учитывается время, необходимое для проезда до станции, пристани или аэропорта.

Аналогично определяется день приезда сотрудника в место постоянной работы.

Вопрос о явке сотрудника на работу в день выезда в командировку и в день приезда из командировки решается по договоренности с работодателем.

Пример 1.

Работник автономного учреждения, находящегося в Нижнем Новгороде, направлен в командировку в Киров с 11.04.2017 по 14.04.2017 включительно. Поезд до места назначения отправляется 10.04.2017 в 22.40. Время прибытия поезда в пункт назначения – 05.35, дата – 11.04.2017. Обратный билет приобретен на 14.04.2017, время отправления поезда – 18.20. Прибытие в Нижний Новгород – 15.04.2017 в 00.20. Рассчитаем количество дней, подлежащих оплате.

Согласно п. 4, 9 Положения № 749 количество рабочих дней, подлежащих оплате, – 6 (с 10.04.2017 по 15.04.2017). Время, затраченное сотрудником на проезд к месту командировки и обратно, относится к периоду командировки. В связи с этим средний заработок ему должен быть выплачен за указанный день (за день отъезда и приезда) как за день командировки.

Обратите внимание, что в силу п. 5 Положения № 749 оплата труда за выходной день (15.04.2017) производится в соответствии с трудовым законодательством РФ. То есть для определения размера оплаты работы в период командировки в выходной или нерабочий праздничный день работодателям следует руководствоваться ст. 153 ТК РФ.

Шаг 2: рассчитываем средний дневной заработок.

Согласно п. 9 Положения № 922 средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы зарплаты, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии, на количество фактически отработанных в этот период дней.

При определении среднего дневного заработка нужно учесть следующие особенности, влияющие на порядок его расчета:

1) все участвующие в расчете выплаты должны быть предусмотрены системой оплаты труда, применяемой у данного работодателя (п. 2 Положения № 922). Выплаты, носящие социальный характер (например, материальная помощь) в расчете не участвуют (п. 3 Положения № 922);

2) премии и вознаграждения учитываются в порядке, изложенном в п. 15 Положения № 922:

  • ежемесячные премии и вознаграждения – фактически начисленные в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода;
  • премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, – фактически начисленные в расчетном периоде за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает расчетный период, и в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода, если продолжительность периода, за который они начислены, превышает расчетный период;
  • вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, – независимо от времени начисления вознаграждения;

3) расчетным периодом, за который учитывается заработная плата, являются за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за указанным лицом сохраняется средняя зарплата (п. 4 Положения № 922). Периоды, когда работник находился в отпуске по временной нетрудоспособности, ежегодном основном и дополнительном отпуске, осуществлял уход за детьми-инвалидами и инвалидами с детства и др., из расчетного периода исключаются, также исключаются суммы выплат, начисленные за это время. Если все 12 месяцев расчетного периода сотрудник не работал, поскольку находился в отпусках по беременности и родам, уходу за ребенком, то расчетный период следует заменить на 12 календарных месяцев, предшествующих данным отпускам (п. 5 Положения № 922).

Предлагаем рассмотреть несколько примеров по расчету среднего дневного заработка для оплаты времени нахождения в командировке.

Пример 2.

Работник автономного учреждения был направлен в командировку сроком на 5 дней (с 10.04.2017 по 14.04.2017). Его должностной оклад составляет 12 000 руб. В расчетном периоде с 01.04.2016 по 31.03.2017 работник:

– в июне 2016 года был в отпуске по временной нетрудоспособности 8 дней (с 10.06.2016 по 17.06.2016 включительно) и его зарплата за этот месяц без учета пособия составила 9 520 руб.;

– с 16.09.2016 по 31.10.2016 проходил курсы повышения квалификации, за данный период ему было выплачено 18 285 руб.;

– в январе 2017 года получил материальную помощь в связи со смертью отца – в сумме 10 500 руб.

Общее количество дней, отработанных в расчетном периоде, составило 208 рабочих дней.

Рассчитаем средний дневной заработок.

Определим сумму выплат, участвующих в расчете. В соответствии с п. 3 Положения № 922 материальная помощь в расчете среднего заработка не участвует. Таким образом, сумма фактического заработка за расчетный период составляет 122 974,55 руб. (9 мес. x 12 000 руб. + 5 454,55 руб. + 9 520 руб.), где:

– 9 520 руб. – зарплата за июнь без учета пособия по временной нетрудоспособности;

– 5 454,55 руб. – зарплата за сентябрь (12 000 руб. / 22 раб. дн. x 10 раб. дн.), где 22 раб. дн. – это количество рабочих дней по производственному календарю на 2016 год.

Определим средний дневной заработок. Он составит 591,22 руб. (122 974,55 руб. / 208 раб. дн.)

Сумма зарплаты, сохраняемой за работником на время его нахождения в командировке, будет равна 2 956,1 руб. (591,22 руб. x 5 дн.).

Пример 3. 

Работник автономного учреждения был направлен в служебную командировку с 10.04.2017 по 14.04.2017 (на 5 дней). Расчетный период (с 01.04.2016 по 31.03.2017) был отработан им полностью и составил 248 раб. дн., зарплата за расчетный период – 648 000 руб. Дополнительно к зарплате ему были выплачены премии к Новому году – 3 500 руб. и ко Дню Защитника Отечества – 1 500 руб.

Рассчитаем сумму среднего заработка при оплате дней нахождения в командировке.

В соответствии с п. 3 Положения № 922 разовые премии, не предусмотренные системой оплаты труда (суммы, выданные к праздникам, юбилеям и т. п.), в расчете среднего заработка не участвуют. Таким образом, премии, выданные к Новому году и Дню Защитника Отечества, в расчете среднего заработка не участвуют. Остальные выплаты, произведенные в пользу сотрудника, подлежат включению в расчет в полном размере.

Средний дневной заработок сотрудника составляет 2 612,9 руб. (648 000 руб. / 248 кал. дн.).

Сумма зарплаты, сохраняемой за сотрудником на время его нахождения в командировке, будет равна 13 064,5 руб. (2 612,9 руб. x 5 дн.).

Шаг 3: рассчитываем средний часовой заработок.

В соответствии с п. 13 Положения № 922 средний часовой заработок рассчитывается путем деления суммы зарплаты, фактически начисленной за отработанные часы в расчетном периоде, на количество часов, фактически отработанных в данный период. При этом средний заработок определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов по графику сотрудника в периоде, подлежащем оплате.

Пример 4. 

Сотруднику установлен суммированный учет рабочего времени при пятидневной рабочей неделе. С 07.04.2017 по 30.04.2017 он находился в командировке на курсах повышения квалификации.

Его должностной оклад составляет 10 000 руб., расчетный период (с 01.04.2016 по 31.03.2017) был отработан полностью и составил 1 850 ч. Кроме того, ему производилась доплата за работу в ночное время – 2 200 руб. в месяц, за сверхурочную работу в течение года – 5 400 руб. Рассчитаем размер среднего заработка за время нахождения сотрудника на курсах повышения квалификации.

В расчетном периоде (с 01.04.2016 по 31.03.2017) сотрудник отработал 1 850 ч. Его средний часовой заработок составит 82,05 руб. (((10 000 + 2 200) руб. x 12 мес. + 5 400 руб.) / 1 850 ч).

Средний заработок определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов по графику сотрудника в периоде, подлежащем оплате. Предположим, что за период с 07.04.2017 по 30.04.2017 он отработал по графику 18 раб. дн. – 130 ч. Таким образом, средний заработок за время нахождения его в командировке будет равен 10 666,5 руб. (82,05 руб. x 130 ч).

* * *

Кратко сформулируем основные выводы:

1. Во всех случаях, предусмотренных ТК РФ, в том числе при направлении работника в командировку, применяется единый порядок расчета средней зарплаты. Такой порядок в настоящее время определен Положением № 922.

2. Средний заработок за период нахождения работника в командировке и за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации.

3. Для расчета среднего заработка необходимо определить средний дневной заработок, который исчисляется путем деления суммы зарплаты, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии, на количество фактически отработанных в данный период дней. При этом расчетным периодом, за который учитывается зарплата, являются 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за указанным лицом сохраняется средняя зарплата.  


[1] Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749.

Источник: www.audit-it.ru

Что считается служебной командировкой

Понятие служебной командировки расшифровывается довольно просто: это отъезд работника по распоряжению начальства в другие населенные пункты для выполнения каких-либо поручений на строго определенный срок.

При этом за сотрудником предприятия на время отсутствия по постоянному месту работы сохраняется рабочее место, а также средняя з/п.

Кроме того, организация обязана возместить все расходы, связанные с командировкой.

Кого можно, а кого нельзя отправлять в командировку

Приказом руководства командировать со служебными поручениями можно любого сотрудника предприятия, имеющего подходящую для выполнения выездных задач квалификацию и опыт работы. Но есть исключения.

В командировку нельзя отправлять женщин, ожидающих рождения ребенка, имеющих малолетних детей; работников, которым не исполнилось 18 лет, а также тех, кто ухаживает за больными близкими или детьми-инвалидами.

Во всех этих случаях, выполнение работ вне рабочего места возможно только при личном письменном согласии конкретного сотрудника и отсутствии врачебных противопоказаний.

Что оплачивает работодатель в качестве командировочных

Оплата командировочных – четко регламентированная ТК РФ часть расходов предприятия. Для соблюдения установленных законом норм, бухгалтеру следует знать, что к ним относятся:

  • суточные, т.е. расходы на питание, проезд, проживание и т.д.. Суточные выдаются авансом, на основе приказа руководителя, непосредственно перед отъездом работника в командировку. Не имеет значения, в какой форме будут переданы суточные – наличными средствами на руки или через безналичный перевод на банковскую карту.

    После возвращения, командировочный должен отчитаться перед бухгалтером о расходах во время поездки со всеми подтверждающими документами (чеками, билетами и т.п.).

    В зависимости от затрат, он либо получает дополнительные деньги (если аванс, полученный в качестве суточных был превышен), либо возвращает в кассу остаток.

  • оплата з/п сотрудника за дни проведенные в командировке. В данном случае оплата за командировочные дни начисляется одновременно с оплатой за все остальные дни месяца и выплачивается в общем порядке, в день выдачи ближайшей зарплаты.

Оплата командировочных

Для того, чтобы верно рассчитать командировочные бухгалтеру не нужно придумывать какие-то формулы и схемы, потому что существует подробно разработанный определенный алгоритм действий. Пойдем по порядку.

  1. Для начала нужно вычислить количество дней, фактически отработанных командировочным в расчетном периоде. Если сотрудник давно работает на предприятии, то за расчетный период берем год, то есть 12 месяцев перед отъездом работника в командировку. Если он работает меньше года, то расчетным периодом будет считаться время с момента трудоустройства;

    Внимание: Каждый бухгалтер должен помнить о том, что при расчете командировочных можно учитывать только рабочие дни!

    Календарные дни, как при расчете, например, отпускных, учитывать не нужно. Также из расчетного периода необходимо исключить время, проведенное в предыдущих командировках, в отпусках, на больничных, в отгулах и т.п.

  2. Следующее, что нужно сделать для правильного расчета командировочных – определить величину среднего заработка в расчетный период. Сюда включаются все выплаты по системе оплаты труда, принятой на предприятии, за минусом выплат на социальную и материальную помощь, а также отпускных и больничных – их при вычислении средней з/п учитывать не надо;

    Важно! Бывает, что в то время, пока сотрудник компании находится в командировке, руководство предприятия принимает решение о пересмотре тарифов и окладов в сторону повышения.

    В этом случае для верного расчета командировочных, необходимо обязательно проиндексировать и средний заработок командировочного.

  3. Третьим пунктом будет вычисление средней заработной платы за день и, в конечном итоге, суммы командировочных. Здесь все просто: з/п за расчетный период надо поделить на те дни, которые были фактически отработаны, опять же, в расчетный период. После этого результат деления нужно умножить на то количество дней, которые были проведены в командировке. Полученная в итоге сумма и будет являться суммой командировочного.

К сведению! Не следует забывать о том, что командировочные облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ)!

Исключения составляют, ситуации, если ежедневная сумма суточных не выше 700 рублей при командировке по России и не выше 2500 рублей – при выезде за границу.

Особенности выплаты командировочных

В некоторых случаях бухгалтерии предприятия при расчете командировочных приходится использовать дополнительные методы начисления. Разберем их подробнее.

  • Доплата до среднего оклада. Иногда происходит так, что при вычислении командировочных, итоговая сумма, которую получает на руки командированный сотрудник, существенно меньше той, что он получил бы, находясь на своем рабочем месте, без отъезда. В этом случае руководство предприятия вправе разрешить бухгалтерии доплатить ему командировочные до фактической заработной платы.

    Как показывает практика, в подавляющем большинстве случаев именно так и происходит, поскольку в ухудшении материального положения командировочных, руководители компаний, как правило, не заинтересованы.

  • Выходные в командировке. Иногда командировки длятся не пару-тройку дней, а несколько недель, соответственно, некоторые дни в командировке выпадают на выходные. Что делать в таких ситуациях? По закону, если в эти дни сотрудник фактически не работал, то оплачивать их не нужно. Но если ему все же приходилось выполнять свои должностные обязанности, то в этом случае ему полагается, не менее чем двойная оплата труда.

    В качестве варианта компенсации за работу в выходные дни, по ТК РФ, вместо двойной оплаты может быть предоставлено право последующего отгула за отработанный выходной.

  • Работа по совместительству. Ситуации, когда сотрудник сначала работает как совместитель, и только затем принимается в штат предприятия, встречаются не так уж и редко. При таком положении дел, средний заработок сотрудника нужно считать за предыдущий календарный год, включая и то время, когда он был совместителем. Понятно, что в этом случае величина среднего заработка будет меньше.

    Но есть пара законных методов для повышения средней з/п в пользу сотрудника. Первый заключается в том, чтобы прописать в коллективном договоре компании, что расчетный период для вычисления командировочных считается с момента зачисления работника в штат. Второй – нужно своевременно уволиться с совместительства и перейти на штатную работу в организацию.

Как видно из вышеприведенных сведений, расчет командировочных имеет свои тонкости и особенности. Для того, чтобы правильно их рассчитать, соблюсти нормы российского законодательства и при этом не нарушить прав сотрудников, важно учитывать все нюансы. Как правило, опытный, грамотный бухгалтер всегда вовремя знакомится со всеми нововведениями в Трудовой кодекс РФ по этой части и не допускает ошибок, сохраняя права как работника так и организации.

Источник: assistentus.ru

Шаг 1. Определите расчетный период

Это 12 месяцев до начала месяца, в котором сотрудник поехал в командировку. Например, если командировка началась 5 марта 2019 года, то расчетный период – это промежуток с 1 марта 2018 года по 28 февраля 2019 года.

Если сотрудник устроился меньше, чем год назад, нужно взять отработанные месяцы. А если человека отправляют в командировку сразу после того, как приняли, то есть в том же месяце, то расчетный период – это промежуток с первого дня работы до первого дня командировки (п. 7 Положения). Ну а если сотрудника командируют в первый же день работы, то оплатить нужно исходя из оклада (п. 8 Положения).

Статья 139 Трудового кодекса РФ дает работодателям право устанавливать другой расчетный период, если это не ущемляет права работников.

Шаг 2. Посчитайте отработанные дни в расчетном периоде

Сюда не должны попасть периоды, когда сотрудник был в отпуске, на больничном, в командировке, либо не работал по причине простоя на предприятии.

Возьмите общее количество рабочих дней в расчетном периоде и вычтите из них рабочие дни, которые пришлись на отпуск, больничный и т.д.

Шаг 3. Определите сумму заработка за расчетный период

Для этого возьмите начисления сотруднику, которые были произведены в течение расчетного периода. Это зарплата во всех ее проявлениях (в том числе в неденежной форме), премии и надбавки (п. 2 Положения).

Не нужно брать:

  • начисления за те периоды, которые из расчетного периода исключили – отпускные, больничные, командировочные и т.д.;
  • начисления и выплаты социального характера (п.3 Положения): матпомощь, оплата питания, проезда, обучения и т.д.

Как учитывать премии

Для них пунктом 15 Положения предусмотрен особый порядок. И с этим связано много вопросов и сложностей.

Эти премии должны быть предусмотрены системой оплаты труда и прописаны в локальных документах.

Ежемесячные, квартальные и полугодовые премии берут не больше одной в период за каждый показатель. То есть месячных премий должно быть не больше 12, а квартальных не больше 4.

Годовые премии берут, если их начислили за календарный год, предшествующий командировке. То есть если сотрудника отправляют в командировку в 2019 году, в расчет берут годовую премию за 2018 год, независимо от того, в 2018 году ее выплатили или в 2019. Премию за 2017 год брать уже нельзя. Может возникнуть ситуация, когда сотрудник уже съездил в командировку, а премию за предыдущий год начислили уже после этого. Тогда работодатель обязан пересчитать средний заработок и доплатить разницу.

Если премии выплачивали за период, который превышает расчетный, тогда в расчет берут лишь часть, пропорционально расчетному периоду. Такое бывает, если в организации установили свой расчетный период меньше года, или премии платят больше, чем за год.

То же самое было бы, если бы в организации был прописан расчетный период 6 месяцев, а премию бы выплатили за год. Пришлось бы взять только половину от этой суммы.

Еще сложнее дела обстоят, если сотрудник работал не все дни расчетного периода. Тогда все зависит от того, как в организации платят премии: с учетом отработанного времени или в фиксированном размере. В первом случае в расчет берут все суммы премий, во втором – пропорционально отработанному времени.

Если в расчетном периоде повышали зарплату

В этом случае средний заработок нужно проиндексировать (п. 16 Положения). Но делать это нужно только в том случае, если зарплату повысили в целом по организации, а не отдельно взятому работнику. Причем не имеет значения, повысили всем одинаково или по-разному.

Для индексации нужно высчитать коэффициент. Для этого старый оклад делят на новый.

Индексировать нужно зарплату и все выплаты, которые напрямую от нее зависят, например, премии и надбавки по фиксированному проценту или кратно окладам.

Если премии и доплаты в локальных документах указаны в виде диапазона процентов или конкретной суммой – их не индексируют.

Так, если сотрудник получал премии в 30% от оклада или в размере двух окладов – их индексируют. Если премия установлена в размере от 10% до 30% от оклада, или 15 000 руб. – эти суммы не индексируют.

Порядок индексации зависит от того, в какой момент было повышение.

Ситуация 1. Зарплату повысили в промежутке между началом и концом расчетного периода

Тогда индексируют выплаты с начала периода до повышения.

Ситуация 2. Зарплату повысили после конца расчетного периода, но до начала командировки

В этом случае весь среднедневной заработок умножают на коэффициент повышения.

Ситуация 3. Зарплату повысили во время командировки

В этой ситуации проиндексировать нужно только среднедневной заработок за дни после повышения.

Как видите, нюансов очень много. А любая ошибка приводит к тому, что сотрудникам недоплачивают или переплачивают, неправильно считают налоги и взносы, а в отчеты попадают неверные цифры. В 85% случаях мы выявляем проблемы в ходе аудита расчета зарплаты.

Закажите аудит расчета зарплаты, чтобы убедиться, что на этом участке у вас нет рисков, проверить своего бухгалтера и исправить ошибки, если они есть.

Шаг 4. Посчитайте средний дневной заработок

Для этого начисления, которые определили на шаге 3, необходимо разделить на количество отработанных дней.

Помните, что среднедневной заработок в пересчете на полный месяц не может быть ниже МРОТ, иначе нужно будет делать доплату до «минималки». Это актуально для организаций, в которых зарплата граничит с МРОТ. Им нужно всегда сравнивать среднедневной заработок с минимальным размером оплаты труда.

Шаг 5. Умножьте средний дневной заработок на дни командировки

Для оплаты дней командировки берут только рабочие дни, включая день выезда и приезда. Выходные и праздничные дни, если работник в эти дни был в командировке, но не работал, оплачивать не нужно.

Если сотрудник работал в командировке в выходной, или на выходной пришелся день приезда или отъезда, эти дни нужно оплатить, но не по средней зарплате, а по обычным правилам для выходных. То есть в двойном размере или предоставлением другого дня отдыха (п. 5 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 г. № 749, Письмо Минтруда от 13.10.2017 г. № 14-2/В-921).

***

Если ваши сотрудники часто ездят в командировки, целесообразно передать участок расчета заработной платы на аутсорсинг, чтобы быть спокойными за правильность расчетов.

Если вы не уверены, что сейчас в расчетах полный порядок – свяжитесь с нами. Мы проведем для вас перерасчет зарплаты, и вы сможете не только оперативно исправить ситуацию, но и принять решение о переходе на аутсорсинг, имея на руках конкретные цифры и факты.

Источник: 1c-wiseadvice.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector