ЕНВД (единый налог на вменённый доход или «вменёнка») относится к числу специальных режимов обложения налогом, введённых государством с целью облегчить малому бизнесу налоговое бремя. Грамотное использование этого режима позволяет предпринимателям существенно экономить на обязательных платежах в казну, а также сокращает время для подготовки обязательной отчётности. Не все бизнесмены знают, что ЕНВД позволяет принимать в зачёт уплачиваемые ИП за себя страховые взносы, тем самым представляя ещё больше возможностей для оптимизации налоговых расходов. Однако правила уплаты налогов отличаются в зависимости от того, имеет ли ИП наёмный персонал или трудится в своём предприятии самостоятельно.
Налоги и страховые взносы для ИП на ЕНВД без работников
Налоговые и страховые выплаты для ИП, работающих с привлечением наёмных сотрудников и самостоятельно, будут отличаться. Величина вменённого налога определяется посредством подстановки в определённую формулу заданных значений переменных. Формула выглядит следующим образом: ФП * БД * Коэфт1 * Коэфт2 *15% = налог на вменённый доход за один месяц.
В этой формуле используются следующие показатели:
- ФП — физический показатель, по которому определяется потенциальная доходность бизнес-деятельности;
- БД — базовая доходность в месяц на единицу ФП, оцениваемая в рублях;
- Коэфт1 — показатель-дефлятор, индексируемый каждый год и назначаемый приказом Министерства экономического развития РФ;
- Коэфт2 — понижающий показатель, который принимается ежегодно региональными властями (и может варьироваться в диапазоне от 0,005 до 1).
На текущий 2018 год коэффициент-дефлятор Коэфт1 равен 1,868 (смотри приказ Минэкономразвития №579 от 30 октября 2017 года). Налоговая ставка в данной формуле принята в размере 15%, однако этот показатель также может варьироваться от 7,5% до 15% для различных видов деятельности в разных регионах страны.
Работа по системе ЕНВД подразумевает, что предприниматели автоматически освобождены от уплаты следующих налогов:
- налог на доходы физических лиц;
- налог на добавленную стоимость (кроме уплачиваемого при ввозе товара в РФ);
- налог на имущество физических лиц, используемое для извлечения прибыли при ведении бизнеса.
Страховые взносы на собственное страхование частного предпринимателя в 2018 году состоят из двух частей:
- постоянной части, которая за весь 2018 год составляет 32 385 рублей;
- переменной части, которую обязаны выплачивать лишь те ИП, годовой доход которых превысил отметку в 300 000 рублей.
Переменная часть высчитывается как 1% от той суммы, на которую доход бизнесмена за год превысил 300 000 рублей. Статья же 430 НК РФ сообщает, что сумма взносов для плательщиков ЕНВД рассчитывается исходя из вменённого дохода, а не из фактически полученного. Таким образом, предприниматель часто имеет все шансы остаться в выигрыше.
В качестве примера приведём расчёт месячного вменённого дохода для предприятия, занимающегося грузовыми перевозками с использованием одной транспортной единицы: 1 * 6000 (рублей) * 1,868 * 1 = 11 208 (рублей). Таким образом, максимальный вменённый доход за год может составить 11 208 * 12 = 134 496 рублей. По факту же даже одна грузовая машина только лишь за месяц работы может заработать больше ста тысяч рублей.
Годовая сумма взносов может уплачиваться четырьмя равными частями, если физический показатель, привязанный к конкретному виду бизнеса, в течение этого года не менялся (например, площадь магазина в квадратных метрах сохранялась постоянной, количество работников не уменьшалось и не увеличивалось и так далее).
Видео: как вычислить налог ЕНВД
Как уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов «за себя» в 2018 году
ЕНВД, как и почти все другие режимы обложения налогом, позволяет снизить сумму налоговых выплат, приняв в зачёт страховые платежи, которые ИП делает в страховые фонды за себя. Индивидуальный предприниматель, работающий на ЕНВД без привлечения наёмной силы, имеет право снизить квартальный налог, вычисленный по озвученной выше формуле, на 100% страховых платежей за себя.
Чтобы получить максимальную выгоду от учёта страховых взносов при уплате налога, необходимо чётко спланировать проведение платежей. Выплату фиксированных платежей необходимо провести до 31 декабря 2018 года. Эту выплату можно сделать как разовым платежом, так и любыми частями в течение года. Размер выплаты на 2018 год составляет:
- на обязательное пенсионное страхование — 26 545 рублей;
- на обязательное медицинское страхование — 5 840 рублей.
Таким образом, к выплате приходится 32 385 рублей. Если вычисленный по приведённой выше формуле вменённый налог окажется больше, чем фиксированная сумма страховых взносов, то сумму страховых платежей есть смысл разбить на несколько частей и выплачивать не разово, а поквартально, каждый раз принимая эту сумму в зачёт при поквартальной уплате вменённого налога. Аналогичный принцип справедлив и при уплате 1% от вменённого дохода, превышающего 300 000 рублей.
Пример расчёта
В качестве примера рассмотрим деятельность ИП Стругачевского Е.Н. Бизнесмен оказывает услуги по перевозке граждан на принадлежащем ему автомобиле, который, согласно данным техпаспорта транспортного средства, имеет 5 посадочных мест. По данному виду деятельности предприниматель стоит на учёте как плательщик ЕНВД в Гатчинском районе Ленинградской области.
Для вычисления налоговой базы необходимо применить следующие показатели:
- базовая доходность — 1 500 рублей на единицу физического показателя в месяц;
- количество месяцев в квартале — 3;
- физический показатель — 5 посадочных мест;
- коэффициент-дефлятор — 1,868 на 2018 год;
- коэффициент, устанавливаемый региональными властями — 1 на 2018 год.
Таким образом, налоговая база (вменённый доход) за квартал определяется путём перемножения этих величин: 1500 * 5 * 3 * 1,868 * 1 = 42 030 (рублей). Налоговая ставка 15% позволяет вычислить и сам поквартальный налог: 42 030 * 15% = 6 304,5.
Это позволяет сделать предположение о том, что имеет смысл разделить фиксированный страховой платёж в размере 32 385 рублей на 4 части и уплачивать первые три квартала, к примеру, по 6 305 рублей, а в последнем квартале — 13 470 рублей. Величина выплачиваемого вменённого налога в этом случае сводится к нулю. Обязанности по уплате дополнительного 1% от вменённого годового дохода свыше 300 000 рублей в данном примере также не возникает.
Видео: страховые взносы для ИП
Отчётность для ИП на ЕНВД без работников в 2018 году
Предприниматели, работающие с применением этого режима, обязаны сдавать налоговую отчётность поквартально, четырежды в году, до 20 числа месяца, идущего следом за отчётным кварталом. ИП, работающие без привлечения наёмной силы, подают только декларацию в фискальные органы. С 1 квартала 2017 года подавать декларацию надо по обновлённой форме, скачать которую можно по ссылке.
Фотогалерея: шаблон заполнения декларации по ЕНВД
Приведём сроки сдачи ЕНВД-отчётности в 2018 году:
- за 1 квартал — не позже 20 апреля 2018;
- за 2 квартал — не позже 20 июля 2018;
- за 3 квартал — не позже 22 октября 2018;
- за 4 квартал — не позже 21 января 2019.
Важно отметить, что понятия нулевой декларации для ЕНВД не существует. Предприниматель обязан подавать поквартальные ЕНВД-декларации и выплачивать налог, вычисленный по физическим показателям, даже при условии отсутствия какой-либо коммерческой деятельности в отчётном периоде.
Видео: пример заполнения ЕНВД-декларации
https://youtube.com/watch?v=5Yj06Z2WQeA
Преимущества и недостатки ИП на ЕНВД без работников
К числу неоспоримых преимуществ режима ЕНВД относится возможность уплаты налога не по фактическому, но по вменённому доходу. Зачастую эти цифры могут значительно отличаться друг от друга, что делает режим ЕНВД чрезвычайно выгодным для тех бизнесменов, которые сумели правильно организовать работу и подошли к выбору системы налогообложения осознанно. Впрочем, эту же свойство режима ЕНВД можно легко записать и в минусы, так как при неграмотном выборе налоговой системы фактические доходы могут оказаться меньше вменённых, а сам предприниматель будет вынужден выплатить большую сумму налога.
Сильной стороной ЕНВД можно посчитать также и то, что этот режим предприниматель выбирает для себя добровольно и имеет право начать применять его в любой момент, тогда как перейти на другие режимы, например, на УСН, можно только в определённое время года. Точно так же предприниматель имеет возможность добровольно отказаться от использования вменённого режима. С другой стороны, для применения ЕНВД существует ряд строгих ограничений, прописанных в федеральном и региональном законодательствах. Как только хотя бы одно из этих ограничений перестаёт соблюдаться, предприниматель утрачивает право на применение льготного режима обложения налогом, а сумма налога к оплате за весь отчётный период будет пересчитана по той системе налогообложения, с которой бизнесмен перешёл на режим ЕНВД.
Вменённый режим избавляет бизнесмена от уплаты ряда налогов, обязательных для других налоговых систем. Отчётность для ИП без работников максимально проста и сдаётся всего четыре раза в год.
При выполнении условия по ведению раздельного учёта, частный предприниматель может совмещать работу на ЕНВД с работой на ОСН или УСН.
К числу относительных недостатков системы ЕНВД относится сравнительно сложная формула для вычисления налога, требующая учёта нескольких переменных показателей и коэффициентов. Кроме того, для «вменёнки» отсутствует понятие нулевой декларации. Сдавать отчётность и платить налоги придётся даже тогда, когда коммерческая деятельность фактически отсутствует.
Видео: виды деятельности для применения ЕНВД
Использование специальных режимов обложения налогом позволяет частному предпринимателю существенно сэкономить на обязательных платежах в казну. Но чтобы это стало возможным, бизнесмен должен тщательно подходить к выбору системы налогообложения, просчитывая потенциальные доходы и расходы, оценивая существующие риски. Кроме того, необходимо внимательно следить и за обновлениями законодательной базы, регулирующей работу по выбранному режиму обложения налогом. Законы, определяющие правила работы по режиму ЕНВД, могут существенно отличаться для различных территорий страны, вплоть до того, что условия применения ЕНВД к одному и тому же виду деятельности для разных регионов будут отличаться.
biznes.guru
Какая предусмотрена отчетность
Несмотря на то, что единый налог на вмененный доход носит добровольный характер, обязанность по представлению отчетности по нему сохранилась у всех предпринимателей, использующих данную систему. Отчетность ИП на ЕНВД включает в себя представление ежеквартальной декларации.
Отметим тот нюанс, что единым налогом может облагаться не вся деятельность предпринимателя, а только ее отдельные виды, поэтому на практике нередко происходит совмещение необходимости представления данной декларации с формами отчетов по другим режимам налогообложения. Если же вся деятельность соответствует критериям применения единого налога, и ИП перешел на его уплату, то сдается только декларация по ЕНВД.
Когда и как сдавать
Сроки сдачи отчетности по данному специальному режиму четко определены законодательством. Оплатить ЕНДВ необходимо до 25 числа, а сдать декларацию – до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
При этом сдача декларации по ЕНВД подразумевает подсчет налогооблагаемой базы на основе базовых показателей доходности и ряда физических показателей. Кроме того, на предпринимателе лежит обязанность по учету физических показателей бизнеса. На данный момент определенной формы для их учета не существует, поэтому они могут вестись в произвольной форме.
Отметим, что нулевая отчетность по ЕНВД невозможна в силу специфики данного налога.
Единый налог для ИП в 2018 году
Единый налог для ИП в 2018 году, как и ранее, не требует от предпринимателя расчета налоговой базы на основе полученного дохода, кроме того, представление декларации по не требует указания в ней размера прибыли, полученной в отчетном периоде.
Особенности отчетности
Налоговая отчетность при ЕНВД предельно проста, но в то же время требует определенных знаний нормативных документов, так как для расчета суммы платежа используются коэффициенты, регламентированные законодательством.
На практике достаточно произвести расчет налога однократно, после чего дублировать декларации, но при этом следует соблюдать два условия. Во-первых, особенности ведения бизнеса, такие, как режим работы, площадь помещения и т. д. должны оставаться неизменными. Во-вторых, нужно регулярно проверять законодательство, отслеживая изменения ставок коэффициентов и величины базовой доходности по видам деятельности. Если данные условия соблюдаются, то никаких проблем с подготовкой декларации не возникнет, а тем более не будет вопроса, какая отчетность сдается при ЕНВД.
Сдача отчетности начинающим ИП
На практике сложней всего подготовить декларацию начинающим предпринимателям. В такой ситуации лучше, чтобы первый раз отчетность по единому налогу в 2018 году подготовили специалисты. После чего предприниматель сможет самостоятельно делать эту работу по сценарию, описанному выше.
Между прочим, многие предприниматели готовят декларации заблаговременно, что позволяет заранее подготовиться к сдаче отчетности, а не дотягивать до последнего момента. Главное перед этим – сверить все используемые показатели расчета с актуальными на момент подачи отчета.
Соблюдение сроков
Важно соблюдать сроки сдачи декларации по ЕНВД, за чем налоговая инспекция в последнее время следит очень пристально и при выявлении таких фактов незамедлительно направляет инкассо в кредитное учреждение, где открыт расчетный счет нарушителя. ИП, не имеющим расчетного счета, направляется акт камеральной проверки и уведомление о наложении на него штрафа. Оплата штрафа не снимает обязанности по представлению отчетности.
Бухгалтерская отчетность при ЕНВД в 2018 году
С 01.01.2013 вступил в силу Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», который внес изменения не только в порядок ведения бухучета, но и в порядок представления бухгалтерской отчетности. Данный закон вызвал ряд вопросов и активные обсуждения, в том числе и среди ИП на ЕНВД, которых в первую очередь интересует, обязаны ли они вести бухгалтерский учет.
Проясним немного ситуацию. Подпункт 1 п. 2 статьи 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ допускает, что индивидуальные предприниматели могут не вести бухгалтерский учет в том случае, если, согласно налоговому законодательству, они ведут учет своих объектов налогообложения в порядке, который установлен НК (налоговым кодексом) РФ.
Прямо о том, что ИП на ЕНВД обязаны вести учет, в главе 26.3 НК не утверждается, но п. 6 статьи 346.26 гласит, что если налогоплательщик осуществляет несколько видов деятельности, которые облагаются единым налогом, он должен вести учет показателей, которые необходимы для его исчисления, отдельно для каждого вида деятельности.
Другими словами, все индивидуальные предприниматели, которые находятся на ЕНВД, должны вести учет показателей, которые нужны для исчисления налога.
В вышеуказанных целях ИП на едином налоге нужно вести учет физических показателей, а также учитывать их изменения на протяжении всего налогового периода. Такой налоговый учет показателей будет для индивидуальных предпринимателей, которые являются плательщиками ЕНВД, заменой бухгалтерскому учету.
Сдача отчетности
Таким образом, сдача ИП на ЕНВД декларации в 2018 и следующих годах не представляет особой сложности для тех предпринимателей, которые регулярно производят выплату данного налога, не меняют виды деятельности, специфику ведения бизнеса, а также тщательно ведут всю необходимую документацию. Именно простота расчета, а также отсутствие необходимости показывать свои доходы делает единый налог привлекательным для значительного числа предпринимателей.
ipinform.ru
Особенности налоговой системы ЕНВД
Ведение налогообложения по вмененке доступно всем лицам, соответствующим условиям НК РФ, статье 346.26. Эта система налогообложения разработана для лиц, которые работают самостоятельно или используют труд наемных рабочих. Чтобы воспользоваться ЕНВД, нужно соответствовать требованиям:
- Суммарное количество наемных рабочих за год не превышает 100 сотрудников;
- ИП, применяющий ЕНВД не является плательщиком ЕСХН и не участвует в договорах по доверительному управлению и простых товариществах;
- Максимальный размер торговой площади 150 кв. м.;
- Бизнес не облагаться торговым сбором;
- Предприниматель не сдает в аренду АЗС.
Налоги и обязательные платежи ИП на вмененке в 2019 году не включают:
- Налог на имущество (кроме объектов, перечисленные в ст. 378 НК);
- Подоходный налог (уплатить только на себя 13% от прибыли);
- НДС (исключение – импортные товары).
Сдача отчетности для индивидуальных предпринимателей на ЕНВД
Субъекты, используемые в качестве режима уплаты налога ЕНВД, предоставляют отчеты в государственные органы:
- Налоговая служба (обязательная ежеквартальная декларация ЕНВД);
- Пенсионный фонд (форма РСВ-1; при превышении выручки 300 тыс. рублей производится уплата 1% в ПФ);
- Фонд национального страхования (при использовании работников сдается 4-ФСС);
- Росстат (ежегодно подаются сведения о количестве сотрудников).
Важные нюансы в 2019 году
С 2016 года вмененка перестала быть обязательной системой налогообложения для ряда субъектов. Базой для расчета служит предполагаемый доход, а не прибыль за предыдущий период как ранее.
Особенностями системы являются:
- Последние сроки уплаты ЕНВД в 2019 году для ИП – 25 число следующего месяца;
- Декларацию обязан предоставить до 20 числа следующего квартального месяца;
- Подавать отчет надо в ближайший к офису налоговый орган;
- Отчетность ИП на ЕНВД без работников за 2019 год не будет включать уплату подоходного налога за наемных сотрудников. Такой предприниматель теряет статус налогового агента.
Какую отчетность сдает ИП на ЕНВД без работников
ИП может не использовать сторонней рабочей силы. Большинство субъектов коммерческой деятельности самостоятельно контролируют рабочие бизнес-процессы. Закон предусматривает, какие отчеты сдает ИП на ЕНВД в 2019 году без работников.
Субъект до 20 числа следующего за кварталом месяца должен подать декларацию. НК вменит в обязанность подачу в указанные сроки.
Отсутствие трудовых ресурсов значительно упрощает отчетность ИП: она будет состоять только из квартальной декларации. При ее заполнении надо учитывать базовую доходность, дефлятор (1,798) и местный коэффициент (устанавливают власти 0,1…1).
Налоговые обязательства должны быть внимательно рассчитаны.
При занижении налога предпринимателю обязательно выписывают штрафные санкции, а при его завышении вернуть переплату в будущем невозможно.
Какую отчетность сдает ИП на ЕНВД с работниками
Предприниматель, использующий труд дополнительных работников, должен отчитываться в фонды и контролирующие органы за себя и своих сотрудников. Перечислим для ИП на ЕНВД с работниками: что надо платить вести и сдавать в 2019 году.
В Налоговую службу предприниматель должен отчитаться по КНД 1110018. Она предназначена для всех коммерческих предприятий на любом режиме налогообложения.
Каждый квартал ИП предоставляет расчет 6-НДФЛ, который сдают до последнего дня следующего месяца:
- За первый квартал.
- За первое полугодие.
- За три квартала.
- За прошедший год.
К годовому отчету прилагают бланки 2-НДФЛ на имеющихся сотрудников. Собранный пакет документов передают в контролирующие органы до 1 апреля.
Форма 2-НДФЛ основывается на удержаниях и отчислениях подоходного налога каждого сотрудника. Если ИП не имел возможности платить НДФЛ, то в отчете ставится пометка «2», а справку разрешено подавать до 1 марта.
Форма 2-НДФЛ может быть в двух видах:
- Электронная форма. ИП приносит информацию на сменном носителе (флешка, диск), а сотрудники налоговой службы передают данные в систему. Так же допустимо пересылать отчеты по Интернету, если у ИП более 25 сотрудников. Важно, чтобы в одном файле было менее 3000 документов. В противном случае, данные разбивают на несколько частей. В ближайшие 10 дней фискалы проинформируют о получении корреспонденции в виде протокола сведений.
- Письменная форма на бумаге. При небольшом количестве наемных рабочих (менее 25 человек) ИП разрешено отчитываться на бумажном бланке, заполненном от руки. Это нововведение вступило в законное действие с 2016 года. Субъект налогообложения может лично принести справки или отправить их заказным письмом по почте с уведомлением и приложенной описью. Фискалы составляют два протокола приема сведений для подтверждения факта сдачи отчетности.
Федеральное законодательство дополнительно предусматривает, какие отчеты сдает ИП на ЕНВД в 2019 году с работниками — это реестр сведений по доходам физических лиц (следует предоставить 2 экземпляра).
ИП обязательно вести персональный учет по каждому работнику. Единожды в год Пенсионный фонд требует отчитаться по взносам. Предоставленные данные будут использованы при камеральной проверке, если запланировано закрытие предприятия с долгами.
Отчет ИП, не занимающийся коммерческой деятельностью в отчетный период
В законе четко предусмотрено, если ИП на ЕНВД не ведет деятельность, отчитываться не нужно. С 2016 года предприниматель не должен подавать нулевую декларацию, когда сумма налога равна нулю. После прекращения деятельности за 5 дней он должен в письменной форме отказаться от режима ЕНВД. Отчетность и оплата платежа производятся по ОСНО или УСН.
Подача отчетности
Бизнесмен может представлять отчет в контролирующие службы следующими методами:
- При личном визите;
- Через официальных представителей;
- По интернету;
- Заказным письмом по почте.
Сроки подачи отчетности
При несвоевременной подачи отчетности индивидуальному предпринимателю придется платить большие штрафы. Федеральное законодательство устанавливает следующие сроки для отчетности ИП в налоговую службу:
- Сроки сдачи ЕНВД за 1 квартал 2019 года – 20 апреля.
- Сроки сдачи ЕНВД за 2 квартал 2019 года – 20 июля.
- Сроки сдачи ЕНВД за 3 квартал 2019 года – 20 октября.
- Сроки сдачи ЕНВД за 4 квартал 2019 года – 20 января 2017 года.
В ПФР отчетность передается ежеквартально по форме РСВ-1, а так же СЭВ-6-1 и СЭВ-6-2. Подача должна производиться до середины следующего квартала (I кв. — 15 мая, II кв. — 15 августа, III кв. — 15 ноября и IV кв. — 15 февраля 2017 года). Если отчет будет на электронном носителе, то срок увеличивают на 5 дней – 20 число второго месяца. Форму СЗВ-М должна быть передана в фонд до 10 числа будущего месяца. Первый отчет в году сдают до 10 мая.
В ФСС представляют отчет 4-ФСС за каждый квартал. На бумажных носителях сдают до 20 числа следующего месяца, а в электронной форме можно до 25 числа.
Годовая отчетность
В 2019 году ИП на ЕНВД должен сдать отчеты за 2018 год в следующие сроки:
- По единому налогу для всех видов услуг: форма КНД-1152016 до 20 января;
- Зарплата физических лиц и удержанные необходимые налоги: 2-НДФЛ подается до 1 апреля;
- Выплаты физическому лицу: СЗВ-6-3 до 15 февраля;
- Среднесписочная численность рабочих: КНД 1110018 предоставляется до 20 января.
В НК РФ точно прописано, какую отчетность сдает ИП на ЕНВД с работниками в 2019 году и без них, установлены сроки и формы отчетности. Любая просрочка или ошибка приведет к назначению больших штрафов и пеней со стороны налоговой службы.
ip-vopros.ru
Ежеквартальная отчетность
Квартал – одна четвертая часть календарного года (три месяца).
Каждый квартал ИП на ЕНВД в 2013 году должен предоставлять следующую отчетность:
- Форму РСВ-1 (Приказ Минздравсоцразвития России: Приказ № 894н от 12.11.09 в ред Приказа № 54н от 31.01.11): подается в Управление Пенсионного фонда по месту регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Срок предоставления – 15.05, 15.08, 15.11, 15.02 (за год).
- Индивидуальные сведения на сотрудников по форме СЭВ-6-2,СЭВ -6-1: подается в Управление Пенсионного фонда по месту регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Срок сдачи – 15 мая, 15 августа, 15 ноября, 15 февраля (за год).
Отметим, что указанная форма предоставляется в Фонд в комплекте с РСВ-1.
- Форму 4-ФСС (Приказ Минздравсоцразвития № 156н от 28.02.11.): предоставляется в Фонд социального страхования (ФСС) по месту регистрации ИП. Сроки подачи отчетной документации – 15.04, 15.07, 15.10, 15.01 (за год).
Итак, мы рассмотрели ту документацию, обязанность по сдаче которой должна исполняться каждые три месяца. Если в процессе подготовки требуемого пакета документов у бухгалтера ИП или самого предпринимателя возникают вопросы, он может обратиться в территориальные отделения внебюджетных фондов за разъяснениями. Безусловно, сотрудники ФСС И ПФР не будут заполнять за неопытного ИП формы документов, которые требуется сдать, однако они могут ответить на вопросы о графике работы, наличии обновлений в правилах заполнения, способах отправки бухгалтерской отчетности ИП на «Вмененке».
Также нужно обратить внимание, что традиционно в последний день сдачи отчетности вы непременно столкнетесь с очередями, как в самих фондах, так и в отделениях почтовой связи, поэтому не стоит откладывать этот важный вопрос на последний момент и рисковать соблюдением срока.
Годовая отчетность
Отчетность за период, равный календарному году, включает ту же документацию, что и при ежеквартальной отчетности, а также:
- Сведения о среднесписочной численности работников за прошедший год (форма КНД 1110018 (Приказ ФНС РФ от 29.03.2007 N ММ-3-25/[email protected]) – предоставляется в инспекцию Федеральной Налоговой Службы до 20 января.
- Декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (форма КНД-1152016 (Приказ 137н от 08.12.2008 в ред. Приказа Минфина РФ от 19.11.2009 № 119н). Налог необходимо уплатить до 25.01. Сама же декларация подлежит сдаче до 20.01.
- Справка о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов с доходов физических лиц за прошлый год (форма 2-НДФЛ). Подается в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет. Представить указанный документ необходимо до 1.04.
- Форма СЗВ-6-3 в Пенсионный фонд. Этот документ отражает сведения о выплатах в адрес физического лица, произведенных за год.
Отчетность ИП на ЕНВД без сотрудников
В отличие от юридического лица, которое не может функционировать без сотрудников (физических лиц), индивидуальный предприниматель (физическое лицо с особым статусом), может и не нуждаться в привлечении трудовых ресурсов. Подобная практика является распространенной в определенных сферах бизнеса, например, деятельности интернет-магазинов, оказании услуг по дизайну, программированию и многое другое. Важно понимать, что обязанности, связанные со сдачей отчетности правильно и своевременно возникают не в силу привлечения сотрудников, а в силу получения статуса индивидуального предпринимателя. Но все же отсутствие работников, безусловно, влияет на объем «отчетного бремени», им значительно проще вести ИП на «вмененке».
Отчетность индивидуального предпринимателя на «вмененке» включает декларацию по ЕНВД. Указанный документ предоставляется в налоговую инспекцию раз в квартал в срок не позднее 20 числа месяца следующего за налоговым периодом.
Если у индивидуального предпринимателя отчетность по ЕНВД не ведется, он должен сдать отчетную документацию по УСН или по ОСНО (в зависимости от того, какой из двух налоговых режимом он применяет). Практика идет по пути отказа от сдачи пустых деклараций по указанным режимам, если предприниматель осуществляет исключительно те виды деятельности, которые облагаются ЕНВД. Такой подход применяется из соображений процессуальной экономии. Однако рассмотренная тенденция обнаруживается не во всех регионах страны, поэтому желательно уточнить этот вопрос в налоговом органе по месту регистрации ИП, чтобы избежать возможных негативных последствий. Соответственно, легко заметить, что отчетность ИП на ЕНВД без работников вести значительно проще.
Также следует обратить внимание на важный аспект, касающийся налогообложения в целом. Когда физическое лицо регистрируется в качестве индивидуального предпринимателя, автоматически начинается применение общего режима налогообложения (ОСНО). Это означает, что для применения УСН необходимо направить в налоговый орган специальное уведомление по нормативно установленной форме. Это можно сделать при регистрации или в период деятельности (на усмотрение предпринимателя).
tvoe-ip.ru
Преимущества «вмененного» налога
Система ЕНВД как будто специально адаптирована для предпринимателей, только погружающихся в сложности бизнеса. В числе ее преимуществ:
- простота. Расчет налога не представляет труда для любого предпринимателя. Есть всем известные параметры и показатели, которые применяются для расчета. Они не допускают двоякого толкования и достаточно редко изменяются;
- удобство. Нет обязанности вести подсчет доходов и расходов в специальном налоговом регистре для контролеров. Нет необходимости переживать о качестве документов, подтверждающих расходы;
- отсутствие обязанности применять ККТ для торгового бизнеса. Исключение составляет торговля пивом;
- экономия. Налог можно уменьшить на уплаченные взносы по пенсионному и социальному страхованию. Такое уменьшение отражается во «вмененной» отчетности. ИП на ЕНВД без работников имеет право на уменьшение налога на всю сумму уплаченных взносов, ИП с работниками — не более чем на половину.
Начинающий предприниматель, пока только предполагающий, какую выручку будет приносить его бизнес, какие затраты, запланированные и незапланированные, будут возникать, какова будет сезонность, какие трудности могут возникнуть с качеством приобретаемых для бизнеса материалов или товаров и т. п., при применении ЕНВД избавлен от решения такой проблемы, как налоговый учет.
А в качестве отчетного документа по итогам квартала в большинстве случаев ему достаточно сдать единственную декларацию.
В каком случае стоит отказаться от ЕНВД
Но предприниматели со стажем, уже поднаторевшие в своем деле, тоже не спешат добровольно отказываться от вмененного налога.
Заставить предпринимателя сделать это может только экономическая выгода от применения иной системы, чем ЕНВД, при прочих равных условиях. Например, при отсутствии выручки упрощенный налог не уплачивается, а «вмененный» уплачивается, причем в полном объеме. Очевидно, что применение ЕНВД в этом случае невыгодно.
Но при решении вопроса о выгодности или невыгодности применения ЕНВД ИП без наемных работников в 2017 году должен оценить все аспекты изменения системы налогообложения. Так, в частности, предприниматель должен оценить дополнительные расходы, которые могут возникнуть при отказе от «вмененки»:
- на покупку и техобслуживание ККТ,
- на стоимость своего собственного труда по ведению налогового учета или на стоимость услуг наемного бухгалтера.
Кроме того, ему следует быть готовым к контролю со стороны налоговых органов в отношении не только натуральных параметров бизнеса (количества квадратных метров торговой площади, количества автомобилей, количества посадочных мест в такси и пр.), но и документов, отраженных в налоговом учете.
Если же преимущества отказа от «вмененного» налога перевешивают недостатки, переход на иную систему налогообложения будет обоснован.
Чем дополнить отчетность «вмененщика»
Необходимо помнить, что отчетность ИП на ЕНВД без работников в некоторых случаях не ограничивается «вмененной» декларацией.
Во-первых, любой ИП обязан представлять статистическую отчетность. Ее состав зависит от вида деятельности предпринимателя, а перечень размещается на сайте статистической службы.
Во-вторых, ИП, осуществляющий реализацию пива и пивных напитков, обязан отчитываться о количестве такой реализованной продукции в органы регулирования оборота алкоголя.
В-третьих, ИП на «вмененке», являющийся налоговым агентом по НДС, обязан представить декларацию по НДС.
В-четвертых, ИП, применяющий ЕНВД, но выставивший счет-фактуру с выделением НДС, обязан представить в налоговые органы декларацию по НДС.
В-пятых, ИП на «вмененном» налоге, осуществляющий посредническую деятельность как агент (комиссионер) от имени своих поручителей (комитентов), должен представлять в налоговую инспекцию журнал полученных и выставленных счетов-фактур.
Непредставление отчетности в перечисленных случаях наказывается штрафами различного размера.
glavkniga.ru
Отчетность по ЕНВД для ИП без работников
Отчетность ИП на вмененке предельно простая, что является одним из важнейших преимуществ этого режима. Список отчетов для ИП на ЕНВД без работников ограничивается только одной формой: декларацией по вмененному доходу. Она передается в налоговую 4 раза в год (при условии ведения бизнеса в рамках ЕНВД полный год).
Для сдачи отчетности ЕНВД для ИП установлены жесткие сроки. Отчет необходимо предоставить в налоговую до 20 числа следующего за отчетным кварталом месяца. Единый налог на вмененный доход, который указан в представленной декларации, индивидуальные предприниматели должны перечислить до 25 числа месяца, следующего за последним в отчетном квартале.
За непредоставление декларации в установленные сроки предусмотрена ответственность в виде штрафа. Минимальный штраф составляет 1000 руб., он определяется индивидуально в размере 30% от неуплаченного по данной декларации налога. При этом даже уплата штрафа не освобождает ИП от обязанности сдать отчет.
Отчетность при вмененке достаточно простая. Но ИП нужно отслеживать изменения в законодательстве, например, смотреть, как изменились налоговая ставка, коэффициенты-дефляторы на федеральном и региональном уровнях.
Помимо ежеквартальной подачи декларации, индивидуальный предприниматель обязан вести учет физических показателей и отражать их изменение (в зависимости от вида бизнеса это может быть количество работников, торговая площадь, количество пассажирских мест и пр.). Специальной формы для учета не предусмотрено. Он может вестись в произвольной форме (например, в специальном журнале). Бухгалтерский учет предприниматели на вмененке вести не должны.
Нередко предприниматели вынуждены совмещать ЕНВД и другие налоговые режимы. В этом случае им приходится дополнительно сдавать отчетность по УСН или ОСНО. При совмещении нескольких режимов предприниматели должны вести раздельный учет доходов и при необходимости — расходов. Для этого нужно разработать специальную учетную форму и закрепить ее специальным приказом ИП.
Порядок заполнения декларации ЕНВД
Для отчетности по вмененке предпринимателями и организациями используется форма по КНД1152016.
В 2016 году появился новый бланк декларации. Изменилась форма незначительно: появилась графа для указания налоговой ставки. Необходимость ее введения связана это с тем, что регионам дали возможность самостоятельно устанавливать ставку вмененного налога в диапазоне от 7,5 до 15%. Ранее все вмененщики пользовались стандартной единой ставкой 15%.
На титульном листе декларации нужно указать:
- ФИО предпринимателя;
- ИНН (КПП у ИП нет);
- налоговый период (это квартал — 21);
- код по месту учета (для ИП — это 120);
- год сдачи декларации;
- основной ОКВЭД;
- контактный телефон ИП;
- способ передачи декларации (лично или через представителя).
Раздел 1 заполняется для каждого вида деятельности по ЕНВД. Если ИП ведет бизнес по нескольким направлениям, то нужно заполнить соответствующее число листов. В разделе нужно указать ОКТМО и сумму исчисленного вмененного налога.
Расшифровка самого расчета налога приводится в разделе 2.
В разделе 2 первоначально нужно указать общие сведения:
- код деятельности, который прописан в налоговом законодательстве для каждого вида бизнеса (например, для бытовых услуг — это 01, для розничной торговли — 09);
- адрес ведения бизнеса;
- базовая доходность (например, для бытовых и ветеринарных услуг она составляет 7500 руб., для грузоперевозок — 6000 руб., розничной торговли — 1800 руб.);
- коэффициент-дефлятор K1 (федеральный коэффициент, пересматривается ежегодно) в 2017 году 1,798;
- региональный коэффициент (необходимо искать в региональных правовых актах, зависит от вида бизнеса и места его ведения).
В строках 070-090 указывается величина физического показателя за каждый месяц квартала (численность работников, площадь торгового зала, количество пассажирских мест и пр.); количество дней ведения вмененной деятельности в пределах месяца (актуально, если ИП встал на учет по ЕНВД в середине месяца); рассчитанная налоговая база (для этого перемножаются значения базовой доходности, коэффициентов, физических показателей, затем сумма за каждый месяц складывается).
В строке 110 указывается размер исчисленного налога с учетом ставки, указанной в пункте 109, и расчитанной ранее налоговой базы.
В разделе 3 указываются сведения о вмененном налоге, который подлежит уплате в бюджет с учетом допустимого уменьшения на уплаченные взносы в Пенсионный фонд. Первоначально нужно указать статус налогоплательщика: имеет ли предприниматель работников, или нет. От этого зависит порядок уменьшения.
Предприниматель, который работает самостоятельно без привлечения третьих лиц, заполняет раздел 030. В нем он указывает размер уплаченных из взносов в ПФР и ФОМС в фиксированном размере. ИП, не имеющему работников, разрешается уменьшать вмененный налог на 100% на уплаченные за себя взносы. В результате налог к уплате в бюджет может быть равен нулю (если взносы превысили исчисленный налог).
ИП, который использует наемный труд, не вправе уменьшать налог на взносы в ПФР за себя. Но он может использовать для уменьшения взносы за работников (сюда входят платежи в ПФР, ФОМС и ФСС). Налог предпринимателям с работниками разрешается уменьшить только в пределах 50%. Это значит, что вмененный налог к уплате в данном случае не может быть равен нулю.
Важно учитывать, что для уменьшения налога взносы должны быть уплачены до момента подачи декларации. Согласно последним пояснениям Минфина, платить пенсионные отчисления не обязательно в пределах отчетного квартала, но только до предоставления декларации в ФНС.
Если торгового площадь помещения, численность работников или иные физические показатели остались неизменными, то декларацию можно заполнить раз в год, а затем просто ежеквартально ее дублировать.
Представители ФНС неоднократно заявляли, что по ЕНВД не может быть нулевых деклараций. Обосновывали они это тем, что в декларации указывается не реально полученный доход, а потенциально возможный. Поэтому ИП, которые прекратили вмененную деятельность, целесообразно подать заявление о снятии с учета по ЕНВД по установленной форме. Хотя некоторые налоговые продолжают принимать нулевые декларации (этот вопрос нужно дополнительно уточнить в своем подразделении ФНС) при наличии документов, подтверждающих отсутствие доходов (например, документа о расторжении договора аренды торгового помещения).
Как подать декларацию по вмененному налогу в ФНС
Хотя декларация состоит из нескольких листов, сшивать ее нужно. При желании можно скрепить отчетную форму скрепкой или степлером.
Существует несколько способов для передачи декларации:
- Ип подает лично (при себе ему нужно иметь паспорт);
- через уполномоченного представителя (обладающего доверенностью на представление интересов ИП) — в данном случае его данные нужно заполнить на титульном листе декларации;
- по почте ценным письмом с описью вложения;
- в электронном виде (при наличии ЭЦП или через специальные электронные сервисы).
При личной подачи декларации ее нужно распечатать в 2 экземплярах. Один из них с отметкой налогового специалиста нужно сохранить у себя. Это будет подтверждением того, что вы сдали отчетную форму в положенные сроки (при возникновении спорных моментов).
При отправке по почте датой подачи декларации будет считаться число отправки письма.
Стоит обратить внимание, что декларация сдается по месту постановки на учет предпринимателя. Подразделение ФНС в этом случае может не совпадать с адресом прописки ИП, так как торговая точка может находиться в другом районе.
Если у предпринимателя несколько торговых точек в разных регионах, то он должен сдавать несколько декларации в разные подразделения ФНС.
Отчетность ИП на ЕНВД с работниками
Какие еще отчеты сдает ИП на ЕНВД с работниками? Ему необходимо сдавать все установленные законом отчеты во внебюджетные фонды. Это ежеквартальные отчеты в ПФР по форме РСВ-1 и в ФСС — по форме 4-ФСС. В них он указывает сведения о заработке своих сотрудников, которые стали основой для начисления взносов на пенсионное обеспечение, медицинское страхование, страхование на случай временной нетрудоспособности и травматизм. В ПФР предоставляются в том числе персонифицированные сведения на каждого из работников, в ФСС только данные в обобщенном виде.
Также в ПФР с апреля 2016 года нужно предоставлять ежемесячно специальную форму для выявления фондом работающих пенсионеров.
Если у ИП есть работники, он также обязан до 15 января предоставить в ФНС сведения о среднесписочной численности. По новым правилам ИП без сотрудников форму не подают. По итогам года в налоговую нужно предоставить отчет 6-НДФЛ по уплаченным НДФЛ, в отношении которого предприниматель выступал в качестве налогового агента.
moeip.ru