Совмещение енвд и усн для ип


Обновление: 24 июля 2017 г.

Специальные налоговые режимы позволяют существенно снизить налоговые издержки малого бизнеса. Умение эффективно использовать имеющиеся в распоряжении налогоплательщиков способы оптимизации системы налогообложения позволяет существенно сэкономить денежные средства. В настоящей статье мы рассмотрим вопрос о возможности совмещения упрощенной системы налогообложения (далее – УСН) и единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД) для индивидуальных предпринимателей (ИП).

Может ли индивидуальный предприниматель совмещать ЕНВД и УСН?

Налоговый кодекс РФ (далее – НК РФ) разрешает совмещать применение специальных налоговых режимов, если совместное применение отдельных режимов прямо не запрещено. Индивидуальный предприниматель на ЕНВД и УСН одновременно может находиться в случае, если разные налоговые режимы применяются к разным видам деятельности. То есть индивидуальный предприниматель переходит на УСН, но по отдельным видам деятельности применяет ЕНВД.

Требования к одновременному применению УСН и ЕНВД

При совмещении УСН и ЕНВД необходимо учитывать следующее:


  • в отношении каждого вида деятельности должны соблюдаться соответствующие условия применения УСН или ЕНВД;
  • условия применения УСН в отношении численности сотрудников и стоимости основных средств оцениваются в отношении всех сотрудников и основных средств, в том числе задействованных в деятельности, облагаемой ЕНВД;
  • индивидуальный предприниматель обязан вести раздельный учет для УСН и ЕНВД (раздельный учет касается сотрудников и имущества, используемых в различных видах деятельности);
  • расходы, связанные с деятельностью, облагаемой ЕНВД, не будут уменьшать налоговую базу по УСН;
  • могут возникнуть проблемы с применением льгот в отношении страховых взносов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями на УСН.

Как начать применять УСН

Если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять новый вид деятельности, в отношении которой ЕНВД применяться не может, то индивидуальный предприниматель на ЕНВД неизбежно столкнется с вопросом, как добавить УСН. Такой переход будет интересен, например, для предпринимателя, осуществляющего ремонт автомобилей, и планирующего для улучшения качества обслуживания клиентов осуществлять розничную торговлю запчастями в небольших объемах с незначительной наценкой. В таком случае может быть выгоднее использовать УСН с налоговой базой «доходы-расходы», чем ЕНВД.

Индивидуальный предприниматель, соответствующий условиям, предусмотренным ст. 346.12 НК РФ, может применять УСН только с нового календарного года, предварительно уведомив об этом налоговые органы до конца предшествующего года. УСН будет применяться в отношении всех видов деятельности, кроме тех, которые облагаются ЕНВД.

Как начать применять ЕНВД


Если индивидуальный предприниматель применяет УСН в отношении осуществляемых видов деятельности, в отдельных случаях может быть эффективно перевести отдельные виды на ЕНВД. Для оценки потенциального размера налоговой экономии необходимо осуществить сравнение реальных налоговых последствий (в случае применения УСН) с потенциальной суммой налоговых обязательств при переходе на ЕНВД. Для того, чтобы определить, как перейти индивидуальному предпринимателю с УСН на ЕНВД, необходимо обратиться к законодательству о налогах и сборах.

Для того чтобы оценить возможности применения ЕНВД, необходимо оценить следующее:

  • проверить, введен ли ЕНВД в действие на территории муниципального образования, в котором индивидуальный предприниматель ведет деятельность;
  • проверить, относятся ли виды деятельности, которыми занимается индивидуальный предприниматель, к перечню в п. 2 ст. 346.26 НК РФ;
  • проверить, нет ли у индивидуального предпринимателя ограничений для применения ЕНВД (п. п. 2.1 и 2.2 ст. 346.26 НК РФ). Например, соответствует ли установленным требованиям средняя численность работников.

Если индивидуальный предприниматель решил применять ЕНВД, то он обязан встать на учет в налоговых органах по месту осуществления деятельности в качестве плательщика ЕНВД. Переход на новый налоговый режим может произойти только с начала календарного года.

glavkniga.ru

Особенности применения УСН в 2017 году

УСН, или «упрощенка» – это специальный режим, используемый для выплаты обязательных налогов. Он назван упрощенной системой из-за своей целевой направленности в использовании – снижение налоговой нагрузки и облегченное ведение учета налогов, в том числе и бухгалтерии. Но он не применяется всеми российскими бизнесменами поголовно, а только субъектами малого бизнеса. Впервые в нашем государстве УСН введена в действие ФЗ – закон № 104 от 24.07.2002 года.

Налоговый кодекс нашей страны установил специальные налоговые ставки для «упрощенки», которые зависят от самого объекта налогообложения – НК, статья №3 46.20:

  • доход фирмы – 6%;
  • доход фирмы, уменьшенный на размер расхода – 5-15%.

При этом воспользоваться УСН могут не только ИП, но и юрлица (типа ООО).

Чтобы начать применение данного упрощенного режима для выплаты налогов, потребуется соблюдение нескольких важных для бизнеса условий – общих для ИП и ООО:

  1. Количество рабочих – до 100 человек.
  2. Доход – до 60 миллионов рублей.
  3. Остаточная стоимость – до 100 миллионов рублей.

Еще организации должны попадать под такие критерии:

  • доля других фирм – до 25%;
  • не иметь филиалов и представительств;
  • доходы по итогам девяти месяцев переходного года – до 45 миллионов рублей – НК, статья № 346.12.

Применяя «упрощенку», субъекты малого бизнеса будут освобождены от уплаты некоторых налогов, которые предусмотрены общим режимом налогообложения:

ООО ИП
на прибыль (кроме доходов с дивидендов и некоторых долговых обязательств) на доходы физлиц от предпринимательской деятельности
на имущество (кроме объектов недвижимости с налоговой базой аналогичной кадастровой стоимости – НК, статья № 346.11, пункт 2) на имущество физлиц (кроме объектов недвижимости, что входят в перечень статьи № 378.2 НК, пункт 7)
на добавленную стоимость на добавленную стоимость (кроме НДС за ввоз товаров через таможню, при следовании договорным условиям простого товарищества или доверительного управления имуществом)

Но при этом не следует забывать, что УСН не отменяет исчисление, удержание и перечисление НДС с зарплаты рабочих.

Особенности применения ЕНВД в 2017 году

ЕНВД расшифровывается как аббревиатура названия специального налогового режима – «единый налог на вмененный доход». Этот режим-налог действует согласно законам муниципальных и городских властей. Его особенностью является то, что он может работать с определенными видами бизнеса или объектами:


  1. Услуги (бытовые, ветеринарные, ремонтные, техобслуживания, автотранспортные, временного проживания).
  2. Розничная торговля.
  3. Размещение рекламы (наружной и на автотранспорте).
  4. Передача в аренду торговых точек и участков земли с этой же целью.

Суть этой налоговой системы в том, что в заполнении декларации нет необходимости, так как выплачивается один фиксированный налог, не требующий дополнительных расчетов. Величина этого налога складывается из нескольких параметров:

  • налоговой базы;
  • налоговой ставки;
  • налогового периода.

Рассмотрим условия использования ЕНВД, как для ИП, так и для юрлиц. Для этого воспользуемся информационной таблицей:

Юрлица (объекты) ИП
не входят в категорию «крупнейшие» режим работает только на территории муниципального образования
доля участия других юрлиц – до 25% в местных документах указан основной вид деятельности ИП
количество рабочих – до 100 человек
нет использования договоров простого товарищества и доверительной договоренности
не является учреждением образования, здравоохранения, соцобеспечения, общепита действует согласно НК (статья № 346.26)
не передает в аренду автозаправки и автогазозаправочные станции

Следует учитывать: ИП с наемными работниками не могут уменьшать сумму исчисленного ЕНВД на величину страховых выплат за самих себя в фиксированной сумме.

Возможность совмещать ЕНВД и УСН в 2017 году

В 2017 году ИП и ООО могут совмещать несколько режимов налогообложения сразу. В отношении специальных налоговых систем это касается ЕНВД и УСН, о которых и говориться в данной статье. Это соответствует налоговым законам нашего государства – НК, статья № 346.12, пункт 4.

Но такое, казалось бы, со всех сторон благоприятное, совмещение двух льготных налоговых режимов должно нести только облегчение в работе субъектов малого бизнеса. А на деле в этом есть свои трудности. И первая из них состоит в том, что тем фирмам, которые решатся пойти на подобное совмещение, нужно разрабатывать индивидуальные (собственные) положения для ведения налогового и бухгалтерского учета.

Читайте также: Нужно ли сдавать в налоговую книгу доходов и расходов

Также существует ряд ограничений, которые вводятся на совмещение двух этих популярных режимов налогообложения – УСН и ЕНВД. Эти условия мы рассматривали ранее в этой статье.

Сейчас мы рассмотрим те трудности, которые могут возникнуть в результате совмещения УСН и ЕНВД в 2017 году:

  1. Раздельный учет операций – это связано с тем, что:
    • расчеты по выплатам ЕНВД не зависят от получаемых доходов;
    • разные объекты налогообложения;
    • ИП на «упрощенке» освобождаются от ведения бухучета.
  2. Методика распределения доходов и расходов – это определенный порядок учета всех операций, с целью исчисления налога на прибыль (НК, статья № 274, пункт 9), распределяются пропорционально доле прибыли от каждого вида предпринимательского бизнеса (в общем доходе):
    • прямые (зарплата и некоторые налоги);
    • общехозяйственные (аренда площади и помещений, коммунальные платежи).

Таким образом, для использования совмещенных режимов (ЕНВД и УСН) следует разделить доли доходов разных систем налогообложения, при этом в начале каждого отчетного периода расчеты проводить по нарастающей, тоже раздельно.

Также разделению подлежат имущество, товар, рабочие. Это связано с тем, что при ЕНВД подсчитывают всех рабочих, а при УСН для налогов учитывают не всех сотрудников, а только тех, кто попадает под определенные категории.

Учет денежных поступлений при совмещении УСН и ЕНВД в 2017 году

Дело в том, что даже при совмещении нескольких режимов налогообложения прибыль фирмы будет поступать в общую кассу. Для разделения этой прибыли нужно пользоваться такими правилами:


  1. От реализации продукции, товаров, услуг делят по направлениям деятельности.
  2. Внереализационные расходы подлежат пропорциональному разделу, согласно обоих режимов.
  3. Депозитные средства не входят в ЕНВД, поэтому доход с них учитывается только при УСН.
  4. Скидки, в том числе и бонусы контрагентов, облагаются только при ЕНВД.

Эти правила помогут не допустить двойного налогообложения.

Разделение затрат при совмещении ЕНВД и УСН в 2017 году

Важным нюансом при совмещении двух вышеназванных режимов налогообложения является умение разделять осуществленные затраты. Это необходимо производить следующим образом:

  1. По себестоимости.
  2. По типам предпринимательской деятельности.
  3. На пропорциональной основе.

Так, страховые ежеквартальные взносы для ПФР и ФСС необходимо разделять между УСН и ЕНВД на пропорциональной основе.

При этом учитываются такие нюансы:

  1. Для УСН:
    • источник сведений – Книга учета поступлений и затрат;
    • расчет налоговой базы имеет нарастающий итог.
  2. Для ЕНВД:
    • источник сведений – документы текущего учета;
    • расчет налоговой базы производится поквартально.

Когда возможно применение совмещенных режимов в 2017 году

ИП и юрлицу удобно применять совмещение в следующих случаях:

  1. Одновременное применение разных типов деятельности.
  2. Освоение новых направлений и технологий в предпринимательской деятельности, которые могут попасть под действие ЕНВД.

Главное, чтобы эти две системы по налогообложению не мешали друг другу и были приемлемы для субъекта малого бизнеса. Законодательная база нашего государства предусматривает данное совмещение на усмотрение ИП или юрлица, которое должно быть закреплено документально. Руководитель фирмы прописывает в свободной форме те случаи, что применяются при УСН, и те случаи, которые применяются при ЕНВД. Это будет являться официальным документальным основанием для данного совмещения.

Пример совмещения режимов ЕНВД и УСН

Индивидуальный предприниматель Е. Б. Говорков является собственником киоска и магазина. Соответственно, получаемый им доход от этих объектов – 50 тысяч рублей и 200 тысяч рублей. Следовательно, в этом случае возможно совмещение ЕНВД и УСН по принципу «доходы минус расходы».

Рассмотрим разделение расходов и доходов:

  1. Доходы:
    • киоска – 20% от общих;
    • магазина – 80% от общих.
  2. Расходы автотранспортные на доставку товаров – 32 тысячи рублей:
    • магазина – 25 тысяч 600 рублей;
    • киоска – 6 тысяч 400 рублей.

Эти разделенные показатели расходов и доходов можно учитывать при расчетах единого налога по УСН.


nalogiexpert.ru

Уменьшение УСН и ЕНВД при совмещении режимов 15 Сентября 2017

Если ИП совмещает два специальных налоговых режима: УСН и ЕНВД, то нужно вести раздельный учет доходов, расходов, имущества и обязательств.

Сначала необходимо разделить полученные доходы, потом расходы.

Расходы делятся по правилу:

  • расходы по ЕНВД нельзя относить к УСН
  • расходы по УСН нельзя относить к ЕНВД

  • расходы, которые невозможно разделить между режимами, разделяются пропорционально доходам

По этому правилу можно уменьшить налоги, распределив уплаченные страховые взносы.

Что нужно сделать для уменьшения налогов для «совместителей»?

  1. Обязательно разделять полученные доходы
  2. Советуем поквартально оплачивать страховые взносы за себя и ежемесячно за работников
  3. При наличии найма желательно распределить работников между режимами

ИП без работников

В этом случае вычетом является вся сумма уплаченных фиксированных страховых взносов. При этом ИП вправе выбрать один из способов:

  • уменьшить упрощенку на вычет,
  • уменьшить вмененку на вычет,
  • распределить вычет между вмененкой и упрощенкой пропорционально доходам.
  • Налоги можно снизить вплоть до нуля. Но уменьшение можно произвести в том квартале, когда оплачены взносы.

    cbu23.ru

    Добрый день!

    Вопрос:

    Согласно п. 2 ст. 346.32 Кодекса (п. 3.1 ст. 346.21 Кодекса) налогоплательщики ЕНВД (налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы), уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, в частности, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.
    Абзацем 2 п. 2.1 ст. 346.32 и абз. 5 п. 3.1 ст. 346.21 Кодекса определено, что сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных в данных пунктах расходов более чем на 50 процентов.
    При этом абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 и абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 Кодекса установлено, что индивидуальные предприниматели — налогоплательщики ЕНВД (ИП, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы), не производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере.

    Может ли ИП, одновременно применяющий ЕНВД и УСН и использующий труд наемных работников, например, только в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается ЕНВД, уменьшить исчисленную сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму уплаченных в фиксированном размере страховых взносов без применения ограничения в 50 процентов от исчисленной суммы налога (авансовых платежей по налогу)?

    Пример. ИП осуществляет розничную торговлю с привлечением наемных работников и применяет ЕНВД. Кроме того, он сдает в аренду нежилое помещение и доходы от данного вида деятельности облагает по УСН с объектом налогообложения "доходы" (данный вид деятельности ведется самостоятельно без привлечения наемных работников).
    Минфин России применительно к подобной ситуации в Письме от 08.06.2012 N 03-11-11/184 дал разъяснения о возможности уменьшения налога на страховые взносы, уплаченные в фиксированном размере, без ограничения по сумме налога в 50 процентов по тому режиму налогообложения, которым облагаются те виды деятельности, где не привлекаются наемные работники.

    По мнению ФНС России, исходя из норм абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 и абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 Кодекса, чтобы иметь право уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные в фиксированном размере страховые взносы без указанного ограничения, индивидуальный предприниматель в принципе не должен иметь наемных работников.

    В случае осуществления выплат наемным работникам, занятым только в одном из видов деятельности (облагаемом по одному из применяемых спецрежимов), должно применяться ограничение в 50 процентов от суммы исчисленных налогов при применении как ЕНВД, так и УСН.

    Ответ:

    Направлено
    Письмом ФНС России
    от 29.05.2013 N ЕД-4-3/9779@

    МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    ПИСЬМО
    от 2 апреля 2013 г. N 03-11-09/10547

    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке применения упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и сообщает следующее.

    В соответствии с ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, как производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и не производящие указанных выплат.

    При этом с выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам, страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями по тарифам, установленным ст. 12 Федерального закона N 212-ФЗ.
    Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч. 1.1 и 1.2 ст. 14 Федерального закона N 212-ФЗ.

    Согласно ч. 3 ст. 5 Федерального закона N 212-ФЗ, если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, указанным в ч. 1 указанной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.
    Таким образом, индивидуальный предприниматель, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, осуществляет уплату страховых взносов с указанных выплат, а также уплачивает страховые взносы за себя в фиксированном размере.
    В соответствии с пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 и пп. 1 п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, и налогоплательщики, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.
    При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50 процентов.
    В соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 и п. 2.1 ст. 346.32 Кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.
    При этом на указанных индивидуальных предпринимателей ограничение в виде уменьшения суммы исчисленного налога на сумму страховых взносов не более чем на 50 процентов не распространяется.
    Следует также иметь в виду, что индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход и производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму единого налога на вмененный доход, исчисленную за налоговый период, на суммы расходов, указанных в п. 2 ст. 346.32 Кодекса.
    При этом с 1 января 2013 г. названные налогоплательщики уменьшать сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных за себя страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере не вправе.

    Пунктом 7 ст. 346.26 Кодекса установлено, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доход, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

    Раздельный учет при использовании двух режимов налогообложения должен производиться и по суммам уплачиваемых страховых взносов. В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов между видами предпринимательской деятельности распределение сумм страховых взносов производится пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов деятельности, в общем объеме доходов от осуществления всех видов предпринимательской деятельности.

    В связи с этим индивидуальный предприниматель, применяющий одновременно систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и упрощенную систему налогообложения и использующий труд наемных работников только в деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на сумму страховых взносов, уплаченных в фиксированном порядке.

    Директор Департамента налоговой
    и таможенно-тарифной политики
    И.В.ТРУНИН
    02.04.2013

    https://www.buhonline.ru/pub/news/2013/5/7342

    www.buhonline.ru

    Ведение раздельного учет хозяйственных операций по ЕНВД и УСН

    Если возможно совмещение УСН и ЕНВД, появляется необходимость ведения раздельного учета доходов и расходов:

    • начисление ЕНВД не зависит от суммы полученных доходов;
    • единый налог рассчитывается в процентном отношении от доходов.

    В п.6, п.7 ст. 346.26 НК РФ есть прямое указание ведения раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций при совмещении нескольких видов деятельности. Даже в рамках ЕНВД ведется раздельный учет разных объектов налогообложения (например: кафе и магазина).

    Методика распределения доходов и расходов

    Единственной методикой распределения доходов и расходов является порядок отнесения операций для целей исчисления налога на прибыль, утвержденный п.9 ст.274 НК РФ. Он относится к организациям игорного бизнеса, фирмам, исчисляющим единый сельскохозяйственный налог и вмененный налог, совмещающих их с общим режимом налогообложения.

    Представители налоговых органов считают, что налогоплательщики, совмещающие ЕНВД и УСН, могут применять тот же порядок.

    Прямые доходы и расходы (зарплата работников, некоторые налоги) распределить просто. А общехозяйственные расходы (аренда помещений, зарплата директора и бухгалтера, коммунальные платежи) распределяются пропорционально доле доходов от каждого вида деятельности в общем объеме доходов.

    Прямого указания на применение этого порядка в главах 26.2 НК РФ и 26.3 НК РФ нет, поэтому организации и предприниматели вправе применить свою базу распределения общих расходов и закрепить это в учетной политике организации или приказе ИП.

    К примеру:

    ИП осуществляет розничную торговлю в киоске с доходом 50 тыс. руб. и в магазине с доходом 200 тыс. руб., облагаемые ЕНВД и УСН («доходы минус расходы»).

    Киоск применяет ЕНВД, магазин соответственно УСН.

    Автотранспортные расходы на доставку товаров для магазина и киоска в сумме составили 32 тыс. руб. Необходимо посчитать процент доходов киоска и магазина от суммы общих доходов.

    Доход от работы киоска — 20% общих доходов (50 тыс. руб. : (50 тыс. руб. + 200 тыс. руб.)).

    Доходы от работы магазина — 80% доходов.

    Следовательно, сумма транспортных расходов для магазина составит 25,6 тыс. руб. (32 тыс. руб. х 80%). Эту сумму можно принять к расходам при исчислении единого налога по УСН.

    Таким же образом осуществляется подсчет остальных расходов.

    Совмещение ЕНВД и УСН не представляет сложности, если вести раздельный учет доходов и расходов и утвердить базу распределения общих расходов.

    Уплата страховых взносов при совмещении ЕНВД и УСН также должна вестись раздельно. Принцип разделения страховых взносов аналогичен приведенным выше правилам.

    Возможны ситуации при наличии наемных работников и без них при условии совмещения УСН и ЕНВД:

    • предприниматель использует труд наемных работников только на ЕНВД, а на УСН работает самостоятельно. Полный вычет на фиксированные взносы производится с УСН, а на ЕНВД применяют правило 50% (письмо Минфина России от 20.02.2015 № 03-11-11/8167).
    • предприниматель использует труд наемных работников только в УСН, а в деятельности на ЕНВД сотрудники отсутствуют. Значит, при расчете ЕНВД налог можно уменьшить на фиксированные взносы без ограничений. А в отношении УСН будет действовать 50%-ное ограничение, то есть как для ИП с сотрудниками (письмо Минфина России от 2 августа 2013 г. № 03-11-11/31222).
    • если у вас на двух налоговых режимах применяется наемный труд, то вы можете уменьшить на сумму уплаченных взносов за себя и работников не более, чем на 50%, либо на одном из режимов, либо пропорционально занятым работникам.

    Статья отредактирована в соответствии с действующим законодательством 04.06.2018

    Тоже может быть полезно:

    Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

    tbis.ru

    Из теории налогообложения

    Совмещение енвд и усн для ип

    Чтобы разобраться в совмещении режимов УСН и ЕНВД потребуется изучить основы налогообложения у ИП, понять, как посчитать ставку налога:

    • единый налог на вменённый доход – специальная форма, подразумевающая начисление налога на установленный доход. Применение доступно для ограниченного количества направлений деятельности. Главной особенностью является факт, что плательщиком осуществляется фиксированный платёж процента (равен 15), независимо от количества направлений деятельности. Заменяет несколько налогов. Даёт возможность снизить размер платежей и избавиться от бумажной волокиты с отчётностью;
    • упрощённая система налогообложения – спецрежим, подразумевающий выплату 6 или 15 процентов, в зависимости от схемы: «доходы» или «доходы минус расходы». Главным отличием от единого налога является тот факт, что применяется к ИП, не зависит от направления деятельности, т. е. предприятию в целом. Основным документом для отчётности является Книга Учёта Доходов и Расходов (КУДиР).

    Чтобы переход на упрощённую форму состоялся необходимо соответствовать критериям:

    1. Основные средства (в том числе нематериальные активы) стоят менее 100 млн р.
    2. Совмещение енвд и усн для ипКоличество сотрудников до 100 человек.
    3. Годовой доход менее 150 млн р.

    Для ИП на ЕНВД установлено пороговое значение дохода до 300 т. р., при превышении уплачивается 1% от суммы сверх лимита.

    Для вновь зарегистрированных предпринимателей без написания уведомления о переходе на один из специальных режимов налогообложения, будет применяться ОСН.

    Что нужно для совмещения режимов

    У ИП на «вменёнке» возникает вопрос, как добавить УСН (УСН дополнить ЕНВД), какие действия необходимо совершить. Актуальность перехода к совмещению двух систем налогообложения возникает в ситуации, когда предприниматель планирует начать деятельность, применение по которой ЕНВД (или УСН) невозможно.

    Примером является предприниматель, оказывающий услуги в области ремонта автотранспорта и, в целях увеличения качества сервиса обслуживания, а также роста прибыли, добавить розничную торговлю запчастями. Объёмы планируются маленькие, как и наценка. В подобной ситуации переход на УСН «доходы минус расходы» будет выгоднее, чем использование «вменёнки».

    Начало применения УСН возможно с началом календарного года. Обязательно уведомить фискальные органы посредством заявления (подать необходимо до конца текущего года). После чего УСН будет применена ко всем видам деятельности, за исключением тех, что облагаются ЕНВД.

    При обратной ситуации (добавлении к УСН ЕНВД), необходимо проанализировать:

    • действует ли «вменёнка» на местности, где ведёт бизнес предприниматель;
    • наличие в перечне разрешённых направлений деятельности своего вида (п.2 ст. 346.26 НК РФ);
    • нет ли ограничений к использованию.

    Чтобы оценить потенциально возможный размер экономии, потребуется провести сравнительный анализ реальных налоговых выплат с возможными обязательствами после перехода на ЕНВД.

    Перейти на ЕНВД возможно только с начала календарного года. Заявление о переходе на упрощённую систему или на единый налог можно заполнить онлайн.

    Уведомление о переходе на УСН или ЕНВД носит информационный характер, дожидаться согласия или одобрения не требуется.

    Особенности отчётности при совмещении УСН и ЕНВД

    Если ИП совмещает ЕНВД и УСН, требуется ведение раздельного учёта по каждому режиму. Отчётность сдаётся в регламентированные законодательством сроки по каждой из форм налогообложения: ЕНВД – ежеквартально, УСН – однократно за год, до 30 апреля.

    Совмещение енвд и усн для ипОсобое внимание необходимо уделить распределению доходов и расходов ИП на ЕНВД и на УСН, так как от этого зависит размер налога.

    Что нужно знать о распределении доходов:

    • УСН – налогооблагаемая база зависит от выбранной формы: «доходы», «доходы за минусом расходов». Информация о поступлениях и расходах отображается в КУДиР;
    • ЕНВД – учитывается вменённый доход, рассчитанный из физических показателей (количество работников, занимаемая площадь) и базового уровня доходности. Независимо от того, что доход по ЕНВД регламентирован, необходимо знать этот показатель для расчёта расходов;
    • приходы на счёт, косвенно связанные с предпринимательской деятельностью (например, неустойки, судебные издержки), учитываются в той системе, в которой первоначально предполагался доход.

    Законодатели рекомендуют учитывать все доходы, т. е. реализационные и внереализационные. По УСН сведения берут из КУДиР, по ЕНВД из бухучёта. Важно, что доходы должны быть не только начислены, но и получены.

    Учёт расходов более трудоёмкий процесс. Это объясняется тем фактом, что у предпринимателя есть траты, общие по значению двум системам: аренда помещения, оплата коммунальных услуг, выплаты административному персоналу, рекламные расходы и пр.

    Совмещение енвд и усн для ипВ подобных случаях распределение осуществляется прямо пропорционально объёму доходов, полученных от каждого вида деятельности на обоих спецрежимах. УСН подразумевает ограниченный перечень издержек, но часть из них разрешено списать на нормируемые расходы (реклама, ДМС, представительские). По «вменёнке» размер издержек не оказывает влияния на уровень налога (исключение составляют взносы в ПФР и фонд медицинского страхования).

    И УСН, и ЕНВД позволяют уменьшить размер налога за счёт страховых взносов:

    • до 100% – для ИП без работников;
    • до 50% – для ИП-работодателей.

    Распределение взносов осуществляется также пропорционально доходам от деятельности. Так, если в доходе ИП 80% принадлежит выручке по УСН, то именно из них осуществляется вычет 80% взносов. Остальные 20% – ЕНВД. Это относится только для взносов «лично за себя». Взносы за сотрудников уменьшают только доходы от того направления, в рамках которого они задействованы.

    Подробная информация содержится в таблице:

    Персонал УСН «доходы» + ЕНВД УСН «доходы минус расходы» + ЕНВД
    Без наёмного персонала 100% по одному из режимов или разделить на два УСН – уменьшает расходы, ЕНВД – вменённый налог
    Персонал на УСН УСН – снижение на 50%, ЕНВД – снижение на фиксированный взнос «за себя»
    Персонал на ЕНВД ЕНВД – снижение не более 50%, УСН – взносы «за себя» без ограничений
    Работники на УСН+ ЕНВД не более 50% снижения от взносов

    Совмещение енвд и усн для ипПрименение пониженных тарифов по взносам доступны только тем предпринимателям, которые находятся на УСН и сфера деятельности которых относятся к производственному или социальному направлению. Для таких налогоплательщиков установлен тариф страховых взносов – 20% (на обязательное пенсионное страхование). В случае если ИП находится на ЕНВД и УСН одновременно, но вид основной деятельности, относящийся к указанным выше отраслям, находится на ЕНВД, предприниматель теряет право на применение сниженных тарифов.

    Общими для обеих форм является отчётность по персоналу: расчёт по страховым взносам, информация о среднесписочной численности, 2-НДФЛ, 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-М.

    Совмещение УСН и патента

    Законодательство не ограничивает предпринимателей одним видом деятельности, позволяя работать в нескольких направлениях и выбирать режимы налогообложения. Упрощённая система налогообложения наиболее распространена среди предпринимателей, сочетается практически со всеми видами деятельности. В свою очередь, патент доступен ограниченному количеству направлений бизнеса.

    Совмещение УСН и патента для ИП в 2018 году имеет ряд тонкостей, основанных на налоговом законодательстве:

    1. Патентная форма налогообложения регулируется властью регионального уровня, важную роль играет место ведения деятельности. Так, если один бизнес ведётся в нескольких регионах, у предпринимателя есть один год, чтобы добавить патент по этому бизнесу в одном любом регионе на выбор, в остальных будет применена «упрощёнка».
    2. Обязательно соблюдение лимитов: по количеству сотрудников, выручке, стоимости основных средств.

    Налоговый период этих спецрежимов длится календарный год, но патент выдаётся и на меньшие сроки. Поэтому при совмещении режимов налоговый период устанавливается на срок действия патента. НК РФ не устанавливает регламент учёта расходов.

    Рекомендуется действовать аналогично порядку при совместном применении «упрощёнки» и «вменёнки», т. е. ведение учёта осуществлять раздельно. При невозможности такого разделения, расходы распределяются пропорционально заработанным доходам по каждому из режимов. Важно: учёт доходов и расходов по вменённому налогу или патенту не осуществляется при «упрощёнке».

    Регламент распределения уплаченных страховых взносов также законом не установлен. Поэтому ИП, которые применяют два спецрежима, разрешено снижение на размер суммы страховых взносов только «упрощённого» налога. Патент оплачивается в полном объёме.

    При совмещении УСН и патента для продолжения использования спецрежимов, размер общего совокупного дохода не должен превышать 60 млн. руб. В случае превышения использование УСН прекращается.

    Правильное использование возможности совмещения налоговых режимов поможет уменьшить налоговые платежи. Однако процедура совмещения – это сложная задача, с точки зрения ведения учёта, требует точных расчётов, чёткого распределения доходов и расходов.

    tvoeip.ru


Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте, как обрабатываются ваши данные комментариев.