Порядок продажи доли в уставном капитале
Продажа или покупка доли в уставном капитале (УК) ООО представляет собой стандартную процедуру с некоторыми особенностями. Порядок реализации или приобретения части УК в 2017 году определен действующим законодательством, в частности, в ст. 21 ФЗ №14 от 08.02.1998.
Согласно положениям указанной статьи, процедура может быть проведена только при соблюдении двух условий:
- собственник должен иметь все права на долю УК и полномочия на распоряжение ими;
- решение о продаже, а также порядок проведения процедуры не должен противоречить действующему законодательству и положениям устава ООО.
Все участники ООО имеют преимущественное право на приобретение доли, перед третьими лицами. Продажа части УК осуществляется по фиксированной цене или в соответствии с указанными в уставе критериями оценки.
Для осуществления продажи доли капитала членам ООО, владелец обязан составить специальный документ – оферту, уведомляющий остальных членов общества о реализации доли УК.
Если сделка проводится между продавцом и третьим лицом, то операция должна быть заверена нотариально. В случае оформления купли-продажи между участниками общества, обращения в нотариат не требуется. Важно помнить, что преимущественное право участников ООО на приобретение доли сохраняется в течение тридцати дней с момента извещения остальных участников ООО.
После заключения соглашения купли-продажи, продавец доли обязан в трехдневный срок уведомить ИФНС и подать соответствующий пакет документации для регистрации заключенного договора. В дальнейшем все необходимые изменения вносятся в ЕГРЮЛ и оформленная сделка считается официально заключенной.
Список необходимых документов
Покупатель, прежде чем оплачивать средства за долю, должен получить подтверждение прав продавца на совершение подобной сделки. Все документы также представляются в нотариат для удостоверения сделки и в регистрирующий орган для внесения необходимых изменений в ЕГРЮЛ. Для этого собственник части УК обязан представить следующие бумаги:
- Договор купли-продажи доли в уставном капитале.
- Решение учредителей ООО о создании компании, включая список участвующих лиц.
- Учредительный договор.
- Протокол общего собрания членов ООО, подтверждающий получение собственником доли УК.
- Свидетельство о праве наследования (если доля получена в качестве наследства).
- Судебное решение, удостоверяющее право продавца на распоряжение частью УК (также при необходимости).
- Другие виды соглашений, дающее право собственнику реализовать долю.
Помимо указанных документов, продавец доли может подтвердить свои права на распоряжение ею при помощи выписки из ЕГРЮЛ. В данном документе содержится вся обязательная информация, касающаяся принадлежности доли и ее реализации.
Пример по продаже доли в уставном капитале
Аркадий М. решил приобрести долю УК предприятия, которое оказывает бытовые услуги населению. Мужчина обратился к одному из учредителей ООО и предложил оформить договор продажи доли в уставном капитале. Продавец отказался оформлять соглашение, поскольку срок прекращения преимущественного права участников компании до сих пор не закончился, однако заключил предварительный договор о реализации части УК в случае отказа участников общества ее приобретать. Аркадий передал задаток за долю.
Через некоторое время Аркадий узнал о продаже доли участнику компании, и обратился в суд с заявлением о нарушении его прав. В результате сделка аннулирована не была, а на продавца было заведено уголовное дело по факту мошенничества, поскольку он не имел права заключать подобные соглашения.
Заключение
Наиболее популярные вопросы и ответы на них по продаже доли в уставном капитале
Вопрос: Здравствуйте. Мое имя Лариса. Я являюсь участником ООО, занимающегося торговлей. Несколько месяцев назад учредитель и владелец основной части УК скончался и на днях в права наследования вступил его сын. Соответственно, указанная часть капитала перешла в распоряжение наследника.
Сейчас он уведомил остальных участников ООО о продаже доли по приемлемой цене. Я бы хотела приобрести данную долю.
Подскажите, возможно ли это сделать? Необходимо ли заверять документы в нотариате и имеется ли у меня преимущественное право на покупку, если моя доля УК больше остальных?
Ответ: Здравствуйте, Лариса. В вашей ситуации, сделка купли-продажи может быть оформлена в соответствии с пунктами ст. 21 ФЗ №14 от 08.02.1998. В данной статье указано, что продажа доли в уставном капитале ООО между участниками компании осуществляется без заверения у нотариуса. Иными словами, вы можете оформить сделку в стандартном порядке, не посещая нотариат.
Что касается преимущественного права на покупку перед другими участниками ООО, то все члены общества имеют равные права на покупку доли УК, независимо от размера той части капитала, которой они уже владеют.
Список законов
Образцы заявлений и бланков
Вам понадобятся следующие образцы документов:
- Образец договора купли-продажи доли в ООО
Вам могут быть интересны следующие статьи:
Остались вопросы и ваша проблема не решена? Получите бесплатную консультацию у юристов прямо сейчас
busines-suport.ru
Особенности отчуждения
Главное помнить, если 100% доли в обществе будет продаваться частями, то первый покупатель доли получает преимущественное право на приобретение остальной части. А это предполагает уже уведомление других новых собственников юридического лица о предстоящей продаже.
Продажа целой части или по частям доли не предполагает внесение изменений в уставные документы, но внести изменения в ЕГРЮЛ придется.
Собственник ООО должен помнить, если у него есть супруга или супруг, то сделка по отчуждению должна проводиться с согласия такого лица. Это правило касается и покупателя доли.
Порядок действий
Несмотря на кажущуюся простоту сделки, все же следует соблюдать четкий порядок, состоящий из определенных этапов.
Вынесение решения
Прежде всего, свое решение об отчуждении бизнеса, собственник должен задокументировать. Решение единственного участника ООО о продаже доли может быть составлено по следующему образцу:
Решение №….
участника ООО….название…
дата и место составления
Ф.И.О или название юридического лица, в лице….должность…ФИО, являясь единым владельцем ООО …название.., —
Решил:
Продать долю, которая принадлежит мне на правах собственности, номинальная стоимость составляет …. рублей, что составляет …% от общего капитала ООО…наименование… ОГРН – такому-то лицу ….
Ф.И.О, подпись
печать, если она есть
Обращение к нотариусу
Договор купли-продажи доли единственного участника ООО обязательно заверяется у нотариуса. Однако перед сделкой придется уведомить само общество о предстоящей сделке примерно за 30 дней до запланированной даты купли-продажи. Законодательством предусмотрена возможность выкупа УК самим предприятием.
Если доля продается не полностью, то перед продажей второй части доли придется уведомлять первого покупателя о предстоящей сделке и сделать ему предложение о приобретении. Получение оферты в данном случае должно быть подтверждено письменно.
Перед походом к нотариусу и продажей доли единственным участником ООО, необходимо подготовить ряд документов:
- Заявку по установленной форме Р14001.
- Документ из реестра участников общества, при наличии.
- Образец контракта купли-продажи.
- Подтверждение получения оферты другими участниками и обществом.
- Если он был, то отказ от покупки долей другими участниками, при наличии.
- Документ, подтверждающий, что ООО отказалось от приобретения доли.
- Справка, подтверждающая уплату полного размера капитала предприятия.
- Если в качестве покупателя и/или продавца выступает физическое лицо, то согласие второй половинки на куплю и продажу доли.
- Подтверждение оплаты по контракту, это может быть кассовый ордер или выписка из банка, расписка. Оплата по договору может производиться и в момент подписания соглашения.
Помимо этих документов, могут потребоваться и те, которые, в принципе, сам нотариус может запросить в соответствующих органах, но редко это делает. Это свидетельство или выписка о регистрации предприятия и документ из налоговой о выбранной системе.
Естественно, что продажа доли единственным участником ООО предполагает обязательное предоставление паспортов сторон сделки. Если в ней участвует юридическое лицо, то его полномочия должны быть подтверждены соответствующей доверенностью.
Обращение в налоговый орган
На сегодняшний день, проводя продажу доли единственным участником ООО у нотариуса, можно смело отбрасывать этот пункт. Теперь функция по уведомлению фискальных органов о смене собственников общества полностью лежит на нем.
Банк и партнеры
Как только на руки будет получена выписка из ЕГРЮЛ с указанием нового собственника, можно переходить к процедуре уведомления всех остальных лиц, которые задействованы в деятельности юридического лица.
Тяжелее всего будет с банком. Обычно потребуется предоставить объемный пакет документов, составить письменное уведомление.
С партнерами по бизнесу намного проще, тем более что очень редко требование по уведомлению о смене учредителей бывает в хозяйственных договорах. Тем не менее, следует все же еще раз перечитать контракты, чтобы не оказаться в неловкой ситуации перед контрагентом. Чаще всего придется уведомить стороны договора, если директор и учредитель в одном лице.
Отчуждение 100% доли без соглашения
Продажу бизнеса можно провести и без оформления договора. Однако такая процедура может затянуться на длительное время, но все зависит от достигнутых договоренностей между сторонами.
Сначала в состав общества вводится новый владелец. Это лицо обязано выплатить свою часть. Соответственно, уставной капитал подлежит увеличению. О проведенной оплате необходимо получить письменное подтверждение.
Как только второй участник включается в состав учредителей общества, первый участник уже может выйти из такого предприятия. Одновременно с этим необходимо составить заявление Р14001 и подать его в налоговый орган, уведомив его тем самым о том, что в составе учредителей конкретного ООО произошли изменения. К заявлению прилагается решение учредителей и документ о полной выплате капитала.
Продажа 100% доли единственного участника ООО без оформления договора предполагает составление решения, оно может выглядеть следующим образом:
Решение
Единого участника ООО…название… об увеличении УК за счет взноса третьего лица и принятии этого лица в состав владельцев
Дата и место составления
Полные данные единого участника ООО …название.., в соответствии с п…. ФЗ …название.., принял решение, —
- Принять ….Ф.И.О, в состав учредителей ООО …название, с ..дата..
- УК ООО …название увеличить… с ….. до …., за счет внесения средств новым участником …Ф.И.О.
- Размер УК считать ……
- Утвердить устав ООО …название.. в новой редакции с …дата..
- Проведение регистрации соответствующих изменений поручить……….
Ф.И.О, подпись единого участника
Теперь первый участник может получить согласие от второго участника на выход из состава учредителей. Такое уведомление необходимо составить письменно и переслать по почте либо передать под роспись. Как только второй участник получает уведомление, то первый собственник утрачивает свой статус. После этого общество обязано произвести расчет с выбывшим собственником.
После такой своеобразной продажи доли единственным участником ООО на протяжении одного месяца необходимо уведомить регистрационный орган о произошедших изменениях. В этой ситуации в налоговую службу подается такое же заявление, составленное по форме Р14001. Через 5 дней регистрационный орган вносит в ЕГРЮЛ соответствующие изменения, и заявителю выдается обновленная выписка.
Возможные трудности
Продажа доли участника ООО третьему лицу может усложниться, если по какой-либо причине отсутствует директор ООО, с ним нет связи. В этом случае придется сначала уволить такого сотрудника и принять нового.
Следует пересмотреть внимательно устав, если к его составлению подошли формально, то возможно, что там есть ограничение по отчуждению доли третьему лицу. Поэтому предварительно придется внести изменения в правоустанавливающие документы, и только после этого отчуждать долю.
Не получится одновременно вывести старого и ввести нового участника, так как появляется нераспределенная доля.
businessman.ru
Общие моменты
Прежде чем приступить к рассмотрению установленного законодательством РФ порядка продажи доли ООО в 2018 году, изначально необходимо хорошо ориентироваться в базовой терминологии и законодательстве России, которое регулирует этот процесс.
Что это такое
Под определением “Доля в ООО” подразумевается часть уставного капитала, которая принадлежит тому или иному участнику Общества.
Размер части отображается в процентах либо же в дробном соотношении, и поэтому от этого напрямую зависит, на какую именно сумму дохода может рассчитывать ее собственник в виде дивидендов.
Владелец части уставного капитала имеет полное право на ее распоряжение по своему рассмотрению, однако с ограничениями, которые фиксируются законодательством РФ либо же Уставом ООО.
На основании ст. 21 Федерального закона “Об ООО” возможность перехода доли к иным лицам может произойти:
| На основании сделки | К примеру, путем составления договора купли-продажи либо дарения |
| В установленном порядке правопреемства | Подразумевается получение наследства от участника – физического лица либо же реорганизация |
| На иных законных обстоятельствах | — |
Как видно, существует немало вариантов передачи своей доли иным лицам.
Почему возникает такая необходимость
К примеру, в случае, когда оборотного финансового капитала катастрофически не хватает компании для приобретения различного материала и в ближайшем будущем их не будет, то многие участники Общества принимают решение о продаже своей доли с целью сохранения своего собственного капитала и легального вывода капитала из ООО.
Однако это далеко не единственная причина, по которым может быть принято решение о реализации своей доли иным лицам.
В частности, решение участника о продаже доли в ООО может быть и по таким причинам, как:
| Трудности хозяйственного характера | К ним можно отнести: долговые обязательства перед наемным штатом сотрудников, задолженность перед налоговым органом и так далее |
| Регулярные конфликты между остальными дольщиками | Что существенно сказывается на трудовой деятельности ООО |
| Иные различные обстоятельства | — |
На практике встречаются и иные различные ситуации, при которых принимается решение о реализации своей доли в организации.
Может произойти и такое, что дольщик принял решение инвестировать деньги в иные сферы деятельности и поэтому ему необходимы денежные средства.
Действующие нормативы
В 2018 году все вопросы относительно купли-продажи долей в уставном капитале организации регулируются несколькими основными законодательными актами, а именно:
- Гражданским Кодексом РФ;
- Федеральным законом РФ № 14 от февраля 2014 года, который регулирует вопросы трудовой деятельности ООО, в том числе и правила реализации доли уставного капитала.
Именно в этих законодательных актах закреплены все имеющиеся тонкости заключения соглашения по вопросу отчуждения доли уставного капитала (предмет, имеющиеся права и обязанности, стоимость сделки, ответственность сторон и так далее).
Важно дополнительно обращать внимание и на то, что законодательство нередко устанавливает альтернативный порядок регулирования вопросов по распоряжению долей в уставном капитале, поэтому в процессе принятия решения относительно реализации доли нужно брать во внимание Устав ООО.
Дополнительно стоит обращать внимание на то, что с 2016 года жизнедеятельность для ООО существенно усложнилась, поскольку большую часть документов предстоит заверять в нотариальном органе.
Корректировки внес Федеральный закон № 67 от марта 2015 года в ФЗ № 14 “Об ООО”.
Исходя из этого, в 2018 году, для возможности произвести продажу части уставного капитала в ООО вне зависимости от того, покупатель является участником Общества либо же нет, нужно наличие нотариального органа и обязательного его заверения.
Причем не имеет значения о соглашении купли-продажи идет речь либо же о решении ОСУ, заявления, оферты и так далее.
Помимо этого, вновь откорректированное законодательство:
| Уточняет список необходимой документации | Который будет запрошен нотариальным органом для подтверждения сделки относительно отчуждения части уставного капитала и полномочий (ст. 21 ФЗ № 14) |
| Дополнило правила | Которые напрямую относятся вопроса подтверждения доли (ст. 22 ФЗ № 14) |
| Были добавлены обязанности в подтверждении в нотариальном органе требований участника | Относительно приобретения в ООО его части уставного капитале в том случае, когда он принимал участие в голосовании против принятия решения относительно выполнения сделки (ст. 23 ФЗ № 14) |
| Был переформулирован период | Когда допускается возможность применять преимущественное право в процессе реализации части уставного капитала (Уставом допускается возможность установить более длительный период) |
В процессе реализации части уставного капитала необходимо всегда помнить о вышеуказанных нюансах для избегания различных проблем с контролирующими органами.
Порядок продажи учредителем доли ООО
В зависимости от того, кому именно планируется реализация доли ООО, необходимо знать юридические нюансы.
По этой причине целесообразно будет подробней рассмотреть весь процесс продажи доли уставного капитала в 2018 году.
Согласование с участниками
В том случае, если наблюдается желание, которое связано с продажей доли, то участники Общества должны действовать на основании законодательства и брать во внимание Устав – главную документацию компании.
Основные нюансы заключаются в следующем:
| При наличии желания продать свою долю | Обязательно необходимо оповестить об этом иных участников |
| Лицо, которое изъявило желание приобрести долю | В обязательном порядке должны принять оферту. Таким образом, можно реализовать преимущественное право покупательской деятельности при условии, что оно указано в Уставе |
| Оферта считается действительной на протяжении 1 месяца | В случае отказа по ее принятию, период автоматически может быть сокращен |
Иными словами, при изъявлении желания продать свою долю оповещение остальных участников необходимо с той цель, чтобы реализовать их преимущественное право на ее покупку. Решение будет занесено в протокол собрания учредителей.
Кто может стать покупателем
Если же в Уставной документации не отображено иное, то правом заниматься покупкой доли имеет право любое лицо совершеннолетнего возраста, будучи дееспособным.
В процессе покупки доли физическими лицами, необходимо будет получить не только разрешение самого покупателя, но и дополнительно согласие супруга на продажу доли в ООО.
Если же часть приобреталась в период, когда учредитель находился в официальном браке, а на момент продажи уже развелся, то в обязательном порядке необходимо получить письменное согласие бывшего супруга.
Нередко составляется брачное соглашение, в котором отображаются базовые условия заключения подобных сделок на время действия официального брака.
Нередко покупателем выступает юридическое лицо. Для возможности совершить рассматриваемую сделку необходимо собрать всю документацию учредителя и юридических лиц в частности. Покупателем может выступать любая организация, даже зарубежная.
Законность сделки могут контролировать нотариальные органы, причем уполномоченное лицо отслеживает факт принятия во внимание соблюдение всех прав и обязанностей сторон.
Изначально в качестве покупателей рассматриваются соучредители ООО, причем реализатор в обязательном порядке предлагает свою долю по той же себестоимости, которую выставляет и для третьих лиц.
Общество находится в приоритете по праву выкупа только в той ситуации, когда данный факт отмечен в уставной документации и у кого-либо из участников нет приоритетного права на приобретение.
Реализатор имеет полное право самостоятельно определять себестоимость своего имущества. К примеру, цена может быть рассчитана ранее на базе Устава.
Другому участнику
Порядок реализации доли иному участнику подразумевает под собой весьма сложную и ответственную процедуру с юридической точки зрения.
Она состоит из 3 основных этапов, а именно:
- Подготовка необходимой документации.
- Подписание соглашения купли-продажи и обращение в нотариальный орган.
- Внесение всех необходимых сведений относительно производимых корректировок в ЕГРЮЛ и оформление всех необходимых документов, которые способны подтвердить сделку.
Рекомендуется заказывать справку ЕГРЮЛ, которая предоставлена не раньше, чем за 1 календарный месяц до того периода, когда будет произведено отчуждение.
Если говорить о продаже единственного участника, то изначально необходимо принять второго участника, а уже после отказаться от своей доли.
Третьему лицу
Под определением “оферта” подразумевается официальный документ, который подтверждает реализацию своей доли.
Она подлежит передаче третьему лицу в случае факта реализации. Официальный документ может находиться на рассмотрении в течении 30 календарных дней с периода получения.
Все без исключения участники имеют полное право в любой момент воспользоваться возможностью и приобрести определенную долю в уставном капитале.
В большинстве случаев это наиболее оптимальная процедура, поскольку реализация третьим лицам немало временных затрат из-за необходимости в перераспределении долей между участниками.
Подготовка документов
Для возможности реализовать свою долю в уставном капитале, необходимо собрать такие документы, как:
| Устав с различными изменениями | И отметками территориальных представителей налоговой службы |
| Имеющиеся квитанции из ЕГРЮЛ | За календарный месяц |
| Сведения относительно количества участников Общества | Обязательно следует отобразить их персональные инициалы, а также объем доли и оплаты |
| Решение | На базе которого был назначен на должность главного бухгалтера то или иное лицо. Это касается и директора, совета директоров и так далее |
| Свидетельство | Подтверждающее факт государственной регистрации, включая и местную администрацию |
| Сведения о купле-продаже | Передаче в иные руки либо же возможной уступки |
| Если планируется предоставление нотариальной копии | То в обязательном порядке необходимо подготовить соответствующую выписку (только в таком случае возможна дальнейшая регистрация) |
В том случае если доля передается по установлено процедуре правопреемства, то все необходимые сведения должны быть изложены в письменном виде.
Договор купли-продажи (предварительное соглашение)
По причине последних изменений, которые произошли в 2016 году и повышении роли нотариальных органов, заверение нотариусами соглашения относительно купли-продажи в ситуации отчуждения доли внутри Общества является неотъемлемой частью.
Сделка может быть признана недействительной в том случае, если стороны по каким-либо причинам не соблюдают условий относительно ее нотариальной формы.
Соглашение должно быть составлено в единственном экземпляре. Федеральный закон “Об ООО” возлагает на нотариальный орган обязанность:
- по проверки полномочий отчуждающего долю лица;
- на право распоряжаться долями.
Полномочия лиц, которые отчуждают долю либо же ее определенную часть, а также права на ее распоряжение, может подтверждаться исключительно нотариальным соглашением, на базе которого была куплена доля ранее, в том числе и выпиской из ЕГРЮЛ.
Стоит отметить, что в процессе реализации доли иным лицам, в обязательном порядке необходимо заверить нотариально заявление по форме P14001.
К сведению: с января 2016 года заявление должно быть подано в нотариальный орган в течении 3 дней с того периода, когда удостоверение подается самим нотариусом.
Образец оферты о сделке
Для минимизации рисков занесения ошибочных сведений в оферту, рекомендуется скачать образец по ссылке здесь.
Важно помнить: допускать какие-либо ошибки или опечатки недопустимо, поскольку в таком случае она признается недействительной.
Пошаговая инструкция
Реализация доли уставного капитала организации осуществляется без особых сложностей, если следовать четкому механизму действий.
В частности речь идет о таком алгоритме, как:
- Реализатор в обязательном порядке оповещает всех без исключения участников о своем желании продать имеющуюся долю заказным письмом.
- Согласие участников в письменном виде.
- В случае получения отказа поднимается вопрос относительно продажи иным лицам.
- Далее формируется соглашение относительно отчуждения, на основании которого происходит смена собственника конкретной доли.
По сути, в этом и заключается пошаговый механизм действий в процессе реализации доли уставного капитала в организации.
После того, как сделка осуществилась, возникает необходимость в заверении нотариальным органом заявления по форме P16001.
Это делается с целью своевременной корректировки всей необходимых сведений в ЕГРЮЛ.
На основании Федерального закона “Об ООО”, порядок отчуждения в 2018 году осуществляется в качестве уступки, и покупатель сможет получить все права и обязанности на договорных отношениях, которые принадлежали прошлому собственнику.
По завершению подписания соглашения, новый собственник в письменной форме должен заявить о факте совершения сделки и подтвердить это доступными способами.
Часто задаваемые вопросы
В процессе реализации своей доли уставного капитала у многих собственников возникают различные вопросы.
По этой причине рассмотрим наиболее распространенные из них с точки зрения законодательства РФ.
Возможна ли сделка без нотариуса
В редких случаях предусматривается возможность избежать обязательного нотариального заверения.
В частности речь идет о таких ситуациях, как:
- часть уставного капитала, которая находиться в праве собственности у Общества будет распределена между всеми участниками;
- доля приобретается самой организацией;
- выход участника в добровольном порядке из Общества.
Во всех иных ситуациях, фактические корректировки осуществляются только в том случае, когда сведения должны быть занесены в ЕГРЮЛ. По завершению этого процесса можно полагать переход владений из одних рук в иные законными.
Как действовать по доверенности
Согласно ст. 10 Гражданского Кодекса РФ, представлять часть капитала можно по составленной доверенности.
Под данной документацией подразумевается письменное признание полномочий, которые предоставляются одним лицом второму с целью дальнейшего представительства интересов.
Видео: проблематика купли-продажи долей ООО
В Гражданском Кодексе РФ, в частности ст. 182 четко сказано, что совершенная сделка одним лицом предоставляет возможность законному представителю формировать, видоизменять либо же прекращать определенные гражданские права и обязанности основного участника.
Говоря простыми словами, он должен поступать по такому же алгоритму, который предусмотрен для всех без исключения основных участников Общества.
Есть ли налогообложение
Граждане, которые реализовали имеющуюся у них часть уставного капитала ООО, получают прибыль, которая в общей ситуации подвержена начислению НДФЛ в размере 13%.
Одновременно с этим, может быть ситуация, при которой налог на доходы физическими лицами может и не оплачиваться.
Для освобождения от уплаты налогов необходимо соблюдать несколько условий, а именно:
| На период реализации часть уставного капитала | Она находится в собственности минимум у 5 человек |
| Соответствующая часть была куплена гражданами | После января 2011 год |
В том случае, если граждане имеют законное право на использование льготы, то они не должны рассчитывать и уплачивать НДФЛ.
Более того, им нет необходимости в подаче декларации налоговому органу. Одновременно с этим, при отсутствии подобного права, с прибыли нужно не только уплачивать налог и подавать декларацию.
Исходя из этого, лица, которые смогли реализовать свою часть уставного капитала в ООО, в обязательном порядке должны выполнять такие обязательства, как:
| До 30 апреля включительно текущего календарного года | Предоставить в территориальное представительство налогового органа декларацию по форме 3-НДФЛ относительно суммы полученной прибыли за продажу доли |
| До 15 июля текущего календарного года | Совершить уплату налогов от полученной прибыли |
Стоит обращать внимание и на то, что налоговая база может быть уменьшена:
| На объем подтвержденных финансовых затрат | Которые были напрямую связаны с приобретением лиц части уставного капитала в ООО |
| На размер прибыли | Которая была получена по результатам прекращения участия в предпринимательской деятельности, но при этом она не превышает 250 тысяч рублей |
Второй вариант можно использовать только в том случае, если не предусмотрено другой льготы (если нет освобождения от уплаты налогов в полном объеме).
Напоследок хотелось бы подытожить — вне зависимости от того, кому именно планируется продажа своей доли уставного капитала, в обязательном порядке необходимо соблюдать законодательство РФ. В
том случае, если пренебречь каким-либо из подпунктов, есть большая вероятность того, что сделка будет признана несостоявшейся со всеми вытекающими последствиями.
jurist-protect.ru
Общие сведения ↑
Участник ООО, пожелавший продать свою долю, сначала обязан предложить выкупить его часть другим учредителям, если только он не является единственным участником.
При наличии одного участника составляется решение о продаже доли в уставном капитале ООО. Участники располагают преимущественным правом на приобретение доли.
Если это оговорено уставом, то таким правом может обладать и общество. Свое намерение относительно продажи доли участник излагает в оферте, поданной на имя директора ООО.
В тридцатидневный срок, если иное не установлено уставом, должно быть изъявлено согласие на покупку доли. При отсутствии акцепта в положенный срок право на преимущественный выкуп участниками утрачивается.
По общим правилам учредители выкупают долевую часть иного участника пропорционально их собственным долям. Но уставные положения могут предопределять и возможность неравномерного распределения.
При отказе некоторых участников от приобретения, остальные учредители сохраняют право преимущественного выкупа. При этом доля может продаваться частями, оставшаяся часть доли может быть продана третьему лицу.
При продаже на основании преимущественного права стоимость доли соответствует ее номинальной стоимости или иной сумме, определенной уставом.
Такая норма не позволяет участнику запрашивать слишком высокую цену, нарушая таким образом право участников на преимущественный выкуп.
Если участники ООО отказались покупать долю, то таковая может быть продана иному лицу или участнику, но уже без права преимущественного выкупа.
Цена в этом случае определяется самим продавцом, но ниже номинальной стоимости, указанной в уставе, она быть не может.
Что это такое
Уставный капитал это имущество, каким учредители ООО наделяют общество для осуществления деятельности в целях достижения определенных задач.
Также уставный капитал это минимальный объем имущества, который гарантирует интересы кредиторов организации. Конкретного определения, что именно понимается под имуществом, не существует.
Участники могут вносить свою долю деньгами, основными средствами, товарами, материалами. Во избежание разногласий все виды имущества приводятся к единому эквиваленту.
Стоимость вклада оценивается в денежном выражении, что и составляет стоимость доли. Уставный капитал организации делится на доли по числу участников. Доля в уставном капитале это часть чистых активов, на какую может претендовать участник.
Также понятием доли определяется количество голосов, какими участники обладает на общем собрании учредителей. Размер доли выражается в процентном либо дробном соотношении от ста процентов общего капитала.
Именно от размера доли зависит размер дивидендов, получаемых участником от прибыли ООО. Владелец доли уставного капитала волен распоряжаться ей пределах, определенных законом или уставом.
Так по ст.21 закона «Об ООО» доля уставного капитала или ее часть может переходить к другим участникам или третьим лицам:
| В итоге сделки | Продажи, дарения и подобное |
| На правах правопреемства | Наследство от участника, реорганизация юрлица |
| На ином законном основании | Выход или исключение участника из общества и т.д. |
То есть участник имеет полное право продать принадлежащую ему долю в уставном капитале организации.
Каковы могут быть причины
С точки зрения гражданского права доля в уставном капитале представляет собой имущество, что причисляет ее к объектам гражданских прав. Собственник вправе отчуждать свою долю любым законным способом.
Одним из случаев отчуждения и выступает продажа. Собственник волен воспользоваться своим правом на продажу в любой момент после внесения полной стоимости своей доли в уставный капитал.
Причины могут быть самыми разными. Например, не желание участника более заниматься коммерческой деятельностью, разногласия меж участниками, перепродажа доли родственнику и прочее.
Причина не имеет особого значения, но определенный порядок действий должен быть соблюден в любом случае. Доля учредителя ООО не неделима.
Ее можно поделить на столько частей, сколько пожелает сам собственник и сколько это возможно. При этом каждая отдельная доля может продаваться отдельному лицу.
Остальные участники не вправе решать, какую часть доли можно продавать. Но независимо от того, полностью продается доля или частично, общий процесс продажи всегда одинаков.
Особенность в том, что для всякого покупателя необходимо подготовить полный пакет документов. Каждая сделка продажи должна быть зарегистрирована надлежащим образом.
Нюансы продажи доли обусловлены видом сделки. Доля может продаваться участникам общества, самому обществу или третьему лицу. И это обуславливает несколько отличный порядок.
Законные основания
Нормативное регулирование относительно уставного капитала осуществляется положениями ФЗ №14 от 8.02.1998 «Об обществах с ограниченной ответственностью».
В соответствии с этим правовым актом ООО признается хозяйственное общество, созданное одним или несколькими участниками, и уставный капитал какого поделен на доли.
Согласно ст.21 ФЗ №14 собственник доли вправе продать долю или отчуждать ее другим образом, не противоречащим законодательству и уставу ООО.
В ФЗ №391 от 29.12.2015 определен новый порядок относительно оформления продажи или передачи доли в уставном капитале ООО.
По положениям данного норматива доля становится собственностью приобретателя после занесения подобающей записи в ЕГРЮЛ.
Заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ подает в ФНС нотариус, заверивший договор об отчуждении доли или ее части.
При этом заявление подается в электронной форме и заверяется усиленной квалифицированной электронной подписью нотариуса. Изменения законодательства действуют с 1.01.2016 года.
Поправки в ГК РФ и ФЗ «Об ООО» отныне предусматривают обязательное нотариальное заверение всех сделок относительно отчуждения доли уставного капитала.
При этом не имеет значения, является ли покупатель участников общества или третьим лицом.
Пошаговая инструкция продажи доли в уставном капитале в 2018 году ↑
С внесением изменений в действующее законодательство появилась необходимость обязательного нотариального заверения любого случая продажи части капитала ООО. Данная норма действует и при приобретении доли одним из учредителей общества.
Пошаговая инструкция перехода прав собственности на долю внутри общества теперь такова:
| Учредитель, реализующий свою долю и участник либо участники ООО | Желающие приобрести долю, в присутствии нотариуса подписывают подготовленный нотариусом договор относительно купли-продажи конкретной доли |
| На процедуре присутствует генеральный директор ООО | Какой заверяет печатью организации и своей подписью копии документов и всю сопровождающую документацию |
| Если имеются иные участники общества | Не принимающие участия в сделке, то они должны представить заверенные в нотариальном порядке отказы от своего права на преимущественный выкуп доли |
| Составляется заявление по форме Р14001 | В каком указываются данные всех участников общества и сведения относительно прекращения и возникновения прав на долю капитала |
| Нотариус подает заявление в ФНС | После подписания договора. Срок подачи заявления от семи дней до двух недель с момента заверения договора |
Третьему лицу
Если участник продает собственную долю третьему лицу, то ему надлежит собрать пакет документов, состоящий из:
- свидетельств ОГРН и ИНН;
- копии устава;
- свидетельства о видоизменении устава, если подобное имело место;
- решения или протокола о создании общества;
- перечня учредителей;
- справки, подтверждающей полную выплату участником его доли;
- согласия супруга;
- заявления по форме Р14001 с данными покупателя и продавца.
Сделка проводится нотариусом при участии гендиректора, которым заверяются копии документов общества. После окончания сделки нотариус выдает такие документы:
| Договор о купле-продаже участникам сделки | В оригинале |
| Вопию заявления Р14001 (заявление о регистрации изменений в обществе в ФНС отправляет нотариус) | Договор для архивного хранения в обществе |
Без нотариуса
Обойтись без нотариуса можно в случае входа или выхода участника из состава общества. Так продажа доли без участия нотариуса возможна посредством смены учредителей.
При этом одновременно выходит старый участник и входит новый. То есть осуществляется смена участников без нотариуса, когда выходит из общества продавец, а вступает покупатель и выплачивает свой вклад.
Недостаток данного метода в его длительности, не всегда удается осуществить смену за один этап. Порой требуется несколько раз подавать документы в налоговые органы.
Хотя при вступлении нового участника достаточно однократной подачи документов в ФНС. Достоинство метода в невысокой его стоимости, поскольку не требуется оплачивать дорогостоящие нотариальные услуги.
Кроме того метод отличается своей простотой, отсутствием необходимости получения согласия от супруга и проверки правомерности обладания долей.
Договор купли-продажи
Существенные условия договора это предмет сделки и цена. Стоимость доли может определяться как номинальная или рыночная, но не ниже номинальной. При этом размер и стоимость доли не должны отличаться от тех, о каких заявлено участникам общества.
После того как договор о купле-продаже доли уставного капитала подписан, продавец обязан направить письменное уведомление обществу. В оном нужно указать факт состоявшейся уступки и приложить доказательства сделки.
Налогообложение операции
Налогообложение процесса зависит от статуса продавца – физическое лицо или юридическое. Физлицо обязаны уплатить НДФЛ, равный 13 % от суммы полученного по сделке дохода.
Для нерезидентов размер НДФЛ при продаже доли в уставном капитале ООО равен 30 %. Но когда срок обладания долей превышает пять лет, выплачивать НДФЛ не нужно.
Также не взимается налог при продаже доли по номинальной стоимости. Если участником ООО является ИП, то налоги при продаже доли им оплачиваются как физлицом.
Юрлица выплачивают налог при продаже доли УК в соответствии с применяемой схемой налогообложения. Если продажная стоимость доли равна внесенному вкладу, то налог на прибыль не уплачивается.
Облагается ли НДС
С полученной доли в уставном капитале НДС не уплачивается. Обусловлено это тем, что таким образом возвращается возврат ранее вложенного.
Обоснованием является пп.12 п.2 ст.149 НК. Однако ФНС требует обложения НДС сумм, которые превышают фактическую стоимость доли над начальным взносом.
Мотивируют налоговики требование тем, что имеет место скрытая реализация. Тем не менее, арбитражные суды нередко принимают сторону налогоплательщика, различая понятия сделки купли-продажи и возврата доли.
При этом отмечается, что НК освобождает юрлицо от уплаты НДС и не содержит ограничений относительно цены реализации.
Но оформление передачи доли меж юрлицами договором купли-продажи формально означает продажу доли. Значит НДС заплатить придется, даже при идентичности полученной и внесенной сумм.
Заполнение 3-НДФЛ
Физическое лицо при продаже доли уставного капитала обязано заполнить налоговую декларацию формы З-НДФЛ (ст.209 НК).
При этом права на имущественный вычет у физлица не возникает, поскольку реализуется не имущество, а имущественное право.
Однако сумма облагаемых налогом доходов может быть уменьшена на сумму подтвержденных фактических расходов, возникших при получении дохода.
То есть, по сути, возможен определенный вычет. Подтверждение его представляют документы, удостоверяющие расходы. Указывать расходы нужно при заполнении 3-НДФЛ.
Для заполнения формы понадобится определенный перечень документов. Существует немало тонкостей по заполнению формы 3-НДФЛ, зависящих от конкретной ситуации.
К тому же форма несколько изменилась. Во избежание ошибок можно заполнить декларацию 3-НДФЛ за 2018 год онлайн. Правильно заполнить форму можно, используя программу «Налоговая декларация 2018».
Отражение бухгалтерскими проводками
Отображение продажи доли в бухучете зависит от вида сделки. В частности используются такие проводки:
Продавец является юрлицом. В своем учете он выполняет проводки:
| Дт62 Кт91 | Начисление долга покупателя за проданную долю |
| Дт91 Кт58 | Отображение учетной стоимости проданной доли |
Покупатель-юрлицо выполняет у себя записи:
| Дт58 Кт60 | Начисление долга продавцу за приобретенную долю |
Покупатель – общество. Проводки:
| Дт81 Кт75 | Начисление долга участнику по выкупной стоимости доли |
| Дт75 Кт68 | Начисление НДФЛ, если участник является физлицом |
Для ООО продажа доли участникам или сторонним лицам фиксируется аналитическими записями по смене участника:
Дт80 Кт80
Возможность расторжения договора
Продаваемая доля уставного капитала передается приобретателю с момента нотариального заверения сделки. При этом может возникнуть ситуация, когда покупатель не оплачивает положенную сумму.
В этом случае можно расторгнуть договор на основании ст.450 ГК по причине нарушения контрагентом договора либо ст.488 ГК, распространяющейся на продажу доли ООО с отсрочкой платежа.
Но при расторжении договора о купле-продаже добровольно или по решению суда стороны не вправе требовать возврата исполненных до момента расторжения договора обязательств. То есть продавец не может потребовать обратно свою долю.
Если суд признает существенное нарушение условий договора, то продавец может взыскать с покупателя денежные средства в счет оплаты доли и возмещения понесенных вследствие расторжения договора убытков.
Во избежание невозврата доли следует предусмотреть еще на этапе заключения договора условия, по каким доля должна быть возвращена при отсутствии оплаты.
Также можно предусмотреть полную оплату доли на момент подписания договора либо сохранение прав собственности за продавцом до момента полной оплаты.
Изменения 2018 года незначительно изменили процесс продажи доли уставного капитала. Самое главное изменение это необходимое нотариальное заверение всех этапов сделки.
Тем не менее, следует учитывать все возможные нюансы. Это поможет избежать потери доли или возникновения претензий от налоговиков.
buhonline24.ru
Как продать и передать долю в ООО: порядок продажи и передачи доли с участием или без участия нотариуса
В соответствии с п. 1 ст. 93 Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ) и ст. 21 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ (далее — закон № 14-ФЗ) участник общества с ограниченной ответственностью (далее — ООО) вправе реализовать находящуюся у него в собственности долю или ее часть (далее все вместе — доля) в уставном капитале (далее — УК) ООО иным субъектам при выполнении определенных условий, введенных законом или уставом ООО.
ВАЖНО! Процедура реализации не зависит от передачи всей доли или ее части. Однако если за долю внесен не весь платеж, участник может передать права на обладание только ее оплаченной составляющей (п. 4 ст. 93 ГК РФ, п. 3 ст. 21 закона № 14-ФЗ).
Как правило, сделка по распоряжению долей требует нотариального засвидетельствования (п. 11 ст. 21 закона № 14-ФЗ). Заявителем о включении данных в единый государственный реестр юридических лиц (далее — ЕГРЮЛ) в таком случае является нотариус, засвидетельствовавший сделку (п. 14 ст. 21 закона № 14-ФЗ).
ВАЖНО! Если доля передается вместе с залогом или другими обременениями, они должны быть названы в заявлении (п. 14 ст. 21 закона № 14-ФЗ, п. 4 письма ФНС России от 11.01.2016 № ГД-4-14/52).
Однако в некоторых случаях обращаться к нотариусу не нужно, например при получении доли обществом (ст. 18 и пп. 4–6 ст. 23 закона № 14-ФЗ) или ее размещении среди участников согласно ст. 24 закона № 14-ФЗ.
Внесение информации в ЕГРЮЛ осуществляется в таких случаях при условии наличия правоустанавливающих документов (п. 12 ст. 21 закона № 14-ФЗ).
ВАЖНО! Независимо от варианта отчуждения (кроме случая получения доли самим ООО), доля передается приобретателю в собственность с момента указания информации в ЕГРЮЛ (п. 12 ст. 21 закона № 14-ФЗ).
Пошаговый алгоритм оформления нотариальной покупки доли физическим или юридическим лицом: документы для продажи доли
При нотариальном засвидетельствовании сделки нотариус проводит:
- проверку документов и полномочий сторон сделки (ст. 43 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате);
- подготовку проекта соглашения (при отсутствии его у сторон);
ВАЖНО! Сделка должна быть засвидетельствована путем оформления единого документа, завизированного сторонами. Вместе с тем допускается возможность заключения сделки по отчуждению доли (и договора купли-продажи доли в уставном капитале ООО) через опцион. При этом сначала нотариально заверяется безотзывная оферта, затем акцепт, и после этого нотариус уведомляет оферента о заверке акцепта (п. 11 ст. 21 закона № 14-ФЗ).
- подтверждение подписи на заявлении о включении сведений в ЕГРЮЛ;
- отправку заявления в налоговую;
- передачу экземпляров соглашения и копии заявления в ООО.
Проверка документов и полномочий сторон сделки выполняется путем изучения:
- документов, свидетельствующих о полном расчете за долю;
- документов — оснований приобретения доли ее обладателем (п. 13 ст. 21 закона № 14-ФЗ);
- выписки из ЕГРЮЛ (в отношении обладателя доли и ООО);
- правоустанавливающих документов ООО;
- списка участников ООО.
Подробнее о формировании списка участников ООО рассказывается в статье «Порядок заполнения списка участников ООО в 2017-2018 г.г. (образец)».
В дополнение могут быть запрошены иные документы, например:
- письменное отклонение остальных участников и ООО от прерогативы покупки (засвидетельствованное нотариально);
- согласие супруга (п. 3 ст. 35 Семейного кодекса РФ);
- согласие органов опеки и попечительства (ст. 19 закона «Об опеке и попечительстве» от 24.04.2008 № 48-ФЗ);
- если сделку заключает юридическое лицо — его правоустанавливающие документы, резолюция общего собрания участников (далее — ОСУ) об одобрении сделки (если сделка крупная или с заинтересованностью) и прочие документы.
Продажа доли в ООО между участниками и третьему лицу
Согласно п. 1 ст. 8, п. 2 ст. 21 закона № 14-ФЗ участник ООО вправе передать свою долю одному или сразу нескольким участникам ООО. Одобрение остальных лиц, входящих в состав ООО, в этом случае не требуется, если устав не содержит иное.
Кроме того, при отсутствии в уставе запретительных положений участник может передать долю прочим лицам — не участникам ООО при соблюдении особого преимущественного права (прерогативы) получения доли другими участниками и обществом (при наличии таких пунктов в уставе).
ВАЖНО! Запрещается устанавливать прерогативу в отношении какого-либо конкретного субъекта или уступать ее (п. 4 ст. 21 закона № 14-ФЗ).
Вместе с тем правило о прерогативе приобретения доли не действует в следующих ситуациях:
- при переходе доли в ООО другим участникам(определение Верховного суда РФ от 23.09.2016 № 307-ЭС16-11430 по делу № А44-5791/2015).
- неоплачиваемой передаче участником доли третьему лицу (п. 12 постановления пленума Верховного суда РФ, пленума ВАС РФ от 09.12.1999 № 90/14).
Заявление о продаже доли: образец уведомления об уступке доли в ООО другому участнику или третьему лицу
Для уведомления о передаче продавец доли (оферент) обязан отправить в ООО нотариально подтвержденную оферту. Согласно пп. 4–5 ст. 21 закона № 14-ФЗ участники могут принять решение о покупке доли в ООО (образец см. ниже) соразмерно их долям по стоимости, указанной в предложении или уставе (при отсутствии иного способа в уставе ООО).
Образец уведомления можно скачать по ссылке: Уведомление о продаже доли в ООО — образец.
ВАЖНО! Уведомление признается полученным участниками с момента его получения ООО (п. 5 ст. 11 закона № 14-ФЗ). Однако ранее (до 2008 года) закона № 14-ФЗ не предусматривал конкретные условия и обстоятельства, подтверждающие уведомление ООО о произошедшей уступке (отчуждении) доли, что на практике нередко приводило к судебным спорам.
После соблюдения прерогативы покупки оферент вправе реализовать долю прочим субъектам на аналогичных договоренностях и по цене не ниже предлагаемой в оферте или уставе.
Продажа доли единственным участником: образец решения учредителя о продаже доли
В соответствии с п. 2 ст. 66 ГК РФ ООО может быть учреждено одним лицом. Согласно п. 2 ст. 7 закона № 14-ФЗ его нормы применяются к ООО с одним участником, если законом № 14-ФЗ не оговорено иное и это не расходится с сутью действующих отношений.
При ответе на вопрос о том, как продать третьему лицу долю в ООО единственного участника, нужно учитывать следующее. Поскольку ст. 21 закона № 14-ФЗ не содержит каких-либо особенностей в отношении распоряжения долей единственным участником (в том числе если он наряду с этим является руководителем ООО), вышеупомянутые требования об уведомлении и прерогативе приобретения доли должны быть соблюдены и в случае перехода доли единственного участника.
Образец резолюции единственного участника о продаже доли в обществе можно скачать по ссылке: Решение учредителя о продаже доли — образец.
ВАЖНО! При отчуждении доли единственного участника нескольким лицам следует учитывать, что, если сделки оформляются не единовременно, у первого покупателя возникает прерогатива покупки оставшейся доли участника. Решение учредителя о продаже доли в ООО остальным покупателям не будет иметь юридической силы (см. постановление президиума ВАС РФ от 27.07.2011 № 2600/11).
rusjurist.ru