Инвентаризация кассы проводится в соответствии с


Угроза искажения бухгалтерской информации присутствует на протяжении всей деятельности предприятия.

Инвентаризация денежных средств в кассе является одним из эффективных способов учета и фактического контроля за сохранностью средств на предприятии, которая обеспечивает достоверность бухгалтерских данных.

Проведение инвентаризации регламентируется действующим законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, о порядке ведения кассовых операций, даны методические указания Минфином по проведению инвентаризации имущества и финансовых обязательств. На предприятиях инвентаризации проводятся согласно Приказу, который является неотъемлемым документом учетной политики

Указанными нормативными документами оговариваются обязательные случаи проведения инвентаризации:

  • сдача годовой отчетности
  • смена кассиров — материально ответственных лиц
  • установление фактов злоупотребления материально ответственным положением
  • ликвидации или реорганизации
  • особо чрезвычайные обстоятельства.

Вместе с тем, инвентаризация денежных средств может проводиться и в произвольном порядке по инициативе руководства предприятия или же по требованию контролирующих органов. Проведение внезапных инвентаризации на предприятии в кассе, сокращает число нарушений, которые смогут выявить проверяющие инстанции.

Порядок проведения инвентаризации кассы

Процедура проведения инвентаризации предполагает несколько шагов: подготовка, проверка реального наличия средств и тождественность его с учетными бухгалтерскими данными, оформление акта инвентаризации и анализ полученных сведений.

Порядок проведения инвентаризации кассыНа этапе подготовки руководителем предприятия формулируется приказ о проведении инвентаризации кассы, который определяет дату проведения инвентаризации, сроки предоставления материалов по результатам проверки и учреждается комиссия во главе с председателем и в количестве не меньше трех человек. Комиссия обеспечивает точность и полноту внесение информации, своевременность и обоснованность формирования материалов проверки. Важно отметить, что отсутствие даже одного члена комиссии, служит причиной для признания недействительными результатов проверки.


Непосредственно инвентаризация начинается с письменного подтверждения кассиром того, что все приходные и расходные кассовые документы, на основании которых осуществлялось движение денежных средств, учтены в отчете и переданы в бухгалтерию или предъявлены комиссии, а также все наличные поступления в кассу — оприходованы, а расходы — отражены по соответствующим статьям.

Эта мера заранее предотвращает возможные заявления материально ответственных лиц, после проверки кассы, о существовании документов, не учтенных в последнем кассовом отчете. Остаток по кассе, указанный в отчете является учетной величиной, с которой сличается фактический выведенный показатель.

В ходе документальной проверки комиссия удостоверяется:

  • в следовании порядку кассовой дисциплины
  • соблюдении правил порядка приема и выдачи наличных
  • достоверности сведений по операциям с обслуживающим банком
  • документальном подтверждении списания денежных средств
  • наличии договора о материальной ответственности кассира

Особое внимание уделяется кассовой книге, которая требует дополнительного контроля следования правилам ведения:

  • последовательность нумерации страниц
  • книга должна быть прошнурована и опечатана
  • записи в книги должны быть сделаны своевременно и документально подтверждены, подчистки и несогласованные исправления не допускаются
  • должен соблюдаться правильный подсчет итоговых сумм и перенос записей остатков с одной страницы на другую.

В условиях автоматизации системы бухгалтерского учета при проверке кассовой книги производится установление правильности работы инструментов программного обеспечения для обработки кассовых документов.

Параллельно в ходе инвентаризации комиссией проверяются условия оснащения сохранности денежных средств:

  • наличие в помещении кассы сейфов
  • работающей сигнализации в кассе
  • обеспечение пожарной безопасности
  • условия сохранности при доставке с банка

Акт инвентаризации кассы

При добросовестном ведении учета кассовых операций и корректной работе кассира, сумма фактического остатка денежной наличности совпадает с учетным. Расхождения свидетельствуют об обнаружении недостачи либо излишка, что говорит об ошибках или злоупотреблении работниками. В этом случае ответственными лицами проводятся служебные расследования по выявлению причин их образования, наказанию виновных и предупреждению подобных ситуаций в дальнейшем.

Результаты инвентаризации (отклонения или полное соответствие) отражаются в сличительной ведомости.

Ведомость служит основанием для обобщения полученной информации в бланке акта инвентаризации кассы формы № ИНВ-15, в котором обязательно заполняется:


  • полное название предприятия, структурного подразделения, вид деятельности.
  • номер акта и дата его составления
  • номер и дата приказа, на основании которого, проводилась инвентаризация
  • подпись материально ответственного лица и расшифровка ФИО.

В графах табличной части отражаются:

  • фактическое количество в кассе денежных средств, ценных бумаг и прочих денежных документов, и сумма по данным учета прописью
  • результат сопоставления этих позиций (излишек или недостача)
  • номера последних документов движения по кассе (приходных и расходных кассовых ордеров)

Порядок проведения инвентаризации кассыВ специальном разделе акта кассир обязан письменно объяснить причины обнаруженных нарушений. Информация по акту доводится до сведения руководства предприятия, затем утверждаются дальнейших мероприятиях по итогам инвентаризации.

Составляется акт инвентаризации кассы в двух экземплярах, а в случае нового назначения кассира — в трех, подписывается материально ответственным лицом и всеми членами инвентаризационной комиссии. Оригинал акта сдается в бухгалтерию, копия остается у материально-ответственного лица.


Как найти контрагента по ИНН или ОГРНКак происходит проверка контрагента по ИНН?

Как правильно рассчитать ЕНВД, читайте в нашей статье.

Порядок заполнения формы 4-ФСС на 2015 год: http://boss-consult.ru/otchet/fss/zapolnenie-formy-4-fss-na-2015-god.html

Возможные нарушения в инвентаризации

Нарушения, выявляемые при проверке, могут возникать как в результате халатности и невнимательности материально-ответственного лица, так и преднамеренного искажения данных, а также как результат отсутствия на предприятии отлаженной системы проведения внезапных проверок.

На практике наиболее часто обнаруживаются:

  • отсутствие первичных кассовых документов
  • некорректное оформления кассовых документов
  • математические ошибки при итоговых подсчетах
  • излишнее списание денег с кассы, списание сумм без документальных оснований

  • вторичное использование одних и тех же документов
  • несвоевременное заполнение учетных регистров
  • отсутствие печатей, подписей руководителя или главного бухгалтера
  • списание сумм без оснований или использование в качестве учетных документов различного вида расписок
  • отсутствие росписей на расходных кассовых документах получателей средств
  • выполнение во время отсутствия кассира его обязанностей другим работником без документального оформления и др.

Таким образом, качественное и регулярное проведение инвентаризаций денежных средств в кассе обеспечивает соответствие между фактическими и учетными данными, предотвращает случаи растраты денежных средств и гарантирует надлежащее ведение учета согласно требованиям, предъявляемым кассовым операциям, что в целом способствует финансовой стабильности предприятия.

Источник: boss-consult.ru

В каких случаях проводится инвентаризация кассы?

Существует два вида инвентаризаций кассы — плановая инвентаризация и внеплановая (внезапная) ревизия кассы.

Плановая инвентаризация кассы осуществляется в случаях, установленных нормативно-правовыми актами, ее сроки и регламент проведения утверждаются заранее в учетной политике и других дополнительных распорядительных документах организации.

Так, обязательно проведение инвентаризации кассы:


  • при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже, а также в случаях, предусмотренных законодательством при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
  • перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
  • при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);
  • при установлении фактов хищений, злоупотреблений, порчи ценностей;
  • при форс-мажорных обстоятельствах, в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций;
  • при ликвидации (реорганизации) организации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях, предусмотренных законодательством РФ или нормативными актами Минфина (основание — п. 1.5 Методических указаний № 49).

Внеплановая инвентаризация кассы (ревизия), напротив, проводится внезапно, неожиданно для материально ответственного лица с целью проверки его добросовестности и компетентности. Например, ревизии кассы осуществляется:

  • для усиления системы внутреннего контроля на предприятии;
  • выявления причины возникшей ошибки в учете;
  • по требованию ревизоров, следственных и контрольных органов.

Действующим законодательством не определены сроки проведения внезапной (внеплановой) инвентаризации кассы, поэтому организациями и предпринимателями они определяются самостоятельно. В приказе о внеплановой инвентаризации следует указать причину проведения такой инвентаризации кассы.

Кто проводит инвентаризацию кассы?

Для проведения инвентаризации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. При большом объеме работ для одновременного проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств создаются рабочие инвентаризационные комиссии (основание — п. 2.2 Методических указаний N 49).

Состав постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий утверждает руководитель. Документами о составе комиссии могут быть приказ, постановление, распоряжение и т п. (основание — п. 2.3 Методических указаний N 49).

В состав инвентаризационной комиссии включаются:

  • представители администрации организации;
  • работники бухгалтерской службы;
  • представители службы внутреннего аудита или сотрудники независимых аудиторских компаний;
  • сотрудники службы безопасности или другие специалисты компании (экономисты, менеджеры и др.).

Следует иметь в виду, что отсутствие даже одного утвержденного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания ее результатов недействительными (основание — п. 2.3 Методических указаний № 49).

Нормативные документы не обязывают ежегодно переиздавать приказ о составе инвентаризационной комиссии в том случае, если в организации отсутствовали кадровые перестановки.

Порядок проведения инвентаризации кассы

Непосредственно перед началом проведения инвентаризации все кассовые операции прекращаются, комиссии предоставляются последние приходные и расходные кассовые документы. Материально ответственные лица подтверждают, что все расходные и приходные документы сданы в бухгалтерию или переданы комиссии, все ценности, поступившие под их ответственность, оприходованы, все выбывшие средства списаны в расход.

Далее проводится сама инвентаризация кассы, которая включает в себя полный подсчет имеющейся наличности в кассе. Пересчет денег производится под строгим наблюдением всех членов комиссии. Выявленную сумму денежных средств сравнивают с остатками по данным первичных документов и бухгалтерской программы, обязательно проверяются и показатели ККМ.

В то случае, если в организации осуществляются наличные расчеты с применением ККМ, инвентаризация кассы начинается с проверки фактического наличия в операционных кассах контрольно-кассовой техники, при этом должны быть в наличии документы, связанные с приобретением, регистрацией и вводом в эксплуатацию каждой ККМ.

На практике возможны три варианта результата инвентаризации кассы: соответствие данных учета фактическому наличию денежных средств, выявлена недостача, обнаружен излишек денежных средств в кассе.


Оформление результатов проведения инвентаризации кассы

Для оформления результатов инвентаризации денежных средств в кассе, а также разных ценностей и документов (наличных денег, марок, чеков (чековых книжек) и других), находящихся в кассе могут оформляться «Акт инвентаризации наличных денежных средств» по форме ИНВ-15 и «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности» по форме ИНВ-16.

Результаты проведенной инвентаризации денежных средств в кассе оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй остается у материально ответственного лица.

При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй — материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий — в бухгалтерию.

Для отражения результатов внезапной проверки фактического наличия денежных средств, находящихся в кассе организации или предпринимателя, применяется «Акт о проверке наличных денежных средств кассы» по форме № КМ-9.

Фактический остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными журнала кассира-операциониста, оформляемого по форме № КМ-4. При расхождении результатов сумм на контрольной ленте с суммой наличных денежных средств устанавливается причина расхождения, а выявленные недостачи или излишки заносят в соответствующие графы журнала кассира-операциониста, затем оформляется «Акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины» по форме  № КМ-1. Применение акта по форме КМ-1 обязательно при использовании ККТ (основание – Письмо ФНС России от 23.06.2014 N ЕД-4-2/11941).

В том случае, если в результате проведения инвентаризации кассы была выявлена недостача, руководителем принимается решение об удержании суммы недостачи с материально ответственного лица или если в недостаче нет вины кассира или она не доказана о списании недостачи за счет средств организации. Решение руководителя отражается на оборотной стороне акта.

Недопустимо хранение личных денежных средств работников в кассе организации, потому что не только недостача, но и излишек денег в кассе является нарушением кассовой дисциплины. Выявленные в кассе излишки денежных средств должны быть изъяты комиссией, оприходованы и также отражены в акте. Помарки, подчистки и исправления в инвентаризационных описях запрещены (основание — п. 2.9 Методических указаний № 49).

В бухгалтерском учете результаты инвентаризации кассы в зависимости от ее результата оформляются проводками:

  • Дебет 50 Кредит 91-1 — Выявлена сумма излишка в кассе;
  • Дебет 94 Кредит 50 — Выявлена сумма недостачи в кассе;
  • Дебет 73 Кредит 94 — Выявленная недостача в кассе отнесена на виновных лиц;
  • Дебет 91-2 Кредит 94 — Возмещена (погашена) недостача наличных денежных средств в операционной кассе за счет прочих расходов организации.

В заключении хочется сказать о том, что своевременно проведенная инвентаризация денежных средств в кассе — это прежде всего залог сохранности денежных средств компании, поэтому к процедуре инвентаризации кассы всегда стоит подходить со всей серьезностью и должной основательностью.

Ольга Ульянова,
эксперт по вопросам бухгалтерского, налогового и управленческого учета, финансовый директор и совладелица консалтинговой компании «ЭКВИТИ ОМ» (сервис-паровоз). Имеет два высших образования — экономическое и юридическое. Стаж работы в холдинговых структурах, крупных международных компаниях на руководящих позициях (главный бухгалтер, финансовый директор, заместитель генерального директора по бухгалтерскому учету и аудиту, аудитор).

Источник: kontur.ru

Для чего нужна инвентаризация кассы

В кассе могут находиться не только наличные средства, но и разные ценные бумаги, санаторные или туристические путёвки, авиа или ж/д билеты, зарплатные и иные ведомости и БСО.

Проверка проводится для:

  • выявления возможных финансовых нарушений;
  • анализа отражённых в документации данных и их сопоставление с фактически обнаруженными наличными деньгами;
  • установления правильности ведения учётных документов;
  • недопущения хищения или растраты налички.

Подпишись на наш канал в Яндекс Дзен — Онлайн-касса!
Получай первым горячие новости и лайфхаки!

Кто проверяет

Для этой цели формируется специальная комиссия, назначаемая на основании письменного приказа руководителя юридического лица. Вместо приказа аналогичную юридическую силу приобретает и единоличное решение учредителя предприятия или протокол собрания его собственников.

В комиссию, кроме директора или его заместителя, входят:

  • главбух (его заместитель);
  • представитель экономической службы;
  • сотрудник юр. отдела;
  • независимый аудитор (по усмотрению руководства компании).

Обратите внимание! Приказ оформляется в произвольной письменной форме, а в мероприятии должны участвовать все члены комиссии. Нарушение этого правила влечёт недействительность всего процесса в целом.

Что устанавливают

Во время проверки ревизоры устанавливают:

  • сотрудников, с которыми заключался договор об ответственности за полученные материальные ценности;
  • размер появившейся недостачи и возможные варианты её сокращения;
  • причины появившихся излишних сумм;
  • причины недостачи.

После установления фактов нарушения сотрудники предприятия, взявшие на себя ответственность за хранение наличных денежных средств и ценных бумаг, должны дать подробные письменные объяснения.

В какие сроки проводится инвентаризация кассы

Информацию о сроках, в какие проводят инвентаризацию кассы, можно получить из приказа № 49 Минфина РФ, утвердившего соответствующую методику.

Обратите внимание! Каждое юридическое лицо вправе самостоятельно определиться с периодичностью проводимых проверок.

Сделать это можно внепланово или по заранее разработанному плану.

В какие сроки проводится плановая инвентаризация кассы

Сроки, в какие проводят плановую инвентаризацию кассы, разрабатываются на основании утверждённого руководителем юридического лица регламента.

Каждое предприятие должно проверять кассовую дисциплину перед составлением годовой бухготчётности не менее одного раза в 12 месяцев. Дата начала и окончания контрольно-ревизионных мероприятий доводится до всех заинтересованных лиц.

1. Задай вопрос нашему специалисту в конце статьи.
2. Получи подробную консультацию и полное описание нюансов!
3. Или найди уже готовый ответ в комментариях наших читателей.

Такой вид ревизии проводится не только при выявлении факта недостачи денег, но и в случаях:

  • увольнения или замены кассира;
  • возникновения чрезвычайных или аварийных ситуаций, приведших к возможному хищению или утрате материальных ценностей;
  • принятия решения собственниками или руководством компании о продаже своего имущества;
  • выкупа имущества другой организацией;
  • передачи материальных ценностей во временное пользование или в аренду;
  • составления разделительного (при проведении реорганизации) или ликвидационного (при проведении ликвидации) баланса;
  • преобразования УП государственного или муниципального подчинения.

Внеплановая инвентаризация кассы

Кроме руководителя юридического лица, планирующего выявить недостачу или несоответствия учёта, этот процесс вправе инициировать:

  • представители ревизионной комиссии вышестоящей организации;
  • представители следственного органа или ФНС.

Причина проведения

Внеплановое мероприятие проводится внезапно для того, чтобы:

  • усилить систему внутреннего финансовой дисциплины организации;
  • выявить причину возможных ошибок или преднамеренных действий, приведших к материальному ущербу предприятия;
  • деятельность юридического лица могла быть проконтролирована следственными или налоговыми органами, у которых имеются сведения о возможных нарушениях со стороны финансовых служб предприятия.

Конкретных промежутков времени в этом случае законодательство не предусматривает. В приказе о проведении этого мероприятия руководитель организации или должностное лицо контролирующего органа указывает причину, послужившую поводом для начала контрольно-ревизионных действий.

Порядок проведения инвентаризации кассы

Перед началом контрольно-ревизионных действий объект закрывается, а все финансово-расчётные операции прекращаются. Если до начала мероприятия у кассира на руках были документы, которые не вошли в отчёт, то они в этот же момент передаются проверяющим. Сдача всех документов ревизорам или главбуху компании подтверждается подписью сотрудника, деятельность которого подлежит контролю.

В процессе проведения инвентаризации кассы наличные деньги пересчитываются сплошным способом. Присутствовать при этом должны все ревизоры. Фактическое наличие сопоставляется с остатком денежных средств, проведённых по проводкам бухгалтерии.

Обратите внимание! Если организация использует в своей работе ККТ, то ревизию начинают после осмотра всех документов, подтверждающих законность использования каждого аппарата.

Если было обнаружено большое количество налички, то составляется опись, в которой указывается номинал купюр и их общее количество. Полученные данные сопоставляют с предоставленными на начало проведения ревизии цифрами.

На следующем этапе проверяются:

  • талоны на предусмотренное законом спецпитание;
  • путевые и маршрутные листки;
  • талоны на получение автомобильного топлива;
  • лотерейные билеты;
  • другие ценные бумаги.

На каждый отдельный вид ценных бумаг кассир должен предоставить пронумерованную и прошнурованную регистрационную книгу, в которой фиксируется приходно-расходные мероприятия и остаток материальных ценностей. Кроме этого, во время контроля учитываются условия выдачи и хранения ценных бумаг и денежной наличности, а также правильность установки и работы ККТ.

Результат оформляется соответствующим актом.

Какие нарушения выявляют ревизоры

Кроме выявления наличия в кассе лишних сумм или недостатка, проверяющие могут установить, что должностное лицо:

  • осуществило списание конкретных сумм незаконно без наличия на то подтверждающих документов;
  • не предоставило или неправильно заполнило первичные бумаги;
  • вело кассовые документы с ошибками;
  • допустило превышение лимита кассы;
  • допустило иные нарушения, которые привели к ущербу юридического лица.

В результате проверки представители комиссии делают один из следующих выводов о том, что кассир:

  • сознательно использовал ККМ для собственной наживы (при обнаружении недостачи);
  • проявил некомпетентность или невнимательность (при фиксации лишних купюр);
  • вёл торговлю честно (при совпадении фактических и указанных в отчётах сумм).

Какими документами оформляются результаты инвентаризации кассы

Чтобы узнать о том, какими документами оформляют результат инвентаризации кассы, следует ознакомиться с Постановлением Госкомстата РФ №88 РФ от 18 августа 1998 года(в редакции от 3 мая 2000 года), утвердившим унифицированные формы бланков, заполняемых при назначении ревизий. По результатам контрольно-ревизионного мероприятия составляется сличительная ведомость, на основании которой оформляется акт по форме ИНВ-15.

Бланки инвентаризации кассы

Постановлением Госкомстата РФ №88 18 августа 1998 года была утверждена новая форма бланка инвентаризации кассы, который можно заполнять не только от руки синими или чёрными чернилами, но и при помощи ПК.

Обратите внимание! Несмотря на важность формы бланка ИНВ-15, не был утверждён конкретный образец его заполнения. Ревизоры, заполняющие имеющуюся у них форму бланка, должны оформить его правильно и аккуратно, без ошибок, подчисток или помарок.

Что указывают в акте инвентаризации кассы

Первый экземпляр акта инвентаризации кассы получает под роспись кассир, а второй остаётся у руководителя. В случае проведения внезапной проверки, у представителя контролирующего органа остаётся третий экземпляр.

Кроме порядкового номера, в акте обязательно указывается:

  • наименование предприятия, проводившего ревизию и его подразделение;
  • ссылка на приказ или иной документ, ставший основанием для назначения контрольно-ревизионного мероприятия;
  • дата и время проведения;
  • фактическое наличие денежных сумм и ценных бумаг;
  • расписка кассира, который ознакомился с результатами ревизии;
  • объяснения ответственного сотрудника о причине избытка наличных средств или их перерасхода;
  • вывод руководителя компании и его решение по дальнейшим действиям в отношении виновного лица;
  • вывод представителя контролирующего или следственного органа в случае обнаружения нарушений законодательства и его решение по возможным штрафным санкциям.

Обратите внимание! Этот документ подписывается каждым членом комиссии. Только это делает результаты проверки соответствующими закону.

Источник: Online-kassa.ru

Кассовая дисциплина: основы

Осуществление любой предпринимательской деятельности предполагает получение, расходование и хранение денежных средств (далее ДС) организацией. Свод правил, регламентирующих порядок оформления подобного рода операций, называется кассовой дисциплиной. Последняя не предполагает в обязательном порядке наличия у организации кассового аппарата. Не зависит она и от выбранной системы налогообложения. Важно одно – если на предприятии имеется движение ДС, кассовую дисциплину необходимо соблюдать в соответствии с установленными нормами.

Она сводится к:

  • оформлению кассовых документов, с помощью которых отслеживается движение ДС в кассе;
  • установлению и соблюдению лимита кассы (см. ниже);
  • выдаче подотчет работникам n-ой суммы денег согласно установленным правилам;
  • соблюдению движения наличных денег по одному договору не более 100 тыс.руб.

Кассовая инвентаризация –  проверка соблюдения кассовой дисциплины.

Кто должен соблюдать кассовую дисциплину?

Кассовую дисциплину соблюдают все организации и ИП, у которых имеется движение ДС. С лета 2014 г. был введен упрощенный порядок ведения кассовой дисциплины (Указание от 11 марта 2014 г. № 3210-У и Указание от 7 октября 2013 г. № 3073-У) В первую очередь это касается индивидуальных предпринимателей, а именно:

  • обязательно формирование только платежных и расчетно-платежных ведомостей (выдача заработной платы);
  • не устанавливаются лимиты по остаткам кассы.

Для всех остальных форм организационной собственности обязательно ведение всех кассовых документов, к числу которых помимо вышеперечисленных относят:

Название

Назначение

Приходный кассовый ордер (ПКО) Оформляется при поступлении ДС в кассу
Расходный кассовый ордер (РКО) Сопровождает выдачу ДС из кассы
Кассовая книга В нее заносятся все операции по ПКО и РКО.В конце каждого рабочего дня данным книги выносится остаток наличных в кассе и сверяют с фактически имеющейся в ней суммой денег
Книгу учета Необходима, если в организации имеется несколько кассиров, в ней отражают данные по передаче средств между старшим кассиром и другими кассирами. Заверяется действие подписями с обеих сторон.

Расчет лимита остатка по кассе. Пример

Лимит остатка – это максимальная сумма ДС, которую можно оставить в кассе на хранение по истечении рабочего дня. Из определения следует, что остаток в кассе может быть меньше заявленной суммы. При фиксировании превышения наличности в кассе по указанному лимиту, к предприятию могут применены штрафные санкции от 40000-50000 руб. (15.1 КоАП РФ). Поэтому руководителю предприятия во избежание подобной ситуации заранее отследить сумму, которая остается в кассе на конец рабочего дня (см. → лимит кассы в кассовой дисциплине в 2018).

Но прежде всего необходимо правильно рассчитать допустимый лимит. Рассчитывается он двумя способами;

Есть выручка Нет выручки*
Выручка в рублях / Расчетный период (за который была произведена выручка), дни * Количество времени, которое прошло между днями сдачи банкнот в банковское учреждение, дни  (не более 7 дней) Объем оборота наличности за отчетный период, в рублях / Расчетный временной отрезок времени, где учтены объем наличных выдач, определяется в днях * Отчетный период между числами получения наличных в банковской структуре, рабочие дни.

*Имеется в виду, что расчеты с контрагентами происходят по безналичному расчету, все остальные операции – с выдачей и получением наличности.

Для наглядности рассчитаем лимиты остатков в обоих случаях:

1.Выручка предприятия за 2015 г составила 350000 руб. Организация работает по графику, не предусматривающему выходные дни. Наличные в банк предоставляются кассиром по понедельникам, средам и пятницам.
Лимит остатка=350000/31*2=22580,65 руб.

2.Организация розничной торговли работает на УСН. Все расчеты с заказчиками происходят в безналичной форме. Необходимая сумма наличности, которая идет на оплату счетов с поставщиками берется из банка. За расчетный период был выбран декабрь. Итого имеем за этот период обналиченную сумму денег из банка в размере 60 000 руб., зарплата рабочим также выплачивается по безналу, рабочих дней за указанный период 20, наличные в банк поступают по понедельникам и четвергам.

Лимит остатка = 60000/20*3=90000 руб.

Цели и задачи инвентаризации кассы

Касса – место хранения и учета не только наличных и безналичных ДС, кассовые документы и все имеющиеся ценности. К последним относят авиабилеты, путевки в санаторий, ценные бумаги, бланки и т.п. Суть инвентаризации отражается в поставленных перед ней задачами:

  • недопущение хищения средств из кассы;
  • проверка соответствия данных, отраженных в кассовых документах с фактически имеющимися наличными и иными ценностями;
  • удостовериться в правильности ведения учетных документов;
  • выявление нарушений ведения кассовых операций

Для проведения инвентаризации создается инвентаризационная комиссия, цель которой не просто выявить правильность или нарушение кассовой дисциплины и иных недочетов ведения кассовой документации, но также выявить причины несоответствия с целью дальнейшего их предотвращения (см. → какая ответственность при нарушении кассовой дисциплины в 2018).

Инвентаризационная комиссия устанавливает:

  • определяет круг лиц, если те имеются, несущих материальную ответственность за сохранность ценностей, находящихся на кассовом учете, а также размер этой ответственности;
  • определяет размер дебиторской задолженности и возможные сценарии ее сокращения;
  • выясняет, откуда могли появиться недостача или излишек;
  • по факту несоответствия отраженным данным по кассовым документам с фактически имеющимся в кассе ценностям потребовать от материально-ответственных лиц подробные объяснения.

Мероприятия по инвентаризации проводят согласно регламенту, описанному в Методических рекомендациях по инвентаризации им. и фин. обязательствам, а также Порядком ведения кассовых операция в России.

Какова периодичность и обязательно ли проведение ревизии?

Инвентаризации кассы – это запланированное мероприятие, периодичность которого может быть прописана в учетной политике предприятия. На предприятии проводится как минимум одна ежегодная проверка наличности в кассе, дата проведения которой известная за ранее. Необходимы также

Обязательный характер инвентаризации присутствуют в следующих случаях:

  • перед датой составления годовой бухгалтерской отчетности;
  • если предприятию предстоит процедура реорганизации, ликвидации или иного преобразования;
  • меняется кассир;
  • замечено хищение или недостача.

Инвентаризация кассы является инструментом внутреннего контроля для оценки ведения хозяйственных операций. Результаты инвентаризации способны помочь в подготовке к аудиторской проверке. Внезапные проверки способствуют сокращению нарушений в части ведения кассовых документов и учета наличности в кассе.

Порядок проведения инвентаризации кассы

Поскольку инвентаризации – один из самых эффективных способов оценки наличности в кассе, порядок ее проведения должен быть четко регламентирован, чтобы не вызывало сомнений правильность отражения результатов ревизии.

Инвентаризацию кассы условно можно поделить на 4 этапа представленных в таблице ниже:

Этап

Содержание

I.Подготовка ·   Руководителем (директором) подписывается приказ о проведении проверки наличности в кассе, в котором оговариваются дата инвентаризации, сроки предоставления отчетов о результатах проверки, утверждается приказ с составом инвентаризационной комиссии.

·   Кассир в письменной форме подтверждает, что все кассовые документы переданы бухгалтерии для дальнейшей проверки. Делается это с целью предотвращения появления якобы неучтенных документов после проведения проверки.

 

II.Проверка реального наличия ДС Члены инвентаризационной комиссии считают по факту остаток наличности в кассе. Ценные бумаги и иные ценности пересчитывают полистно. Если речь идет о крупной сумме наличных средств, составляется инвентаризационная опись с указанием номинала купюр и их количеством. Данные записываются и отождествляются с цифрами, предоставленными кассирами на начало проведения ревизии кассы.

Помимо пересчета ценностей учитываются условия хранения ДС, правильной работы программного обеспечения, в частности отражения и учета кассовых документов в системе.

III.Оформление акта ИНВ-15 Результаты проверки заносятся в акт инвентаризации по форме ИНВ-15, который подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии. При надлежащем ведении кассовой отчетности, результат по ходу проверки должен совпасть с данными, отраженными в кассовых документах. Результаты (отклонение в большую или меньшую сторону, совпадение) заносят в сличительной ведомости.
IV. Анализ результатов Выявление нарушений и дальнейший учет отклонений.

Какие нарушения могут быть выявлены и учет результатов

  1. Нарушение в стоимостном выражении установленных лимитов остатков по кассе (превышение допускается ли в дни выдачи заработной платы).
  2. Не соответствии фактически имеющейся наличности в кассе с данными кассовых документов (превышение или недостача)
  3. Списание сумм без имеющихся на то подтверждающих документов.
  4. Отсутствие или некорректное заполнение первичных документов.
  5. Ведение кассовых документов  с ошибками и т.п.

Надлежащее проведение ревизий направлена на снижении рисков растраты кассы, надлежащее ведение кассовых документов, а следовательно правильности ведения бухгалтерского учета, и в целом способствует финансовой стабильности организации вне зависимости от ее правовой формы.

Ответы на часто задаваемые вопросы по инвентаризации кассы

Вопрос №1. Обязательно ли ежегодно издавать приказ о составе инвентаризационной комиссии?

Нормативные акты, регламентирующие данный вопрос, не обязывают к этому. Необходимость возникает, если обновились члены инвентаризационной комиссии. В этом случае приказ необходимо обновлять, как только изменился состав инвентаризационной комиссии.

Вопрос №2. В учетной политике организации четко прописаны периодичность проведения инвентаризации наличности и ценностей в кассе. Правомерно ли со стороны руководства фирмы проведение внеплановой проверки?

Действующие нормативно-правовые акты не противоречат проведению внеплановой проверке. Ее правомерность должна быть подкреплена приказом руководителя организации.

Вопрос №3. Необходимо ли проводить регулярную инвентаризацию кассы если установлен нулевой лимит.

Нулевой лимит никак не влияет на периодичность проведения инвентаризации. Он лишь предполагает недопущение остатков наличных денег в кассе на конец дня. Однако, движение ДС на протяжении рабочих суток будет, а значит необходимо правильное отражение всех хозяйственных операций.

Вопрос №4. Необходимо ли проводить инвентаризацию кассы, если за предприятием числится только директор, и надо ли при этом создавать инвентаризационную комиссию?

Комиссия предполагает состав минимум из двух человек, поэтому создание ее на предприятии, где числится только директор априори невозможно. Отсутствие инвентаризационной комиссии не освобождает от необходимости проведения ревизии. Только в данном случае вся ответственность за частоту проверки ляжет на директора, согласно соответствующим положениям в законе «О бухгалтерском учете».

Вопрос №5.  На момент проведения инвентаризации один из членов комиссии не смог присутствовать в виду болезни. Имеется на руках справка, подтверждающая нахождения человека на больничном в этот период времени. Являются ли легитимными результаты проверки.

Отсутствие даже одного члена комиссии пусть и по уважительной причине является основанием для признания инвентаризации кассы недействительной. В обязательном порядке все члены комиссии, указанные в приказе руководителя учреждения должны физически присутствовать в момент проверки, а результаты проверки подтверждены живой подписью каждого заявленного человека. Как правило, инвентаризационная комиссия состоит из бухгалтеров, аудитора и собственно руководителя организации.

Источник: online-buhuchet.ru


Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте, как обрабатываются ваши данные комментариев.