Схемы по обналичиванию денег


Журнал «Экономические преступления» № 3/2009

Антонин Новоженов, генеральный директор ООО «Налоговый сервис» (г. Москва)

По итогам прошедшего года правоохранительные органы отмечают рост налоговых преступлений в связи с экономическим кризисом и прогнозируют сохранение такой тенденции в этом году. По оценкам правоохранителей, все чаще в целях уклонения от уплаты налогов предприниматели прибегают к незаконному обналичиванию денежных средств путем заключения фиктивных договоров с фирмами-«однодневками»1. Между тем «безобидный» обман государства на деле оборачивается серьезными потерями и для самих субъектов предпринимательской деятельности.

Факт существования фирм-«однодневок» и организаций, оказывающих услуги по их обслуживанию и регистрации, — уже давно не секрет для юридического сообщества и правоохранительных органов. Негативное влияние «обналички» на экономику, пожалуй, ни у кого не вызывает сомнений.


Законодательный инструментарий для борьбы с фирмами-«однодневками» достаточно обширен. Нормами финансового, административного и уголовного права установлены процедуры контроля в сфере денежного обращения и ответственность за совершение противоправных действий2. Однако при всем многообразии юридических запретов и санкций незаконное обналичивание продолжает существовать и даже развиваться.

Зависимость от «обналички»

Суть обналичивания можно упрощенно описать как процесс создания предприятием фиктивных затрат с целью получения необоснованной налоговой выгоды. Как следствие, предприятие уменьшает сумму налогов, подлежащих перечислению в бюджет. Деньги за минусом процентов возвращаются предприятию в наличной форме. Процент, который удерживают преступные группы, предоставляющие такого рода услуги, является их доходом. В силу минимальных издержек, связанных с процедурой обналичивания, доход таких группировок весьма значителен. Каково влияние таких процессов на деятельность предпринимателя?

Самый большой ущерб для нормального развития экономических отношений, как представляется, состоит в том, что «обналичка» порождает неравенство условий хозяйствования субъектов, находящихся в одной экономической нише. Предприятия, не прибегающие к услугам фирм-«однодневок», несут значительные издержки в виде ЕСН, НДС, налога на прибыль по сравнению с теми, кто пользуется такими услугами. При этом отказ от услуг «обналички» влечет экономический крах для предпринимателя в силу неконкурентной цены на рынке. Добросовестные хозяйствующие субъекты элементарно вытесняются с рынка либо вынужденно втягиваются в криминальный процесс обналичивания.


Так, в рамках обсуждения этой проблемы опрошенные нами предприниматели единодушно утверждали, что не хотели бы использовать незаконное обналичивание, однако отказ от такого рода услуг означает для них потерю контрактов с заказчиками. Для компенсации расходов, связанных с уплатой налогов, им придется на десятки процентов повысить цены. Конкуренты, не желающие отказываться от услуг обналичивания, предложат покупателю цены значительно ниже. Получается, предприниматели осознают противоправность своих действий, но в силу указанных выше причин не в состоянии выйти из этого порочного круга.

Таким образом, организации, специализирующиеся на «обналичке», предоставляют предпринимателям весь арсенал доступных средств для совершения налоговых преступлений. Вовлекая в нелегальный оборот новые и новые организации, «обнальщики» способствуют повышению уровня коррупции в экономике.

Основные схемы «обналички»

Основным способом незаконного «обналичивания» денежных средств является совершение мнимой сделки3, предметом которой служит обязанность исполнителя выполнить работы, оказать услуги или осуществить поставку товарно-материальных ценностей заказчику, которая фактически не исполняется. При этом заказчик услуги обналичивания изготавливает фиктивные первичные бухгалтерские документы (акты выполненных работ, счета-фактуры и т.


), подтверждающие исполнение основного договора (контракта). На основании этих документов в данные налоговой отчетности заказчика вносятся заведомо ложные сведения. Денежные средства заказчик перечисляет на расчетный счет исполнителя, который по фиктивным документам (например, для закупки продукции) обращает их в наличную форму. Затем наличные деньги передаются заказчику, за вычетом суммы вознаграждения4 (см. схему).

Чуть менее распространены различные варианты недобросовестного использования гражданско-правовых средств, в частности приобретение у физических лиц неликвидных векселей (фактическая цена которых равна цене бланка установленной формы) по номинальной стоимости, оформленных специально для незаконного обналичивания денежных средств. При этом используются либо вымышленные данные физических лиц, либо утерянные паспорта.

Как раскрывают «обналичку»

Преступления, связанные с предоставлением услуг незаконного обналичивания, как правило, совершаются в составе организованной группы. Возглавляет ее лицо, имеющее необходимые ресурсы и деловые связи в банковском сообществе. Схемы обналичивания тщательно планируются, и участники соблюдают специальные меры защиты и конспирации, принятые в преступных группировках. Между тем «обнальщики», всегда стремящиеся увеличить количество новых клиентов, априори не могут осуществлять свою деятельность скрытно.


В рамках своей деятельности такие фирмы вынуждены сдавать отчетность по фирмам-«однодневкам». Как следствие, изготавливаются поддельные печати, оформляются налоговые декларации, составляются фиктивные документы. Обслуживают процесс движения документов и денег курьеры и водители.

Кроме того, преступники активно используют интернет, мобильную связь. Нередко круг лиц, вовлеченных в процесс обналичивания, становится достаточно широким. В связи с этим следов совершаемого преступления, как материально-фиксированных, так и психофизиологических, остается очень много, а значит, повышается возможность его раскрытия.

Получается, безопасность и надежность структур, оказывающих услуги по обналичиванию, — не более чем миф. При слаженной работе правоохранительных органов и наличии доказательств «обнальщики» могут быть разоблачены, а это означает, что вслед за ними к ответственности привлекут и их клиентов.

> В июне 2008 г. в Басманном районном суде г. Москвы завершился судебный процесс над тремя лицами, занимавшимися незаконным обналичиванием денежных средств.

С целью выявления и пресечения данного преступления был проведен ряд оперативно-разыскных мероприятий — наблюдение, видеозапись встреч подозреваемых с клиентами, контроль электронной почты преступной группы, прослушивание телефонных переговоров, снятие информации с технических каналов связи, контрольная закупка. Впоследствии, при проведении обыска в офисе компании, где осуществлялась деятельность преступной группы, были изъяты регистрационные документы фирм-«однодневок», компьютеры и серверы. Также были изъяты печати, факсимиле и штампы, использовавшиеся для изготовления фиктивных документов.


В процессе расследования были выявлены десятки фирм-«однодневок», обслуживающих процесс обналичивания. Объем собранных доказательств был настолько огромен, что обвиняемые полностью признали свою вину.

Доводы защиты в рамках судебного процесса свелись только к предоставлению справок о хронических заболеваниях обвиняемых, о наличии малолетних детей, о примерном поведении в быту и на работе. Иных аргументов, которые могли бы смягчить вину обвиняемых, у защиты попросту не было.

В результате преступники были осуждены по ч. 2 ст. 171 «Незаконное предпринимательство» УК РФ. Организатору группы было назначено наказание в виде 2 лет лишения свободы, двум другим участникам — по 1 году и 10 месяцев лишении свободы. Большой удачей для осужденных следует считать непредъявление им обвинения по ст. 210 УК РФ «Организация преступного сообщества (преступной организации)», предусматривающей более значительные сроки лишения свободы. <

Квалификация действий участников «обнальных» схем

Деятельность, связанная с незаконным обналичиванием денежных средств, содержит признаки целого ряда экономических преступлений. Действия участников преступных схем обычно квалифицируются по совокупности преступлений.

Круг субъектов, вовлеченных в нелегальный оборот денежных средств, можно разделить на две большие группы.


В первую группу входят заказчики услуг обналичивания — лица, непосредственно уклоняющиеся от уплаты налогов либо нуждающиеся в «черном нале».

Вторую группу образуют лица, предоставляющие комплекс услуг по регистрации фирм-«однодневок», обналичиванию средств, организации взаимодействия с финансовыми учреждениями. Активно участвуют в «обналичке» и представители банковских учреждений.

В зависимости от цели обналичивания, роли в данном процессе и размера незаконно полученных доходов или неуплаченных в бюджет налогов для лиц, входящих в эти две группы, может наступить ответственность по различным статьям УК РФ (см. таблицу)

Схемы по обналичиванию денег

Ответственность заказчиков услуги обналичивания. Предприниматели, пользующиеся «обналичкой» для вывода из-под налогообложения выручки путем создания фиктивных расходов либо для завышения покупной стоимости реализуемых активов, подлежат уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов (ст. 198 или 199 УК РФ).

Если лицо, обналичивающее денежные средства в целях уклонения от уплаты налогов, осуществляет также подделку официальных документов организации, предоставляющих права или освобождающих от обязанностей, или штампов, печатей, бланков, содеянное им может повлечь уголовную ответственность по совокупности преступлений, предусмотренных ст. 198 (199) и ст. 327 «Подделка, изготовление или сбыт поддельных документов, государственных наград, штампов, печатей, бланков» УК РФ.


> В ходе проверки «ИН-УралМПК» сотрудники УНП ГУВД по Свердловской области установили, что руководство уклонилось от уплаты налогов на общую сумму более 10 млн руб. путем изготовления фиктивных документов с предприятиями-«одновневками» на поставку черных и цветных металлов и внесением в декларацию заведомо ложных сведений. По данному факту было возбуждено уголовное дело по п. «а», «б» ч. 2 ст. 199 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации» УК РФ.

В июле 2008 г. Кировский районный суд г. Екатеринбурга признал всех фигурантов по делу виновными. Учредителю и генеральному директору фирмы Владимиру Бельтюкову было назначено наказание в виде 2,5 лет лишения свободы, директору предприятия Сергею Канюкову — в виде 6 месяцев лишения свободы, главному бухгалтеру Наталье Козинец — в виде 2 лет лишения свободы условно. Их пособникам, предоставлявшим реквизиты и печати фирм-«однодневок» и занимавшихся незаконным обналичиванием средств, суд назначил соответственно 6 месяцев и 2 года лишения свободы. <

Лицо, самостоятельно зарегистрировавшее фирму-«однодневку» и использующее ее для целей уклонения от уплаты налогов, подлежит ответственности по совокупности преступлений, предусмотренных ст. 198 (199) и ст. 173 «Лжепредпринимательство» УК РФ.

Ответственность руководителей фирмы-«однодневки». Действия лиц, предоставляющих услугу незаконного обналичивания денежных средств и учреждающих фирмы-«однодневки», квалифицируются как незаконное предпринимательство (ст.


1 УК РФ) либо лжепредпринимательство (ст. 173 УК РФ). Если лицо, на которое зарегистрирована фирма-«однодневка», сознавало, что участвует в уклонении от уплаты налогов (помогает заказчику) и его умыслом охватывалось совершение этого преступления, то его действия могут быть признаны пособничеством в уклонении от уплаты налогов (ч. 4 ст. 34 — ст. 198 (199) УК РФ).

Обычно фирмы, специализирующиеся на «обналичке», работают от 3 до 6 месяцев, а затем закрываются. Это и вызывает сложности в разоблачении цепочки обналичивания и наказании виновных. Между тем одна из «однодневок» в Ростове-на-Дону, предлагавшая услуги обналичивания строительным компаниям, просуществовала почти год и «погорела» на последней сделке.

> На крупную группировку, занимающуюся «обналичкой», сотрудники СУ при ГУВД Ростовской области вышли в 2002 г., когда при обыске в доме фигуранта по другому уголовному делу было обнаружено пять утерянных паспортов. На эти паспорта были незаконно зарегистрированы
(а затем проданы) 22 фирмы. Одной из таких фирм — ООО «Севкавмонтажстрой» — параллельно заинтересовались сотрудники областного УБОПа. Фирма не имела даже офиса, ее штат состоял из трех сотрудников, но по документам она занималась строительно-монтажными работами, выполняя заказы на миллионы рублей.

Схема была простой: строительная организация выполняла работы, но все документы оформлялись на «Севкавмонтажстрой». Деньги за выполненные работы перечислялись на расчетный счет этой компании и затем обналичивались. Услугами фирмы пользовались также предприятия, которые не имели лицензии на выполнение строительно-монтажных работ. За свои услуги владельцы «Севкавмонтажстроя» П., Т. и Ф. получали 1–3% от обналиченных сумм.


Т. и П. задержали, когда они выходили из банка с 1,5 млн руб. При них были печати нескольких предприятий, чековые книжки и деловые записи, из которых следовало, что «обналичка» проходила еще через две фирмы — ООО «Югтехмонтаж» и ООО «Лагранж-2001». Как выяснилось в ходе следствия, через счета трех предприятий-«однодневок» за год прошло около 800 млн руб. В уголовном деле зафиксировано более 100 преступных эпизодов. Налоговые органы насчитали неуплату 78 млн руб. НДС. Из-за отсутствия первичной бухгалтерской документации установить суммы неуплаты других налогов оказалось невозможно.

Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону признал Т., П. и Ф. виновными в лжепредпринимательстве (ст. 173 УК РФ) и подделке документов (ст. 327 УК РФ) и приговорил их к лишению свободы сроками от 5 до 6 лет. <

Ответственность руководства банка. Если незаконным обналичиванием занимается кредитное учреждение, его руководству могут быть предъявлены обвинения по ст. 172 «Незаконная банковская деятельность» УК РФ. При установлении вины к ответственности привлекается также главный бухгалтер.


В июне 2005 г. УФСБ по Краснодарскому краю было возбуждено уголовное дело в отношении председателя правления ЗАО «Стройбанк» Александра Ушакова, главного бухгалтера Светланы Юхняк и специалистов банка Фатимы Хаджебиековой и Ларисы Масловой по ч. 2 ст. 187 «Изготовление или сбыт кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов» УК РФ. Во время обыска в офисе банка оперативники обнаружили более 10 млн руб., а также поддельные платежные, финансово-бухгалтерские документы и печати подставных фирм.

Впоследствии объем обвинения был расширен. Как установили сотрудники УФСБ, в период с января по июль 2005 г. по инициативе Ушакова его подчиненными было зарегистрировано несколько подставных фирм — «Рубикон», «Сельхозремстрой», «Эфа», «Южная строительная компания» и др., счета которых открывались в ЗАО «Стройбанк». Затем Ушаков подыскивал «клиентов» среди крупных предпринимателей и предлагал им услуги обналичивания.

Часть незаконно полученной от заказчиков суммы возвращалась в Стройбанк в виде комиссии, а остальные деньги присваивались директором и тремя сотрудницами банка. Всего преступники обналичили 158 459 млн руб., из которых 2447 млн руб. присвоили.

В октябре 2006 г. Ленинский суд г. Краснодара признал Ушакова виновным в незаконной банковской деятельности (ст. 172 УК РФ), лжепредпринимательстве (ст. 173 УК РФ) и подделке документов (ст. 327 УК РФ) и приговорил его к 4,5 годам лишения свободы и штрафу в размере 550 тыс. руб. Остальным подсудимым были назначены условные сроки с запретом работать в сфере экономики и бухгалтерского учета, а также штрафы в размере от 550 до 300 тыс. руб. <

Групповое преступление. Группа лиц, оказывающая услуги по обналичиванию денежных средств, в зависимости от конкретной ситуации может нести ответственность по совокупности следующих преступлений: незаконное предпринимательство (ст. 171 УК РФ) — за создание фирм-«однодневок», если при их регистрации предоставлены заведомо ложные данные; незаконная банковская деятельность (ст. 172 УК РФ) — если в состав преступной группы входит руководитель банка или другой кредитной организации; лжепредпринимательство (ст. 173 УК РФ) — за создание коммерческой организации без намерения осуществлять предпринимательскую или банковскую деятельность, имеющее целью освобождение от налогов.

Если данные противоправные действия совершены в составе организованной группы (что чаще всего и бывает на практике), их можно квалифицировать также как организацию преступного сообщества (ст. 210 УК РФ). Лица, обеспечивающие процесс обналичивания (бухгалтеры, курьеры), могут быть привлечены к ответственности как соучастники преступления.

Когда предприятие, созданное преступной группой, финансируется за счет средств, заработанных на «обналичке», такие действия попадают под признаки состава ст. 174.1 «Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления» УК РФ.

Если же такие организации оказывают услуги в виде совершения финансовых операций и сделок с денежными средствами, заведомо приобретенными преступным путем другими лицами, ответственность наступает по ст. 174 УК РФ.

В качестве примера можно привести операцию по превращению наличных денежных средств, полученных в результате незаконной торговли либо той же «обналички», в безналичные путем отправления их на счета заказчика в виде займа или выручки от лица несуществующих компаний либо в оплату товара третьим лицам5. Ответственность по этой статье наступает, если субъект (исполнитель) заведомо знает о незаконном происхождении наличных денежных средств.

Как искоренить
незаконное обналичивание

Несмотря на то что при наличии доказательств преступления рассматриваемой категории раскрываются весьма успешно, противодействие незаконному обналичиванию в целом нельзя назвать эффективным. Мероприятия ФНС России, МВД России и ЦБ РФ, направленные на предотвращение совершения этих преступлений, пока не дают желаемого результата.

На наш взгляд, в целях профилактики совершения таких преступлений необходимо принять следующие меры:

1. Чаще освещать в СМИ негативные последствия, которые претерпевают в местах лишения свободы осужденные именно по экономическим преступлениям. Краткая информация, касающаяся только фактов осуждения таких лиц, которая появляется в СМИ, не дает представления потенциальным преступникам о тяжести и степени лишений в местах заключений.

2. Установить на законодательном уровне уголовную ответственность руководителей кредитных организаций, виновных в вовлечении данных институтов в операции по легализации преступных доходов.

3. Установить государственный контроль над процессом изготовления печатей и штампов юрлиц. На сегодняшний день можно запросто изготовить по оттиску печать абсолютно любой организации, что упрощает процедуру подделки документов — один из этапов незаконного обналичивания денег.

4. Вернуться к обсуждению вопроса, предложенного Минфином России об увеличении минимального размера уставного капитала для компаний. Для обществ с ограниченной ответственностью этот минимум должен составлять 25 тыс. евро в рублевом эквиваленте, а для открытых акционерных обществ — до 100 тыс. евро. В этом случае создавать «однодневки» будет просто невыгодно. Также необходимо ввести дополнительные ограничения либо специальные контрольные мероприятия со стороны налоговых органов в отношении лиц, на которых зарегистрировано два и более юридических лица. Например, налоговики могут вызывать для собеседований учредителей и руководителей компании, чтобы проверить, не являются ли они фиктивными.

www.audit-it.ru

Схемы для обналичивания, анализ и расчет их прибыльности для обнальщиков

Итак рассмотрим примеры схем для обналичивания денежных средств.

 

Оглавление:

1. Варианты работы с однодневкой при обналичивания

2. Варианты работы с прослойкой при обнале

3. Схема используемая для обналичивания 10млн рублей в месяц, если клиенты на упрощенной системе налогообложения

4. Схема используемая для обналичивания 10млн рублей в месяц, если клиенты работают с НДС.

5. Более сложные варианты схем по обналичиванию

 

 

 

Варианты работы с однодневкой при обналичивания

Фирма А – однодневка, Фирме Б необходимо обналичить деньги.

Здесь все предельно просто. Об этом взаимодействии юридических лиц мы и говорили выше. В данном случае фирма Б переводит деньги фирме А в счет оказаниях каких-либо услуг, либо за покупку какого-либо товара у фирмы А.

Фирма А в свою очередь обналичивает деньги, выводя их на карту ген. Директору, как зарплаты работникам, займы и тд. Подробнее о способах вывода мы говорили в соответствующем разделе.

Варианты юридических лиц и возможные лимиты:

Фирма А – ИП 6%, Фирма Б – ООО упрощенка.

Часто используемый вариант. Фирма Б не испытывает неудобств и не теряет ничего в плане налогов. Фирма А не привлекает к себе внимания и спокойно работает. По такой схеме фирма А может принимать до 600тыс рублей за раз и обналичивать до 1,5 млн в месяц при этом работая около 4 месяцев. Общий оборот за это время может быть 6 млн рублей

Плюсы: Простота вывода. Упрощенные системы налогообложения у обеих фирм.

Минусы: Фирма-заказчик напрямую работает с однодневкой

Расчет рентабельности:

Фирма А -50 тыс рублей. (на 4 месяца)

4 дебетовые карты – 28 тыс. рублей (на 4 месяца)

Мелкие расходы на доки и тд – 15 тыс. рублей.

Процент за вывод – 6%.

Следовательно (50+28+15)/0,06=1550 тыс рублей. При таком обороте за 4 месяца полностью отбиваются все вложения.

Следовательно, обнальщики еще зарабатывают с этого комплекта:

(6000-1550)*0,06= 267 тыс рублей.

 

Фирма А – ООО упрощенка, фирма Б – ООО упрощенка

Здесь все абсолютно аналогично предыдущему варианту. Но лимит вывода с ООО возьмем 2,5млн в месяц. Время ее работы – 4 месяца. Общий возможный оборот за это время – 10 ммлн рублей.

Плюсы: Простота вывода. Упрощенные системы налогообложения у обеих фирм.

Минусы: Фирма-заказчик напрямую работает с однодневкой

Расчет рентабельности:

Фирма А -50 тыс рублей. (на 4 месяца)

6 дебетовых карты – 42 тыс. рублей (на 4 месяца)

Мелкие расходы на доки и тд – 20 тыс. рублей.

Процент за вывод – 6%.

Следовательно (50+42+20)/0,06=1866 тыс рублей- оборот, чтобы отбить все вложения.

Следовательно обнальщик еще можете заработать с этого комплекта:

(10000-1866)*0,06= 488 тыс рублей.

Фирма А – ИП или ООО упрощенка, фирма Б – ООО НДС

В данном случае схема проблематична для использования. Из-за того, что фирма Б платит НДС, ей крайне невыгодно закупать что бы то ни было у фирмы А. В этом случае ей придется платить 13% налога со всей суммы, при последующей перепродаже товара. Либо при работе по услугам работать с возвратом НДС. Что довольно проблематично. Соответственно фирме Б в данном случае вообще не выгодно заказывать обналичку.

Плюсы: нет

Минусы: Фирма Б помимо комиссии за обналичку должна заплатить еще 13% налогов, что делает саму по себе обналичку ненужным занятием.

Расчет рентабельности: убытки.

 

Фирма А – ООО НДС, фирма Б – ООО НДС

В данном случае обнальщик может не только обналичивать денежные средства для фирмы Б, но и помогать ей сокращать НДС. Фирма А может получать деньги в пределах 1 млн за транзакцию и не более 2 млн в месяц. При этом работать фирма А может 3 месяца. Суммарный оборот за это время – 6 млн рублей

Плюсы: Одинаковые системы налогообложения у обеих фирм. Возможность сокращать налоги для заказчика.

Минусы: НДС и усиленные проверки.

Расчет рентабельности:

Фирма А -50 тыс рублей. (на 3 месяца)

4 дебетовые карты – 28 тыс. рублей (на 3 месяца)

Мелкие расходы на доки и тд – 15 тыс. рублей.

Процент за вывод – 6%.

Следовательно (50+28+15)/0,06=1550 тыс рублей – это необходимый оборот за 2 месяца, чтобы обнальщик мог отбить вложенное.

Следовательно обнальщик может заработать с этого комплекта еще

(6000-1550)*0,06=267 тыс рублей

 

Варианты работы с прослойкой при обнале

Фирмы А и Б – однодневки, Фирма С – прослойка, Фирме К необходимо обналичить деньги.

Варианты юридических лиц:

Фирмы А и Б – ИП 6%, фирма С – ООО упрощенка, фирма К –упрощенка.

Это вполне работающая схема, когда у всех одна и та же система налогообложения.

По такой схеме фирмы А и Б могут принимать каждая до 600тыс рублей за раз и обналичивать до 1,5 млн в месяц. Фирма С может принимать сколько угодно и платить 2% налогов от выручки. При этом фирмы А и Б могут работать 4 месяца. За это время они могут обналичить 12 млн рублей.

Плюсы: Одна система налогообложения. Все довольно просто.

Минусы: Нет.

Расчет рентабельности:

Фирма А -50 тыс рублей. (на 4 месяца)

Фирма Б – 50 тыс рублей. (на 4 месяца)

Фирма С – 50 тыс рублей (на 2-3 года, не учитываем в расчете рентабельности)

8 дебетовых карты – 56 тыс. рублей (на 4 месяца)

Мелкие расходы на доки и тд – 25 тыс. рублей.

Процент за вывод – 6%.

Следовательно (100+56+25)/0,06=3016 тыс рублей – это необходимый оборот за 4 месяца, чтобы обнальщик мог отбить вложенное.

Следовательно обнальщик может заработать с этого комплекта фирм с учетом выплачиваемых налогов по фирме С еще

(12000-3016)*0,06 – 12000*0,02=299 тыс рублей

 

Фирмы А и Б – ИП 6%, фирма С – ООО упрощенка, фирма К – НДС.

По такой схеме фирме К невыгодно обналичивать деньги через фирму С. Аналогично как и в предыдущем разделе.

Плюсы: нет

Минусы: Фирме К работать невыгодно.

Расчет рентабельности: нет

 

Фирмы А и Б – ИП 6%, фирма С – НДС, фирма К – упрощенка.

В данном случае фирма К может работать с фирмой С, но вот фирма С не сможет долго работать с фирмами А и Б и сдавать минимальные отчетсности. Ей придется платить слишком большие налоги и работа в итоге получится крайне убыточной.

Плюсы: Нет

Минусы: Фирма С превращается в однодневку.

Расчет рентабельности: Нет

 

Фирмы А и Б – ИП 6%, фирма С – ООО НДС, фирма К – НДС.

Здесь аналогично предыдущему варианту. Фирма С не сможет работать с фирмами А и Б. Соответственно работа по данной схеме невозможна.

Плюсы: нет

Минусы: Фирма С превращается в однодневку.

Расчет рентабельности: Нет

 

Фирмы А и Б – ООО НДС, фирма С – ООО НДС, фирма К – НДС.

В данном случае работа вполне возможна. Фирма С может принимать на себя любые объемы денежных средств. Фирмы А и Б могут выводить по 2 млн в месяц. Фирме К ничего не мешает работать с фирмой С. При этом фирмы А и Б могут работать по 3 месяца. Суммарно они могут обналичить за этот период 12 млн рублей.

Плюсы: Все фирмы на одной системе налогообложения и вполне могут работать в связке

Минусы: НДС и связанные с ним возможные проверки.

Расчет рентабельности:

Фирма А -50 тыс рублей. (на 3 месяца)

Фирма Б – 50 тыс рублей. (на 3 месяца)

Фирма С – 50 тыс рублей (на 2-3 года, не учитываем в расчете рентабельности)

8 дебетовых карты – 56 тыс. рублей (на 3 месяца)

Мелкие расходы на доки и тд – 25 тыс. рублей.

Процент за вывод – 6%.

Следовательно (100+56+25)/0,06=3016 тыс рублей – это необходимый оборот за 3 месяца, чтобы обнальщик мог отбить вложенное.

Следовательно обнальщик может заработать с этого комплекта фирм с учетом выплачиваемых налогов по фирме С еще

(12000-3016)*0,06 – 12000*0,02=299 тыс рублей

 

 

Фирмы А и Б – ООО НДС, фирма С – упрощенка, фирма К – НДС.

Как говорили выше, фирме К невыгодно работать с фирмой С при таких системах налогообложения.

Плюсы: нет

Минусы: не будет работы

Расчет рентабельности: нет

 

Фирмы А и Б – ООО НДС, фирма С – ООО НДС, фирма К – упрощенка.

Здесь все аналогично варианту, когда фирма К работает с НДС. Соответственно потенциальная прибыль обнальщика в этом варианте составит 299 тыс рублей.

 

Фирмы А и Б – ООО НДС, фирма С – ООО упрощенка, фирма К – упрощенка.

Фирме С невыгодно работать с фирмами А и Б из-за различного налогообложения. Об этом уже говорилось выше

.

Схема используемая для обналичивания 10млн рублей в месяц, если клиенты на упрощенной системе налогообложения

Мы рассмотрим два варианта.

 

Вариант Первый. Стабильная работа.

В данном случае обнальщику необходимо стабильно выводить 10 млн в месяц. Он не хочет рисковать и нервничать.

Фирмы А , Б, С и К – однодневки ООО упрощенка, получают деньги от фирмы У,

фирма У — ООО упрощенка, принимает деньги от клиента,

фирма Ц – фирма клиента.

В данном случае фирмы А, Б, С и К могут выводить по 2,5 млн в месяц и могут работать по 4 месяца. За 4 месяца они могут обналичить 40 млн рублей.

Расчет рентабельности:

Фирма А – 50 тыс. рублей (на 4 месяца)

Фирма Б – 50 тыс. рублей (на 4 месяца)

Фирма С – 50 тыс. рублей (на 4 месяца)

Фирма К – 50 тыс. рублей (на 4 месяца)

Фирма У – 50 тыс. рублей (на 2-3 года, в расчет не берем)

8 дебетовых карт – 56 тыс. рублей (на 1 месяц)

32 дебетовые карты – 224 тыс. рублей (на 4 месяца)

Дополнительные расходы – 20 тыс. рублей (на месяц)

Дополнительные расходы – 40 тыс. рублей (на месяц)

 

Расходы за месяц – 50+50+50+50+56+20=276тыс рублей

Налоги за месяц – 10000*0,02= 200 тыс. рублей

Итого расходы за месяц – 476 тыс. рублей.

 

Расходы за 4 месяца – 50+50+50+50+224+40=464 тыс. рублей

Налоги за 4 месяца – 40000*0,02=800 тыс. рублей.

Итого расходы на 4 месяца – 1млн 264тыс рублей.

 

Если взять комиссию за обналичивание – 6%, то получается, что при данной схеме при обналичивании 10млн рублей, обнальщик тратит

— за первый месяц – 476тыс рублей, и получает 600 тыс комиссии, то есть его прибыль 124тыс рублей

— за четыре месяца работы – 1млн 264 тыс рублей, и получает 2,4 млн комиссии, то есть его прибыль 1млн 136тыс рублей.

 

Вариант два. Разовая обналичка.

Рассмотрим вариант, когда обнальщику надо один раз в течение месяца обналичить 10млн рублей и получить максимальную прибыль.

Фирмы А и Б – однодневки ООО упрощенка,

Фирма С – ООО упрощенка, принимает деньги от клиента

Фирма У – фирма клиента.

 

В данном случае фирмы А и Б могут не заботясь о будущем вывести по 5 млн в месяц и прекратить свою работу.

Расчет рентабельности:

Фирма А – 50 тыс рублей (на месяц)

Фирма Б – 50 тыс рублей (на месяц)

Фирма С – 50 тыс рублей (необходима, чтобы у клиента не возникло неприятностей в случае проверки, выплачивает налоги в размере 1% и выбрасывается)

7 дебетовых карт – 49 тыс рублей

Дополнительные расходы – 20 тыс рублей

Расходы за месяц – 50+50+50+49+20=219тыс рублей

Налоги фирмы С – 10000*0,01=100тыс рублей

Итого расходы за месяц – 319 тыс рублей.

 

Если считать комиссию за обналичивание равной 6%, обнальщик в таком случае получает 600-319=281тыс прибыли.

 

 

Схема используемая для обналичивания 10млн рублей в месяц, если клиенты работают с НДС.

По аналогии с предыдущим пунктом рассмотрим так же 2 варианта

 

Вариант Первый. Стабильная работа.

В данном случае обнальщику необходимо стабильно выводить 10 млн в месяц. Он не хочет рисковать и нервничать.

Фирмы А , Б, С, и К – однодневки ООО НДС, получают деньги от фирмы У,

фирма У — ООО НДС, принимает деньги от клиента,

фирма Ц – фирма клиента.

В данном случае фирмы А, Б, С и К могут выводить по 3 млн в месяц и могут работать по 3 месяца. За 3 месяца они могут обналичить 36 млн рублей. Возьмем налоги, выплачиваемые фирмой У в виде НДС равными приблизительно 2% от оборота.

Расчет рентабельности:

Фирма А – 50 тыс рублей (на 3 месяца)

Фирма Б – 50 тыс рублей (на 3 месяца)

Фирма С – 50 тыс рублей (на 3 месяца)

Фирма К – 50 тыс рублей (на 3 месяца)

Фирма У – 50 тыс рублей (на 2-3 года, в расчет не берем)

8 дебетовых карт – 56 тыс рублей (на 1 месяц)

32 дебетовые карты – 224 тыс. рублей (на 3 месяца)

Дополнительные расходы – 20 тыс. рублей (на месяц)

Дополнительные расходы – 40 тыс. рублей (на месяц)

 

Расходы за месяц – 50+50+50+50+56+20=276тыс рублей

Налоги за месяц – 12000*0,02= 240 тыс. рублей

Итого расходы за месяц – 516 тыс рублей.

 

Расходы за 3 месяца – 50+50+50+50+224+40=464 тыс рублей

Налоги за 3 месяца – 36000*0,02=720 тыс рублей.

Итого расходы на 3 месяца – 1млн 184тыс рублей.

 

Если взять комиссию за обналичивание – 6%, то получается, что при данной схеме при обналичивании 12млн рублей в месяц, обнальщик тратит

— за первый месяц – 516тыс рублей, и получает 720 тыс комиссии, то есть его прибыль 204тыс рублей

— за три месяца работы – 1млн 184 тыс рублей, и получает 2,16 млн комиссии, то есть его прибыль 976 тыс рублей.

 

Вариант два. Разовая обналичка.

Рассмотрим вариант, когда обнальщику надо один раз в течение месяца обналичить 10млн рублей и получить максимальную прибыль.

Фирмы А и Б – однодневки ООО НДС,

Фирма С – ООО НДС, принимает деньги от клиента

Фирма У – фирма клиента.

 

В данном случае фирмы А и Б могут не заботясь о будущем вывести по 5 млн в месяц и прекратить свою работу.

Расчет рентабельности:

Фирма А – 50 тыс рублей (на месяц)

Фирма Б – 50 тыс рублей (на месяц)

Фирма С – 50 тыс рублей (необходима, чтобы у клиента не возникло неприятностей в случае проверки, выплачивает налоги в размере 1% и выбрасывается)

7 дебетовых карт – 49 тыс рублей

Дополнительные расходы – 20 тыс рублей

Расходы за месяц – 50+50+50+49+20=219тыс рублей

Налоги фирмы С – 10000*0,01=100тыс рублей

Итого расходы за месяц – 319 тыс рублей.

 

Если считать комиссию за обналичивание равной 6%, обнальщик в таком случае получает 600-319=281тыс прибыли.

Здесь все аналогично рассмотренному выше примеру с упрощенной системой налогообложения.

 

 

Более сложные варианты схем по обналичиванию

Все более сложные варианты схем – это комбинации из предыдущих 2 связок. У грамотных обнальщиков всегда есть несколько вариантов прослоек и работающих с ними однодневок. Поэтому какая-бы ни была сфера деятельности и сумма, они всегда могут предложить вариант работы своему клиенту.

 

Вывод

Выше мы рассмотрели все типовые варианты схем работы обнальщиков и проанализировали, будет ли выгодно им заниматься своим бизнесом в сложившихся условиях и под 6% комиссии. Как мы могли убедиться, их прибыль оказалась весьма небольшой. Но это при всех максимальных издержках. Если у обнальщика есть варианты более дешевой покупки фирм-однодневок или оформления карточек, или есть знакомые в банке и он может позволить себе работать дольше, чем указанные в нашем исследовании максимальные сроки работы фирм, то естественно он будет зарабатывать намного больше.

Так же мы ответили на поставленный вопрос, о способах обналичивания 10 млн рублей в месяц. И оказалось, что даже при соблюдении всех максимальных средств безопасности обнальщики неплохо зарабатывают даже при 6% комиссии!

 

Варианты работы с однодневкой при обналичивания

obnal.wiki

Целью статьи не является консультирование в области незаконных схем вывода безналичных денежных средств со счетов предприятия и конвертация их в неучтенные наличные средства. Автор предупреждает, что описанные схемы могут иметь (в том, или ином виде) полукриминальный или откровенно криминальный характер. Данные схемы обналички приведены в виде ознакомительного обзора, без деталей и дополнительных пояснений. Читатель должен понимать, что любая из нижеперечисленных схем может вызвать законный интерес проверяющих органов и в перспективе привести к уголовной ответственности исполнителей, посредников и заказчиков.

В большинстве существующих схем «обналички» базово используется правило квадрата. Организация заказчика (орг.A) переводит средства на счет организации исполнителя (орг.B). В свою очередь, другая организация исполнителя (орг.C) переводит безналичные (или передает наличные) средства другой организации заказчика (орг.D) за вычетом причитающейся комиссии. Особым условием является то, что организации исполнителя (орг.B и орг.С) не должны быть связаны какой-либо финансовой деятельностью.

В нашей стране, зачастую, черный (неподконтрольный) «нал» решает множество проблем, связанных с деятельностью организации. Эти средства используются для дачи взяток, выплат откатов и конвертных зарплат, а также, различных расчетов на ранней стадии существования организации, когда еще невозможно показать финансовый оборот. Также черный нал зачастую используется для оплаты услуг физических лиц, посредников, консультантов, или для закупки непрофильного товара.

В сфере обналичивания денежных средств на сегодня существую сотни хитроумных схем, и не обязательно – криминальных. Некоторые схемы используются многими организациями повседневно и опираются на нестыковки, и откровенные лазейки в существующем законодательстве.

Самый легкий способ законного обналичивания небольших периодических сумм со счета организации заключается в снятии денежных средств с оперативного баланса под отчет:

— На покупку профильных несущественных товаров (например, производственные и офисные расходные материалы).
— На командировочные расходы.
— На проведение торжеств, конференций, корпоративов и других событий в рамках организации.
— На оплату коммунальных платежей.

Другие способы обналичивания, как правило, регламентированы определенной суммой и подконтрольны на всех этапах. Однако данные ограничения нечистоплотные коммерсанты попытаються обойти,путем перевода средств  до уплаты налогов на счет аффилированного юридического или физического лица, например, индивидуального предпринимателя, работающего на упрощенном или вмененном налоге. Организация-заказчик при этом заключает один или несколько договоров о фиктивной деятельности, или значительно завышают цену по договору. Дабы впоследствии избежать проверок со стороны контролирующих организаций, предметом договора делают услугу, которую затруднительно оценить или выделить. Примером таких услуг могут являться ремонтно-отделочные работы, консультационные услуги, аутсорсинг, различная интеллектуальная деятельность и многое другое. По якобы выполненным работам подписываются акты, а на основе актов переводятся денежные средства. Главным условием здесь является объем выполненных работ, поскольку ценовая договоренность не должна превышать общепринятые в данном сегменте рынка верхние пороги цен. Цена, указанная в договоре, частично регулируется «откатом» оговоренного процента от вырученных средств в пользу заказчика. Явное завышение цены может быть объяснено повышенным качеством предоставленных услуг. Главное, держаться рамок ценового коридора, и не указывать совсем уж астрономических цифр.

Еще одним способом вывода крупных денежных средств может являться договор на поставку сырья или расходных материалов, заключенные на максимальный срок действия договора, разрешенный законодательством. Отследить весь объем поставок на протяжении пяти лет, как правило, не представляется возможным. Организация-заказчик переводит, согласно договору, крупный аванс и ссылается на длительный срок сотрудничества, прописанный в этом договоре.

Кроме того у нечитоплотных организаций есть еще другой способ обыграть эту же ситуацию, с небольшими отклонениями, в обратном ключе. Например, организация, а лучше — физическое лицо, обналичивает необходимые денежные средства, представляя их штрафными санкциями, или начисленной пеней, по договору, который был заведомо нацелен на невыполнение, но включал в себя четко прописанные последствия невыполнения. Поскольку исполнитель отказывается выполнять заключенный договор, авансовая сумма возвращается на счет заказчика, а также выплачивается штраф, который может значительно превышать сумму по договору. Другими словами, индивидуальный предприниматель перечисляет на счет организации-поставщика оговоренную договором сумму, а поставщик отказывается от выполнения договора и возвращает полученную сумму, плюс — оплачивает оговоренную штрафную сумму, которая может быть гораздо выше, чем оплата по договору.

Другим решением  пользуются нечистоплотные организации, когда  в процессе обналички может стать какая-либо бизнес-идея или технологическое решение. Эти «интеллектуальные продукты» невозможно подвергнуть экспертизе. Вообще, следует отметить, что многие продукты интеллектуальной собственности не подвергаются какому-либо регламентированию или государственной регистрации. На основании этого продукта составляется договор лицензии или франшизы. А выводимые средства представляются паушальными платежами по договору. Желательно все же создать какой-то объем, якобы «гениальной» информации на любом виде носителя. А еще лучше перевести, якобы полученный продукт, в ранг закрытой информации, содержащей коммерческую тайну.

Еще одним способом обналички, используемый нечистоплотной организацией, следует признать способ с участием фиктивной организации или фиктивного индивидуального предпринимателя. Как правило, сам частный предприниматель или генеральный директор фирмы являются подставными лицами. Все документы проводятся с участием либо откровенно поддельных паспортов, либо паспортов, недавно оказавшихся в утере. Иногда для регистрации индивидуального предпринимателя или «ООО» обманным путем используются пенсионеры, студенты, инвалиды, а также люди находящиеся за чертой бедности. Компания-однодневка регистрируется в другом субъекте федерации, что дополнительно затрудняет проверку и ненадолго увеличивает срок жизни такой «фирмочки». Когда по счетам этой организации прошли определенные суммы, организация просто бросается на произвол судьбы. Кажущаяся простота, а на деле – «несерьезность» такой схемы заключается в том, что налоговая служба, доказав фиктивность компании, может отозвать все платежи «до выяснения», а все сделки данной «фирмочки» признать недействительными. Единственный способ обретения относительной надежности такой конструкции – это участие в схеме коррумпированных чиновников, или сотрудников налогового или других ведомств, в качестве банальной «крыши». Но здесь просчитать последствия невозможно, поскольку есть вероятность последующего вымогательства или даже рейдерского захвата организации.

Не менее простым, и столь же ненадежным для организации, следует считать способ обналички с участием страховой компании. Самой элементарной схемой является заключение договора страхования на третье лицо со стопроцентным наступлением страхового случая и высокими платежами по страховке. Как правило, третьим лицом является работник организации. В течение года организация выплачивает страховые суммы на счет страховщика, а в конце года третье лицо получает страховку и делит сумму между двумя организациями. Ненадежность данного метода заключается в обеспечении надежности сговора между страховщиком, третьим лицом и организацией-заказчиком.

Благотворительность должна быть прибыльной! Исходя из этого слогана, можно привести еще одну схему обналички. Ее суть заключается в переводе крупной суммы денег на счет благотворительной организации, которая в свою очередь делит полученную сумму на большое количество получателей. Если получателями являются граждане другой страны, или незарегистрированные граждане, то проверить факт передачи денежных средств не представляется возможным. К тому же благотворительная деятельность положительно сказывается на налогообложении организации-заказчика.

Еще один интересный, но сложный, способ обналички – это использование векселя, или другого абстрактного денежного обязательства, составленного в соответствии с действующим законодательством. Организация-заказчик обналички выпускает вексель в счет поставки определенного объема продукции аффилированной торговой организации. Организация-поставщик передает вексель третьей стороне в счет погашения, например, займа, сделанного ранее. Третья сторона выводит вексель на рынок ценных бумаг, где продает его конкретному физическому лицу за многократно уменьшенную номинальную стоимость. В конце этой многоходовки физическое лицо предъявляет вексель к оплате первичному индоссанту. Сумма перечисляется на счет физического лица, с которого потом и обналичивается. Сложность этой схемы уравнивается относительной законностью, и как следствие отсутствием грядущих проверок.

В последнее время, с появлением корпоративных пластиковых карт, появилась упрощенная система периодической обналички на внутренние нужды организации. Причем обладатель пластиковой карты может обналичивать суммы, даже находясь за рубежом. Если требуется вывести разово солидную сумму, то данная сумма обналичивается в два-три-пять-десять приемов (можно заранее снять лимит с карты, обратившись в банк-держатель), а карта заявляется в утерю. Единственный нюанс состоит в том, чтобы суммы по карте снимало не относящееся к организации лицо, поскольку наличие в банкоматах видеокамер, стало уже обыденностью.

Существует множество других способов обналички, это и создание организаций с фиктивным персоналом, и страховые комбинации с оффшорными перестраховщиками, и покупка искусственно взвинченных патентов и ноу-хау. Нет предела изворотливости наших бизнесменов, как впрочем, и государственных органов контроля. А значит, — нет конца этой войне финансовых интересов. Дочитавшему до конца хочется пожелать стабильного финансового роста и гражданской сознательности, без которой невозможен успешный и действительно непотопляемый бизнес в той другой России, которую мы все хотели бы видеть в будущем.

brief-obozrenie.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.