Основные формы отчетности


Два механизма, обеспечивающие связь предприятия и финансового рынка через финансовую отчетность

Финансовая отчетность в условиях рынка, помимо инструмента оценки плановых заданий, сводки статистических данных и расчета налоговых отчислений, должна стать средством взаимодействия предприятия и рынка, с тем, чтобы рынок был эффективным источником финансовых ресурсов для предприятия. Механизмами, обеспечивающими финансовой отчетности такую роль, являются стандарты финансового учета и отчетности и аудиторская проверка.

Стандарты финансового учета и отчетности ‑ это определенные правила ведения финансового учета и составления отчетности с целью отражения эффективности финансовых решений, принятых за отчетный период соответствующей компанией, которые отражаются на ее финансовом положении и месте на рынке ценных бумаг.

Стандарты являются юридически закрепленным соглашением различных заинтересованных субъектов рыночной экономики и разрабатываются исходя из накопленного опыта, практической необходимости, результатов научных исследований, здравого смысла, традиций и других факторов. Различают национальные и международные стандарты.


Аудиторская проверка ‑ это независимая экспертиза и анализ публичной финансовой отчетности предприятия уполномоченными на то лицами (аудиторами) с целью определения ее достоверности, полноты и соответствия действующему законодательству и требованиям, предъявляемым к ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности.

 

Основными формами финансовой отчетности являются: бухгалтерский баланс (форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма №2), отчет о движении капитала (форма №3), отчет о движении денежных средств (форма №4), приложение к балансу (форма №5).

Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемного капитала, а также эффективность их привлечения.

На основе изучения баланса внешние пользователи могут: принять решения о целесообразности и условиях ведения дел с данным предприятием как с партнером; оценить кредитоспособность предприятия как заемщика; оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данного предприятия и т.д.

Баланс характеризует средства предприятия по их составу (актив) и источникам образования (пассив).

В настоящее время структура баланса имеет следующий вид (смотри таблицу 3).

Таблица 3 – Представление бухгалтерского баланса


Актив Пассив
Внеоборотные активы Капитал и резервы
Оборотные активы Долгосрочные обязательства
  Краткосрочные обязательства

Активы предприятия — это хозяйственные ресурсы или средства, которые должны принести выгоды предприятию в будущем.



Внеоборотные активы — это средства, которые используются больше одного отчетного периода, приобретаются с целью использования в хозяйственной деятельности и не предназначены для продажи в течение года. Внеоборотные активы, как правило, представлены следующими группами статей: «Нематериальные активы», «Основные средства», «Незавершенное строительство», «Долгосрочные финансовые вложения», «Прочие внеоборотные активы».

Оборотные активы — это средства, использованные, проданные или потребленные в течение одного отчетного периода, который, как правило, составляет один год. Оборотные активы представлены следующими группами статей: «Запасы и затраты», «Дебиторская задолженность», «Краткосрочные финансовые вложения», «Денежные средства».


Пассивы предприятия — это обязательства предприятия перед собственниками и внешние обязательства.

Долгосрочные и краткосрочные обязательства называются внешними обязательствами. Внешние обязательства — это будущие убытки в экономических выгодах компании, которые могут возникнуть вследствие существующих обязательств этой компании передать средства или оказать услуги другим предприятиям в будущем в результате заключенных сделок или происшедших событий.

Собственный капитал или, если предприятие является акционерной компанией, акционерный капитал, как правило, представлен следующими статьями и группами статей: «Уставный капитал», «Добавочный капитал», «Резервный капитал», «Фонды специального назначения», «Нераспределенная прибыль».

Долгосрочные обязательства — это обязательства, которые должны быть погашены в течение срока, превышающего один год. В состав долгосрочных пассивов входят долгосрочные кредиты, долгосрочные займы и прочие долгосрочные пассивы.

Краткосрочные обязательства — это обязательства, которые покрываются оборотными активами или погашаются в результате образования новых краткосрочных обязательств. Эти обязательства погашаются обычно в течение сравнительно короткого периода времени (не более года). Краткосрочные пассивы характеризуют такие статьи и их группы: «Краткосрочные кредиты и займы», «Кредиторская задолженность», «Доходы будущих периодов», «Прочие краткосрочные пассивы».


Отчет о прибылях и убытках содержит сравнение суммы всех доходов предприятия от продажи товаров и услуг или других статей доходов и поступлений с суммой всех расходов, понесенных предприятием для поддержания его деятельности за период с начала года. Результатом данного сравнения являются валовая прибыль или убытки за период. Отчет о прибылях и убытках состоит из двух разделов. В первом разделе отражают этапы расчета финансовых результатов (валовой прибыли или убытков), во втором разделе показывают направления использования прибыли предприятия в отчетном периоде: на уплату налогов, образование резервного и специальных фондов, начисление дивидендов и т.д.

Отчет о прибылях и убытках дает представление о тенденциях развития фирмы, ее финансовых и производственных возможностях не только в прошлом и настоящем, но и в будущем.

Для инвесторов и аналитиков отчет о прибылях и убытках – во многих отношениях документ более важный, чем баланс предприятия, поскольку в нем содержится не застывшая, одномоментная, а динамическая информация о том, каких успехов достигло предприятие в течение года и за счет каких укрупненных факторов, каковы масштабы его деятельности.

Отчет о движении капитала состоит из двух разделов, а также справочной информации. В разделе I «Собственный капитал» отражают наличие и движение всех видов источников собственных средств организации: уставного капитала, добавочного капитала, резервного фонда, нераспределенной прибыли прошлых лет, фондов накопления, фонда социальной сферы. Здесь же показывают средства целевого финансирования, полученные из бюджета и из отраслевых и межотраслевых внебюджетных фондов. В разделе II «прочие фонды и резервы» отражают наличие и движение фондов потребления, резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов.


Отчет о движении денежных средств дополняет бухгалтерский баланс. Если бухгалтерский баланс отражает финансовое положение организации на определенный момент (конец отчетного периода), то отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности – денежными средствами от одной даты составления бухгалтерского баланса до другой. Информация о движении денежных средств организации полезна в качестве базы для оценки ее способности привлекать и использовать денежные средства.

В отчете денежные поступления и выплаты показывают в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Такая группировка потоков денежных средств позволяет отразить влияние каждого из трех направлений деятельности организации на денежные средства. Комбинированное их воздействие на денежные средства определяет чистое изменение денежных средств за период, которое выверяют с начальным и конечным сальдо денежных средств.

Текущую деятельность определяют как деятельность организации, преследующую извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющую извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. производством промышленной продукции, выполнением строительных работ, торговлей, общественным питанием и другими аналогичными видами деятельности.


Под инвестиционной понимают деятельность организации, связанную с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий, иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.п.

Финансовую деятельность определяют как деятельность организации, связанную с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и других ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных акций, облигаций и т.п. на сок до 12 месяцев. Считается, что организация осуществляет финансовую деятельность в том случае, если она получает ресурсы от акционеров, возвращает ресурсы акционерам, берет ссуды у кредиторов и выплачивает суммы, полученные в качестве ссуды. Информация о движении денежных средств, связанных с финансовой деятельностью, очень важна, потому что позволяет прогнозировать будущий объем денежных средств, на который будут иметь права поставщики капитала организации.

Приложение к балансупредприятия содержит расшифровку отдельных показателей баланса, характеризующих стоимость имущества, источник его образования, обязательства перед другими предприятиями.
есь отражаются изменения, произошедшие на счете каждого держателя акций. Приложение к балансу включает также вспомогательные данные, которые позволяют пользователям информации получить дополнительные сведения о финансовом состоянии предприятия, составе и размерах его фондов, наличии основных средств и нематериальных активов, составе дебиторской и кредиторской задолженности.

ГЛАВА 6. ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ – ФУНДАМЕНТ ДЛЯ ПРИНЯТИЯ РЕШЕНИЙ В ФИНАНСОВОМ МЕНЕДЖМЕНТЕ

studopedia.su

Основные формы бухгалтерской отчетности

Таблицы и графики, в которые собранные о предприятии данные вносятся для дальнейшего представления их в государственные органы, называются формами бухгалтерской отчетности. С основными формами бухгалтерской отчетности можно ознакомиться в отдельном нормативном документе — Приказе Министерства Финансов от 02.07.10 N66н, который с целью совершенствования единой системы бухучета в Российской Федерации устанавливает состав форм, их виды и систему заполнения. В нем предусмотрены следующие виды форм:

  • форма № 1 — «Бухгалтерский баланс» — представляет собой главный документ отчетности, в котором отражены активы и обязательства предприятия, а также их соотношение;
  • форма № 2 — «Отчет о прибылях и убытках», который содержит экономические показатели, полученные в ходе определенных хозяйственных операций, формирующие прибыль, а также определяющие убытки предприятия;

  • форма № 3 — «Отчет об изменении капитала», который отражает движения капитала за отчетный период, а также изменения его величины;
  • форма № 4 — «Отчет о движении денежных средств», который содержит информацию о составе определенных активов предприятия, а также её обязательств, их структуры и источников финансирования;
  • форма № 5 — «Приложение к бухгалтерскому балансу», содержащее дополнительные данные аналитического и системного учета по различным бухгалтерским счетам;
  • форма № 6 — «Отчет о целевом использовании средств», который предусмотрен для некоммерческих организаций, с целью внесения в него бухгалтерской отчетности, состоящей из анализа расходования ими поступивших благотворительных взносов и безвозмездных поступлений.

Виды

Составление бухгалтерской отчетности

Как говорилось выше, отчетность является элементом общего бухгалтерского учета и состоит эта отчетность из конкретных данных бухгалтерского учета. В зависимости от того, для какой сферы использования используются эти данные, можно выделить разные виды бухгалтерской отчетности:

  • управленческая отчетность — информация, которая используется руководителем предприятия в целях контроля, управления и оптимизации основных хозяйственных процессов предприятия,
  • налоговая отчетность — информация в виде отчетных форм, используемая для финансовых целей, таких как, снижение затрат, оптимизация налогообложения и так далее.

В зависимости от того, за какой период составляется отчетность, выделяют два её следующих вида:

  • годовая — составляется за отчетный год,
  • промежуточная — составляется за внутригодовую дату, например, за месяц, квартал, полугодие или за девять месяцев.

В зависимости от назначения, существуют следующие виды отчетности:

  • внешняя, или «публичная» — то есть отчетность, которая составляется для информирования внешних пользователей о состоянии дел предприятия,
  • внутренняя — отчетность, которая составляется для нужд самого предприятия, связанных с принятием, в основном, управленческих решений.

По степени обобщения данных отчетности также различают:

  • индивидуальную отчетность, которая характеризует финансово-экономическое, а также имущественное состояние и положение единой организации, одного экономического субъекта,
  • сводная отчетность, которая характеризирует аналогичное состояние всех филиалов и подразделений единой организации, которые не являются самостоятельными юридическими лицами,
  • консолидированная отчетность, которая характеризирует финансово-экономическое состояние группы самостоятельных организаций, но по совместно контролируемому ими имуществу.

Между двумя последними видами отчетности существует также другое важное различие в их предназначении. Если сводная отчетность представляет собой, как правило, готовую систему бухгалтерских данных, отображающих положение дел единой организации, то консолидированная отчетность представляет собой данные группы организаций, которые представляются в рамках одного общего условного субъекта, то есть единого хозяйственного образования. Другими словами, первая подразумевает простое суммирование показателей всех участников (филиалов, подразделений), в то время как вторая подразумевает консолидацию показателей участников группы, исключающую между ними взаимоотношения — благодаря чему такая отчетность представляет полноценные самостоятельные предприятия как единую крупную организацию.

Бухгалтерский учет для начинающих

Бухгалтерия без проблем

Современная система управления организацией предполагает обязательное информационное сопровождение её деятельности данными бухгалтерского учета. В этом смысле бухгалтерская отчетность обобщает информацию всех видов учета в показатели, сложенные в таблицы, с помощью которых можно успешно управлять экономикой субъекта предпринимательской деятельностью и планировать дальнейшее развитие. Анализ показателей отчетности позволяет принимать верные решения о необходимости изменения политики управления предприятием, о перераспределении ресурсов, возможности инвестиций и осуществлять прогнозы путем расчетов показателей будущих периодов.

Формы бухгалтерской отчетности

Специфика требований и нынешних стандартов науки бухгалтерского учета предполагает не только ответственность, четкость, но также опыт и профессионализм. Если у руководителя недостаточно знаний и опыта в разработке грамотной учетной политике на основе имеющейся бухгалтерской информации, деятельность такого предприятия грозит потерей времени, денег, имущественных ресурсов по причине неминуемых просчетов в финансовой деятельности.

В таком случае, наилучшим выходом станет организация бизнеса с помощью профессиональных кадров, предлагающих свой многолетний опыт в предоставлении услуг по ведению бухгалтерского учета во всех направлениях — в налоговом, управленческом и даже кадровом. Профессиональное бухгалтерское обслуживание на сегодняшний день составляет целый рынок услуг, на котором можно выбрать необходимых под нужды конкретного предприятия специализированных экспертов, которые, являясь представителями консалтинговых групп с большим опытом, имеют возможность консультироваться с собственными узконаправленными экспертами — налоговыми юристами, аудиторами и так далее.

Такое сотрудничество вполне может обеспечить успех руководителю, а также предприятию в целом, потому что, выбрав грамотную команду, организация страхует себя от пропущенных сроков подачи отчетности, пропуска изменений в законодательстве, ненужных расходов и неподходящих кадров, при этом, как правило, такое сотрудничество происходит в условиях полной конфиденциальности.

ipshnik.com

Бухгалтерская отчетность – для кого и зачем

Бух отчетность – это важный источник сведений об организации. Отчетная информация нужна, в первую очередь, собственникам фирмы, которые получают основную прибыль от ее деятельности. Из бух отчетности они увидят, каким имуществом располагает организация, сколько у нее денег, какое количество товаров закуплено, сколько долгов придется погасить в краткосрочной и долгосрочной перспективе.  Собственники узнают, как соотносятся доходы и расходы фирмы и в каком размере формируется прибыль до и после налогообложения. Они получат представление о финансовой и инвестиционной сторонах работы организации.

Кроме собственников, годовую отчетность в обязательном порядке  ждет налоговая инспекция. Налоговики хотя  и не анализируют бух отчетность, но используют эту информацию при налоговых проверках – выездных и камеральных. В ходе проверки инспектор может обнаружить в отчетности ошибки или несовпадения. Требуются бухотчеты и  территориальным отделениям Росстата.

Если инспекция или Росстат не получат свой экземпляр отчетности, организацию и ее руководителя ждут финансовые неприятности. За просрочку по сдаче бух отчетности в инспекцию руководителей штрафуют на сумму от 300 до 500 рублей, а сверх того – на 200 рублей за каждую несданную форму. Причем штрафы не избавят от необходимости сдать отчетные формы в инспекцию.  

А неподача бухотчетов в Росстат чревата для фирмы предупрежением или штрафом в размере от 3000 до 5000 рублей.  Директора тоже или предупредят, или оштрафуют на сумму от 300 до 500 рублей.

Бухгалтерская отчетность составляется не только для собственников, налоговиков и отделений Росстата, но и для иных заинтересованных лиц, которых называют пользователями отчетности. Информация из бухотчетов общедоступна. Ее пользователями могут быть, например, контрагенты организации, заинтересованные проверить ее благонадежность, либо банки, в которых фирма берет кредит, или сотрудники, надеющиеся на повышение зарплаты в прибыльный год.

Основные формы бухгалтерской отчетности

У любой организации годовая отчетность включает, как минимум, две обязательных формы – бухгалтерский Баланс и Отчет о финансовых результатах. Эти формы различны для малых предприятий и для остальных организаций, так как малые предприятия отчитываются по упрощенной форме.

К Балансу и Отчету о финансовых результатах установлены пояснения — Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств и иные приложения. Таким образом, бухгалтерская отчетность состоит из нескольких документов. Аудиторское заключение в нее не включено, но если аудит проводился, то выводы аудиторов организация не скрывает и сдает заключение вместе с отчетностью в отделение Росстата.

Как бухгалтерская отчетность составляется

Бухгалтерский Баланс и все отчеты заполняют по-русски. Все числовые суммы указывают в тысячах рублей, без десятичных знаков. Показатели отражают за истекший год (отчетный) и отдельно – за каждый из двух предшествующих лет. Если у фирмы есть подразделения, то в бухотчете приводят показатели и по ним.

Бухгалтерская отчетность автоматически формируется в системах 1С и родственных бухгалтерских системах.

Бухгалтерская отчетность считается составленной, когда ее бумажный вариант подписал руководитель организации.

www.buhsoft.ru

Финансовая отчетность – это совокупность форм отчетности, составленных на основе бухгалтерского учета с целью предоставления пользователям обобщенной информации о финансовом положении и деятельности предприятия.

Финансовая отчетность регламентируется государством и состоит из следующих форм:

— Бухгалтерский баланс (форма №1)

— Отчет о прибылях и убытках (форма №2)

— Отчет об изменении капитала (форма №3)

— Отчет о движении денежных средств (форма №4)

— Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5)

Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс является финансовой моделью организации. Эта отчетная форма содержит сведения о составе имущества (хозяйственных средств) организации и источниках его образования на определенную дату.

Бухгалтерский баланс имеет форму таблицы, состоящей из двух частей – актива и пассива. В активе отражен состав хозяйственных средств, в пассиве – источники их формирования.

Равные итоговые суммы по активу и пассиву называются валютой баланса.

Бухгалтерский баланс состоит из пяти разделов:

— Раздел I. «Внеоборотные активы».

— Раздел II. «Оборотные активы».

— Раздел III. «Капитал и резервы».

— Раздел IV. «Долгосрочные обязательства».

— Раздел V. «Краткосрочные обязательства».

При этом первые два раздела формируют актив бухгалтерского баланса, а остальные три – пассив.

Бухгалтерский баланс содержит информацию, необходимую для оценки финансового состояния фирмы.

Структура баланса

Актив

Раздел I. «Внеоборотные активы»

В разделе I Бухгалтерского баланса представлены внеоборотные активы предприятия, то есть хозяйственные средства, используемые в течение длительного периода времени (более года). В состав внеоборотных активов входят:

§ Нематериальные активы – это хозяйственные средства, не имеющие материальной основы. К ним относятся:

— патенты, лицензии, товарные знаки, иные права и активы, аналогичные перечисленным;

— организационные расходы – затраты, связанные с образованием юридического лица и признанные в соответствии с учредительными документами;

— деловая репутация организации – разница между рыночной и балансовой стоимостью фирмы.

§ Основные средства – земельные участки, объекты природопользования, изделия, машины, оборудование, учитываемые по остаточной стоимости.

§ Незавершенное строительство – затраты на строительные работы, монтаж и приобретение оборудования.

§ Доходные вложения в материальные ценности – стоимость имущества, предназначенного для передачи в лизинг, а также по договору проката.

§ Долгосрочные финансовые вложения – вложения предприятия на срок более года в ценные бумаги, уставные капиталы других организаций, государственные ценные бумаги, займы, предоставляемые другим организациям.

Раздел II. «Оборотные активы»

Оборотные активы – это хозяйственные средства, которые имеют денежную форму или могут быть обращены в нее в течение одного производственного цикла или года. Синонимами данного понятия являются: текущие активы, оборотные средства, оборотный капитал.

В состав оборотных активов предприятия входят:

§ Запасы – стоимость приобретенных сырья, материалов и других аналогичных ценностей; животные на откорме, затраты в незавершенном производстве, готовая продукция и товары для перепродажи, товары отгруженные, расходы будущих периодов.

§ Налог на добавленную стоимость – сумма НДС по приобретенным материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам и другим ценностям в отчетном периоде.

§ Дебиторская задолженность – задолженность покупателей и заказчиков, дочерних и зависимых обществ, участников (учредителей) по вкладам в уставной фонд, векселя к получению, выданные авансы и прочие дебиторы (финансовые и налоговые органы по переплаченным суммам налогов, сборов и прочих платежей в бюджет; работники, подотчетные лица и др.)

§ Краткосрочные финансовые вложения – инвестиции предприятия в ценные бумаги государства и других организаций; займы, предоставляемые другим организациям; собственные акции, выкупленные у акционеров.

§ Денежные средства – остаток денежных средств предприятия в кассе, на расчетном, валютном и специальных счетах в банках.

Пассив

Раздел III. «Капитал и резервы»

В данном разделе отражаются собственные источники финансирования предприятия:

§ Уставный капитал – совокупность вкладов (долей, акций, паевых взносов) учредителей (участников) предприятия. Размер уставного капитала регистрируется в учредительных документах.

§ Добавочный капитал – включает в себя сумму дооценки основных средств и объектов капитального строительства; безвозмездно полученные предприятием материальные ценности; эмиссионный доход, получаемый в результате превышения фактических поступлений от продажи размещаемых акций над их номинальной стоимостью.

§ Резервный капитал создается в соответствии с законодательством РФ и может включать в себя остатки иных резервных фондов, формируемых на предприятии за счет чистой прибыли согласно учредительным документам.

§ Фонд социальной сферы.

§ Целевые финансирования и поступления – средства, полученные из бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов специального назначения, других организаций и физических лиц для осуществления специальных мероприятий.

§ Остаток нераспределенной прибыли прошлых лет.

§ Непокрытый убыток прошлых лет.

§ Нераспределенная прибыль отчетного года – чистая прибыль отчетного года как разница между прибылью до налогообложения и налогом на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения.

§ Непокрытый убыток отчетного года.

Итоговая сумма в разделе III образует собственный капитал.

Раздел IV «Долгосрочные обязательства»

Раздел IV характеризует обязательства предприятия, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты. По полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного периода.

Кроме того, в данный раздел могут входить также долгосрочные займы некредитных организаций, долгосрочные облигации предприятия и др.

Раздел V «Краткосрочные обязательства»

Раздел V характеризует обязательства предприятия, подлежащие погашению менее чем через 12 месяцев после отчетной даты и включает:

§ Займы и кредиты – задолженность предприятия с учетом процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного года.

§ Кредиторская задолженность – задолженность предприятия перед поставщиками и подрядчиками, дочерними и независимыми фирмами, персоналом по выплате начисленной заработной платы, бюджетом, внебюджетными фондами; векселя к уплате, авансы по предстоящим расчетам, задолженность по платежам по страхованию имущества, штрафы, пени и неустойки, признанные должником и проч.

§ Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов – сумма долгов предприятия по причитающимся к выплате дивидендам, процентам, займам.

§ Доходы будущих периодов – доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим периодам.

§ Резервы предстоящих расходов – остатки средств, зарезервированных предприятием с целью их равномерного включения в издержки отчетного периода. Это могут быть резервы на оплату отпусков, выплату вознаграждений по итогам года, ремонтные работы, подготовительные работы, связанные с сезонным производством и проч.

Бухгалтерский баланс есть ни что иное, как сальдовая ведомость на отчетную дату, агрегированная по определенным правилам.

Общее правило состоит в том, что статьи активы бухгалтерского баланса формируются на основе дебетовых сальдо, а статьи пассива на основе кредитовых сальдо балансовых счетов.

Отчет о прибылях и убытках

Этот отчет показывает формирование прибыли (убытка) предприятия за отчетный период. Предприятия обязаны составлять его по окончании каждого квартала нарастающим итогом с начала отчетного года.

Структура отчета

I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности.

§ Выручка (нетто) от продажи продукции – сумма денежных поступлений от продажи готовой продукции (без налога на добавленную стоимость).

§ Себестоимость проданной продукции (производственная) – сумма всех затрат на производство проданной продукции.

§ Валовая прибыль – разница между двумя предыдущими показателями.

§ Коммерческие расходы – расходы предприятия, связанные со сбытом продукции.

§ Управленческие расходы – общехозяйственные расходы предприятия.

§ Прибыль (убыток) от продаж – результат вычитания из валовой прибыли коммерческих и управленческих расходов.

II. Операционные доходы и расходы.

§ Проценты к получению – проценты по депозитам, полученные в течение отчетного периода.

§ Проценты к уплате – проценты и прочие расходы по кредитам, уплаченные в течение отчетного периода.

§ Доходы от участия в других организациях – дивиденды по акциям других организаций, находящимся в портфеле предприятия.

§ Прочие операционные доходы – выручка от продажи оборудования, сырья и акций других организаций, также безвозмездная финансовая помощь.

§ Прочие операционные расходы – расходы по выбытию оборудования, сырья и акций других организаций, а также налоги, относимые на финансовый результат, и расходы на выкуп собственных акций сверх их номинальной стоимости.

III. Внереализационные доходы и расходы.

§ Внереализационные доходы (расходы) – налоги, относимые на финансовые результаты; пени, штрафы, неустойки, уплачиваемые предприятием за нарушение условий договоров, убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году, суммы безнадежной дебиторской задолженности, курсовые разницы и проч.

§ Прибыль (убыток) до налогообложения – это прибыль от продаж, скорректированная на сумму операционных и внереализационных доходов и расходов.

§ Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи. Налог на прибыль – один из основных налогов, уплачиваемых предприятием – получается как произведение ставки налога и прибыли до налогообложения. Под аналогичными обязательными платежами понимаются штрафные санкции, налоги и сборы, уплачиваемые за счет прибыли, остаются в распоряжении предприятия.

§ Прибыль (убыток) от обычной деятельности – это разница между прибылью до налогообложения и обязательными платежами из нее.

IV. Чрезвычайные доходы и расходы.

Чрезвычайные доходы (расходы) – поступления (страховое возмещение потери материальных ценностей) и затраты, связанные с преодолением последствий чрезвычайных обстоятельств – пожара, аварии, стихийного бедствия.

Чистая прибыль – нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода (результат вычитания из прибыли (убытка) от обычной деятельности сумм чрезвычайных доходов и расходов, предназначенных для использования на цели, определяемые предприятием).

Последний показатель применительно к периоду с начала года всегда совпадает со статьей «Нераспределенная прибыль отчетного года» раздела III Бухгалтерского баланса. В этом заключается взаимосвязь данных двух форм финансовой отчетности: собственные источники средств предприятия увеличиваются за отчетный период на величину чистой (нераспределенной) прибыли и уменьшаются на величину полученного убытка.

Отчет о прибылях и убытках составляется на основе данных счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки».

Отчет об изменениях капитала

Данный отчет составляется за целый календарный год и содержит сведения об изменениях всех элементов собственного капитала.

Для нераспределенной прибыли прошлых лет по строке «Увеличение» показывается чистая прибыль из «Отчета о прибылях и убытках», а по строке «Уменьшение» — сумма выплаченных дивидендов за отчетный период.

Акционерный капитал может быть увеличен за счет дополнительного выпуска акций, переоценки имущества и прироста имущества, в том числе за счет реорганизации предприятия. Уменьшение капитала возможно в результате уменьшения номинала и количества акций, реорганизации юридического лица.

Отчет о движении денежных средств

Эта форма финансовой отчетности, раскрывающая статьи поступлений и расходования денежных средств за отчетный период в разрезе текущей (операционной), инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.

Первичным источником информации для отчета о движении денежных средств являются данные Главной книги по счету 51 «Расчетный счет».

Данный Отчет о движении денежных средств составлен по так называемому прямому методу, который имеет целью показать динамику изменения реальных денежных средств за отчетный период в разрезе указанных видов деятельности. В западной практике принято составлять финансовый отчет с близким названием, но совершенно иным содержанием, по так называемому косвенному методу. В этом отчете происходит балансовая увязка чистого денежного потока и чистой прибыли за отчетный период.

Приложение к бухгалтерскому балансу

Приложение к бухгалтерскому балансу позволяет более точно оценить аспекты деятельности предприятия.

В нем отражаются движение долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов; изменение и расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности; состав и движение амортизируемого имущества; движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений; расходы по обычным видам деятельности в разрезе экономических элементов, отчисления во внебюджетные фонды.

economics.studio

  • ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ (за исключением кредитных организаций, государственных (муниципальных) учреждений)
    • Бухгалтерский баланс (ОКУД 0710001)
    • Отчет о финансовых результатах (ОКУД 0710002)
    • Отчет об изменениях капитала (ОКУД 0710003)
    • Отчет о движении денежных средств (ОКУД 0710004)
    • Отчет о целевом использовании средств (ОКУД 0710006)
    • Пример оформления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах
    • Упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность
      • Упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность (КНД 0710096)
      • Упрощенная форма бухгалтерского баланса (ОКУД 0710001)
      • Упрощенная форма отчета о финансовых результатах (ОКУД 0710002)
      • Упрощенная форма отчета о целевом использовании средств (ОКУД 0710006)
  • ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ СТРАХОВЩИКОВ
    • Формы бухгалтерской отчетности страховых организаций
      • Формы бухгалтерской отчетности страховых организаций, применяющих МСФО (IFRS) 9
        • Бухгалтерский баланс страховой организации (ОКУД 0420125)
        • Отчет о финансовых результатах страховой организации (ОКУД 0420126)
        • Отчет об изменениях собственного капитала страховой организации (ОКУД 0420127)
        • Отчет о потоках денежных средств страховой организации (ОКУД 0420128)
        • Примечания в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщика
      • Формы бухгалтерской отчетности страховых организаций, не применяющих МСФО (IFRS) 9
        • Бухгалтерский баланс страховой организации (ОКУД 0420125)
        • Отчет о финансовых результатах страховой организации (ОКУД 0420126)
        • Отчет об изменениях собственного капитала страховой организации (ОКУД 0420127)
        • Отчет о потоках денежных средств страховой организации (ОКУД 0420128)
        • Примечания к бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования
    • Формы бухгалтерской отчетности обществ взаимного страхования
      • Формы бухгалтерской отчетности обществ взаимного страхования, применяющих МСФО (IFRS) 9
        • Бухгалтерский баланс общества взаимного страхования (ОКУД 0420140)
        • Отчет о целевом использовании средств общества взаимного страхования (ОКУД 0420141)
        • Отчет о финансовых результатах общества взаимного страхования (ОКУД 0420142)
        • Отчет об изменениях собственного капитала общества взаимного страхования (ОКУД 0420143)
        • Отчет о потоках денежных средств общества взаимного страхования (ОКУД 0420144)
        • Примечания в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщика
      • Формы бухгалтерской отчетности обществ взаимного страхования, не применяющих МСФО (IFRS) 9
        • Бухгалтерский баланс общества взаимного страхования (ОКУД 0420140)
        • Отчет о целевом использовании средств общества взаимного страхования (ОКУД 0420141)
        • Отчет о финансовых результатах общества взаимного страхования (ОКУД 0420142)
        • Отчет об изменениях собственного капитала общества взаимного страхования (ОКУД 0420143)
        • Отчет о потоках денежных средств общества взаимного страхования (ОКУД 0420144)
        • Примечания к бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования
  • ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
    • Бухгалтерский баланс (ОКУД 0409806)
    • Отчет о финансовых результатах (ОКУД 0409807)
    • Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков (ОКУД 0409808)
    • Сведения об обязательных нормативах, показателе финансового рычага и нормативе краткосрочной ликвидности (ОКУД 0409813)
    • Отчет о движении денежных средств (ОКУД 0409814)
  • ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ НЕКРЕДИТНЫХ ФИНАНСОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
    • Бухгалтерский баланс некредитной финансовой организации (ОКУД 0420002)
    • Отчет о финансовых результатах некредитной финансовой организации (ОКУД 0420003)
    • Отчет об изменениях собственного капитала некредитной финансовой организации (ОКУД 0420004)
    • Отчет о потоках денежных средств некредитной финансовой организации (ОКУД 0420005)
    • Примечания в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитной финансовой организации
  • ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ ПЕНСИОННЫХ ФОНДОВ
    • Формы бухгалтерской отчетности негосударственных пенсионных фондов в форме акционерного общества
      • Формы бухгалтерской отчетности негосударственных пенсионных фондов в форме акционерного общества, применяющих МСФО (IFRS) 9
        • Бухгалтерский баланс негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества (ОКУД 0420201)
        • Отчет о финансовых результатах негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества (ОКУД 0420202)
        • Отчет об изменениях собственного капитала негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества (ОКУД 0420203)
        • Отчет о потоках денежных средств негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества (ОКУД 0420204)
        • Примечания в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственного пенсионного фонда
      • Формы бухгалтерской отчетности негосударственных пенсионных фондов в форме акционерного общества, не применяющих МСФО (IFRS) 9
        • Бухгалтерский баланс негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества (ОКУД 0420201)
        • Отчет о финансовых результатах негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества (ОКУД 0420202)
        • Отчет об изменениях собственного капитала негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества (ОКУД 0420203)
        • Отчет о потоках денежных средств негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества (ОКУД 0420204)
        • Примечания в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственного пенсионного фонда
    • Формы бухгалтерской отчетности негосударственных пенсионных фондов в форме некоммерческой организации
      • Формы бухгалтерской отчетности негосударственных пенсионных фондов в форме некоммерческой организации, применяющих МСФО (IFRS) 9
        • Бухгалтерский баланс негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации (ОКУД 0420205)
        • Отчет о целевом использовании средств негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации (ОКУД 0420206)
        • Отчет о финансовых результатах негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации (ОКУД 0420207)
        • Отчет о движении средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации (ОКУД 0420208)
        • Отчет о потоках денежных средств негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации (ОКУД 0420209)
        • Примечания в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственного пенсионного фонда
      • Формы бухгалтерской отчетности негосударственных пенсионных фондов в форме некоммерческой организации, не применяющих МСФО (IFRS) 9
        • Бухгалтерский баланс негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации (ОКУД 0420205)
        • Отчет о целевом использовании средств негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации (ОКУД 0420206)
        • Отчет о финансовых результатах негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации (ОКУД 0420207)
        • Отчет о движении средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации (ОКУД 0420208)
        • Отчет о потоках денежных средств негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации (ОКУД 0420209)
        • Примечания в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственного пенсионного фонда

www.consultant.ru

Финансовая отчетность представляет собой совокупность различных форм, составленных на основе данных финансового учета с целью сбора и обобщения информации необходимой для дальнейшего планирования деятельности компании.

Существует четыре главных вида финансовой отчетности, а также дополнительные приложения. По длительности расчетного периода каждый из видов может быть годовым либо промежуточным.

К основным формам финансовой отчетности на предприятии относятся:

— Бухгалтерский баланс.

— Отчет о прибылях и убытках.

— Отчет об изменениях капитала

— Отчет о движении денежных средств.

Рекомендуемые формы бухгалтерской финансовой отчетности, а также указания к их заполнению, устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации. Каждый из указанных видов бухгалтерской финансовой отчетности раскрывает определенные сведения, необходимые для конкретных целей. Давайте рассмотрим их по отдельности и более подробно.

Бухгалтерский баланс – форма финансовой отчетности, раскрывающая характеристики актива и пассива компании в денежном выражении. Внешне бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, содержащую информацию по имущественному (актив) и финансовому (пассив) состоянию предприятия на определенную дату. Основной характеристикой такой формы финансовой отчетности, как бухгалтерский баланс, является стоимостная оценка, то есть все рассматриваемые показатели имеют денежное измерение. Построение баланса базируется на равновесии между источниками капитала и его направленностью.

Отчет о прибылях и убытках – вид финансовой отчетности, содержащий информацию о доходах и расходах, а также финансовых результатах, представленную в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты. Данная форма финансовой отчетности предприятия позволяет дать оценку деятельности организации за определенный период. В отличие от бухгалтерского баланса, являющегося статичной характеристикой, отчет о прибылях и убытках отражает динамику хозяйственного процесса.

Отчет об изменениях капитала – форма бухгалтерской финансовой отчетности, показывающая движение уставного капитала, резервного капитала, дополнительного капитала, а также отражающая все изменения величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) предприятия. Данный вид финансовой отчетности предприятия состоит из двух частей, представленных последовательно друг за другом. В первой части раскрывается информация за предыдущий отчетный период, во второй – за рассматриваемый. В соответствии с п.п. 3 и 4 Приказа Министерства финансов РФ от 22.07.2003 № 67н субъекты малого предпринимательства, не подлежащие обязательному аудиту, и некоммерческие организации могут не включать отчет об изменениях капитала.

Отчет о движении денежных средств – форма финансовой отчетности, характеризующая разницу между притоком и оттоком денежных средств за отчетный и предшествующий отчетному период. В данном виде бухгалтерской финансовой отчетности отражаются сведения о фактическом поступлении и расходовании денежных средств, то есть о дебетовых и кредитовых оборотах по счетам 50 «Касса» (не считая суммы на субсчете «Денежные документы»), 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути».

studopedia.ru


Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте, как обрабатываются ваши данные комментариев.