Ведение бухгалтерии на каждом отдельном предприятии предусматривает использование множества бухгалтерских счетов. В зависимости от данных, которые будут использоваться при расчёте можно выяснить каким является счёт: активным или пассивным. Это делается для того чтобы понимать насколько прибыльным или расходным будет показатель счета. Например, для определения общей суммы, которую потребуется потратить на обеспечение собственных сотрудников (страхование, соц.пакет), используется счёт 69. Применяя уникальные формулы отражаются средства для последующей оплаты социального страхования персонала предприятия.
Счет 69 в бухгалтерском учете: проводки, субсчета и примеры для чайников
Счёт 69 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» раздела Ⅵ «Расчёты» плана счетов бухгалтерского учёта. Рассмотрим типовые проводки и примеры операций по данному счету.
Счет 69 в бухгалтерском учете
При помощи счета 69 обобщают информацию о работниках предприятия по:
По кредиту счёта отражают суммы, подлежащие перечислению в соответствующие фонды, а по дебету – перечисленные суммы.
Организация может открыть дополнительные субсчета при наличии расчётов по иным видам социального страхования и обеспечения.
Типовые проводки по счету 69
Основные проводки по счёту 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» рассмотрены в таблице:
| Счёт Дт | Счёт Кт | Описание проводки | Документ-основание |
| 69 | 51/52/55 | Перечисление платежей через банк | Платёжное поручение |
| 69 | 70 | Начисление пособия работнику из внебюджетных фондов (болезнь/производственная травма/беременность и роды и т.д.) | Справка-расчёт |
| 99 | 69 | Пени за несвоевременный взнос платежей | Справка-расчёт |
| 73.03 | 69 | Удержаны пени по уплате страховых взносов во внебюджетные фонды с виновных сотрудников предприятия | Акт, справка-расчёт |
| 51/52 | 69 | Отражена сумма, полученная в случае превышения расходов над платежами | Банковская выписка |
Примеры операций по счету 69 для чайников
Пример 1. Начисление страховых взносов
Таблица проводок – Отражение страховых взносов с зарплаты работников (строительство объекта ОС) по счету 69:
| Счёт Дт | Счёт Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 08.03 | 70 | 21 000 | Начисление зарплаты работников, занятых строительством. | Зарплатная ведомость |
| 08.03 | 69.01.01 | 609 | Начисление взносов в ФСС | Зарплатная ведомость |
| 08.03 | 69.03 | 1 071 | Начисление взносов на ОМС | Зарплатная ведомость |
| 08.03 | 69.02 | 4 620 | Начисление на обязательное пенсионное страхование | Зарплатная ведомость |
Пример 2. Начисление страховых взносов на социальное страхование от НС и ПЗ
Для завода ООО «АсбестН» (11-й класс профессионального риска) тариф страховых взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и проф.заболеваний — 1,2%.
Работникам завода начислены:
Бухгалер ООО «АсбестН» сформировал следующие проводки по счету 69:
| Счёт Дт | Счёт Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 20 | 70 | 250 000 | Начисление зарплаты работникам основного производства | Зарплатная ведомость |
| 20 | 69.01.02 | 3 000 | Начисление взносов на страхование от н/с на производстве и профзаболеваний | Зарплатная ведомость |
| 23 | 70 | 360 000 | Начисление зарплаты работникам вспомогательных производств | Зарплатная ведомость |
| 23 | 69.01.02 | 4 320 | Начисление взносов на страхование от н/с на производстве и профзаболеваний | Зарплатная ведомость |
| 69.01.02 | 70 | 4 000 | Отражена сумма пособия пострадавшим на производстве | Зарплатная ведомость |
| 70 | 50.01 | 4 000 | Пособия выданы из кассы предприятия | КО-2 (расходный) |
С сайта: https://buhspravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-69-v-buhgalterskom-uchete-provodki-i-primeryi-dlya-chaynikov.html
Проводки, субсчета и характеристика счета 69 в бухгалтерском учете
Счет 69 предназначен для учета обобщенной информации о страховых взносах на социальное (ФСС), медицинское (ОМС) страхование и пенсионное обеспечение (ПФР). Здесь отображаются сведения о начислениях и уплате взносов.
Помимо этого компания делает страховые взносы на случай появления профессиональных заболеваний или возникновения аварий на производстве с причинением вреда здоровью сотрудников.
Этот счет может использоваться при совершении операций:
С 01.01.2017 в соответствии с принятыми изменениями в законодательстве РФ все расчеты между организацией и ВНФ будут проводиться при помощи отделений ИФНС. Исключением являются расчеты на случай получения работником травмы на производстве.
Субсчета основного типа:
- Сбсч. 69.1 – отвечает за учет информации по операциям между фирмой, ИФНС и ФСС.
- Сбсч. 69.02 – отображает расчеты с ПФР.
- Сбсч.69.03 – взносы в ИФНС в счет медицинских страховых компаний.
Счет 69 является активно-пассивным. По дебету находит отображение информация по совершенным платежам, а по кредиту – начисления (их обобщенный размер).
Нормативная база и аналитический анализ
Для каждого вида отчислений сверка взаимных расчетов проходит под строгим контролем уполномоченных органов. Процедура проводится в соответствии с тем, на расчетный счет какого ВНФ будут проводится отчисления и видом совершаемого платежа. Данные, указанные по счету, должны полностью совпадать со сведениями из справки, выданной органами ИФНС.
Правила применения счета 69 для учета сведений о расчетах между предприятием, налоговым органом и внебюджетными фондами регламентируются Планом счетов, Приказом Минфина РФ №94 от 31.10.2000, ФЗ №243 и прочими законодательными актами.
Распространенные хозяйственные операции и типовые проводки
Базовым значением для суммы к начислению по страховым взносам в ВНФ становится заработная плата сотрудникам компании в соответствии с ТК РФ. Начисленный платеж отображается по дебету счета, а оплата — по кредиту (по нему же проводится операция вноса платежа на счет организации от внебюджетного фонда).
Основные проводки:
Список основных операций по дебету:
По кредиту:
План счетов: структура и субсчета
Счет 69 корреспондирует со следующими по дебету:
- 50 – кассовые операции;
- 51 – действия по расчетным счетам компании;
- 52 – проходят операции в валютном выражении;
- 54 – расчетный счет специального назначения в банке;
- 70 – отображение выплаты рабочим заработной платы.
По кредиту:
Виды субсчетов:
Характеристика сальдо
Начальные и конечные показатели оборотно-сальдовой ведомости – это очень важная информация, раскрывающая реальное положение дел по социальным отчислениям.
Сальдо по дебету счета 69 отображает следующее:
- Общий размер задолженности дебиторов по уплате ЕСН – средства перечисленные работнику из фонда ФСС.
- Отображает процедуру поступления денег в счет уплаты социального налога в фонды бюджетного типа.
- Фиксирует факт выплаты социальных пособий от органов государственного страхования.
В конце сальдо указан размер общей задолженности государственных фондов перед организацией. Причиной появления остатка на окончание отчетного года – это излишки по оплате страховых взносов, которые должны быть обратно перечислены на счет предприятия или в случае выявления факт переплаты по ЕСН.
В случае кредита отображается информация о начислении социальных страховых взносов. Если на начало периода на счету имеется остаток, то это указывает на наличие непогашенной задолженности по уплате ЕСН.
Благодаря тому, что сальдо по каждому субсчету имеет свое отображение, можно легко узнать, какие выплаты не были осуществлены.
По окончанию периода кредитовое сальдо счета 69 указывает на размер общей задолженности по взносам в бюджет и ПФР. После проведения расчетов вся информация переносится в раздел пассива бухгалтерского баланса и фиксируются в документах финансовой отчетности предприятия.
Примеры операций
Пример 1: ООО «Радуга» построило строение для расположения в нем складского помещения собственными усилиями. Общий размер заработной платы для рабочих составил 65000 руб. Взносы по страхованию для предприятия составляют 30%, из которых большая часть идет на платежи в ПФР – 22%, на социальное страхование – 2,9%, а на ОМС – 5,1%.
Проводки:
Пример 2: для завода по изготовлению асбеста ООО «РАЗ» с присвоенным ему 11 классом риска тариф взноса на соцстрахование рисков по возникновению несчастных случаев и профессиональных заболеваний составил 1,2 %. Сотрудникам было произведено начисление:
- Заработная плата в объеме 750000 руб., из которых 230000 руб. рабочим основного производства и 520000 руб. — на вспомогательном.
- Выплата пострадавшему от несчастного случая работнику пособия в размере 7400 руб.
Проводки:
С сайта: http://znaybiz.ru/buh/plan-schetov/scheta/69.html
Счет 69 ‘Расчеты по социальному страхованию и обеспечению’
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.
69-1 «Расчеты по социальному страхованию», 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению», 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию». На субсчете 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.
На субсчете 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:
счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, — в части отчислений, производимых за счет организации;
счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — в части отчислений, производимых за счет работников организации.
По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.
| Операция | Первичные документы | Дебет | Кредит |
| Начислены социальные взносы по заработной плате | расчет | 20 и др. | 69 |
| Начислены социальные взносы по заработной плате за счет работников организации | расчет | 70 | 69 |
| Перечислено во внебюджетные фонды | выписка банка | 69 | 51 |
| Пособия за счет внебюджетного фонда (фонда социального страхования): | |||
| — начислены пособия | расчетная ведомость | 69 | 70 |
| — выплачены пособия | платежная ведомость | 70 | 50 |
| — получены средства от внебюджетного фонда | выписка банка | 51 | 69 |
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» корреспондирует со счетами:
| по дебету | по кредиту |
| 50 Касса | 08 Вложения во внеоборотные активы |
| 51 Расчетные счета | 20 Основное производство |
| 52 Валютные счета | 23 Вспомогательное производство |
| 55 Специальные счета в банках | 25 Общепроизводственные расходы |
| 70 Расчеты с персоналом по оплате труда | 26 Общехозяйственные расходы |
| 28 Брак в производстве | |
| 29 Обслуживающие производства и хозяйства | |
| 44 Расходы на продажу | |
| 51 Расчетные счета | |
| 52 Валютные счета | |
| 70 Расчеты с персоналом по оплате труда | |
| 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям | |
| 91 Прочие доходы и расходы | |
| 96 Резервы предстоящих расходов | |
| 97 Расходы будущих периодов | |
| 99 Прибыли и убытки |
С сайта: http://glavbuh-info.ru/index.php/korresp/6856—69-lr
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
Характеристика счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» согласно инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации.
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.
На субсчете 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации. На субсчете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.
На субсчете 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации. При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут открываться дополнительные субсчета. Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды.
Кроме того, по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» — суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами. По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.
С сайта: http://finsector.com/_69_raschety_po_socialnomu_strahovaniju_i_obespecheniju.htm
Счет 69 Расчеты по социальному страхованию
Посредством данного счета ведутся расчеты, связанные с отчислениями денежных средств во внебюджетные фонды систем обязательного социального, пенсионного и медицинского страхования (ФСС, ПФР и ФФОМС). Счет 69 является пассивно-активным.
Согласно действующего законодательству, работодатель обязан производить перечисления за своих работников во внебюджетные фонды, к которым относятся Пенсионный Фонд России (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС) и Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС). Данные учреждения являются в какой-то степени органами социальной защиты, так функция ПФР – пенсионное обеспечение, ФСС обеспечивает гарантию выплат в случае нетрудоспособности, а за счет средств ФОМС производится медицинское обслуживание граждан.
Установлена ежемесячная обязанность уплаты страховых взносов счетом 69 до 15 числа месяца следующего за отчетным.
Субсчета 69 счета
Учитывая наличие различных получателей платежей, данный счет 99 в бухгалтерском учете подразделятся на три субсчета.
Порядок осуществления расчетов на счете 69 напрямую зависит от того, какой из налоговых режимов использует плательщик. Так, те предприятия, которые находятся на ЕНВД, ЕСХН и УСН имеют обязанность отражать при осуществлении расчетов с ФСС следующую информацию:
Отдельно следует прописать сумму средств, которые были выплачены самим Фондом социального страхования при временной нетрудоспособности сотрудников, в том числе и в случаях, связанных с материнством
На данный момент сумма страховых взносов во внебюджетные фонды составляет 30% от заработной платы сотрудника. Стоит отметить, что данные перечисления происходят за счет средств самого работодателя, а не его работников. Из этих 30% на долю ПФР приходится 22%, в систему ОМС перечисляется 5,1%, а в ФСС 2,9%.
Однако для ряда работодателей предусмотрен повышенный, дополнительный процент перечислений. Так за каждого сотрудника, занятого на работах, связанных с вредными производствами тариф поднимается на величину от 2 до 8%.
Дебет счета 69 показывает уплаченные суммы взносов, штрафов и пеней за тот или иной расчетный период, списание задолженностей.
Типовые проводки
Проводки по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованю»:
Проводки по кредиту счета 69:
С сайта: http://buhland.ru/schet-69-raschety-po-socialnomu-straxovaniyu/
Счёт 69 — активный или пассивный, как возможно показывать расход счета 69
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование персонала предприятия, а также в фонд занятости.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 28.12.94 N 173)
Порядок производства отчислений на социальное страхование и обеспечение регулируется соответствующими законодательными и другими нормативными актами.
69-1 «Расчеты по социальному страхованию»,
69-3 «Расчеты по медицинскому страхованию»,
(в ред. Приказа Минфина РФ от 28.12.94 N 173)
На субсчете 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» учитываются расчеты по отчислениям на государственное социальное страхование персонала предприятия.
На субсчете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» учитываются расчеты по отчислениям на пенсионное обеспечение персонала предприятия.
На субсчете 69-4 «Расчеты по фонду занятости» учитываются расчеты по отчислениям в фонд занятости.
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы отчислений на социальное страхование и обеспечение работников, а также медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:
счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — в части отчислений, производимых за счет персонала предприятия.
Кроме того, по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции со счетами учета использования прибыли или расчетов с персоналом по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременную уплату отчислений, в корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет» — суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над отчислениями.
(в ред. Приказа Минфина РФ от 28.12.94 N 173)
(в ред. Приказа Минфина РФ от 28.12.94 N 173)
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
| по дебету | по кредиту | ||
| 50 | Касса | 07 | Оборудование к установке |
| 51 | Расчетный счет | 08 | Капитальные вложения |
| 52 | Валютный счет | 10 | Материалы |
| 55 | Специальные счета в банках | 11 | Животные на выращивании и откорме |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | ||
| 12 | Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы | ||
| 15 | Заготовление и приобретение материалов | ||
| 20 | Основное производство | ||
| 23 | Вспомогательные производства | ||
| 25 | Общепроизводственные расходы | ||
| 26 | Общехозяйственные расходы | ||
| 28 | Брак в производстве | ||
| 29 | Обслуживающие производства и хозяйства | ||
| 30 | Некапитальные работы | ||
| 31 | Расходы будущих периодов | ||
| 43 | Коммерческие расходы | ||
| 44 | Издержки обращения | ||
| 47 | Реализация и прочее выбытие основных средств | ||
| 51 | Расчетный счет | ||
| 52 | Валютный счет | ||
| 73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям | ||
| 81 | Использование прибыли | ||
| 88 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | ||
| 89 | Резервы предстоящих расходов и платежей | ||
| 96 | Целевые финансирование и поступления |
(в ред. Приказа Минфина РФ от 28.12.94 N 173)
С сайта: http://www.zakonprost.ru/content/base/part/129418
Оборотно сальдовая ведомость по кредиту счёта 69: что это? Расходы по страхованию за счет ФСС — проводки
Синтетический счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» используется для расчетов с внебюджетными фондами, к которым относятся: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд медицинского страхования. Эти фонды предназначены для государственной защиты граждан, т.
Счет 69 – пассивный. По кредиту синтетического счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» учитываются начисления взносов, по дебету – перечисление взносов или списание задолженности перед фондами. Аналитический учет ведется в разрезе видов платежей.
Пример аналитического учета в разрезе субсчетов.
Типовые проводки по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Типовые проводки по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
|
С сайта: http://prednalog.ru/schet-69-raschetyi-po-sotsialnomu-strahovaniyu-i-obespecheniyu-provodki/
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — субсчета, проводки.
Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению отражается на счете 69. Данный счет предназначен для отражения обязательного медицинского, социального и пенсионного страхования.
В соответствии с нуждами организации можно открыть на счете 69 несколько субсчетов, на каждом из которых будет учитываться свои вид страховых отчислений. Разбиение сч.
69 на субсчета позволит бухгалтеру легче ориентироваться в начислении страховых взносов в различные фонды, а также их уплате. Разбиение на субсчета позволяет четко увидеть, по какому виду страхования числится задолженность перед внебюджетными фондами, а по какому перед организацией.
По аналогии со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» можно выделить несколько субсчетов.
Для отражения страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (пенсионные отчисления в ПФР) открывается субсчет 69.2.
Если организация платит страховые платежи по обязательному страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, то для их отражения используется субсчет 69.11.
Добровольные отчисление в накопительную часть пенсии отражаются на субсчете 69.4.
Также можно открыть дополнительные счета в соответствии с нуждами организации.
По дебету счета 69 отражаются:
По кредиту счета 69 отражаются:
Бухгалтерские типовые проводки по счету 69
По дебету:
Д69 К70 – начислены суммы страховых выплат, предназначенных для выплаты работникам за счет средств фондов.
Д20 (23) К69 – начислены страховые взносы на работников основного (вспомогательного) производства.
Д44 К69 – начислены страховые взносы с зарплаты работников, занятых в продажах.
Д99 К69 – отражены суммы штрафов, пеней, подлежащих уплате во внебюджетные фонды.
Д51 К69 – возвращены фондами на расчетный счет страхователя суммы, излишне уплаченные.
С сайта: http://buhs0.ru/schet-69-raschety-po-socialnomu-straxovaniyu-i-obespecheniyu-subscheta-provodki/
Источник: buhvopros.com
Активный или пассивный
Счет 69 используют для фиксирования начисленных и уплаченных взносов во внебюджетные фонды. К нему могут открываться субсчета, которые разделяются по признаку назначения платежа.
Этот счет может использоваться при совершении операций:
- по начислению сумм взносов – пеней, штрафных санкций;
- при оплате начисленных пеней, штрафов и прочего;
- фиксирования в отчетной документации размера расходов на уплату взносов во внебюджетные фонды.
С 01.01.2017 в соответствии с принятыми изменениями в законодательстве РФ все расчеты между организацией и ВНФ будут проводиться при помощи отделений ИФНС. Исключением являются расчеты на случай получения работником травмы на производстве.
Субсчета основного типа:
- Сбсч. 69.1 – отвечает за учет информации по операциям между фирмой, ИФНС и ФСС.
- Сбсч. 69.02 – отображает расчеты с ПФР.
- Сбсч.69.03 – взносы в ИФНС в счет медицинских страховых компаний.
Счет 69 является активно-пассивным. По дебету находит отображение информация по совершенным платежам, а по кредиту – начисления (их обобщенный размер).
Нормативная база и аналитический анализ
Для каждого вида отчислений сверка взаимных расчетов проходит под строгим контролем уполномоченных органов. Процедура проводится в соответствии с тем, на расчетный счет какого ВНФ будут проводится отчисления и видом совершаемого платежа. Данные, указанные по счету, должны полностью совпадать со сведениями из справки, выданной органами ИФНС.
Правила применения счета 69 для учета сведений о расчетах между предприятием, налоговым органом и внебюджетными фондами регламентируются Планом счетов, Приказом Минфина РФ №94 от 31.10.2000, ФЗ №243 и прочими законодательными актами.
Распространенные хозяйственные операции и типовые проводки
Базовым значением для суммы к начислению по страховым взносам в ВНФ становится заработная плата сотрудникам компании в соответствии с ТК РФ. Начисленный платеж отображается по дебету счета, а оплата — по кредиту (по нему же проводится операция вноса платежа на счет организации от внебюджетного фонда).
Основные проводки:
- Д69 Кт51 – отображен процесс перечисления платежа для ВНФ – платежное поручение;
- Д20 Кт69 – учет рассчитанного с заработной платы работника основного производства, размера страхового взноса – ведомость по заработной плате;
- Д44 Кт69 – начисление взносов для работника, задействованного в реализации продукции – зарплатная ведомость;
- Д99 Кт69 – расчет суммы штрафов, пеней по неуплаченному страховому взносу – справка бухгалтера с расчётами;
- Д51 Кт69 – возвращение средств, уплаченных в излишке – выписка из банка.
Список основных операций по дебету:
- Д69 Кт50 – выписка путевок, которые оплачены для сотрудников фондом ФСС;
- Д69 Кт50 – уплата взносов обязательного характера из кассы предприятия;
- Д69 Кт51 – отчисление денежных средств в ВНФ с расчетного счета компании;
- Д69 Кт70 – расчет выплат для работников из средств социального страхования.
По кредиту:
- Д20 Кт69 – отображается размер рассчитанных взносов для сотрудников основного производства по ОМС, ОПС и ОСС;
- Д23 Кт69 – начисление страховых платежей на вспомогательном производстве;
- Д25 Кт69 – выставление счета на уплату взноса по страхованию для рабочих цехов;
- Д26 Кт69 – для управленческого состава;
- Д44 Кт69 – начисление для сотрудников предприятий торговли;
- Д99 Кт69 – пени в ВНФ;
- Д51 Кт69 – возврат лишних средств, уплаченных по страхованию;
- Д79 Кт69 – вычет из зарплаты сотрудников суммы средств на путевку, которая была оплачена средствами ФСС.
План счетов: структура и субсчета
Счет 69 корреспондирует со следующими по дебету:
- 50 – кассовые операции;
- 51 – действия по расчетным счетам компании;
- 52 – проходят операции в валютном выражении;
- 54 – расчетный счет специального назначения в банке;
- 70 – отображение выплаты рабочим заработной платы.
По кредиту:
- 08 – средства, поступившие в качестве вклада во внеоборотные активы;
- 20 – отображаются действия, связанные с основным фондом;
- 23 – операции по производству дополнительного характера;
- 25 – расходы, затраченные в общем на производство;
- 26 – затраты общехозяйственного типа;
- 28 – размер суммы бракованного товара и продукции;
- 29 – затраты на обслуживание производственной сферы и хозяйства в целом;
- 44 – отображение объема затраченных средств на реализацию товара;
- 69 – взносы в ВНФ на социальное страхование;
- 76 – погашение дебиторской и кредиторской задолженности;
- 79 – выявление затрат во внутрихозяйственной сфере;
- 84 – отображение прибыли непосредственного характера либо несписанный или непокрытый убыток;
- 91 – затраты и доход, отображенные в бухгалтерском отчете;
- 96 – объем средств, находящихся в резерве на покрытие убытков предстоящих периодов;
- 97 – затраты будущих периодов;
- 99 – размер полученной прибыли и понесенных убытков.
Виды субсчетов:
- 69.01 – по соцстрахованию;
- 69.02.1 – на страховую долю трудовой пенсии;
- 69.02.02 – в накопительную часть пенсии;
- 69.02.3 – в счет доплаты к пенсионным выплатам членам летных групп;
- 69.02.4 – для работников угольной промышленности;
- 69.02.5 – сотрудникам на вредном для здоровья производстве;
- 69.02.6 – трудящимся на работе с тяжелыми условиями;
- 69.02.7 – по обязательному виду пенсионного страхования;
- 69.03.01 – в ФОМС;
- 69.03.2 – ОМС территориального значения;
- 69.04 – сумма начисленного ЕСН в бюджет Федерального уровня;
- 69.05.1 – средства в ВНФ с р/с работодателя;
- 69.05.2 – из суммы заработанной платы сотрудника;
- 69.06.1 – перечисляемые в ПФР на страховую часть;
- 69.06.2 – накопительная часть средств страхования в ПФР;
- 69.06.3 – в ФОМС;
- 69.06.4 – в ФСС;
- 69.06.5 – страхование обязательного типа для предпринимателя;
- 69.11 – расчет по ОСС на случай получения травм, несчастных случаев и появления заболеваний, связанных с профессиональной деятельностью;
- 69.12 – осуществление добровольного страхования на случай больничного работника;
- 69.13.1 – внесение средств в ФСС организациям-плательщикам ЕНВД;
- 69.13.2 – расчеты с предприятиями на УСН.
Характеристика сальдо
Начальные и конечные показатели оборотно-сальдовой ведомости – это очень важная информация, раскрывающая реальное положение дел по социальным отчислениям.
Сальдо по дебету счета 69 отображает следующее:
- Общий размер задолженности дебиторов по уплате ЕСН – средства перечисленные работнику из фонда ФСС.
- Отображает процедуру поступления денег в счет уплаты социального налога в фонды бюджетного типа.
- Фиксирует факт выплаты социальных пособий от органов государственного страхования.
В случае кредита отображается информация о начислении социальных страховых взносов. Если на начало периода на счету имеется остаток, то это указывает на наличие непогашенной задолженности по уплате ЕСН.
Благодаря тому, что сальдо по каждому субсчету имеет свое отображение, можно легко узнать, какие выплаты не были осуществлены.
По окончанию периода кредитовое сальдо счета 69 указывает на размер общей задолженности по взносам в бюджет и ПФР. После проведения расчетов вся информация переносится в раздел пассива бухгалтерского баланса и фиксируются в документах финансовой отчетности предприятия.
Примеры операций
Пример 1: ООО «Радуга» построило строение для расположения в нем складского помещения собственными усилиями. Общий размер заработной платы для рабочих составил 65000 руб. Взносы по страхованию для предприятия составляют 30%, из которых большая часть идет на платежи в ПФР – 22%, на социальное страхование – 2,9%, а на ОМС – 5,1%.
Проводки:
- Д08.03 Кт70 – 65000 – начисление заработной платы для сотрудников, задействованных в строительстве склада – зарплатная ведомость;
- Д08.03 Кт69.01.01 – 1885 – взносы в ФСС – зарплатная ведомость;
- Д08.03 Кт69.03 – 3315 – платежи на ОМС – зарплатная ведомость;
- Д08.03 Кт69.02 – 14300 – отчисления в ПФР – зарплатная ведомость.
Пример 2: для завода по изготовлению асбеста ООО «РАЗ» с присвоенным ему 11 классом риска тариф взноса на соцстрахование рисков по возникновению несчастных случаев и профессиональных заболеваний составил 1,2 %. Сотрудникам было произведено начисление:
- Заработная плата в объеме 750000 руб., из которых 230000 руб. рабочим основного производства и 520000 руб. — на вспомогательном.
- Выплата пострадавшему от несчастного случая работнику пособия в размере 7400 руб.
Проводки:
Д20 Кт70 – 230000 – начисление вознаграждения трудящимся на основном производстве (ОП) — зарплатная ведомость;- Д20 Кт69.01.02 – 2760 – взносы в счет страхования от несчастных случаев (н/с) и профессиональных заболеваний на ОП — зарплатная ведомость;
- Д23 Кт70 – 520000 – зарплата работникам вспомогательного производства (ВП) — зарплатная ведомость;
- Д23 Кт69.01.02 – 6240 – страхование от н/с и профессиональных заболеваний на ВП — зарплатная ведомость;
- Д69.01.02 Кт70 – 7400 – начислена сумма пособия получившему травму на производстве — зарплатная ведомость;
- Д70 Кт50.01 – 7400 – выплата пособия со счета компании – на основании расходного кассового ордера КО-2.
Источник: ZnayBiz.ru
О государственных социальных фондах
Стоит отметить, что как такового понятия ЕСН (единый социальный налог) на сегодняшний день уже не существует. Бухгалтеры используют аббревиатуру по привычке. Сам налог был упразднен 1.01.2010 г. Вместо этого ввели обязательные платежи по социальному страхованию в соответствующие фонды. Общие принципы начисления и оплаты остались неизменными.
Рассмотрим основные государственные фонды социального страхования и их назначение:
- ПФ – пенсионный фонд – внебюджетный государственный, предназначен для выплаты средств после окончания трудовой деятельности по достижении пенсионного возраста, за выслугу лет или по утере кормильца.
- ФСС – фонд социального страхования – гарантирует выплаты при несчастных случаях, оплату больничных листов и пособий по беременности и родам. Кроме этого, финансирует отдельные виды санаторно-курортных поездок.
- ФФОМС – федеральный фонд обязательного медицинского страхования – позволяет пользоваться гарантированными услугами медицинской помощи.
Компания перечисляет средства в каждый фонд отдельно, для чего открывает счет 69 и соответствующие операции субсчета.
Счета 69.00 аналитического учета
В ходе деятельности компании особое место занимает счет 69 в бухгалтерском учете. Субсчета открываются для следующих типов операций:
- учет социального страхования работников (субсч. 69.1);
- начисление и перечисление взносов в Пенсионный фонд РФ (субсч. 69.2);
- выплаты по обязательному медицинскому страхованию работников (субсч. 69.3).
Если организация совершает выплаты по отдельным категориям социального страхования, устав предприятия регламентирует использование дополнительных субсчетов счета учета 69.
Порядок начисления социальных выплат
Единый социальный налог, перечисляемый в соответствующие государственные фонды, рассчитывается исходя из заработной платы работника. Следует учитывать, что отчисления производят по любому виду дохода, будь то премия или должностной оклад.
Обязательные социальные выплаты входят в состав производственных затрат. Отчисления производят ежемесячно в предусмотренное время. Регламентируемый НК РФ срок – день получения денег в банке, предоставляемых для оплаты труда за отработанный месяц. Перечисление средств социального налога следует выполнить не позднее 15 числа следующего месяца.
Процентные ставки
Сумма налогов к перечислению высчитывается для каждого фонда отдельно. Расчет производят на основании тарифной ставки, установленной НК РФ. На 2016 год процентное соотношение суммы выплат от дохода работника составляет:
- Пенсионный фонд – 22%.
- Фонд социального страхования – 2.8%.
- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5.1%.
Итого общий тариф взносов составит 30%. Некоторые виды предпринимательства облагаются налогом по льготной ставке:
- организации, работающие по специальному режиму, облагаются по ставке 20%;
- участники «Сколково» имеют право отчислять в ПФ лишь 14%;
- компании, осуществляющие интеллектуальную деятельность, отчисляют суммарно 14% во все фонды социального страхования;
- работодатели экипажа судов облагаются по нулевой ставке;
- пониженный тариф размером 7,6% доступен на территории Крыма.
Необходимо также учитывать, что превышение лимита базы, используемой для начисления страховых выплат, влечет за собой дополнительное начисление 10% в ПФ и 5,1% в ФФОМС от суммы превышения. Для 2016 года установлены предельные суммы для ФСС – 723 тыс. р., и ПФ – 800 тыс. р. Правило не распространяется на пользователей льготного тарифа.
Компенсация страховых выплат
Сумма, перечисляемая в ФСС РФ, может быть уменьшена, если работодатель оплачивал расходы по социальному страхованию работников за счет предприятия. Сюда входят пособия:
- по больничным листам;
- декретные выплаты;
- единовременная выплата при рождении ребенка;
- по уходу за ребенком до 1 г. 6 мес.;
- при усыновлении;
- по уходу за ребенком-инвалидом;
- соц. выплата на погребение.
Кроме того, законодательством установлено приобретение путевок для санаторно-профилактического лечения за счет ФСС (фонд восстанавливает компании затраты). Стоит учитывать, что в перечень входят далеко не все категории граждан.
Изменения операций по счету 69 в 2016 году
Бухгалтерский счет 69 отражает множество хозяйственных операций, и любое законодательное изменение в правилах начисления выплат должно учитываться аудитором. С этого года в силу вступили следующие требования:
- сумма, выплачиваемая работнику при увольнении, не облагается ЕСН только в том случае, если она не превышает трехкратный размер среднемесячного дохода;
- отменен вычет соц. выплат с командировочных расходов;
- обязательными стали перечисления в ПФ с дохода иностранных рабочих.
При несоблюдении правил к работодателю применяются меры административной ответственности.
Счет 69 в бухгалтерском учете: структура
Счет учета выплат по социальному страхованию является пассивным: зачисление производится по кредиту, а списание средств — по дебету. В отличие от многих других счетов учета источников предприятия, счет 69 характеризуется развернутым сальдо. Это означает, что на конец отчетного периода бухгалтер подсчитывает как кредитовое сальдо, так и дебетовое.
Получается, что счет 69 в бухгалтерском балансе отражается как в активе, так и в пассиве. Разделы, в которых можно найти данные по счету:
- «Оборотные активы» (статья «Прочие дебиторы»).
- «Краткосрочные обязательства» (статья «Задолженность перед гос. внебюджетными фондами»).
Начисление сумм можно увидеть в дебете счетов производственного учета, на которых происходит отражение заработной платы работников. Кредитуется всегда один счет – 69.
Характеристика сальдо по дебету счета 69
Начальное и конечное сальдо, отражаемое в финансовой отчетности предприятия, содержит ценную информацию о социальных отчислениях. Рассмотрим характеристику дебетового начального сальдо:
- Обозначает сумму задолженности дебиторов по ЕСН – общее количество денежных средств, выплаченных работнику за счет ФСС РФ.
- Показывает процесс перечисления социального налога в бюджетные фонды.
- Отражает начисление социального пособия за счет государственного страхования.
Конечное сальдо в дебете счета 69 подводит итог суммы дебиторской задолженности государства перед предприятием. Причиной образования остатка на конец отчетного периода становится необходимость возмещения выплаченной предприятием суммы социального страхования или переплата ЕСН.
Кредитовое сальдо счета 69
По кредиту счета происходит начисление налога по социальному страхованию, поэтому сальдо начальное в кредите будет говорить о наличии задолженности государству по ЕСН. Каждый из субсчетов имеет отдельное сальдо, что позволяет легко увидеть, какие именно выплаты не были произведены.
На конец отчетного периода кредитовое сальдо указывает на общую сумму задолженности по обязательным платежам в бюджет и Пенсионный фонд. После подсчета данные переносятся в пассив баланса и отражаются в финансовой отчетности предприятия.
Проводки по счету 69
Ошибки при составлении контировок приводят к несоответствию показателей бухгалтерского баланса. В качестве примера рассмотрим корреспонденцию счетов по возможным хозяйственным операциям предприятия.
| Дт | Кт | Характеристика |
| 20 | 69.2
69.1 69.3 |
Начислены обязательные социальные выплаты работникам основного производства в следующие фонды:
1. ПФ РФ. 2. ФСС РФ. 3. ФФОМС. |
| 26 | субсч. 69 | Начислены выплаты по ЕСН административным работникам |
| 69.1 | 70 | Начислены пособия по больничным листам за счет ФСС РФ |
| 69.1
69.2 69.3 |
51 | Организация перечислила с расчетного счета средства в:
1. ФСС РФ. 2. ПФ РФ. 3. ФФОМС. |
| 51 | 69.1 | От Фонда социального страхования поступили средства на выплату пособий по временной нетрудоспособности работников |
Необходимо четко различать дебетуемые счета при начислении социальных выплат. Для работников основного производства может быть использован только счет 20. Заработная плата администрации и, соответственно, социальные начисления отражаются по счету 26.
Счет 69 в бухгалтерском учете подвергается тщательным проверкам налоговой службы и является одним из основных показателей финансовой ситуации на предприятии.
Источник: BusinessMan.ru
Как составляется оборотно-сальдовая ведомость по счету 69
Чтобы оформить оборотно-сальдовую ведомость по бухсчету 69, перенесите в новый табличный документ итоговое сальдо по результатам предыдущего отчетного периода. Проставьте обороты по дебету и кредиту, которые осуществлялись в течение отчетного периода, и выведите итоговое сальдо.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 69 наглядно продемонстрирует наличие задолженности или переплаты по каждому из фондов соцстраха. Важно проанализировать начальные и конечные показатели оборотки. Если на начало отчетного периода есть сальдо по кредиту, значит, у предприятия имеется задолженность по страховым взносам.
Благодаря тому, что информация заносится в ведомость в разрезе субсчетов, наглядно видно, по какому из платежей возник долг. По окончании отчетного периода итоговая информация из оборотки переносится в баланс (пассив).
***
Счет 69 используется в бухучете для отражения информации о начислениях и уплате обязательных страховых взносов в пользу госфондов и ФНС. Для счета обязательно должен вестись аналитический учет, чтобы проще было сориентироваться относительно состояния расчетов по тому или иному виду соцобеспечения или обязательного страхования. Вносите информацию по всем совершенным в течение отчетного периода операциям в оборотно-сальдовую ведомость — итоговое сальдо из нее используйте для заполнения баланса.
Как пользоваться нормативными документами?
Без нормативных документов не может быть спроектирован ни один объект, поэтому одна из основных составляющих в проектировании является умение пользоваться нормативными документами. Сегодня поделюсь своим опытом в чтении нормативных документов.
Идеальный вариант – это когда у вас под рукой всегда имеются распечатанные нормативные документы, а также все эти документы у вас есть в электронном виде. Думаю с печатными экземплярами у большинства проектировщиков проблемы, а вот с электронными экземплярами сегодня куда проще. Практически любой документ можно найти в интернете. Распечатанные документы удобно читать, а в электронных документах удобно искать нужную информацию.
Первым делом советую всем подписаться на мои статьи и получить в подарок комплект основных нормативных документов для проектировщика. Это лично моя подборка нормативных документов, которая позволит вам находить ответы на 80% ваших вопросов. Вы их без особых проблем найдете на других сайтах, но потратите на это много времени.
Стоит иметь ввиду, что нормативные документы можно условно разделить на два класса: основные и дополнительные. К основным можно отнести документы, где предъявляются требования только к нашей области проектирования, т.е. к электроснабжению (ПУЭ, ТКП 45-4.04-149-2009 (РБ), СП 31-110-2003 (РФ)). Нормативные документы, которыми пользуются смежные отделы, я условно отношу к дополнительным. В этих документах требования к электроснабжению предъявляются, как правило, в разделе «электроснабжение и автоматизация» (СНиП II-35-76).
Как читать нормативные документы?
Нормативная документация это не художественная литература, которую можно прочитать на одном дыхании. При чтении нормативных документов, порой приходится перечитывать пункт по несколько раз, чтобы уловить суть. Итак, вы только начали свою карьеру проектировщика. На каждый объект в зависимости от назначения действуют свои нормативные документы.
Я бы вам посоветовал на досуге прочитать все нормативные документы и списка ТНПА(РБ) или ТНПА(РФ), в первую очередь читать те документы, которые распространяются на ваш текущий объект. В любом случае, какая-то информация у вас отложится в памяти, а лучше всего информация усваивается, когда вы находите ответ на возникший вопрос во время проектирования.
Читать печатные документы лучше с цветным карандашом в руках. Ключевые фразы отмечайте на полях. Не бойтесь испортить нормативный документ, вспомните детство, как вы фломастерами разрисовывали книги
Как искать нужные нормативные требования?
Здесь на помощь нам придут электронные документы. Основную массу документов можно найти в формате «doc». В таких документах присутствует очень удобная функция «НАЙТИ». Вводим ключевое слово и быстро находим, где по тексту встречается данное слово или фраза. Как я уже говорил, при чтении печатных документов ключевые фразы можно помечать, что в дальнейшем ускорит поиски нужного текста. Если ответ на свой вопрос так и не нашли, то всегда можно спросить на
А что вы можете посоветовать?
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за январь 2009 года
Оборотные ведомости случат главным образом для обобщения, проверки правильности записей на счетах бухгалтерского учета и составления нового баланса. Для составления оборотной ведомости используют данные о начальных остатках, оборотах и конечных остатках синтетических счетов.
В оборотной ведомости должно быть по итогу три равенства: первое – остатков на начало отчетного периода по дебету и кредиту, второе – оборотов по дебету и кредиту, третье – остатков на конец отчетного периода по дебету и кредиту. Равенство итогов всех трех пар колонок оборотной ведомости по синтетическим счетам имеет большое контрольное значение, так как свидетельствует о правильности записей на счетах бухгалтерского учета.
Таблица 2.3 -Оборотная ведомость за январь 2009 г.
Амортизация основных средств
Налог на добавленную стоимость
Расходы на продажу
Расчеты с поставщиками
Расчеты с покупателями
Расчеты по налогам и сборам
Расчеты по соц. страхованию
Расчеты по пен. обеспечению
Расчеты по обяз. медиц. страх.
Расчеты с персоналом
Расчеты с подотчетными лицами
Расчеты с учредителями
Расчеты с разными деб.и кредит.
Фонд подготовки кадров
Прибыли и убытки
© Студенческая библиотека онлайн (infostudbooks.net) © 2013 – 2017
Счет 76: субсчета 1 и 2
Поскольку денежные операции могут быть разными, счет о расчетах с кредиторами и дебиторами принято разделять на несколько категорий. К первой (76.1) относится страхование имущества и персонала, за исключением выплат по медицинскому и социальному страхованию.
Перечисление денежных сумм организации отражается в дебете, а списание средств – в кредите. Например, Д76 К73 – страховое возмещение, причитающееся работнику организации согласно договору. Д51 К76 – получение организацией денежных средств согласно нормативным актам. Д99 К76 – списание некомпенсируемых страховых возмещений или ущерба от форс-мажорного случая.
Субсчет 76.2 отражает расчеты по претензиям, которые могут быть предъявлены:
- к поставщикам, транспортным агентствам и подрядчикам по найденным несоответствиям цен, при выявлении вычислительных ошибок после свершения учетных записей, а также при недостаче груза (Д76 К60);
- к организациям за нарушение стандартов качества, несоответствие ТУ (Д76 К60);
- к кредитным учреждениям за ошибочно списанные или перечисленные суммы по счетам организации;
- за простои или брак, возникшие из-за поставщиков, подрядчиков (корреспонденция с III разделом плана счетов);
- по штрафам и неустойкам за несоблюдение обязательств в договоре (корреспонденция со счетом 91).
Кредит субсчета 76.2 отражает поступившие платежи. Если выясняется, что денежные средства не подлежат взысканию, они относятся к дебету.
Применение субсчета 76/3 на практике
У компании ООО «Оазис» имеется дебиторская задолженность в размере 1 350 000 руб. по счету 62 «Расчеты с заказчиками и покупателями». По определенным причинам до наступления срока платежа она передала за 750 000 руб. свои права предприятию ООО «Айсберг», которое смогло взыскать в счет причитающегося долга 900 000 руб. В такой ситуации возникает несколько вопросов:
- Дебиторская задолженность – это покупка собственности или финансовое вложение в активы?
- Актив покупателя составляет 1 350 000 руб. или 750 000 руб.?
- Считается ли в этом случае задолженность дебиторов доходом, а 750 000 руб. – расходом предприятия ООО «Айсберг»?
В подобной ситуации у ООО «Оазис» должны быть выполнены, с юридической точки зрения, следующие проводки:
Дебет 91.2 Кредит 62 1 350 000 руб. – списание права требования с покупателей.
Дебет 51 Кредит 91.1 750 000 руб. – полученная компенсация.
Подобные операции позволяют зафиксировать на счетах «Прочие доходы и расходы» убыток предприятия «Оазис», возникший от уступки права требования. Бухгалтеры компании «Айсберг» должны выполнить запись по дебету счета 76.3, чтобы зафиксировать задолженность от контрагентов. Разность между полученными правами и затратами на них показывают по кредиту счетов 98/1, 83 или 90/1.
Даже частичное взыскание платежа приводит к взаимному соглашению обеих сторон и полному погашению долгов. Неоплаченная часть отражается по дебету 51 счета, а списываемая – на 98.1. В рассматриваемом примере получается:
Дебет 51 900 000 руб.
Дебет 98.1 765 000 руб.
Кредит счета 76 1 350 000 руб.
Компания «Айсберг» потратила 750 000 руб. на приобретение прав и вернула 900000 руб. то есть прибыль равна 150 000 руб. Проводка такова:
Дебет 98.1 Кредит 91.1 150 000 руб.
Реальный размер прибыли от операции отражается на счете 98/1, предназначенном для фиксации доходов будущих периодов.
Отчеты о кредиторской и дебиторской задолженности в системе 1 С
Компания, пользующаяся системой «1С: Предприятие 8», должна вести отчет о размере дебиторской задолженности контрагентов. Ознакомиться с информацией можно, если после запуска программы войти в раздел «Контрагенты». В открывшемся поле имеется список организаций и индивидуальных предпринимателей. Среди них есть дебиторы и кредиторы. Контактные данные, счета и договоры, расписание работы – все это всегда можно посмотреть. Именно из этого меню можно зарегистрировать новую организацию, входящую в холдинг.
Узнать точную задолженность предприятий не составит труда. Для этого следует войти в раздел «Задолженность по контрактам», на панели «Выводить задолженность» выбрать «Дебиторскую» и установить требуемую дату. Перед пользователем появится список всех контрагентов, среди которых можно выбрать конкретные предприятия (с большими долгами). Если организаций много и весь список не умещается на одной странице, информацию можно представить в наглядном виде. Для этого понадобится перейти в раздел «Диаграмма». Аналогичным образом осуществляется работа с кредиторской задолженностью.
Вот и все, что необходимо знать о счете 76, отражающем расчетные операции с дебиторами (кредиторами). Поскольку законодательство Российской Федерации систематически меняется, следует регулярно пользоваться справочно-правовыми системами, в которых всегда есть актуальный план счетов и ПБУ. Тогда специалисты всегда будут в курсе любых изменений, касающихся их профессиональной деятельности, и смогут принимать правильные решения при ведении бухгалтерского учета.
15 симптомов рака, которые женщины чаще всего игнорируют Многие признаки рака похожи на симптомы других заболеваний или состояний, поэтому их часто игнорируют. Обращайте внимание на свое тело. Если вы замети.
13 признаков, что у вас самый лучший муж Мужья – это воистину великие люди. Как жаль, что хорошие супруги не растут на деревьях. Если ваша вторая половинка делает эти 13 вещей, то вы можете с.
Почему некоторые дети рождаются с “поцелуем ангела”? Ангелы, как всем нам известно, относятся доброжелательно к людям и их здоровью. Если у вашего ребенка есть так называемый поцелуй ангела, то вам нечег.
Как выглядеть моложе: лучшие стрижки для тех, кому за 30, 40, 50, 60 Девушки в 20 лет не волнуются о форме и длине прически. Кажется, молодость создана для экспериментов над внешностью и дерзких локонов. Однако уже посл.
Что форма носа может сказать о вашей личности? Многие эксперты считают, что, посмотрев на нос, можно многое сказать о личности человека. Поэтому при первой встрече обратите внимание на нос незнаком.
11 странных признаков, указывающих, что вы хороши в постели Вам тоже хочется верить в то, что вы доставляете своему романтическому партнеру удовольствие в постели? По крайней мере, вы не хотите краснеть и извин.
Бухгалтерский баланс, его строение. Типы изменений баланса под влиянием хозяйственных операций
2.2 Оборотная ведомость по аналитическому счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»за январь 2009 года
Данные синтетических и аналитических счетов обособляется в конце отчетного периода с целью получения сводной информации. Оборотные ведомости являются одним из способов обобщения данных текущего бухгалтерского учета. Они регистрируют обороты и остатки по
всем хозяйственным средствам и их источникам.
Существует два вида оборотных ведомостей, т.е. по синтетическим счетам и по аналитическим счетам.
Аналитические счета составляются отдельно для каждой группы аналитических счетов объединенных соответствующим синтетическим счетом. Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическому счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» представлена в таблице 2.2
Таблица 2.2 – Оборотная ведомость по аналитическому счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» за январь 2009 г.
Формирование оборотно-сальдовой ведомости по 76 счету – важная часть бухгалтерского учета компании, так как ОСВ дает возможность оперативного мониторинга расчетов с дебиторами и кредиторами фирмы по различным ситуациям:
- страхование сотрудников (исключение – социальное страхование и омс);
- страхование активов организации, расчеты при наступлении страхового случая;
- претензионная работа при обнаружении недостач и браку продукции поставщиков;
- расчеты с учредителями в части выплаты им дивидендов;
- лизинговые сделки;
- депонирование заработной платы сотрудников;
- прочие расчеты.
Оборотно-сальдовая ведомость 76 счета позволяет провести оперативную проверку расчетов с покупателями, поставщиками и сотрудниками компании по некоторым ситуациям, не относящимся к классическим операциям. Здесь отображается информация по расчетам с дебиторами и кредиторами в части прочих операций, перечень которых не содержится в инструкции к 60 – 75 счетам. Счет 76 является активно-пассивным: по дебету отображается задолженность контрагентов перед компании, кредит – долг фирмы перед корреспонденциями (может содержать в себе информацию о расчетах в российских рублях и иностранной валюте). Для удобства аналитического учета планом счетов предусмотрено открытие дополнительных субсчетов для учета:
- страхования активов фирмы, ДМС сотрудников и иных видов страхования (исключение – социальное и обязательное медицинское, сведения о которых отображается на 69 счете);
- расчеты с поставщиками и подрядчиками при несоответствии заявленного качества поставленной продукции, несовпадении цен и тарифов активов (расчеты по оплате товаров и услуг поставщиков фиксируются на 60 счете;
- выплаты дивидендов учредителям в корреспонденции с 84 счетом, учитывающим нераспределенную прибыль компании (если с учредителем заключен трудовой договор, его доход отображается на сч.70);
- НДС с авансов покупателей и заказчиков;
- депонирование заработной платы персонала при неявке сотрудника для получения денежных средств в определенный трехдневный срок (депонированная сумма впоследствии зачисляется на расчетный счет компании и отображается на сч.51);
- удержания с заработной платы сотрудников по судебным решениям (например, выплата алиментов);
- расчеты с прочими поставщиками (76.05), прочими покупателями (76.06).
- прочие операции (76.09).
Формирование ОСВ по счету 76
Сформированная оборотно-сальдовая ведомость сч.76 представляет собой таблицу с указанием контрагентов, договоров и расчетов с ними:
| Счет | Сальдо на начало периода | Обороты за период | Сальдо на конец периода | |||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Контрагенты | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||||||||
| 76 | ||||||||||||||
| Итого | ||||||||||||||
Выводимые данные: БУ (данные бухгалтерского учета)
Примечание от автора! Для разграничения информации ведомость формируется отдельно по каждому субсчету. Возможно создание отчетности по конкретному субсчету.
Структура ведомости:
- Учет операций по сч.76 ведется обособленно по каждому контрагенту и договору с ним. Сальдо на начало сформированного периода отображает незаконченные в прошлых периодах расчеты.
- Возникающие в течение рассматриваемого периода операции отображаются в оборотах: например, депонирование зарплаты рабочих отображается в кредите счета, ее дальнейшая выплата заносится в дебет; возврат бракованной продукции поставщику – дебет, возвращенная сумма – кредит и т.д.
- Конечное сальдо отображает оставшиеся расчеты с дебиторами и кредиторами, не разрешенные за анализируемый период.
Формирование ОСВ 76 счета в 1С
Процедура создания отчета в 1С:
- В меню выбрать пункт Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету;
- Определить интересующий период и выбрать сч.76, по которому будет формироваться отчет (доступно формирование обособленно по субсчетам);
- Выбрать детализацию отчета: анализ общей картины расчетов со всеми дебиторами и кредиторами, выбор конкретного контрагента или договора с ним;
- Сформировать ведомость и оценить результаты: ОСВ должна полностью соответствовать карточке по данному счету и общей ОСВ по всем счетам бухгалтерского учета организации.
Примечание от автора! В учетных программах возникают ситуации, когда при формировании отчета возникает красное конечное сальдо по расчетам. Данная ошибка исправляется перепроведением документов в правильной последовательности и проверки правильности заполнения корреспонденции по хозяйственным операциям.
Период формирования оборотно-сальдовой ведомости по взаимодействию с контрагентами определяется произвольно (от одного операционного дня до нескольких лет), поэтому ОСВ – один из наиболее удобных способов оперативного мониторинга расчетов компании.
Практический пример
- Общество с ограниченной ответственностью «Подсолнух» заключило договор страхования основного склада от затопления. Условиями соглашения со страховой компанией предусмотрена выплата ежегодной страховой премии в размере 30 тыс. рублей, а также определен максимальный размер возмещения – 600 тыс. рублей.
Бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям:
Дт20 Кт76.01
30 тыс. рублей – начисление страховой премии по договоруДт76.01 Кт51
30 тыс. руб. – оплата страховки была произведена безналичным перечислением. - ООО «Подсолнух» закупило крупную партию товара ООО «Звезда». Сумма закупки составила 750 тыс. рублей (НДС не облагается), согласно договору купли-продажи поставка активов производится после полной оплаты. При принятии товара на склад был обнаружен брак некоторых изделий. ООО «Подсолнух» выставила претензию ООО «Звезда» на стоимость бракованной продукции (150 тыс. рублей), но поставщик удовлетворил претензию только на 90 тыс. рублей, заявив, что остальная продукция бракованной не является.
Бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям:
Дт60 Кт51
750 тыс. рублей – поставка товара оплачена в полном объеме.Дт76.02 Кт60
150 тыс. руб. – отображена претензия поставщику за качество товара.Дт51 Кт76.02
90 тыс. рублей – удовлетворена часть претензии.
| Счет | Сальдо на начало периода | Обороты за период | Сальдо на конец периода | ||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Контрагенты | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |||||
| 76 | 180000,00 | 120000,00 | 60000,00 | ||||||||
| Страховая фирма | 30000,00 | 30000,00 | |||||||||
| Звезда | 150000,00 | 90000,00 | 60000,00 | ||||||||
| Итого | 180000,00 | 120000,00 | 60000,00 | ||||||||
Выводимые данные: БУ (данные бухгалтерского учета)
Источник: rebuko.ru