Предельная сумма расчетов наличными между организациями составляет

Расчеты между юридическими лицами наличными

Для начала, стоит отметить особенности проведения наличных расчетов:

Организация, продающая продукцию, или оказывающая услуги, обязана выдавать свои клиентам предусмотренные законодательством документы. Это могут быть товарные или кассовые чеки, а также бланки строгой отчетности. Также, сделка должна быть зарегистрирована в механизме кассового аппарата независимо от того, попросил ли клиент кассовый документ.
Расчеты между юр. лицами должны сопровождаться оформлением приходников. Также, организации должны вести кассовые книги, в которых регистрируются все ордера по приходу и расходу.

В соответствии с законодательством, все компании и предприниматели должны пользоваться кассовой техникой. Однако имеются исключения, при которых использовать кассовые аппараты нет необходимости:

Оказывают населению различные услуги, а вместо чеков выдают покупателям бланки строгой отчетности;
Из-за своего месторасположения или из-за специфики деятельности могут рассчитываться наличностью без использования кассовых машин;
Являются налогоплательщиками по ЕНВД.

Подробнее о бланках строгой отчетности

Как уже было сказано выше, компании могут вместо чеков выдавать своим клиентам бланки строгой отчетности. Стоит рассмотреть их содержание и особенности их использования.

В бланках должны быть прописаны все нужные реквизиты, указанные в нормативно-правовых актах. Указываемые реквизиты будут напрямую зависеть от специфики деятельности компании.

Если организация занимается оказанием услуг, в бланке должны быть указаны сведения в соответствии с классификатором. Также могут быть прописаны правила предоставления услуг, адрес веб-сайта компании.

Оформление бланка компания может разработать сама, никаких установленных законодательством форм нет. Исключением являются компании, оказывающие такие услуги, как перевозка пассажиров. Для них бланк должен быть составлен в соответствии с установленным форматом.

Бланки строгой отчетности могут оформляться как в бумажном, так и в электронном формате. Главным условием при формировании бланков в электронном виде является то, что программное обеспечение должно обеспечивать защиту документов от использования третьими лицами. Также, крайне важно, чтобы компьютеры, на которых оформляются и хранятся бланки, должны быть достаточно надежными. Бланки строгой отчетности должны храниться в организации как минимум пять лет (как в бумажном, так и в электронном виде).

Ограничение на наличный оборот

В последнее время безналичные расчеты приобретают всю большую популярность. Однако в некоторых случаях рассчитаться безналично просто невозможно, поэтому приходится прибегать к наличным расчетам.

Законодательством нашей страны установлен лимит расчетов наличностью. Лимит наличных расчетов между юридическими лицами в 2017 году составляет не более ста тысяч рублей по одному контракту. Однако данное ограничение не распространяется на:

Выплату заработных плат;
Выдачу наличность под отчет.

Ограничение действует в случае расчетов между:

Компаниями;
Предпринимателями и компаниями;
Несколькими предпринимателями.

В случае, когда контракт заключен на сумму более ста тысяч рублей, нужно будет разделить платеж на две части:

Заплатить сто тысяч наличностью;
Остальную сумму заплатить с помощью безналичных расчетов.

Что делать при превышении лимита

На практике встречаются следующие нарушения, касающиеся превышения лимитов:

Наличные средства приходуются не полностью;
Превышение установленного ограничения по каждой отдельной сделке;
В кассе накоплены денежные средства, превышающие кассовый лимит.

Если проверка выявит у компании хотя бы одно из этих нарушений, компании придется заплатить штраф от сорока до пятидесяти тысяч рублей.

Примеры расчетов наличностью

Если между юридическими лицами заключено сразу несколько контрактов, лимит устанавливается по каждому из контрактов в отдельности. Данная ситуация нарушением считаться не будет. Главное, чтобы сумма по каждому контракту в отдельности не превышала установленного ограничения.

В один день также можно заключать сразу несколько контрактов. Например, две организации заключили между собой в один день сразу пять контрактов. Сумма по каждому из них составляет менее ста тысяч рублей. Данная ситуация является вполне законной.
Если компании заключили контракт на сумму шестьсот тысяч рублей, то сто тысяч можно заплатить наличностью, а остальное перевести на счет в банке.

Если контрагент является физическим лицом, данный лимит можно не соблюдать.

Более подробно о наличных расчетах можно узнать из статьи.

Особенности наличных расчетов в бухгалтерии

Есть четыре способа наличных расчетов между юридическими лицами в 2017 году:

Через кассовые аппараты;
Через бланки строгой отчетности;
Без кассовых документов (в случаях, разрешенных законодательством);
Предприниматели, находящиеся на льготных режимах налогообложения (ЕНВД и патентная система), могут не пользоваться кассовой техникой в некоторых случаях.

Кассовые аппараты могут не использоваться в проведении расчетов, в которых применяются бланки строгой отчетности в следующих случаях:

Продажа ценных бумаг;
Розничная торговля малых масштабов;
Продажа различной продукции в случае, когда выручка не превышает пятидесяти процентов от общего объема доходов;
Торговля билетами на общественный транспорт;
Обеспечение обучающихся и преподавателей питанием;
Торговля на рынках и ярмарках;
Продажа напитков на разлив, развесных овощей, мороженого.

В соответствии с законодательством, в обязательства всех предпринимателей и организаций входит:

Регистрация всех используемых кассовых аппаратов в налоговой инспекции;
Выдача клиентам кассовых чеков в момент оплаты;
Ведение и обеспечение сохранности документов, связанных с покупкой и регистрацией кассовых аппаратов;
Обеспечение доступа к кассовой технике проверяющим органам.

Отчет перед налоговыми органами

Юридические лица, при расчетах друг с другом, должны заполнять приходники, а также вести кассовую книгу. Обычно налоговые органы проверяют, правильно ли организации выполняют данные действия. Налоговая инспекция может:

Проверять правильно ли, и полностью ли исчислена полученная прибыль;
Контролировать порядок проведения наличных расчетов;
Проверять правильность заполнения бумаг, применяемых при пользовании кассовой техникой;
Контролировать выдачу чеков;
Штрафовать компании в случае выявления нарушения.

Кредитная организация вместо налоговой инспекции

Проверять, соблюдает ли организация установленный лимит расчетов наличностью, должны кредитные организации, с которыми сотрудничают бизнесмены. Они должны проверять, соблюдает ли компания установленные требования кассовой дисциплины.

okbuh.ru

Нововведения в наличных расчётах между организациями

Предел для расчёта по одному контракту остался без изменений и равен 100 тыс. руб. Юрлица и ИП пользуются правом осуществлять наличный расчёт в отечественной валюте в указанных размерах, а также в иностранной или в эквивалентной сумме по курсу ЦБР на момент совершения сделки.

Установленные ограничения

В п.6 Указания Банка России №3073 перечислены условия, при которых соблюдаются упомянутые выше ограничения. Они применяются:

в отношениях между участниками денежного расчёта в рамках гражданско-правового контракта на всём протяжении его действия;
при выдаче наличных банком или иной кредитной организацией в соответствии с договорённостями о возвращении остатков они перечисляются на спецсчет в ЦБР.

Когда предел расчёта наличными не действует

Не применяются лимиты при использовании наличных, используемых в следующих целях:

на выдачу зарплаты и других выплат из фонда зарплаты, в т. ч. социальных;
на потребительские цели ИП, не касающиеся его хозяйственной деятельности;
под отчёт сотрудникам компании.

Внесены изменения, разрешающие безлимитное использование остатка наличных денег ИП и представителям малого бизнеса, которые являются юрлицами.

Расчёт максимального размера остатка денег в кассе

На сегодняшний день расчёт лимита остатка денежных средств в кассе предприятия не является обязательным для субъектов малого предпринимательства. Тем не менее в целях обеспечения сохранности имущества и для оперативного управления денежными потоками организациям рекомендовано произвести расчёт лимита остатка денег в кассе, утвердить его соответствующим приказом и скрупулёзно исполнять.

Применение указаний ЦБР при расчётах наличными

Для компаний и предпринимателей Банком России определены условия для наличных расчётов (Указания №3210-у). Обязательным является организованная руководством работа кассы. Предприятиям рекомендовано соблюдать установленные лимиты на остаток в кассе в конце рабочего дня (п.2 Указаний ЦБР).

В случае нарушения правил компания может лишиться возможности оставлять наличные деньги в кассе. Для ведения кассовой документации используются только документы установленной Госкомстатом РФ формы (Постановление №88).

Правила ведения кассовых операций

Требуется оформлять кассовые операции с использованием приходно-расходных ордеров. Ведёт такую документацию бухгалтер или кассир предприятия. Допускается также оформление ордеров руководителем, если он занимается совершением расчётных операций (п.4.2 Указаний).

На предприятии чётко определяется круг сотрудников, допущенных к расчётам наличными деньгами (руководитель, бухгалтер или кассир). Они фиксируют все совершённые транзакции с наличными си обязательно заносят необходимую информацию в кассовую книгу.

Изменения в оформлении кассовых документов

В бумажном формате ПКО и РКО оформляются от руки или при помощи специального программного обеспечения, подпись ответственного лица ставится собственноручно.

Кассовые документы в электронном виде оформляются на компьютере с применением кодирования от несанкционированного вмешательства. Это предотвратит их искажение или потерю важной информации. Ставится электронная подпись (ФЗ №63). Исправления в кассовых документах не допускаются.

На руководителя возлагается обязанность обеспечить максимальную защиту данных для обеспечения надёжной сохранности документации в любом формате.

Расчёты с юрлицами по договору

Между юрлицами производится наличный расчёт на основании Положений ст.128 ГК РФ, эти отношения являются объектом прав. Во время таких взаимодействий наличные деньги могут свободно перемещаться между юрлицами.

В определённых случаях могут устанавливаться некоторые ограничения. В Указаниях ЦБР идёт речь о том, что «наличка» может использоваться только по установленным правилам. По решению компании могут расходоваться только средства для расчётов с партнёрами, в частности, для взаиморасчётов с поставщиками продукции.

Для расчётов с юрлицами установлен лимит в размере 100 тыс. руб. Этот предел учитывается для каждой сделки по отдельному соглашению.

Порядок расчётов юридических и физических лиц

Наличный расчёт с физлицом не ограничивается лимитами (п.5 Указаний). Однако следует обратить внимание, что такая свобода действий распространяется только на отношения с гражданами, не являющимися предпринимателями (п.1 Указаний).

Установление лимита расчётов ООО и его структурного подразделения

Организации и предприятия имеют право совершать денежные операции наличными между обособленными подразделениями. Передача денег осуществляется посредством оформления расходного кассового ордера по установленному на предприятии порядку. Он также соблюдается и при получении наличных от структурных подразделений.

В отношениях головного предприятия и его подразделений лимиты не установлены, однако ничего не сказано об отсутствии ограничений. Если руководствоваться п.3 ст.55 ГК РФ, можно сделать логический вывод: подразделения не являются юридическими лицами, значит, ограничения на них не распространяются.

Как должны осуществляться расчёты с ИП

Если наличный расчёт производится между юрлицом и индивидуальным предпринимателем, соблюдение лимита является обязательным. Так осуществляется контроль движения наличной денежной массы и не допускаются злоупотребления в виде сокрытия доходов. Ведь в бизнесе обмен денег может обозначать свершение взаимовыгодных сделок, при которых обе стороны получают определённую прибыль. Проще всего это сделать с наличными деньгами, однако практически невозможно при безналичном расчёте.

Регламентируется ли размер оплаты физических лиц

Стоит заметить, что если одной из сторон денежных отношений является физическое лицо, т. е., обычный гражданин, оба участника сделки могут не соблюдать лимит расчётов. Однако в Министерстве финансов РФ не раз заводили разговор об установлении лимитов для физлиц, чтобы контролировать дорогостоящие приобретения граждан. Планируется установить лимит на наличные в пределах 300 тыс. руб. Инициаторы такого нововведения предлагают внести изменения в ст.861 ГК РФ, а именно наказание в виде штрафа размером в разницу между лимитом и превышенной суммой выручки от реализации товаров или услуг.

Освобождение от ограничений

Как упоминалось выше, субъекты предпринимательской деятельности освобождаются от лимитирования операций с наличными в ряде случаев.

Выплата зарплаты.
Страховые и социальные начисления.
Выдача средств под отчёт.
Для личных нужд владельца компании или ИП.

Кроме этого, ЦБР в своих Указаниях называет дополнительные случаи, исключающие лимитирование налички:

транзакции с участием ЦБР;
таможенные, налоговые сборы;
платежи по кредитам.

При таком, казалось, демократичном отношении, в Указаниях ЦБР есть нововведения, которые намного выгоднее банкам, но отнюдь не предпринимателям.

Чтобы воспользоваться наличными в случаях, не указанных в специальном списке, их нельзя взять из кассы компании. В новом году вначале нужно сдать нужную сумму в банк, и лишь после этого снять необходимую наличность.

Таким образом, государство получает возможность контроля прохождения денежных средств, а ЦБ проценты за совершённые транзакции. Что касается предпринимателя, он при этом ничего не выигрывает, а лишь приобретает лишние проблемы и несёт дополнительные расходы.

Кто ответит за нарушение лимитов

Проверкой контролирующего органа могут быть выявлены нарушения, которые в п.1 ст.15 ГК РФ определены как административное правонарушение. В такой ситуации, стороне, получившей наличность в количестве, превышающем установленную норму, будет предъявлен штраф, причём ответственность возлагается не только на компанию, но и на руководителя.

Компания (юрлицо) заплатит штраф — от 40 до 50 тыс. руб.
Должностное лицо (руководитель предприятия) – от 4 до 5 тыс. руб.

Срок, в пределах которого могут быть предъявить претензии за правонарушение, равен 2 месяцам с момента заключения контракта.

Существует также запрет на использование наличности из средств, поступивших от таких источников, как займы, возврат неиспользованных подотчётных средств.

Особенности ограничения наличного денежного оборота

Лимит, ограничивающий суммы передвижения наличных денежных средств, определён в рамках заключённого между двумя субъектами договора.

Нормы в пределах 100 тыс. руб. должны соблюдаться при любой форме соглашения, независимо от предмета договора (заем, оплата услуги или товара, поставка продукции).

Лимит действует на всём протяжении действия договора. Даже если наличные платежи осуществляются несколькими траншами, их общая сумма должна быть не более установленного предела.

При наличии в контракте дополнительных договорённостей, касающихся выплат компенсаций, штрафов, неустойки, пени, их нельзя осуществлять наличными, если к этому моменту уже использована лимитированная сумма.

Превышение предельной величины

Выйти за рамки ограничений допустимо только в некоторых случаях.

Между субъектами хозяйственной деятельности заключено несколько контрактов, тогда по каждому из них разрешается рассчитываться наличными по 100 тыс. руб.
Если в соглашении указан объем денежных средств, превышающих 100 тыс. руб., наличными выплачивается только лимитная сумма, а остаток перечисляется безналичным путём.
ИП разрешается пользоваться в личных целях любой суммой, для этого не нужны договора, денежные операции: достаточно оформить денег выдачу кассовым ордером.

Ответственность за совершённые нарушения

Чтобы оградить себя от административной ответственности, необходимо особое внимание уделить всем деталям договора, изучить каждый его пункт, касающийся движения наличных денег, и только после этого приступать к реальным действиям.

Лимиты для наличных расчётов между ЮЛ и ИП на сегодняшний день составляют 100 тыс. руб. При этом законодательство и процедуры проведения проверок кассовой дисциплины на предприятии не меняются десятилетиями. Следовательно, чтобы избежать штрафных санкций, достаточно внимательно изучить нормативные акты Банка России, касающиеся порядка работы с денежной наличностью и не превышать установленные законодательством лимиты расчётов.

ipshnik.com

Понятие

Лимит расчета наличными – это сумма, сверх которой ни организация, ни ИП не могут воспользоваться для расчетов между собой.

Для чего устанавливаются ограничения

Лимит устанавливается для обеспечения порядка в документации. Движение денег по счетам проще и наглядней оформлять и отслеживать. Также были случаи, когда бумажные деньги оказывались поддельными, что нередко вызывало конфликты между сторонами.

Сроки давности

Сроки давности законодательно не установлены, поэтому наличные расчеты производятся с поправкой на установленный лимит при каждой сделке и вне зависимости, например, от времени сотрудничества партнеров.

Сроками ограничены наказания за нарушения лимитов. Так, если был произведен расчет между предпринимателями или организациями и это не было обнаружено в течение следующих двух месяцев, то штраф наложить за данное беззаконие уже не могут.

Порядок проведения расчета

Расчет производится на основании договора или соглашения сторон. Ограничение по движению наличности действуют только в случае, когда обе стороны являются бизнесменами (ИП или ООО).

Для составления договора рекомендовано обращать за помощью к юристу. Правильно составленный договор, со всеми нюансами, дополнениями и форс-мажорами может обезопасить стороны. Для применения лимитированности сумм наличных не принципиально на какой вид услуг, какой продолжительности действия и с каким именно юр. лицом заключается договор.

Правила оформления

Наличные расчеты не могут быть произведены между организацией/ИП с контрагентами если у них нет контрольно-кассового аппарата, кассовой книги и всего необходимого для выписки приходно-расходных документов.

Лимит расчета действует на любые виды операций. Например, сверх лимита нельзя оплатить товар или оплатить штрафы и пени.

Регулирующее законодательство о лимите расчета наличными

Определение Конституционного суда № 164-О от 2000г.
Письмо центрального банка РФ № 190-Т от 2007 г.
Указания Центробанка № 3073-У от 2013 г. (ранее 1843-У от 2007 г.).
Федеральное законодательство №86 от 2002г.
Гражданский кодекс статья 861.

Штрафные санкции

Штрафы назначаются на основании статьи 15.1 кодекса об административных правонарушениях.

Накладывание штрафов предусматривается для обеих сторон договора.

Юридические лица при выявлении нарушения расчета сверх лимита наличными штрафуются на 40-50 тысяч рублей.

Индивидуальных предпринимателей за нарушение лимита ждет наказание в размере 4-5 тысяч рублей.

На кого распространяются ограничения

Ограничения по суммам для расчетов наличными вступают в силу при взаимодействии между индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами. Сторонами могут быть только ИП, только юр. лица или ИП и юр. лицо.

В каких случаях не устанавливается

Лимит не действует, если одно из-за расчетов физическое, а также:

При перечислении заработной платы (услуги охранного агентства по договору не считаются оплатой труда охранников, поэтому на данную операцию нужно помнить о лимите).
При социальных и страховых взносах.
Если выдаются подотчетные средства.
При личных расходах предпринимателя, даже в случае взятия денег из кассы.
При расчетах с привлечением услуг Банка России.
На оплату налогов и тамож. сборов.
На кредит.

Между юридическим и физическим лицом

Организации или ИП могут производить расчеты с физическими лицами наличными деньгами без каких-либо ограничений. Важным нюансом является то, что физ. лицо может быть ИП и действует ли лимит или нет, зависит от ситуации.

Например, ситуация может быть такой, в организацию обратился человек, представившийся как менеджер по продажам, соответственно предложил свою продукцию, подписал договор на поставку, привез товар, расчет следует производить с применением лимита, так как данный поставщик является предпринимателем и оказывает услуги касательно своего бизнеса.

Другой вариант, когда гражданин, имеющий оформленное ИП на свое имя, является крупным покупателем продукции для своих личных нужд, в данном случае продавец не обязан выяснять есть ли у покупателя ИП, и принимает денежные средства за товар без какого-либо ограничения по лимиту.

Предел в 100000 рублей не соблюдается

При несоблюдении лимитов при расчетах между ИП и ИП, ООО и ООО, ИП и ООО каждую из сторон ожидает штраф.

Без опаски можно рассчитываться наличными с лицами, на которых не оформлено предпринимательство или, на имя которых не выписана доверенность за получение средств по договору от организации.

Если есть сомнения по применению лимита, то следует проконсультироваться со специалистом бухгалтерского дела.

Остаток неиспользованных для наличного расчета средств по договору, закончившему свое действие, не переносятся на продленные договоренности.

Можно ли заключать дополнительный договор

Заключение дополнительного договора возможно, если общая сумма расчетов по основному и дополнительному не будет превышать лимита.

При этом неважно на какой срок и какими частями планируется производить движение средств.

Одинаковые договора

Однотипные договора незаконны для нарушения размера установленного лимита. Если проверяющая организация обнаружит следы договоров, в которых денежные средства отправляются на одно и то же и их суммарность превышает лимит, то можно не только нарваться на штраф, но и заработать право на глубокий аудит всей деятельности организации на выявление мошенничества и беззакония.

Не заключен в письменном виде

Не составление договора на сотрудничество и произведение расчетов между контрагентами можно описать в примере для наглядности.

Представитель юридического лица, занимающегося оптовой торговлей продукции, обращается в организацию, где данные товары могут быть востребованы, описывает руководителям предприятия товар и заинтересовывает их до степени заинтересованности попробовать данную продукцию.

В таком случае производится разовая доставка товара, так сказать, пробная партия, на доставку, приемку, оплату которой потребуется правильно составленная товарная накладная. Накладная в случае приведенного примера должна быть на сумму меньшую суммы лимита, если товара привезли, к примеру, на 120000 тысяч, то соответственно выписывается две накладные.

autoexpertnost.ru

При наличных расчётах в рамках одного договора между организациями, ИП и ИП, ИП и организацией действует лимит в размере 100 000 рублей. При этом периодичность и кол-во платежей не имеет значения.

Когда лимит 100 000 рублей НЕ нужно соблюдать:

• При расчётах с физическими лицами

• При различных выплатах работникам (зарплата, стипендия и т.п.)

• При выдаче сотруднику подотчётных средств при условии, что он использует их, например, на командировочные или хозяйственные нужды.

Но если сотрудник рассчитывается подотчётными деньгами по договорам, заключённым им по доверенности от имени организации, то лимит должен соблюдаться.

Вообще, если изначально ваша деятельность предполагает проведение денежных операций в суммах свыше 100 000 рублей, то, конечно, разумно будет пользоваться безналичным расчётом. Далее рассмотрим несколько интересных ситуаций, связанных с соблюдением лимита расчёта наличными.

1. ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ СОГЛАШЕНИЕ К ОСНОВНОМУ ДОГОВОРУ

Если вы захотите схитрить и заключить дополнительные соглашения к договору, полагая, что каждое такое соглашение будет считаться за отдельный договор, и вы уйдёте от лимита в 100 000 руб., то ничего из этого не выйдет — вам будет грозить административный штраф.

2. ЛИМИТ ПРИ ЗАКЛЮЧЕНИИ НЕСКОЛЬКИХ ОДНОТИПНЫХ ДОГОВОРОВ

Очень часто предприниматели, совершая одну сделку, пытаются обойти лимит расчёта наличными, заключая несколько похожих договоров. Если по бумагам явно будет видна ваша цель таким способом обойти лимит, то штраф вам гарантирован.

Но можно и избежать споров с налоговой. Для этого разумно будет при разбитии договора на несколько договоров, по стоимости не превышающих 100 000 рублей, делать различия на разные объёмы, вид товара, сроки поставки, суммы и при этом лучше не проводить расчёты одновременно по таким договорам.

3. ЛИМИТ ПРИ ОТСУТСТВИИ ПИСЬМЕННОГО ДОГОВОРА

Распространена практика, когда поставщик выставляет счёт на оплату и потом отгружает покупателю товар по накладной без составления договора между сторонами в письменной форме (т.н. разовая сделка купли-продажи). В подобных случаях лимит расчёта наличными считается по каждой отгрузке товаров, т.е. по одной такой накладной сумма товаров не может превышать 100 000 рублей.

4. ЛИМИТ ПРИ ДОЛГОСРОЧНЫХ ДОГОВОРАХ

Лимит наличных расчётов при долгосрочном договоре составляет всё те же 100 000 рублей за весь период его действия. То есть, если совершаются разовые поставки товара в течение года, то общая сумма таких поставок не должна превышать этот лимит.

ip-spravka.ru

Установленные требования

Расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке, а также наличными деньгами, если иное не установлено законом (п. 2 ст. 861 ГК РФ). В соответствии с п. 4 ст. 4 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" правила расчетов в Российской Федерации устанавливает Банк России.

Центральный банк РФ Указанием от 20.06.2007 N 1843-У установил, что расчеты наличными деньгами в РФ между юридическими лицами, между юридическими лицами и предпринимателями, а также между предпринимателями могут производиться в размере, не превышающем 100 000 руб. в рамках одного договора, заключенного между данными лицами. В Письме от 04.12.2007 N 190-Т ЦБ РФ пояснил, что Указание N 1843-У не устанавливает каких-либо временных ограничений для расчетов наличными (например, один рабочий день), а содержит ограничение только по сумме в рамках одного заключенного договора, независимо от срока его действия и периодичности осуществления расчетов по нему.

Высказал свое мнение по данному вопросу и Конституционный Суд (п. 2 Определения от 13.04.2000 N 164-О). В частности, он указал, что обязанность осуществления расчетов в одинаковом для всех юридических лиц и на всей территории государства безналичном порядке, быстрота которого гарантируется законом (ст. 849 ГК РФ), не может рассматриваться как ограничение свободы перемещения финансовых средств. Введение определенных правил наличных расчетов также не нарушает принципов, закрепленных ч. 1 ст. 8, ч. 1 ст. 74 Конституции РФ. Суд отметил, что установление предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, являясь одним из механизмов организации наличного денежного обращения, не является препятствием для свободного перемещения финансовых средств, так как не лишает возможности производить расчеты между собой без ограничения сумм в безналичном порядке и в любой из форм, предусмотренных законом.

Организация контроля и ответственность

Порядок организации проверки соблюдения предельных сумм расчетов наличными денежными средствами, составления протоколов об административных нарушениях, наложения штрафов, а также порядок действий налоговых органов, обнаруживших данное правонарушение, разъяснен столичными налоговиками в Письме от 18.12.2003 N 11-24/69763. В частности, указывается, что проводить проверку вопроса соблюдения предельных сумм расчетов наличными деньгами налоговые органы не вправе, поскольку данную проверку проводят, в соответствии с Приложением 7 к Положению о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ от 05.01.1998 N 14-П (далее — Положение), кредитные организации. Круг предприятий, подлежащих проверке, определяется руководителем учреждения банка в зависимости от объема налично-денежного оборота и имеющейся в банке информации о соблюдении ими установленного порядка работы с денежной наличностью. При этом учитывается также информация других контролирующих органов.

В целях выявления фактов превышения предприятием предельных сумм расчетов наличными деньгами за ТМЦ, выполненные работы и оказанные услуги банк рассматривает записи в документах первичной учетной документации по кассовым операциям (записи в кассовом журнале, приходно-расходных документах, кассовой книге), отчеты подотчетных лиц о расходовании полученных наличных денег (проверяет обороты по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами"), а также товарные чеки, счета, счета-фактуры. Выявив факт нарушения, привлечь предприятие к ответственности банк не может. Материалы проверки кредитная организация обязана направить в налоговый орган, который и будет привлекать нарушителя к административной ответственности (Письмо УФНС по г. Москве от 03.11.2006 N 22-12/97729), поскольку налоговые органы в соответствии с п. 1 ст. 23.5, ст. 28.3 КоАП РФ рассматривают дела об административных правонарушениях, предусмотренных КоАП РФ, составляют соответствующие протоколы по сведениям, представляемым банками и другими органами, осуществляющими проверку, налагают штрафы (п. 2 Письма N 11-24/69763).

Примечание. Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, влечет наложение административного штрафа: на должностных лиц — от 4000 до 5000 руб., на юридические лица — от 40 000 до 50 000 руб. (ст. 15.1 КоАП РФ).

В том случае, если факт превышения предельных расчетов наличными деньгами обнаружит в ходе проведения проверок налоговый орган, он, как отмечается в п. 3 Письма N 11-24/69763, должен уведомить банк о необходимости проведения проверки данного предприятия в соответствии с Положением.

Однако, следует заметить, есть случай из арбитражной практики (Решение Арбитражного суда Чувашской Республики от 23.04.2008 N А79-1817/2008 <1>), в котором суд решил, что налоговый орган вправе проводить проверки соблюдения налогоплательщиками порядка работы с денежной наличностью. В обоснование своей позиции судьи приводят те же положения КоАП РФ (п. 1 ст. 23.5, п. 1 ст. 28.3), что и в Письме N 11-24/69763 налоговые органы, добавляя при этом, что, поскольку должностные лица налогового органа составляют протоколы об административных правонарушениях (п. 1 ст. 28.3 КоАП РФ), а дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 15.1 КоАП РФ, рассматривают налоговые органы (ч. 1 ст. 23.5 КоАП), они вправе проводить такие проверки.

<1> Оставлено без изменения и апелляционной, и кассационной (Постановление ФАС ВВО от 22.09.2008 N А79-1817/2008) инстанциями.

Обходные пути

Ограничение расчетов наличными (100 000 руб.) действительно в рамках одного заключенного договора. Например, по заключенному договору на сумму 150 000 руб. наличными можно оплатить только 100 000 руб. Предприятия, пытаясь обойти данный запрет, прибегают к разным уловкам. Одной из таких уловок является заключение не одного договора (как правило, на год), а нескольких. Однако данный способ является рискованным и требующим тщательной подготовки.

Так, в Постановлении ФАС ПО от 03.12.2008 N А72-3587/2008 заключение пяти договоров было признано судом формальным и не свидетельствующим о действительной воле сторон на заключение и исполнение пяти самостоятельных договоров. Суд сделал вывод, что стороны фактически осуществили одну сделку на общую сумму, превысив тем самым установленный предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами.

Примечание. Сделками, в соответствии со ст. 153 ГК РФ, признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей. Установлено, что для заключения договора необходимо выражение согласованной воли двух сторон (двусторонняя сделка) либо трех или более сторон (многосторонняя сделка) (ст. 154 ГК РФ).

В другом деле (Постановление ФАС ВВО от 18.03.2008 N А28-9126/2007-60/18) арбитры также посчитали, что стороны фактически осуществили одну сделку на общую сумму 600 000 руб., превысив тем самым установленный предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами. В один день были заключены шесть договоров денежного займа с процентами на 100 000 руб. каждый и выданы наличные денежные средства в сумме 600 000 руб. представителю другой стороны (по единственной доверенности на получение суммы — 600 000 руб.). Судьи указали, что формальное подписание шести договоров займа по 100 000 руб. каждый не свидетельствует о действительной воле сторон на заключение и исполнение шести самостоятельных договоров.

В Постановлении ФАС ВВО от 26.11.2007 N А79-6155/2007 стороны, пытаясь обойти установленный предел расчетов наличными, заключали дополнительные соглашения к договору, считая, что они являются самостоятельными договорами и по ним предусмотренный лимит не превышается. Суд установил, что данные соглашения относятся к генеральному договору и подписывались тогда, когда поставляемый по договору товар оплачивался наличными деньгами. Исходя из этого, арбитры также сделали вывод, что расчеты с контрагентом за поставленный товар осуществлялись в рамках одного договора.

Еще в одном деле (Постановление ФАС ВВО от 22.09.2008 N А79-1817/2008) 18.01.2007 был заключен договор поставки N 345 на срок до 31.12.2007. Приходные кассовые ордера, датированные январем 2008 г., по мнению налоговиков и арбитров, свидетельствуют о расчетах между сторонами по договору поставки N 345 и после установленного договором срока его действия. Как было выяснено судом, других договоров поставки и дополнительных соглашений между организациями не заключалось.

Не помогло предприятию и представленное им соглашение от 30.12.2007 о расторжении договора поставки N 345. Во-первых, потому что оно не было представлено во время проверки, во-вторых, в заявлении, поданном в суд, предприятие не указывает на его наличие, в-третьих, в письменных пояснениях, направленных в адрес налогового органа, о данном соглашении также не упоминается. В связи с этим суд усомнился, что соглашение, датированное 30.12.2007, подписано в 2007 г. Арбитры посчитали, что оформлено оно после проведения проверки с целью ухода от административной ответственности и не может служить надлежащим доказательством по делу.

Представленная арбитражная практика показывает, что при заключении нескольких договоров целесообразно обратить внимание на то, чтобы их существенные условия между собой различались. Проанализируем, есть ли такая возможность у транспортных компаний.

Примечание. Договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. Существенными являются условия о предмете договора, те, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение. Заключается договор посредством направления оферты (предложения заключить договор) одной из сторон и ее акцепта (принятия предложения) другой стороной (ст. 432 ГК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 435 ГК РФ оферта должна содержать существенные условия договора. Таким образом, гражданское законодательство хотя и предусматривает наличие договора в письменной форме, но не требует, чтобы данная форма представляла собой только единый документ с названием "договор", это может быть обмен документами, в которых согласованы существенные условия договора (Постановление ФАС ВСО от 11.09.2008 N А19-2204/08-53-Ф02-4421/08).

Глава 40 "Перевозки" ГК РФ это подтверждает. Согласно п. 1 ст. 784 ГК РФ перевозка грузов, пассажиров и багажа осуществляется на основании договора перевозки. Заключение договора перевозки груза, в соответствии с п. 2 ст. 785 ГК РФ, подтверждается составлением и выдачей отправителю груза транспортной накладной (коносамента или иного документа на груз, предусмотренного соответствующим транспортным уставом или кодексом). Так, например, заключение договора перевозки автомобильным транспортом подтверждается транспортной накладной (п. 1 ст. 8 Устава <2>). Также п. 5 ст. 8 Устава предусмотрено, что договор перевозки груза может заключаться посредством принятия перевозчиком к исполнению заказа или заявки грузоотправителя — при наличии договора об организации перевозок. Согласно ст. 798 ГК РФ такой договор заключается при необходимости осуществления систематических перевозок грузов. В договоре об организации перевозки грузов определяются объемы, сроки и другие условия предоставления транспортных средств и предъявления грузов для перевозки, порядок расчетов, а также иные условия организации перевозки. Эти условия являются для данного вида договора существенными (Постановления ФАС МО от 20.11.2007 N КГ-А41/10536-07, ФАС ВСО от 24.01.2007 N А69-1076/06-Ф02-7385/06). Исходя из этого, транспортные компании, которые решат "обойти" установленный предел расчетов наличными, должны обратить внимание на то, чтобы договоры перевозки имели отличные друг от друга существенные условия (грузоотправитель, станция назначения, перевозимый груз, размер тарифа и другое).

<2> Федеральный закон от 08.11.2007 N 259-ФЗ "Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта".

Два месяца прошло — можно "вздохнуть спокойно"!

От финансовых потерь спасти транспортную компанию может, согласно ст. 4.5 КоАП РФ, истечение двухмесячного срока со дня превышения установленного лимита расчетов (Постановление ФАС СЗО от 29.02.2008 N А05-9566/2007). Суд указал, что исчисление двухмесячного срока начинается со дня, следующего за днем совершения административного правонарушения, а не со дня, когда налоговый орган получил справку банка о результатах проверки соблюдения организацией порядка работы с денежной наличностью. Согласно пп. 6 п. 1 ст. 24.5 КоАП РФ истечение срока давности привлечения к административной ответственности отнесено к обстоятельствам, исключающим производство по делу о нарушении. Наличие такого обстоятельства приводит к отмене постановления о назначении административного наказания (пп. 3 п. 1 ст. 30.7 КоАП РФ). Кроме того, установленные ст. 4.5 КоАП РФ сроки давности привлечения к административной ответственности являются пресекательными и восстановлению не подлежат.

Получателя денег тоже привлекут к ответственности?

Ранее получателю наличных денег за превышение предела расчетов ответственность не грозила, наказывался только плательщик. На это прямо указывал ЦБ РФ в Письме от 24.11.1994 N 14-4/308, в котором разъяснялся порядок применения п. 9 Указа Президента РФ от 23.05.1994 N 1006. Однако с 25.07.2003 данный Указ утратил силу <3>, и предсказать, будет ли судьями применяться такой порядок и в настоящее время, сложно. Например, в Постановлении ФАС УО от 18.01.2008 N Ф09-11294/07-С1 <4> в качестве документов, подтверждающих превышение предельного размера расчетов наличными денежными средствами с предпринимателями по одной сделке, дается ссылка на приходные кассовые ордера, а не квитанции к приходным кассовым ордерам. Что это — неточность документа либо наказание предприятию за получение денег от предпринимателя сверх установленного предела? Из постановлений первой и кассационной инстанции <5> сделать однозначный вывод не представляется возможным.

<3> В связи с изданием Указа Президента РФ от 25.07.2003 N 840.
<4> Решение данного Постановления поддержал и ВАС (Определение от 14.05.2008 N 6071/08).
<5> В порядке апелляционного производства решение суда не обжаловалось.

Расчеты с предпринимателем

Дословное прочтение ст. 15.1 КоАП РФ следующее: нарушение порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров. Получается, что расчеты, в которых одной из сторон (или обеими сторонами) является индивидуальный предприниматель, под действие данной статьи не подпадают? До недавнего времени положение данной статьи соответствовало Указанию ЦБ РФ от 14.11.2001 N 1050-У, действовавшему до 21.07.2007. Данное Указание регламентировало, что предельный размер в сумме 60 000 руб. <6> установлен для расчетов наличными деньгами между юридическими лицами. Индивидуальные предприниматели в данном документе не значились. Расхождение возникло с вступлением в силу Указания N 1843-У, в котором ограничение расчетов стало касаться не только юридических лиц, но и индивидуальных предпринимателей, а положение ст. 15.1 КоАП РФ осталось в прежнем виде. Недоработка законодателей может позволить избежать административного наказания. Однако, принимая во внимание то, что объем наличных расчетов в последнее время растет, скорее всего, в ближайшее время законодатели устранят данный пробел. Также необходимо помнить о том, что лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в соответствии со ст. 2.4 КоАП РФ несут административную ответственность как должностные лица, если законом не установлено иное.

<6> До 22.07.2007 этот лимит составлял 60 000 руб. (п. 1 Указания ЦБ РФ N 1050-У, Письмо ЦБ РФ от 17.07.2006 N 08-17/2540).

Н.В.Лебедева

Эксперт журнала

"Транспортные услуги:

бухгалтерский учет

и налогообложение"


	Особенности формирования учетной политики по единому сельскохозяйственному налогу для налогообложения
Получение и передача груза: вопросы доверия

wiseeconomist.ru

Определение

Финансовое законодательство в прошлом году уже выступило с инициативой установить лимит суммы наличных, которыми физические лица могут рассчитываться как с друг другом, так и с организациями и ИП.

Госдума правда ее еще не рассмотрела, поэтому в 2018 году ограничений для этой категории пока нет.

Все юридические лица в своей деятельности обязаны руководствоваться положениями Указания Центрального Банка РФ №3073-У. То есть нормы данного Указания распространяются на партнерские взаимоотношения:

между компаниями;
между компанией и индивидуальным предпринимателем;
между индивидуальными предпринимателями.

Если же компания или ИП заключило договор с физ. лицом, то Указание ЦБ РФ в таких случаях не применяется.

Максимум

Максимальная сумма, которую могут передать юридические лица наличными, не должна превышать 100000 руб. Причем данный максимум распространяется как на передающую сторону, так и на принимающую.

Необходимо обратить внимание, что данное ограничение определяется по одному договору. Например, если компания заключила несколько договоров с одним контрагентом, то платить наличными в пределах ста тысяч рублей она может по каждому договору.

При этом вид договора значения не имеет. Также не важно на какой срок он заключен, т.е. лимит определяется за весь период его действия, даже если он превышает календарный год. Нельзя оплачивать наличными различные штрафные санкции, возникшие в рамках договора, если указанный максимум уже был достигнут.

Минимум

Никаких минимальных пределов расчетов наличными между юридическими лицами в законодательстве не определено. Каждая организация самостоятельно принимает такое решение, исходя из условий сделки и экономической целесообразности.

Предельная сумма при расчетах наличными не рассчитывается, если юридическое лицо:

взаимодействует с Центральным Банком РФ;
оплачивает налоги, взносы на социальное страхование или таможенные пошлины;
оплачивает банковский кредит.

Организации не могут самостоятельно распоряжаться полученной наличными выручкой. Рассматриваемое Указание № 3073-У содержит прямой запрет на трату денег из кассы предприятия, которые поступили в качестве оплаты за товары (работы или услуги) или в виде страховых возмещений. То есть воспользоваться своими наличными средствами сразу же после их поступления в кассу компания не может.

Для этого ей сначала необходимо перечислить их на свой расчетный счет в банке, а затем снять обратно в кассу. При этом юрлицо должно сообщить банку, на какие цели будут потрачены средства и, возможно, предоставить пакет подтверждающих документов. Исключениями из этого требования являются следующие ситуации:

выплата заработной платы или социальных пособий, например, по больничному листу;
оплата счетов за товары (работы, услуги), необходимых для осуществления основной деятельности юридического лица;
выдача сумм сотрудникам компании по авансовым отчетам;
если юр. лицо является индивидуальным предпринимателем, то он может взять сумму из кассы на свои цели, даже если не связаны с предпринимательской деятельностью;
иные ситуации, предусмотренные Указанием Центрального Банка.

Некоторые компании, у которых значительная доля расчетов производится наличными средствами, пытаются различными способами обойти стотысячный лимит. Например, заключить к договору дополнительные соглашения и передавать деньги в рамках этих соглашений.

Банки, проверяя законность наличных оплат, в первую очередь проверяют такие сделки. Обнаружив превышение максимального порога по всем доп. соглашениям в рамках одного договора, они штрафуют компании.

Иногда партнеры заключают не один договор, а несколько однотипных. В такой ситуации нужно быть очень осторожным, т.к. проверяющие могут решить, что это способ уклонения от безналичных расчетов. Договора все же должны отличаться друг от друга суммой, предметом договора, сроком исполнения обязательств.

Наиболее действенным способом является осуществление разовых поставок, без оформления договорных обязательств, ведь в данном случае лимит считается по каждой накладной.

Максимальное ограничение при оплате наличными не применяется в следующих ситуациях:

компания выдает сотрудникам заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности и иные подобные выплаты;
компания осуществляет расчеты с гражданами;
компания выдает наличные своему сотруднику, собирающемуся в командировку, или по авансовому отчету.

В последней ситуации нужно помнить, что под отчет можно выдавать более ста тысяч рублей только, если сотрудник не оплачивает с их помощью товары, работы, услуги по договорам, которые были заключены им от имени компании по доверенности.

Для чего нужно

Как видно, ограничения при расчетах наличными достаточно жесткие. Банки пристально за ними следят, требуя от компаний множество дополнительной документации, которая бы прямо или косвенно подтверждала целевой характер расходования денег.

Здесь нужно напомнить о том, что штрафные санкции за превышение максимальной суммы довольно существенны. Административной ответственности подвергается сторона сделки, которая получила денежные средства.

Штраф для компании установлен в размере до 50000 рублей. Кроме того штраф можно наложить и на руководителя компании, допустившего такое нарушение. Его размер ограничен пятью тысячами рублей.

Срок исковой давности по кассовым нарушениям составляет 2 месяца, т.е. если банк обнаружил нарушения после истечения данного срока, то компания административной ответственности не подвергается.

Сама процедура контроля возложена на коммерческие банки, на которые возложены функции по запросу дополнительных сведений по сделкам. Конечно, официально банк не является проверяющим органом, и компания может отказаться выполнять его требования. Однако в такой ситуации она окажется без банковского обслуживания и, следовательно, не сможет осуществлять свою деятельность.

Особому контролю подвергаются индивидуальные предприниматели. Не в последнюю очередь в связи с тем, что им разрешено брать из кассы наличные деньги без ограничений.

Закономерно возникает вопрос: для чего необходим столь строгий контроль над движением наличности?

Официальная позиция государства в лице Центрального Банка говорит о том, что такой контроль необходим для борьбы с коррупционными схемами, с недобросовестными лицами, занимающимися обналичиванием средств, добытых незаконным путем. Особенно актуально это в настоящее время, когда активизировалась террористическая деятельность.

Однако не стоит забывать о финансовой составляющей. Внесение наличности из кассы предприятия на расчетный счет в банке, а также напротив, передача денег с расчетного счета в кассу – это небесплатная услуга для компаний. Тем более за последние годы процент комиссии за прием и выдачу наличных денежных средств вырос.

В связи с этим предприниматели склонны считать, что ограничения Центрального Банка связаны в первую очередь с получением дополнительной прибыли.

Выпуск новостей относительно ограничения в наличных расчетов в России представлен ниже.

znaybiz.ru