Расчеты наличными денежными средствами между юридическими лицами

В законодательстве РФ для субъектов хозяйствования действуют определённые правила использования средств в безналичной и наличной формах. При наличных расчётах существует ряд особенностей. В частности, физические лица, не ведущие предпринимательской деятельности, могут рассчитываться наличными без ограничений. Организации, предприятия и другие юридические лица, а также ИП должны следовать специально разработанным обязательным правилам.

Нововведения в наличных расчётах между организациями

Предел для расчёта по одному контракту остался без изменений и равен 100 тыс. руб. Юрлица и ИП пользуются правом осуществлять наличный расчёт в отечественной валюте в указанных размерах, а также в иностранной или в эквивалентной сумме по курсу ЦБР на момент совершения сделки.

Установленные ограничения

В п.6 Указания Банка России №3073 перечислены условия, при которых соблюдаются упомянутые выше ограничения. Они применяются:

в отношениях между участниками денежного расчёта в рамках гражданско-правового контракта на всём протяжении его действия;
при выдаче наличных банком или иной кредитной организацией в соответствии с договорённостями о возвращении остатков они перечисляются на спецсчет в ЦБР.

Когда предел расчёта наличными не действует

Не применяются лимиты при использовании наличных, используемых в следующих целях:

на выдачу зарплаты и других выплат из фонда зарплаты, в т. ч. социальных;
на потребительские цели ИП, не касающиеся его хозяйственной деятельности;
под отчёт сотрудникам компании.

Внесены изменения, разрешающие безлимитное использование остатка наличных денег ИП и представителям малого бизнеса, которые являются юрлицами.

Расчёт максимального размера остатка денег в кассе

На сегодняшний день расчёт лимита остатка денежных средств в кассе предприятия не является обязательным для субъектов малого предпринимательства. Тем не менее в целях обеспечения сохранности имущества и для оперативного управления денежными потоками организациям рекомендовано произвести расчёт лимита остатка денег в кассе, утвердить его соответствующим приказом и скрупулёзно исполнять.

Применение указаний ЦБР при расчётах наличными

Для компаний и предпринимателей Банком России определены условия для наличных расчётов (Указания №3210-у). Обязательным является организованная руководством работа кассы. Предприятиям рекомендовано соблюдать установленные лимиты на остаток в кассе в конце рабочего дня (п.2 Указаний ЦБР).

В случае нарушения правил компания может лишиться возможности оставлять наличные деньги в кассе. Для ведения кассовой документации используются только документы установленной Госкомстатом РФ формы (Постановление №88).

Правила ведения кассовых операций

Требуется оформлять кассовые операции с использованием приходно-расходных ордеров. Ведёт такую документацию бухгалтер или кассир предприятия. Допускается также оформление ордеров руководителем, если он занимается совершением расчётных операций (п.4.2 Указаний).

На предприятии чётко определяется круг сотрудников, допущенных к расчётам наличными деньгами (руководитель, бухгалтер или кассир). Они фиксируют все совершённые транзакции с наличными си обязательно заносят необходимую информацию в кассовую книгу.

Изменения в оформлении кассовых документов

В бумажном формате ПКО и РКО оформляются от руки или при помощи специального программного обеспечения, подпись ответственного лица ставится собственноручно.

Кассовые документы в электронном виде оформляются на компьютере с применением кодирования от несанкционированного вмешательства. Это предотвратит их искажение или потерю важной информации. Ставится электронная подпись (ФЗ №63). Исправления в кассовых документах не допускаются.

На руководителя возлагается обязанность обеспечить максимальную защиту данных для обеспечения надёжной сохранности документации в любом формате.

Расчёты с юрлицами по договору

Между юрлицами производится наличный расчёт на основании Положений ст.128 ГК РФ, эти отношения являются объектом прав. Во время таких взаимодействий наличные деньги могут свободно перемещаться между юрлицами.

В определённых случаях могут устанавливаться некоторые ограничения. В Указаниях ЦБР идёт речь о том, что «наличка» может использоваться только по установленным правилам. По решению компании могут расходоваться только средства для расчётов с партнёрами, в частности, для взаиморасчётов с поставщиками продукции.

Для расчётов с юрлицами установлен лимит в размере 100 тыс. руб. Этот предел учитывается для каждой сделки по отдельному соглашению.

Порядок расчётов юридических и физических лиц

Наличный расчёт с физлицом не ограничивается лимитами (п.5 Указаний). Однако следует обратить внимание, что такая свобода действий распространяется только на отношения с гражданами, не являющимися предпринимателями (п.1 Указаний).

Установление лимита расчётов ООО и его структурного подразделения

Организации и предприятия имеют право совершать денежные операции наличными между обособленными подразделениями. Передача денег осуществляется посредством оформления расходного кассового ордера по установленному на предприятии порядку. Он также соблюдается и при получении наличных от структурных подразделений.

В отношениях головного предприятия и его подразделений лимиты не установлены, однако ничего не сказано об отсутствии ограничений. Если руководствоваться п.3 ст.55 ГК РФ, можно сделать логический вывод: подразделения не являются юридическими лицами, значит, ограничения на них не распространяются.

Как должны осуществляться расчёты с ИП

Если наличный расчёт производится между юрлицом и индивидуальным предпринимателем, соблюдение лимита является обязательным. Так осуществляется контроль движения наличной денежной массы и не допускаются злоупотребления в виде сокрытия доходов. Ведь в бизнесе обмен денег может обозначать свершение взаимовыгодных сделок, при которых обе стороны получают определённую прибыль. Проще всего это сделать с наличными деньгами, однако практически невозможно при безналичном расчёте.

Регламентируется ли размер оплаты физических лиц

Стоит заметить, что если одной из сторон денежных отношений является физическое лицо, т. е., обычный гражданин, оба участника сделки могут не соблюдать лимит расчётов. Однако в Министерстве финансов РФ не раз заводили разговор об установлении лимитов для физлиц, чтобы контролировать дорогостоящие приобретения граждан. Планируется установить лимит на наличные в пределах 300 тыс. руб. Инициаторы такого нововведения предлагают внести изменения в ст.861 ГК РФ, а именно наказание в виде штрафа размером в разницу между лимитом и превышенной суммой выручки от реализации товаров или услуг.

Освобождение от ограничений

Как упоминалось выше, субъекты предпринимательской деятельности освобождаются от лимитирования операций с наличными в ряде случаев.

Выплата зарплаты.
Страховые и социальные начисления.
Выдача средств под отчёт.
Для личных нужд владельца компании или ИП.

Кроме этого, ЦБР в своих Указаниях называет дополнительные случаи, исключающие лимитирование налички:

транзакции с участием ЦБР;
таможенные, налоговые сборы;
платежи по кредитам.

При таком, казалось, демократичном отношении, в Указаниях ЦБР есть нововведения, которые намного выгоднее банкам, но отнюдь не предпринимателям.

Чтобы воспользоваться наличными в случаях, не указанных в специальном списке, их нельзя взять из кассы компании. В новом году вначале нужно сдать нужную сумму в банк, и лишь после этого снять необходимую наличность.

Таким образом, государство получает возможность контроля прохождения денежных средств, а ЦБ проценты за совершённые транзакции. Что касается предпринимателя, он при этом ничего не выигрывает, а лишь приобретает лишние проблемы и несёт дополнительные расходы.

Кто ответит за нарушение лимитов

Проверкой контролирующего органа могут быть выявлены нарушения, которые в п.1 ст.15 ГК РФ определены как административное правонарушение. В такой ситуации, стороне, получившей наличность в количестве, превышающем установленную норму, будет предъявлен штраф, причём ответственность возлагается не только на компанию, но и на руководителя.

Компания (юрлицо) заплатит штраф — от 40 до 50 тыс. руб.
Должностное лицо (руководитель предприятия) – от 4 до 5 тыс. руб.

Срок, в пределах которого могут быть предъявить претензии за правонарушение, равен 2 месяцам с момента заключения контракта.

Существует также запрет на использование наличности из средств, поступивших от таких источников, как займы, возврат неиспользованных подотчётных средств.

Особенности ограничения наличного денежного оборота

Лимит, ограничивающий суммы передвижения наличных денежных средств, определён в рамках заключённого между двумя субъектами договора.

Нормы в пределах 100 тыс. руб. должны соблюдаться при любой форме соглашения, независимо от предмета договора (заем, оплата услуги или товара, поставка продукции).

Лимит действует на всём протяжении действия договора. Даже если наличные платежи осуществляются несколькими траншами, их общая сумма должна быть не более установленного предела.

При наличии в контракте дополнительных договорённостей, касающихся выплат компенсаций, штрафов, неустойки, пени, их нельзя осуществлять наличными, если к этому моменту уже использована лимитированная сумма.

Превышение предельной величины

Выйти за рамки ограничений допустимо только в некоторых случаях.

Между субъектами хозяйственной деятельности заключено несколько контрактов, тогда по каждому из них разрешается рассчитываться наличными по 100 тыс. руб.
Если в соглашении указан объем денежных средств, превышающих 100 тыс. руб., наличными выплачивается только лимитная сумма, а остаток перечисляется безналичным путём.
ИП разрешается пользоваться в личных целях любой суммой, для этого не нужны договора, денежные операции: достаточно оформить денег выдачу кассовым ордером.

Ответственность за совершённые нарушения

Чтобы оградить себя от административной ответственности, необходимо особое внимание уделить всем деталям договора, изучить каждый его пункт, касающийся движения наличных денег, и только после этого приступать к реальным действиям.

Лимиты для наличных расчётов между ЮЛ и ИП на сегодняшний день составляют 100 тыс. руб. При этом законодательство и процедуры проведения проверок кассовой дисциплины на предприятии не меняются десятилетиями. Следовательно, чтобы избежать штрафных санкций, достаточно внимательно изучить нормативные акты Банка России, касающиеся порядка работы с денежной наличностью и не превышать установленные законодательством лимиты расчётов.

ipshnik.com

Общие моменты ↑

С 2019 года действует Указание Центробанка №3073-У. Оно закрепляет лимитный размер при расчетах наличными деньгами для юридических лиц по одному исполняемому договору.

Расчеты наличными деньгами, осуществляемые между юридическими лицами, не могут превышать ста тысяч рублей. Некоторые операции могут проводиться лишь в случае снятия денег с банковского счета и внесения их в кассу организации.

В документе перечислены цели, на которые можно потратить наличность из кассы. Ограничения по лимиту не распространяются на:

выдачу заработной плату и перечисление социальных выплат;
выписка денежных наличных средств под отчет;
оплату отдельных услуг, товаров и прочее.

В случае нарушения порядка денежных расчетов ст.15.1 КоАП предусматривает штраф – до пятидесяти тысяч для организаций и до пяти тысяч для ответственных лиц.

Определения

Наличный расчет это передача денежных средств в формате бумажных денег (купюр). Реализация наличных расчетов происходит без участия банковских учреждений.

В обязательном порядке при принятии денежной наличности предприниматели должны использовать ККМ или другой способ подтверждения и учета оплаты. Лимит по наличным расчетам предполагает ограничение по сумме передаваемых наличных средств.

Причем действителен этот аспект в рамках лишь одного договорного соглашения. Что значит, что по одному договору юрлицо может передать/принять не больше ста тысяч рублей.

При расчетах с физическими лицами юрлицо обязано выдать кассовый или товарный чек, БСО или иной подтверждающий проплату документ. Примечательно, что сумма, получаемая от физлица, законодательно не ограничена.

При взаимодействии юридических лиц в наличных расчетах должен соблюдаться лимит. Но также важно и правильное оформление такого расчета. Точно также должен выдаваться кассовый чек или другой похожий документ.

Назначение платежа

И организации и частные предприниматели вполне могут тратить свободные денежные средства на основные обязательства.

То есть оплачивать зарплату работникам и перечислять страховые суммы, рассчитываться за поставленные товары и предоставленные услуги с другими организациями.

Но при этом ИП не вправе истратить деньги на личные нужды без должного оформления в виде налогооблагаемого дохода. Исключением является деятельность по ЕНВД, когда размер выручки значения не имеет.

Если говорить непосредственно о возможном назначении наличного платежа, то законом не определено четких стандартов по этому поводу.

Юридическое лицо вправе распоряжаться своими средствами по своему усмотрению, соблюдая при этом учрежденный лимит расчетов.

Например, юрлицо заключило договор с иным юридическим лицом о сделке, по которой требуется оплатить сумму в несколько сотен тысяч рублей.

Причем суть договора не столь важна, главное, чтобы она не противоречила нормам действующего законодательства. При оплате по договору разрешено оплатить наличкой сумму в сто тысяч рублей, оставшаяся часть должна быть оплачена по безналу.

Законные основания

Порядок реализации наличных расчетов при взаимодействии юридических лиц регулируют:

Федеральный закон №54 от 22.05.2003	«О применении ККТ …»
Указание Банка России №3210-У от 11.03.2014	«О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами …»
Указание Центрального Банка России №3073-У от 7.10.2013	«Об осуществлении наличных расчетов»

В соответствии с положениями этих нормативов юрлица при взаимодействии могут использовать наличность при расчетах. Но при этом они обязаны соблюдать установленный лимит по одному соглашению, равный ста тысячам рублей.

Расчеты наличными денежными средствами между юридическими лицами осуществляются с оформлением надлежащим образом, то есть с выдачей подтверждающего оплату документа и отображением в бухгалтерском учете.

Как произвести расчеты наличными денежными средствами между юридическими лицами ↑

При исполнении меж юрлицами расчетов наличностью соблюдать учрежденный лимитный предел надобно независимо от того, переданы средства или получены.

То есть, если возникла необходимость рассчитаться с контрагентом в сумме превосходящей размер, то имеет смысл провести безналичный расчет или заключить несколько договоров с суммой по каждому не более лимита.

Но несколько договоров, обладающих общим предметом и аналогичными условиями, могут стать причиной претензий со стороны проверяющих органов.

ФНС может посчитать, что свершение сделок с наличными потребовалось для сокрытия завышенных сумм.

И хотя закон не воспрещает заключать несколько договоров в один день, суд может признать формальность идентичных договоров. В итоге будет признано фактическое осуществление одной сделки с превышением установленного лимита.

Другим важным аспектом при реализации наличных расчетов между юрлицами становится пользование ККТ. Законодательными нормами определено, что применять кассовую технику при сделках с наличностью надлежит любым экономическим субъектам.

Причем законом не делается разделения на юридические и физические лица. Пользование ККМ не зависимо от целевого назначения приобретаемых товаров.

Порядок действий

Чтобы расплаты наличностью меж юрлицами были оформлены верно, требуется:

Организации, являющейся продавцом	Надлежит при каждых торговых операциях использовать ККТ и выдавать всенепременно кассовые чеки либо документы их заменяющие любым покупателям, в том числе и юрлицам
Организация, получающая наличку в качестве расчета через кассу	Обязана оформить зачисление денежной суммы приходными кассовыми ордерами с заполнением кассовой книги

То есть, получая деньги в наличной форме от юрлица, организация должна выдать выбитый кассовый чек, а затем подготовить приходный кассовый ордер на указанную в чеке сумму.

Таковой принцип подтвержден Письмом УФНС по г.Москва №22-12/44690 от 22.06.2005.

Идентификация покупателя как лица юридического происходит по предъявляемой им доверенности на совершение расчетов от имени юрлица.

Если организацией-продавцом исполняется реализация за наличный расчет с употреблением ККМ в помещении, которое не является оснащенной кассой, и получаются деньги продавцами или кассирами, то не требуется готовить приходные ордера на всякое поступление денег.

В подобной ситуации приходные ордера создаются на совокупность вырученных сумм, сдаваемых каждым сотрудником по завершении трудовой смены.

В ситуации, когда в кассу выручка попадает сразу и от кассиров или продавцов и от покупателей-юрлиц, то приходные ордера должно готовиться отдельно на любой вид операции:

На внесенный продавцами/кассирами объем вырученных средств	По завершении смены при передаче денег в общую кассу
На выручку, обретенную от любого юридического лица	На пору приобретения средств. При этом в расчетах с любым из юридических лиц должно выбивать кассовый чек по ККМ, поставленной в кассе организации

Когда предприятием реализовываются расчеты и с юрлицами, и с населением непосредственно через кассу, то поступление наличности организуется таким образом:

Всякое поступление наличности от юрлиц оформляется приходным ордером с использованием ККМ	При этом продавец выдаст покупателю квитанцию к приходному кассовому ордеру и надлежащий кассовый чек
Поступление денег от населения оформляется по окончании смены одним приходным ордером на совокупную вырученную сумму	ККМ используется при расчетах с любым покупателем и кассовый чек выдается каждому отдельному покупателю. Совместный объем выручки от населения устанавливается как разница вырученной суммы, указанной в Z-отчете и суммы выручки, зачислившейся от юрлиц
В конце рабочего дня на основе приходных кассовых ордеров заполняется кассовая книга	Общая величина выручки, полученной от населения и юрлиц, должна равняться сумме выручки, показанной в Z-отчете. Данный отчет служит основанием для выписанных приходных кассовых ордеров

Заключение соглашений

Согласно гражданскому законодательству, документальное соглашение двух и более сторон считается договором, который направлен на определение, завершение либо видоизменение обязательств и прав.

При составлении договоров меж лицами юридическими, предполагающих наличный денежный расчет между юрлицами, следует соблюдать следующие нормы:

Если организации заключают несколько договоров, то по всякому из них должен соблюдаться лимит наличной оплаты	При этом во избежание недоразумений с налоговыми органами желательно, чтобы договора отличались условиями и общим предметом
Заключение нескольких договоров в один день законно	Если по каждому из них не нарушается лимит расчетов. Но оплачиваться каждый договор должен отдельно
При заключении организацией договора	На сумму, превосходящую установленный предел расчета наличностью, погасить наличными средствами допустимо лишь сто тысяч рублей, остальная часть должна быть выплачена по безналу

Отсутствие необходимости соблюдения лимита расчетов возникает только, если одна из сторон договора представлена физическим лицом. Принимать наличность от физлиц организация может в любом объеме, ограничений в этом плане не предусмотрено.

Отражение в учете

Объем выручки, полученный организацией в продолжение дня, должен приходоваться кассиром посредством кассового приходного ордера и внесением надлежащей записи в кассовую книгу.

Причем сумма вырученных средств должна быть аналогичной значениям в контрольной ленте ККМ и показателям денежных суммирующих счетчиков.

Порядок учета денежной наличности, получаемой от юридических лиц, должен быть закреплен в учетной политике организации.

При этом нужно учитывать мнение ФНС, сформулированное Письмом №22-3-11/1115 «О применении ККТ» — при получении суммы предоплаты за будущие поставки необходимо использовать ККТ, так как имеет место связь с продажей товаров или услуг.

Организации, взаимодействующие с юрлицами без ККМ, имеют все шансы столкнуться с весьма значительными взысканиями. Штрафные санкции предусмотрены и за отказ организации выдать контрагенту кассовый чек при наличной оплате.

В отдельных случаях ФНС может ограничиться предупреждением, но чаще выписывается штраф в размере до сорока тысяч рублей.

buhonline24.ru

Расчеты между юридическими лицами наличными

Для начала, стоит отметить особенности проведения наличных расчетов:

Организация, продающая продукцию, или оказывающая услуги, обязана выдавать свои клиентам предусмотренные законодательством документы. Это могут быть товарные или кассовые чеки, а также бланки строгой отчетности. Также, сделка должна быть зарегистрирована в механизме кассового аппарата независимо от того, попросил ли клиент кассовый документ.
Расчеты между юр. лицами должны сопровождаться оформлением приходников. Также, организации должны вести кассовые книги, в которых регистрируются все ордера по приходу и расходу.

В соответствии с законодательством, все компании и предприниматели должны пользоваться кассовой техникой. Однако имеются исключения, при которых использовать кассовые аппараты нет необходимости:

Оказывают населению различные услуги, а вместо чеков выдают покупателям бланки строгой отчетности;
Из-за своего месторасположения или из-за специфики деятельности могут рассчитываться наличностью без использования кассовых машин;
Являются налогоплательщиками по ЕНВД.

Подробнее о бланках строгой отчетности

Как уже было сказано выше, компании могут вместо чеков выдавать своим клиентам бланки строгой отчетности. Стоит рассмотреть их содержание и особенности их использования.

В бланках должны быть прописаны все нужные реквизиты, указанные в нормативно-правовых актах. Указываемые реквизиты будут напрямую зависеть от специфики деятельности компании.

Если организация занимается оказанием услуг, в бланке должны быть указаны сведения в соответствии с классификатором. Также могут быть прописаны правила предоставления услуг, адрес веб-сайта компании.

Оформление бланка компания может разработать сама, никаких установленных законодательством форм нет. Исключением являются компании, оказывающие такие услуги, как перевозка пассажиров. Для них бланк должен быть составлен в соответствии с установленным форматом.

Бланки строгой отчетности могут оформляться как в бумажном, так и в электронном формате. Главным условием при формировании бланков в электронном виде является то, что программное обеспечение должно обеспечивать защиту документов от использования третьими лицами. Также, крайне важно, чтобы компьютеры, на которых оформляются и хранятся бланки, должны быть достаточно надежными. Бланки строгой отчетности должны храниться в организации как минимум пять лет (как в бумажном, так и в электронном виде).

Ограничение на наличный оборот

В последнее время безналичные расчеты приобретают всю большую популярность. Однако в некоторых случаях рассчитаться безналично просто невозможно, поэтому приходится прибегать к наличным расчетам.

Законодательством нашей страны установлен лимит расчетов наличностью. Лимит наличных расчетов между юридическими лицами в 2017 году составляет не более ста тысяч рублей по одному контракту. Однако данное ограничение не распространяется на:

Выплату заработных плат;
Выдачу наличность под отчет.

Ограничение действует в случае расчетов между:

Компаниями;
Предпринимателями и компаниями;
Несколькими предпринимателями.

В случае, когда контракт заключен на сумму более ста тысяч рублей, нужно будет разделить платеж на две части:

Заплатить сто тысяч наличностью;
Остальную сумму заплатить с помощью безналичных расчетов.

Что делать при превышении лимита

На практике встречаются следующие нарушения, касающиеся превышения лимитов:

Наличные средства приходуются не полностью;
Превышение установленного ограничения по каждой отдельной сделке;
В кассе накоплены денежные средства, превышающие кассовый лимит.

Если проверка выявит у компании хотя бы одно из этих нарушений, компании придется заплатить штраф от сорока до пятидесяти тысяч рублей.

Примеры расчетов наличностью

Если между юридическими лицами заключено сразу несколько контрактов, лимит устанавливается по каждому из контрактов в отдельности. Данная ситуация нарушением считаться не будет. Главное, чтобы сумма по каждому контракту в отдельности не превышала установленного ограничения.
В один день также можно заключать сразу несколько контрактов. Например, две организации заключили между собой в один день сразу пять контрактов. Сумма по каждому из них составляет менее ста тысяч рублей. Данная ситуация является вполне законной.
Если компании заключили контракт на сумму шестьсот тысяч рублей, то сто тысяч можно заплатить наличностью, а остальное перевести на счет в банке.

Если контрагент является физическим лицом, данный лимит можно не соблюдать.

Более подробно о наличных расчетах можно узнать из статьи.

Особенности наличных расчетов в бухгалтерии

Есть четыре способа наличных расчетов между юридическими лицами в 2017 году:

Через кассовые аппараты;
Через бланки строгой отчетности;
Без кассовых документов (в случаях, разрешенных законодательством);
Предприниматели, находящиеся на льготных режимах налогообложения (ЕНВД и патентная система), могут не пользоваться кассовой техникой в некоторых случаях.

Кассовые аппараты могут не использоваться в проведении расчетов, в которых применяются бланки строгой отчетности в следующих случаях:

Продажа ценных бумаг;
Розничная торговля малых масштабов;
Продажа различной продукции в случае, когда выручка не превышает пятидесяти процентов от общего объема доходов;
Торговля билетами на общественный транспорт;
Обеспечение обучающихся и преподавателей питанием;
Торговля на рынках и ярмарках;
Продажа напитков на разлив, развесных овощей, мороженого.

В соответствии с законодательством, в обязательства всех предпринимателей и организаций входит:

Регистрация всех используемых кассовых аппаратов в налоговой инспекции;
Выдача клиентам кассовых чеков в момент оплаты;
Ведение и обеспечение сохранности документов, связанных с покупкой и регистрацией кассовых аппаратов;
Обеспечение доступа к кассовой технике проверяющим органам.

Отчет перед налоговыми органами

Юридические лица, при расчетах друг с другом, должны заполнять приходники, а также вести кассовую книгу. Обычно налоговые органы проверяют, правильно ли организации выполняют данные действия. Налоговая инспекция может:

Проверять правильно ли, и полностью ли исчислена полученная прибыль;
Контролировать порядок проведения наличных расчетов;
Проверять правильность заполнения бумаг, применяемых при пользовании кассовой техникой;
Контролировать выдачу чеков;
Штрафовать компании в случае выявления нарушения.

Кредитная организация вместо налоговой инспекции

Проверять, соблюдает ли организация установленный лимит расчетов наличностью, должны кредитные организации, с которыми сотрудничают бизнесмены. Они должны проверять, соблюдает ли компания установленные требования кассовой дисциплины.

okbuh.ru

Расчеты наличными денежными средствами между юридическими лицами, подразделениями допускаются в размере не более 300 базовых величин в течение одного дня каждому субъекту хозяйствования, причем, количество юридических лиц, подразделений, с которыми проводятся расчеты, не ограничивается.

Разрешение банка на осуществление расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами, подразделениями не требуется.

Расчеты наличными денежными средствами между юридическими лицами, подразделениями должны осуществляться с соблюдением установленной очередности платежей (п.2 Указа Президента № 383 от 22.07.2010 года).

Банки выдают наличные деньги на расчеты между юридическими лицами, подразделениями в размере не более 300 базовых величин в течение одного дня каждому субъекту хозяйствования с учетом денежных средств, использованных на эти цели из выручки.

При выдаче наличных денег (перечислении денежных средств на карт-счета и иные банковские счета физических лиц) для возмещения расходов физических лиц, проведенных в интересах юридических лиц, подразделений учитываются суммы денежных средств, ранее выданных из касс банков на расчеты наличными (ранее перечисленных для возмещения указанных расходов на карт-счета и иные банковские счета физических лиц) за день возмещения.

Банки выдают наличные деньги (перечисляют денежные средства на карт-счета и иные банковские счета физических лиц) для возмещения расходов физических лиц, проведенных в интересах юридических лиц, подразделений, за предыдущие дни в размере, превышающем 300 базовых величин в день, но не более предельно допустимого размера расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами, подразделениями за каждый день возмещения.

Расчеты могут производиться за счет следующих источников:

из выручки, поступающей в кассы юридических лиц, подразделений, в пределах норм расходования, установленных в законодательном порядке;
в случае отсутствия или недостаточности выручки – за счет средств, полученных в банке с расчетных (текущих) счетов, карт-счетов и невозможности проведения безналичных расчетов (в банк представляется ходатайство произвольной формы с обоснованием отсутствия возможности проведения безналичных расчетов и расчет потребности в наличных деньгах по видам расчетов);
за счет личных средств физических лиц, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
за счет возврата наличных денежных средств, поступивших в кассы юридических лиц, подразделений ранее выданных на эти цели из кассы.

В фактический размер расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами, подразделениями входят:

суммы всех проведенных операций по приему наличных денежных средств от других юридических лиц, подразделений (поступление в кассу наличных средств);
суммы всех проведенных операций по расчетам наличными денежными средствами с другими юридическими лицами (выдача из касс наличных денег);
суммы личных средств физических лиц, использованные в интересах юридических лиц, подразделений, с которыми они состоят в трудовых отношениях: в наличной форме; суммы денежных средств, полученные физическими лицами в наличной форме с использованием корпоративных или личных карточек, иных платежных инструментов и средств платежа;
суммы личных денежных средств физических лиц, израсходованные ими с использованием: личных карточек, электронных денег, иных средств платежа и платежных инструментов посредством проведения безналичных расчетов в интересах юридических лиц, подразделений, с которыми данные физические лица состоят в трудовых отношениях;
суммы, израсходованные юридическими лицами, подразделениями на оплату товаров, работ, услуг, по иным обязательствам, вытекающим из гражданско-правовых отношений, путем внесения наличных денег непосредственно в кассы банков с последующим зачислением их на расчетные (текущие) счета получателей (юридических лиц); суммы, израсходованные на уплату вознаграждений банкам за осуществление указанных операций;
суммы, израсходованные на уплату вознаграждения (платы) банкам за инкассацию, прием и перечисление выручки юридических лиц, подразделений из сумм проинкассируемых (принятых) наличных денег юридических лиц;
суммы, израсходованные юридическими лицами, подразделениями на расчеты с банками, за исключением сумм вознаграждений за: открытие (закрытие) банковского счета, свидетельствование подлинности подписей и оттиска печати в карточке с образцами подписей и оттиска печати юридических лиц; на: погашение (возврат) кредита, уплату процентов и плату за пользование кредитом, уплату неустойки (штрафа, пени) за несоблюдение юридическими лицами, подразделениями условий кредитного договора.

Суммы использованных личных денежных средств физических лиц включаются в фактический размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, подразделениями по дате фактического расходования личных денежных средств (фактической дате осуществления операции оплаты). Даты составления отчета об израсходованных суммах, отражения операции оплаты по счету физического лица при использовании им различных платежных инструментов, фактического возмещения физическому лицу использованных им личных денежных средств не учитываются.

Расчеты, осуществляемые между юридическими лицами, подразделениями (независимо от наличия у них расчетного (текущего) банковского счета) за товары, работы, услуги, по иным обязательствам, вытекающим из гражданско-правовых отношений, путем внесения наличных денег непосредственно в кассы банков с последующим зачислением на расчетные (текущие) банковские счета получателей, для плательщиков являются наличными, для получателей средств – безналичными.

Расчеты наличными деньгами по платежам в бюджет, государственные внебюджетные фонды осуществляются без ограничения размеров как для плательщика, так и для получателя средств.

Прием наличных денег от юридических лиц, подразделений в сумме не более 300 базовых величин по каждому платежу проводят:

юридические лица, подразделения, осуществляющие выставочную деятельность – за услуги (кроме оплаты аренды площадей);
юридические лица, подразделения, осуществляющие через магазины-склады оптовую торговлю, а также юридические лица, подразделения, осуществляющие розничную торговлю – за приобретаемые у них товары;
юридические лица, подразделения, реализующие топливо и оказывающие услуги, непосредственно связанные с транспортировкой грузов – за топливо и услуги, включенные в перечень (приложение 11).

Для получателей наличные деньги в фактический размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, подразделениями не включаются.

Для юридических лиц, подразделений в фактический размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, подразделениями не включаются:

— суммы личных денежных средств физических лиц, использованные ими в интересах юридических лиц, подразделений, с которыми они состоят в трудовых отношениях, для проведения расчетов в случаях: командировочные расходы, расходы, проводимые за счет средств, полученных по договорам дарения и др.;

— суммы, израсходованные юридическими лицами, подразделениями на уплату банкам вознаграждений за: открытие (закрытие) банковского счета, свидетельствование подлинности подписей и оттиска печати в карточке с образцами подписей и оттиска печати юридических лиц; на: погашение (возврат) кредита, уплату процентов и плату за пользование кредитом, уплату неустойки (штрафа, пени) за несоблюдение юридическими лицами, подразделениями условий кредитного договора.

Предприятия могут рассчитываться наличными денежными средствами с физическими лицами. Сфера применения указанных расчетов довольно обширна: выполненные работы, оказанные услуги, по договорам аренды, проданные ТМЦ, транспортные средства, недвижимость, все виды доходов, связанных с осуществлением гражданином трудовой деятельности, проданная сельскохозяйственная продукция, выплата дивидендов и др.

При осуществлении подобных расчетов следует учитывать некоторые моменты:

юридическое оформление сделки, (заключенный в письменной форме договор между субъектом хозяйствования и гражданами, следует заверить в нотариальной конторе);
в соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь (№ 2 от 12.02.1997 г. и № 1 от 31.01.2001 г.) «О декларировании доходов и имущества физических лиц в Республике Беларусь» заключение сделок на сумму свыше 2000 базовых величин должно сопровождаться представлением декларации о доходах;
закон «О предпринимательской деятельности в Республике Беларусь» обязывает любые факты реализации физическими лицами имущества, принадлежащего им на праве собственности, согласовать с налоговыми органами по вопросам налогообложения;
при заключении договора купли-продажи следует в обязательном порядке уточнить форму расчетов и отнесение расходов, связанных с их осуществлением. Рассмотрим, какие формы расчетов могут иметь место:

в натуральной форме (продукцией);
за наличный расчет.

Источники наличных денег:

а) наличная денежная выручка, находящаяся в кассе юридического лица, подразделения в пределах установленного обслуживающим банком лимита остатка кассы;

б) наличные деньги, полученные по денежному чеку с расчетного (текущего) счета в банке по статье «Хозяйственные расходы». Сумма, как известно, не может превышать размер расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами, подразделениями, установленная в законодательном порядке (максимально 300 базовых величин в день). Кроме того, следует учесть, что при получении наличных денег следует уплатить комиссионное вознаграждение в установленном размере (по договору банковского счета);

3) путем кредитового банковского перевода с использованием платежного поручения для зачисления во вклад гражданину на депозитный счет (карт-счет) в банке. При использовании данного способа следует четко определить, в какое учреждение банка зачисляются денежные средства, так как при получении их физическим лицом могут возникнуть трудности по оплате услуг банка. На наш взгляд, заслуживает внимания практика, используемая в системе ОАО «Белагропромбанк»: выплата денежных средств, поступивших из отделений банков данной системы, физическим лицам производится бесплатно. При переводе средств из учреждений банков другой системы и нахождении их на счете в отделении Белагропромбанка свыше 30 календарных дней – выдача производится без взимания комиссионного вознаграждения. Кроме того, следует учитывать, если поступившие средства зачислить на срочный депозитный счет, то гражданин при востребовании зачисленной суммы получит не только сумму депозита, но и начисленные по нему проценты в соответствии с договором срочного банковского депозита (без уплаты комиссионного вознаграждения).

studfiles.net

Принцип осуществления наличных расчетов

Совершение расчетов наличностью заключается в передаче наличных средств от плательщика к получателю, в качестве расчета за купленную продукцию или приобретенный товар или за полученную работу или услугу.

Благодаря использованию наличных расчетов обеспечивается высокая безопасность платежей.

Виды наличных расчетов

На практике выделяют следующие виды наличных расчетов:

наличные расчеты с физическими лицами;
расчеты с предпринимателями и организациями.

Внутренние и внешние наличные расчеты

В процессе осуществления производственно-хозяйственной деятельности организация сталкивается с необходимостью производить денежные расчеты как внутри самой фирмы, так и вне ее.

Внутренние расчеты связаны с выплатой заработной платы и подотчетных сумм работникам фирмы, дивидендов акционерам и т.п.

Внешние расчеты фирмы обусловлены финансовыми взаимоотношениями по поводу поставок продукции, выполнения работ, оказания услуг, закупки сырья и материалов, уплаты налогов, получения и возврата кредита.

Таким образом, все расчеты, осуществляемые фирмой, можно разделить на две группы:

— платежи по товарным операциям — операциям, связанным с товарами, работами, услугами (например, это расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками);

— расчеты по не товарным операциям — операциям, не обусловленным движением товара, и не связанным с работами, услугами и связанным лишь с движением денежных средств (расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, учредителями, акционерами, кредитными организациями).

Наличные расчеты и кассовые операции

Для приема, хранения и расходования наличных денег фирма имеет кассу.

Операции, связанные с принятием, хранением, выдачей наличности кассами фирм, относятся к кассовым операциям.

Для ведения кассовых операций в штате фирмы предусматривается должность кассира.

После того как издан приказ о назначении кассира на работу, его под расписку знакомят с «Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации» и заключают договор о полной материальной ответственности за вверяемые ценности.

В обязанности кассира входят: прием и выдача наличных средств из кассы фирмы, ведение кассовой книги и составление отчета по итогам операций за день, получение средств с расчетного счета фирмы и сдача в банк денежной наличности сверх установленного лимита.

Лимит при расчете наличностью

Средства, полученные организацией от предпринимательской деятельности, обычно поступают в кассу.

В дальнейшем их можно израсходовать на некоторые текущие нужды или внести на СЂР°СЃС‡РµС‚РЅС‹Р№ СЃС‡РµС‚ в банке.

При этом нужно учитывать, что законодательство устанавливает предельный размер расчетов наличными деньгами.

Он составляет 100 000 руб. в рамках одного договора (п. 6 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (далее — Указание N 3073-У)).

Когда лимит не применяется

Индивидуальные предприниматели и юридические лица могут нелимитированно расходовать деньги из кассы на следующие цели (п. 6 Указаний N 3073-У):

выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера (например, социальные пособия);
свои личные нужды, не связанные с предпринимательской деятельностью;
выдачу работникам денег под отчет.

Также лимит не действует, если организация выдает (получает) деньги при расчетах с обычными физическими лицами (п. 5 Указаний N 3073-У).

Но здесь следует иметь в виду, что некоторые наличные расчеты между организацией и физическими лицами могут осуществляться за счет наличных денег, только если они поступили в кассу с банковского счета.

Речь идет о расчетах:

по операциям с ценными бумагами;
по договорам аренды недвижимости;
по выдаче (возврату) займов и процентов по ним.

Ответственность за несоблюдение лимита

Ответственность за несоблюдение лимита расчетов наличными предусмотрена ст. 15.1 КоАП РФ.

Эта статья предусматривает штраф в размере от 4000 до 5000 руб.

Наложить его может РЅР°Р»РѕРіРѕРІР°СЏ РёРЅСЃРїРµРєС†РёСЏ (ст. 23.5 КоАП РФ).

Важно отметить, что привлечь нарушителя к ответственности можно только в течение двух месяцев со дня нарушения (т.е. со дня совершения сверхлимитной операции). Об этом говорится в ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ.

На практике часто возникает вопрос: кого считать нарушителем?

Существует точка зрения, согласно которой нарушителем лимита расчетов наличными является плательщик, а получателя платежа привлечь к ответственности нельзя.

Однако на самом деле это не так.

Налоговая инспекция может оштрафовать обе стороны договора.

На что можно потратить наличные из кассы

Цели, на которые можно потратить наличные из кассы, приведены в п. 2 Указания N 3073-У.

Индивидуальные предприниматели и юридические лица (участники наличных расчетов) могут направить деньги из кассы:

на выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;
на выплаты страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;
на выдачу наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;
на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
на выдачу подотчетных сумм;
на возврат средств за ранее оплаченные наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги.

www.audit-it.ru

Превышение юридическими лицами лимита и нарушение правил расчетов: срок давности привлечения к ответственности

Ответственность за превышение лимита расчета наличными предусмотрена ч. 1 ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях (далее — КоАП РФ) вместе с рядом нарушений установленного порядка. Указанная норма предусматривает ответственность за наличный расчет с превышением установленного лимита в виде штрафа. Штраф за нарушение расчетов наличными может быть наложен как на должностное лицо, так и на организацию. Штрафы за нарушение лимита расчета наличными для юридических лиц имеют верхний предел в 50 000 руб.

Административные дела о нарушениях расчетов наличными рассматриваются:

налоговыми органами (ч. 1 ст. 23.5 КоАП РФ);
в редких случаях — судами (п. 1.1 ст. 23.1 КоАП РФ).

Срок давности по привлечению к административной ответственности за нарушение расчетов наличными составляет 2 месяца (ст. 4.5 КоАП РФ). В соответствии с п. «б» ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ после его окончания вынесение постановления о штрафе не допускается. Таким образом, привлечение к ответственности за нарушение лимита расчетов наличными за пределами срока невозможно.

Срок давности по этому нарушению нужно отсчитывать начиная со следующего дня после его совершения (п. 14 постановления Пленума ВС РФ «О некоторых вопросах…» от 24.03.2005 № 5, далее — постановление № 5). В случае обнаружения факта привлечения к ответственности за пределами срока оспариваемое постановление подлежит отмене (см., например, постановление 9-го ААС от 28.10.2014 № 09АП-42198/14) или суд исключает соответствующие эпизоды из его мотивировки (постановление 13-го ААС от 03.03.2016 № 13АП-1221/16).

Применение ответственности в виде штрафа к должностному лицу: кто отвечает за правильность ведения операций с наличными в организации

Исходя из п. 15 постановления № 5, к ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ могут быть привлечены одновременно как организация, так и должностное лицо, на которое возложена обязанность обеспечивать соблюдение установленного порядка.

Ответственность за организацию бухучета возлагается на руководителя организации согласно ст. 7 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (далее — закон № 402-ФЗ). Конкретные обязанности по оформлению документов содержатся в должностных инструкциях, утвержденных руководителем, и могут быть возложены:

На должностных лиц, указанных в нормативных актах ЦБ РФ (например, главного бухгалтера, кассира, пп. 4.2, 4.3 и др. указания № 3210-у).
При отсутствии в штате поименованных должностей — на руководителя (пп. 4, 4.2 указания № 3210-у).
На иных должностных лиц, если на это указано в должностной инструкции. В качестве примера можно привести решение Ленинградского облсуда от 12.12.2012 № 7-721/2012: штраф по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ был применен к территориальному менеджеру, в обязанности которого согласно должностной инструкции входил контроль за составлением внешней и внутренней отчетности.

ВАЖНО! В соответствии с п. 26 постановления Пленума ВС РФ «О некоторых вопросах…» от 24.10.2006 № 18, если бухучет ведет третье лицо, это обстоятельство не может служить основанием для освобождения руководителя организации от административной ответственности, поскольку именно на него возлагается обязанность по правильному ведению бухучета.

Нарушение предела расчетов наличными

В соответствии со ст. 9 закона № 402-ФЗ каждое событие хозяйственной жизни оформляется первичным документом бухучета. Правила обращения с наличными деньгами регулируются указаниями ЦБ РФ «Об осуществлении наличных расчетов» от 07.10.2013 № 3073-У (далее — указание № 3073-у) и «О порядке ведения кассовых операций…» от 11.03.2014 № 3210-У (далее — указание № 3210-у).

Осуществление расчетной операции наличными деньгами ограничено суммой, установленной п. 6 указания № 3073-у: 100 000 руб. или эквивалент этой суммы в другой валюте по одному договору. При этом в законе отсутствует запрет на проведение между одними и теми же лицами нескольких расчетов по разным договорам суммарно в большем размере, при условии что:

по каждому из договоров наличные расчеты не превышают 100 000 руб.;
каждый из договоров имеет самостоятельный предмет, т. е. как минимум позволяет определить наименование и количество товара в соответствии с п. 3 ст. 455 ГК РФ.

Например, по одному из дел сложилась ситуация, когда между одними и теми же лицами в течение одного дня проводились расчеты по разным договорам, в общей сумме превысившие установленный лимит. Суд отменил постановление о привлечении организации к ответственности (см. постановление 20-го ААС от 20.01.2016 № 20АП-7487/15).

По ст. 15.1 КоАП РФ возможно привлечение к ответственности и за другие нарушения при работе с наличностью.

Неоприходование денежных средств

К числу часто встречающихся на практике нарушений относится неоприходование денег в кассу — нарушение п. 4.6 указания № 3210-У.

Одним из доказательств этого нарушения может быть акт контрольной закупки, оформляемый налоговыми органами при проверке применения ККТ. В такой ситуации неоприходование может выразиться в том, что при выдаче кассового чека покупателю отсутствуют соответствующие сведения об операции в документах организации (см. постановление 9-го ААС от 22.10.2015 № 09АП-41654/15). Аргумент о том, что закупочный акт относится к числу оперативно-розыскных мероприятий, отклоняется арбитражными судами на основании п. 19 постановления Пленума ВС РФ «О некоторых вопросах…» от 24.10.2006 № 18, в котором говорится о допустимости акта закупки в качестве доказательства.

В постановлении ВС РФ от 17.02.2015 № 301-АД14-6145 по делу № А29-1732/2014 указано, что неотражение в кассовой книге полученной денежной выручки в тот же день само по себе свидетельствует о неоприходовании в кассу денежной наличности.

Отсутствие кассовой книги также образует состав неоприходования денежных средств (постановление 11-го ААС от 24.03.2016 № 11АП-400/16). Наиболее часто это нарушение фиксируется в обособленных подразделениях, которые также обязаны вести кассовые книги, несмотря на отсутствие прямой нормы, указывающей на это (см. также постановление 14-го ААС от 18.01.2016 № 14АП-9902/15).

Нарушение порядка хранения свободных средств и превышение кассового лимита

Расходование денежных средств, поступивших в кассу, на цели, не указанные в п. 2 указания № 3073, вместо их сдачи на расчетный счет, является нарушением порядка хранения, поскольку вместо оставления денег в кассе они потрачены на непредусмотренные цели (постановление 3-го ААС от 22.03.2016 № 03АП-736/16).

Накопление наличности в кассе сверх лимита имеет место в том случае, когда денежные средства в размере, превышающем установленный в организации лимит остатка по кассе (п. 2 указания № 3210-У), не сданы на расчетный счет по завершении рабочего дня.

При отсутствии установления лимита в числовом выражении он считается нулевым. Соответственно, вся наличность должна храниться на расчетном счете, в противном случае имеет место нарушение лимита (постановление 1-го ААС от 11.12.2015 № 01АП-7731/15).

Обжалование постановления о наложении штрафа

Полномочия по составлению протоколов и вынесению постановлений о привлечении к ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ возложены на налоговые органы (ст. 23.5 КоАП РФ).

Постановления могут быть обжалованы в административном и судебном порядке. В арбитражном суде подобные дела рассматриваются в порядке упрощенного производства, поскольку максимальный размер штрафа по ним составляет 50 000 руб. для организаций (ИП отвечают наравне с должностными лицами, ст. 2.4 КоАП РФ). В связи с этим в заявлении должна быть представлена максимальная аргументация без расчета на проведение очных судебных заседаний.

Обжалование решений по существу ограничивается апелляционной инстанцией, поскольку в соответствии с ч. 5.1 ст. 211 АПК РФ при назначении штрафа в размере менее 100 000 руб. пересмотр в кассационной инстанции возможен только по основаниям, предусмотренным ч. 4 ст. 288 АПК РФ (по мотиву наличия процессуальных нарушений). Пересмотр по существу не производится. Об этом сказано, например, в постановлении АС ВСО от 15.02.2016 № Ф02-467/16 по делу № А78-11041/2015.

Итак, КоАП РФ предусмотрены санкции за ряд нарушений при работе с наличными деньгами: превышение предельного размера платежа при расчетах, нарушение порядка хранения и лимита остатка по кассе, неоприходование денежных сумм. Во всех приведенных случаях мера ответственности применяется налоговыми органами. При обжаловании постановлений необходимо учитывать особенности упрощенного арбитражного судопроизводства, а также ограниченные возможности кассационного порядка по данной категории дел.

rusjurist.ru