Режимы налогообложения для ооо

Что такое система налогообложения

Под этим понятием подразумевается совокупность сборов и налогов, взимание которых осуществляется в установленном действующим законодательством РФ порядке. Основы современной системы налогообложения были заложены еще в 1992 году, когда правительством был принят пакет законов об отдельных видах взносов, выплата которых юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями и другими субъектами, ведущими деятельность на территории РФ, должна осуществляться в определенный календарный период в утвержденном объеме.

В зависимости от территориального устройства государства система налогообложения для ООО разделяет региональные, территориальные и федеральные сборы. Каждый из указанных уровней имеет свои особенности. Порядок начисления и взимания взносов прописан в Кодексе и регулируется местными положениями. Базовые ставки некоторых вычетов и отчислений разнятся в зависимости от определенного региона, поскольку устанавливаются они в индивидуальном порядке.

Налогоплательщики и элементы налогообложения

Центральным звеном в структуре участников правоотношений являются граждане РФ и хозяйственные субъекты, на которых возложена обязанность вносить в добровольном порядке бюджет предусмотренные Кодексом, федеральными законами и территориальными актами сборы и отчисления. Их называют налогоплательщиками. К физическим лицам-налогоплательщикам относятся:

• граждане России;
• лица без гражданства;
• иностранные граждане;
• индивидуальные предприниматели, частные охранники, нотариусы, детективы.

Физические лица-налогоплательщики в зависимости от срока пребывания на территории РФ классифицируются на налоговых резидентов и нерезидентов. Налоговыми резидентами признаются лица с любым гражданством, фактически прибывающие на территории России не менее 183 дней в календарном году. К числу нерезидентов относят лиц, которые находятся на территории страны меньше указанного срока.

Организации-налогоплательщики – это:

• юридические лица, которые образовались в соответствии с действующим законодательством РФ, их филиалы и подразделения;
• иностранные организации – корпоративные образования, компании, созданные в соответствии с законами других иностранных государств, их филиалы, подразделения, представительства.

К элементам налогообложения относятся:

• налоговая база;
• ставка;
• объект налогообложения;
• порядок исчисления обязательного взноса;
• налоговый период;
• сроки и порядок уплаты сборов и взносов.

Нормативно-правовое регулирование

Законодательная основа построения системы налогообложения – Налоговый Кодекс, принятые в соответствии с ним федеральные законы о сборах и отчислениях, нормативно правовые акты субъектов РФ, законодательные акты органов местного самоуправления о местных сборах. В Кодексе оговорено, что законы о сборах и обязательных взносах вступают в силу не раньше, чем через месяц с того дня, когда они были официально опубликованы, и не раньше первого числа следующего периода по определенному сбору.

Федеральные законы, которые вносят изменения в НК России по отношению установления новых сборов и взносов, законодательные акты о сборах и обязательных платежах субъектов РФ, акты органов местного самоуправления, которые вводят новые сборы, вступают в законную силу с 1 января будущего года, следующего за годом их официального принятия, но не раньше, чем через один месяц с того дня, когда они были официально опубликованы.

Виды­

Регистрация нового общества как организационно-правовой формы деятельности предполагает выбор налогового режима. От того, какой его вид применяется, во многом зависит не только объем обязательных взносов, которые предстоит платить субъекту, но и способ ведения отчетности. Виды систем налогообложения для новых обществ приведены в таблице:

Вид системы налогообложения для ООО	Кто имеет право использовать	Перечень уплачиваемых налогов	Процентные ставки по налогам	Предусмотренный период, в течение которого осуществляется подача отчетности
ОСНО (общая)	все без исключения налогоплательщики	на имущество, на прибыль, НДС	на имущество – до 2,2%, на прибыль – 20%, на добавленную стоимость – от 0 до 18%	на прибыль – 1 год, на имущество – 1 год, на добавленную стоимость – на 1 квартал
УСН доходы (упрощенная)	Налогоплательщики, чей максимальный суммарный доход за 1 год не превышает 150 миллионов рублей, а количество сотрудников – не более 150 человек	на полученный доход	общая налоговая ставка – 6%, на региональном уровне возможно уменьшение ставки до 1%	календарный год, кроме основного налога уплачиваются авансовые платежи за каждый квартал с доходами
ЕНВД (в виде единого налога на вмененный доход)	плательщики налогов, занимающиеся определенным видом деятельности (с учетом региональных особенностей)	на вмененный доход, который рассчитывается как предполагаемый	общая налоговая ставка – 15%, на региональном уровне возможно ее понижение до 7,5%	каждый квартал
УСН Доходы минус расходы (упрощенная)	налогоплательщики, годовой суммарный доход которых не превышает 150 миллионов рублей, а число наемных работников – 100 человек	на разницу между доходом и доказанными расходами	налоговая ставка – 15%, в регионах ставка может быть понижена до 5%	календарный год, подлежат оплате авансовые платежи и основной налог ща доходные периоды
ЕСХН (для сельскохозяйственных товаропроизводителей)	плательщики налогов, которые занимаются сельскохозяйственной производственной деятельностью и рыбохозяйствованием	на получаемый доход за вычетом расходов, которые доказаны соответствующими документами	Налоговая ставка – 6%	календарный год, плательщик обязуется перечислять в бюджет государства авансовые платежи по итогу 6 месяцев при наличии дохода

ОСН для ООО подходит в тех случаях, когда оно имеет большой ежегодный доход, штат сотрудников более 150 человек, существенные расходы, предоставляет образовательные услуги. Этот режим выгоден и для частных предпринимателей. Упрощенная система считается отличным вариантом для небольших ООО, поскольку подразумевает единую ставку для групп субъектов. ЕСХН и ЕНВД подходят для организаций, занимающихся конкретным видом деятельности.

Как выбрать

Чтобы не ошибиться в выборе подходящей системы налогообложения для ООО, нужно ориентироваться на такие критерии:

• вид деятельности (от рода занятий напрямую зависит выбор режима, так, определенным организациям подходит только ОСНО, поскольку их деятельность не допускает применения спецрежимов);
• возможность причисления фирмы к льготной категории плательщиков обязательных сборов (если, допустим, компания занимается сельскохозяйственным производством, она обязуется платить только ФСН);
• численность персонала (если количество наемных работников на предприятии будет превышать отметку в 100 человек, то переход на УСЕ и ЕНВД запрещен);
• предполагаемый объем затрат, прибыли и дохода (компаниям с большим оборотом подойдет ОНС, поскольку этот режим не предусматривает ограничений на объем прибыли, кроме того, если фирма работает в убыток, она может освобождаться от оплаты обязательных сборов);
• зависимость прибыли и выручки от сезона или ряда других факторов;
• стоимость основных средств на балансе (УСН предусматривает лимиты на объем основных средств, при использовании ОСНО этих ограничений нет);
• круг клиентов и контрагентов (компаниям-плательщикам НДС лучше выбрать ОСНО);
• площадь и необходимое количество производственных зданий, другой недвижимости и материальных активов;
• наличие грамотного бухгалтера в штате (компетентный специалист рассчитает предварительную нагрузку и оценит оптимальный вариант той или иной системы налогообложения для организации);
• необходимость у общества в экспортно-импортной деятельности.

Не менее важны при выборе подходящего режима для ООО и региональные особенности. Так, например, ставка по УСН и коэффициенты устанавливаются действующими органами местной власти в рамках субъекта Российской Федерации. Ввиду этого торговля одинаковыми товарами в разных регионах может облагаться совершенно разными по сумме сборами. В некоторых административных центрах России не предусмотрено использование отдельных спецрежимов.

Сроки и порядок выбора

Определение подходящего режима налогообложения – ответственная задача для каждого нового общества, поскольку от этого зависит его прибыльность и расходы. Оптимальная система для ООО должна выбираться заранее, до момента регистрации компании в органах ФНС. Если этого не сделать, а в пакет документов не включить заявление о применении одного из спецрежимов, уполномоченный орган в течение 5 дней после регистрации фирмы автоматически установит ОСНО, сменить которую можно только когда истечет календарный год.

Специальные режимы

Эти типы налогообложения отличаются от общеустановленных в НК РФ. Они разработаны специально для того, чтобы регулировать отдельные отрасли бизнеса и существенно упрощать уплату обязательных сборов. Их используют для корректировки системы налогообложения, разработки индивидуальных подходов к разным категориям граждан. Различают пять основных спецрежимов. Знать о них должен не только экономист, бухгалтер, но и бизнесмен, поскольку от этого зависит эффективность управления фирмой и степень оптимизации работ с денежными средствами в рамках учреждения.

Упрощенная УСН Доходы

Этот востребованный режим налогообложения подходит для использования как индивидуальными предпринимателями, так и компаниями. Субъекты, выбравшие его, платят не слишком высокие сборы в государственный бюджет. Воспользоваться этим режимом может только тот предприниматель, деятельность которого подходит под установленные требования. Ведение упрощенного учета государство вправе запретить таким субъектам, как:

• банки, ломбарды;
• организации, у которых есть филиалы;
• компании по страхованию;
• негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды;
• участники рынка ценных бумаг;
• ИП и ООО, специализирующиеся на производстве подакцизных товаров, реализации и добыче полезных ископаемых;
• казино, другие компании, организовывающие азартные игры;


• частные нотариусы, адвокаты;
• для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
• фирмы, в которых доля участия других компаний более 25%;
• организации, средняя численность сотрудников которых не превышает 100 человек;
• организации, остаточная стоимость основных фондов которых в соответствие с законами РФ о бухгалтерском учете составляет более 150 миллионов рублей;
• зарубежные, бюджетные и казенные учреждения;
• ООО, которые не уведомили в установленные действующим законодательством сроки о переходе на УСН;
• микрофинансовые фирмы и агентства занятости.

Предприятие, работающее на УСН, освобождается от таких налогов:

• на прибыль;
• НДС;
• НДФЛ;
• на имущество.

Компания оплачивает только единый налог. Все остальные сборы и платежи – транспортный, водный, земельный налог, взносы в ФСС и Пенсионный фонд РФ перечисляются на общих основаниях. При этом сумма обязательного платежа рассчитывается по следующей формуле:

• Доходы × 6% = (Доходы ‒ расходы) × 15%

Основные требования для применения УСН:

• предельный размер доходов предприятия не должен превышать 45 миллионов рублей по итогам первых девяти месяцев, и 60 миллионов рублей – в течение года;
• среднесписочная численность сотрудников за отчетный налоговый период не должна превышать 100 человек;
• стоимость основных фондов и активов не должна быть более 100 миллионов рублей.

Преимущества:

• освобождение от уплаты налога на прибыль и имущество, НДФЛ, НДС;
• простота аудита, легкость составления отчетности, ее небольшой объем (ведется кассовая книга);
• незначительная налоговая нагрузка.

Недостатки:

• ограничения по видам деятельности;
• невозможность открытия филиалов и представительств;
• при наличии убытков – обязательная уплата минимального размера обязательного сбора;
• отсутствие обязанности составления и выдачи счетов-фактур.

Когда целесообразно воспользоваться УСН:

• у компании есть расходы, которые способствуют уменьшению базы налогообложения;
• предприятие сотрудничает с контрагентами, которые не претендуют на возмещение НДС;
• не планируется в будущем расширять штат сотрудников;
• рост прибыли организации в перспективе не предполагается.

УСН Доходы минус расходы

Этот спецрежим предусматривает отдельное исчисление суммы расходов и доходной базы. Ставка — 15%. Чтобы начислить 15 % обязательного взноса, нужно из поступлений вычесть размер вкладов в производственный процесс. По сравнению с УСН Доходы этот спецрежим имеет совершенно другой метод учета базы. Он идеально подходит для предприятий, где затратная часть на 60-65% меньше, чем доходная. Во всем остальном системы идентичны.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Эта региональная система может применяться по отношению к отдельным видам деятельности, указанным в действующем законодательстве. Порядок осуществления платежей и основные нормы использования спецрежима устанавливаются правительством субъектов Российской Федерации, в рамках федеральных актов. Воспользоваться ЕНВД имеют право ООО, специализирующиеся на таких услугах, как:

• бытовые;
• ветеринарные;
• общественного питания;
• автотранспортные, перевозка грузов и пассажиров;
• ремонт, сервис и мойка автотранспорта;
• предоставление мест для стоянки транспортных средств во временное пользование, хранение авто на платных специализированных стоянках;
• розничная торговля;
• распространение наружной рекламы.

На ЕНВД не имеют право переходить:

• учреждения здравоохранения, образования и социального обеспечения, специализирующиеся на предоставлении услуг общественного питания;
• ООО, специализирующиеся на услугах по передаче авто- и автогазозаправок во временное пользование и/или владение.

Предприятия, выбравшие ЕНВД, освобождаются от таких обязательных сборов:

• на доход физического лица;
• на имущество;
• НДС.

Доход рассчитывается с учетом таких показателей, как:

• базовая доходность;
• налоговая ставка;
• физические показатели;
• коэффициенты.

Основные требования, которым должны отвечать субъекты:

• численность работающего персонала – до 100 человек;
• доля участия других лиц при формировании уставного капитала – до 25%;
• площадь торговых помещений для обслуживания клиентов – до 150 кв. м;
• ООО не может входить в список крупных налогоплательщиков.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Эта система рассчитана на сельхозпроизводителей. Ввиду сложности применения ее ввели только несколько регионов. Организации, перешедшие на единый сельскохозяйственный налог, обязуются вносить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с действующим законодательством РФ, при этом они освобождаются от уплаты таких налогов:

• на прибыль;
• НДС;
• на имущество.

Перейти на ЕСХН имеют право фермерские (крестьянские) хозяйства, компании, занимающиеся разведением рыбы и ее выловом, специализирующиеся на растениеводстве и животноводстве, работающие с водными ресурсами. Не вправе перейти на спецрежим:

• ООО, специализирующиеся на производстве подакцизных товаров;
• фирмы, предоставляющие услугу по организации и проведению азартных игр;
• бюджетные, казенные и автономные учреждения.

Налог исчисляется с кадастровой стоимости 1 га сельскохозяйственной земли. Его ставка составляет 6%, а уплата производится ежегодно каждого 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Обязательный взнос за год рассчитывается по его окончанию. Метод исчисления следующий: ЕСХН = налоговая база * 6%. Под налоговой базой подразумевается разница между доходами и расходами, которые возникают в ходе работы. Перейти на ЕСНХ могут только те ООО, которые отвечают требованиям, перечисленным в статье 346 НК РФ.

Общий налоговый режим для ООО (ОСНО)

Под этой системой налогообложения понимают схему начисления обязательного взноса в бюджет государства по особому принципу для различных субъектов предпринимательской деятельности, которые обязуются своевременно осуществлять переводы денежных средств, начисленных по статьям обязательных взносов, на расчетный счет НС РФ. Она может применяться ко всем ООО, имеет три уровня – местный, федеральный и региональный, устанавливается не только федеральным законодательством, но и законодательством субъектов РФ, нормативно правовыми актами органов местной власти.

Основная система налогообложения предполагает уплату следующих налогов:

• на прибыль;
• НДС;
• на имущество.

Предприятия выбирают обычный режим по таким причинам, как:

• несоответствие требованиям, которые разрешают использовать один из спецрежимов;
• необходимость уплаты НДС;
• отсутствие сведений о возможности использования льготных систем налогообложения;
• наличие сети представительств и филиалов.

Недостатки ОСНО:

• самый высокий уровень налоговой нагрузки;
• большой объем отчетности (налоговые декларации по налогу на прибыль, НДС и налогу на имущество);
• свои сроки подачи для каждого вида декларации;
• сложный порядок уплаты налогов;
• необходимость в найме опытного бухгалтера.

Преимущества:

• отсутствие ограничений на вид деятельности и объем прибыли;
• отсутствие ограничений на численность работающих сотрудников, количество основных фондов и активов;
• отсутствие необходимости уплачивать налог на прибыль при выходе ООО в убыток;
• наличие возможности открывать представительства и филиалы.

Какую систему налогообложения выбрать для ООО

Выбирая подходящий спецрежим, нужно обращать внимание на вид деятельности предприятия, численность сотрудников, работающих в штате, объем основных фондов, годовой выручки и расходов, источник доходов. Не менее важно предварительно рассчитать налоговую нагрузку – это поможет правильно осуществить оптимизацию в рамках планирования. Если ООО является плательщиком НДС, то оптимальный вариант системы налогообложения для него – ОСНО, поскольку при расчете обязательного платежа из суммы налога вычитается весь показатель НДС, поставленный в зачет.

Совмещение нескольких налоговых режимов

Бывают ситуации, когда ООО не могут находиться на одной системе налогообложения. Основание этого – специализация предприятия одновременно на нескольких видах деятельности, которые подпадают под разные налоговые режимы. В таких случаях НК РФ не запрещает постановку ООО на учет с применением нескольких режимов налогообложения. Но при этом для таких предприятий есть определенные ограничения.

Совмещению подлежат:

• ЕНВД и ОСН;
• ЕНВД и УСН;
• ЕНДВ и ЕСХН.

При совмещении систем по каждой из них делаются соответствующие начисления и представляются определенные отчеты. Правом применять одновременно несколько режимов могут воспользоваться компании, которые уже находятся на одной системе налогообложения, но с целью расширения своих специализаций решили добавить новый вид деятельности, который под этот режим не подпадает.

Особенности совмещения ОСН и ЕНВД:

• выполнение начисления единого вмененного налога по тому виду деятельности, который подпадает под этот режим, и предоставление соответствующей декларации в ИФНС;
• подача в ФНС РФ всех видов отчетности, которая составляется при общем режиме, и декларацию по ЕНВД.

Особенности совмещения УСН и ЕНВД:

• упрощенка распространяется на всю компанию и рассчитывается, ориентируясь на размер доходов, которые поступили в кассу, в отдельных случаях учитываются расходы;
• единый вмененный налог рассчитывается с учетом стоимости налоговой единицы и коэффициентов;
• отчетность составляется по каждому налоговому режиму и представляется в ФНС РФ.

Особенности совмещения ЕСХН и ЕНВД:

• единый вменный доход начисляется и оплачивается по показателям, определяемым в зависимости от конкретного вида деятельности ООО, с учетом корректирующего коэффициента и коэффициента-дефлятора;
• налог по ЕСХН рассчитывается как разность между доходами, поступившими от деятельности без учета сумм по ЕНВД, и расходами, которые понесла фирма;
• отчетность составляется и представляется по каждому налоговому режиму отдельно.

Как перейти на другую систему налогообложения ООО

Если при регистрации организация вместе с первичной документацией не подала уведомление о том, что она желает использовать ЕСХН, УСН или ЕНВД, то ее автоматически ставят на ОСНО. Переход на определенную систему с других систем налогообложения в добровольном порядке допускается только с начала нового налогового периода – исключений не бывает. Для этого предприятие должно подать в ФНС соответствующие уведомительные документы в период с 1 октября по 31 декабря отчетного года.

В принудительном порядке переход осуществляется в следующих случаях:

• прибыль компании превысила предел допустимого показателя;
• доля учредителей в уставном капитале составляет более 25%;
• количество персонала вышло за рамки 100 человек.

Если предприятие самостоятельно выявило желание перейти на ОСНО, то его действия следующие:

• составляется заявление о выборе нового режима;
• документ подается в налоговую инспекцию до 31 декабря.

sovets.net

Основные элементы

О них говорится в 17-й статье НК. Налог признается установленным, когда определены его плательщики и основные элементы. К последним относят:

• Объект. Им признается доход, прибыль или другая характеристика, возникновение которой влечет возложение на субъекта налогового бремени.
• Налоговая база. Она является денежным выражением объекта.
• Налоговый период – срок, по завершении которого плательщик определяет базу и рассчитывает сумму платежа в бюджет.
• Правила исчисления налога.
• Срок и порядок перечисления сумм в бюджет.

Какие формы налогообложения существуют для ООО?

В настоящее время в РФ законодательством предусмотрено несколько налоговых режимов:

• ОСНО.
• УСН.
• ЕНВД.
• ЕСХН.

Предприниматели также могут выбрать из этого перечня. Дополнительно для ИП предусмотрена патентная система.

Объекты

Для начала следует отметить, что в 2017 году в формах налогообложения для ООО ничего не изменилось.

Рассмотрим объекты обложения для каждого режима:

• При упрощенной форме налогообложения для ООО объектом является доход или доход за вычетом расхода.
• При ЕНВД устанавливается определенная величина дохода.
• При ЕСХН объект такой же, как при УСН.

При основной форме налогообложения для ООО в 2017 году объектом являются:

• Для налога с прибыли – доход, уменьшенный на затраты.
• Для НДФЛ – заработок физлица.
• Для НДС – прибыль от реализации услуг/товаров.
• Для налога с имущества – движимые (оприходованные до 2013 г.) и недвижимые вещи.

Период и ставки

Сроки, за которые плательщик должен производить отчисления, представлены в таблице:

УСН	ЕНВД	ЕСХН	ОСНО
Год	Квартал	Год	Для налога с прибыли и НДФЛ – год, для НДС – квартал.

Год берется календарный.

Что касается налоговых ставок, то при УСН она составляет 6 %, если объект – доходы, и 15 % — если доход минус расход. Ставка для ООО единая на форме налогообложения ЕНВД: она равна 15 % от вмененного дохода. При ЕСХН ставка 6 % от разницы между доходом и расходами.

На ОСНО тарифы различаются в зависимости от объекта обложения:

• Налог с прибыли – 20 % в общих случаях, 0-30 % для отдельных категорий налогоплательщиков.
• НДФЛ – 13-30 %.
• НДС – 0 %, 10 %, 18 %.
• Налог с имущества – до 2,2 %.

ОСНО – единственная форма налогообложения для ООО с НДС. На спецрежимах предприятие освобождается от обязанности уплачивать налог на имущество, добавленную стоимость и прибыль.

Критерии выбора формы налогообложения для ООО

Чтобы правильно подобрать для предприятия режим обложения, необходимо проанализировать несколько факторов. Среди них:

• Вид деятельности.
• Число работников.
• Величина дохода.
• Региональная специфика налоговых систем.
• Стоимость ОС на балансе.
• Импортно-экспортные операции.
• Клиентская и потребительская база.
• Возможность использовать льготы.
• Стабильность получения прибыли.
• Грамотная организация бухучета.
• Порядок уплаты взносов в фонды.

Сложно сразу и однозначно сказать, какая форма налогообложения лучше для ООО. Как правило, вновь открывающиеся предприятия начинают использовать ОСНО, а затем по ходу своей деятельности переходят на иной спецрежим или остаются на общем.

Рекомендации специалистов

ОСНО – форма налогообложения, подходящая для всех предприятий. При выборе этого режима законодательство не устанавливает ограничения. Однако эта форма налогообложения для ООО, да и для субъектов других организационно-правовых типов, считается наиболее обременительной.

Во-первых, как видно из приведенной выше информации, этот режим предусматривает уплату нескольких налогов, что в итоге выливается в довольно круглую сумму. Во-вторых, недостатком этой формы налогообложения для ООО считается сложность ведения бухгалтерии, отчетности и взаимодействия с ИФНС.

Для юрлиц, только начинающих свою деятельность, наиболее подходящими считаются спецрежимы: УСН, ЕНВД, ЕСХН. В этих формах налогообложения для ООО предусмотрены определенные льготы. В частности, предприятие освобождается от обязанности отчислять ряд налогов, предусмотренных на ОСНО.

Требования на УСН

Законодательство устанавливает ряд критериев, соответствие которым позволяет перейти на специальную форму налогообложения. Для ООО, желающего начать использовать УСН, предусмотрены запреты на:

• Выпуск подакцизных товаров. К ним относят табак, алкоголь, бензин, дизтопливо, легковые транспортные средства и пр.
• Добычу полезных ископаемых. Исключение предусмотрено для таких распространенных материалов, как песок, глина, строительный камень.

УСН не могут применять ломбарды, банки, инвестиционные фонды, ломбарды, НПФ, страховщики, профессиональные участники рынков ценных бумаг.

В рамках этой системы налогообложения для ООО установлен лимит количества работников. Оно не должно превышать 100 чел.

Что касается дохода, то существующее предприятие не вправе перейти на упрощенку, если по результатам 9 мес. того года, в котором направляется уведомление, его доходы превысили 45 млн р. При этом юрлица, использующие УСН, теряют право на дальнейшее применение режима, если в течение года получили доход, превышающий 60 млн р. Ежегодно этот лимит умножается на специальный коэффициент.

ЕСХН

Этот режим используется только сельскохозяйственными предприятиями. Основными видами деятельности, соответственно, должны быть выпуск, переработка, реализация с/х продукции. К сельскохозяйственным предприятиям относят и рыбохозяйственные предприятия.

Для применения ЕСХН доля прибыли от продажи товаров либо улова должна быть больше 70 % от общего дохода, полученного от реализации услуг/продукции.

Предприятия, которые занимаются исключительно переработкой (без производства), применять ЕСХН не вправе. Кроме того, запрещено использовать этот режим организациям, выпускающим подакцизную продукцию.

Что касается количества работников, то для сельскохозяйственных организаций ограничения не установлены. В рыболовецких хозяйствах должно работать не больше 300 чел.

Величина дохода также не ограничивается, если выполняется условие о размере доли прибыли от реализации (больше 70 % от общего дохода).

Требования при ЕНВД

Перечень допустимых видов деятельности, при ведении которых может использоваться этот режим, приведен в НК, в ст. 346.26 (п. 2). К ним, например, относят оказание бытовых, ветеринарных услуг, услуг общепита, автоперевозок, автостоянок. Также допускаются отдельные виды розничной торговли на площади, не превышающей 150 м². Следует отметить, что региональные власти вправе изменить указанный перечень.

Число работников на предприятии не должно быть больше 100 чел.

Величина дохода не ограничена. Налог уплачивается с суммы, установленной законодательством.

Выводы

При подборе системы обложения в первую очередь оценивается вид деятельности. Предприятия, осуществляющие торговлю в розницу и оказывающие услуги, могут использовать ЕНВД, ОСНО, УСН. Сельхозпроизводители могут перейти на ЕСХН, ОСНО, УСН. Производственные предприятия не вправе использовать ЕНВД.

Патентная система в последнее время становится довольно популярной. Однако применять ее могут только ИП. Между тем преимущества ПСН можно вполне заменить достоинствами ЕНВД, если в конкретном регионе он используется.

Что касается ограничений по количеству работников, то лимит в 100 человек для начинающего предприятия вполне приемлем.

Если говорить о предельном размере дохода, то его тоже можно считать вполне обоснованным. Сложности могут испытывать, пожалуй, торгово-посреднические компании. При ЕНВД ограничений нет, однако можно осуществлять только розничную торговлю.

Если организации необходимо выплачивать НДС, то единственным вариантом является ОСНО. Однако в этом случае нужно предполагать сумму выплат и возможность возврата входящего налога. При ведении учета может потребоваться помощь квалифицированного финансиста.

Для некоторых предприятий самым выгодным может являться УСН «доходы минус затраты». Но следует помнить, что произведенные расходы нужно будет подтверждать. Предприятие должно быть уверено, что сможет предоставить контрольному органу необходимую документацию.

При выборе формы обложения можно посоветоваться с квалифицированным бухгалтером.

Примеры расчетов: ЕНВД

После выбора оптимальной системы следует провести предварительные расчеты. Полученные цифры помогут окончательно определиться. Рассмотрим несколько примеров. В них для удобства сравнения расчеты приведены за год.

Предположим, ООО планирует открывать магазин по продаже непродовольственных товаров в Вологде. Исходные данные следующие:

• Ожидаемый доход в 1 мес. – 1 млн р. без НДС.
• Предполагаемые затраты – 750 тыс. р/мес. (закупка продукции, аренда, з/п работникам, взносы в фонды и пр.).
• Количество сотрудников – 5 чел.
• Площадь торгового помещения – 50 м кв.
• Размер взносов за сотрудников – 15 тыс. р/мес.

Вид деятельности предприятия позволяет использовать ОСНО, УСН и ЕНВД. Проведем расчет налоговых отчислений по каждому режиму.

При ЕНВД расходы и доходы во внимание не принимаются. Расчет налоговой базы осуществляется по следующей формуле:

БД х ПлЗ х К1 х К2, в которой:

• Базовая доходность (БД) для торговли в розницу составляет 1800 р.
• Площадь зала (ПлЗ) – 50 м².
• К1 (на 2017 г.) – 1,798;
• К2 для г. Вологды (на 2017 г.) – 0,52.

База равна 1800 х 50 х 1,798 х 0,52 = 84146 р. 40 коп.

Расчет налоговой суммы осуществляется по формуле:

ЕНВД (Нб х 15 %) – взносы.

Таким образом, получается:

Сумма налога = 84 146,40 х 15 % = 12 621,96 р./мес. или 151 463,52 р/год.

Согласно НК, плательщик вправе уменьшить величину отчисления на сумму взносов, уплаченных за работников. При этом установлено ограничение. Сумма уменьшения не может превышать величину налога более, чем на 50 %.

Величина взносов за год составит 180 тыс. р.

Уменьшаем сумму налога на 50 % и получаем 75 731,76 р/год. Необходимо учесть, что расчет и отчисление ЕНВД производятся поквартально.

УСН

Используя данные, приведенные выше, проведем расчет режима упрощенки «доходы»:

1 млн р. х 12 мес. х 6 % = 720 тыс. р.

Полученную сумму также можно уменьшить на величину взносов, отчисленных за работников, но не больше чем на 50 %:

• 15 тыс. р. х 12 = 180 тыс. р.
• 720 тыс. р. – 180 тыс. р. = 540 тыс. р. – итоговая сумма налога за год.

Если используется режим «доход минус расход», то для Вологодской обл. ставка равна 15 %. Расчет будет следующим:

• 1 млн р. х 12 – 12 млн. р. – доход за год.
• 12 – 9 = 3 (доход минус расход).
• 3 млн. р. х 15 % = 450 тыс. р. – сумма к уплате.

Необходимо учитывать, что на УСН выплата осуществляется посредством внесения авансов. Хозяйствующий субъект может отчислять их ежемесячно или ежеквартально. Однако на годовую сумму это не влияет.

Кроме того, учесть взносы, отчисленные за работников, предприятие не может. Однако оно вправе включить их в состав расходов.

Расчет на ОСНО

В первую очередь предприятие обязано уплатить налог с прибыли:

(12 млн р. – 9 млн р.) х 20 % = 600 тыс. р.

Как известно, на ОСНО предусмотрен НДС. Он составит:

12 млн р. х 18 % = 2 млн 160 тыс. р.

При этом большая часть полученной суммы может быть возвращена.

Если торговая площадь находится в собственности, дополнительно отчисляется налог с имущества.

Итоги сравнения

Сопоставив полученные результаты, можно сказать, что самым выгодным будет ЕНВД. Между тем этот режим подходит далеко не всем предприятиям и не во всех случаях.

К примеру, предположим, что К2 составит 0,9. Соответственно, итоговая годовая сумма будет равна 131 070 р. Если магазин получит прибыль не 1 млн, а всего 300 тыс. р., то на УСН налог будет равен 108 тыс. р. При этом на ЕНВД величина выручки на размер отчисления не влияет, поскольку в формуле используется физический показатель (в данном случае площадь помещения).

Если допустить, что даже на такие весьма скромные обороты предприятие не сможет выйти в первый месяц деятельности, ЕНВД отчислять нужно все равно. Выплата осуществляется с первого дня регистрации в ИФНС. УСН, в свою очередь, начинает действовать с даты получения первого дохода. В этой связи, эксперты рекомендуют начинающим предприятиям перейти сначала на УСН. А когда доход будет более-менее предсказуемым, выбирать режим исходя из конкретной ситуации.

Важный момент

Следует учесть, что ООО выплачивают налоги путем безналичного перечисления. Соответствующее требование вытекает из 45-й статьи НК. Согласно норме, налоговое обязательство признается исполненным только при предъявлении платежного поручения в банк. Отчислять наличные средства запрещает Минфин.

Заключение

Некоторые предприятия планируют работать по нескольким направлениям, подпадающим под разные режимы. Можно ли совмещать системы налогообложения? Законодательство не запрещает одновременно использовать несколько режимов.

Допустим, торговля в магазине небольшой площади приносит хорошую прибыль. Для снижения нагрузки предприятие вполне можно перевести на ЕНВД. А транспортные услуги, которые предприятие оказывает редко, можно поставить на УСН. Соответственно, если перевозки – более доходное направление, его можно перевести на ЕНВД, а торговлю – менее доходную деятельность – на УСН.

Между тем есть некоторые ограничения. К примеру, нельзя одновременно использовать ОСНО и УСН, ЕСХН и ОСНО, ЕСХН и УСН.

Часто у предприятия возникает необходимость получить информацию о системе обложения, используемой партерами. Как узнать, какая форма налогообложения у ООО? Для этого можно зайти на официальный сайт ФНС. На нем есть специальная форма запроса, в которую вводятся данные об интересующей компании. Ответ на запрос заинтересованное лицо получает в течение нескольких минут.

Кроме того, необходимую информацию можно получить, обратившись непосредственно к партнеру. Эти сведения не являются коммерческой тайной. Разумеется, потенциальный партнер может и отказаться их предоставить, но смысла в этом нет.

businessman.ru

Общая система налогообложения

Из всех действующих российских систем общая СНО самая сложная. Для нее характерна необходимость выплаты большого количества налогов и составления многочисленных отчетов для ИФНС.

Если предприятие вовремя не определилось с выбором СНО, ему по умолчанию при регистрации устанавливается общая система. На нее переводятся и организации, утратившие право применять специальные режимы.

Применение ОСНО для ООО выгодно в следующих случаях:

• когда основная часть контрагентов работает на ОСНО
• если в основном торгует оптом
• если компания осуществляет импорт продукции в Россию (НДС в этом случае может быть заявлен к вычету)
• когда предприятие имеет право на льготы по налогообложению прибыли, к примеру, оказывает образовательные услуги

Положительной чертой системы является отсутствие ограничений по доходам, видам деятельности, штатной численности. Однако совмещать ее ООО могут только с ЕНВД. ОСНО отдают предпочтение крупные предприятия. Кроме того, плательщикам НДС выгоднее работать с аналогичными компаниями, поскольку они заинтересованы во «входном» налоге.

Работая на ОСНО в 2017 году, компании должны уплачивать следующие налоги:

• налог с прибыли (по ставке 20%)
• НДС (по ставке 18%)
• имущественный налог (ставка варьируется по субъектам РФ в пределах 2,2%)

В случае отсутствия фактической деятельности ООО, работающего на ОСНО, налоги исчислять не нужно. Но отчитываться перед государственными органами обязательно!

Упрощенная система налогообложения

Это самая популярная СНО в России, не изменившая своего статуса и в 2017 году. Применение предприятием УСН возможно, когда выручка за последние 9 месяцев прошедшего года составила менее 90 миллионов рублей.

Для работы на ней установлен лимит по основным средствам, не изменившийся и в текущем году, — 100 млн. рублей.
ООО, работающее на УСН, не уплачивают налоги:

• на прибыль
• имущественный
• НДС

Взамен им, «упрощенцы» должны уплачивать единый налог, ставка которого может быть различной и зависит от первоначального выбора. При переходе на УСН компания вправе самостоятельно выбрать объект обложения: 6% от получаемой выручки (доходов) или 15% с чистой прибыли фирмы (выручка, сниженная на расходы).

Внимание! Несмотря на то, что предприятия, применяющие «упрощенку», освобождены от налога на прибыль, имеются исключения из правил. К примеру, если у фирмы есть ценные бумаги, приносящие ей доход. Полный список подобных случаев определен статьей 346.11 НК РФ.

Итак, УСН – наиболее выгодный вариант для новых и малых ООО с небольшим доходом или нестабильной деятельностью. Предполагает единый налог и два разных объекта по нему, выбор которого делает сама фирма. В зависимости от объекта ставка составляет 6 или 15 процентов.

Единый налог на вмененный доход

Компаниям, применяющим ЕНВД, при расчете налогов не важна сумма реально получаемой прибыли. Они руководствуются доходом, вмененным им по законодательству. Он варьируется по субъектам РФ, поскольку определяется в них самостоятельно.

Сумма ЕНВД зависит от следующих факторов:

• физических показателей (численности персонала, торговой площади и т.д.)
• коэффициентов, устанавливаемых субъектами РФ (К2)
• федерального коэффициента-дефлятора (К1)

Размер коэффициента, установленного на уровне всей Российской Федерации (К1), в 2017 году — 1,798. Единый налог рассчитывается по ставке 15%.

Применение режима ЕНВД имеет ограничение по виду бизнеса. Его могут использовать не все ООО. Список допустимых видов экономической деятельности определен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. К примеру, услуги парковок, грузо- и пассажироперевозки автотранспортом, торговля в розницу.

Среди преимуществ рассматриваемого режима – возможность уменьшения единого налога на уплаченную работникам сумму взносов и пособий. Но только персоналу, работающему в сферах деятельности, к которым применяется ЕНВД. Кроме того, налог можно снизить не более чем на 50%.

Итак, ЕНВД стоит выбирать, когда прибыль предприятия превышает вмененный государством доход. Вместо имущественного налога, НДС и налога с прибыли, установлен единый налог. Однако круг разрешенных к его применению видов деятельности серьезно ограничен.

Как рассчитать налоговую нагрузку

Определение налоговой нагрузки ООО на различных режимах налогообложения целесообразно рассмотреть на конкретном примере.

Исходные показатели:

В планах ООО «Фаворит» открытие магазина. Основным видом его деятельности будет продажа непродовольственных товаров в розницу. Территориальное размещение компании – г. Вологда. Согласно бизнес-плану:

• ежемесячный доход от продаж – 1200 тыс. руб.
• ежемесячные затраты на аренду торговой площади, закупку товаров, оплату труда – 800 тыс. руб.
• площадь магазина – 55 кв. м.
• численность персонала – 5 чел.
• ежемесячные взносы на страхование сотрудников – 17 тыс. руб.

По виду экономической деятельности ООО «Фаворит» может использовать общую и упрощенную СНО, а также ЕНВД.

Произведем расчет налогового бремени ООО при работе на каждом режиме отдельно.

Упрощенная система

• «Доходы»

Единый налог составит: 1200 000 * 12 * 6% = 864 000 (руб.).
1200 000 – выручка, в рублях.

12 – налоговый период, в месяцах.

6% — ставка налога.

Данная сумма может уменьшиться за счет взносов на страхование, внесенных в пользу сотрудников: 17 000 * 12 = 204 000 (руб.).

Итоговый расчет единого налога для перечисления в бюджет: 864 000 – 204 000 = 660 000 (руб.).

• «Доходы минус расходы»

В Вологодской области действует ставка для УСН в размере 15%.

Годовая выручка: 1200 000 * 12 = 14 400 (тыс. руб.).

Затраты за год: (800 000 + 17 000) * 12 = 9 804 (тыс. руб.).

Налог к уплате получится: (14 400 – 9 804) * 15% = 689,4 (тыс. руб.).

Снизить сумму налога на взносы по страхованию в данном случае невозможно, но они приняты в учет общей суммы расходов.

ЕНВД

Для исчисления налога фактические доходы и затраты не важны. Вмененный доход вычисляется по следующей формуле:

Дб * Пф * К1 * К2 * 15%,

• где Дб – доход базовый, (для торговли — 1800 руб.)
• Пф – площадь фактическая, кв. м.
• К1 – федеральный коэффициент-дефлятор (1,798)
• К2 – региональный коэффициент (для Вологды – 0,52)

Вмененный ООО «Фаворит» налог: 1800 * 12 * 55 * 1,798 * 0,52 = 1 110 732,48 (руб.)

ЕНВД составит: 1 110 732,48 * 15% = 166 609,88 (руб.).

Данная сумма может быть снижена на страховые взносы, но не более чем наполовину. Поскольку сумма взносов превысила рассчитанный ЕНВД, налог к уплате составит: 166 609,88 * 50% = 83 304,94 (руб.).

ОСНО

Налог на прибыль: (14 400 – 9 804) * 20% = 919,2 (тыс. руб.).

НДС: 14 400 * 18% = 2 592 (тыс. руб.).

Поскольку торговая площадь арендуется, налог на имущество ООО платить не будет.

Налоговая нагрузка составит: 919,2 + 2 592 = 3 511,2 (тыс. руб.).

Итак, наиболее выгодным для общества оказался режим ЕНВД. Однако это не означает, что для всех торговых предприятий будет такой же результат.

Если изменить расчетные показатели, то результат может стать другим. Например, К2 взять равным 0,9. ЕНВД составит: 1800 * 12 * 55 * 1,798 * 0,9 * 15% = 288 363,24 (руб.).

Ежемесячная выручка предприятия вместо 1,2 млн. руб. будет 500 тыс. руб. Годовой налоговый платеж при «упрощенке» с объектом «доходы» будет 156 000 рублей.

Как видно, сумма ЕНВД не зависит от выручки, а рассчитывается по базовому показателю – площади магазина. Если учесть, что даже на малые обороты выручки ООО «Фаворит» выйдет не сразу, то при ЕНВД уплачивать все равно нужно будет фиксированный налог. На упрощенной СНО налог исчисляется на основе фактического дохода. Поэтому при открытии бизнеса рекомендуется выбрать УСН, а далее при необходимости можно будет перейти на любой более удобный режим.

pravodeneg.net

Системы налогообложения для ООО

Критериями для выбора могут быть производимая продукция, осуществляемые виды деятельности, величина самой компании и т.п. Чтобы не ошибиться с выбором системы налогообложения и подобрать наиболее подходящий вариант, стоит рассмотреть каждую из них более подробно.

Система налогообложения представляет собой совокупность всех сборов и налогов, которые обязательно должны выплачивать предприятия и физические лица, а также порядок их начисления и уплаты в государственный бюджет. Система налогообложения определяет такие важные моменты, как:

• объект налогообложения и его денежное выражение (налоговая база);
• период, за который должны быть выплачены налоги и сдана соответствующая отчетность;
• налоговая ставка – то есть тот установленный процент от базы, который отчисляется в бюджет.

Правильный выбор специального налогового режима может значительно уменьшить суммы выплат и снизить, таким образом, расходы предприятия.

Виды систем

О видах систем налогообложения готов рассказать опытный эксперт:

Все существующие системы налогообложения делятся на две группы – общую и специальную. Последняя группа включает в себя 3 режима:

• единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
• единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
• упрощенная система налогообложения (также подразделяется на два вида).

Каждая из данных систем имеет свои особенности, а также достоинства и недостатки. Предприниматель имеет право выбирать наиболее подходящий для него режим, обращая при этом внимание на законодательно установленные ограничения.

Общий режим налогообложения

При создании нового предприятия, если собственник не прилагал к пакету необходимых регистрационных документов заявление о постановке на специальный режим, его автоматически ставят на общую систему налогообложения.

Бухгалтерский учет должен вестись в полном объеме, что затрудняет работу многих предпринимателей и требует наличия грамотного бухгалтера.

Для общего налогового режима нет ограничений ни по виду деятельности, ни по величине дохода, ни по требованиям к форме собственности предприятия. Собственник ООО должен отчислять такие налоги, как:

1. Налог на прибыль. В этом случаем от полученного дохода отнимаются все понесенные расходы (любого вида, но документально подтвержденные). От оставшейся суммы исчисляется 20% — это и будет первое налоговое отчисление.
2. НДС – этот налог вызывает особую сложность, поскольку требует наличия всех счетов-фактур по проводимым сделкам и значительно усложняет работу компании.
3. Страховые взносы.
4. Другие налоги, которые могут быть начислены в соответствии с местным законодательством и при наличии оснований для этого (например, акциз, земельный налог и т.д.).

Каждый квартал необходимо рассчитывать и сдавать отчетность по каждому виду данных отчислений. Плюсом системы является то, что при получении убытка налог на прибыль платить не нужно, и его сумму можно будет вычесть в последующих налоговых периодах.

Принципы налогообложения в РФ: читайте далее.

Как правильно составить бизнес-план кальянной?

Как написать эффективный бизнес-план мебелеьного бизнеса?

Единый налог на вмененный доход

В отличие от всех остальных налоговых режимов, при которых отчисление происходит от суммы фактически полученного финансового результата деятельности, система ЕНВД предусматривает другой порядок расчета налога.

Все предприниматели, работающие на этой системе, получают установленную сумму налоговой базы (вмененный доход), который не зависит от реальных показателей. Доход предприятия может быть намного больше или меньше вмененного – сумма налоговых отчислений от этого не изменится.

Данный режим выгоден для тех предприятий, которые ведут непрерывную деятельность и получают стабильную прибыль. Сдача нулевой отчетности не предусмотрена – в случае приостановки работы налогоплательщики должны либо продолжать оплачивать налог, либо переходить на другой налоговый режим.

Чтобы перейти на данную систему налогообложения, руководителю ООО необходимо подать заявление в налоговую и соответствовать некоторым критериям:

• попадать под установленный перечень видов деятельности (он определен в Налоговом кодексе и является исчерпывающим) – в основном это розничная торговля и оказание некоторых видов услуг;
• иметь численность персонала, которая не превышает сто человек;
• не относиться к категории крупнейших налогоплательщиков;
• иметь производственные площади (например, торговые залы), которые не превышают установленных норм;
• владеть основной частью прав на предприятие (больше 75%);
• относиться к территории, на которой действует данный режим налогообложения.

После перехода на ЕНВД плательщик должен сдавать необходимую отчетность каждые три месяца. Налоговая ставка равна 15%, а вот база может отличаться в зависимости от региона – в каждом установлен свой корректирующий коэффициент.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Суть упрощенной системы частично кроется в ее названии – налогообложение для предпринимателя действительно становится намного проще и легче. Данная система полностью заменяет общий режим и отчисляемые при нем налоги. После этого можно выбрать, какой именно финансовый результат будет налоговой базой:

1. 1. Доход предприятия – в этом случае необходимо заплатить 6% от всей суммы полученного за налоговый период дохода.

Этот вариант имеет некоторые преимущества — в случае проверок у контролирующих органов не будет необходимости проверять все расходы, поскольку они не учитываются при начислении налога. К минусам можно отнести большую сумму налоговых отчислений, чем при втором виде УСН.

1. Прибыль предприятия – от полученных доходов отнимаются все понесенные расходы, и оставшаяся сумма выступает в качестве налоговой базы. От нее отчисляется от 5% до 15% — точная ставка определяется конкретным регионом. Предприятия с такой системой более подвержены налоговым проверкам, зато и суммы отчислений в бюджет в этом случае меньше.

Чтобы перейти на данный режим, необходимо обратить внимание на такие параметры:

1. Численность работников – максимально допустимое значение составляет 100 человек.
2. Годовой оборот денежных средств – конкретная величина зависит от региона.
3. Наличие представительств и филиалов – при «упрощенке» их быть не должно.
4. Размер дохода – за 9 месяцев он не должен превышать 45 млн. рублей.

Упрощенная система недопустима для некоторых видов деятельности – их подробный перечень определяется налоговым законодательством. Переход на УСН не освобождает ООО от ведения бухгалтерской отчетности (такая привилегия касается только ИП).

Возможность применения других систем налогообложения

Для предприятий, которые работают в сельскохозяйственной сфере, доступен такой налоговый режим, как ЕСХН. По своим условиям он идентичен УСН, но под его действие попадают только сельхозпредприятия (доля такого рода работ в общем числе должна быть более 70%). Еще одно отличие – большая допустимая численность сотрудников предприятия, 300 вместо 100.

Важным является условие, при котором ООО может применять только одну систему налогообложения – общую, ЕНВД, УСН или ЕСХН. Единственное исключение – при ЕНВД, когда предприятие занимается несколькими видами деятельности, для одних из них может применяться этот режим, а для всех остальных – общий режим или упрощенка.

Регистрация ИП в качестве работодателя: читайте тут.

Франшиза детского сада: начинаем с нуля.

Идеи летнего бизнеса — читайте далее.

Критерии выбора

При выборе системы налогообложения стоит обращать внимания на такие факторы:

1. Наличие условий, которые указаны в законодательстве как ограничения – численность персонала, производственная площадь, годовая прибыль, вид деятельности и т.д.
2. Экономическая целесообразность. Если никаких ограничений нет, то стоит рассчитать, что выгоднее – платить налоги по общей системе или перевестись на спецрежим. Для проведения наиболее точных расчетов желательно иметь финансовые результаты деятельности хотя бы за несколько месяцев.
3. Наличие возможностей для ведения полного бухгалтерского учета – если на предприятии небольшой штат или нет квалифицированного бухгалтера, общий режим налогообложения не стоит применять.

При отсутствии ограничений лучше все-таки переходить на один из специальных режимов, особенно если предприятие является молодым и только начинает свою деятельность. В этом случае будет проще вести бухгалтерский учет и необходимую документацию, а также появится возможность сэкономить на величине налоговых отчислений.

Выбор системы налогообложения является важным вопросом для каждого предпринимателя – как начинающего, так и уже работающего на рынке.

Принять решение о виде налогового режима можно как на этапе создания предприятия, так и в процессе его деятельности. Последний вариант более надежен, так как после первых финансовых результатов станет ясно, какую величину налогов лучше платить и на каких условиях.

Наибольшей популярностью все-таки пользуются специальные режимы – они более выгодны для предпринимателя и значительно упрощают его работу по расчету налогов и сдаче необходимой отчетности.

sbsnss.ru