Совмещение режимов налогообложения


Совмещение ЕНВД и УСН для ИП в 2018 году по-прежнему доступно и позволяет бизнесменам регулировать уровень налоговой нагрузки. Тема перехода к одновременному использованию нескольких режимов актуальна для предпринимателей, которые планируют диверсификацию направлений деятельности. С чем придётся столкнуться при переходе и может ли ИП совмещать УСН и ЕНВД с патентом?

Из теории налогообложения

Совмещение режимов налогообложения

Чтобы разобраться в совмещении режимов УСН и ЕНВД потребуется изучить основы налогообложения у ИП, понять, как посчитать ставку налога:

  • единый налог на вменённый доход – специальная форма, подразумевающая начисление налога на установленный доход. Применение доступно для ограниченного количества направлений деятельности. Главной особенностью является факт, что плательщиком осуществляется фиксированный платёж процента (равен 15), независимо от количества направлений деятельности. Заменяет несколько налогов. Даёт возможность снизить размер платежей и избавиться от бумажной волокиты с отчётностью;

  • упрощённая система налогообложения – спецрежим, подразумевающий выплату 6 или 15 процентов, в зависимости от схемы: «доходы» или «доходы минус расходы». Главным отличием от единого налога является тот факт, что применяется к ИП, не зависит от направления деятельности, т. е. предприятию в целом. Основным документом для отчётности является Книга Учёта Доходов и Расходов (КУДиР).

Чтобы переход на упрощённую форму состоялся необходимо соответствовать критериям:

  1. Основные средства (в том числе нематериальные активы) стоят менее 100 млн р.
  2. Совмещение режимов налогообложенияКоличество сотрудников до 100 человек.
  3. Годовой доход менее 150 млн р.

Для ИП на ЕНВД установлено пороговое значение дохода до 300 т. р., при превышении уплачивается 1% от суммы сверх лимита.

Для вновь зарегистрированных предпринимателей без написания уведомления о переходе на один из специальных режимов налогообложения, будет применяться ОСН.

Что нужно для совмещения режимов

У ИП на «вменёнке» возникает вопрос, как добавить УСН (УСН дополнить ЕНВД), какие действия необходимо совершить. Актуальность перехода к совмещению двух систем налогообложения возникает в ситуации, когда предприниматель планирует начать деятельность, применение по которой ЕНВД (или УСН) невозможно.


Примером является предприниматель, оказывающий услуги в области ремонта автотранспорта и, в целях увеличения качества сервиса обслуживания, а также роста прибыли, добавить розничную торговлю запчастями. Объёмы планируются маленькие, как и наценка. В подобной ситуации переход на УСН «доходы минус расходы» будет выгоднее, чем использование «вменёнки».

Начало применения УСН возможно с началом календарного года. Обязательно уведомить фискальные органы посредством заявления (подать необходимо до конца текущего года). После чего УСН будет применена ко всем видам деятельности, за исключением тех, что облагаются ЕНВД.

При обратной ситуации (добавлении к УСН ЕНВД), необходимо проанализировать:

  • действует ли «вменёнка» на местности, где ведёт бизнес предприниматель;
  • наличие в перечне разрешённых направлений деятельности своего вида (п.2 ст. 346.26 НК РФ);
  • нет ли ограничений к использованию.

Чтобы оценить потенциально возможный размер экономии, потребуется провести сравнительный анализ реальных налоговых выплат с возможными обязательствами после перехода на ЕНВД.

Перейти на ЕНВД возможно только с начала календарного года. Заявление о переходе на упрощённую систему или на единый налог можно заполнить онлайн.


Уведомление о переходе на УСН или ЕНВД носит информационный характер, дожидаться согласия или одобрения не требуется.

Особенности отчётности при совмещении УСН и ЕНВД

Если ИП совмещает ЕНВД и УСН, требуется ведение раздельного учёта по каждому режиму. Отчётность сдаётся в регламентированные законодательством сроки по каждой из форм налогообложения: ЕНВД – ежеквартально, УСН – однократно за год, до 30 апреля.

Совмещение режимов налогообложенияОсобое внимание необходимо уделить распределению доходов и расходов ИП на ЕНВД и на УСН, так как от этого зависит размер налога.

Что нужно знать о распределении доходов:

  • УСН – налогооблагаемая база зависит от выбранной формы: «доходы», «доходы за минусом расходов». Информация о поступлениях и расходах отображается в КУДиР;
  • ЕНВД – учитывается вменённый доход, рассчитанный из физических показателей (количество работников, занимаемая площадь) и базового уровня доходности. Независимо от того, что доход по ЕНВД регламентирован, необходимо знать этот показатель для расчёта расходов;
  • приходы на счёт, косвенно связанные с предпринимательской деятельностью (например, неустойки, судебные издержки), учитываются в той системе, в которой первоначально предполагался доход.

Законодатели рекомендуют учитывать все доходы, т. е. реализационные и внереализационные. По УСН сведения берут из КУДиР, по ЕНВД из бухучёта. Важно, что доходы должны быть не только начислены, но и получены.

Учёт расходов более трудоёмкий процесс. Это объясняется тем фактом, что у предпринимателя есть траты, общие по значению двум системам: аренда помещения, оплата коммунальных услуг, выплаты административному персоналу, рекламные расходы и пр.


Совмещение режимов налогообложенияВ подобных случаях распределение осуществляется прямо пропорционально объёму доходов, полученных от каждого вида деятельности на обоих спецрежимах. УСН подразумевает ограниченный перечень издержек, но часть из них разрешено списать на нормируемые расходы (реклама, ДМС, представительские). По «вменёнке» размер издержек не оказывает влияния на уровень налога (исключение составляют взносы в ПФР и фонд медицинского страхования).

И УСН, и ЕНВД позволяют уменьшить размер налога за счёт страховых взносов:

  • до 100% – для ИП без работников;
  • до 50% – для ИП-работодателей.

Распределение взносов осуществляется также пропорционально доходам от деятельности. Так, если в доходе ИП 80% принадлежит выручке по УСН, то именно из них осуществляется вычет 80% взносов. Остальные 20% – ЕНВД. Это относится только для взносов «лично за себя». Взносы за сотрудников уменьшают только доходы от того направления, в рамках которого они задействованы.

Подробная информация содержится в таблице:


Персонал УСН «доходы» + ЕНВД УСН «доходы минус расходы» + ЕНВД
Без наёмного персонала 100% по одному из режимов или разделить на два УСН – уменьшает расходы, ЕНВД – вменённый налог
Персонал на УСН УСН – снижение на 50%, ЕНВД – снижение на фиксированный взнос «за себя»
Персонал на ЕНВД ЕНВД – снижение не более 50%, УСН – взносы «за себя» без ограничений
Работники на УСН+ ЕНВД не более 50% снижения от взносов

Совмещение режимов налогообложенияПрименение пониженных тарифов по взносам доступны только тем предпринимателям, которые находятся на УСН и сфера деятельности которых относятся к производственному или социальному направлению. Для таких налогоплательщиков установлен тариф страховых взносов – 20% (на обязательное пенсионное страхование). В случае если ИП находится на ЕНВД и УСН одновременно, но вид основной деятельности, относящийся к указанным выше отраслям, находится на ЕНВД, предприниматель теряет право на применение сниженных тарифов.

Общими для обеих форм является отчётность по персоналу: расчёт по страховым взносам, информация о среднесписочной численности, 2-НДФЛ, 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-М.

Совмещение УСН и патента


Законодательство не ограничивает предпринимателей одним видом деятельности, позволяя работать в нескольких направлениях и выбирать режимы налогообложения. Упрощённая система налогообложения наиболее распространена среди предпринимателей, сочетается практически со всеми видами деятельности. В свою очередь, патент доступен ограниченному количеству направлений бизнеса.

Совмещение УСН и патента для ИП в 2018 году имеет ряд тонкостей, основанных на налоговом законодательстве:

  1. Патентная форма налогообложения регулируется властью регионального уровня, важную роль играет место ведения деятельности. Так, если один бизнес ведётся в нескольких регионах, у предпринимателя есть один год, чтобы добавить патент по этому бизнесу в одном любом регионе на выбор, в остальных будет применена «упрощёнка».
  2. Обязательно соблюдение лимитов: по количеству сотрудников, выручке, стоимости основных средств.

Налоговый период этих спецрежимов длится календарный год, но патент выдаётся и на меньшие сроки. Поэтому при совмещении режимов налоговый период устанавливается на срок действия патента. НК РФ не устанавливает регламент учёта расходов.

Рекомендуется действовать аналогично порядку при совместном применении «упрощёнки» и «вменёнки», т. е. ведение учёта осуществлять раздельно. При невозможности такого разделения, расходы распределяются пропорционально заработанным доходам по каждому из режимов. Важно: учёт доходов и расходов по вменённому налогу или патенту не осуществляется при «упрощёнке».


Регламент распределения уплаченных страховых взносов также законом не установлен. Поэтому ИП, которые применяют два спецрежима, разрешено снижение на размер суммы страховых взносов только «упрощённого» налога. Патент оплачивается в полном объёме.

При совмещении УСН и патента для продолжения использования спецрежимов, размер общего совокупного дохода не должен превышать 60 млн. руб. В случае превышения использование УСН прекращается.

Правильное использование возможности совмещения налоговых режимов поможет уменьшить налоговые платежи. Однако процедура совмещения – это сложная задача, с точки зрения ведения учёта, требует точных расчётов, чёткого распределения доходов и расходов.

tvoeip.ru

Что такое ОСНО, УСН, ЕНВД

ОСНО — общая система налогообложения — включает в себя все виды налоговых платежей РФ, определяет правила расчёта и уплаты, а также ответственность за невыполнение этих правил. Она даёт коммерсантам возможность уменьшать налоговую нагрузку путём применения специальных налоговых режимов, которые в определённых пределах заменяют некоторые налоги.

Таблица: налоги, сборы, взносы, специальные налоговые режимы РФ

Таблица показывает, что специальные налоговые режимы входят в состав ОСНО.

Таблица: отличительные характеристики УСН и ЕНВД

Совмещение ОСНО и УСН


УСН полностью совмещается с ОСНО, частично заменяя собой НДС, налоги на доходы и имущество.

Привила совмещения ОСНО и УСН вполне доступны для понимания. Из приведённой ниже схемы видно, что ОСНО — самодостаточный режим, а УСН при совмещении играет второстепенную роль, поскольку он заменяет НДС, налоги на доходы и имущество. Это происходит потому что кроме УСН, существуют другие налоговые платежи, которые необходимо уплачивать всем налогоплательщикам. Например, госпошлина.

ОСНО для конкретного налогоплательщика может существовать без УСН. УСН не может существовать без ОСНО, потому что является её частью и заменяет собой некоторые элементы ОСНО (налоги) в соответствии с установленными правилами.

Когда совмещение возможно и как на него перейти

Совмещение УСН и ОСНО неизбежно при переходе на УСН. Переход в 2018 году возможен в следующих случаях:


  • в субъекте введена упрощённая система налогообложения;
  • налогоплательщик относится к лицам, которым не запрещён переход на УСН (В п. 3 ст. 346.12 НК РФ перечислены лица, которым запрещено применять УСН);
  • соблюдены следующие ограничения:
    • доходы организации не больше 150 млн руб. с учётом коэффициента-дефлятора, утверждённого приказом Минэкономразвития от 03.11.2016 № 698 (п. 4 ст. 346.13 НК РФ);
    • среднестатистическая численность работников не больше 100 человек (п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
    • остаточная стоимость основных средств организации не больше 150 млн руб. (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Налогоплательщики переходят на новую схему расчёта налогов по своему желанию, о чём уведомляют ФНС. Сроки представления уведомлений определяются временем или причиной перехода.

Таблица: сроки представления уведомления

Уведомление о переходе на упрощённую систему налогообложения направляют в произвольной или утверждённой форме. Для извещения налоговики рекомендуют использовать бланк № 26.2–1 «Уведомление о переходе на упрощённую систему налогообложения», рекомендованную ФНС РФ (Приказ ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7–3/829@ «Об утверждении форм документов для применения упрощённой системы налогообложения»).

ООО «Луч» применяло УСН с объектом налогообложения доходы. 01.01.2017 направило уведомление о переходе с 2017 года на объект налогообложения доходы, уменьшенные на расходы, с просьбой сообщить о принятии и согласовании перехода. Получило ответ, что переход не согласован, поскольку уведомление нужно было направить не позднее 31.12.2016.


Однако есть и положительные примеры.

А.С. Нектов сдал в многофункциональный центр 30.06.2017 заявление о регистрации ИП и Уведомление о переходе на УСН. Получил свидетельство о регистрации ИП и информационное письмо, которое подтверждает факт перехода. Равносильно такому письму и Уведомление о переходе с отметкой, подтверждающей дату направления или вручения.

Особенности учёта при совмещении

Бухгалтерский учёт ведут в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учёте», налоговый — статьёй 346.24 НК РФ. ИП на УСН могут совмещать эти виды учёта в «Книге учёта доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения» (КУДиР для УСН).

Если уплачивают другие налоги, сборы, взносы, то дополнительно ведут учёт по ним.

ИП А.С. Нектов на УСН занимается пошивом одежды без применения наёмного труда. Он ведёт книгу учёта доходов и расходов на УСН по форме, утверждённой приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н (с изм. от 07.12.2016).

ООО «Заря» занимается пошивом одежды, используя для этого труд трёх мастеров. Компания на УСН ведёт бухгалтерский и налоговый учёт. ООО «Заря» ведёт налоговый учёт:

  • по УСН — в книге учёта доходов и расходов;
  • по страховым взносам — в регистрах учёта страховых взносов.

НДС, налоги на доходы и имущество

УСН не полностью замещает НДС, налоги с доходов и налоги на имущество. Следует помнить о том, что НДС платят все бизнесмены, применяющие УСН при:

  • ввозе товаров на территорию юрисдикции РФ;
  • осуществлении операций по договорам простого товарищества (о совместной деятельности), инвестиционного товарищества и доверительного управления имуществом или концессионным соглашениям на территории Российской Федерации (п. 2 и 3 ст.346.11 НК РФ).

ИП А.С. Нектов на УСН продаёт товары, которые ввозит из Финляндии. Он ведёт учёт в Книге доходов и расходов на УСН и контролирует расходы по НДС с закупок в Финляндии, оформляя Книгу покупок, Журнал регистрации счетов-фактур. Помимо этого, он сдаёт в ИФНС декларации по УСН и НДС.

Применение УСН не полностью освобождает от налогов на доходы и имущество. Организации уплачивают:

  • налог на прибыль организаций с налоговой базы, установленной пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 НК РФ, а именно:
    • с доходов контролирующих лиц;
    • с дивидендов;
    • с процентов по определённым видам ценных бумаг;
    • с доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием;
  • налог на имущество организаций с недвижимого имущество, по которому налоговую базу определяют как его кадастровую стоимость.

ООО «Импульс» на УСН занимается пошивом одежды. В 2017 году получило проценты по государственным ценным бумагам Ленинградской области. ООО «Импульс» за 2017 год уплатит налог на прибыль с полученных процентов и единый налог — с остальной деятельности.

Предприниматели уплачивают:

  • НДФЛ:
    • с доходов не от предпринимательской деятельности;
    • с доходов от предпринимательской деятельности в виде:
      • дивидендов;
      • выигрышей и призов, со стоимости, превышающей 4000 руб.;
      • процентов по вкладам в банках на территории РФ и по облигациям с ипотечным покрытием;
      • суммы экономии на процентах при получении кредитов в установленном порядке;
      • платы за использование денежных средств пайщиков (определённых законом) и процентов по займу;
      • доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием;
  • налог на имущество физических лиц с кадастровой стоимости имущества:
    • не используемого в предпринимательской деятельности;
    • используемого в предпринимательской деятельности, определённого субъектом из числа:
      • административно-деловых и торговых центров;
      • нежилых помещений, предназначенных и (или) используемых для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

ИП А.С. Нектов на УСН занимается пошивом одежды. В 2017 году он выиграл в лотерею 100000 руб. С этой суммы бизнесмен уплатит за год НДФЛ от стоимости выигрыша, превышающей 4000 рублей. Кроме того, он должен рассчитать и уплатить единый налог на УСН.

Страховые взносы

Согласно п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, предприниматели на УСН с объектом налогообложения «доходы» уменьшают сумму налога и авансовых платежей на уплаченные в соответствующих периодах страховые взносы в пределах исчисленных сумм:

  • организации — не более чем на 50%;
  • индивидуальные предприниматели:
    • не более, чем на 50%, на суммы страховых взносов, уплаченных за тех, кому производили выплаты;
    • на 100% – за себя.

ИП работает на УСН с доходов и платит зарплату одному работнику. Доход за 2017 год составил 300000 руб., налог на УСН — 15000 руб. На 31.12.2017 бизнесмен заплатил 373 руб. 20 коп. страховых взносов за себя и 8000 руб. за работника. Предприниматель вправе уменьшить годовую сумму налога, уплачиваемого на УСН на 7873 руб. 20 коп. (7873,20 = 15000 * 50% + 373,20 = 7500 + 373,20).

Для предпринимателя, который трудится в одиночку, расчёт будет иным.

ИП работает на УСН с доходов, не использует и не оплачивает труд других людей. Его доход за 2017 год составил 300000 руб. На 31.12 2017 он уплатил страховые взносы за себя в полном объёме — 373 руб. 20 коп. Налог на УСН — 15000 (300000 * 5%) – он уменьшит на всю сумму уплаченных страховых взносов и уплатит в бюджет 14626,80 руб. (15000 – 373,20).

Плюсы и минусы совмещения

Плюсы и минусы совмещения ОСНО с УСН могут рассматриваться только в отношении заменяемых налогов.

Таблица: плюсы и минусы для организаций и ИП

ООО «Радуга» изготавливает деревянную посуду в собственном ангаре, расположенном в Ленинградской области. ООО «Радуга» применяет УСН с доходов, уменьшенных на величину расходов. ООО «Радуга» вместо 15,5% налога на прибыль в Ленинградской области уплачивает с аналогичной базы 5% налога на УСН и не уплачивает налог на имущество за ангар, используемый для производства. Экономия очевидна — это плюс.

Зарегистрированные в 2016–2017 годах ИП, перешедшие на УСН и занимающиеся видами деятельности, перечисленными в приложении к Закону Ленинградской области № 78-оз, в 2017 году уплачивают налог по ставке 0% независимо от объекта налогообложения.

ИП А.С. Нектов, проживающий в Ленинградской области, зарегистрированный в 2014 году, работающий в арендованной мастерской, в 2017 году уплачивает единый налог с доходов, уменьшенных на расходы по ставке 5%. На ОСНО с аналогичной налоговой базы он уплачивал бы НДФЛ по ставке 13%.

Возможны ещё более выгодные варианты.

ИП Н.О. Засолов зарегистрировался в сентябре 2016 года, проживает в Ленинградской области. Занимается обработкой древесины. С начала деятельности перешёл на УСН по ставке 0%. Экономия на НДФЛ 100%.

Совмещение ЕНВД и ОСНО

ЕНВД всегда совмещается с ОСНО, частично заменяя по облагаемым видам деятельности налоги с доходов, имущества и НДС.

Совмещение ОСНО и ЕНВД выглядит как показано ниже на схеме. Из неё видно, что ЕНВД замещает не все налоги. Например, все плательщики ЕНВД уплачивают госпошлину, страховые взносы и т. д.

Когда совмещение возможно и как его реализовать

Необходимым и достаточным условием совмещения ОСНО с ЕНВД является переход на эту систему.

Переход на ЕНВД в 2018 году возможен, если:

  • в муниципальном районе, городском округе, городе федерального значения введён ЕНВД;
  • налогоплательщик занимается видами деятельности, перечисленными в нормативном акте, которым введён ЕНВД и соблюдает следующие ограничения:
    • средняя статистическая численность работников за 2017 год не превысила 100 человек;
    • доля участия других организаций не более 25 процентов;
    • налогоплательщик не является участником простого товарищества или договора доверительного управления имуществом, плательщиком торгового сбора и единого сельхозналога.

Совмещаются ОСНО с ЕНВД по-разному:

  1. ЕНВД облагается один из видов деятельности.
  2. ЕНВД облагается единственный вид деятельности.

ООО «Вектор» оказывает парикмахерские услуги. Если ООО «Вектор» перейдёт на ЕНВД, то все доходы будут облагаться этим налогом. При этом оно всё равно будет работать на ОСНО: останется налоговым агентом по НДФЛ и плательщиком страховых взносов.

Возможна и другая ситуация.

ИП А.С. Нектов занимается пошивом одежды и продажей её в розницу. Бизнесмен может перейти на ЕНВД по розничной торговле, а пошив останется на общей системе обложения. В этом случае один из двух видов деятельности будет облагаться ЕНВД.

Для перехода на ЕНВД в течение 5 дней с начала применения режима (п. 3 ст. 346.28 НК РФ), подают заявление в налоговую инспекцию:

  • по месту производства или фактическому адресу организации;
  • по месту жительства ИП.

ИП пишут заявление о постановке на учёт индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вменённый доход для определённых видов деятельности по форме, представленной ниже. Форма заявления для индивидуального предпринимателя утверждена приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7–6/941@ «Об утверждении форм и форматов представления заявлений о постановке на учёт и снятии с учёта в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности, а также порядка заполнения этих форм».

Организации оформляют заявление на бланке, представленном ниже. Форма заявления для фирм утверждена тем же приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7–6/941@.

Неотъемлемой частью заявлений являются приложения, где перечислены виды деятельности и адреса их осуществления, поэтому заявления содержат не меньше 2 листов. Подтверждением перехода на ЕНВД служит уведомление о постановке на учёт в качестве налогоплательщика.

Предприниматели, желающие перейти на ЕНВД, должны сдать в ИФНС заявления:

  • о регистрации ИП;
  • о постановке на учёт в качестве налогоплательщика ЕНВД по оказанию парикмахерских услуг.

Полученное Уведомление о постановке на учёт является доказательством перехода на ЕНВД.

ООО «Повод» 03.07.2017 подало заявление о постановке на учёт в качестве плательщика ЕНВД по оказанию парикмахерских услуг с июля 2017 года. Применять этот режим начало с 01.07.2017. Подтверждением факта перехода на ЕНВД служит Уведомление о постановке на учёт российской организации в налоговом органе.

Особенности учёта при совмещении режимов

Бухгалтерский учёт на ЕНВД:

  • организации — ведут в обязательном порядке;
  • индивидуальные предприниматели — могут не вести, если они ведут учёт, позволяющий проверить налогообложение: учёт физических показателей, характеризующих виды предпринимательской деятельности, переведённых на ЕНВД, по каждому виду в произвольном порядке.

Налоговый учёт на ЕНВД ведут произвольно. Главное, чтобы он подтверждал налоговую базу по каждому виду деятельности. Объекты налогообложения, не облагаемые ЕНВД, учитывают по правилам, установленным для налога, которым они облагаются.

Компания, которая применяет ЕНВД, обычно ведёт:

  • бухгалтерский учёт — в соответствии с законом «О бухгалтерском учёте»;
  • налоговый учёт — в виде табеля на каждого работника с приложенным Уведомлением о постановке на учёт Российской организации в налоговом органе.

ИП А.С. Нектов на ЕНВД оказывает лично парикмахерские услуги. Ничем больше не занимается. Его налоговый и бухгалтерский учёт регламентируется Уведомлением о постановке на учёт физического лица в налоговом органе. По сути, бухгалтерский и налоговый учёт можно не вести, главное, своевременно уплачивать налог в указанной сумме.

Налоги на добавленную стоимость, доходы и имущество

От уплаты НДС, налогов с доходов и налогов на имущество освобождают только те виды деятельности, которые переведены на уплату ЕНВД. При этом деятельность, переведённую на ЕНВД, облагают:

  • налогом на добавленную стоимость, подлежащим уплате при ввозе товаров на территорию юрисдикции РФ (п. 4 ст. 346.26 НК РФ);
  • налогом на имущество организаций с объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 4 ст. 346.26 НК РФ);
  • налогом на имущество физических лиц с кадастровой стоимости имущества, используемого для предпринимательской деятельности, определённого субъектом из числа (п. 4 ст. 346.26 НК РФ):
    • административно-деловые и торговых центров;
    • нежилых помещений, предназначенных и (или) используемых для размещения:
      • офисов;
      • торговых объектов;
      • объектов общественного питания и бытового обслуживания.

ИП А.С. Нектов применяет ЕНВД по розничной торговле товарами, которые ввозит из Финляндии. Он уплачивает ЕНВД и НДС, а также сдаёт декларации по ним.

В то же время ООО «Свет» является собственником помещения (30 кв. м) в торговом центре и занимается розничной торговлей в своём торговом зале. ООО «Свет» применяет ЕНВД и уплачивает:

  • ЕНВД по виду деятельности «розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы»;
  • налог на имущество организаций с кадастровой стоимости, принадлежащего ему помещения.

Как считать страховые взносы

ЕНВД уменьшают на страховые взносы:

  • организации — не более, чем на 50%, в случае их уплаты в этом налоговом периоде (в пределах исчисленных сумм) в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог;
  • индивидуальные предприниматели:
    • не более, чем на 50%, в случае их уплаты в этом налоговом периоде (в пределах исчисленных сумм) в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог;
    • на уплаченные страховые взносы за себя.

ИП работает на ЕНВД и платит зарплату одному работнику. Налог составил 4000 руб. На 31.03.2017 ИП уплатил 8000 руб. страховых взносов за работника. ИП вправе уменьшить налог на ЕНВД за 1 квартал на 2000 руб. (4000 * 50%).

Если предприниматель работает на ЕНВД без привлечения других людей, то он не уплачивает за них страховые взносы, поэтому может уменьшить единый налог за первый квартал на сумму страховых взносов «за себя».

За и против совмещения режимов

Одним из основных минусов совмещения ОСНО и ЕНВД, является раздельный учёт по видам деятельности, облагаемым ЕНВД. Если не все виды деятельности облагаются ЕНВД, то добавляется учёт по деятельности, не облагаемой ЕНВД.

Таблица: плюсы и минусы, касающиеся заменяемых налогов

Предположим, что в г. Лодейное Поле Ленобласти на парикмахерские услуги установлена базовая доходность 7500 рублей на 1 человека в месяц и корректирующие коэффициенты по г. Лодейное Поле:

  • в парикмахерских с количеством рабочих мест не более четырёх — 0,350;
  • ставка ЕНВД — 15% (решение совета депутатов Лодейнопольского района от 19 июня 2012 г. № 245).

Пусть ИП В.Г. Деева работает парикмахером, не привлекая других работников, а ИП А.С. Нектов содержит парикмахерскую с тремя парикмахерами (всего 4 работника). Оба предпринимателя работают в собственных помещениях. Они не платят НДФЛ, НДС и налог на имущество физических лиц. Пусть наёмные парикмахеры получают зарплату 10000 руб. в месяц. Рассмотрим, как количество работников влияет на суммы налогов за квартал.

Таблица: ЕНВД для ИП, оказывающих парикмахерские услуги

Данные таблицы показывают, что в населённом пункте Лодейное Поле деятельность по оказанию парикмахерских услуг на ЕНВД при отсутствии других видов деятельности выгоднее оформлять ИП, работающими поодиночке.

Совмещение ОСНО с УСН и ЕНВД

Система налогообложения РФ предусматривает одновременное совмещение общей системы налогообложения с УСН и ЕНВД. При этом УСН и ЕНВД не совмещаются друг с другом, поскольку каждый специальный режим заменяет собой одинаковые налоги.

ОСНО для конкретного налогоплательщика может существовать без УСН и ЕНВД, УСН и ЕНВД не могут существовать без ОСНО, потому что являются её частью и частично заменяют собой другие налоги. ЕНВД и УСН друг с другом не совмещаются и друг друга не заменяют, но одновременно совмещаются с ОСНО.

УСН и ЕНВД несовместимы друг с другом, они просто одновременно совмещаются с ОСНО.

Поясним сказанное примером. Совмещённым мостом называют мост, по которому одновременно двигаются транспортные средства и пешеходы. При этом для пешеходов предусмотрены тротуары, а машины двигаются по проезжей части. Пешеходы и машины существуют на мосту одновременно, но на своих территориях, и никогда друг с другом не совмещаются. Никому в голову не придёт сказать, что на мосту совмещаются машины и пешеходы. Они просто одновременно существуют. Подобным образом ЕНВД и УСН одновременно существуют в ОСНО, не совмещаясь друг с другом.

Когда совмещение допустимо и как перейти

Одновременное применение УСН и ЕНВД возможно при желании налогоплательщиков и при обязательном выполнении условий применения каждого специального режима.

В 2018 году ОСНО совмещается с УСН и ЕНВД у налогоплательщиков, соответствующих следующим условиям.

  1. Доходы организации не больше 150 млн руб. (без учёта доходов, полученных по видам деятельности, облагаемым ЕНВД).
  2. Налогоплательщики:
    • не являются крупнейшими налогоплательщиками, банками, страховщиками, фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, ломбардами, нотариусами с частной практикой, адвокатами с адвокатскими кабинетами, участниками соглашений о разделе продукции, казёнными и бюджетными учреждениям, иностранными организациями, микрофинансовыми организациями, частными агентствами занятости, участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
    • не выпускают подакцизные товары, не добывают и не продают полезные ископаемые, за исключением общераспространённых;
    • не организуют и не проводят азартные игры;
    • не уплачивают сельхозналог.
  3. Средняя статистическая численность работников не больше 100 человек по всем осуществляемым видам деятельности.
  4. Остаточная стоимость амортизируемых основных средств не более 150 млн руб. по всем осуществляемым видам деятельности.
  5. Если налогоплательщики уведомили о переходе на УСН и ЕНВД в установленные сроки.
  6. Организации не имеют филиалов.
  7. Доля участия других организаций не более 25%. Исключение составляют:
    • организации, уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов не менее 50% численности работников и зарплата инвалидов — не менее 25% фонда оплаты труда;
    • организации потребительской кооперации, действующих по Закону РФ от 19.06.1992 № 3085–1;
    • хозяйственные общества, учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющих деятельность по Закону РФ от 19.06.1992 № 3085–1.

При одновременном применении УСН и ЕНВД следует учитывать, что ЕНВД действует в отношении определённых видов деятельности, а УСН — по всей остальной деятельности. Для перехода на одновременное применение УСН и ЕНВД подаются документы, предусмотренные для оформления перехода на каждый режим.

Предположим, что ООО «Импульс» занимается заготовкой древесины вахтовым методом с 2016 года. Постоянно на заготовке работают 50 человек. Для обеспечения их нормальной жизнедеятельности в лесу ежедневно работает баня, в которой работают два человека. Рабочие ходят в баню по своему желанию и покупают билеты. Для оптимизации налогообложения ООО «Импульс» с 2017 года перешло на ЕНВД по услугам бани, а по остальной деятельности — на УСН с доходов, уменьшенных на расходы. Для перехода на УСН и ЕНВД с 2017 года ООО «Импульс» 09.01.2017 представило в налоговую службу:

  • уведомление о переходе на УСН по рекомендованной форме № 26.2–1;
  • заявление о постановке на учёт в качестве плательщика ЕНВД по услугам бани по форме № ЕНВД-1.

В связи с выпадением последнего дня срока представления уведомления о переходе на УСН (31.12.2016) и на ЕНВД (05.01.2017) на выходные дни, эти сроки перенесли на 09.01.2017.

Особенности учёта при совмещении систем

Бухгалтерский учёт ведут по правилам:

  • организации — ведут в обязательном порядке;
  • ИП — могут не вести: его заменяет книга учёта доходов и расходов на УСН и учёт физических показателей, характеризующих виды предпринимательской деятельности, переведённых на ЕНВД.

Налоговый учёт:

  • раздельно по каждому виду деятельности, облагаемому ЕНВД, ведут в произвольном порядке,
  • по деятельности, переведённой на УСН — в книге учёта доходов и расходов;
  • если налогоплательщики, кроме налогов УСН и ЕНВД, уплачивают другие налоги, сборы, взносы, то ведут их учёт по правилам учёта этих налогов.

Пусть ООО «Импульс» занимается заготовкой древесины вахтовым методом и оказывает услуги бани в лесу. Применяет ЕНВД по услугам бани, а по остальной деятельности — УСН с доходов, уменьшенных на расходы. Бухгалтерский учёт ООО «Импульс» ведёт по закону о бухучёте. Налоговый учёт ООО «Импульс» ведёт раздельно:

  • Деятельность, облагаемую УСН учитывает в книге доходов и расходов на УСН.
  • Деятельность, облагаемую ЕНВД, составляют табели учёта рабочего времени работников бани, уведомление о постановке на налоговый учёт в качестве плательщика ЕНВД и заявление ООО «Импульс» о постановке на учёт в качестве плательщика ЕНВД.

Как платить НДС, налоги на доходы и имущество

При одновременном применении УСН и ЕНВД замещаемые налоги по деятельности, облагаемой этими режимами, уплачивают по правилам специального режима. В таблице обобщены условия уплаты этих налогов при одновременном применении спецрежимов.

Таблица: когда уплачивают замещаемые налоги

Размер страховых взносов

Суммы налогов на ЕНВД и УСН при объекте налогообложения доходы, в одинаковом порядке уменьшают на суммы уплаченных страховых взносов (в пределах начисленных сумм), начисленных в сферах деятельности, на которые распространяется каждый спецрежим:

  • организации — не более, чем на 50%,
  • индивидуальные предприниматели:
    • не более, чем на 50% с сумм, уплаченных работникам;
    • на 100% сумм, уплаченных за себя.

Уменьшают взносы только на суммы, уплаченные в соответствующих налоговых периодах.

ООО «Импульс» занимается заготовкой древесины вахтовым методом с 2016 года и оказывает услуги бани, в которой работают два человека. Услуги бани перевело на ЕНВД, остальную деятельность — на УСН. При расчёте налога на ЕНВД за 1 квартал 2017 года ООО «Импульс» уменьшило его значение на страховые взносы, уплаченные за этих двух человек до 31 марта, но не более, чем на 50%. При расчёте единого налога на УСН — уменьшило его значение на страховые взносы, уплаченные за остальных работников до 31 марта, но не более, чем наполовину.

Достоинства и недостатки совмещения

Главный плюс совмещения — возможность минимизации налогов, главный минус — раздельный учёт и соблюдение установленных каждым специальным режимом ограничений и правил.

ИП А.Ж. Кротов, зарегистрированный в Лодейнопольском районе Ленинградской области в 2017 году в собственной мастерской изготавливает обувь из кожи и продаёт в розницу. В отношении изготовления обуви он в 2018 году применяет УСН по ставке 0 процентов, а по розничной продаже — ЕНВД. Таким образом, предприниматель оптимизировал налогообложение. При этом он ведёт раздельный учёт по деятельности, переведённой на УСН и на ЕНВД. Бизнесмен сдаст нулевую декларацию по УСН год, за каждый квартал года будет сдавать налоговую декларацию по ЕНВД.

Налогоплательщики по своему усмотрению совмещают УСН и ЕНВД с основной системой налогообложения: применяют один или оба режима одновременно. При этом они оптимизируют размер уплаченных налогов, выбирая, что будет для них выгоднее.

sb-advice.com

Законодательство о совмещении режимов

Совмещение режимов регламентируется налоговым кодексом РФ. В частности в статье 348.18 НК РФ определен порядок раздельного учета доходов и расходов для разных систем, а также указано, что доходы и расходы, полученные от деятельности, облагаемой ЕНВД или Патентом, не учитываются при исчислении УСН, ЕСХН или ОСНО.

Системы налогообложения

В Российской Федерации есть несколько систем налогообложения, которые могут применять налогоплательщики. Вот все системы:

  1. Самая первая и основная система — Общая. Когда предприниматель или учредители регистрируют свою деятельность, они изначально по умолчанию применяют этот режим.
  2. Упрощенная — это система, которая заменяет уплату нескольких налогов одним — налогом при применении УСН. Здесь могут быть два объекта налогообложения — доходы или разница между доходами и расходами. Перейти на «упрощенку» можно сразу при регистрации хозяйствующего субъекта (в течение первых 30 дней нужно подать уведомление о переходе) или с начала нового года.
  3. ЕНВД — это система, которая заменяет уплату некоторых налогов налогом на вмененную деятельность. Он не зависит от финансового результата деятельности, а рассчитывается исходя из вмененного дохода, установленного государством. Перейти можно в любое время. Для этого в течение пяти дней с даты начала ведения деятельности, облагаемой данным налогом, нужно направить заявление в налоговую для постановки на учет.
  4. Патентная система налогообложения — система, которую моут применять только индивидуальные предприниматели. Хороша тем, что заплатив патент, не нужно подавать декларацию. Патент рассчитывается государством и не зависит от доходов и расходов предпринимателя.
  5. Единый сельскохозяйственный налог — система предназначенная для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Это пониженная ставка налога и замена ЕСХН некоторых других налогов. Очень удобно для организаций и предпринимателей, занятых в сельском хозяйстве.

Читайте также статью ⇒ Как поменять систему налогообложения для ИП

Совмещение режимов ООО и ИП

Хозяйствующий субъект может совмещать такие режимы:

  • Общая система с «вмененкой» — такое совмещение может быть при осуществлении нескольких видов деятельности ООО или предпринимателем.

Пример. ООО «Лилия» занимается оптовой продажей электрооборудования и имеет розничный магазин по продаже такого оборудования. По оптовой продаже ООО применяет общую систему, а по магазину — стоит на учете в налоговой как плательщик ЕНВД.

  • Упрощенная система с ЕНВД — также при осуществлении нескольких видов деятельности или при осуществлении одного вида деятельности для физических и юридических лиц может быть установлена разная система.

Пример. ИП Петров занимается оказанием санитарно-технических услуг. При оказании таких услуг юридическим лицам он не вправе применять ЕНВД и он применяет УСН, а при оказании таких услуг населению — он является плательщиком ЕНВД.

  • ЕСХН и ЕНВД — возможно применение когда сельскохозяйственный товаропроизводитель продает свои товары в своем розничном магазине. По деятельности производства и оптовой продажи он применяет ЕСХН, а по розничной торговле — ЕНВД.
  • Совмещение Патентной системы с ОСН, УСН или ЕСХН — возможно только для предпринимателя. Патентую систему можно совмещать с любой другой системой. Нужно вести раздельный учет и отдельно нужно вести КУДИР для Патентной системы.
  • Совмещение трех режимов — УСН, ЕНВД и Патента — нормы российского законодательства не запрещают совмещение трех разных систем налогообложения. Главное налогоплательщику самому не запутаться в ведении раздельного учета.

Важно! При совмещении любых режимов нужно вести раздельный учет доходов и расходов по каждому режиму.

Возможно ли совмещение трех режимов

Совмещение трех режимов возможно только для предпринимателя. Это такие режимы как УСН (ОСНО), ЕНВД и Патентная система. Для совмещения этих трех режимов должны быть выполнены следующие условия:

  • Численность сотрудников должна не превышать 15 человек (это ограничение действует для Патентной системы, а значит и для предпринимателя на 3 режимах тоже);
  • Раздельный учет имущества, хоз.операций и обязательств по всем трем режимам;
  • Наличие двух книг учета доходов и расходов — одну по деятельности, облагаемой УСН, другую по деятельности, подпадающей под Патент.

Таким образом, предприниматель должен вести учет очень строго и разграничивать все доходы и расходы по видам деятельности.

Читайте также статью ⇒ Лучшая система налогообложения для ООО в 2018. Сравнение УСН, ЕНВД, ЕСХН, НДС

Выводы

Совмещать разные системы налогообложения может не только общество с ограниченной ответственностью, но и предприниматель. Для этого нужно встать на учет по соответствующим видам деятельности в налоговую инспекцию как плательщик специального режима. Налогоплательщик обязан вести раздельный учет доходов, расходов и всех хозяйственных операций.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос: Можно ли совмещать общую систему с УСН?

Ответ: Нет. Общая система может быть совмещена только с ЕНВД и Патентом.

Вопрос: Если на предприятии, совмещающем УСН и ЕНВД, работают сотрудники, за которых уплачиваются страховые взносы. Какие страховые взносы можно зачесть в счет уплаты при расчете ЕНВД?

Ответ: При расчете ЕНВД на предприятии, которое совмещает два режима, нужно учитывать страховые взносы, уплаченные за тех сотрудников, которые заняты в деятельности, облагаемой ЕНВД.

Вопрос: Может ли ИП совмещать два режима налогообложения — Патентную систему и ЕНВД?

Ответ: Да. Предприниматель может совмещать по разным видам деятельности разные режимы. Для этого нужно встать на учет по разным режимам и вести раздельный учет количественных показателей по ЕНВД и книгу доходов и расходов для Патента.

online-buhuchet.ru

Организация раздельного учета на предприятии в ПП «1С:Бухгалтерия предприятия 8»

В письме от 30.11.2011 № 03-11-11/296 Минфин России указал, что Налоговым кодексом РФ не установлен порядок ведения раздельного учета при одновременном применении ЕНВД и УСН. Поэтому налогоплательщики самостоятельно разрабатывают и утверждают порядок ведения такого учета. Разработанный порядок должен быть закреплен в приказе об учетной политике или в локальном документе, утвержденном приказом по организации (приказом индивидуального предпринимателя), или нескольких документах, которые в совокупности будут содержать все правила, касающиеся порядка ведения раздельного учета. При этом применяемый способ раздельного учета должен позволять однозначно отнести те или иные показатели к разным видам предпринимательской деятельности.

Для реализации раздельного учета доходов и расходов в программе используются следующие методы:

  • Использование разных субсчетов счетов доходов и расходов в Плане счетов бухгалтерского учета.
  • Субсчета с окончанием на 1 – доходы/расходы, отнесенные к основной системе налогообложения (Общая или УСН), с окончанием на 2 – доходы/расходы, отнесенные к деятельности с особым порядком налогообложения (ЕНВД).

План счетов бухгалтерского учета

Примечание. Бухгалтерский учет при упрощенных режимах налогообложения ведется на счетах Плана счетов бухгалтерского учета, а налоговый учет (формирование декларации по УСН, Книги учета доходов и расходов) на регистре накопления «Расходы УСН». Движения по данному регистру формируются при проведении первичных документов одновременно с формированием проводок по бухгалтерскому учету.

Настройки в справочнике «Статьи затрат». В каждой статье затрат указывается, к какому виду деятельности (системе налогообложения) относится данный расход. Расходы, собранные за период по статьям, отнесенным к деятельности с основной системой, будут закрываться на сч. 90.02.1 (себестоимость основного вида деятельности, в нашем примере УСН). Расходы, собранные по статьям, отнесенным к деятельности с особым порядком налогообложения, будут закрываться на сч. 90.02.2 (себестоимость по системе налогообложения ЕНВД). Распределяемые затраты, то есть затраты, которые невозможно отнести к определенному виду деятельности, в конце месяца будут распределены в дебет субсчетов сч. 90.02 пропорционально полученным доходам согласно статьи 272 НК РФ.

Важно! Данная настройка влияет на закрытие затратных счетов обработкой «Закрытие месяца» и формирование бухгалтерской отчетности и не влияет на заполнение Книги учета доходов и расходов и декларации по УСН.

Создаем статью затрат

Поле «Расходы (НУ)» в первичных документах по признанию расходов необходимо заполнять для распределения расходов по системам налогообложения по налоговому учету, то есть формирования КУДиР и заполнения Налоговой декларации по УСН:

Заполняем поле Расходы НУ

Расходы для целей налогового учета по УСН могут быть:

Варианты расходов для целей налогового учета УСН

Использование разных номенклатурных групп. При использовании разных видов деятельности рекомендуется использовать и разные номенклатурные группы:

Номенклатурные группы

Разделение складского учета (то есть использование отдельного склада для каждого вида деятельности) возможно, но необязательно.

Признание расходов при упрощенной системе налогообложения

1. Законодательная база

Перечень расходов, на которые вправе уменьшать полученные доходы организации, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

При этом в отличие от порядка налогообложения прибыли организаций, предусмотренного главой 25 НК РФ, этот перечень носит исчерпывающий характер, то есть является закрытым, поэтому включить в расходы затраты, не поименованные в данном перечне, налогоплательщик не имеет права (смотрите, например, письма Минфина России от 04.06.2012 N 03-11-11/175, от 29.12.2009 N 03-11-06/2/269, УФНС России по г. Москве от 15.11.2010 N 16-15/119850).

Кроме того, необходимо, чтобы расходы, учитываемые при УСН, отвечали следующим критериям:

  • расход должен соответствовать профилю ведения бизнеса;
  • расход должен быть подтверждён и оплачен;
  • расход должен быть произведён для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

2. Реализация в ПП «1С:Бухгалтерия предприятия 8»

Порядок признания расходов для целей налогообложения в УСН настраивается в Учетной политике организаций.

Меню: Предприятие – Учетная политика – Учетная политика организаций

Учетная политика организаций

События, закрытые для редактирования, являются обязательными условиями. Все остальные события должны быть определены пользователем в соответствии с законодательством РФ и спецификой своей деятельности.

При осуществлении разных видов расходов в программе ведется учет по прохождению расходами всего перечня событий (статусов), необходимых для признания данного расхода, как уменьшающего налоговую базу по УСН.

Для хранения данной цепочки прохождения статусов в программе предназначен регистр накопления «Расходы при УСН»:

Список Расходы при УСН

Для наглядности сгруппируем расходы по видам и покажем движения по статусам до попадания в Книгу учета доходов и расходов согласно настройкам нашей учетной политики:

Вид расхода Событие Статус
1. Расходы на материалы Поступление материальных запасов Не списано, Не оплачено
Оплата за материалы поставщику Не списано (попадает в КУДиР)
2. Расходы на закупку товаров Поступление товаров Не списано, Не оплачено
Оплата поставщику за товары Попадает в КУДиР
Реализация товаров покупателю
3. Услуги Поступление услуги Не оплачено
Оплата поставщику Попадает в КУДиР
4. Заработная плата и отчисления с ФОТ Начисление зарплаты Не оплачено
Выплата зарплаты Попадает в КУДиР
5. Налоги, сборы Начисление налогов, сборов Не оплачено
Оплата налогов, сборов Попадает в КУДиР

Примечание: расходы могут проходить статусы в любом порядке, но только та сумма затрат, которая прошла по всем необходимым статусам, будет признана для уменьшения налоговой базы.

Распределяемые расходы попадут в КУДиР только после проведения регламентной операции по распределению между системами налогообложения («Распределение расходов по видам деятельности для УСН»):

Меню: Операции – Регламентные операции

Рассмотрим в ПП «1С:Бухгалтерия предприятия 8» отражение цепочки хозяйственных операций, характерных для организаций, осуществляющих торговую деятельность.

Формирование первичных документов

1. Поступление товаров

Данная операция отражается документом «Поступление товаров и услуг»:

Поступление товаров и услуг

Если поставщиком товаров был выставлен НДС, включаем его в стоимость приобретенных ценностей с помощью кнопки «Цены и валюты»:

Кнопка Цены и валюты

Обратите внимание! Поле «Расходы (НУ)» должно быть обязательно заполнено. В случае незаполнения поля данные расходы для целей налогового учета считаются непринимаемыми.

При проведении документа будут сформированы проводки по бухгалтерскому учету:

Проводки по бухгалтерскому учету

Движения по налоговому учету в регистре «Расходы при УСН»:

Движения по налоговому учету в регистре Расходы при УСН

2. Оплата поставщику за товары

Данную операцию отразим документом «Списание с расчетного счета»:

Списание с расчетного счета

При проведении документа будут сформированы проводки:

Сформированные проводки

Записи по регистру «Расходы при УСН»:

Записи по регистру Расходы при УСН

Доходы и расходы при УСН признаются кассовым методом. Поэтому сумма, перечисленная поставщику, попадает в графу 6 «Расходы всего» КУДиР. Но так как еще не выполнено последнее условие «Реализация товаров поставщику», данные расходы пока не попадают в графу 7 (то есть не уменьшают налоговую базу):

Графы КУДиР

3. Реализация товаров оптовому покупателю

Данная операция отражается документом «Реализация товаров и услуг»:

Реализация товаров и услуг

Обратите внимание! Счета доходов и расходов указаны для основной деятельности (УСН). В качестве аналитики выбрана соответствующая номенклатурная группа «Оптовая торговля».

При проведении документа будут сформированы проводки:

Проведенный документ Реализация товаров и услуг

Себестоимость реализованных товаров, включая НДС, выставленный поставщиком, попадает в Книгу учета доходов и расходов:

Себестоимость товаров попала в КУДиР

Расшифровка КУДиР

Именно сформированный регистр «Расшифровка КУДиР» при проведении первичного документа сигнализирует о включении расходов в налоговую базу по УСН.

4. Реализация товаров розничному покупателю

Так как в организации используется один общий склад для оптовой и розничной торговли, реализацию как оптом, так и в розницу будем отражать документом «Реализация товаров и услуг» (документ «Отчет о розничных продажах» предназначен только для реализации со склада с видом «Розничный»).

Реализация товаров розничному покупателю

Обратите внимание на заполнение счетов доходов и расходов по деятельности, облагаемой ЕНВД (90.01.2, 90.02.2), и на выбор соответствующей номенклатурной группы «Розничная торговля».

При проведении документа будут сформированы проводки:

Результат проведения документа

При совмещении режимов УСН и ЕНВД расходы и доходы по ЕНВД программой фиксируются на вспомогательном забалансовом счете УСН.01 «Расчеты с покупателями по деятельности ЕНВД».

При проведении также формируется регистр «Расходы при УСН» со статусом списания расходов «Не принимаемые»:

Статус списания Не принимается

5. Получение оплаты от розничного покупателя

Для отражения данной операции введем документ «Приходный кассовый ордер» с видом операции «Оплата от покупателя»:

Приходный кассовый ордер

При проведении документа будут сформированы проводки и движения по регистру «Книга учета доходов и расходов»:

Проведенный ПКО

Полученная розничная выручка попадает в графу 4 «Доходы всего»:

Полученная розничная выручка в гр. 4

6. Получение аванса от покупателя

Отразим данную операцию с помощью документа «Поступление на расчетный счет»:

Поступление на расчетный счет

При получения аванса от покупателя (за безналичный или наличный расчет) в документе необходимо обратить внимание на заполнение поля «Отражение аванса в НУ». Отнесение к тому или иному режиму налогообложения будет зависеть от заполнения данного поля.

При проведении документа будут сформированы проводки:

Проведенный документ Поступление на расчетный счет

Записи по регистру «Книга учета доходов и расходов»:

Записи по регистру КУДиР

7. Поступление услуги

Отразим услугу по доставке товаров с помощью документа «Поступление товаров и услуг»:

Документ Поступление товаров и услуг

Расходы по доставке товаров являются распределяемыми. Для распределения затрат между системами налогообложения по налоговому учету в поле «Расходы (НУ)» укажем «Распределяются».

Для целей бухгалтерского учета покажем программе, что данные затраты нужно распределять при помощи выбора распределяемой статьи затрат.

Затраты по доставке отнесем на сч. 44, в качестве аналитики выберем статью затрат «Доставка»:

Выбираем статью затрат

8. Начисление налогов

Начисление налогов, сборов в программе отражается документом «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)»:

Операция (бухгалтерский и налоговый учет)

9. Уплата налогов

Перечислим аванс по УСН с помощью документа «Списание с расчетного счета» с видом операции «Перечисление налога»:

Списание с расчетного счета

При проведении документа будут сформированы проводки:

Проведенный документ Списание с расчетного счета

Записи по регистру «Книга учета доходов и расходов»:

Записи по регистру Книга учета доходов и расходов

<Расход по уплате налога попал только в 6 графу, хотя было выполнено оба условия: начисление налога и оплата налога. Дело в следующем: так как начисление налогов осуществляется ручной операцией, при ее записи не формируются движения в регистр «Расходы при УСН», поэтому программа данное начисление «не видит». Для таких случаев в документах поступления и списания с расчетного счета, приходных и расходных кассовых ордерах предусмотрена кнопка «КУДиР». Эта кнопка предназначена для ручной корректировки данных, попадающих в книгу учета доходов и расходов:

Кнопка КУДиР

При нажатии на кнопку открывается следующее окно:

Отражение платежа в КУДиР

В случае, если требуется ручная корректировка книги, данный флажок необходимо снять. В открывшейся форме вручную необходимо указать отражение платежей для целей УСН и ЕНВД:

Указываем отражение платежей для целей УСН и ЕНВД

Примечание. Кнопка «КУДиР» активна не при всех видах операций платежных документов (в частности, ей можно пользоваться при отражении операций с видом «Прочий приход/расход», «Перечисление налога»).

Для ручного заполнения Книги учета доходов и расходов предназначен документ «Записи книги учета доходов и расходов (УСН, патент)». В частности, это необходимо для хозяйственных операций, отраженных в программе документом «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)» (например, начисление налогов).

1c.style


Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте, как обрабатываются ваши данные комментариев.