Уголовная ответственность бухгалтера


Основания для наказания

Основная статья, по которой бухгалтеры привлекаются к уголовной ответственности, – это ст. 199 УК РФ. Она непосредственно связана с исполнением норм налогового законодательства и предусматривает ответственность должностных лиц за уклонение субъектов хозяйствования и организаций от уплаты сборов и налогов. В соответствии с ней, под уклонением подразумевается непредставление документов по уплате налогов, а также включение в них заведомо ложных сведений.

Уголовная ответственность бухгалтера по этой статье наступает, если деяние совершено в крупном размере. Под таким признается величина сборов и налогов свыше 5 млн рублей (за 3 финансовых года подряд), с учетом, что сумма неуплаты составляет свыше 25% размера налогов, подлежащих уплате. Также уголовная ответственность предусматривается, если сумма неуплаченных налогов свыше 15 млн рублей.

Таким образом, вопрос об уголовном наказании бухгалтерского работника может возникнуть тогда, когда спорно неуплаченные налоги и сборы будут превышать вышеуказанные суммы.

По какой отчетности предусмотрена уголовная ответственность

Как показывает статистика, наиболее распространенной причиной привлечения к уголовной ответственности является указание в налоговых бумагах заведомо ложных сведений. К таким сведениям, например, могут быть отнесены:


  • Информация об объекте налогообложения (например, дробление бизнеса).
  • Недостоверные сведения о периоде производства и величине расходов.
  • Искажение или сокрытие сведений о доходах из определенных источников.
  • Преднамеренное уменьшение величины дохода.
  • Любые другие сведения, непосредственно или косвенно влияющие на достоверность информации о начисленных и уплаченных налогах.

Под уклонением, за которое можно привлечь бухгалтера к уголовной ответственности, понимается и его бездействие. Оно может проявиться в умышленном непредставлении налоговых деклараций и других важных бумаг. К такой документации относятся разного рода справки, отчеты, журналы и книги учета, выписки из них, ведомости, расчеты, документация, относящаяся к предоставляемым льготам по налогообложению, и прочее.

Данный перечень документов предусмотрен постановлением Пленума ВС РФ № 64 от 28.12.2006. Важнейшим юридическим признаком уголовного преступления является умысел. В том случае, когда он отсутствует, уголовная ответственность бухгалтера не наступает.

Кому грозит наказание


К ответственности в соответствии с уголовным законодательством могут привлекаться главные бухгалтеры или бухгалтеры, в должностных обязанностях которых предусмотрено визирование своей подписью документации для представления в налоговые органы. Кроме того, такая ответственность предусмотрена и для тех сотрудников, которые оказывают услуги по бухучету организациям и предприятиям на основании договора (аутсорсинг).

К числу участников налоговых преступлений могут быть отнесены также те должностные лица, которые занимались оформлением первичных документов (ст. 33 УК РФ).

Уголовные наказания

Несет ли бухгалтер уголовную ответственность и какое наказание к нему можно применить, определяет только суд. Ст. 199 УК РФ рассматривает следующие меры ответственности, которые зависят от тяжести преступления:

  • Штрафы: в размере зарплаты; в размере дохода, полученного работником бухгалтерии из иных источников за период от 1 до 2 лет; в размере от 100 тыс. до 500 тыс. руб.
  • Арест до 6 месяцев.
  • Принудительные работы до 2 лет.
  • Лишение свободы до 6 лет.

Применение конкретного вида наказания зависит от ряда квалифицирующих признаков того или иного преступления.

С 2011 до 2015 года уголовные дела в отношении бухгалтерских работников возбуждались исключительно по материалам проверки организации налоговым органом. Это было предусмотрено в целях снижения необоснованного давления на бизнес. Однако с октября 2014 года работники следственных органов вновь получили полномочия самостоятельно возбуждать уголовные дела, связанные с нарушениями налогового законодательства.

Таким образом, на данный момент основанием для возбуждения дела может являться обычный рапорт полицейского, составленный по информации любого лица о подозрениях в налоговых преступлениях в отношении той или иной организации.

Сроки давности


Уголовная ответственность бухгалтера наступает даже тогда, когда налоговики уже не имеют права на взыскание налога. Это обстоятельство обусловлено тем, что инспекторы могут провести проверку за период не более 3 лет. А ст. 78 УК РФ предусматривает, что уголовное дело может быть возбуждено:

  • Через 2 года – для незначительных по тяжести преступлений.
  • Через 6 лет – для средних по тяжести преступлений.
  • Через 10 лет – для тяжких преступлений.

Таким образом, во втором и третьем случаях период привлечения к уголовной ответственности бухгалтерских работников существенно больше периода правомочных налоговых поверок.

Следует также учитывать, что вынесение обвинительного приговора бухгалтерскому работнику не отменяет взыскания сумм задолженностей по налогам и сборам. Они могут погашаться как за счет организации, так и за счет лица, который привлечен к уголовной ответственности. В настоящее время количество таких дел, в которых речь идет о двойной ответственности, постоянно возрастает.

Источник: zhazhda.biz

Ответственность бухгалтера: понятие и виды


Работа бухгалтера отличается повышенной степенью ответственности. Связано это с тем, что неточности и ошибки, допущенные бухгалтером, могут иметь негативные финансовые и фискальные последствия для предприятия. К примеру, если невнимательный бухгалтер просрочил сдачу отчета, то контролирующий орган вправе считать этот факт нарушением, а, следовательно, может оштрафовать как руководителя и главного бухгалтера, так и компанию в целом. Читайте также статью: → “Ответственность бухгалтера».

Виды ответственности бухгалтера условно подразделяются на 3 категории:

  • дисциплинарная;
  • административная;
  • уголовная.

Дисциплинарная ответственность бухгалтера

Принимая на должность бухгалтера, оформите трудовой договор и должностную инструкцию. Одним из условий трудового договора должно быть исполнение бухгалтером положений должностной инструкции.

В тексте инструкции пропишите полный перечень должностных обязанностей, которые должен исполнять принятый на работу сотрудник.  Чем подробнее и точнее Вы опишите функциональные обязанности бухгалтера, тем проще будет установить зону ответственности работника и факт выполнения/невыполнения возложенных на него функций.

Если Вы установите, что бухгалтер не выполняет обязанности (частично или полностью), либо работа выполняется с систематическими ошибками и нарушениями, то Вы вправе применить к сотруднику меры дисциплинарного взыскания. Привлекая бухгалтера к дисциплинарной ответственности, руководствуйтесь положениями ТК. Вы вправе вынести бухгалтеру замечание, если работник:


  • нарушает трудовой распорядок;
  • не предоставляет документы в срок, установленный внутренними нормами;
  • допускает многочисленные ошибки при составлении отчетов, заполнении документов;
  • неаккуратно и несистематизированно хранит документы;
  • не соблюдает нормы ведения деловой переписки;
  • нарушает порядок внутреннего документооборота.

Факт привлечение бухгалтера к дисциплинарной ответственности зависит от того, какие требования к работнику предусмотрены должностной инструкцией. Если бухгалтер получил замечание, но продолжает нарушать положения должностной инструкции, Вы можете вынести ему выговор (с занесение информации в трудовую книжку).

В особых случаях, когда бухгалтер, несмотря на многократные замечания, сознательно и систематически не выполняет функциональные обязанности, а допущенные им нарушения негативно влияют на деятельность компании в целом, Вы вправе его уволить.

Пример №1. Бухгалтер ООО «Машинист» Соколова А.Д. в течение марта 2016 трижды отсутствовала на рабочем месте без уважительной причины. Также Соколовой не был предоставлен отчет руководству в установленный срок. По факту нарушений Соколовой выносятся замечания.


Начальник Соколовой, главный бухгалтер Петренко З.Д., оформила докладную записку на имя руководителя ООО «Машинист», с просьбой вынести Соколовой выговор. Руководство «Машиниста» удовлетворило просьбу Петренко, Соколовой был вынесен выговор.

В апреле 2016 Соколова по-прежнему нарушала трудовой распорядок и систематически отказывалась от выполнения трудовых обязанностей, в связи с чем получила второй выговор. В мае 2016 Соколова была уволена.

Отдельно подчеркнем особенности дисциплинарной ответственности главного бухгалтера. Вы вправе вынести главному бухгалтеру выговор в случае, если его решение повлекло материальный ущерб или налоговые последствия для фирмы. Также Вы можете удержать из зарплаты главного бухгалтера размер понесенных расходов (сумма штрафа, возмещение ущерба имуществу).

При подобных нарушениях со стороны главного бухгалтера, право на применение Вами дисциплинарного и при материального взыскания должно быть прописано в трудовом договоре.

Административная мера наказания

Еще один вид взыскания, который может применяться к бухгалтеру – административные меры со стороны контролирующих органов. Согласно законодательству, при выявленных нарушениях административный штраф накладывается на главного бухгалтера, при отсутствии данной должности в штате – на бухгалтера. Причины для привлечения к ответственности могут быть следующие:


  • бухгалтер нарушил сроки предоставления отчетности в контролирующие органы (ФНС, органы статистики, внебюджетные фонды и т.п.);
  • бухгалтер отказал контролирующим органам в предоставлении требуемых документов;
  • ведение бухгалтерского учета в компании ведется с грубыми нарушениями установленных норм, что является прямой ответственностью бухгалтера.

Отметим, что бухгалтер несет ответственность только в случае установления его вины. С бухгалтера снимается ответственность в случае, если нарушение было связано с письменным распоряжением руководителя. В данной ситуации вся ответственность перекладывается именно на руководителя. Читайте также статью: → “Административная ответственность бухгалтера и административная ответственность главного бухгалтера».

Уголовная ответственность главного бухгалтера

Помимо дисциплинарных взысканий и административных штрафов, зона ответственности бухгалтера также предусмотрена УК РФ. Аналогично административным взысканиям, в случае установления факта вины, бухгалтер несет уголовную ответственность, только в случае, если штатное расписание не предусматривает должности главного бухгалтера. В противном случае наказание за правонарушение несет главный бухгалтер.

Меры уголовной ответственности для бухгалтера применяются в том случае, если от действий/бездействий бухгалтера государству нанесен ущерб в крупном или особо крупном размере.


Не уплачены налоги и сборы

Контроль за своевременностью и полнотой уплаты налогов и сборов – одна из основных задач бухгалтера. Согласно ст. 199 УК, при установлении факта уклонения от уплаты налогов бухгалтера может ожидать уголовная ответственность. Наказание по ст. 199 УК может наступить, если бухгалтер:

  • не предоставил налоговую декларацию, вследствие чего организацией не были уплачены налоги;
  • указал в декларации ложные сведения, чем занизил налоговую базу, а, следовательно, и сумму налога к оплате;
  • отразил некорректные данные в декларации, подкрепив их поддельными документами. В результате сумма налога была занижена.

Подчеркнем, что бухгалтеру грозит ответственность согласно УК как в случае частичной недоплаты по налогам, так и при полной неуплате. К бухгалтеру может быть применена уголовная ответственность при соблюдении следующих условий:

  1. Бухгалтер действовал осознанно, понимая последствия своих действий. К примеру, если главный бухгалтер не знал о необходимости подачи налоговой декларации, что привело к недоимке по налогу в небольшом размере, к нему применяется не уголовная, а административная ответственность.

  2. Имела место личная заинтересованность бухгалтера. Например, руководитель фирмы предложил бухгалтеру отразить в декларации ложные данные. За незаконные действия бухгалтер получил вознаграждение в виде премии (дорого подарка и т.п.). В данном случае речь идет о сговоре и правонарушении с целью получить материальную выгоду.
  3. Основание для применения уголовного наказания – обвинительный приговор суда. Только после того, как факт вины будет доказан, к бухгалтеру может применяться ответственность согласно УК.

Не исполнены обязанности налогового агента

Одна из налоговых обязанностей организации – перечислять средства в бюджет в тех случаях, когда фирма выступает налоговым агентом. К примеру, если в штате компании имеются сотрудники, то обязательства по уплате НДФЛ лежат на организации, а не на работниках.

В случае, если по вине бухгалтера фирма не выполнила обязанности налогового агента, то к бухгалтеру применяется уголовное наказание по ст. 199.1.

Уголовная ответственность может наступить, если бухгалтер осознано и при личной заинтересованности:

  • не предоставил в контролирующие органы информацию об операциях, в которых фирма выступает налоговым агентом. Вследствие подобных действий средства не были перечислены в бюджет и внебюджетные фонды;
  • занизил налогооблагаемую базу, в результате чего образовалась недоимка по налогу. Наиболее распространенная ситуация – бухгалтер выплачивает сотрудникам «черную» и «белую» зарплату. Налогом облагается только «белая», при этом НДФЛ от «черной» зарплаты является недополученным в бюджет;
  • подделал документы в целях скрыть операции, в которых фирма выступает налоговым агентом. Как и в случае с уклонением от уплаты налогов, бухгалтер признается виновным только по факту вынесения решения суда.

Сокрыто налогооблагаемое имущество

Бухгалтер также может нести уголовную ответственность в случае, если он сокрыл имущество (денежные средства, ценности), облагаемые налогом (ст. 199.2). В результате действий налог в бюджет заплачен не был. С одной стороны, по данной статье субъектом выступает именно собственник имущества (руководитель фирмы, ИП). Но если бухгалтер выступает пособником или подстрекателем, то он также может быть привлечен к ответственности по ст. 199.2.

Меры наказания в зависимости от тяжести вины

В зависимости от тяжести преступления, УК предусматривает различные меры наказания при установленной вине бухгалтера. Ниже в таблице предоставлена обобщенная информация о наказании бухгалтера за совершенные уголовные преступления.

Вид нарушения Наказание
Судом установлено, что:

·         в течение 3-х лет подряд предприятие не перечислило налогов в сумме более 2.000.000 руб. При этом сумма недоимки по налогам – более 10% от размера общих налоговых обязательств;

·         сумма недоимки – более 6.000.000 руб.

1.       Если имели место смягчающие обстоятельства, то бухгалтер может ограничиться ответственностью в виде штрафа (100.000 руб. – 300.000 руб.).

2.       Суд может принять решение о применении к бухгалтеру наказания в виде ареста (4 – 6 мес.).

3.       Бухгалтер может быть осужден на срок до 2-х лет. При этом впоследствии ему запрещается занимать должность бухгалтера (главного бухгалтера) до 3-х лет.

Судом установлено, что:

·         имел место сговор лиц (например, бухгалтера и руководителя);

·         в течение 3-х лет подряд предприятие не перечислило налогов в сумме более 10.000.000 руб. При этом сумма недоимки по налогам – более 20% от размера общих налоговых обязательств;

·         сумма недоимки – более 30.000.000 руб.

1.       Бухгалтера могут обязать выплатить штраф (200.000 – 500.000 руб.).

2.       Бухгалтер может быть осужден (до 6-ти лет), а также лишен право занимать определенные должности (до 3-х лет).

Освобождение от уголовной ответственности

В определенных случаях бухгалтер может быть освобожден от уголовной ответственности. Это возможно в случаях:

  1. Недоимка по налогам возникла вследствие действий, совершенным предшественником. В таком случае ответственности лежит непосредственно на виновном лице, несмотря на то, что это лицо на момент выявления нарушения не занимает должность бухгалтера.
  2. Бухгалтер совершил противоправные действия по принуждению (например, руководителя).

Подробно остановимся на последнем пункте. Если инициатором противоправных действий выступает руководитель, то именно на него возлагается вся ответственность. Обратите внимание: руководитель принимает ответственность только тогда, когда бухгалтер исполнил преступное распоряжение, не зная о его последствиях. Если последствия были известны бухгалтеру, то он был вправе отказаться от их выполнения.

Пример №2. Руководитель АО «СтройБаза» Петухов К.Н. дал указание главному бухгалтеру Скворцовой У.Г. занизить налогооблагаемую базу для расчета налога на прибыль. Скворцова отказалась указывать в налоговой декларации неверные данные. Петухов повторил свои требования, угрожая увольнением. В результате Скворцова указала в декларации ложные данные, в результате чего сумма налога на прибыль была не доплачена.

Налоговыми органами установлены нарушения, подан иск в суд на АО «СтройБаза». Виновными лицами признаны руководитель Петухов и главный бухгалтер Скворцова. Так как недоплата по налогу превысила 20% от общих налоговых обязательств «СтройБазы», к Петухову и Скворцову применены меры уголовного наказания.

Скворцова признана виновной, так как она знала о правонарушении и сознательно указала в декларации некорректные данные. Угроза в виде увольнения не является фактом физического или психологического принуждения, которое могло бы освободить Скворцову от ответственности. Читайте также статью: → “Ответственность за налоговые правонарушения: штрафы, виды».

Рубрика “Вопрос – ответ” про уголовную ответственность бухгалтера

Вопрос №1.  Руководитель (Сафронов) и главный бухгалтер (Бобров)  АО «Стандарт» являются родственниками. При составлении отчетности по итогам года Бобров указал в документах неверные данные, которые занизили сумму налога к уплате. Зная о неверных сведениях, Сафронов подписал отчеты. Какая ответственность лежит на Сафронове и Боброве в данном случае?

Если имел место факт недоплаты налога в крупном размере, то к Сафронову и Боброву могут быть применены меры уголовной ответственности. Оснований для этого несколько: во-первых, лица действовали по сговору и осознавали последствия, во-вторых, в данном случае имеет место личная заинтересованность (семейственность).

Вопрос №2. Главный бухгалтер ООО «Самородок» Шишкин  08.04.16 приступил к своим должностным обязанностям. 16.04.16 Шишкин выявил, что за период январь – март 2016 ООО «Самородок» не перечисляло НДФЛ за наемных работников. О данном факте Шишкин уведомил руководство «Самородка». Руководство распорядилось не выплачивать НДФЛ и в последующие периоды. По итогам апреля Шишкин выдал зарплату сотрудникам, но НДФЛ не перечислил. Какая ответственность предусмотрена для Шишкина?

Так как Шишкин знал о нарушении и последствиях своих действий, он несет ответственность согласно действующему законодательству. Если государству нанесен крупный ущерб, то на руководство «Самородка» и главного бухгалтера могут быть наложены меры уголовного наказания.

Источник: online-buhuchet.ru

Кто отвечает за бухучет

По закону за организацию бухучета в компании отвечает не главбух, а директор. Это указано в п. 1 ст. 7 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухучете». Действующий вариант основного бухгалтерского нормативного документа вообще не содержит прямых указаний на ответственность главбуха за ведение учета и формирование отчетности. Даже актуальные на сегодня формы бухгалтерских отчетов и налоговых деклараций предусматривают только подпись руководителя.

Однако в той же ст. 7 закона № 402-ФЗ описывается случай, когда между руководителем и главным бухгалтером возникают разногласия. В этом случае директор должен дать письменное распоряжение об отражении в учете спорной операции.

Закон говорит о том, что в подобной ситуации на руководителя возлагается единоличная ответственность за информацию, отраженную в учете. Можно сделать вывод о том, что в остальных случаях (когда разногласий нет) ответственность за бухучет все-таки делится между первыми лицами компании.

Кто несет ответственность за организацию бухгалтерского учета

Как это разделение реализуется на практике — рассмотрим далее.

Налоговые и «смежные» с ними статьи УК, по которым может быть привлечен главбух

В чистом виде «налоговыми» являются статьи 199 и 199.1 УК РФ. Первая из них посвящена неуплате налогов по самой организации, вторая — санкциям за неисполнение обязанностей налогового агента. Чаще всего здесь речь идет об НДФЛ с зарплаты сотрудников, но статья 199.1 может применяться и по НДС или налогу на прибыль (например, при выплате доходов нерезидентам).

Аналогичной двум рассмотренным выше можно считать и статью 199.4 УК РФ. Хотя взносы на страхование от несчастных случаев формально и не являются налогами, но по сути — это часть «нагрузки» на фонд оплаты труда.

Если проведена проверка, но компания не гасит недоимку добровольно, то налоговики выставляют требование. А если и требование не исполнено — у контролирующих органов появляется право взыскать налоги за счет средств на счетах и другого имущества должника (ст. 46 и 47 НК РФ). Санкции за сокрытие имущества от взыскания в этом случае предусмотрены ст. 199.2 УК РФ.

Нередко незаконная налоговая стратегия связана с использованием различных схем при участии фирм-однодневок.

Если будет доказано участие главбуха в организации схемы, то ему может грозить наказание по еще двум уголовным статьям:

  • Статья 327 УК РФ предусматривает наказании за подделку документов. Все сделки с однодневками не имеют реального экономического смысла, т.е. являются фиктивными. А значит — оформляемые по ним документы можно считать поддельными.
  • Статьи 174 и 174.1 УК РФ предусматривают санкции за легализацию (отмывание) денежных средств и имущества, приобретенных преступным путем.

Самые опасные схемы ухода от налогов

Условия для привлечения главбуха к ответственности и размер санкций

Уголовное наказание за неуплату налогов и другие преступления в экономической сфере применяется с учетом следующих особенностей:

  1. Наличие умысла. Сторона обвинения должна доказать, что подсудимый сознательно предпринимал действия, направленные на нарушение закона.
  2. Крупная сумма. Уголовные санкции предусмотрены не за любую недоимку по налогам или сокрытие имущества, а лишь после превышения установленного лимита.

Рассмотрим, какое наказание может «по максимуму» грозить главбуху в различных ситуациях

Как можно защититься от уголовного преследования

Лучше всего, конечно, не принимать участия в сомнительных схемах. Если же подобная ситуация уже произошла, рассмотрим, как обезопасить бухгалтера от уголовной ответственности.

Также напомним, что главного бухгалтера (как и любое должностное лицо) нельзя привлечь к уголовной ответственности за деяния, совершенные его предшественниками. Правда, здесь есть «обратная» сторона. Ответственное лицо может быть подвергнуто уголовным санкциям и после увольнения. Срок давности зависит от тяжести преступления (ст. 78 УК РФ).

Категория преступления

Максимальный срок лишения свободы, лет

Срок давности, лет

небольшой тяжести

до 3

2

средней тяжести

от 3 до 5

6

тяжкое

от 5 до 10

10

Таким образом, при наличии отягчающих обстоятельств (совершение в группе или особо крупный размер) срок давности по налоговым преступлениям может достигать 10 лет.

Как на практике применяются уголовные санкции за неуплату налогов

Фактически по налоговым нарушениям в большинстве случаев отвечает руководитель. Уголовная ответственность бухгалтера и директора одновременно может быть применена, если доказан умысел обоих лиц.

Однако рассмотренное дело — скорее исключение. Чаще всего перечисленные выше санкции применяются именно к руководителю, а главбух проходит как свидетель. Не следует забывать и о ситуации, когда бухгалтер может сознательно «подставить» директора, например, из-за личной неприязни.

Получается, что директор попадает в определенную зависимость от главбуха. Поэтому к выбору кандидатуры на этот важный пост нужно подходить максимально ответственно. Не так давно мы рассказывали, как найти хорошего бухгалтера для ООО.

Еще один вариант, позволяющий минимизировать риски привлечения главбуха к уголовной ответственности, — передача налогового и бухгалтерского учета в руки аутсорсинговой компании.

Преимущества бухгалтерского аутсорсинга

Преимущество первое — фирма-аутсорсер несет материальную ответственность перед клиентами за все свои ошибки в учете, допущенные по вине специалистов бухфирмы.

Второе преимущество — аутсорсинговая фирма имеет гораздо больше возможностей, чтобы снизить отрицательные последствия уж в процессе проверки госорганами. Например, наше участие не ограничивается переговорами, это могут быть аргументированные возражения по акту или даже представительство в суде.

Третье — изначально учет в бухгалтерской компании организован таким образом, что одного клиента обслуживает целая команда узкопрофильных специалистов, каждый из которых занимается профильным участком. В нашей компании есть главные бухгалтеры, расчетчики заработной платы, аудиторы, методологи, налоговые консультанты и адвокаты.

Подводя итог, заметим, что теоретически к главному бухгалтеру может быть применена ответственность по ряду статей УК РФ — от неуплаты налогов до отмывания денег. Но на практике за все нарушения чаще всего отвечает руководитель организации.

Источник: 1c-wiseadvice.ru

Основные моменты

Главное, что обязан делать главбух на любом предприятии – это следить за грамотным ведением отчетности. Если под его началом работают сотрудники, то главбух организует их трудовую деятельность, следит за правильностью выполнения работ. Основные права и обязанности его выражены в ФЗ № 402 (от 06.12.2011 г.). Если работодателю необходимо, чтобы главный бухгалтер обладал какими-то дополнительными навыками, то их следует прописать в должностной инструкции и в договоре (главное, чтобы эти требования не противоречили закону).

Основной квалификационный справочник Минтруда устанавливает следующие обязанности для главного бухгалтера:

  • Организация ведения учета предпринимательской деятельности;
  • Выстраивание общей схемы ведения учета предприятия в соответствии с законодательством;
  • Руководство разработкой индивидуальных форм документов и плана счетов для бухучета;
  • Контроль за документооборотом, связанным с бухгалтерской отчетностью и проведение инвентаризации;
  • Обеспечение функциональности учета;
  • Обеспечение контроля над использованием имеющихся ресурсов, и финансовой дисциплиной;
  • Участие в текущих мероприятиях, цель которых осуществление финансового анализа;
  • Обеспечение порядка предоставления отчетной документации в контролирующие органы в установленные законом сроки.

Чтобы дать  возможность главному бухгалтеру выполнять обязанности в полном объеме, его наделяют целым спектром прав:

  • Создавать запросы во все структурные подразделения предприятия и лично для специалистов;
  • Распределять обязанности среди сотрудников бухгалтерии;
  • Заверять финансовые документы в пределах должностной инструкции и компетенции;
  • Создавать внутреннюю концепцию предприятия по ведению бухгалтерской отчетности;
  • Выдвигать сотрудников для вынесения поощрений и наказаний;
  • Выдвигать планы относительно расходования средств, материалов, трудовых ресурсов, рабочих и складских помещений.

В случае необходимости руководитель предприятия имеет право наделять главного бухгалтера полномочиями по представлению фирмы в контролирующих органах.

Меры ответственности

2017 год внес некоторые корректировки в определение функций главного бухгалтера. В настоящее время они заключаются в осуществлении контроля за деятельностью по составлению бухгалтерской отчетности. Оформлять непосредственно сами документы имеют теперь право и другие сотрудники бухгалтерии.

В противном случае может сложиться ситуация, при которой  их обязанности придется выполнять главбуху.

Законодательство определяет возможность следующих видов ответственности в отношении главного бухгалтера:

  • Дисциплинарная.
  • Материальная.
  • Административная.
  • Уголовная.
  • Субсидиарная.

Рассмотрим эти виды подробней.

Дисциплинарная ответственность

Не сдача налоговой декларации
Читайте: Штрафы за несдачу отчетности в налоговую в 2018 году

Виды дисциплинарных взысканий стандартны для всех категорий работников и главные бухгалтера здесь не исключение. Их перечень приводится в ст. 192 ТК РФ.  Это может быть замечание, выговор или увольнение. В качестве причины используется невыполнение сотрудником своих должностных обязанностей в полном объеме. При наложении взыскания обязательно учитывается тяжесть совершенного проступка.

Материальная ответственность

Взыскивать средства за причиненный ущерб с бухгалтера будут, исходя из условий трудового договора. Если в него не внесли пункт, согласно которому главбух должен отвечать за ущерб, причиненный имуществу предприятия в полном объеме, то сумма взыскания будет равна размеру одной заработной платы.

Если же такое условие в контракте присутствует, то за материальный ущерб бухгалтер будет отвечать даже своим имуществом. Конечно, при условии, что прямая вина главбуха будет доказана. При этом для получения компенсации нет необходимости доказывать наличие прямого умысла.

Административная ответственность

Административные взыскания возможны в отношении главного бухгалтера, если те в ходе своей деятельности нарушили ряд статей ТК РФ, НК РФ и КоАП РФ. Начиная с апреля 2016 г. порядок привлечения бухгалтеров к административной ответственности за искажение учета и отчетности несколько изменился. К основным видам административных правонарушений, допускаемых бухгалтерами, можно отнести в первую очередь грубое нарушение ведения бухгалтерской отчетности:

  • Изменение реальных данных бухучета, следствием которых становится уменьшение сумм по налогам и сборам не менее, чем на 10 %;
  • Изменение на 10 % в любую сторону показателя бухгалтерской отчетности;
  • Внесение в бухгалтерские регистры факта или объекта, которых не было в реальности;
  • При ведении бухучета главбух не применяет бухгалтерские регистры;
  • Отсутствие у предприятия документов первичной отчетности, бухгалтерской отчетности, регистров бухучета и аудиторского заключения;
  • Ведение бухгалтерской отчетности без применения данных бухгалтерских регистров.

Наказание за данные правонарушения предусматриваются ст. 15.11 КоАП РФ:

  • Наложение административного штрафа в размере от 5 до 10 тыс. руб.
  • За повторное нарушение штраф будет увеличен и составит от 10 до 20 тыс. руб., также возможна дисквалификация на срок до 2 лет.
Уголовная ответственность бухгалтера» alt=»Предоставление налоговой декларации» width=»300″ height=»169″ sizes=»(max-width: 300px) 100vw, 300px» data-srcset=»/wp-content/uploads/2018/09/ne_predostavlenie_nalogovoj_deklaracii-300×169.jpg 300w,/wp-content/uploads/2018/09/ne_predostavlenie_nalogovoj_deklaracii-768×432.jpg 768w,/wp-content/uploads/2018/09/ne_predostavlenie_nalogovoj_deklaracii-1024×576.jpg 1024w, https://adm-pravo.ru/wp-content/uploads/2018/09/ne_predostavlenie_nalogovoj_deklaracii-300×169.jpg»>
Читайте: Какой штраф за не предоставление налоговой декларации?

Причем, не предоставление декларации считается более тяжким правонарушением. Стоит отметить, что даже после ужесточения закона в 2017 г. к уголовной ответственности главных бухгалтеров привлекают редко, больше ограничиваясь административной. Так, несвоевременная подача декларации будет наказываться штрафом от 300 до 500 руб.

Уголовная ответственность

Согласно УК РФ уголовная ответственность для бухгалтера становится реальностью при наличии следующих факторов:

  • Наличие задолженности по налогам в крупном размере;
  • Растянутость во времени совершаемых правонарушений (не менее 3 лет);
  • Главный бухгалтер отдавал себе отчет, что совершал противоправные деяния;
  • Нарушения закона совершены главбухом в корыстных целях.

За уклонение от уплаты налогов в крупном размере главному бухгалтеру придется уплатить штраф от 100 до 300 тыс. руб. – это минимум. А максимум его могут лишить свободы на срок до 2 лет (ст. 199).

За то же противоправное действие в особо крупном размере штраф возрастет и составит от 200 до 500 тыс. руб. Вырастет и максимальный срок лишения свободы до 6 лет.

Уголовная ответственность бухгалтера» alt=»Учредитель ООО» width=»300″ height=»169″ sizes=»(max-width: 300px) 100vw, 300px» data-srcset=»/wp-content/uploads/2018/09/otvetstvennost_uchreditelya-300×169.jpg 300w,/wp-content/uploads/2018/09/otvetstvennost_uchreditelya-768×432.jpg 768w,/wp-content/uploads/2018/09/otvetstvennost_uchreditelya-1024×576.jpg 1024w,/wp-content/uploads/2018/09/otvetstvennost_uchreditelya.jpg 1600w, https://adm-pravo.ru/wp-content/uploads/2018/09/otvetstvennost_uchreditelya-300×169.jpg»>
Читайте также: Какую ответственность несёт учредитель ООО в 2019 году?

Крупной в данном случае считается сумма максимум за 3 финансовых года (но не менее 5 млн. руб.) в случае, если она не менее 25 %  от всех полагающихся налоговых и страховых выплат.

Особо крупной признается сумма налоговых вычетов за 3 финансовых года (но не менее 15 млн. руб.) при условии, что она превышает 50 % от всех предусмотренных налоговых и страховых вычетов. Или сумма, превышающая 45 млн. руб. без каких-либо условий.

Согласно ст. 199.4 УК РФ за уклонение от уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды предприятием в крупных размерах главбух может быть наказан штрафом от 100 до 300 тыс. руб. минимум и лишением свободы на срок до года максимум. За это же деяние, совершенное в особо крупном размере предусматривается штраф от 300 до 500 тыс. руб. и максимальный срок лишения свободы возрастает до 4 лет.

Крупной суммой в данном случае будут считаться взносы за 3 финансовых года (но не менее 2 млн. руб.) при условии, что их доля превышает 10 % от всей суммы предполагаемых взносов. Или сумма, превышающая 6 млн. руб. без всяких иных условий.

Особо крупной признается сумма взносов за 3 финансовых года (но не менее 10 млн. руб.). Или она превышает 13 млн. руб. без всяких условий.

Зарплатные нарушения

Отдельного упоминания заслуживают меры наказания, предусмотренные для главных бухгалтеров за невыплату заработной платы. Данное правонарушение может подпадать и под статьи КоАП и УК РФ.

Уголовная ответственность бухгалтера» alt=»Штраф трудовой инспекции» width=»300″ height=»169″ sizes=»(max-width: 300px) 100vw, 300px» data-srcset=»/wp-content/uploads/2018/08/shtraf_trudovoj_inspekcii-300×169.jpg 300w,/wp-content/uploads/2018/08/shtraf_trudovoj_inspekcii-768×432.jpg 768w,/wp-content/uploads/2018/08/shtraf_trudovoj_inspekcii-1024×576.jpg 1024w,/wp-content/uploads/2018/08/shtraf_trudovoj_inspekcii.jpg 1536w, https://adm-pravo.ru/wp-content/uploads/2018/08/shtraf_trudovoj_inspekcii-300×169.jpg»>
За что штрафует трудовая инспекция согласно законодательству?

Так, за однократную задержку заработной платы на главного бухгалтера может быть наложен административный штраф в размере от 1 до 5 тыс. руб. Если за подобное правонарушение административные санкции на главбуха уже накладывались, то при повторе ему грозит дисквалификация на срок до 3 лет (ст. 5.27 КоАП РФ).

Если заработная плата задерживается на 3 месяца частично, то это может повлечь за собой штраф до 120 тыс. руб. или лишение свободы на срок до года (ст. 145.1 УК РФ). Если за 3 месяца зарплата не платится полностью, то это приведет к штрафу от 100 до 300 тыс. руб. или лишению свободы на срок до 4 лет. Это все при условии, если следствием будет установлено, что от задержки по выплатам главный бухгалтер имел свою личную или корыстную заинтересованность.

Если невыплата за 3 месяца привела к тяжким последствиям, то наказание ужесточается. Штраф в таком случае составит от 300 до 500 тыс. руб., а лишение свободы возможно на срок до 5 лет.

Источник: adm-pravo.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.