Счет-фактура — это документ, являющийся основанием для принятия от продавцов товаров, работ, услуг имущественных прав покупателем, сумм налогового вычета. С 01.10.2017 действуют новые правила заполнения данных документов и новый бланки. С необходимостью оформления исправленной формы документа на практике сталкиваются индивидуальные предприниматели и организации, работающие с НДС, когда нужно внести изменения в исходно выписанный счет-фактуру. Когда выставляется такой документ, как заполняется, как регистрируется в книге покупок и продаж? Ниже предлагаем скачать образец заполнения исправленного счета-фактуры в 2017 – 2018 году.
Образец счета-фактуры без НДС.
Когда выставляется – случаи, требующие исправления счета-фактуры
Как правило, исправлениям подлежат технические ошибки документа:
- ошибочная дата (оформление другим годом или месяцем);
- неправильные реквизиты (ИНН, адрес, названия контрагента) поставщика либо покупателя;
- указанные грузоотправитель и грузополучатель не относятся в действительности к людям, отправляющим или получающим товар;
- ошибочные реквизиты документа о перечислении аванса;
- неверное наименование и код валюты бланка;
- неправильное обозначение выполненных работ, услуг;
- ошибки в описании количества товара;
- неверная ставка НДС, неправильная итоговая сумма налога;
- отсутствие обязательных реквизитов для импортированных товаров (страна изготовления, данные таможенной декларации).
В указанных случаях организация или ИП выставляют исправленный счет-фактуру. Если же необходимо внести более серьезные корректировки в документ, например, неверно указана цена за единицу товара, предоставляется скидка, заполняется отдельный самостоятельный документ – корректировочный счет-фактура, форма которого также законодательно установлена. Корректировка вместо исправления также проводится, когда осознанно меняется количество товаров, выявлены недостача или излишки, некачественный товар возвращается поставщику, а также при утилизации брака покупающей стороной. В остальных случаев составляется исправленный бланк. Его оформляют по той же форме, что и исходный бланк счета-фактуры с заполнением строки 1а, где показывает номер и дата исправления.
Зачастую налогоплательщики, обнаружив неточности при составлении счета-фактуры, до их обнаружения сотрудниками налоговой инспекции, предпочитают просто заменить неверный документ.
Изменения 2017 – 2018
Образец заполнения новой формы счета-фактуры с 01.10.2017 – ссылка.
Образец заполнения авансового с/ф с 1 октября 2017 года – скачать.
Оформление исправленного счета-фактуры – образец
Особенной формы для исправленного бланка не предусмотрено. Утвержденное Постановление Правительства РФ №1137 допускает исправлять счета-фактуры путем оформления ранее выписанного документа с учетом некоторых нюансов (форма 2):
- пункт №1 содержит реквизиты некорректно составленного счета-фактуры;
- пункт №1а включает в себя порядковый номер исправлений для конкретной организации.
В остальные строки бланка исправленного счета-фактуры вписывается информация из первоначального документа с требуемыми поправками.
Ранее исправить некорректный документ можно было путем перечеркивания ошибочных сведений, заверенных датой и подписью представителя компании и написанием фразы «исправленному верить».
Исправленный счет-фактура может быть необходим при исправлении ранее выписанных бланков на аванс, реализацию.
Как отразить исправленный счет-фактуру в книге покупок и продаж
Если исправление счета-фактуры происходит в том же квартале, что и выписка исходного бланка, то:
- Продавцом в книге продаж регистрируется исправленный счет-фактура, а также повторяется запись об ошибочном документе (но все суммы указываются со знаком «минус»).
- Покупатель в книге покупок отражает идентичные действия, если регистрация исходного документа уже произошла. Если данные о некорректном счете-фактуре не показаны, регистрируется только правильный бланк.
В случае составления исправленного документа в другом квартале:
- Продавцом отражаются реквизиты исправительного счет-фактуры в дополнительный лист книги продаж за тот период, когда составлен неверный документ. В этом же листе фиксируется счет-фактура с ошибками, его числовые значения являются отрицательными.
- Покупателем осуществляются аналогичные действия в книге покупок. Если покупателем первоначально не были отражены реквизиты документа с ошибками, то регистрация происходит только в том квартале, когда получен правильный документ.
Пример:
Покупатель получает исправленный счет-фактуру №15 с исправлением за номером 2 (откорректирована цена и количество).
Первичный документ №15 аннулируется в книге покупок в периоде его выставления. Все значения отражаются со знаком «минус». Здесь же записывается исправление №2 в указанных значениях. Если корректировка относится к прошлому периоду, записи отражаются на дополнительном листе.
Скачать пример 2017 – 2018
Исправленный счет-фактура образец заполнения в 2017 году – скачать (новая форма с 1 октября 2017 года).
Актуальный бланк в excel – скачать.
Вопросы и ответы по теме исправления счета-фактуры
Вопрос 1: В книгу продаж внесены сведения об исправленном счете-фактуре за тот квартал, за который продавец уже сдал декларацию по НДС. Нужно ли подавать уточненку по НДС?
Ответ: Необходимо подготовить уточненную декларацию за тот квартал, к которому относятся исправления, если в результате исправления изменили на итоговые данные по книге продаж. Причем при увеличении НДС после исправления, его нужно доплатить вместе с подачей уточненной декларации, а также посчитать пени.
Вопрос 2: Как продавцу отразить в декларации по НДС исправленный счет-фактуру, если он составлен после подачи декларации по НДС?
Ответ: Если исправление привело к уменьшению НДС, то данные об аннулированном и исправленном бланках нужно перенести из доп.листа книги продаж в приложение 1 к разделу 9 уточненной декларации за квартал, к которому относится исправление. Если сумма налога не уменьшилась, то продавец на свое усмотрение может отразить данные об исправленном счете-фактуре в прил.1 к разд.9 или не делать этого.
Вопрос 3: Как отразить в декларации ИСФ, если он составлен до подачи декларации за этот квартал?
Ответ: В этом случае данные об аннулированном и исправленном бланке вносят в раздел 9.
Вопрос 4: Как покупателю отразить в декларации исправленный счет-фактуру, если он получен до подачи декларации по НДС?
Ответ: Показатели исходного и исправленного бланка вносят в раздел 8.
Вопрос 5: Как покупателю внести в декларацию ИСФ, если он получен после сдачи декларации?
Ответ: Показатели исходного аннулированного документа переносятся из доп.листа книги покупок в первое приложение 1 разделу 8 уточненки за квартал, к которому относится исправление, а данные об исправленном – переносятся из книги покупок текущего квартала в разд.8 декларации за этот квартал.
Вопрос 6: Продавец вместо ставки НДС 10% указал в счете-фактуре 18%, нужно ли составлять исправленный документ?
Ответ: Да, нужно готовить ИСФ, так как исходный бланк не позволит покупателю принять к вычету правильную сумму НДС.
Вопрос 7: Нужно ли составлять ИСФ, если в указании адреса продавца допущены орфографические ошибки?
Ответ: В этом случае составлять исправленный счет-фактуру не обязательно, так как подобные ошибки не помешают ФНС идентифицировать продавца по иным реквизитам.
Источник: buhland.ru
Корректировка или исправление?
Постановлением введен не только новый бланк счета-фактуры, но и его корректировочный вариант. Данное изменение вызвало немало вопросов у плательщиков НДС о том, когда следует использовать исправленный счет-фактуру, а когда корректировочный.
Корректировочный счет-фактура (КСФ) представляет собой самостоятельный документ, который заполняется в виде дополнения к ошибочному при изменении параметров, от которых зависит конечная стоимость товара, а, следовательно, и величина НДС. Меняться могут ценовые и количественные показатели, влияющие на размер налога. Внесение корректировок выполняется при взаимном согласии покупателя и продавца. Первоначальный счет-фактура не уничтожается, а корректировочный бланк ссылается на номер и дату составления изначального документа.
Исправленный счет-фактура (ИСФ) не имеет самостоятельной формы, оформляется в таком же виде, как и ранее выписанный документ. Его номер совпадает с номером основного счета-фактуры, число выписки также берется из первоначального бланка. В строку 1а при этом вносится порядковый номер исправления (начиная с первого и далее по нарастающей в зависимости от количества исправлений). ИСФ составляется вместо исходного счета-фактуры, полностью его заменяя.
ИСФ целесообразно использовать, когда установленная ошибка носит технический, случайный характер – опечатка, неправильно указанная цена по невнимательности, арифметическая ошибка.
При выписке исправленного документа исходный счет-фактуру уничтожать не нужно.
Основания для применения корректировки и исправления
| Корректировочный счет-фактура | Исправленный счет-фактура |
| Изменение цены товара по согласованию покупателя и продавца | Опечатки в указании цены, стоимости |
| Осознанное изменение количества товара | Неправильно внесенные реквизиты участвующих сторон (продавец, покупатель, грузоотправитель, грузополучатель) |
| Недостача, излишки | Ошибка в указании даты, допущенная по невнимательности |
| Возврат товара ненадлежащего качества | Некорректное отражение наименований позиций |
| Утилизация брака покупателем | Неправильная ставка НДС |
| Незаполненные обязательные строки – не указана валюта, страна, номер таможенной декларации (если того требует ситуация) | |
| Неверно посчитанный налог или стоимость позиций | |
| Неправильно указанное количество позиций, единиц товара |
Когда требуется исправление счета-фактуры?
Не все случаи выявленных ошибок в оформлении счета-фактуры требуют обязательного оформления исправленного документа. Основное предназначение счета-фактуры – это подтвердить право воспользоваться налоговой льготой в виде вычета по НДС. Если содержимое счета-фактуры не помешает налоговой службе подтвердить право на льготу, то счет-фактуру можно не править.
ИФНС сможет убедиться в праве на вычет, если:
- Идентифицированы единственным образом наименования и прочие реквизиты покупателя и поставщика;
- Четко установлено, кто является грузоотправителем, а кто грузополучателем;
- Определена ставка НДС;
- Правильно указаны наименования позиций;
- Имеется верная стоимость, с которой удерживается налог;
- Верно исчислен налог.
Примеры оформления исправленного счета-фактуры
- Продавец выставляет счет-фактуру, согласно которому, покупатель получает 100 единиц товара общей стоимостью 118000 руб. с НДС. Фактически поступило 90 единиц товара. Нужно ли составлять ИСФ?
Покупатель принял товар в большем количестве, чем значится в документах. НДС также направлен к вычету в повышенном размере. Чтобы вычет соответствовал стоимости фактически полученного товара, счет-фактура нужно изменить. Так как данная ошибка не является технической, а вызвана излишками, решение об изменении количества в документах стороны согласовали, то должен быть оформлен корректировочный документ, исправленный счет-фактуру составлять не нужно.
- Продавец выставляет счет-фактуру, согласно которому, покупатель получает 100 единиц товара по цене 1000 руб. без НДС, указана ставка НДС 18% и общая стоимость с НДС – 100000 руб.
В данном примере – арифметическая ошибка, в общей стоимости не учтен НДС по невнимательности бухгалтера. Продавцу следует повторно выписать ИСФ за тем же номером, в котором заполняется строка 1а – указывается номер исправления, а в графе «стоимость товара» будет учтен НДС.
- Продавец предоставляет счет-фактуру, в котором наименование продавца начинается не с прописной буквы, а со строчной. Нужно ли оформлять исправленный документ?
Так как данная ошибка не мешает правильно идентифицировать продавца, то оформлять ИСФ не нужно.
- При заполнении счета-фактуры поставщик не заполнил графу 2 в таблице «код единицы измерения». Нужно ли покупателю требовать исправленный документ?
Данная процедура не требуется, так как отсутствие этого показателя не помешает налоговому органу распознать реквизиты участвующих лиц, стоимость и НДС к возмещению.
Как исправляется счет-фактура?
После утверждения Постановления №1137 исправление счета-фактуры представляет собой оформление документа, идентичного ранее выписанному, с учетом следующих моментов:
- В пункте 1 – № и дата того счета-фактуры, в котором установлены некорректные данные;
- В пункте 1а – № и дата внесения изменений (номер проставляется порядковый, для первого исправления – 1, для второго – 2 и далее по порядку);
- В остальные поля данные переносятся из исходного документа с внесением изменений в неверно указанные показатели.
До введения в действие новой процедуры изменения счета-фактуры, исправлять документ нужно было путем аккуратного перечеркивания некорректно отраженных сведений. Рядом писались верные показатели, исправление заверялось подписью и датой.
Исправление корректировочного счета-фактуры
В КСФ также может быть выявлена ошибка технического плана, в случае если она мешает правильной идентификации суммы к вычету или реквизитов сторон, то следует оформить исправленный корректировочный счет-фактуру.
Исправление КСФ выполняется так же, как и основного бланка счета-фактуры. Дополнительно выписывается еще один корректировочный документ, в поле 1 ставится № и дата корректировочного счета-фактуры, в поле 1а – порядковый номер внесения поправок в него и день исправления.
Отражение исправления в книгах покупок и продаж
Исправление в том же квартале
Действия продавца:
- Неправильный документ подлежит внесению в книгу продаж второй раз, при этом данные в графы с 13а по 19 указываются со знаком «-», этой процедурой аннулируется ранее зарегистрированный счет-фактура, содержащий ошибочные данные;
- ИСФ регистрируется обычным образом в этом же квартале.
Действия покупателя:
- Неверный бланк вносится в книгу покупок второй раз, при этом данные граф 15 и 16 указываются со знаком «-», таким образом аннулируется ошибочный счет-фактура;
- Исправленный документ повторно регистрируется в этом же квартале.
Исправление в другом квартале
Действия продавца:
- Создается дополнительный лист, относящийся к тому кварталу, в котором был подготовлен исходный счет-фактура.
- В этом листе книги покупок делается отрицательная регистрационная запись об ошибочном документе;
- Здесь же регистрируется исправленный бланк.
Действия покупателя:
- Аналогичный образом формируется дополнительный лист к тому кварталу, в котором сформирован первоначальный счет-фактура.
- В этом листе делается отрицательная регистрационная запись об ошибочном документе;
- ИСФ следует зарегистрировать уже в другом квартале книги покупок, в котором он и получен.
Источник: online-buhuchet.ru
Что понимается под исправленным счетом-фактурой
В гл. 21 НК РФ термин «исправленный счет-фактура», так же как и «исправительный», отсутствует. При этом в обеих формах счета-фактуры (и основной, и корректировочной), предлагаемых постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, есть строка для указания реквизитов внесенных в них исправлений. Кроме того, о составлении исправленного счета-фактуры говорится в п. 6 Правил заполнения счета-фактуры.
Таким образом, подразумевается, что исправления — вещь, имеющая право на существование. Причем изменения могут быть внесены как в основной документ, так и в исправленный счет-фактуру.
Однако следует понимать, что корректировочный и исправленный счет-фактура —документы совершенно разные:
- Корректировочный счет-фактура нужен тогда, когда вносятся изменения в исходные данные первичного документа (количество и цена), влияющие на расчет итоговой суммы продажи, зафиксированной в нем, и на связанную с ней сумму НДС. Причем корректировка не означает, что в первоначальном варианте счета-фактуры была допущена ошибка. Нет, к оформлению корректировочного счета-фактуры могут привести изменения исходных данных, которые произошли под влиянием каких-то факторов, чаще всего оформленных документально (соглашения об изменении цены, ретроскидки, выявления недостачи, брака или излишков среди поставленного товара).
Подробнее о данном счете-фактуре — «Что такое корректировочный счет-фактура и когда он нужен?».
- Необходимость в исправленном счете-фактуре появляется при обнаружении в исходном документе технических ошибок, которые могут иметь негативные последствия для получения вычетов по нему. При этом не все ошибки приводят к необходимости создания исправленного счета-фактуры. Если они не влияют на правильность понимания информации по реквизитам, в которых они допущены (даже по обязательным), то вычет по такому документу допустим (п. 2 ст. 169 НК РФ) — следовательно, нужда в исправленном счете-фактуре отпадает.
См. также «В счет-фактуру закралась ошибка: исправленный или корректировочный документ составлять?».
Понятие исправленного счета-фактуры как откорректированного исходного документа возникло с момента принятия постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, т.е. с 2012 года. До этого значительную часть технических ошибок, допущенных в оформлении счета-фактуры, можно было исправить прямо в неправильном исходном документе, заверив исправления подписью и печатью составителя. После введения в действие указанного постановления исправленному счету-фактуре придан статус самостоятельного документа, со всеми вытекающими последствиями.
В каких случаях требуется исправление счета-фактуры
Так в каких случаях оформляют исправленный счет-фактуру? Он нужен тогда, когда возникает необходимость исправления технической ошибки в исходном документе. Например, создание исправленного счета-фактуры может потребоваться при ошибке:
- в дате, если исходный документ ошибочно оформлен другим месяцем, годом;
- реквизитах поставщика или покупателя, если они написаны не просто с опечаткой, а не соответствуют им вообще (неверный ИНН, адрес, наименование и т. п.);
- указании грузоотправителя и грузополучателя, если они не относятся к лицам, которые в реальности отправляли и получали товар;
- реквизитах документа на перечисление аванса;
- названии и коде валюты документа;
- указании наименования товара (работ, услуг);
- указании неправильной цены или неверного количества товара;
- в ставке и, как следствие, в сумме НДС и итоговой сумме документа;
- либо при отсутствии данных, обязательных к заполнению по импортным товарам (страна происхождения и регистрационный номер таможенной декларации).
Надо отметить, что большинство налогоплательщиков, если ошибка обнаружена своевременно и не успела выявиться налоговыми органами, предпочитают не делать исправленный счет-фактуру, а просто заменяют дефектный документ.
Об ошибках, не требующих исправления, читайте в статье «Какие ошибки в заполнении счета-фактуры не критичны для вычета НДС?».
О том, какие ошибки в счет-фактуре должны быть исправлены, читайте в статье «Ошиблись в счете-фактуре – что и как исправлять».
Форма для исправления счета-фактуры
Особой формы для исправленного счета-фактуры не предусмотрено. Он составляется по той же форме, в которой был составлен исходный документ, требующий исправления, т.е. основной или корректировочной. Обе формы содержатся в приложениях 1 и 2 соответственно постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. При этом составление исправленного счета-фактуры может производиться в случае необходимости в коррекции счетов-фактур, ранее выписанных:
- на реализацию;
- на аванс;
- на корректировку, в том числе к нескольким изменяемым документам.
С формой счета-фактуры, в том числе предназначенной для исправления, вы можете познакомиться в статье «Бланк счет-фактуры за 2019-2020 годы в Excel скачать бесплатно».
Особенности заполнения исправленного счета-фактуры
В обеих формах исправленного счета-фактуры под основным заголовком документа, содержащим его номер и дату, предусмотрена строка (или строки) для внесения номера и даты исправления:
- в счете-фактуре строка одна, и расположена она непосредственно под заголовком;
- в корректировочном счете-фактуре— 2: одна предназначена для сведений об исправлении собственно корректировочного счета-фактуры, а вторая — для указания реквизитов первоначального счета-фактуры, к которому был составлен корректировочный счет-фактура.
Иных особенностей оформления исправленного счета-фактуры нет. Он оформляется так же, как обычный, только неверные данные в нем заменяются правильными.
Особенности регистрации исправленного счета-фактуры
Если исправительный счет-фактура составлен в том же квартале, что и исходный счет-фактура (корректировочный счет-фактура), то в этом же квартале:
- Продавец в книге продаж должен зарегистрировать исправленный счет-фактуру и повторно зарегистрировать ошибочный счет-фактуру, но все его числовые показатели отразить со знаком «минус».
- Покупатель, если он отразил в книге покупок ошибочный счет-фактуру, должен зарегистрировать в книге покупок исправленный счет-фактуру и повторно зарегистрировать ошибочный счет-фактуру, но отразить все его числовые показатели со знаком «минус». Если покупатель не показал в книге покупок ошибочный счет-фактуру, он регистрирует только исправительный счет-фактуру.
Если исправительный счет-фактура составлен в другом (следующем) же квартале:
- Продавец должен зарегистрировать исправительный счет-фактуру в дополнительном листе книги продаж того квартала, в котором зарегистрирован ошибочный счет-фактура. В этом же дополнительном листе книги продаж зарегистрировать ошибочный счет-фактуру, указав все его числовые показатели со знаком «минус».
- Покупатель должен составить дополнительный лист к книге покупок того квартала, в котором зарегистрировал ошибочный счет-фактуру и в этом же дополнительном листе к книге покупок продаж зарегистрировать ошибочный счет-фактуру, указав все его числовые показатели со знаком «минус». Если же покупатель изначально в книге покупок счет-фактуру, выписанный с ошибками, не отразил, то исправленный он должен зарегистрировать исправленный счет-фактуру только в книге покупок того квартала, в котором этот документ был получен.
Итоги
Не связанные с внесением поправок в количество, стоимость товаров (работ, услуг) и налоговых обязательств изменения в счет-фактуру и корректировочный счет-фактуру вносятся соответственно на бланке счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры. При составлении исправительных документов необходимо указывать реквизиты исходного документа, в котором была допущена ошибка. Порядок регистрации исправительного счета-фактуры зависит от того, в каком периоде он был составлен по отношению к ошибочному счету-фактуре, а у покупателя еще и от того, был ли им зарегистрирован в книге покупок счет-фактура, содержащий ошибки.
Источник: nalog-nalog.ru
Как заполнять исправленный счет-фактуру правильно
Допущенные в оформлении счета-фактуры ошибки подлежат исправлению только в случае того, если это может помешать идентифицировать налоговыми органами информацию из документа следующего типа:
- Данные о продавце;
- Данные о покупателе;
- Данные о товарах и услугах;
- Имущественные права на объекты;
- Стоимость товаров и услуг;
- Установленные налоговые ставки;
- Суммы налога на ДС.
Если исправление вносить нужно, то выписывается новый экземпляр счета-фактуры. Здесь необходимо в первых строках бланка отобразить всю информацию по внесённым изменениям, а именно порядковый номер самого документа, который будет подлежать исправлению.
То есть при заполнении нового бланка в строке 1 прописываются данные по счету-фактуры, в котором была допущена арифметическая или техническая ошибка при заполнении. В эти пункты вписываются данные номера документа и дату его первоначального составления. После этого указываются все необходимые реквизиты по лицам с правильными их значениями.
В строку 1б нужно вписать номер исправления по порядку, начиная с «1», и текущую дату корректировки.
Далее полностью переписываются все данные из начального документа, при этом ошибочные показатели заменяются верными.
Обратите внимание: с 1 октября 2017 года для оформления применяется новая форма счета-фактуры как в бумажном, так и в электронном виде. Изменения носят незначительный характер, тем не менее их нужно учитывать при выписке.
Такие новые бланки документов с исправленными данными обязательно подлежат подписанию руководителем и главным бухгалтером. Если установлена организационно правовая форма в виде ИП, документ подписывается самостоятельно самим предпринимателем. Там же в документе он должен отразить все реквизиты по свидетельству о государственной регистрации такого лица.
Если будет изменена стоимость товаров, подлежащих отгрузке, или же выполненных типов работ, оказанных видов услуг или переданных имущественных прав, то изменяется также и сама цена таких объектов и действий или их количество, то по таким параметрам изменения, а равно исправления в счета-фактуры вноситься не будут.
На основании этого, согласно налоговому законодательству, выставляются корректировочные счета-фактуры и вносятся соответствующие по ним коррективы.
Исправление счета-фактуры — это важная для покупателя процедура. Только документ с корректными показателями позволит ему возместить потраченные на оплату НДС средства.
Образец оформления исправления в счете-фактуре:
Регистрация исправленного счета-фактуры в книге покупок и продаж
Регистрационная процедура зависит от того, в каком квартале произведено исправление. Как известно, отчетный период для НДС и декларирования — квартал. Поэтому важно сопоставлять, к какому кварталу относится исходный бланк и исправленный.
Ошибка выявлена в том же квартале
Если исправление производится в том же квартале, что и выписка начального счета-фактуры, то продавец в книге продаж выполняет следующие действия:
- исправленный вариант регистрирует по всем правилам;
- исходные неверный вариант повторно вносит в книгу продаж с минусом.
Покупатель при этом проводит регистрацию документа в книге покупок по следующим правилам:
- если исходный счет-фактура с ошибками уже зарегистрирован в книге покупок, то выполняется его повторная регистрация с минусовым значением и вносятся данные исправленного документа;
- если исходный вариант не зарегистрирован в книге покупок, то достаточно провести регистрацию исправленного счета-фактуры.
Ошибка выявлена в другом квартале
Если исправления проходят в одном квартале, а исходный счет-фактуры выписан в одном из предшествующих кварталах, то формируется дополнительный лист для книги за период, в котором выписан неправильный экземпляр, в дополнительном листе регистрируется как исправленный вариант, так и исходный с отрицательными показателями. Подобное действие выполняется как покупателем в книге покупок, так и продавцом в книге продаж.
Источник: blandoc.ru
Счет-фактура, что это
Счет-фактура является документом, на основании которого плательщик НДС принимает налог к вычету в соответствии с требованиями главы 21 НК РФ. Назначение и порядок выставления прописаны в статье 169 кодекса. Составление данной формы является обязанностью налогоплательщика в случае:
- реализации товаров, работ, услуг;
- получении аванса от покупателя в счет будущей реализации;
- иных операций, признаваемых объектом налогообложения.
Сделать это необходимо не позднее пяти дней после момента реализации. При получении предоплаты от покупателя оформляется счет-фактура на аванс (когда выписывается документ, необходимо помнить об обязанности один экземпляр оставить себе, а второй передать контрагенту).
Подписывается документ руководителем и главным бухгалтером либо иным лицом, уполномоченным на то приказом или доверенностью директора.
В сети Интернет несложно найти бесплатные сервисы, с помощью которых может быть заполнен счет-фактура онлайн, однако не всегда они в достаточной степени адаптированы под конкретные нужды и потребности, так что перепроверять заполненные таким образом формы все равно придется бухгалтеру.
Форма и порядок заполнения
Форма и порядок заполнения утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Обязательные для заполнения реквизиты документа приведены в пунктах 5, 5.1 и 5.2 ст. 169 НК РФ. Если были допущены ошибки, то их необходимо исправить. Причем те, которые, по мнению законодателя, являются критичными для вычета НДС, а именно недочеты в:
- реквизитах покупателя или продавца (наименование, ИНН, адрес);
- наименовании товара, работ, услуг;
- коде или наименовании валюты составления;
- количестве или цене товара, сумме предварительной оплаты;
- ставке или сумме НДС.
Для исправления таких ошибок необходимо составить исправленный документ. Форма его аналогична первичному. Заполняя его, необходимо указать номер и дату первичного документа в строке 1, а в строке 1а номер и дату исправления.
Счет-фактура, бланк, скачать в word
Скачать
Счет-фактура, бланк, скачать, excel 2019
Скачать
Бывают ситуации, когда после отгрузки стороны сделки договариваются об изменении условий поставки: количества или цены товара либо обоих показателей одновременно. В таком случае выставить необходимо корректировочный документ.
Корректировочный бланк
Изменения 2019 года
Форма документа изменялась за последний год дважды Постановлениями Правительства № 625 и 981.
01.07.2017 была введена новая строка 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». В этой строке отражаются сведения об идентификаторе госконтракта или договоре (соглашении) о предоставлении организации субсидии из бюджета федерального центра.
Введение этой строки породило множество вопросов. Внося изменения в бланк 01.10.2017, законодатель внес изменения и в нее, дополнив фразой (при наличии).
Также с 1 октября были введены следующие изменения:
- добавлена графа 1а «Код вида товара» в табличной части. Она заполняется при оформлении отгрузки между странами ЕАЭС. Указывается в ней код ТН ВЭД;
- название графы 11 было изменено на «Регистрационный номер таможенной декларации». Изменение несущественное, предусматривающее отмену необходимости указания порядкового номера товара в таможенной декларации;
- в поле для подписи индивидуального предпринимателя добавлена оговорка «или иное уполномоченное лицо»;
- в строках 2а и 6а должны приводиться адреса покупателя и продавца, полностью соответствующие указанным в ЕГРЮЛ.
Счет-фактура, образец заполнения 2019
Источник: clubtk.ru