Аудит это независимая проверка бухгалтерской финансовой отчетности

Необходимость аудиторского контроля

Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности — это независимая форма контроля, направленная на оценку результатов финансовой деятельности, проводимую на основании отчетных форм и регистров, с целью выявления и дальнейшего устранения ошибок и неточностей учета.

Ключевые цели аудиторского контроля (АК):

  1. Сопоставление данных бухотчетности и фактического имущественного положения компании с целью выявления полноты отражения информации и ее достоверности.
  2. Контроль за соблюдением действующего законодательства (налогового, бюджетного, трудового, гражданского, бухгалтерского).
  3. Проверка законности, рациональности и целесообразности использования имущественных и финансовых активов экономического субъекта.
  4. Выявление неиспользуемых, скрытых резервов, которые могут существенно улучшить финансовое положение компании.

Напомним, что проводить аудит бухгалтерской отчетности организации имеют право только лицензированные аудиторы или компании, прошедшие специальное лицензирование (п. 2 ст. 7 № 119-ФЗ от 07.08.2001).

Деятельность аудиторов регулируется ГК РФ, НК РФ, ФЗ № 307 от 24.12.2008, ФЗ 119 от 07.08.2001, ПП РФ № 696 от 23.09.2002, а также иными нормативно-правовыми актами, приказами и распоряжениями.

Виды аудиторского контроля

В соответствии с действующим законодательством, выделяют два вида проверок со стороны аудиторов:

  1. Обязательный аудит бухгалтерской отчетности и учета. Субъекты, которые подвержены ежегодному обязательному АК, поименованы в статье 5 закона № 307-ФЗ.
  2. Произвольный или внеплановый контроль, то есть тот, который был инициирован по желанию руководства компании.

Обязательный АК проводится один раз в год, не позднее 3 календарных месяцев с момента окончания отчетного периода (финансового года). Объектом проверки является бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Напомним, что субъекты, которые подвержены ежегодному обязательному АК, поименованы в статье 5 закона № 307-ФЗ. К ним относят:

  • акционерные общества;
  • страховые организации;
  • кредитные учреждения;
  • негосударственные пенсионные фонды, а также их управляющие компании;
  • профессиональные участники рынка ЦБ.

Помимо вышеперечисленных субъектов, законодатели предусмотрели ряд дополнительных условий, при которых аудиторский контроль обязателен:

  1. При составлении консолидированной отчетности, кроме государственных и муниципальных госучреждений.
  2. При превышении объема выручки в 400 миллионов рублей в год, кроме унитарных госпредприятий и сельхозкооперативов.
  3. Активы компании превысили 60 миллионов рублей.
  4. Обязанность закреплена в отдельных нормативно-правовых актах или локальных распоряжениях руководства компаний.

Этапы проведения

Обязательный аудит бухгалтерской финансовой отчетности — это три ключевых этапа проведения контрольных мероприятий с целью выявления достоверности и полноты ведения БУ и составления БО.

К первому этапу относят планирование и организацию проверок. То есть аудитор формирует план контрольно-ревизионных мероприятий, на основании которого будет осуществляться проверка бухотчетности. Отметим, что приступать к формированию плана АК рекомендуется после детального изучения деятельности компании, ее специфики, уставной документации и прочих особенностей ведения учета.

На втором этапе АК ревизор приступает непосредственно к сбору и обработке бухгалтерской информации. Проверяющий детально изучает регистры бухучета, первичную документацию и прочие регистрационные журналы для дальнейшего сравнения с показателями бухотчетности.

Заключительный этап — это анализ и оценка. На основании выявленных нарушений проверяющий формирует заключение о состоянии бухотчетности и бухучета в целом по экономическому субъекту. То есть в заключении указываются не только слабые стороны БУ и найденные ошибки, но и рекомендации по их устранению и предотвращению в будущем.

ppt.ru

Что нужно знать ↑


Аудит это независимая проверка бухгалтерской финансовой отчетности. Аудит бухгалтерской отчетности может быть обязательным и инициативным. Зависит это от инициатора поверки.

Проведение обязательного аудита предусматривается раз в год. Он не может быть отменен, поскольку предусмотрен нормами законодательства.

Как правило, объектами обязательного аудита выступают акционерные общества и иные организации, официально публикующие финансовую отчетность, предприятия под повышенным госконтролем и ликвидируемые организации.

Что касается инициативного аудита, то таковой проводится по желанию руководства предприятия, учредителей или акционеров.

Цель такой проверки в получении оперативных данных о текущем состоянии дел. По итогам инициативного аудита принимаются важные управленческие решения.

При этом в процессе инициативного аудита может проверяться лишь часть документов, например, только промежуточная отчетность или отраслевая. То есть проводится выборочный аудит.

Также различать следует аудит комплексный и сплошной. В первом случае проверке подлежит весь имеющийся объем документации, но за отдельный период. При сплошном аудите просматриваются все документы за несколько отчетных лет.

Необходимые термины


Непосредственно под бухгалтерской отчетностью подразумевается всего два основных документа. Это отчет о финансовых результатах и бухгалтерский баланс.

Но эти документы сопровождаются немалым количеством пояснительной, сопроводительной и подтверждающей документации. Например, детальные отчеты, пояснительные записки, приложения и прочее.

Аудит бухгалтерской отчетности это проверка, проводимая независимыми экспертами с целью подтверждения достоверности итоговых показателей и соответствия их законодательным требованиям.

Результатом аудита становится выражение мнения аудитора о степени достоверности бухотчетности предприятия. На макроэкономическом уровне аудиторская проверка являет собой неотъемлемый элемент рыночной структуры.

Потребность функционирования оного определена такими нюансами:

Результаты бухгалтерской отчетности Применяются заинтересованными пользователями при принятии решений
Финансовая отчетность Может искажаться в силу отдельных факторов
Достоверность бухгалтерской отчетности Не может быть обеспечена автоматически по причине потенциальной пристрастности составителей
Степень достоверности отчетности Не может оцениваться заинтересованными пользователями самостоятельно. Обусловлено это отсутствием доступа ко всему объему учетной или иной информации, сложности и многочисленности хозопераций

Какова его роль?

Цели бухгалтерского аудита предприятия отличаются большим разнообразием. Они могут меняться зависимо от вида аудиторской проверки и целей, преследуемых инициаторами аудита.

К основным можно причислить следующие:

  • контроль собственников организации;
  • своевременная выправка ошибок бухгалтерского учета;
  • определение дополнительных источников для развития бизнеса;
  • исполнение законодательных требований.

Проверка инициируется собственниками предприятия, когда требуется проконтролировать действия менеджмента или отдельных работников.

В процессе проверки аудиторы выявляют возможные хищения либо искусственное увеличение финансовых результатов в целях получения поощрения со стороны руководства.

Может проводиться аудит в преддверии плановых или неплановых проверок со стороны контролирующих органов. В этом случае целью аудита становится выявление и исправление бухгалтерских ошибок до обнаружения таковых проверяющими.

В принципе контролирующими органами проводится такая же аудиторская проверка, но за обнаруженные нарушения они накладывают солидные штрафы.

Потому стоимость услуг независимых аудиторов все же меньше, чем оплата государственных штрафов. В штате аудиторских фирм, как правило, находятся высококвалифицированные специалисты.


Они способны выявить неиспользуемые резервы или новые источники финансирования. Услуги таких специалистов особо актуальны для небольших фирм, которые не могут позволить себе содержать сотрудников узкой направленности.

Отдельные предприятия обязаны публиковать свою финансовую отчетность в силу специфики осуществляемой деятельности. Поэтому для них обязателен аудит для подтверждения достоверности отчетности.

При этом финансовая отчетность проверяется на предмет соответствия фактического состояния и положенных норм. В процессе аудита бухгалтерской отчетности собираются уместные и достаточные аудиторские доказательства.

Таковые дозволяют сделать выводы о достоверности данных, отсутствии нарушений, соответствии законодательным требованиям.

Вместе с тем даже положительное аудиторское заключение не может являться гарантией жизнеспособности предприятия в будущем и последующей эффективности его деятельности.

Это оценка финансовых результатов на текущий момент. Кроме того аудиторы не могут гарантировать отсутствие иных обстоятельств, влияющих на бухгалтерскую отчетность, кроме изложенных в заключении.

Действующие нормативы

В соответствии с Федеральным законом от 30.12.2008 «Об аудиторской деятельности» проводить обязательный аудит бухгалтерской отчетности надлежит:

  • страховым компаниям;
  • банкам;
  • биржам;
  • акционерным обществам;
  • предприятиям с годовой выручкой более четырехсот миллионов рублей;
  • организациям, сумма активов баланса которого за отчетный год превысила шестьдесят миллионов рублей.

В процессе аудиторской проверки аудиторы руководствуются утвержденными стандартами проверки учетных данных и Кодексом профессиональной этики аудиторов.

Помимо того проверяющие руководствуются такими нормативами как:

  1. Гражданский и Налоговый кодексы РФ;
  2. Положение по ведению бухучета и отчетности, утвержденное Приказом Минфина №34н от 29.07.1998;
  3. Положение «Бухотчетность организаций», ратифицированное Приказом Минфина №43н от 6.07.1999;
  4. Приказ Минфина №66н от 2.07.2010 «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;
  5. Методические рекомендации по составлению и предоставлению сводной бухотчетности, принятые Минфином.

Как проводится аудит бухгалтерской финансовой отчетности ↑

В процессе аудиторской проверки изучению подлежит вся отчетная документация.

В частности исследуется:

  • состав форм финансовой отчетности и их содержание;
  • соответствие показателей разных отчетов;
  • взаимосвязь показателей;
  • правильность оценки статей отчетности;
  • надлежащее формирование сводной отчетности.

При проверке форм бухотчетности изучается не только соответствие учрежденным типовым образцам и правильность заполнения, но содержимое проверяется также и на достоверность.

В частности подлежат проверке:

  • бухгалтерский баланс;
  • отчет о финансовых результатах;
  • отчет об изменениях капитала;
  • отчет о движении денежных средств;
  • приложение к бухгалтерскому балансу;
  • пояснительная записка.

Порядок проведения

Процесс аудиторской проверки состоит из нескольких этапов:

  • Планирование и подготовка аудита.
  • Аудиторская проверка.
  • Составление аудиторского заключения.

Перед проверкой аудиторская фирма, или индивидуальный аудитор, должна тщательно ознакомиться с финансовой и хозяйственной деятельностью предприятия.

Нужно получение достаточного количества информации об уровне организации финансового учета и процессов внутреннего аудита.

Руководствуясь этими данными аудитор составляет план работы, оценивает объем будущей проверки, определяет стоимость аудита и согласует все параметры с заказчиком.

При аудите проверяется правильность ведения бухучета и соответствие законодательным нормам. Не существует единой методики проверки. Выбирая метод, аудиторы исходят из индивидуальных особенностей предприятия.

По завершении проверки составляется аудиторское заключение. Оное является официальным документом и за его достоверность ответственность лежит всецело на аудиторе.

Какой-то аналитической информации заключение не содержит, в нем лишь отражено мнение проверяющего о достоверности или недостоверности отчетности.


Детальная информация об итогах проверки содержится в отчете, который аудитор предоставляет заказчику вместе с заключением. В отчете детально указаны все выявленные нарушения и ошибки, а также даны рекомендации по устранению оных.

Можно ли заказать услуги

Выбор аудитора осуществляет непосредственно само предприятие. Каких-то особых требований со стороны государства на этот счет не имеется.

Единственный нюанс, что некоторые организации в силу своей деятельности вправе выбирать аудитора исключительно посредством открытого конкурса. В остальном организации ничем не ограничены.

При выборе аудитора следует руководствоваться такими основными критериями как:


Членство аудитора в СРО и наличие записи о нем в государственном реестре аудиторов Согласно закону аудитор может осуществлять свою деятельность только после внесения надлежащей записи в госреестр
Независимость и незаинтересованность аудитора То есть аудитор или члены аудиторской фирмы не должны являться учредителями предприятия, занимать в нем какие-то должности. Также не подойдет аудитор, который вел или восстанавливал учет предприятия в три предыдущих года. При нарушении принципа независимости аудиторское заключение признается недействительным и аннулируется
Квалификация сотрудников и качество услуг Оценить данные критерии можно по наличию квалификационных аттестатов у сотрудников аудиторской фирмы и конечно, положительной деловой репутации
Стоимость услуг Слишком низкая цена не может соответствовать качеству. Стоит оценивать адекватность цены услуги исходя из объема проверки, ее специфики, сроков проведения и известности аудиторской фирмы

Заказывая аудиторские услуги, заказчик может ознакомиться с применяемыми методиками, но не вправе заставлять аудитора менять принятые решения.

Перед началом проверки должно заключить договор. Порядок его заключения регламентирован Федеральным стандартом аудиторской деятельности №12 «Согласование условий аудита».

Кроме того в договоре следует отразить все значимые моменты – стоимость услуг, сроки проверки, объем работы, права и обязанности сторон.

Какова стоимость процедуры

Аудиторы, оценивают свои услуги исходя их количества затраченных на проверку часов и квалификации проверяющих сотрудников.

Учитывается также количество операций и объем документов, сложность бизнеса, рыночные цены, условия профобъединений.

Точная стоимость услуг законодательно не определена. В целом это зависит от платежеспособности клиента, его умении вести переговоры и целей проверки.

Стоит отметить, что услуги раскрученных «брендов» стоят в разы дороже мнения менее популярных коллег. Заключение от известного аудитора может понадобиться при необходимости произвести впечатление на инвесторов, банки или учредителей.

В этом случае расходы на аудит становятся своеобразными инвестициями. Для обычной проверки можно воспользоваться услугами аудитора, не столь известного, но имеющего хорошую репутацию в бизнес-среде.

Средняя стоимость таких услуг варьируется от девяноста до трехсот тысяч рублей, что зависит от объема выручки за проверяемый период.

Слишком низкая цена за услугу должна насторожить клиента, поскольку существует риск получить некачественную работу. Тем не менее, сэкономить на аудите можно если:

Заказать аудит в летнее время Когда аудиторские проверки проводятся не часто, а отсутствие ажиотажа снижает стоимость услуги
Четко определить задачу аудитора Что уменьшит объем работы. Можно предложить помощь штатного бухгалтера
Можно пригласить аудитора из провинции Где цены на услуги меньше, даже с учетом командировочных. Нужно помнить, что не все хорошие специалисты живут исключительно в больших городах
При проведении инициативного аудита Можно отказаться от официального аудиторского заключения. Выводы можно сделать и на основании аудиторского отчета, а цена при этом существенно уменьшится
Можно обратиться к специалисту лично Минуя аудиторские фирмы. Как правило, услуги отдельного консультанта стоят на порядок дешевле, чем сотрудничество с фирмой

На примере предприятия

Найти в Интернете настоящее аудиторское заключение либо отчет аудитора в полной версии вряд ли возможно. Обусловлено это конфиденциальностью некоторой информации.

Даже публикуемое заключение предоставляется на всеобщее обозрение лишь в той части, где отсутствует секретная информация.

В качестве аудита на примере предприятия можно привести следующий вариант. На предприятии «ХХХ» была проведена аудиторская проверка.

Целью аудиторской проверки являлась проверка результативности системы менеджмента, выявление и оценка несоответствий в сопутствующих документах, выявление и оценка несоответствий в работе персонала.

По результатам проверки было выявлено три несоответствия и два замечания. Основанием для проведения проверки стал приказ гендиректора. Аудит проводился в соответствии с намеченной программой.

Все несоответствия и замечания были детально расписаны. Определены причины нарушений. Предоставлены рекомендации по устранению ошибок.

Сделаны выводы об общем состоянии дел на предприятии. В качестве приложений к отчету приложены программа аудита, протоколы отклонений, замечания. Отчет заверен подписями аудиторов.

Нюансы при экспресс-проверке ↑

Экспресс-аудит бухгалтерской отчетности являет собой поверхностный анализ. Он направлен на изучение отдельных документов и формирование мнение об их достоверности и соответствии нормам.

Такой аудит включает в себя такие процедуры как:

  • обзорный анализ деятельности;
  • проверка учредительной документации;
  • оценка документооборота;
  • оценка потенциальных рисков;
  • выборочный аудит документов;
  • анализ порядка составления отчетности.

Благодаря тому, что экспресс-проверка осуществляется в сжатые сроки наиболее простыми методами, трудозатраты значительно сокращаются.

При таком аудите первичная документация не изучается максимально подробно, проводится только общий ее анализ. К особенностям экспресс-аудита следует отнести:

  • возможность проверки отчетности с минимумом затрат;
  • необходимость привлечения высококвалифицированных специалистов, способных быстро выявить ошибки и неточности;
  • выборочность проверки и возможность аудита отдельных отраслей или направлений;
  • сжатые сроки проверки (до пяти дней);
  • минимальное вмешательство в работу бухгалтерии;
  • доступная цена на услуги;
  • возможность быстрого получения информации.

Необходимость в экспресс-проверке может возникать в преддверии смены руководителя или бухгалтера, для проверки применяемой системы учета, оценки налоговых рисков, разработке стратегии по восстановлению бухгалтерского учета, в преддверии налоговой проверки.

Результатом такой проверки становится составление письменного отчета. В нем освещаются аспекты анализа деятельности и достоверности отчетности, рекомендации по устранению допущенных ошибок, степень налоговых рисков.

В целом бухгалтерский аудит отчетности предприятия целесообразен не только с точки зрения соблюдения законодательных норм.

Регулярные проверки помогают избежать значимых ошибок в управлении, повысить доходность бизнеса и получить уверенность в правильности осуществления производственных процессов.

buhonline24.ru

В соответствии с законом РФ «Об аудиторской деятельности», аудит – это независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности». При этом следует понимать, что абсолютной уверенности в достоверности финансовой отчетности у аудитора быть не может из-за несовершенства существующих методик аудита и ограничений, несовершенства систем бухгалтерского учета и систем внутреннего контроля.

Цель проведения аудита — выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. (Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.)

Аудиторскую проверку можно разделить на более крупные этапы:

  • Анализ бизнеса клиента, согласование условий и подписание договора об оказании аудиторских услуг;
  • Планирование аудита, идентификация и оценка рисков, определение объема аудита;
  • Проведение тестов средств контроля и уточнение аудиторского риска;
  • Проведение аудиторских процедур по существу;
  • Анализ полученных аудиторских доказательств, обсуждение с клиентом ошибок в отчетности и предложение корректировок;
  • Формирование аудиторского заключения.

Результатом аудита бухгалтерской отчетности является аудиторское заключение, подтверждающее ее достоверность. Аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам запрещается заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания сопутствующих ему услуг. Под сопутствующими услугами понимаются следующие:

  • постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерское консультирование;
  • налоговое консультирование;
  • анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование;
  • управленческое консультирование, в том числе связанное с реструктуризацией организаций;
  • правовое консультирование, а также представительство в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам;
  • автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;
  • оценка стоимости имущества, оценка предприятий как имущественных комплексов, а также предпринимательских рисков;
  • разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов;
  • проведение маркетинговых исследований;
  • проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в области, связанной с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях;
  • обучение в установленном законодательством Российской Федерации порядке специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью;
  • оказание других услуг, связанных с аудиторской деятельностью.

www.1fin.ru

Цели и задачи аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности

Цель данного аудита — сформировать мнение специалиста по аудиту о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности фирмы и, кроме того, выяснить, соответствует ли ведение бухучета нормам законодательства нашей страны.

Выделяют следующие задачи аудита бухотчетности:

  • выяснить, соответствуют ли отчетность и ее показатели нормам законодательства и учетной политике компании;
  • выяснить, насколько полно отражаются в документации все хозяйственные операции;
  • проверить, как организованы и функционируют системы внутреннего контроля компании;
  • проверить, во всех ли формах бухгалтерской отчетности показатели совпадают и соответствуют реальным.

Методы, которыми пользуются специалисты при аудите бухгалтерской отчетности, аналогичны методам аудиты в целом. К ним относятся:

  • фактический контроль (наблюдение, инвентаризация, экспертные оценки);
  • документальный (изучение важных бумаг компании по форме и содержанию);
  • расчетно аналитический (статистические расчеты, экономический анализ).

Какие компании должны проходить аудит обязательно

Аудит бухгалтерской отчетности может быть обязательным и инициативным. Первый может быть только внешним, то есть проводиться независимыми экспертами фирм, специализирующихся на аудите, или индивидуальными аудиторами, не работниками аудируемой компании.

Фирмы, которые должны подвергаться процедуре обязательного аудита, названы в ФЗ от 30.12.2008г. №307 (закон «Об аудиторской деятельности»). К данным предприятиям относятся:

  • компании с организационно-правовой формой ОАО;
  • компании, чьи ценные бумаги допущены к организованным торгам;
  • фирмы с определенным видом деятельности (сюда относятся кредитные, клиринговые, страховые, компании-участники рынка ценных бумаг, микрофинансовые, СРО, кооперативы, организаторы азартных игр и т.д.);
  • компании, которые имеют объем выручки свыше 400 млн рублей или сумму активов больше 60 млн рублей (за год, предшествующий отчетному) и т.д.

Подробный список можно увидеть в ст. 5 ФЗ №307 «Об аудиторской деятельности».

Инициативный аудит может осуществляться в определенных случаях, таких как: кредитование в банках, необходимость принятия участия в тендерах, желание руководителей фирм уменьшить налоговые риски, проверка квалификации бухгалтерского отдела, подготовка отчета для потенциального инвестора.

Порядок проведения аудита бухгалтерской отчетности

Аудит проходит в несколько этапов:

  1. Традиционно первый этап — это планирование и подготовка к проверке. Аудитор изучает деятельность компании, составляет план работы, запрашивает необходимые документы. На этом же этапе между аудиторской фирмой и объектом проверки заключается договор.
  2. Далее начинается сбор доказательств и анализ данных, полученных для проверки. Изучается список всех запрошенных документов. Если это необходимо, то опрашиваются сотрудники компании, иногда и в письменной форме. Данные группируются, подвергаются систематизации. Аудитор делает заключение о достоверности бухгалтерской отчетности.
  3. Руководителю аудируемой компании сообщается заключение — мнение о достоверности бухгалтерской финансовой отчетности. Формируется и выдается на руки заключение аудитора, что и является непосредственной целью проверки. Кроме того, некоторые фирмы составляют аудиторский отчет, где в подробностях описывают ход проверки, все выявленные недочеты и другую информацию, которая может пригодиться руководству проверяемой компании для улучшения качества работы бухгалтерского отдела.

Какие документы проверяют

В ходе проверки аудиторы запрашивают большой список документов, в который входят:

  • бухотчетность (к ней относятся 2 важных бумаги: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах компании, но они сопровождаются массой других документов — последние указаны ниже);
  • налоговые декларации;
  • первичная документация;
  • уставные документы;
  • разрешения, лицензии и многое другое.

Проверяется, правильно ли заполнены бумаги, соответствуют ли они утвержденным формам, соблюдены ли сроки подачи (деклараций), заверены ли документы подписями главного бухгалтера и руководителя и т.д.

К СВЕДЕНИЮ! Если проводится аудит по спецзаданию, то в такой ситуации проверяется только та документация, которая относится к конкретной задаче.

Результат

Итак, в конце проверки компания получает отчет и аудиторское заключение. Форма, в которой будет предоставляться информация, а также ее получатели, должны быть прописаны заранее в договоре с аудиторской фирмой. Отчет, он же письменная информация, — документ конфиденциальный. Как правило, он содержит следующую информацию:

  • методы, которыми аудитор пользуется при проверке;
  • рекомендации по изменениям в учетной политике, которые могут повлиять на финансовую отчетность организации;
  • предложения по корректировке отчетности компании;
  • другие моменты, на которые руководителю организации нужно обратить внимание (сюда можно отнести ошибки в ведении внутреннего контроля, ситуации необоснованных действий руководства).

В отчете прописываются выявленные нарушения и возможные варианты их исправлений. Как правило, это оформляется в виде сводной таблицы.

ВНИМАНИЕ! К отчету должны быть обязательно приложены копии бухгалтерской отчетности за текущий год и самое главное — заключение аудитора.

Заключение аудитора

Это официальный документ, который содержит мнение эксперта-аудитора о достоверности бухотчетности проверяемой компании. Именно его следует предоставлять в органы статистики вместе с бухгалтерской отчетностью.

О структуре и информации, которая должна быть внесена в заключение аудитора, подробно написано в ст. 6 ФЗ №307, упомянутого ранее.

Коротко о том, что должен содержать документ:

  • название «Аудиторское заключение»;
  • сведения о том, кому адресован документ (акционеры АО, участники ООО и т.д.);
  • информацию об аудируемом лице;
  • информацию об аудиторе, проводящем проверку;
  • список документов (бухотчетности), который проверялся аудитором, с обозначением срока, когда они были составлены;
  • мнение аудитора о достоверности информации, указанной в проверенных документах;
  • результаты проверки;
  • дату, когда было составлено заключение.

Заключение может предоставляться только тому лицу, с кем был заключен договор.

Типичные ошибки и нарушения

Приведем список распространенных нарушений, которые могут быть выявлены в течение проверки:

  • расходы и доходы отражены неправильно;
  • реквизиты бухгалтерской отчетности заполнены неверно или не полностью;
  • неверно рассчитаны суммы налогов;
  • показатели разных форм отчетности противоречат другу;
  • размер уставного капитала отличается от того, что прописан в уставе;
  • арифметические ошибки при расчетах;
  • формальное проведение инвентаризации, проведение ее с ошибками и др.

Ответственность за непроведение

Хозяйствующие субъекты, перечисленные ранее, должны проходить процедуру аудита бухгалтерской отчетности каждый год, а также направлять заключение в органы статистики. Сдача заключения должна осуществляться вместе со сдачей отчетности. Если не получается отправить документ в срок, то можно предоставить его в течение 10 дней со дня выдачи, но не позже 31 декабря того года, который идет за отчетным. Об этом сказано в ФЗ от 06.12.2011 №402 (закон «О бухучете»), а именно во 2 его статье.

Помимо этого, на протяжении 3 рабочих дней с даты выдачи заключения компания обязана внести информацию об итогах проведенного аудита в Единый федеральный реестр о фактах деятельности юридических лиц.

Сам факт непроведения аудита не влечет за собой наказание. Административная ответственность наступает в случаях, описанных ниже. Наказание возможно только для тех организаций, которые обязаны проходить обязательный аудит бухгалтерской отчетности.

Инициатор штрафа Причина Статья Штраф
ФНС При выездной проверке обнаружилось отсутствие аудиторского заключения на протяжении необходимых сроков хранения (от 5 лет). Ч.1. ст. 15.11 КоАП РФ От 5 до 10 тыс. рублей для должностных лиц.
Росстат Если в данный орган на протяжении необходимого периода не было предоставлено аудиторское заключение. 19.7 КоАП РФ От 300 до 500 рублей для должностных лиц и от 3 тыс. рублей до 5 тыс. рублей — для юрлиц.
Банк России В течение необходимого срока на сайте АО не было выложено аудиторское заключение. Ч. 2 ст. 15.19 КоАП РФ От 30 тыс. до 50 тыс. рублей или отстранение от работы на 1-2 года для должностных лиц. Для юрлиц — от 700 тыс. до 1 млн рублей.

Сумма штрафа может быть снижена по решению суда, если имели место какие-либо исключительные обстоятельства, повлекшие за собой административное правонарушение.

assistentus.ru

В соответствии со статьёй 1-й Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" —

Аудит — это независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности данной отчетности.      

Для каких организаций аудит годовой отчетности обязателен, указано в том же законе (пункт 1 , статьи 5). А вот кто заказывает инициативный аудит? Как аудитор, практикующий уже 11 лет, могу сказать, что это, прежде всего компании, бизнес которых динамично развивается.       

Маленькая компания, интенсивно набирающая обороты неминуемо сталкивается с внутренними и внешними факторами, своего рода болезнями роста, мешающими, а зачастую активно препятствующими развитию бизнеса.    

Очень часто небольшие компании, работающие на упрощенной системе налогообложения, нанимают бухгалтера не самой высокой квалификации, платят ему маленькую зарплату и остаются вполне удовлетворенными его работой.    

В один прекрасный момент бизнес начинает расширяться – появляются филиалы в других городах, огромный товарный склад, открываются новые производственные цеха, наращивают обороты экспортно-импортные операции.     

А бухгалтерии оказывается точно такое же внимание, как и раньше – ведь она не приносит прибыли!          

И тут вдруг выясняется, что филиалы должны быть зарегистрированы в налоговой инспекции, нулевая ставка НДС по экспортным операциям должна подтверждаться в налоговой путём предоставления целого пакета документов, а производственные затраты нового цеха по различным причинам не могут быть приняты для целей налогообложения…Бухгалтер, который никогда раньше не сталкивался с подобными проблемами, делает ошибки, налоговая инспекция при проведении камеральной проверки насчитывает огромные пени и штрафы по НДС и налогу на прибыль. Всё это приводит к серьезным потерям для компании, а может привести и к полному коллапсу бизнеса.   

Для того, чтобы этого не произошло – компании необходимо систематически проводить инициативный аудит. Что в этом случае проверяет Аудитор? Всё, что скажет заказчик – правильность составления налоговых деклараций, полноту и правильность ведения налогового учета, порядок оприходования основных средств… Аудитор может провести независимую инвентаризацию складов, наладить документооборот, разработать учетную политику «подрастающей» компании. А в перспективе – составить отчетность в соответствии с международными стандартами для иностранных инвесторов.

Конечно – инициативный аудит, как проверка, неприятен для бухгалтера – ведь по его итогам руководство компании может сделать соответствующие оргвыводы. Но очень часто в проблемах бухгалтерских и налоговых виноват не бухгалтер, а тот, кто им руководит – поскольку просто не прислушивается к мнению бухгалтера относительно проведения тех или иных сделок, уплаты налогов (ибо нет пророков в своём отечестве). В этом случае аудитор выступает своего рода арбитром в спорах руководства и бухгалтерии, а может и предотвратить серьёзные финансовые потери.   

Мы все, как правило, не любим ходить к стоматологу. Но это необходимо делать систематически – иначе можно в еще достаточно дееспособном возрасте положить зубы на полку (вернее в стакан с водой). Мне не нравиться сравнение со стоматологом (я тоже не люблю к нему ходить), но тут оно напрашивается явно.         

Мне можно возразить – бывают хорошие и плохие стоматологи – можно только потерять деньги не вылечив зубы. Естественно – так и с аудиторами, они, к сожалению, тоже бывают хорошие и плохие. Но здесь можно уповать только на естественный отбор – выживают хорошие – плохие – теряют клиентов и работу.

www.klerk.ru

Задачи аудиторской проверки

Чтобы избежать обмана со стороны работников бухгалтерии, а также для исключения непреднамеренных ошибок и искажений в отчётности, был создан специальный аудиторский институт. Благодаря ему кредиторы, государство и инвесторы не понесут потери из-за ошибочных финансовых показателей, так как проверкой правильности отчётности занимается третья, независимая и незаинтересованная сторона.

Аудит финансовой отчётности является обязательным для крупных фирм, отчётность которых используется многими пользователями. Небольшие фирмы тоже могут обращаться к услугам аудиторов, что позволит им создать положительную репутацию и получить доверие возможных инвесторов и кредиторов.

Целью аудита является формирование мнения о том, является ли предоставленная финансовая отчётность достоверной. Задачи аудита сложны и разнообразны. Используются различные методы проверки, чтобы уделить внимание всем направлениям бухгалтерского учёта. Основными задачами аудиторской проверки являются:

  1. Проверка состава и содержания всех форм бухгалтерской отчётности.
  2. Установление фактического наличия актива, который был отражён в отчётности.
  3. Подтверждение того, что активы или обязательства действительно принадлежат лицу, в организации которого проходит аудиторская проверка.
  4. Установить, в полной ли мере отражена стоимость активов и обязательств в балансе.
  5. Проверить, точно ли отражена сумма каждой хозяйственной операции, относится ли она к соответствующему отчётному периоду.
  6. Проверка правильности формирования сводной и годовой отчётности.

Объектом аудиторской проверки является бухгалтерская отчётность, которая предоставляет данные о финансовом положении организации и составляется по специально установленной форме.

Аудиторская проверка проводится в 3 этапа.

Этапы аудита

Первый этап – организация аудита и его планирование. На этом этапе аудиторской фирме приходит официальное приглашение, в котором указана просьба о проведении аудиторской проверки. Аудиторская фирма знакомится с деятельностью предприятия, факторами, которые могут повлиять на деятельность организации, в которой будет проводиться проверка.

На этом этапе разрабатывается программа и примерный план проверки, а также специальный документ, который будет регламентировать права и обязанности клиента и аудитора в процессе проверки. Затем заключается договор о проведении аудита.

этапы аудита бухгалтерской отчетностиВторой этап – сбор доказательств аудитором. Проводятся специальные проверки, чтобы выявить искажения в бухгалтерской отчётности. Для этого используется бухгалтерский баланс, отчёт об убытках и прибылях, а также статистическая отчётность, журнал-ордер и кассовые книги. Также изучаются уставные документы, результаты инвентаризации. Если необходимо, выслушиваются комментарии сотрудников организации и её руководителя (можно в письменной форме).

Третий этап – завершение аудиторской проверки. Все данные систематизируются и группируются. Полученная информация сообщается руководству предприятия, на котором проводилась проверка. Затем составляется заключения аудитора, в котором высказано мнение аудитора о достоверности финансовой отчётности.

Обязательный аудит проводится в случаях, установленных законодательством и по поручению некоторых государственных органов.

Так, законодательство устанавливает обязанность проводить ежегодный аудит в следующих случаях:

  1. Если организация – открытое акционерное общество.
  2. Если денежные средства организации появляются вследствие добровольных отчислений юридических и физических лиц.
  3. Если объем выручки предприятия – больше 50 млн. руб. (за исключением сельскохозяйственных предприятий), а сумма активов баланса за год, который предшествует отчётному – больше 20 млн. руб.
  4. В других случаях, которые прописаны в федеральных законах.
  5. Если ценные бумаги организации были допущены к торговле на фондовых биржах и рынках ценных бумаг.

Во время изучения бухгалтерской годовой отчётности аудитором проверяется полнота заполнения всех форм, соответствуют ли они установленным требованиям, присутствуют ли все необходимые реквизиты. Также контролируются все показатели, и проводится проверка на их взаимозависимость.

Процедура аудиторской проверки

Перед началом работы аудиторская компания уведомляет организацию о сроках и целях проверки, если она не внеплановая, связанная с выявлением какого – то нарушения.

Аудиторская проверка может быть инициативной – проводится только по решению экономического субъекта. К примеру руководитель хочет проверить качество работы определенных сотрудников, достоверность сведений и отчетов. В таких случаях проверка может осуществляться выборочно, по указанным направлениям.

В первую очередь проверяющий аудитор изучает правильность составления и оформления отчетности. Она должна соответствовать требованиям Налогового кодекса по следующим положениям:

  • соответствуют ли налоговые декларации утвержденным формам;
  • в ходе аудита проверяется качество заполнения документов, необходимые реквизиты, подписи ответственных лиц;
  • соблюдение сроков подачи налоговых деклараций.8

Требования Федерального закона о бухгалтерском учете должны быть также учтены по следующим направлениям:

  • документы (в том числе и первичные регистры учета), связанные с потоком денежных средств, то есть расчетные, должны быть в обязательном порядке заверены подписью главного бухгалтера, иначе они не принимаются к учету;
  • наличие первичных документов, данные из которых попадают в учетные регистры.

Требования Положения о бухгалтерском учете проверяется следующим образом:

  • отчеты должны быть составлены на типовых формах, аудитор проверяет состав, содержание отчетности;
  • в пояснительных записках должны быть учтены сведения о наличии отдельных видов нематериальных активов и основных средств, об изменениях капитала и вложении финансовых ресурсов, чрезвычайных событиях и их воздействие на результаты работы предприятия;
  • соответствие показателей активов и обязательств результатам инвентаризации.

Изучая предоставленные документы, аудитор проводит арифметический подсчет, а также проверяет взаимоувязку показателей отчетности. Цифры, характеризующие одни и те же показатели в разных отчетах, должны совпадать.

Нарушения

Аудитор может выявить такие нарушения:

  • инвентаризация была проведена только формально, поэтому некоторые показатели отчётности не соответствуют её результатам;
  • при подсчёте показателей или при их округлении были допущены ошибки;
  • формы отчётности между собой не связаны;
  • информация о некоторых вкладах и депозитах не раскрыта;
  • сумма уставного капитала отличается от учредительных документов;
  • доходы и убытки отражены неверно;
  • управленческие расходы раскрыты неверно;
  • налог на прибыль рассчитан ошибочно.

Аудиторская проверка может быть построена методом дедукции (сначала аудитор проверяет содержание отчётности, затем данные синтетического и аналитического учёта, только потом обрабатываются первичные документы) или индукции – сначала проверке подлежат первичные документы, затем регистры учёта, а только после этого проверяется финансовая отчётность.

Во время сбора аудиторских доказательств, аудитор может пользоваться разными методами и процедурами. Наиболее популярными является пересчёт –арифметическая проверка точности бухгалтерских записей и прочих документов. При этом аудитор может проводить и самостоятельные пересчёты.

Инвентаризация – благодаря этому приёму можно подтвердить фактическое наличие имущества. Проверка документации и соблюдения правил учёта операций, прослеживание документов, различные процедуры анализа – все это способствует формированию решения аудитора и заключения.

Выбор аудиторской компании

Выбирая аудиторскую компанию, необходимо обращать внимание на некоторые показатели:

  1. Она должна иметь лицензию и право заниматься аудиторской деятельностью.
  2. Аудиторская фирма должна быть полностью независима от организации, которая нуждается в её услугах.
  3. Если организация, которой необходим аудит, достаточно крупная – аудиторская компания должна иметь в штате необходимое для качественной аудиторской проверки количество сотрудников.
  4. Если договор об аудиторской проверке будет нарушен, аудиторская компания должна иметь договор страхования риска ответственности.
  5. Аудиторская компания должна иметь положительные отзывы и рекомендации от клиентов, к ней ни у кого не должно быть различного рода претензий.

Если организация подлежит аудиторской проверке, но не проводит её, она может быть оштрафована за это. В свою очередь, аудиторское решение может значительно повлиять на отношение к организации других пользователей отчётности. Поэтому аудит способствует тому, что предпринимательский риск для этих пользователей будет значительно снижен.Нарушения при аудите

Таким образом, аудит финансовой отчетности не является обязательной для всех процедурой. Те организации, которым такая форма контроля необходима (в том числе и по решению руководителя – внеплановый аудит), предупреждаются о проверке заранее и могут спокойно подготовить все документы, которые понадобятся сотруднику аудиторской компании.

 

biznes-prost.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector