Государство различными способами старается дифференцировать систему налогообложения с целью поддержать развитие одних коммерческих организаций и сдержать темпы роста других.
Это позволяет регулировать поступление средств в форме налогов в бюджет государства. Одним из самых распространенных режимов на сегодняшний день является ОРН.
При этом предприятие, работающее на общем режиме, обязано платить все налоговые сборы и иные отчисления, если иное не предусмотрено действующим на территории Российской Федерации законодательством.
Что нужно знать ↑
Всем, кто тем или же иным образом связан с использованием общей системы налогообложения, необходимо максимально подробно разобраться со следующими вопросами:
- право выбора режима налогообложения;
- кто может пользоваться;
- нормативная база.
Особенно важно понять, что это – система налогообложения ОРН. Ознакомившись со всей терминологией, налогоплательщик сможет без затруднений обозначить для себя требования нормативной базы, федерального законодательства.
В противном случае велика вероятность допущения ошибок в бухгалтерском учете и отчетности, подаваемой в налоговую службу. Что грозит достаточно серьезными проблемами, в частности – камеральной проверкой.
Право выбора
Различные предприятия и ИП, ведающие свою коммерческую деятельность на территории Российской Федерации и являющиеся налоговыми резидентами, имеют право выбирать систему налогообложения.
На данный момент имеется всего два варианта:
- общий режим налогообложения (ОРН);
- специальный режим налогообложения:
| УСН | Упрощенный |
| ЕСХН | Единый сельскохозяйственный |
| ЕНВД | Единый налог на вмененный доход |
Специальные налоговые режимы имеют большое количество разных нюансов, обуславливающих их применение. Основное их назначение – поддержка государством различных отраслей коммерческой деятельности.
Далеко не все предприятия могут использовать специальные режимы. Но в то же время, несмотря на сложность применения ОРН, использовать его могут любые ИП и предприятия.
Кто может пользоваться
Пользоваться общим режимом налогообложения могут любые предприятия и индивидуальные предприниматели. Причем для начала использования ОРН нет необходимости даже свершать какие-либо действия, помимо государственной регистрации.
Если в заявлении не указано иное, налоговая служба после внесения соответствующих данных в специальный реестр в автоматическом режиме обозначает, что налогоплательщик использует именно общий режим.
Важно помнить о следующих существенных особенностях рассматриваемого режима:
- количество льгот минимально;
- ведущаяся бухгалтерская отчетность достаточно сложна;
- большое количество подлежащих уплате налогов.
Именно поэтому ОРН стоит использовать только тем индивидуальным предпринимателям и организациям, которые уже прочно встали на ноги и перешли на самоокупаемость.
Сложность использования общего режима заключается не только в необходимости платить большое количество налогово, но также в обязательности ведения учета по каждому в отдельности.
Именно это зачастую является причиной, по которой не очень опытным бизнесменам стоит отказаться от ОРН.
В то же время данный режим имеет одно очень важное достоинство, которое делает его использование в некоторых случаях не просто желательным, но обязательным – большинство крупных контрагентов отдает предпочтение сотрудничеству именно с предприятиями, работающими с ОРН. Например, это крупные торговые сети и иные подобные структуры.
Нормативная база
Прежде, чем приступить к использованию общего режима налогообложения, необходимо в обязательном порядке изучить следующую нормативную базу:
| Ст.№346.25 НК РФ | Обозначает исчисление налоговой базы при переходе с общего режима на специальный и обратно |
| Федеральный закон №402-ФЗ от 06.12.11 г. | Обозначаются правила ведения бухгалтерского учета при использовании ОРН |
| Ст.№13 НК РФ | Обозначается перечень федеральных налогов |
| Ст.№14 НК РФ | Обозначается перечень налогов региональных |
| Ст.№15 НК РФ | Перечислены налоги регионального значения |
| П.6 ст.346.13 НК РФ | Рассматривается порядок отказа от УСН в пользу ОРН |
Особое внимание необходимо уделить именно обязательным к уплате налогам. Так как случается, что после перехода со специального режима налогообложения на общий, при формировании отчетности, допускается большое количество самых разных ошибок.
Общий режим налогообложения (ОРН) ↑
Использование общего режима налогообложения связано с большим количеством самых разных особенностей.
Чтобы не испытывать затруднений с ведением бухгалтерского учета, должностному лицу, им занимающемуся, следует подробно разобраться со следующими вопросами:
- основные элементы;
- принципы действия;
- уплачиваемые налоги.
Основные элементы
Самыми важными элементами при использовании ОРН являются следующие:
| Единица обложения | Это могут быть деньги, земельная площадь, товар или иное ценное имущество |
| Налогооблагаемая база | Какая-либо характеристика объекта налогообложения, она может быть стоимостной или иной |
| Ставка по налогу | Размер начислений на одну единицу налоговой базы |
| Налоговые льготы | Различные преимущества, предоставляемые на основании действующего законодательства некоторым категориям налогоплательщиков государством |
К налоговым льготам, применяемым при ОРН, можно отнести целевые, вычеты, изъятие какого-либо объекта из схемы налогообложения.
Причем количество данных льгот строго ограничено и применение их возможно только в определенных условиях. Так как рассматриваемый режим изначально рассчитан на достаточно сильные в финансовом плане организации.
В качестве объекта налогообложения может выступать следующее:
| Имущество | Недвижимость, ценные бумаги и иное, приносящее доход |
| Товар | Имущество любого типа, предназначенное для реализации |
| Доход | Финансовая выгода, причем в любой форме (денежной, материальной) |
| Услуга | Нечто, не имеющее материального выражения, но реализуемое также, как и товар |
| Работа | Какая-либо деятельность, результат которой имеет материальное выражение |
Принципы действия
Сам общий режим налогообложения представляет собой совокупность различных правил, норм и законов, которые регламентируют порядок выплаты различных сборов в пользу государственного, регионального бюджета.
Видео: какую систему налогообложения выбрать представителям малого и среднего бизнеса?
ОРН обязывает использующее его предприятие выплачивать определенный перечень налогов, по которым установлены фиксированные ставки. У общего режима налогообложения имеется очень важная особенность.
Его можно использоваться одновременно с ЕНВД. Применение ОРН обязывает налогоплательщика формировать при сдаче отчетности следующие документы:
| Среднесписочную численность работников | Ежегодно |
| Форма №6 | Отчетность по целевому использованию средств, составляется ежегодно |
| Форма №1 | Баланс, предоставляется ежегодно |
| Форма №2 | Отчет о полученной прибыли |
| Форма №3 | Обозначает изменения капитала |
| Форма №4 | Представляет собой отчет о направлении денежных средств |
| Форма №5 | Приложение к балансу (бухгалтерскому) |
Ведению бухгалтерского учета также необходимо уделять максимальное пристальное внимание, так как объем его достаточно велик. Наличие ошибок может привести к достаточно серьезным неприятностям.
Компания, применяющая ОРН, в обязательном порядке должна являться плательщиком НДС. Причем для организации, платящей налог на добавочную стоимость, применение рассматриваемого режима является предпочтительным.
Так как ОРН, в первую очередь, предназначается именно для учета НДС. Также имеется ещё один очень важный плюс у ОРН. Если по какой-то причине прибыль полностью отсутствует, то организация имеет право не платить налог на неё.
Что особенно важно для очень крупных предприятий, в которых убытки измеряются очень большими суммами.
Уплачиваемые налоги
Использующие рассматриваемый налоговый режим обязаны выплачивать почти все возможные налоги, налагаемые на предприятие.
В данный перечень входит следующее:
- НДС – налог на добавочную стоимость.
- Налог на принадлежащее организации имущество.
- НДФЛ – налог на доходы физических лиц, предприятие является налоговым агентом.
- Налог на прибыль организаций (исключение делается для индивидуальных предпринимателей).
Все налоги, которые обязаны уплачивать организации, работающие на общем режиме, можно разделить на три основные группы:
- федеральные;
- региональные;
- местные.
Полный список федеральных налогов перечислен в ст.№13 НК РФ. К ним относится:
- НДС;
- государственная пошлина;
- водный налог;
- налог на прибыль и добычу полезных ископаемых;
- НДФЛ.
Налоги регионального характера перечислены в ст.№14 НК РФ:
- налог, налагаемый на имущество;
- налог транспортный.
Все местные налоги перечислены в ст.№15 НК РФ:
- налог на имущество физических лиц;
- налог на землю.
Ставки по всем налогам, в независимости от их типа, фиксированные:
| НДС | 18% |
| На прибыль | 20% |
| На имущество | 2.2% |
| НДФЛ | 13% |
Не следует забывать, что использующее ОРН предприятие обязано делать все соответствующие взносы во внебюджетные государственные фонды (ПФР, ОМС и иные).
Важно помнить, что применение общего режима связано с большим количеством самых разных нюансов.
Именно поэтому необходимо максимально внимательно изучить законодательную базу перед осуществлением перехода на него.
Это позволит избежать возникновения различных ошибок и всевозможных спорных ситуаций.
Источник: buhonline24.ru
Что такое ОСН
Общая (стандартная) система налогообложения – это самый сложный режим налогообложения из всех существующих в России, характеризующийся большим количеством налогов, обязанностью ведения полного бухгалтерского и налогового учета.
На ОСНО по умолчанию переводятся все предприниматели и организации, не определившиеся с выбором системы налогообложения при регистрации, а также те, которые больше не вправе применять ни один из специальных налоговых режимов: УСН, ПСН, ЕНВД и ЕСХН.
На общую систему не распространяются никакие ограничения по видам деятельности, количеству сотрудников, полученным доходам и т.д. Как правило, большинство крупных компаний работает на ОСНО и как плательщики НДС предпочитают также работать с теми, кто платит этот налог.
В каких случаях применение ОСНО выгодно
Применять общую систему налогообложения выгодно:
- если большая часть контрагентов находится на ОСНО и тем самым заинтересована во «входном» НДС;
- при импорте товаров на территорию РФ (уплачиваемый при ввозе товаров НДС можно заявить к вычету);
- основная часть деятельности связана с оптовой торговлей;
- организация является льготником по налогу на прибыль (например, образовательные учреждения).
Переход на ОСНО в 2020 году
Для того, чтобы начать работу на ОСНО сразу после регистрации бизнеса, подавать в ИФНС уведомление о применении ОСНО не нужно. Все организации и ИП автоматически переводятся на данный режим, если при регистрации или в течение 30 дней после нее ими не был выбран иной режим налогообложения.
Какие налоги необходимо платить на общей системе налогообложения в 2020 году
Основные налоги ОСНО
Обратите внимание! Сроки уплаты налогов и подачи отчётности для некоторых ИП и организаций перенесены в связи с эпидемией коронавируса. О подробностях читайте в статье.
В таблица ниже представлены все основные налоги, которые необходимо платить на ОСНО:
| Вид налога | Налоговая ставка | Срок уплаты | Кто платит |
|---|---|---|---|
| Налог на прибыль организаций | 20% |
Авансовые платежи (для организаций, отвечающих признакам п. 3 ст. 286 НК РФ) – в течение 28 дней с момента окончания отчетного периода (квартала) Ежемесячные авансовые платежи – до 28 числа каждого месяца Налог по итогам года – до 28 марта года, следующего за отчетным |
Организации |
| НДФЛ |
13%, 30% |
Авансовые платежи до 25 апреля, 25 июля, 25 октября Налог по итогам года – до 15 июля года, следующего за отчетным |
ИП |
| НДС | 0%, 10%, 20% | Не позднее 25 числа каждого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом) по 1/3 суммы каждый месяц или единой суммой до 25 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом | Организации и ИП |
| Налог на имущество организаций | не > 2,2% (устанавливаются местными властями) | Налог и авансовые платежи уплачиваются согласно срокам, устанавливаемым нормативными актами субъектов РФ | Организации |
| Налог на имущество физических лиц | от 0,1% до 2% (устанавливаются местными властями) |
Налог за год подлежит уплате до 1 декабря года, следующего за отчетным |
ИП |
Налоги и платежи за работников
ИП и организации на ОСНО обязаны со всех доходов, выплачиваемых своим сотрудникам (в том числе работающим на гражданско-правовой основе), удерживать НДФЛ, а также перечислять страховые взносы во внебюджетные фонды.
Более подробно про налоги и платежи за работников.
Фиксированные взносы ИП
Все индивидуальные предприниматели, независимо от выбранной системы налогообложения и наличия сотрудников, обязаны каждый год платить фиксированные страховые взносы «за себя».
В 2020 году их размер составляет 40 874 руб.
Более подробно про фиксированные взносы ИП.
Отчетность на ОСНО в 2020 году
Ниже представлена вся основная отчетность, которую необходимо сдавать ИП и ООО на общей системе налогообложения:
Совмещение ОСН с иными системами налогообложения
ОСНО можно совмещать лишь с двумя системами налогообложения: ЕНВД и ПСН.
Совмещение ОСНО с УСН и ЕСХН не допускается.
При совмещении ОСНО с ЕНВД и ПСН налогоплательщик должен вести раздельный учет доходов и расходов отдельно по каждому виду деятельности.
Источник: www.malyi-biznes.ru
Пишу как есть, может кто поможет разобраться…
ИП зарегистрирован 23 апр. 2019г.
Система налогообложения — ОРН
Деятельности во 2 кв. 2019г. не было.
Отчетность не сдавалась. Электр. подпись не готова.
Деятельности в 3 кв. 2019г. не было.
Отчетность пока не сдавалась. Электр. подпись уже есть.
Предполагается сдача нулевой отчетности по НДС и ПРИБЫЛИ, нулевой БАЛАНС за 2й и 3й кв. 2019г.
Предполагаемый вид деятельности — розничная торговля хозтоварами.
Заключен договор аренды/торг. пом. — 15м2, склад — 10м2. Договор действ. с начала 4го кв. 2019г. Поэтому 01.10.19 было подано в налоговую заявление о переходе на ЕНВД.
Получен через несколько дней ответ, где написано, что заявление не принято, в связи с тем, что:
«Реквизит 'КодНО' должен быть заполнен;»
Кассовый аппарат еще в налоговой не зарегистрирован.
Магазин пока не работает/ремонт/.
Теперь вот вопросы/изв. за возможно давно озвученные/ :
1. До которого времени можно работать с сервисом по отправке, подписанной электронно, отчетности через налоговую? /напр. ночью, или в выходные/СБ, ВОСКР, празн. дни/
2. Если за 2й кв. отчетность/нулевую/ не сдавал, надо ли все таки сдать/штраф, думаю,так и так будет и какой при нулевке больше — за несдачу или несвоевременную сдачу?
3. Если заявление по переходу на ЕНВД не прошло от 01.10.19/надо глянуть что там за КодНО и почему я его не проставил/, может дождаться 01.11.19 и подать новое заявление о переходе на ЕНВД с 01.11.19/договор аренды я могу переподписать с 01.11.19/ ? Или начать работать на ОРН, затем в январе 2020 перейти на УСН и оставив его основным, перейти на ЕНВД?
4. ОРН является/как и УСН/ основной системой налогообложения. При переходе на ЕНВД, если никакой другой деятельности/кроме напр. розницы в точке с ЕНВД/ нет, должна ли сдаваться параллельно отчетность по ОРН и ЕНВД ? Хотелось бы не вести учет по НДС, прибыли, баланс не сдавать. Маленькая, повторюсь, розничная точка.
Пока все…
Заранее благодарен за возможную поддержку…/на бухгалтера/толкового/ пока денег нет…/
Источник: nalog-nalog.ru