Как сделать декларацию по ЕНВД в программах Бухсофт: Предприятие, Бухсофт: Упрощенная система, Бухсофт: Предприниматель.
Порядок заполнения Титульного листа Декларации
3.1. Титульный лист Декларации заполняется налогоплательщиком, за исключением раздела "Заполняется работником налогового органа".
3.2. При заполнении Титульного листа необходимо указать:
- ИНН, а также КПП, который присвоен организации как налогоплательщику единого налога на вмененный доход тем налоговым органом, в который представляется Декларация (особенности указания ИНН и КПП по реорганизованным организациям предусмотрены в пункте 2.6 настоящего Порядка).
Для российской организации указываются:
ИНН и КПП по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (с кодом причины пос.
ам от 19 декабря 2002 г. N БГ-3-09/722 "Об утверждении форм документов и порядка постановки на учет налогоплательщиков единого налога на вмененный доход в налоговых органах по месту осуществления предпринимательской деятельности" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 8 января 2003 г., регистрационный номер 4097; Российская газета, 2003, 18 января) (далее — приказ МНС России от 19 декабря 2002 г. N БГ-3-09/722), или согласно Уведомлению о постановке на учет российской организации в налоговом органе на территории Российской Федерации по форме N 1-3-Учет, утвержденной приказом Федеральной налоговой службы от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/826@ "Об утверждении форм документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 27 декабря 2006 г., регистрационный номер 8683; Российская газета, 2007, 12 января), с изменениями, внесенными приказами Федеральной налоговой службы от 16 июля 2008 г.
ММ-3-6/314@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 31 июля 2008 г., регистрационный номер 12064; Российская газета, 2008, 8 августа) и от 15 февраля 2010 г. N ММ-7-6/54@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 23 марта 2010 г., регистрационный номер 16695; Российская газета, 2010, 31 марта) (далее — приказ ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/826) или приказом Федеральной налоговой службы от 11 августа 2011 г. N ЯК-7-6/488@ "Об утверждении форм и форматов документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в налоговых органах, а также порядка заполнения форм документов и порядка направления налоговым органом организации или физическому лицу, в том числе индивидуальному предпринимателю, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и (или) уведомления о постановке на учет в налоговом органе (уведомления о снятии с учета в налоговом органе) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 14 сентября 2011 г., регистрационный номер 21794; Российская газета, 2011, 23 сентября), с изменениями, внесенными приказом Федеральной налоговой службы от 31 января 2013 г. N ММВ-7-6/48@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 25 февраля 2013 г., регистрационный номер 27284; Российская газета, 2013, 13 марта) (далее — приказ ФНС России от 11 августа 2011 г.
ЯК-7-6/488@).
Для иностранной организации ИНН и КПП по месту учета в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности указываются на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД и (или) Информационного письма об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме N 2201И, утвержденных приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124 "Об утверждении Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 2 июня 2000 г., регистрационный номер 2258; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", 2000, 19 июня), с изменениями, внесенными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 сентября 2010 г. N 117н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 11 ноября 2010 г., регистрационный номер 18935; Российская газета, 2010, 24 ноября) (далее — приказ МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124) или согласно Уведомлению о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе по форме N 11УП-Учет, утвержденной приказом Федеральной налоговой службы от 13 февраля 2012 г. N ММВ-7-6/80@ "Об утверждении форм, порядка их заполнения и форматов документов, используемых при учете иностранных организаций в налоговых органах" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 5 апреля 2012 г., регистрационный номер 23733; Российская газета, 2012, 20 апреля), с изменениями, внесенными приказом Федеральной налоговой службы от 24 апреля 2013 г.
ММВ-7-6/155@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 25 июня 2013 г., регистрационный номер 28888; Российская газета, 2013, 10 июля) (далее — приказ ФНС России от 13 февраля 2012г. N ММВ-7-6/80@).
Для индивидуального предпринимателя указывается:
ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 12-2-4, утвержденной приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309, или со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 09-2-2, утвержденной приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178, или согласно Свидетельству о постановке на учет физического лица в налоговом органе на территории Российской Федерации по форме N 2-1-Учет, утвержденной приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/826@, или согласно Свидетельству о постановке на учет физического лица в налоговом органе по форме N 2-1-Учет, утвержденной приказом ФНС России от 11 августа 2011 г. N ЯК-7-6/488@.
ИНН и КПП по реквизиту "ИНН/КПП реорганизованной организации" указываются с учетом положений пункта 2.6 настоящего Порядка; - номер корректировки.
При представлении в налоговый орган первичной Декларации по реквизиту "номер корректировки" проставляется "0—", при представлении уточненной Декларации — указывается номер корректировки (например, "1—", "2-" и так далее). - налоговый период, за который представляется Декларация.
Коды, определяющие налоговый период, приведены в Приложении N 1 к настоящему Порядку; - отчетный год, за который представляется Декларация;
- код налогового органа, в который представляется Декларация (согласно документам о постановке на учет в налоговом органе, приведенным в пункте 3.2 настоящего Порядка);
- код места представления Декларации по месту учета налогоплательщика согласно Приложению N 3 к настоящему Порядку;
- полное наименование организации в соответствии с ее учредительными документами (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается) либо построчно полностью фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя;
- код вида экономической деятельности налогоплательщика согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД);
(в ред. Приказа ФНС России от 22.12.2015 N ММВ-7-3/590@) - код реорганизации (ликвидации) в соответствии с Приложением N 2 к настоящему Порядку;
- ИНН/КПП реорганизованной организации в соответствии с пунктом 2.6 настоящего Порядка;
- номер контактного телефона налогоплательщика;
- количество страниц, на которых составлена Декларация;
- количество листов подтверждающих документов или их копий, включая документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика (в случае представления Декларации представителем налогоплательщика), приложенных к Декларации.
3.3. В разделе Титульного листа "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю" указывается:
- в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Декларации руководителем организации-налогоплательщика или индивидуальным предпринимателем-налогоплательщиком — "1"; в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем налогоплательщика — "2";
- при представлении Декларации налогоплательщиком — организацией в поле "фамилия, имя, отчество" — построчно полностью фамилия, имя, отчество руководителя организации. Проставляется личная подпись руководителя организации и дата подписания;
- при представлении Декларации налогоплательщиком — индивидуальным предпринимателем поле "фамилия, имя, отчество" не заполняется. Проставляется только личная подпись и дата подписания;
- при представлении Декларации представителем налогоплательщика — физическим лицом в поле "фамилия, имя, отчество" — построчно полностью фамилия, имя, отчество представителя налогоплательщика. Проставляется личная подпись представителя налогоплательщика, дата подписания;
- при представлении Декларации представителем налогоплательщика — юридическим лицом в поле "фамилия, имя, отчество" — построчно полностью фамилия, имя, отчество физического лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика — юридического лица подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в Декларации.
В поле "наименование организации — представителя налогоплательщика" указывается наименование юридического лица — представителя налогоплательщика. Проставляется подпись лица, сведения о котором указаны в поле "фамилия, имя, отчество" и дата подписания; - в поле "Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя" указывается вид документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика.
3.4. Раздел "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения о представлении Декларации:
- способ представления Декларации (указывается код согласно Приложению N 4 к настоящему Порядку);
- количество страниц Декларации;
- количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Декларации;
- дату представления Декларации;
- номер, под которым зарегистрирована Декларация;
- фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего Декларацию;
- подпись работника налогового органа, принявшего Декларацию.
Порядок заполнения Раздела 1 "Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет" Декларации
4.1. В разделе 1 указывается:
- в каждом блоке строк с кодами строк 010 — 020:
по строке 010 — код по ОКТМО муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования по месту осуществления деятельности (месту постановки на учет налогоплательщика единого налога на вмененный доход).
При заполнении кода по ОКТМО, под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код по ОКТМО имеет восемь знаков, не подлежат заполнению дополнительными символами (заполняются прочерками). Например, для восьмизначного кода по ОКТМО 12445698 в поле "Код по ОКТМО" записывается одиннадцатизначное значение "12445698—". - по строке 020 — сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период.
Значение показателя по данному коду строки определяется как произведение значения показателя по строке 040 раздела 3 Декларации и результата от соотношения общей суммы значений показателей по строкам 110 всех заполненных листов раздела 2 Декларации с указанным кодом по ОКТМО к значению показателя по строке 010 раздела 3 Декларации.
4.2. Сведения, указанные в разделе 1 Декларации, в строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" подтверждаются подписью лица из числа лиц, указанных в пункте 3.3 настоящего Порядка, и проставляется дата подписания данного раздела.
4.3. В случае недостаточности строк, имеющих код 010, следует заполнить необходимое количество листов раздела 1 Декларации.
Порядок заполнения раздела 2 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности" Декларации
5.1. Раздел 2 Декларации заполняется налогоплательщиком отдельно по каждому виду осуществляемой им предпринимательской деятельности.
При осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах раздел 2 Декларации заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (каждому коду по ОКТМО).
5.2. В разделе 2 указывается:
- по строке 010 — код вида осуществляемой налогоплательщиком предпринимательской деятельности, по которому заполняется данный раздел Декларации, в соответствии с Приложением N 5 к настоящему Порядку;
- по строке 020 — полный адрес места осуществления вида предпринимательской деятельности, указанного по строке 010 (код субъекта Российской Федерации указывается в соответствии с Приложением N 6 к настоящему Порядку);
- по строке 030 — код по ОКТМО места осуществления деятельности;
- по строке 040 — значение базовой доходности на единицу физического показателя в месяц по соответствующему виду предпринимательской деятельности;
- по строке 050 — значение установленного на календарный год коэффициента-дефлятора К1;
- по строке 060 — значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающего совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности;
- по строкам 070 — 090:
- в графе 2 — значения физического показателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности в каждом месяце налогового периода;
- в графе 3 — количество календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце постановки на учет (в месяце снятия с учета) в качестве налогоплательщика единого налога, которое рассчитывается, соответственно:
- начиная с даты постановки организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход до конца календарного месяца, в котором налогоплательщик был поставлен на учет;
- с первого дня календарного месяца, в котором налогоплательщик снимается с учета, до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход;
- в графе 4 — налоговая база (величина вмененного дохода) за каждый календарный месяц налогового периода (произведение значений показателей по кодам строк 040, 050, 060, а также (070 или 080 или 090).
В случае, если в течение налогового периода организация или индивидуальный предприниматель были поставлены на учет (сняты с учета) в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход, то налоговая база за каждый календарный месяц налогового периода определяется как произведение значений показателей по кодам строк 040, 050, 060, а также (070 или 080 или 090) с учетом количества календарных дней осуществления деятельности в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход.
Если в течение налогового периода налогоплательщик не вставал на учет (не снимался с учета) в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход в налоговом органе, в который представлена Декларация, то во всех знакоместах полей по строкам 070 — 090 графы 3 проставляются прочерки; - по строке 100 — налоговая база (величина вмененного дохода) за налоговый период по соответствующему виду предпринимательской деятельности, осуществляемому по указанному адресу (сумма значений показателей по кодам строк (070 — 090) гр. 4);
- по строке 105 — ставка налога в размере 15% либо ставка налога, установленная нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя;
- по строке 110 — сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход по соответствующему виду предпринимательской деятельности, осуществляемому по указанному адресу (значение показателя по коду строки 100 x стр. 105 / 100).
Порядок заполнения раздела 3 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период" Декларации
6.1. В разделе 3 указывается:
- по строке 005 — признак налогоплательщика:
- при представлении Декларации организацией или индивидуальным предпринимателем, производящими выплаты и иные вознаграждения работникам, занятым в сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, проставляется "1";
- при представлении Декларации индивидуальным предпринимателем, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, проставляется "2";
- по строке 010 — сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход. Значение данного показателя определяется как сумма значений показателей по строке 110 всех заполненных листов раздела 2 Декларации;
- по строке 020 — сумма страховых взносов, платежей и расходов, предусмотренных пунктом 2 статьи 346.32 Кодекса, на которые может быть уменьшена сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог;
- по строке 030 — сумма страховых взносов, уплаченных индивидуальным предпринимателем в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование;
- по строке 040 — общая сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период.
При представлении декларации организацией или индивидуальным предпринимателем, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (при значении показателя по строке 005 равном "1"), значение данного показателя определяется как разность значений показателей строк 010 и (020 + 030). В этом случае значение показателя по строке 040 не может быть меньше, чем 50 процентов от суммы исчисленного единого налога (строка 010).
При представлении декларации индивидуальным предпринимателем, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (при значении показателя по строке 005 равном "2"), значение показателя по строке 040 определяется как разность значений показателей строк 010 и 030. В этом случае значение показателя по строке 040 должно быть больше или равно нулю.
6.2-6.3. Исключены. — Приказ ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/574@.
www.buhsoft.ru
Суть ЕНВД, основные требования
Для поддержания и развития деятельности некрупных предприятий и ИП в определенных видах деятельности существует специализированный режим – Единый налог на вмененный доход. При его начислении не имеет значения сумма реальной выручки налогоплательщика, уплата происходит исходя из утвержденного законодательством дохода. Образец заполненного платежного поручения можно скачать в конце статьи.
Виды деятельности, попадающие под действие ЕНВД
- продажа товаров в розницу;
- общепит;
- бытовые услуги и ветеринария;
- ТО, ремонт и мойка автомототранспортных средств;
- реклама (ее распространение и размещение);
- передача в аренду торговых мест, земельных участков;
- предоставление временного размещения и проживания;
- пассажиро- и грузоперевозки автотранспортными средствами;
- услуги стоянок.
Обязательные требования для юридических лиц и ИП
- ограничение численности персонала – не более 100 человек;
- наличие данного режима налогообложения в конкретном регионе;
- доля других юридических лиц не более 25 процентов;
- налогоплательщик не имеет статуса «крупнейший» (только юридическим лицам);
- в регионе осуществления деятельности в правовых актах есть данный вид работ;
- ограничение по виду предоставляемых услуг – не передаются в аренду автозаправки и автогазозаправки.
- ограничение по виду соглашений – деятельность не осуществляется по доверительному договору и договору простого товарищества.
Каждый налогоплательщик, попадающий под эти параметры, имеет право добровольного перехода на уплату единого налога с нового календарного года. Образец заявления установленной формы расположен на официальном сайте налоговой и доступен бесплатно.
Расчет единого налога на вмененный доход
Общий порядок определения необходимой суммы налога отражается следующей формулой: ЕНВД = (Налоговая база * ставка налога) – страховые взносы.
Налоговая база определяется из величины физического показателя, умноженного на базовую доходность, скорректированную коэффициентами-дефляторами.
Корректирующий коэффициент k1 на 2018 год утвержден в размере 1,868.
Корректирующий коэффициент k2 утвержден нормативными актами в каждом муниципальном образовании отдельно в зависимости от вида деятельности и численности населенного пункта.
Базовая доходность – установленные правительство показатели для каждой отдельной выбранной предпринимательской деятельности, которая попадает под действие специального режима. Величина физического показателя отражает совокупность участвующих в работе единиц в отчетном периоде (например, площадь помещения для розничных магазинов, количество рабочих и другое). Полный список можно скачать и рассчитывать, используя образец.
Порядок заполнения декларации в 2018 году
Декларация ЕНВД 2018 по утвержденной форме предоставляется ежеквартально в налоговые органы до 20 числа следующего за отчетным периодом месяца.
Декларация предоставляется:
- По месту ведения бизнеса.
- По прописке ИП при невозможности определения иного конкретного местоположения (например, услуги такси).
Декларация может быть сдана как в электронной форме, так и в бумажном виде. Сайт ФНС России дает возможность скачать образец и заполнить бланк в excel.
Порядок заполнения декларации
Титульный лист
- Обязательно должны быть указаны ИНН и КПП налогоплательщика.
- Наименование юридического лица или ФИО для ИП должны быть полностью расшифрованы и соответствовать учредительным документам.
- Код видов деятельности (ОКВЭД) указывается исходя из данных выписки ЕГРЮЛ.
- Предоставление декларации налогоплательщиком – юридическим лицом осуществляется с расшифровкой фамилии, имени и отчества руководителя. ИП проставляет только личную подпись и дату заполнения.
Раздел 1
- Обязательно указание корректного кода ОКТМО: в зависимости от населенного пункта, на территории которого осуществляется предпринимательская деятельность.
- Сумма налога ЕНВД — это соотношение показателей раздела 2 и раздела 3 (стр.040 раздел 3 * (сумма стр. 110 всех разделов 2 по ОКТМО / стр.010 раздела 3)).
Раздел 2
Второй раздел заполняется в зависимости от осуществляемой предпринимательской деятельности:
- приводится значение базовой доходности.
- коэффициенты – дефляторы, установленные на отчетный год.
- величина физического показателя указывается по каждому месяцу отчетного периода.
- ставка налога — в зависимости от установленного в регионе сниженного процента или общего 15% значения.
Раздел 3
Здесь отражаются показатели уплаченных страховых взносов, позволяющих уменьшить налог. Имеет ряд своих особенностей:
- Для ИП с наемными работниками уменьшение базы происходит на величину уплаченных страховых взносов за работников, но не более 50 процентов.
- Для ИП без работников – налог уменьшается на сумму обязательных фиксированных платежей в Пенсионный фонд (итоговое значение должно быть больше или равно 0)
Образец заполнения декларации
ИП Петров Петр Петрович занимается розничной торговлей в г. Краснодаре и имеет 3 работников, за которых во втором квартале 2017 г были уплачены взносы в размере 3000 рублей. Фиксированные взносы в текущем периоде предприниматель не перечислял. Площадь торгового места – величина физического показателя для розницы равен 10 квадратных метров. Заполнение бланка в этом примере происходит в excel, его форму можно бесплатно скачать ниже.
paperdoc.ru
Куда и как сдавать декларацию
Направлять декларацию нужно в свою ФНС по месту регистрации фирмы (п. 2 ст. 346.28 НК РФ, пп. 5 п. 3.2 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353 — далее Порядок заполнения). Значит, если к деятельности, облагаемой ЕНВД, причастны лишь свои обособленные подразделения, а головной офис находится на иной налоговой системе, сдавать декларацию с данными «обособок» по адресу головного подразделения не нужно (п. 5.1 Порядка заполнения).
Если вмененщик ведет деятельность в одном регионе, в инспекцию, на территории которой он работает, нужно представить одну декларацию (число подразделений тут роли не играет).
Если вмененщик работает в разных местах, но подвластных одной инспекции, он также должен сдать одну налоговую декларацию.
Работа в разных регионах, принадлежащих разным налоговым инспекциям, обязывает спецрежимников сдавать декларации в каждую из инспекций.
Сдать декларацию по вмененке можно тремя путями:
- Через интернет.
- Почтовым отправлением, вложив экземпляр в письмо (надежнее оформить письмо с ценной описью).
- Лично принести в ФНС (п. 3 ст. 80 НК РФ).
Если декларацию не сдать в положенный срок, компанию (ИП) могут наказать материально (ст. 106 НК РФ). Штраф составит 5 % от суммы заявленного налога. ФНС возьмет штраф за каждый просроченный месяц, и неважно, полный это месяц или нет. Действующим законодательством установлен размер максимального (не более 30 % налога) и минимального (1 000 рублей) штрафов за нарушение сроков отчетности (ст. 119 НК РФ). Смягчающие обстоятельства, которые представит налогоплательщик, возможно, снизят штраф (п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ).
Главная опасность при несвоевременной сдаче утвержденной формы кроется в том, что налоговый инспектор может заблокировать банковский счет компании. Это наверняка случится, если просрочка больше 10 рабочих дней (п. 2 ст. 76 НК РФ).
Как заполнить декларацию
Отразить данные в декларации совсем не сложно, да и ее состав не такой массивный — всего-то три раздела и титульный лист.
Важное правило для всех разделов: стоимостные показатели указывают в целых рублях, а физические показатели — в целых единицах, применяя математическое округление. Например, 50 копеек нужно округлять до полного рубля.
Все страницы декларации нумеруются. Номера страниц записываются с использованием отведенной для этого графы, имеющей три ячейки. Так, например, пятая страница — «005», восьмая — «008» и т.п.
Сначала нужно заполнить раздел 2, потом раздел 3, а раздел 1 станет заключительным.
Титульный лист
Первый лист расскажет инспекторам основную информацию о налогоплательщике, с помощью которой его можно идентифицировать. В частности, это:
- ИНН и КПП;
- номер корректировки («0» свидетельствует о первичной декларации, а все корректировки подаются с присвоением порядкового номера, начиная с единицы);
- налоговый период (допустим, III квартал);
- отчетный год;
- код налоговой инспекции, куда сдается декларация (заветные цифры есть в уведомлении о постановке на налоговый учет, код можно уточнить лично, обратившись в ИФНС);
- код места представления декларации по месту учета компании (Приложение 3 к Порядку заполнения);
- название фирмы или ФИО (полностью) ИП;
- ОКВЭД;
- код реорганизации (ликвидации) и ИНН/КПП фирмы (заполняется только при реальном факте реорганизации или ликвидации, в противном случае просто прочеркните ячейки);
- телефонный номер;
- количество страниц декларации и обосновывающих документов;
- подтверждение подлинности и полноты сведений (код «1» — если в декларации стоит подпись директора, код «2» — если подписантом стал представитель компании);
- ФИО лица, подписавшего декларацию, и дата подписания. Если декларацию визирует руководитель, дополнительно ставится печать организации (при ее наличии). Если документ содержит подпись представителя, печать не ставится, но указываются реквизиты документа, подтверждающего право подписи. В ситуации, когда подписантом декларации выступает работник представителя (организации), он указывает свои ФИО, ставит подпись, указывает наименование организации — представителя налогоплательщика и данные документа (доверенности), который подтверждает имеющиеся полномочия.
Титульные листы разных деклараций заполняются по одному принципу. Если вы хоть раз сдавали любую налоговую форму, проблем у вас не возникнет.
Раздел 1
Код ОКТМО (строка 010) можно автоматически определить на сайте ФНС.
Обычно код включает 11 цифр, но есть компании, у которых он будет чуть короче. В таком случае свободные ячейки прочеркиваются и код будет иметь вид «27881249—».
Что касается значений показателей данного раздела (строка 020), то их нужно заполнить, используя исходные данные разделов 2 и 3. Причитающуюся бюджету сумму налога отражают по строке 020. Она рассчитывается так (пп. 2 п. 4.1 Порядка заполнения):
Сумма строк 110 разделов 2 с одним ОКТМО / строка 010 раздела 3 х строка 040 раздела 3
В случае если строк с кодом 010 недостаточно, нужно заполнить недостающее количество листов раздела 1.
Раздел 2
Компании и ИП, ведущие разные виды деятельности или работающие в разных муниципальных образованиях, должны заполнять раздел 2 отдельно по каждому виду деятельности и месту ее ведения (по каждому коду ОКТМО) (п. 5.1 Порядка заполнения). Допустим, у фирмы есть собственная столовая и стоянка. Значит, бухгалтер заполнит два листа по разделу 2 — отдельно по общепиту, отдельно по автостоянке. Таким образом, разделов под номером два может быть и два, и пять, и десять.
По строке 010 нужно отметить код вида деятельности (всего их 22, Приложение № 5 к Порядку заполнения). В частности, код «02» свидетельствует об услугах ветлечебницы, а код «22» — о продаже товаров через автоматы.
По строкам 020 и 030 фиксируется полный адрес и код ОКТМО соответственно. Значения напрямую зависят от места, где осуществляется предпринимательская деятельность (Приложение № 6 к Порядку заполнения).
По строке 040 ставится базовая доходность. Она имеет разное значение для каждого спектра деятельности. Самая высокая доходность установлена для услуг, оказываемых автовладельцам (ремонт, т/о и мойка машин) — 12 000 рублей. А самый низкий показатель составляет всего 50 рублей, и установлен он для автостоянок. Базовая доходность может меняться вместе с НК РФ, уточнить ее можно в ст. 346.29.
По строке 050 нужно привести значение коэффициента-дефлятора К1 (каждый год он меняется).
По строке 060 следует указать значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, который комплексно учитывает нюансы ведения деятельности. К2 различен в разных регионах. К примеру, в Пскове для ветеринарных клиник он равен 0,92, а в Перми 0,6.
В графе 2 строк 070–090 отмечают физический показатель (это может быть площадь стоянки или светоизлучающей поверхности, количество торговых мест и пр.) В графе 3 строк 070–090 инспектор ФНС найдет количество календарных дней работы компании или ИП в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качестве плательщика ЕНВД. Если в налоговом периоде спецрежимник не осуществлял постановку или снятие с учета, графа 3 прочеркивается. В графе 4 следует указать налоговую базу (величину вмененного дохода) за каждый месяц квартала, учитывая реальную длительность работы в каждом месяце налогового периода.
В строке 100 отражается налоговая база (величина вмененного дохода) за квартал. Понятно, что значение строки 100 — это сумма строк 070–090 графы 4.
Действующую ставку налога в вашем регионе покажите в строке 105.
По строке 110 пишется сумма налога за квартал (произведение значений строки 100 и строки 105).
Раздел 3
По строке 005 надо указать признак налогоплательщика — их всего два. Для ИП, не производящих выплаты работникам, предусмотрен код «2», для всех остальных категорий — код «1».
Сумма единого налога находит свое отражение в строке 010 и рассчитывается как сумма значений показателей по строке 110 всех заполненных листов раздела 2.
По строке 020 нужно указать сумму страховых взносов и больничных пособий. Кстати, на них можно уменьшить налог (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
По строке 030 пишется сумма фиксированных страховых взносов ИП.
Строка 040 расскажет об общей сумме налога, подлежащей уплате в казну.
Формула для расчета строки 040 зависит от показателя строки 005. Если там стоит «1», в строку 040 запишите разницу между строками 010 и 020. Учтите, что найденная сумма налога не может быть меньше, чем половина от суммы в строке 010. Код «2» в строке 005 говорит о том, что нужно вычесть из строки 010 строку 030. Проверьте, чтобы полученная сумма не была меньше нуля.
В завершение хочется привести пример расчета налога.
Ветклиника ООО «Львенок» работает в Перми и платит ЕНВД.
Базовая доходность равна 7 500 рублей (ст. 346.29). В штате компании всего шесть работников. Нештатных единиц нет. Больничных и взносов в текущем квартале не было.
Налоговая база для ветклиники рассчитывается так: 7 500 х 6 = 45 000 рублей. Для подсчета налога нужно умножить базу на корректирующие коэффициенты.
К1 в 2016 году составляет 1,798, К2 равен 0,6.
Налог за месяц = 45 000 х 1,798 х 0,6 х 15 % = 7 281,90 рубля.
Налог за квартал = 7 281,90 х 3 = 21 845,70 рубля.
Рассмотрим вариант, когда на итоговый налог влияет площадь. Рекламное агентство «Пиар» (ИП Васькина С. Т.) занимается рекламой на табло в Перми. Площадь информационного поля электронных табло в I квартале 2016 года составила 37 кв. м. Базовая доходность равна 5 000 рублей. Васькина С. Т. ведет деятельность без сотрудников, в январе — марте взносы за себя не отчисляла.
Налоговая база = 5 000 х 37 = 185 000 рублей.
Налог за месяц = 185 000 х 1,798 х 0,6 х 15 % = 29 936,70 рубля.
Налог за квартал = 29 936,70 х 3 = 89 810,10 рубля.
Рассчитывая очередной налог, обращайте внимание на все показатели и сверяйте их с нормативными документами.
kontur.ru
Что изменилось
Новая форма декларации заверена приказом ФНС РФ ММВ 7-3/574. Подавать обновленную версию нужно уже с первого квартала 2017, поэтому от всех старых экземпляров пора избавляться, пришло время скачать новый бланк.
Кардинальных изменений он не претерпел. Все те же 3 раздела, титульный лист. Все нововведения – это всего лишь мелкие нюансы, которые никак и не усложнили заполнение декларации, и не облегчили:
- удалена строчка КБК из раздела 1;
- исключены коды ОКУН из второго;
- в приложении 3 обновлены подпункты 4, 5;
- изменены штрих-коды;
- добавлена новая строка для взносов за себя;
- в полях 020 и 030 третьего раздела новые формулировки.
Последние 2 пункта тесно связаны с нововведениями, которые претерпела сама система налогообложения. Исполнено желание всех ИП, которые работали без персонала – теперь им позволено уменьшать налог на отчисления за себя. А сами взносы переведены под юрисдикцию ФСН: ПФР и ФОМС уже не имеют к ним отношения.
Сроки сдачи
Если вы практикуете ЕНВД, подавайте декларацию 4 раза в год. Крайняя дата сдачи — 20 число. За 2018 год это:
| № квартала | Крайняя дата |
|---|---|
| Первый | 20 апреля |
| Второй | 20 июля |
| Третий | 20 октября |
| Четвертый (годовая отчетность) | 20 января 2019 |
Если у вас небольшой штат, не более 25 человек, подавайте декларацию любым удобным для вас способом:
- Сходите в налоговую самостоятельно;
- Отправьте заказной письмо;
- Загрузите сайт ФНС и отправьте отчет с него;
- Заверьте у нотариуса доверенность и, вручив ее в руки своему представителю, отправьте его в инспекцию.
Если на у вас работает больше 25 человек, сдавать декларацию разрешено только электронно. Нужно заполнять ее на сайте ФНС, скачивать на компьютер и отправлять по адресу налоговой инспекции.
Куда сдавать
По закону предприниматели на ЕНВД сдают декларацию в ИФНС по месту деятельности. Но встречаются и такие типы работ, при которых этого места нет. То есть тип работы не привязан к какой-то определенной географической точке, к примеру, размещение рекламы. Тогда подавать декларацию можно по месту жительства.
Еще несколько исключений – если у вас:
- Две и более точки на ЕНВД + 1 вид деятельности + одинаковый ОКТМО = сдавайте 1 декларацию, а физические показатели суммируйте.
- 2 и более точки на ЕНВД + 1 вид деятельности + разные ОКТМО = сдавайте декларацию в отдельные инспекции по каждому образованию.
- 2 и более точки + 1 подведомственная инспекция + разные виды деятельности = 1 декларацию с несколькими третьими разделами.
- Несколько видов работ + разные подведомственные инспекции = декларацию в каждую.
Требования к заполнению
Чтобы заполнить декларацию ЕНВД с первого раза, придерживайтесь требований пунктов 2.1 – 2.6 Порядка ММВ 7-3/353:
- Величину физических показателей округляйте до целых чисел;
- К2 – до третьего знака от запятой;
- Округляйте рубли: до 50 копеек – о, более – 1 рубль;
- Вручную пишите чернилами темного цвета (синего, черного);
- Буквы печатные заглавные;
- В программах Word и Excel устанавливайте шрифт “Courier New”;
- Не черкайте и не замазывайте текст корректором;
- Печать проставляйте с одной односторонне;
- Нумерацию делайте сквозную;
- Не скрепляйте листы вместе.
Порядок заполнения тоже важен. Поскольку на «титульнике» указывается общее число листов, он заполняется как завершающий. Начать следует со второго раздела, затем перейти к третьему, лишь потом – к первому.
Как заполнять
Разобраться в полях документа вам поможет пошаговая инструкция по заполнению декларации по ЕНВД для ИП в 2018 году, которая приведена ниже. Также здесь есть несколько примеров для скачивания:
Скачать образец заполнения декларации по ЕНВД для ИП за 2 квартал 2018 года в Excel
Скачать образец заполнения декларации по ЕНВД за 3 квартал 2018 года для ИП бесплатно в Excel
Второй раздел
Как и советуют законодатели, начнем со второго раздела. Для удобства все данные внесены пошагово в таблицу, в последнем столбце которой можно посмотреть пример заполнения налоговой декларации по ЕНВД за 2018 год для ИП, занимающегося розничной торговлей без сотрудников.
| № строки | Что писать | Пример |
|---|---|---|
| 010 | Код, присвоенный вашему виду деятельности. Найти его можно в 5 приложении Порядка заполнения. | 182105020102100010 |
| 020 | Полный адрес, где осуществляется деятельность. | 568523/50/Москва/Советская 10/1 |
| 030 | Код ОКТМО | 52142512 |
| 040 | Базовая доходность (должна соответствовать виду работы). | 7500 |
| 050 | К1 – коэффициент, вменяемый государством. | В 2018 году = 1,798 |
| 060 | К2 – коэффициент, вменяемый местными органами власти. | 1 |
| 070, 080, 090 столбец 2 | Ваш физический показатель за все месяцы работы. | Наш ИП продает нижнее белье в магазине площадью 34,3 кв. м. Без рабочих. Значит его ФП = 34. |
| 070, 080, 090 столбец 3 | Число дней месяца, когда фирма функционировала по ЕНВД. Если полный месяц, ничего не ставьте. | Наш бизнесмен открылся в середине первого месяца квартала:
|
| 070, 080, 090 столбец 4 | Налоговая база = с. 040 х с. 050 х с. 060 х с. 070 из столбца 2 х (с. 070 столбца 3/число дней месяца). |
|
| 100 | Всего – сумма строк 070, 080 и 090 столбца 4. | 1 146 225 |
| 105 | Ставка | 15% |
| 110 | Сумма налога = 105 х 100 | 171 934 |
Третий раздел
Продолжим с пошаговой инструкции к 3 разделу. В третьем столбце таблицы указан пример, как заполнить декларацию по ЕНВД для ИП без работников.
| № строки | Что писать | Пример |
|---|---|---|
| 005 | Работодатель вы или нет. | 2 |
| 010 | Налог к уплате = сумма строк 110 на всех листках 3 раздела для разных ОКТМО. | 171 934 |
| 020 | Взносы за персонал. | – |
| 030 | Взносы за себя. | 2 500 |
| 040 | Налог за вычетом взносов = с. 010 – с. 020 – с. 030 (если у ИП есть персонал, он может уменьшать налог только вполовину) | 169 434 |
Первый раздел
Здесь нужно написать всего пару цифр. Если деятельность одна или ведется по одному ОКТМО, перепишите налог из с. 040 3 р. в строку 020 1 р. и укажите ОКТМО в 010.
Если работ несколько по разным ОКТМО, заполните дополнительные строки 010, 020. Формула для расчета в поле 040 в этом частном случае = с. 040 3 р. х (с. 110 по нужному ОКТМО/с. 010 2 р.).
Титульный лист
А теперь перейдем к самому простому – к титульному листу, для которого ничего рассчитывать уже не нужно. Что вписывать в лист, смотрите в таблице, а образец заполнения декларации по ЕНВД в 2018 году для ИП без работников – на фото.
| Наименование поля | Что писать |
|---|---|
| ИНН | Тот ИНН, который прописан в регистрации ИП. |
| КПП | Заполняет лишь руководство организаций. |
| Номер корректировки | Если это первая попытка сдачи декларации ЕНВД за период – 0, вторая – 1, третья – 2. |
| Налоговый период | Код смотрите в приложении №2. |
| Отчетный год | 2018 |
| Представляется в налоговый орган | Какой? Код ИФНС. |
| По месту учета | Код по месту учета в декларации по ЕНВД в 2018 году есть в приложении 3. |
| Налогоплательщик | ФИО, каждое слово в разное поле. |
| Код вида деятельности | Код вашего типа работ, смотрите в классификаторе ОКВЭД или в выписке ЕГРИП. |
| Номер телефона | Формат вольный. |
| На страницах | Общее количество страниц декларации. |
| С приложением документов… | Если приложили к декларации какие-то документы, впишите количество страниц, которые они занимают. |
| Полноту и доверенность сведений подтверждаю | Если подаете отчет сами – 1, представитель – 2. |
| Фамилия, имя, отчество | Заполняет доверенное лицо, если оно есть. |
Осталось поставить дату, подпись. Делает это либо лично ИП, либо его представитель.
ИП не обязан ставить на декларацию ЕНВД печать, поскольку по закону вправе не иметь таковой вовсе.
Нулевая декларация
Как заполнить нулевую декларацию по ЕНВД за 2018 год и где найти образец заполнения нулевой декларации по ЕНВД за 2018 год для ИП? На самом деле по ЕНВД сдавать нулевку нельзя. Налог насчитывается от выдуманной прибыли, которую вам вменило государство. А значит платить отчисления все равно нужно.
Декларация с одними нулями противоречит закону. И если вы ее подадите, придется предоставить уточненный документ с указанной в последней отчетности суммой налога.
Ликвидация ИП
Как подавать отчетность в налоговую при закрытии бизнеса? Если вы сворачиваете деятельность по окончании любого квартального периода, сдайте декларацию вовремя (до 20 числа) и укажите в ней такие сведения:
- 50 в «Налоговый период»;
- 0 в строку «Форма реорганизации».
Налоговики поймут, что ваша деятельность прекращена и ждать отчетов в последующие периоды не имеет смысла. Смотрите образец декларации по ЕНВД при закрытии ИП в 2018 году на фото:
Разберемся, что делать индивидуальному предпринимателю, который закрывает бизнес в процессе трехмесячного периода. Платить налог за все 90 дней не хочется, а ведь декларацию нужно подать, поскольку в начале квартала вы еще работали.
Никому не интересен ваш доход, есть только установленные государством коэффициенты, базовая доходность и всего один показатель, который действительно отражает результаты работы фирмы – это физический показатель. Вот он то и сравняется с нулем, если решите закрыть бизнес и осуществите свой план. А значит рассчитанный налог тоже будет нулевым – умножая на 0, получаем 0.
Это единственный способ не переплатить по налогу ЕНВД, но прибегнуть к нему можно только если ИП действительно ликвидировано – заявление подано, деятельность прекращена и в нужных полях декларации проставлены коды ликвидации.
ip-vopros.ru
| Оглавление:
1. Куда сдавать декларацию 2. Срок сдачи декларации по ЕНВД 3. Способы сдачи отчетности 4. Структура декларации |
5. Инструкция по заполнению декларации ЕНВД 6. Нулевая декларация по ЕНВД 7. Штраф за несвоевременную сдачу декларации 8. Программы и сервисы для подготовки отчета |
ВНИМАНИЕ!
В январе 2018 разработана новая форма декларации ЕНВД, но она еще официально не утверждена (на июль 2018). В ней добавлен новый раздел, в котором учитываются расходы ИП на приобретение онлайн-кассы с целью уменьшения налога.
Поэтому пока используется старая форма! (Письмо Минфина от 20.02.2018 № СД-4-3/3375@)
Скачать новую форму декларации ЕНВД (демонстрационная)
Сформировать декларацию ЕНВД без ошибок можно через этот сервис, в котором есть бесплатный пробный период.
Декларация ЕНВД – обязательная ежеквартальная налоговая отчетность, которую должны сдавать юрлица и ИП, зарегистрированные в ФНС в качестве плательщиков единого налога на вмененный доход.
Форма декларации КНД 1152016 утверждена приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@ (ред. от 19.10.2016).
Скачать актуальный бланк декларации ЕНВД
Смотреть образец заполнения декларации ЕНВД: для ИП или для ООО
Куда сдавать декларацию
Налоговая отчетность по ЕНВД представляется в ИФНС по месту фактического ведения деятельности на вмененном режиме.
В некоторых случаях четко определить место ведения деятельности невозможно: при оказании услуг по перевозке грузов и пассажиров, размещении рекламы на автотранспорте, развозной или разносной торговле в розницу. В таких ситуациях сдавать декларацию следует в инспекцию по месту нахождения юрлица (месту жительства ИП).
Если хозяйствующий субъект работает на вмененке одновременно в разных муниципальных образованиях (имеет несколько точек на ЕНВД), которые обслуживаются разными ИФНС, то следует становиться на учет в каждом МО и сдавать отчетность по каждому месту постановки на налоговый учет.
В ситуации, когда организация (ИП) ведет деятельность на ЕНВД на территории разных МО одного городского округа (например: Москва, Санкт-Петербург), постановка на учет производится в одной ИФНС и, соответственно, именно в этот налоговый орган и представляется декларация.
Если разные МО курирует одна инспекция, то декларация представляется в эту инспекцию, при этом заполняется нужное количество листов раздела 2 по каждому виду деятельности (если вид деятельности один, но точек несколько, оформляется нужное количество листов раздела 2 по разным кодам ОКТМО).
Срок сдачи декларации по ЕНВД
Налоговым и отчетным периодом по ЕНВД является квартал.
Декларацию по вмененному налогу следует сдавать ежеквартально не позже 20 числа месяца, идущего за истекшим отчетным периодом.
Если крайний срок подачи отчета выпадет на выходной или праздник, то крайней датой для представления декларации считается ближайший рабочий день.
Сроки представления декларации по ЕНВД за 1-4 кварталы 2018:
| Квартал | Срок подачи декларации |
| I | 20.04.2018 |
| II | 20.07.2018 |
| III | 22.10.2018 |
| IV | 21.01.2019 |
Датой представления декларации считается:
- при сдаче в ИФНС лично или через представителя — дата представления;
- при отправке по почте — дата на квитанции;
- при передаче электронным способом — дата, зафиксированная в подтверждении оператора ЭДО.
Способы сдачи отчетности
Сдать декларацию можно следующим образом:
1. На бумажном носителе лично, через уполномоченное лицо (по доверенности: нотариальной – для представителя ИП, простой – для представителя юрлица) или через Почту России (ценным письмом с описью вложения).
Декларация на бумаге представляется:
- в 2 экз. – при подаче в инспекцию;
- в 1 экз. – при пересылке почтой.
Иногда вопреки НК РФ местные ИФНС соглашаются принять бумажную отчетность только в сопровождении дублирующего файла на USB-накопителе.
2. В электронной форме по каналам ТКС через оператора ЭДО или через личный кабинет на сайте ФНС.
Структура декларации
Отчет по ЕНВД состоит из:
- титульного листа;
- раздела 1, отражающего общую сумму вмененного налога к перечислению в бюджет с разбивкой по кодам ОКТМО;
- раздела 2, в котором указывается расчет ЕНВД по каждому отдельному виду деятельности с учетом всех необходимых показателей;
- раздела 3, в котором производится вычисление общей суммы налога по всем видам деятельности, уменьшенной на страховые платежи.
При этом заполнение суммовых показателей декларации осуществляется следующим образом: сначала оформляется необходимое количество разделов 2, затем заполняется раздел 3, и в последнюю очередь заносятся данные в раздел 1.
Инструкция по заполнению декларации ЕНВД
Порядок заполнения декларации (далее – Порядок) содержится в Приложении № 3 к приказу ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@.
Нулевая декларация по ЕНВД
Существует ли нулевая декларация по ЕНВД?
Мнение Минфина по данному поводу однозначно: главой 26.3 НК РФ представление «нулевых» деклараций по ЕНВД не предусмотрено (письмо Минфина от 03.07.2012 № 03-11-06/3/43).
Отсутствие хозяйственной деятельности на вмененном режиме является основанием для снятия с учета по ЕНВД в порядке, установленном действующим законодательством.
Если же налогоплательщик не снимался с учета по ЕНВД, то остановка предпринимательской деятельности, даже если физический показатель отсутствует, является основанием для уплаты вмененного налога и подачи полноценной (не нулевой) отчетности.
При этом налог исчисляется исходя из размера физ. показателя, отраженного в отчетности за предыдущий период, в котором деятельность еще велась (письмо Минфина от 24.10.2014 № 03-11-09/53916).
Неисполнение обязательств по уплате налога повлечет взыскание недоимки по ЕНВД, а также начисление штрафов и пеней.
Тем не менее, существуют разъяснения ФНС, опубликованные на официальном сайте налоговой службы 19.09.2016 (https://www.nalog.ru/rn32/news/activities_fts/6167481/), основанные на решении ВАС РФ, согласно которым представление нулевой декларации возможно.
Такая ситуация возникает, если прекращено пользование или владение имуществом, без которого невозможно осуществление вмененной деятельности. В рассматриваемом прецеденте – расторжение арендодателем договора аренды торговой площади.
Но, если налогоплательщик все-таки примет решение представить нулевую декларацию, с большой долей вероятности отстаивать свою позицию придется в судебном порядке.
Следовательно, если хозяйствующий субъект не хочет нести дополнительных расходов по уплате налога и сдавать лишнюю отчетность в случаях, когда деятельность по каким-либо причинам была приостановлена или прекращена совсем, самый надежный способ избежать претензий со стороны контролирующих органов – подать заявление о снятии с учета по ЕНВД.
Штраф за несвоевременную сдачу декларации
Если налогоплательщик вовремя не сдал декларацию, то санкции составят от 5% до 30% от суммы невыплаченного налога, отраженного в отчете, за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не меньше 1 000 руб.
При этом если сам вмененный налог уплачен своевременно, то неподача декларации в установленный срок приведет к штрафу в размере 1 000 руб.
Ответственность за задержку отчета по ЕНВД, налагаемая на руководителя юрлица КоАП РФ, может составить от 300 до 500 руб.
Более того, если крайний срок представления декларации превышен более чем на 10 рабочих дней, контролирующие органы могут приостановить операции по расчетному счету хозяйствующего субъекта.
nalog-spravka.ru