Штраф за непредоставление декларации по усн

Применение налоговых санкций по отношению к налогоплательщикам является достаточно обыденным явлением, от которого не застрахован никто. Как правило, подобные казусы происходят в результате банальной неосведомленности на предмет графика предоставления отчетности, или всему виной частые изменения, вносимые в НК. Рейтинг наиболее часто встречающихся административных взысканий возглавляет штраф за несвоевременную сдачу декларации.

Правовые последствия непредоставления отчетности

Размер санкций, предписанных за несоблюдение сроков предоставления декларации и неуплаты налога, равняется 5% от его суммы за каждый месяц, в котором имела место просрочка. Граничным пределом штрафных начислений является планка в 30%: начисленная сума к оплате не может превышать этот показатель, так же как и не может быть меньше 1 000 рублей.

Еще сравнительно недавно при прочтении соответствующих статей налогового законодательства, посвященных этому вопросу, у налогоплательщиков возникали некоторые разногласия касательно ее трактовки в части определения даты наступления штрафных санкций. Новая формулировка вносит необходимые разъяснения: если налог оплачен своевременно и в полном размере, однако декларация была подана с опозданием, сумма штрафа равняется 1 000 рублям. Если была оплачена лишь часть налога при несвоевременной подаче отчетности, штраф следует рассчитывать, опираясь на разницу, получившуюся между суммой налога к оплате, и суммой, поступившей в государственную казну в предписанный термин.

За непредставление отчетности или ее подачи позже прописанного налоговым законодательством срока судебные органы на основании заявления, поданного ИФНС, имеют право привлечь руководящих лиц, работающих в компании, к ответственности через вынесение предупреждения или применения штрафных санкций в размере от 300 до 500 рублей. За правонарушения, сроком давности от 3 лет, санкции не предусмотрены.

Если речь идет, например, о несвоевременной подаче СЗВ-М или другой персональной отчетности в ПФР, подобное нарушение предусматривает штраф в размере 500 рублей за каждого субъекта, в отношении которого необходимо было подать информацию.

Если фирма не предоставила налоговую декларацию по истечению 10 рабочих дней после установленного законодательством срока, происходит блокировка счета. Ограничений, касающихся суммы, подлежащей блокировке, законодательством не прописано.

Штраф за непредоставление нулевой декларации

Налогоплательщики не освобождены от подачи декларации даже если отсутствует необходимость оплачивать налог: нулевую декларацию, не содержащую сведений о расчете налога, также нужно подавать. В связи с этой обязанностью ИФНС могут взыскать с нарушителя 1 000 рублей.

Непредоставление справок 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

За подобные оплошности предписаны различные санкции: отсутствие на рабочем столе инспектора вовремя поданной 2-НДФЛ чревато санкциями в размере 200 рублей за непредоставленный документ и штрафом от 300 до 500 рублей, который надлежит уплатить должностным лицам организации. Если работодатель забыл подать в фискальные органы 6-НДФД, сумма штрафа составит 1 000 рублей за каждый месяц, включая неполный, начиная с даты, установленной для ее предоставления.

Скачать декларацию 2-НДФЛ

Скачать декларацию 6-НДФЛ

Не знаете как заполнять бланки 2-НДФЛ и 6-НДФЛ? Вы можете ознакомиться с данными темами на нашем портале. Пошаговые инструкции, образцы бланков, а также как избежать основных ошибок при заполнении декларации.

Штраф за непредоставление промежуточной налоговой отчетности

По некоторым разновидностям налогов налогоплательщики обязаны подавать промежуточную отчетность. Например, отчетность, касающуюся налога на прибыль, все организации, использующие УСН, должны подавать до 28 марта. В случае ее непредоставления монетарный эквивалент штрафа варьируется в зависимости от следующих факторов:

Таблица 1. Размер штрафа в зависимости от ситуации

Ситуация	Размер штрафа
Если оплата переведена в казну своевременно	Следует перевести 1000 рублей в качестве штрафа
Если и подача декларации, и выплата налога сделаны с задержкой, штраф составит 5% от общей суммы за каждый полный и неполный месяц просрочки	Штраф составит 5% от общей суммы за каждый полный и неполный месяц просрочки

Штраф в 30%, являющийся максимально допустимым штрафом за непредоставление декларации, надлежит заплатить в случае, если компания опоздала с подачей отчетности более чем на 6 месяцев.

Видео — Что грозит за несдачу деклараций

Срок давности за налоговые нарушения

ИФНС имеет права привлечь налогоплательщика к ответственности за несвоевременную подачу декларации в течение 3 лет. Однако среди нарушителей сроков подачи часто возникает вопрос, с какой даты начинается этот отсчет.

Налоговый таймер, отсчитывающий трехлетний отрезок времени, запускается с момента начала налогового периода, следующего за периодом, в котором надлежало оплатить налог.

Например, организация не перечислила налог на прибыль за 2015 г, следовательно, крайний срок оплаты истекает 28.03.2016 г. И несмотря на то, что правонарушение имело место в 2015 г., срок давности привлечения необходимо отсчитывать с 01.01.2016 г.

В какой срок налоговые органы могут взыскать задолженность?

В данной статье рассмотрим, что сказано в Налоговом Кодексе о сроках давности и какие штрафы предусмотрены за просрочку подачи декларации.

Механизм уменьшения штрафа за непредоставление отчетности

После того как инспектор налоговой службы обнаружил факт нарушения сроков подачи отчетности, следует официальное уведомление, в котором назначается встреча с сотрудником фискальных органов. Результатом этого визита станет подписание Акта налоговой проверки, указывающего на выявленные правонарушения. Однако отчаиваться в подобной ситуации не стоит, поскольку многие случаи непредоставления декларации попадают под «юрисдикцию» смягчающих обстоятельств, которые могут существенно уменьшить размер штрафа.

Под смягчающими обстоятельствами с точки зрения налогового законодательства предусмотрены следующие ситуации, при которых было совершено нарушение сроков подачи:

тяжелые личные, в том числе семейные обстоятельства;
наличие факта угрозы либо принуждения;
плачевное финансовое положение физлица.

НК РФ также прописывает пункт «иные обстоятельства», под которыми чаще всего подразумевают следующие:

привлечение к налоговой ответственности впервые;
наличие у лица, ответственного за предоставление документов, иждивенцев.

Иждивенцами считаются дети до 18 лет включительно или до 23 лет, в случае, если они находятся на очной форме обучения.

Практика показывает, что чем больше причин, поспособствовавших задержке в подаче декларации будет указано в ходатайстве, тем больше будет вероятность снижения штрафа.

nalog-expert.com

Штраф за несдачу нулевой декларации

Как мы уже сказали выше, сумма штрафа за несдачу декларации рассчитывается в процентах от суммы налога к уплате, но при этом штраф не может быть меньше 1000 руб. Соответственно, за нулевую декларацию, сданную с нарушением срока или непредставленную вовсе, налоговики оштрафуют плательщика на 1000 руб. Безусловно, речь идет о ситуации, когда плательщик в любом случае обязан представить декларацию, даже если она и нулевая.

Штраф за несдачу промежуточной налоговой отчетности

По некоторым налогам плательщики в течение налогового периода обязаны представлять промежуточную отчетность по итогам отчетных периодов. Это касается, например, налога на прибыль (п. 1 ст. 289 НК РФ). Так вот за нарушение срока представления таких деклараций налоговики должны наказывать организацию не по п. 1 ст. 119 НК РФ, а по п. 1 ст. 126 НК РФ, т. е. всего лишь на 200 руб. (п. 17 Письма ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692).

Штраф за несдачу отчетности в Фонды

При несвоевременном представлении в Соцстрах расчета по форме 4-ФСС, работодателю грозит штраф в размере 5% от суммы взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного/расчетного периода, за каждый полный/неполный месяц просрочки, но не более 30% процентов от суммы взносов и не менее 1000 руб. (п. 1 ст. 26.30 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Штраф в таком же размере грозит работодателю и в случае, если сейчас он решит представить в ПФР своевременно не поданный расчет по форме РСВ-1 за периоды, истекшие до 01.01.2017 (ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (в ред., действ. до 01.01.2017), ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ).

Что же касается несвоевременной подачи СЗВ-М, а также другой персотчетности в ПФР, то такое нарушение наказывается штрафом в размере 500 руб. за каждое лицо, в отношении которого должны были быть поданы сведения (ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ).

glavkniga.ru

Сроки сдачи декларации по УСН

Для ИП и юридических лиц установлены разные сроки подачи отчетности:

ИП сдают декларацию раз в год до 30 апреля, в 2017 — до 1 мая включительно;
организации должны представить декларацию по УСН не позднее 31 марта.

Как сдавать декларацию по УСН?

Многие предприниматели по традиции предпочитают сдавать декларацию лично, распечатав заполненный бланк. Некоторые упрощенцы отправляют к налоговому инспектору свое доверенное лицо.
т главное — не забыть подтвердить полномочия такого лица с помощью доверенности. Если нет времени на посещение ФНС, компания вправе выслать отчет почтой. Самый удобный и быстрый способ — отправить декларацию через интернет. Из веб-сервиса Контур.Бухгалтерия вы можете отправить декларацию в один клик мышки.

Внутреннее содержание декларации по УСН

Декларация по УСН включает титульный лист и шесть разделов. Количество листов, котороые нужно сдать в ИФНС, напрямую зависит от объекта налогообложения и вида предпринимательской деятельности. Условно можно выделить три возможных варианта для декларации по УСН:

для объекта «доходы»;
для объекта «доходы минус расходы»;
для налогоплательщиков, исчисляющих торговый сбор.

Плательщики с объектом «доходы» сдают все листы, кроме 1.2, 2.1.2, 2.2. Раздел 3 заполняется при необходимости. Если компания, платящая налог с доходов, уплачивает также торговый сбор, к стандартным листам нужно добавить раздел 2.1.2. Плательщики с объектом «доходы минус расходы» должны заполнять титульный лист, разделы 1.2, 2.2 из 3 (при наличии целевого финансирования).

Пени и штрафы за ошибки и нарушение сроков

Компании начислят пени, если:

авансовые платежи и налог уплачены позже установленного срока;
авансовые платежи и налог уплачены не полностью;
в декларации содержатся ошибки, приведшие к занижению налога по УСН, и, как следствие, перед бюджетом образовалась задолженность.

Пеня — это вид санкции за просрочку по уплате налога или за неполную уплату. Пени начисляются в порядке, установленном ст. 75 НК РФ.
В случае неуплаты (неполной уплаты) налога в срок ФНС начнет начислять пени со дня, следующего за днем, который установлен крайним для уплаты.

Пени вычисляются исходя из 1/300 ставки рефинансирования.

Предположим, что ООО «Блеск» нарушило установленные сроки и заплатило авансовый платеж за полугодие в сумме 30 000 рублей 30 августа 2016 года. Напомним, что сделать это нужно было до 25 июля. Получается, что пени будут начислены за период с 26.07.2016 по 30.08.2016 — 36 дней. Действующая в этот промежуток ставка рефинансирования равна 10,5 %.
Пени = 1/300 × 10,5% × 36 × 30 000 = 378 рублей.

Даже если все налоги уплачены вовремя, компанию могут оштрафовать за непредставление декларации в нужный срок. Штраф в таком случае будет равен 5% от суммы неуплаченного налога. Штраф не может быть ниже 1 000 рублей и выше 30% от суммы налога (ст. 119 НК РФ).

В онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия вы можете легко сдать декларацию по УСН, вести расчет зарплаты и отправлять отчетность в ФНС, ПФР и ФСС. Если вы не хотите сами сдавать декларацию, то делегируйте все заботы профессиональному бухгалтеру

Найти бухгалтера

www.b-kontur.ru

Что такое отчетный период

При подаче документов в контролирующие органы существует такое понятие, как отчетный период. Под этим термином понимается временной отрезок, предоставляемый предпринимателю для подготовки бухгалтерской документации или иных бумаг. Соблюдение сроков позволяет избежать штрафа за несдачу декларации ИП.

Индивидуальный предприниматель несет личную ответственность по соблюдению сроков подачи и правильности заполнения документов. Обычно на протяжении отчетного периода у бухгалтера или ИП много других дел, поэтому довольно часто сроки не выдерживаются. Это приводит к появлению ошибок и наложению штрафа за несдачу декларации. Чтобы избежать дополнительных проблем с фискальной службой его оплата должна производится по правильному КБК (код бюджетной классификации).

Если предприниматель работает самостоятельно, т. е. без наемных работников, то в контролирующие органы ему достаточно подавать нулевую отчетность. В остальных случаях заполнением документации занимается бухгалтерия.

Действующие наказания на несвоевременную сдачу

По закону налоговые отчеты подаются в соответствии с выбранной системой налогообложения:

при работе на УСН предпринимателю следует отчитаться за прошедший год. Крайний срок подачи отчетных документов – 30 апреля;
при выборе ЕНДВ отчитываться придется каждый квартал;
более сложная система действует для предпринимателей, работающих по ОСНО. Им нужно подавать документ по форме 3-НДФЛ, а также отчитываться каждый квартал по НДС. Дополнительно сдаются отчеты по форме 4-НДФЛ.

При несоблюдении сроков подачи или неполноте необходимых бумаг налоговым агентом можно получить штраф за несдачу налоговой декларации. Начислением штрафов за несдачу декларации ИП занимается налоговая служба. С 2017 года функции надзора по своевременности подачи сведений об уплате страховых взносов перешли к ФНС. Теперь при определении сроков и сумм отчислений нужно руководствоваться ст.431 НК РФ.

Какой штраф грозит за несдачу декларации ИП?

Несвоевременная подача установленных законом отчетных сведений влечет наложение штрафных санкций в размере 5% от суммы, которую требовалось внести в бюджет (ст.119 НК РФ). Минимальный размер штрафа за несдачу декларации составляет 1 000 руб.

Закон содержит требования о подаче нулевой отчетности. Даже при отсутствии деятельности во время отчетного периода предпринимателю потребуется подавать «нулевку». Штраф за несдачу нулевой декларации ИП в установленные законом сроки составляет 1000 руб. Максимальная сумма штрафа за несдачу декларации ИП на УСН составляет не более 30% от суммы начисленного налога.

Следует учитывать, что осуществление деятельности предпринимателя на НДС требует соблюдения определенных правил. Одним из них является подача документации в электронном виде. Несоблюдение этого требования приведет к тому, что отчетность будет считаться не поданной. Следовательно, предпринимателю выпишут штраф за несдачу декларации по НДС.

На видео: Штраф за неподанную декларацию

biznes-prost.ru

Сроки сдачи декларации по единому налогу

Законом РФ установлено, что налоговые декларации должны быть составлены строго по форме и предоставлены в налоговые органы по окончанию каждого отчетного периода: года, 9 месяцев, полугодия или квартала. Также установлены строгие правила и четкие даты сдачи отчетов для различных ситуаций и видов налогоплательщиков.

Все организации, работающие по УСН должны составлять декларацию точно следуя форме, установленной ФНС России в приказе от 04.07.2014 №ММВ-7-3/352.
Все декларации предоставляются в определенное отделение ИФНС: либо по месту жительства ИП, либо по адресу регистрации организации.
Все отчетности сдаются за отчетный период раз в год. Последний день принятия декларации для юридических лиц — 31 марта, а для индивидуальных предпринимателей — 30 апреля.
В случае, если компания или предприниматель, пользовавшиеся УСН, прекратили работу, то они обязаны предоставит декларацию до 25 числа следующего месяца после прекращения деятельности.
При потере права на использование «упрощенки», отчетность должна быть предоставлена не позднее 25го числа месяца, следующего за последним отчетным периодом на УСН.

Даже при четких сроках иногда происходит непредставление. За непредоставление вовремя в соответствии с системой налогообложения по УСН в 2018 году предполагается наказание. Так что нарушение сроков подачи или неподача отчетности вообще влечет за собой штраф, а если задолженность уже достаточно весомая — то штраф этот может сильно ударить по бюджету организации.

Штрафы за непредставление отчетности в срок

В том случае, если организация или индивидуальный предприниматель всё же не предоставляет декларацию в сроки, то ему может быть назначены санкции или штраф за несдачу декларации. В 2018 году размер штрафных составил 5% за каждый месяц просрочки, вплоть до максимума в 30%.

Получается, что, просрочив полгода, необходимо будет заплатить уже внушительную сумму, что не очень хорошо для предприятий и индивидуальных предпринимателей, для ИП особенно, ведь вся ответственность падет на одного человека. А для ООО выплаты упростит наличие капитала и возможно привлечение к ответственности соответствующих сотрудников.

Счет штрафа выставляется только тогда, когда предприятие предоставляет уже просроченную декларацию. Действительно, если отчетность не вовремя сдавалась, оштрафуют сданную декларацию позже, таковы правила.

Минимальный штраф за несвоевременную подачу декларации составляет 1000 рублей. Это может случится в том случае, если при задержке сдачи декларации ИП всё же по истечению срока предоставил нулевую декларацию, означающую, что деятельность фактически и не велась, а значит и налог брать не с чего.

Также может произойти ситуация, когда предъявляют ответственному работнику штраф также за просрочку сдачи. Это происходит в случаях, когда опоздание произошло из-за самого работника и только в ООО, ИП таких штрафных санкций за несвоевременную отправку получить не может.

В некоторых ситуациях бывает, что компания не только не предоставила декларацию, но еще и не выплатила налоги (разные предоплаты, взносы и авансовые платежи по УСН также относятся к подобным случаям). Тогда назначается штраф за просрочку уплаты налога или штраф за неуплату налога по УСН, если не оплачены только взносы.

Ответственность за несвоевременную уплату налога по УСН куда серьезнее, чем за просрочку сдачи документа. Тут наказание за невыплату будет куда серьезнее — вплоть до уголовной ответственности за уклонение или фальсификацию официальных бумаг.

Также, кроме штрафов ИФНС может принят решение о блокировке расчетных счетов компании, в случае, когда просрочка сдачи декларации превысила 10 рабочих дней. В таких случаях фактическая деятельность организации резко затормаживается из-за замороженных средств, соответственно вынуждая предприятие быстрее подготовить и сдать отчётность.

Другие статьи по теме штрафы

Существуют очень схожие ситуации с налоговыми нарушениями и штрафами за несвоевременную сдачу отчетов. Специально чтобы было проще понять, как работает механизм приводятся выдержки из других статей с похожими вариантами.

Штраф за несвоевременную сдачу отчетности по НДС
При расчетах налогов на добавочную стоимость всё практически так же, как и при упрощенной системе. За несвоевременную сдачу компанией или налоговым агентом декларации следует штраф. Сумма штрафа также составляет 5% от общей задолженности за каждый месяц, суммируется до 30%, а минимальная 1000 рублей. Есть некоторые смягчающие обстоятельства, которые могут уменьшить штраф. Также, как и при УСН, может быть оштрафован работник и закрыты счета.
Штраф за несвоевременную сдачу сведений о среднесписочной численности работников
Все организации и предприниматели должны подавать в Налоговую сведения о численности работников в списках за год. Не делают этого только предприниматели, не имеющие сотрудников. При просрочке штрафы всё такие же — 5% за месяц, 30% — максимум, 1000 рублей — минимум.

Штраф за несвоевременно сданную отчетность по форме 4-ФСС
Если организации выплачивают вознаграждения, облагаемые взносами и сборами, то они обязаны предоставлять расчет по форме 4-ФСС. В случае просрочки налагается штраф в сумме 5% от суммы не уплаченных взносов за последние 3 месяца. Штраф платится за каждый месяц просрочки, за неполный тоже. Минимум — 1000 рублей, максимум — 30%, как обычно.
Штраф за несвоевременную сдачу отчетности в ПФР
Организации и ИП должны сдавать отчеты по взносам на медицинское и пенсионное страхование в Пенсионный Фонд России. Если это не сделано, то назначается штраф на сумму, равную 5% от суммы страховых взносов за последние 3 месяца. Растет эта сумма также до 30%, а минимальным штрафом является 1000 рублей.
Штраф за несвоевременную сдачу отчетности по ЕНВД
Организации, облагаемые налогом ЕНВД обязаны предоставлять декларацию по нему в сроки. Если отчетность не сдана вовремя, следует штраф — 5% от суммы не выплаченного налога за каждый месяц, максимум — до 30%, минимум — 1000 рублей штрафа.

Также можно разобрать отдельно каждые типы штрафов в различных условиях, таких как: тип организации, налоговые режимы и т.д.

Штрафы для ООО

Для общества с ограниченной ответственностью существует множество налогов и, соответственно, штрафов за их неуплату. Самые простые и популярные из них распространяются на ресурсы предприятия.

Земельный налог
Организации, владеющие земельными участками, подвергаются земельному налогу, а значит должны уплачивать налог и сдавать соответствующую декларацию. Срок сдачи отчетности — до 1 февраля года, следующего за отчетным. Если компании не сдает отчетность вовремя, то назначается штраф со всё теми же размерами (5%, 30%, 1000). Также, при неуплате налога или авансовых платежей на организацию накладывается пени и в самых серьезных случаях — штраф 20% от всего налога.
Налог на имущество
Предприятие, во владении которого есть некоторое имущество, обязано платить за него налог в сроки до 30 марта после конца отчетного года. За просрочку устанавливается всё тот же знакомый штраф, а при опоздании с оплатой — пени. Но тут могут быть и куда более серьезные штрафы по 122 ст. НК РФ со, следующими после, разбирательствами.
Транспортный налог
Если на ООО зарегистрированы какие-либо транспортные средства, то необходимо уплачивать налог и сдавать декларацию. Просрочки и пени абсолютно такие же, как и в других случаях, так как этот налог очень схож с имущественным.

Штрафы для ИП

Для индивидуальных предпринимателей предусмотрены практически такие же налоги, что и для ООО, только с учетом другой схемы организации.

Земельный налог
Индивидуальные предприниматели, имеющие землю в имуществе должны выплачивать за нее земельный налог и подавать соответствующие декларации в сроки. Если они делают это не вовремя — накладывается штраф. А при неуплате дополнительно начисляется пени, а позже и штраф 20% от налога.
Налог на имущество физических лиц
Предприниматель — физическое лицо, а значит и платит он за имущество, как физическое лицо. Сделать это необходимо до 1 декабря, следующего после отчетного, года. Если ИП опоздает с уплатой, то ему начисляется пени на сумму недоимки. Однако, есть маленькая поблажка: предприниматель не обязывается платить налог за объекты, которыми он владеет на праве собственности и пользует для предпринимательской деятельности.
Транспортный налог
При имении у ИП транспорта, используемого в деятельности, он обязан уплачивать налог и сдавать отчетность. Штрафная политика здесь точно такая же, как и для ООО.

Штрафы для ИП на ОСНО

Индивидуальный предприниматель, работающий на основной системе налогообложения имеет всего два вида налогов, которые подлежат рассмотрению.

Налог на доходы физических лиц
Налог платится любым работающим физическим лицом не позднее 15 июля, а декларацию можно предоставлять до 30 апреля. Штраф за неуплату налога будет составлять 20% от всего неуплаченного налога, а штраф за просрочку декларации уже знаком (5%, 30%, 1000). Также сам предприниматель может быть привлечен к ответственности и штрафу в 300-500 рублей. В случаях, когда налог не был уплачен, а декларация сдана, суд считает, что оштрафовать можно даже тех, кто просто ошибся с начислением налога.
Налог на добавочную стоимость
Предприниматели, обязанные выплачивать НДС должны предоставлять в ИФНС декларацию НДС по установленной форме. Срок — до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если в эти сроки ИП не сдает отчетность, то назначается штраф, а также может быть предупреждение или небольшой штраф самому предпринимателю.

Штрафы для ИП на спецрежимах

В Российской Федерации законы для ИП предусматривают некоторые особые режимы, немного упрощающие людям деятельность по ИП. Они позволяют вести не такую сложную бухгалтерию в ИП, нежели в ООО.

Упрощенная система налогообложения
УСН — один из этих спецрежимов, очень сильно облегчающий работу предпринимателя. Все налоги и штрафы на таких условиях уже были рассмотрены раньше, оплата в Налоговую ничем не отличается от обычного налогообложения, а значит если оштрафовали упрощенного ИП, то это будет включать в себя уже знакомые штрафы и пени.
Единый налог на вмененный доход
При такой системе предприниматель также, как и в других случаях должен уплачивать и оправлять всё вовремя. Единственное, что отличает ЕНВД — это измененный отчетный период и срок. Сдавать всё нужно до 20 числа месяца после конца отчетного квартала — единственного периода на этих условиях. Штрафы и пени остаются такими же, как и везде.
Единый сельскохозяйственный налог
Предприниматель, занимающийся сельским хозяйством, работает по ЕСХН. Правила, сроки, штрафы — абсолютно такие же, что и при УСН, так что подробно рассматривать что-то здесь не требуется.

inmoney.biz

Налоговая ответственность

Штрафные санкции за несвоевременную подачу деклараций установлены в ст. 119 НК РФ. Непредставление в установленный срок декларации в налоговый орган влечет штраф в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб. Если налогоплательщик не представил декларацию в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного срока, с него может быть взыскан штраф в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня.
Просрочка срока представления отчетности считается в рабочих днях.
Важно обратить внимание на то, что ответственность в виде штрафа наступает и в случае нарушения срока на один день. В связи с чем не рекомендуется откладывать подачу отчетности на последний день, поскольку из-за возможных очередей появляется риск нарушения установленных сроков.
В настоящее время многие налогоплательщики представляют налоговые декларации в электронном виде. Если у налогоплательщика нет технической возможности сделать это в установленный срок, он может представить отчетность в бумажном варианте в установленный срок, а потом "досдать" в электронном формате. В этом случае санкций за несвоевременное представление отчетности не будет, поскольку ответственность установлена только за представление декларации с нарушением сроков, а не за представление декларации по неустановленной форме, в том числе не в электронном виде (Постановления ФАС Московского округа от 09.02.2009 N КА-А40/163-09, от 20.01.2009 N КА-А40/11260-08, ФАС Северо-Западного округа от 16.02.2009 по делу N А42-4491/2008).
Рассмотрим ситуации, в которых имеет место несвоевременное представление отчетности, и санкции, налагаемые на налогоплательщиков, допустивших нарушение сроков представления деклараций.

Ситуация 1: несвоевременно представлена "нулевая" декларация, однако 180 дней с установленного срока подачи декларации еще не прошло

На первый взгляд такое нарушение чревато взысканием минимального штрафа в размере 100 руб. за несвоевременное представление декларации в течение срока 180 дней. Однако в Налоговом кодексе РФ не указано конкретно, можно ли взыскать на основании данной нормы штраф за несвоевременную подачу "нулевой" декларации.
По данному вопросу есть две противоположные точки зрения.
Первая: при несвоевременном представлении "нулевой" декларации взыскивается штраф в сумме 100 руб. (Письма Минфина России от 27.10.2009 N 03-07-11/270, от 16.01.2008 N 03-02-07/1-14, УФНС России по г. Москве от 16.03.2009 N 20-14/4/022859@ и др.). Данной точки зрения придерживаются и некоторые арбитражные суды. В качестве примера можно привести Постановления ФАС Северо-Западного округа от 25.02.2009 по делу N А56-28215/2007, ФАС Западно-Сибирского округа от 17.12.2008 N Ф04-7250/2008(16478-А45-42), ФАС Уральского округа от 12.05.2008 N Ф09-3291/08-С2.
Основным аргументом, подтверждающим необходимость взыскания штрафа, является тот факт, что налогоплательщик обязан был подать декларацию, несмотря на отсутствие объекта налогообложения. И за неисполнение этой обязанности накладывается санкция в виде штрафа.
Вторая: при несвоевременном представлении "нулевой" декларации штраф не взыскивается, поскольку сумма налога к уплате равна нулю. В частности, к такому выводу пришли многие арбитражные суды (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 30.06.2009 по делу N А26-7635/2008, ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.09.2008 N А19-697/08-32-Ф02-4671/08, от 16.09.2008 N А19-1984/08-15-Ф02-4503/08 и пр.).
При обосновании своей позиции суды указали, что согласно ст. 119 НК РФ размер штрафа определяется исходя из суммы налога, подлежащей фактической уплате в бюджет. Таким образом, если данная сумма равна нулю, то и штраф за несвоевременное представление декларации также должен быть равен нулю. ВАС РФ в Определении от 29.10.2009 N ВАС-13444/09 поддержал эту точку зрения, указав, что штраф при несвоевременной подаче "нулевой" декларации не взыскивается по причине отсутствия базы для его расчета.

Ситуация 2: "нулевая" декларация подана по истечении 180 дней

Налогоплательщик привлекается к ответственности за непредставление декларации в течение более 180 дней после окончания срока ее подачи. При этом минимальный размер штрафа не предусмотрен (п. 2 ст. 119 НК РФ).
По данному вопросу также существуют две противоположные точки зрения.
Первая: при нарушении срока представления "нулевой" декларации более чем на 180 дней следует уплатить штраф в размере 100 руб. (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.03.2007 N А78-4063/06-С2-8/216-Ф02-1433/07, от 01.03.2007 N А19-15990/06-32-Ф02-743/07). Вторая: при нарушении срока представления "нулевой" декларации более чем на 180 дней штраф в размере 100 руб. платить не нужно. Данной точки зрения придерживается Минфин России в Письме от 13.02.2007 N 03-02-07/1-63, УФНС России по г. Москве в Письме от 16.03.2009 N 20-14/4/022859@. Именно эта точка зрения лежит в основе решений арбитражных судов (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.01.2008 N А19-18641/06-33-52-Ф02-9586/07, ФАС Уральского округа от 18.06.2007 N Ф09-4526/07-С2 и др.), а также Президиума ВАС РФ (Постановление от 10.10.2006 N 6161/06 по делу N А45-1098/05-45/40).
В обоснование этой позиции приводятся два аргумента. Во-первых, в п. 2 ст. 119 НК РФ отсутствует конкретное указание о взыскании минимального штрафа за несвоевременное представление "нулевой" декларации. Во-вторых, согласно этой статье размер штрафа определяется исходя из суммы налога, подлежащей фактической уплате в бюджет. Поэтому если данная сумма равна нулю, то и штраф за непредставление декларации также равен нулю.
На наш взгляд, при подаче "нулевой" декларации с нарушением установленного срока штраф можно не платить независимо от срока просрочки (более или менее 180 дней).

Ситуация 3: содержащая обязательства по уплате налогов декларация подана несвоевременно, при этом налогоплательщик имеет переплату по данному налогу

В данном случае не возникает вопроса о неотвратимости штрафных санкций (п. 13 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71). Наличие переплаты не освобождает налогоплательщика от ответственности за непредставление налоговой декларации (Постановление ФАС Поволжского округа от 09.10.2008 по делу N А57-1337/2008).
Однако возникает вопрос о том, как рассчитывается штраф. Налоговый кодекс РФ не содержит необходимых разъяснений, поэтому существуют две противоположные позиции.
Первая: если налог был уплачен в срок, привлечение к ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации по п. 1 ст. 119 НК РФ возможно только в виде взыскания штрафа в размере 100 руб. (Письмо Минфина России от 27.03.2008 N 03-02-07/1-133, Постановление ФАС Уральского округа от 24.09.2007 N Ф09-7145/07-С3). Основанием является уплаченный в срок налог.
Вторая: если налог был уплачен в срок, при привлечении к ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации по п. 1 ст. 119 НК РФ размер штрафа определяется исходя из суммы налога, указанной в несвоевременно поданной декларации (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 07.11.2007 N А19-1223/07-30-Ф02-8369/07, А19-1223/07-30-Ф02-8373/07, ФАС Уральского округа от 19.06.2007 N Ф09-4569/07-С3 и др.). Во-первых, уплата налога по несвоевременно представленной декларации не влияет на привлечение к ответственности за несвоевременную подачу декларации. Во-вторых, размер штрафа определяется исходя из данных, отраженных в декларации, независимо от факта и (или) срока уплаты налога.
На наш взгляд, в рассматриваемой ситуации налогоплательщику целесообразно уплатить штраф в сумме 100 руб., обосновывая свою позицию положениями Письма Минфина России от 27.03.2008 N 03-02-07/1-133.

Ситуация 4: декларация подана несвоевременно, при этом за данный период должна быть уплачена сумма налога, отличающаяся от указанной в декларации

Размер штрафа исчисляется исходя из суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе представленной с нарушением срока (непредставленной) декларации. В Налоговом кодексе РФ не разъясняется, как рассчитывается штраф, если фактически за данный период подлежит уплате сумма налога, отличающаяся от указанной в декларации.
Позиция, выраженная в Письме ФНС России от 01.04.2009 N ШС-22-7/240@: размер штрафа исчисляется не на основании указанной в декларации суммы, а исходя из суммы налога, фактически подлежащей уплате налогоплательщиком. Сумма штрафа определяется на основании данных, указанных в уточненной декларации, либо на основании данных, полученных в результате камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации.

Ситуация 5: несвоевременно подана содержащая обязательства по уплате налогов "промежуточная" декларация

Как следует из Письма Минфина России от 05.05.2009 N 03-02-07/1-228, к организации не применяются санкции за нарушение сроков сдачи "промежуточных" деклараций по налогу на прибыль. Единственная санкция, грозящая в таком случае, — штраф за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, равный 50 руб. за несданный документ, т.е. за несвоевременно представленный расчет авансового платежа.
ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 22.12.2009 по делу N А32-19097/2009-51/248 указал, что взыскание штрафа за несвоевременную подачу "промежуточной" отчетности неправомерно, поскольку ответственность за непредставление в установленные сроки расчетов не предусматривается.
Декларация — это письменное заявление налогоплательщика о доходах, расходах и исчисленной сумме налога. Поскольку налог на прибыль организация исчисляет по итогам налогового периода — календарного года, то "декларация" по этому налогу за отчетный период (I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года) есть не что иное, как расчет авансового платежа, а не налоговая декларация. Следовательно, за несвоевременное представление расчета авансового платежа по налогу на прибыль ответственность не наступает.

Административная ответственность

Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации.
Административная ответственность установлена КоАП РФ.
Согласно ст. 15.5 КоАП РФ нарушение установленных сроков представления декларации в налоговый орган по месту учета влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 300 до 500 руб.
Должностное лицо может понести наказание за административное нарушение в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей. Совершившие административные правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций руководители и другие работники организаций несут административную ответственность как должностные лица, если законом не установлено иное. На основании изложенных норм УФНС России по г. Москве в Письме от 29.08.2008 N 09-14/081895 сделало вывод о правомерности привлечения руководителя организации к административной ответственности за непредставление декларации.

Отражение в учете санкций за несвоевременное представление деклараций

Налоговый учет

Расходы в виде штрафов и других санкций, перечисляемых в бюджет (государственные внебюджетные фонды), не учитываются при определении базы по налогу на прибыль.

Бухгалтерский учет

Суммы причитающихся к уплате налоговых санкций отражаются учетными записями по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Сумма штрафных санкций не участвует в формировании показателя бухгалтерской прибыли, исходя из которого исчисляется условный расход (доход) по налогу на прибыль. При их начислении постоянная разница в бухгалтерском учете не возникает.

Пример. По решению налогового органа организации начислен штраф за несвоевременное представление бухгалтерской отчетности в сумме 30 000 руб. В бухгалтерском учете производятся следующие записи:
Д-т сч. 99 "Прибыли и убытки"
К-т сч. 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам"
30 000 руб.
начислен штраф;
Д-т сч. 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам"
К-т сч. 51 "Расчетные счета"
30 000 руб.
оплачен штраф с расчетного счета.