Совмещение енвд и осно

Возможность совмещать 2 режима — применять одновременно ОСНО и ЕНВД для ООО на общей системе налогообложения 

Для совмещения ОСНО и ЕНВД (общей системы налогообложения и единого налога на вмененный доход) организация должна внести необходимые изменения в налоговый учет, поскольку в данном случае происходит не просто ведение разных видов деятельности, но и совмещение налоговых режимов ОСНО и ЕНВД с разными требованиями. Подробнее об ОСНО можно узнать из материала по ссылке: Налогообложение при ОСНО – виды налогов.

Для применении спецрежима нужно соблюсти предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации (далее — НК РФ) порядок постановки на учет или снятия с учета плательщика ЕНВД. Не исключено, что его нарушение не повлияет на совмещение режимов ОСНО и ЕНВД для ООО в конкретном случае, однако может повлечь другие неблагоприятные последствия, например в виде уплаты штрафа. 

ВАЖНО! Что касается вопроса о том, можно ли совмещать ЕНВД и ОСНО, то в законодательстве и судебной практике он решен однозначно: можно. При этом к совмещению ОСНО и ЕНВД можно приступить как с момента регистрации юрлица или ИП, так и позднее, в течение деятельности. 

Кроме того, всем плательщикам ЕНВД, в т. ч. и тем, кто ведет изолированно только вид деятельности, подпадающий под спецрежим, следует учитывать, что возможны ситуации, когда они станут совместителями 2 режимов независимо от своего намерения. Это случаи непреднамеренного выхода за рамки деятельности, подпадающей под ЕНВД. Об таком совмещении ОСНО и ЕНВД поговорим в завершающей части статьи. 

Как к ЕНВД добавить ОСНО 

ЕНВД относится к числу специальных режимов налогообложения для отдельных видов деятельности, нормы о которых сосредоточены в разд. VIII.1 НК РФ. В свою очередь, ОСНО действует по умолчанию с момента регистрации для любого юрлица или ИП по всем направлениям, в отношении которых не введен спецрежим, и ему посвящена большая часть разделов ч. 2 НК РФ. Переход на спецрежим с 2013 года осуществляется только в добровольном порядке, без волеизъявления налогоплательщика перевести его на на него нельзя.

Если организация с момента регистрации заявила о применении ЕНВД по определенным видам работы, указала их в ОКВЭД и стоит на учете в качестве плательщика единого налога, то добавление режима, которое приведет к нахождению ООО на ОСНО и ЕНВД одновременно, происходит, как правило, одним из следующих способов в зависимости от причины изменения характера работы:

• в случае расширения сферы деятельности организации за счет новых направлений ОСНО применяется к ним автоматически, поскольку спецрежим распространяется только на виды деятельности, заявленные при постановке на соответствующий учет;
• в случае расширения территории работы организации — при непостановке на учет;
• в случае закрытия одного из видов работы, к которому ранее применялся ЕНВД, ОСНО по этому виду деятельности действует с момента снятия с учета в качестве плательщика налога. 

Во многих случаях начинать нужно с изменения кодов ОКВЭД организации. 

Значение ОКВЭД для возможности применения 2 режимов налогообложения 

Направления работы организации могут отсутствовать в виде перечня в ее уставе, однако обязательно должны содержаться в указанных при регистрации или измененных впоследствии кодах по ОКВЭД-2 (с 01.01.2017).

Наличие кодов — не показатель возможности или невозможности применения спецрежима, т. к. для перехода необходимо фактическое осуществление хотя бы одного из перечисленных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ видов деятельности. Однако информация об ОКВЭД включается в государственный реестр юрлиц. В соответствии с п. 5 ст. 5 закона «О государственной регистрации…» от 08.08.2001 № 129-ФЗ организация обязана сообщать об изменении любых подобных сведений в течение 3 дней. В противном случае наступает ответственность по пп. 3–5 ст. 14.25 КоАП РФ. 

ВАЖНО! Таким образом, наличие кодов, соответствующих п. 2 ст. 346.26 НК РФ, а по бытовым услугам распоряжению Правительства РФ от 24.11.2016 № 2496-р, отвечает интересам самого налогоплательщика. Кроме того, соответствие кодов позволит исключить любые конфликты с налоговым органом, касающиеся возможности применения ЕНВД организацией. Их наличие является наиболее весомым подтверждением ведения деятельности, подпадающей под спецрежим. 

Если при учреждении юрлица не были указаны нужные коды, можно внести изменения в сведения госреестра. Мы рассказали об этом в статье по ссылке: Порядок изменения кодов ОКВЭД для ООО. 

Переход на ЕНВД по одному из направлений 

Основным вариантом совместного применения 2 режимов является тот, при котором налогоплательщик сразу после регистрации или в течение работы решает перевести одно из направлений на спецрежим. Для этого нужно:

• убедиться в наличии нужных кодов деятельности организации в госреестре и в соответствии требованиям к плательщикам единого налога по нормам гл. 26.3 НК РФ (отсутствии ограничений);
• удостовериться, что на территории, где будет вестись работа, не введен торговый сбор для нужного направления (это исключает возможность введения для него данного спецрежима, п. 2.1 ст. 326.26 НК РФ);
• представить в налоговый орган заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД по месту нахождения организации или соответствующего подразделения (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). 

Целесообразно провести предварительный расчет налога. Для этого понадобится изучить нормативный акт, устанавливающий коэффициент К_2 в соответствующем населенном пункте. 

Территориальный принцип исчисления и уплаты ЕНВД 

Организация ставится на учет как плательщик ЕНВД (п. 2 ст. 346.28 НК РФ):

1. По месту нахождения подразделения, которое будет вести соответствующую деятельность, — по общему правилу.
2. Месту регистрации организации — при различного рода разъездной деятельности, не привязанной к определенной территории (при рекламе на транспорте, перевозках, развозной торговле и др.). 

Норма п. 2 ст. 346.28 НК РФ о том, что при открытии подразделений в нескольких населенных пунктах нужно подать заявление о постановке на учет только в налоговом органе по месту подразделения, указанного в списке первым, применяется следующим образом. Она распространяется на те муниципальные образования, на территории которых действуют несколько налоговых органов, в то время как нормативный акт, устанавливающий К_2 для спецрежима, единый.

Такая ситуация может иметь место в городах федерального значения.
всех остальных случаях это технически невозможно, т. к. налог придется исчислять и уплачивать в соответствии с нормативным актом населенного пункта, в котором действует подразделение. А следовательно, необходима постановка на учет в каждом из налоговых органов по месту работы каждой структурной единицы (письмо ФНС РФ от 05.02.2014 № ГД-4-3/1895@). Если организация создает подразделение в другом населенном пункте и не ставит его на учет по ЕНВД, то она применяет по нему ОСНО. 

Численность работников при применении 2 режимов 

При ОСНО отсутствуют ограничения по численности работников, а при ЕНВД она ограничивается показателем в 100 человек. Расчет средней численности должен проводиться в соответствии с Указаниями по заполнению форм…, утвержденными приказом Росстата от 28.10.2013 № 428 (далее — Указания).

Учитывая сложность в определении действия этого документа (он был отменен, а затем восстановлен, отменялись утвержденные им статформы), Минфин РФ в письме от 07.04.2016 № 03-11-06/3/19830 дал четкое разъяснение о необходимости применения плательщиками ЕНВД для установления числа работников п. 77 Указаний.

Согласно документу в этот показатель включаются следующие данные:

1. Среднесписочный состав персонала.
2. Внешние совместители (внутренние учитываются в первой группе).
3. Лица, привлеченные к работе по гражданско-правовым договорам (ГПД). 

Минфин РФ дал дополнительное разъяснение о том, что в этот показатель включают и граждан, занятых в организации на основании договора о предоставлении труда персонала (письмо от 28.04.2016 № 03-11-09/25903). Такой договор иногда называют договором аутсорсинга или аутстаффинга, хотя аутсорсинг — это поручение части работы третьему лицу. Этому виду деятельности посвящена ст. 18.1 закона РФ «О занятости населения в РФ» от 19.04.1991 № 1032-I. Характеристики такого договора:

• работники направляются к заказчику;
• трудятся под управлением заказчика;
• выполняют у заказчика функцию, определенную трудовым договором с исполнителем. 

Вопрос о распределении работников по численности для исчисления ЕНВД 

Подсчет числа трудящихся для установления возможности применения спецрежима проводится по всей организации, включая подразделения, осуществляющие деятельность как на ЕНВД, так и на ОСНО. Это вытекает как из текста подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ, так и из разъяснений Минфина РФ (например, данных в письме от 11.01.2013 № 03-11-06/3/1).

У налогоплательщиков возникает вопрос: как распределить количество работников при подсчете налога к уплате? Одним из физических показателей для расчета доходности является количество работников, которое определяется, согласно ст. 346.27 НК РФ, в среднем за месяц по такому же принципу, который был приведен выше, т. е. с включением работающих по ГПД.

Однако в штатной структуре предприятия, применяющего 2 режима, нередко имеется несколько подразделений, выполняющих функции, относящиеся к организации в целом, а не обслуживающих исключительно отдельные направления работы. К числу подобных могут относиться администрация, бухгалтерия.

Можно привести следующий пример. 

Пример

В подразделении, работающем на ЕНВД по бытовым услугам, трудятся 10 человек, в подразделении на ОСНО — 60 человек, а в администрации организации — 30 человек. Базовая доходность этого вида деятельности, согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ, составляет 7 500 руб.

Если умножить этот показатель на 10, мы получим 75 000 руб., а если умножить на 40, то есть суммировать численность подразделения на ЕНВД и администрации (10 + 30), то в результате получим 300 000 руб. Размер ЕНВД к уплате меняется значительно. 

Так какой же показатель нужно учитывать? 

Решения судов и рекомендации Минфина РФ 

Единый ответ на вопрос, сформулированный выше, отсутствовал на протяжении длительного времени. При этом как в письмах Минфина РФ, так и в судебных решениях предлагаются диаметрально противоположные решения. В гл. 23.6 НК РФ нет никакого разъяснения о том, каким образом определяется физический показатель «количество работников» в данном случае.

Этот вопрос решается однозначно, только если организация ведет несколько видов деятельности, облагаемых ЕНВД. Один и тот же работник может быть включен в количество работающих по единственному виду ЕНВД, поскольку в противном случае возникает двойное налогообложение.

К числу приемлемых при ведении одновременно ОСНО и ЕНВД можно отнести следующие варианты:

• распределение показателя пропорционально числу работающих (письма Минфина РФ от 25.10.2011 № 03-11-11/256, от 23.11.2012 № 03-11-06/3/80);
• включение в состав показателя для ЕНВД только сотрудников управленческого и иного персонала, в чьи функции прямо входит обслуживание подразделения на ЕНВД (постановление 12-го ААС от 14.03.2012 № 12АП-1452/12 по делу № А57-13829/2011). 

При отсутствии четкого закрепления сотрудников целесообразно прописать принятый вариант подсчета количественного показателя для расчета ЕНВД в учетной политике организации. Окончательное решение по данному вопросу в случае спора останется за судом. 

Раздельный учет доходов и расходов 

Обязанность вести обособленный учет предусмотрена п. 9 ст. 274 НК РФ. Необходимость этого основана на п. 10 той же статьи: доходы, полученные на спецрежиме, не подпадают под ОСНО. В свою очередь, иные операции могут подлежать налогообложению либо может потребоваться представление деклараций по НДС или налогу на прибыль.

К таким ситуациям могут относиться:

• заключение договоров непубличного характера по виду деятельности по ЕНВД (об этом см. ниже);
• совершение сделок за пределами ЕНВД (например, продажа товаров при виде деятельности «оказание бытовых услуг»);
• продажа основных средств, других активов, не относящихся к деятельности по ЕНВД, выполнение строительно-монтажных работ для своих нужд и др. (ст. 146 НК РФ);
• необходимость выполнения обязанностей налогового агента по НДС (ст. 161 НК РФ) и др. 

К числу сложных моментов может относиться определение соответствия операции нормам гл. 26.3 НК РФ. 

Подводные камни: выход за рамки ЕНВД при переквалификации сделки 

Случается, что по результатам налоговой проверки плательщик ЕНВД неожиданно для себя привлекается к ответственности за неуплату налогов по ОСНО. Такая ситуация возникает при переходе через грань, отделяющую ЕНВД от других режимов, в рамках конкретной сделки.

Для всех направлений этого спецрежима характерно такое предназначение, как удовлетворение потребительского спроса. Если другой стороной по сделке является организация или ИП и это видно из первичных документов, возникает вопрос, соответствует ли операция указанному назначению.

Не во всех случаях такая сделка выйдет за рамки ЕНВД, поскольку субъекты предпринимательской деятельности вправе закупать товары для потребления (канцтовары, к примеру) по договорам розничной купли-продажи. Ст. 492 ГК РФ их в этом не ограничивает. Но есть признаки, которые выводят сделку за рамки розницы:

1. Наименование договора — договор поставки (согласно ст. 346.27 НК РФ только розничный договор подпадает под ЕНВД), в совокупности с другими обстоятельствами.
2. Согласование условий, выходящих за рамки обычной работы: сроков поставки, нескольких партий, ассортимента изделий (наличие спецификации), мер ответственности.
3. Передача товарных накладных вместо товарного чека.
4. Заключение договора не путем акцепта публичной оферты, а иным способом (договора, не являющегося публичным, ст. 426 ГК РФ). 

Подобные признаки стали поводом для выводов не в пользу налогоплательщика в постановлении АС УО от 29.12.2015 № Ф09-8997/15 по делу № А47-10443/2014. 

Итак, применение 2 режимов налогообложения для плательщиков ЕНВД не только возможно, но и необходимо в случаях, предусмотренных НК РФ. Особенно внимательного отношения требуют ситуации пограничного характера, связанные с определением физического показателя или высоким риском переквалификации розничной сделки в коммерческую.

Источник: rusjurist.ru

Зачем нужно совмещение ОСНО и ЕНВД

Алгоритм налогообложения предполагает отдельный учет доходов и расходов, прочих активов. Учитываются необходимые страховые взносы. При невозможности корректно распределить расходы потребуется совместить налогообложение по ЕНВД и ОСНО. Подобная схема понадобится предприятию, совмещающему оптовый и розничный вид торговли.

Другой случай, когда подходит совмещенная схема – это сотрудничество с другим предприятием, которое применяет ОСНО. Это единственно выгодный тип налогового режима для компаний, которые не используют упрощенный алгоритм.

Читайте также: Возможно ли перейти на ЕНВД в середине года и как

Можно ли совмещать общий режим налогообложения и ЕНВД, зависит от сферы деятельности компании. Суть раздельного учета состоит в необходимости по отдельности выплачивать налоги по обеим схемам. Их отчисление одновременно по системе ОСНО и ЕНВД обусловлено в случаях:

• если у индивидуального предпринимателя отобрано право деятельности по патенту;
• при использовании счетов-фактур с НДС;
• в случае, когда есть льготы по налогу на прибыль;
• когда нет возможности применять другие системы.

Для некоторых коммерческих предприятий подобный алгоритм неприемлем. Чтобы учесть все нюансы, понадобится помощь профессионального бухгалтера. Особо актуально это для индивидуальных предпринимателей.

Особенности ОСНО

ОСНО, или система общего налогообложения – это классическая схема. Именно она действует автоматически после регистрации ИП либо предприятия. При необходимости, во время деятельности возможна коррекция применяемой системы. Общая система налогоочложения включает такие виды:

• на добавленную стоимость;
• на прибыль;
• на доходы для физических лиц;
• региональные сборы;
• страховые отчисления.

Система общего налогообложения и связанной с ними отчетности имеет множество тонкостей. В том числе, это порядок отчисления выплат по сборам, их предварительного расчета. По всем сферам деятельности, требующих уплаты налогов, требуется вовремя информировать налоговую инспекцию.

Читайте также: Как рассчитывается ЕНВД для ИП в 2020 году

Уведомление об использовании общего режима не требуется, поскольку это схема по умолчанию. Она существует сразу после регистрации компании или деятельности предпринимателя. Для подобной схемы не имеется ограничений по использованию. Режим относится к базовым, может применяться юридическими и физическими лицами.

Базовые особенности ЕНВД

ЕНВД – это специальный налоговый режим. Специфика в том, что налоги платятся не с реальной прибыли, а с планируемых доходов. Учитываются специальные коэффициенты, утвержденные на год. Подобная схема применяется для учета по видам деятельности, перечисленным в ОКВЭД и ОКУН. В каждом из регионов существует свой перечень условий и сфер бизнеса, подпадающих под условия ЕНД.

Совмещение налоговых режимов ОСНО и ЕНВД предполагает отдельную отчетность, раздельную выплату отчислений. Расчет производится по специфической формуле, уплачивается каждый квартал. Для правильного учета учитывают:

• базовую доходность (планируемый доход за месяц);
• физические показатели (различаются для разных сфер деятельности, включает количество квадратных метров помещения, количество сотрудников, задействованного транспорта);
• федеральный корректирующий коэффициент;
• региональный корректирующий коэффициент;
• процентная ставка по налогу.

Параметры – это нестабильная величина, показатели по ним меняются в течение года. Ведение отдельного расчета по обеим схемам суммы распределяются по сферам деятельности. Перечень утверждается местными законодательными актами, для каждого региона отдельно. Чаще это кафе, рестораны, магазины и сервисные центры.

Использование такой схемы означает освобождение от таких видов налогов:

• на прибыль;
• НФДЛ;
• на добавочную стоимость;
• на имущество;
• ЕСН.

Вместо этого происходит отчисление единого налога в бюджет. К нему добавляются страховые взносы, отчисления на воду, транспорт, аренду земли и прочие. Перечень в каждом случае зависит от сферы деятельности предприятия или предпринимателя. Сокращается и количество сдаваемых отчетов, что снижает дополнительные трудовые затраты.

Расходы, необходимые при совмещении ЕНВД и ОСНО

Совмещение обоих режимов – это необходимость отдельного распределения расходов по ОСНО и ЕНВД. Во втором случае требуется дополнительное распределение расходов по каждому типу деятельности. Облегчение работы бухгалтера – это правильная подготовка. Это разделение имущества, определение средств для выплаты заработной платы. Нужные параметры закладываются в учетной политике.

Если нет возможности разделения расходов, требуется долевое распределение. В него входят:

• траты на приобретение транспорта, оборудования, инструментов;
• зарплата руководителю, администрации и сотрудникам;
• выплаты по больничным листам.

Ведение раздельного учета предполагает открытие дополнительных субсчетов. Это дополнение к базовым счетам для учета производственных затрат и уплаты страховых взносов. К ним относятся отчисления:

• по обязательному страхованию на период нетрудоспособности;
• по обязательному от несчастных случаев;
• по пенсионному страхованию;
• на обязательную медицинскую страховку.

Расчет налога на прибыль при смешанной налоговой схеме предполагает уменьшение базы по налогу. Это значит, что параллельно стоит сделать распределение по видам деятельности перед выплатой страховых взносов.

Как распределяются выплаты сотрудникам при смешанной системе

Отдельная ситуация, когда сотрудник совмещает оба типа деятельности. Заработная плата распределяется, как и прочие виды вознаграждений. Выплаты распределяются для сотрудников:

• занятых на предприятии с раздельными схемами налогообложения;
• администрации предприятия, вспомогательных сотрудников при ведении бизнеса.

Предварительно организовывается раздельный учет сотрудников. Это необходимо для беспроблемного разделения по двум налоговым режимам оплаты труда и страховых отчислений. При совмещенной системе обязателен отдельный учет по каждому из физических показателей.

Чем точнее и продуманнее осуществлено разделение по отдельным режимам, тем больше налоговая экономия. Сложность в том, что на законодательном уровне не разработаны методики распределения зарплаты и иных видов полагающихся сотруднику выплат по налоговым режимам.

Для предприятия понадобится разработка собственной методики или использование уже готового варианта. Это должно быть зафиксировано в уставных документах компании или фирмы. Предварительно разрабатывается собственная учетная политика. Это закрепляется в нормативных документах.

Ведение раздельного учета для раздельного режима

При смешанной схеме налогообложения существуют особенности по НДС. Для общего режима потребуется полная выплата. Для «вмененщиков» его уплата отменена, что создает сложности. Для решения проблемы понадобится раздельный учет. Это касается налога, уплачиваемого за приобретенные товары либо другие виды предоставляемых услуг.

Понадобится открытие дополнительных субсчетов, при помощи которых производятся раздельное отчисление НДС. Процедура выполняется отдельно по общему режиму и ЕНВД. Отсутствие раздельного учета создает проблемы для компании. В частности, отсутствует возможность принимать вычет по суммам «входного» НДС.

Совмещение ЕНВД И ОСНО для ИП: чем отличается

Индивидуальные предприниматели, совмещающие налогообложение одновременно по общему режиму и ЕНВД, – это малый бизнес, сочетающий несколько видов деятельности. Чаще это оптовый и розничный вид торговли. Цель подобного перехода – налоговая экономия. В частности, сочетание ОСНО И ЕНВД для ИП означает освобождение от оплаты НДС, НФДЛ, а также налога на имущество.

Совмещение этих двух систем налогового режима требует знания множества нюансов. При переходе на раздельный учет по ОСНО и ЕНВД для ИП понадобится помощь квалифицированного бухгалтера. Обязательно ведение специальной книги доходов и расходов. Этот документ понадобится, чтобы проще вести учет при смешанном налогообложении.

С января 2020 года меняются правила налогообложения для индивидуальных предпринимателей. В частности, предполагается обложение налогами доходов, полученных по результатам профессиональной деятельности. Особенности для ИП:

• невозможность применить налог на профессиональный доход при использовании специальных налоговых режимов, в том числе ЕНВД;
• невозможность подавать «нулевые» декларации при совмещенном режиме;
• совмещенный режим не подходит для самозанятых людей с периодической или сезонной деятельностью (сюда же относится нерегулярный или непостоянный доход).

Предприниматели, не имеющие наемных сотрудников, полностью освобождаются от уплаты ЕНВД. При необходимости возможно снова вернуться на общий режим.

Какие нюансы существуют

Для предприятий, компаний и прочих юридических лиц существуют определенные особенности. При совмещении нескольких схем потребуется учитывать:

• в период, когда ведется только деятельность по ЕНВД, сдавать нулевую отчетность по НДС не потребуется (подача такой информации означает, что предприятие не ведет другой деятельности);
• в обязанности бухгалтерии входит точное разграничение расходов, имущественных объектов, включая разделение сотрудников по режимам деятельности.

Перед переходом на смешанный режим потребуется открытие субсчетов по отдельным показателям. К ним относятся прибыль, расходы, активы предприятия и взятые обязательства.

Тонкости совмещения для ИП

Совмещение налоговых режимов ОСНО и ЕНВД для предпринимателей предполагает нюансы работы:

• при расширении количества сфер деятельности к ним автоматически применяется режим ОСНО (специальные режимы предполагают необходимость перехода на специальный учет);
• расширение территории работы организации требует совмещенного режима;
• если отменен вид услуг, требующий применения ЕНВД, с момента снятия с учета действует только общий режим.

Важно помнить, что для общего режима отсутствует ограничение по количеству наемных сотрудников. Для ЕНВД оно ограничено, максимальное – до 100 человек. Эта проблема актуальна скорее для юридических лиц. Такие же принципы действуют и для общества с ограниченной ответственностью.

Источник: sovetip.ru

Зачем нужно совмещение ОСНО и ЕНВД

Алгоритм налогообложения предполагает отдельный учет доходов и расходов, прочих активов. Учитываются необходимые страховые взносы. При невозможности корректно распределить расходы потребуется совместить налогообложение по ЕНВД и ОСНО. Подобная схема понадобится предприятию, совмещающему оптовый и розничный вид торговли.

Другой случай, когда подходит совмещенная схема – это сотрудничество с другим предприятием, которое применяет ОСНО. Это единственно выгодный тип налогового режима для компаний, которые не используют упрощенный алгоритм.

Читайте также: Возможно ли перейти на ЕНВД в середине года и как

Можно ли совмещать общий режим налогообложения и ЕНВД, зависит от сферы деятельности компании. Суть раздельного учета состоит в необходимости по отдельности выплачивать налоги по обеим схемам. Их отчисление одновременно по системе ОСНО и ЕНВД обусловлено в случаях:

• если у индивидуального предпринимателя отобрано право деятельности по патенту;
• при использовании счетов-фактур с НДС;
• в случае, когда есть льготы по налогу на прибыль;
• когда нет возможности применять другие системы.

Для некоторых коммерческих предприятий подобный алгоритм неприемлем. Чтобы учесть все нюансы, понадобится помощь профессионального бухгалтера. Особо актуально это для индивидуальных предпринимателей.

Особенности ОСНО

ОСНО, или система общего налогообложения – это классическая схема. Именно она действует автоматически после регистрации ИП либо предприятия. При необходимости, во время деятельности возможна коррекция применяемой системы. Общая система налогоочложения включает такие виды:

• на добавленную стоимость;
• на прибыль;
• на доходы для физических лиц;
• региональные сборы;
• страховые отчисления.

Система общего налогообложения и связанной с ними отчетности имеет множество тонкостей. В том числе, это порядок отчисления выплат по сборам, их предварительного расчета. По всем сферам деятельности, требующих уплаты налогов, требуется вовремя информировать налоговую инспекцию.

Читайте также: Как рассчитывается ЕНВД для ИП в 2020 году

Уведомление об использовании общего режима не требуется, поскольку это схема по умолчанию. Она существует сразу после регистрации компании или деятельности предпринимателя. Для подобной схемы не имеется ограничений по использованию. Режим относится к базовым, может применяться юридическими и физическими лицами.

Базовые особенности ЕНВД

ЕНВД – это специальный налоговый режим. Специфика в том, что налоги платятся не с реальной прибыли, а с планируемых доходов. Учитываются специальные коэффициенты, утвержденные на год. Подобная схема применяется для учета по видам деятельности, перечисленным в ОКВЭД и ОКУН. В каждом из регионов существует свой перечень условий и сфер бизнеса, подпадающих под условия ЕНД.

Совмещение налоговых режимов ОСНО и ЕНВД предполагает отдельную отчетность, раздельную выплату отчислений. Расчет производится по специфической формуле, уплачивается каждый квартал. Для правильного учета учитывают:

• базовую доходность (планируемый доход за месяц);
• физические показатели (различаются для разных сфер деятельности, включает количество квадратных метров помещения, количество сотрудников, задействованного транспорта);
• федеральный корректирующий коэффициент;
• региональный корректирующий коэффициент;
• процентная ставка по налогу.

Параметры – это нестабильная величина, показатели по ним меняются в течение года. Ведение отдельного расчета по обеим схемам суммы распределяются по сферам деятельности. Перечень утверждается местными законодательными актами, для каждого региона отдельно. Чаще это кафе, рестораны, магазины и сервисные центры.

Использование такой схемы означает освобождение от таких видов налогов:

• на прибыль;
• НФДЛ;
• на добавочную стоимость;
• на имущество;
• ЕСН.

Вместо этого происходит отчисление единого налога в бюджет. К нему добавляются страховые взносы, отчисления на воду, транспорт, аренду земли и прочие. Перечень в каждом случае зависит от сферы деятельности предприятия или предпринимателя. Сокращается и количество сдаваемых отчетов, что снижает дополнительные трудовые затраты.

Расходы, необходимые при совмещении ЕНВД и ОСНО

Совмещение обоих режимов – это необходимость отдельного распределения расходов по ОСНО и ЕНВД. Во втором случае требуется дополнительное распределение расходов по каждому типу деятельности. Облегчение работы бухгалтера – это правильная подготовка. Это разделение имущества, определение средств для выплаты заработной платы. Нужные параметры закладываются в учетной политике.

Если нет возможности разделения расходов, требуется долевое распределение. В него входят:

• траты на приобретение транспорта, оборудования, инструментов;
• зарплата руководителю, администрации и сотрудникам;
• выплаты по больничным листам.

Ведение раздельного учета предполагает открытие дополнительных субсчетов. Это дополнение к базовым счетам для учета производственных затрат и уплаты страховых взносов. К ним относятся отчисления:

• по обязательному страхованию на период нетрудоспособности;
• по обязательному от несчастных случаев;
• по пенсионному страхованию;
• на обязательную медицинскую страховку.

Расчет налога на прибыль при смешанной налоговой схеме предполагает уменьшение базы по налогу. Это значит, что параллельно стоит сделать распределение по видам деятельности перед выплатой страховых взносов.

Как распределяются выплаты сотрудникам при смешанной системе

Отдельная ситуация, когда сотрудник совмещает оба типа деятельности. Заработная плата распределяется, как и прочие виды вознаграждений. Выплаты распределяются для сотрудников:

• занятых на предприятии с раздельными схемами налогообложения;
• администрации предприятия, вспомогательных сотрудников при ведении бизнеса.

Предварительно организовывается раздельный учет сотрудников. Это необходимо для беспроблемного разделения по двум налоговым режимам оплаты труда и страховых отчислений. При совмещенной системе обязателен отдельный учет по каждому из физических показателей.

Чем точнее и продуманнее осуществлено разделение по отдельным режимам, тем больше налоговая экономия. Сложность в том, что на законодательном уровне не разработаны методики распределения зарплаты и иных видов полагающихся сотруднику выплат по налоговым режимам.

Для предприятия понадобится разработка собственной методики или использование уже готового варианта. Это должно быть зафиксировано в уставных документах компании или фирмы. Предварительно разрабатывается собственная учетная политика. Это закрепляется в нормативных документах.

Ведение раздельного учета для раздельного режима

При смешанной схеме налогообложения существуют особенности по НДС. Для общего режима потребуется полная выплата. Для «вмененщиков» его уплата отменена, что создает сложности. Для решения проблемы понадобится раздельный учет. Это касается налога, уплачиваемого за приобретенные товары либо другие виды предоставляемых услуг.

Понадобится открытие дополнительных субсчетов, при помощи которых производятся раздельное отчисление НДС. Процедура выполняется отдельно по общему режиму и ЕНВД. Отсутствие раздельного учета создает проблемы для компании. В частности, отсутствует возможность принимать вычет по суммам «входного» НДС.

Совмещение ЕНВД И ОСНО для ИП: чем отличается

Индивидуальные предприниматели, совмещающие налогообложение одновременно по общему режиму и ЕНВД, – это малый бизнес, сочетающий несколько видов деятельности. Чаще это оптовый и розничный вид торговли. Цель подобного перехода – налоговая экономия. В частности, сочетание ОСНО И ЕНВД для ИП означает освобождение от оплаты НДС, НФДЛ, а также налога на имущество.

Совмещение этих двух систем налогового режима требует знания множества нюансов. При переходе на раздельный учет по ОСНО и ЕНВД для ИП понадобится помощь квалифицированного бухгалтера. Обязательно ведение специальной книги доходов и расходов. Этот документ понадобится, чтобы проще вести учет при смешанном налогообложении.

С января 2020 года меняются правила налогообложения для индивидуальных предпринимателей. В частности, предполагается обложение налогами доходов, полученных по результатам профессиональной деятельности. Особенности для ИП:

• невозможность применить налог на профессиональный доход при использовании специальных налоговых режимов, в том числе ЕНВД;
• невозможность подавать «нулевые» декларации при совмещенном режиме;
• совмещенный режим не подходит для самозанятых людей с периодической или сезонной деятельностью (сюда же относится нерегулярный или непостоянный доход).

Предприниматели, не имеющие наемных сотрудников, полностью освобождаются от уплаты ЕНВД. При необходимости возможно снова вернуться на общий режим.

Какие нюансы существуют

Для предприятий, компаний и прочих юридических лиц существуют определенные особенности. При совмещении нескольких схем потребуется учитывать:

• в период, когда ведется только деятельность по ЕНВД, сдавать нулевую отчетность по НДС не потребуется (подача такой информации означает, что предприятие не ведет другой деятельности);
• в обязанности бухгалтерии входит точное разграничение расходов, имущественных объектов, включая разделение сотрудников по режимам деятельности.

Перед переходом на смешанный режим потребуется открытие субсчетов по отдельным показателям. К ним относятся прибыль, расходы, активы предприятия и взятые обязательства.

Тонкости совмещения для ИП

Совмещение налоговых режимов ОСНО и ЕНВД для предпринимателей предполагает нюансы работы:

• при расширении количества сфер деятельности к ним автоматически применяется режим ОСНО (специальные режимы предполагают необходимость перехода на специальный учет);
• расширение территории работы организации требует совмещенного режима;
• если отменен вид услуг, требующий применения ЕНВД, с момента снятия с учета действует только общий режим.

Важно помнить, что для общего режима отсутствует ограничение по количеству наемных сотрудников. Для ЕНВД оно ограничено, максимальное – до 100 человек. Эта проблема актуальна скорее для юридических лиц. Такие же принципы действуют и для общества с ограниченной ответственностью.

Источник: sovetip.ru

Особенности основного режима и «вмененки»

ОСНО — базовая система налогообложения, которая присваивается налогоплательщикам с момента регистрации. Основной режим считается сложным из-за высокой налоговой нагрузки:  платятся налог на прибыль, НДС, имущественные налоги, НДФЛ, страховые платежи. Для применения этой системы неважна численность сотрудников организации или ИП, структура уставного капитала компании и направления бизнеса.

ЕНВД – спецрежим, при котором не платится налог на прибыль, НДС, НДФЛ (для ИП), налог на имущество. Используется этот режим для указанных в НК РФ направлений деятельности и применяется налогоплательщиками, численность персонала которых не более ста человек, а в уставном капитале участвует не более 25% других организаций. В отличие от основного режима, вмененный налог рассчитывается исходя из установленных законом величин, и не зависит от реальной прибыли. 

Совмещать ОСНО и ЕНВД в 2021 году нельзя. С 1 января вмененку отменят. Выберите новую систему налогообложения с помощью нашего онлайн-калькулятора: введите свои параметры, чтобы найти самый выгодный режим. Мы ответили на самые популярные вопросы об отмене ЕНВД и переходном периоде в статье. Если вы не найдете ответа — задайте свой вопрос в комментариях, мы обязательно ответим.

Совмещение ЕНВД и ОСНО: тонкости

Главное при совмещении ЕНВД и ОСНО — разделять учет операций по ним. Для этого нужно отдельно учитывать показатели:

• доходов — согласно НК РФ для «вмененки» доход определяется исходя из базового дохода, физических величин и корректирующих коэффициентов, а для основного режима прибыль рассчитывается по фактической выручке и затратам. При этом вмененный доход не увеличивает базу налога на прибыль, а размер выручки не учитывается при расчете вмененного налога;
• расходов — затраты, которые несет бизнес на «вмененке», нельзя учитывать при определении налога на прибыль и, наоборот. Например, если часть сотрудников занимается операциями по вмененной деятельности, а часть — по относящимся к основному режиму, то взносы с выплат сотрудникам на «вмененке» уменьшат вмененный налог, а зарплата и отчисления с нее по «общережимным» сотрудникам — базу по налогу на прибыль;
• НДС — «общережимники» платят НДС, а «вмененщики» — нет, поэтому к вычету принимается только входной налог по операциям, которые относятся к деятельности на основном режиме;
• транспорт и имущество — в целях расчета транспортного и имущественного налогов объекты налогообложения должны учитываться отдельно по сферам деятельности, относящимся к разным налоговым режимам.

У налогоплательщиков, совмещающих ЕНВД и ОСНО, встречаются затраты, общие для бизнеса в целом: аренда офиса, зарплата бухгалтера. Такие расходы делятся пропорционально доходам, определенным по основному режиму и «вмененке».

Отчетность при совмещении режимов

Одновременная работа на «вмененке» и на основной системе подразумевает, что по каждому налоговому режиму отдельно платятся соответствующие налоги и представляются комплекты отчетности. При этом действует принцип территориальной регистрации: налоги на ОСНО платятся по юрадресу организации или по прописке ИП, а вмененный налог перечисляется по месту регистрации в качестве плательщика ЕНВД по определенному виду деятельности. По аналогичному принципу представляется отчетность.

Что касается начислений с выплат сотрудникам, то здесь не играет роли, в какой деятельности они задействованы: перечисление взносов, подача отчетности происходят по всем сотрудникам по юрадресу организации или по прописке ИП.

Как к «вмененке» добавить основной режим

Так как вмененным налогом облагаются только указанные в НК РФ виды деятельности, то операции, которые не попадают под «вмененку», по умолчанию будут на основном режиме. Как правило, совмещение налоговых систем происходит в случаях: 

• расширения бизнеса путем открытия дополнительных направлений деятельности, на которые спецрежим не распространяется, — они автоматически будут на основной системе налогообложения;
• увеличения территории работы компании, когда соответствующий вид деятельности не зарегистрировали как облагаемый вмененным налогом на новом месте;
• прекращения деятельности, ранее облагаемой вмененным налогом — при снятии с учета все операции по этому направлению бизнеса облагаются налогом на прибыль.

Обратите внимание, что при открытии новых направлений бизнеса в ЕГРЮЛ должны быть указаны соответствующие им ОКВЭД. Чтобы внести код в реестр, необходимо подать заявление в ФНС на добавление видов деятельности.

Источник: www.B-Kontur.ru

Как совмещать ЕНВД и общую систему налогообложения?

Сразу скажем, что при ведении бизнеса по нескольким направлениям возможно совмещение ЕНВД и ОСНО с условием раздельного учета результатов деятельности по разным системам. Требование об организации обособленного бухгалтерского и налогового учета по видам деятельности, в отношении которых применяется соответствующий налоговый режим, закреплено в ст. 346.26 НК РФ. Если пренебречь выполнением этого правила, субъект хозяйствования не сможет вывести корректные суммы налогов к уплате.

При составлении учетной политики каждый налогоплательщик самостоятельно определяет, как ему организовать внутренний документооборот при совмещении ЕНВД и ОСНО. Раздельного учета это тоже касается.

В Налоговом кодексе нет прямых указаний по схеме действий при одновременном наличии видов деятельности, которые облагаются налогами по разным принципам.

При определении вариантов организации учетного процесса необходимо выделять такие сегменты:

• доходные поступления;
• издержки;
• НДС;
• имущественные активы;
• фонд оплаты труда.

Особенность ЕНВД и ОСНО в различном подходе к определению облагаемой базы по основному своему налогу. Так:

ЕНВД

Общая система

Если при одновременном использовании ЕНВД и общей системы налогообложения в налоговую базу по ОСНО включить расходы по виду деятельности, относящемуся к вмененке, текущие обязательства перед бюджетом окажутся заниженными.

А при учете НДС необходимо понимать, что входной налог на добавленную стоимость может быть зачтен при условии, что речь идет об ОСНО: вменёнщики не платят НДС, поэтому заявить вычет по налогу можно только по операциям, касающимся основной системы налогообложения.

Теперь вы знаете, можно ли совмещать ОСНО и ЕНВД. Да, можно, но затраты по оплате труда необходимо между системами делить. Так:

• сумма заработков работников, которые выполняют задачи в рамках бизнес-проекта, облагаемого на условиях ОСНО, уменьшает налогооблагаемую базу по прибыли;
• объем ФОТ персонала, занятого в работе над задачами бизнеса, облагаемого на условиях ЕНВД, не должен влиять ни на налог на прибыль, ни на размер вмененного налога.

По аналогии с заработной платой необходимо обособить учетные операции по разным системам налогообложения в отношении страховых взносов и социальных пособий.

Применительно к ЕНВД нужен раздельный учет физических параметров – численности персонала, площади торговых объектов. Сложности возникают, если работник выполняет задачи в рамках нескольких направлений деятельности компании. Один из возможных вариантов разделения заработной платы в этом случае – пропорциональное отнесение заработка к ОСНО и ЕНВД.

Применение спецрежимов – добровольная процедура. Поэтому переход с ОСНО на ЕНВД происходит в заявительном порядке. Дата начала действия ЕНВД совпадает с числом, которое обозначено в уведомлении налогоплательщику.

Возврат к общему режиму налогообложения может быть реализован двумя путями:

1. Добровольно после направления в ИФНС соответствующего заявления.
2. Принудительно без учета желания налогоплательщика, если предприниматель перестал соответствовать законодательным требованиям к вмененщикам.

Начать применять ЕНВД можно только после наступления нового календарного года или с даты, которая отражена в заявлении.

Пару слов о том, как перейти с ОСНО на ЕНВД. В 5-дневный срок после начала работы над проектом, попадающим под действие ЕНВД, подайте заявление о переходе на вмененку. Документ направляют в налоговую инспекцию. Налоговые обязательства здесь плательщик погашает поквартально.

ЕНВД и ОСНО – две разные системы налогообложения, которые можно совмещать, к примеру, при ведении организацией нескольких видов деятельности, один из которых подпадает под ЕНВД, а другой нет. Но одновременное применение этих двух режимов требует от налогоплательщика ведения раздельного учета (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Без него невозможно будет правильно рассчитать суммы налогов к уплате, а также принять к вычету входной НДС по приобретенным товарам, работам, услугам (п. 4 ст. 170 НК РФ). Но давайте обо всем по порядку.

НК РФ не содержит четких указаний о том, как должен быть организован раздельный учет в организации при совмещении ЕНВД и ОСНО. Этот вопрос каждый налогоплательщик решает самостоятельно. При этом конкретные способы ведения раздельного учета должны быть зафиксированы в приказе об учетной политике для целей налогообложения.

В рамках раздельного учета необходимо отдельно учитывать показатели, так или иначе участвующие в расчете налогов. К ним относятся:

• доходы и расходы. Как вы помните, ЕНВД рассчитывается исходя из суммы вмененного дохода, а фактические доходы плательщика при этом не учитываются (ст. 346.29 НК РФ). Налог на прибыль, уплачиваемый при ОСН, напротив, определяется как раз исходя из разницы между полученными доходами и расходами, признаваемыми в учете (ст. 247, п. 1 ст. 274 НК РФ). При этом включение ЕНВД-расходов в расчет базы по налогу на прибыль приведет к ее занижению и неверному исчислению налога. Поэтому и нужен раздельный учет доходов и расходов (п. 9 ст. 274 НК РФ);
• входной НДС. Общережимники в большинстве своем являются плательщиками НДС. И только при ведении раздельного учета суммы входного НДС по операциям, относящимся к ОСН, они смогут принять к вычету;
• имущество. Очевидно, что раздельный учет имущественных объектов необходим для целей исчисления налога на имущество.

Кроме того, понадобится организовать раздельный учет работников. Тогда вы без проблем сможете разделить между режимами:

• расходы на оплату труда. Зарплату и иные трудовые выплаты в пользу сотрудников, занятых только в общережимной деятельности, можно учесть в расходах для целей налогообложения прибыли (ст. 255, п. 9 ст. 274 НК РФ);
• страховые взносы, начисленные с выплат работников, а также выплаченные им пособия по больничным. Часть их, относящуюся к ОСН, опять же можно будет учесть в «прибыльных» расходах (п. 9 ст. 274, пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ), а часть, относящуюся к ЕНВД, – при расчете вмененного налога (п. 2, 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Также при совмещении ЕНВД и общей системы налогообложения вам понадобится раздельный учет физических показателей, исходя из которых считается вмененный налог. Это может быть, к примеру, количество работников. Ситуация осложняется, если одни и те же ваши сотрудники заняты, как в деятельности, облагаемой ЕНВД, так и в деятельности, в отношении которой применяется ОСН. Многие вмененщики в такой ситуации делят работников пропорционально доле выручки, полученной в рамках одного и другого режима налогообложения. Хотя Минфин не согласен с таким подходом (см. напр., Письмо Минфина от 26.07.2012 N 03-11-06/3/55 ).

Источник: eksystems.ru