Наемные работники должны каждый год уходить в оплачиваемый отпуск. Компенсация может выплачиваться по-разному. Иногда, это происходит вместе с выплатой заработной платы.
Что такое отпускные
Когда сотрудник уходит в ежегодный оплачиваемый отпуск, работодатель обязан его оплатить. Расчет производится исходя из среднего заработка работника и количества дней, которые были им отработаны по факту в текущем году.
Отпускные относятся к тем доходам, с которых удерживается обязательный сбор. Поэтому у работодателя возникает обязанность по включению этих выплат в такой отчет как 6 НДФЛ.
По общим нормам, налоговые агенты обязаны произвести следующие денежные траты за отдых:
- Отдельно от заработной платы. Законом установлено – выплата должна быть произведена в полном объеме, не позднее чем за 3 календарных дня до момента ухода работника в отпуск. Поэтому отражать эту сумму нужно в отдельных строках, в разделе 2 отчета в форме 6 НДФЛ по отпускным выплатам;
- вместе с вознаграждением за труд. При таких действиях, они также указываются отдельно в отчете в соответствующих строках. Объясняется это тем, что при единой дате выплаты НДФЛ будет разный в момент оплаты.
По этим причинам, выплаты за отпуск будут указаны в разделе 2 отчета в отдельных строках от других выплат, которые производит работодатель в пользу своего работника. Это объясняется несовпадением сроков внесения сумм НДФЛ в бюджет.
Однако, в первом разделе отчетности, они будут отмечены в совокупности с другими имущественными затратами, произведенными по конкретному трудящемуся. Показатель будет виден по строке 020. Также, в ячейке 040, окажется единая сумма удержания НДФЛ с отпускных и иных выплат.
Правильное отражение дат в отчете
В ст. 223 НК РФ четко указано, как нужно правильно определять даты отражения в отчетности получения работниками своих «трудовых» начислений.
Так, для вознаграждения за труд – это последний день месяца, за который начислена выплата. Например, при получении денег за ноябрь, датой выплачиваемого дохода является 30. 11. текущего года. Этим же числом начисляется подоходный налог налоговым агентом.
Сумма удержанного налога вычитается в тот момент, когда работодатель выплачивает зарплату. Эта дата устанавливается локальными нормативными актами. Например, выплата происходит каждый месяц 07 числа. Тогда срок перечисления НДФЛ в бюджет будет на следующий день после даты, указанной в локальном акте.
Несколько иная ситуация с оплатой дней ежегодного отпуска. Датой получения принято считать тот день, когда фактически выплачиваются отпускные начисления. Исчисление и удержание также происходит в этот же день. Но крайний срок уплаты в бюджет – это последний день месяца, в котором этот доход получен.
Заполнение отчетности в различных ситуациях
Как заполнить 6 НДФЛ, если отпускные выплатили вместе с зарплатой? Чтобы правильно понимать, какие значения в каких строках указывать, необходимо привести наглядный пример того, как правильно заполняются документы при выплатах работнику за труд и за отпуск.
Например, заработная плата сотрудника П. равна 45 000 рублей. Выплаты производятся каждый месяц 5 и 20 числа. 05. 05 этот сотрудник уходит в отпуск, и он получил на руки отпускные в размере 52 000 рублей.
Необходимо сформировать таблицу для наглядности, показав порядок заполнения формы 6 НДФЛ:
| Месяц, в котором работник получает свой доход | Назначение данного вида прибыли | Сколько получил на руки | Начисляемый обязательный подоходный сбор |
| Январь | Зарплата | 45000 | 5850 |
| Февраль | Зарплата | 45000 | 5850 |
| Март | Зарплата | 45000 | 5850 |
| Апрель | Зарплата | 45000 | 5850 |
| Май | Зарплата | 45000 | 5850 |
| Май | Отпускные | 52000 | 6760 |
| Июнь | Зарплата | 42200 | 5486 |
| Итог | 319200 | 41496 |
Теперь нужно правильно заполнить отчет нарастающим итогом вплоть до июня текущего года.
| Номер строки | Показываемое значение |
| Раздел 1 | |
| 010 | 13 |
| 020 | 319 200 |
| 030 | – |
| 040 | 41 496 |
| 060 | 1 |
| 070 | 36 010 |
| Раздел 2 (заполняется сведениями за период с апреля по июнь) | |
|
Март |
|
| 100 | 31. 03 (дата их выплаты по НК РФ) |
| 110 | 05.04 |
| 120 | 06.04 |
| 130 | 45 000 |
| 140 | 5 850 (начислен НДФЛ на зарплату) |
|
Апрель |
|
| 100 | 30.04 |
| 110 | 05.05 |
| 120 | 06.05 |
| 130 | 45 000 |
| 140 | 5 850 |
|
Май (отпускные) |
|
| 100 | 05. 05. |
| 110 | 05. 05 |
| 120 | 31. 05 |
| 130 | 52 000 |
| 140 | 6 760 |
|
Май (зарплата) |
|
| 100 | 31. 05 |
| 110 | 05. 06 |
| 120 | 06. 06 |
| 130 | 45 000 |
| 140 | 5 850 |
На заметку! Так как налог с зарплаты по уходу в отпуск за июнь будет удержан только в июле, то показывать эту сумму по строке 070 не нужно. Ее надо приплюсовать в эту же строчку соответствующего месяца включительно, но в отчете за 9 месяцев текущего года.
Таким образом надо заполнить отчет по форме 6 НДФЛ, если заработная плата была выплачена с отпускными одновременно.
Отражение в отчете компенсации за неиспользованный отпуск
Каждый наемный работник должен отдыхать ежегодно. Если он не уходит в свой законный отпуск, то для этого должны быть веские причины. Например, производственная необходимость. Но для этого нужно оформить соответствующий приказ и получить письменное разрешение данного работника.
Бывает так, что трудящийся решил уволиться, а у него остались дни неиспользованного в текущем рабочем году отпуска. За эти дни работодатель обязан выплатить ему компенсацию.
Налог с этих выплат также должен быть исчислен и удержан в тот же день. Заплатить его в бюджет необходимо не позднее следующего дня.
Для наглядности нужно привести пример: Сотрудник Е. увольняется по своей собственной инициативе 14. 06 текущего года. У него накопилось 7 неиспользованных дней отпуска. Работодатель, в последний рабочий день, выплачивает ему:
- Компенсацию выплаты зарплаты за период с 01. 06 по 14. 06 – 37 200 рублей;
- компенсацию за 7 неиспользованных дней – 12 450 рублей.
С этих сумм он исчисляет подоходный налог в размере 6 454, 50 рублей.
Всем физическим лицам данного предприятия была выплачена заработная плата за 6 месяцев текущего года в размере 1 425 147 рублей, с нее исчислен налог в размере 185 269, 11 рублей, а удержано – 156 458 рублей.
Отчет должен быть заполнен следующим образом:
- В строке 020 нужно показать значение суммы равное: 1 425 147 + 37 200 + 12 450 = 1 474 797 рублей;
- в строке 040 – общий, исчисленный НДФЛ по отпускным вместе с заработной платой: 185 268, 11 + 6 454,50 = 191 722,61 рубля;
- в строке 050 – общий, удержанный НДФЛ 156 458 + 6454,50 = 162 912,5 рубля;
- в строке 100 – 14. 06 – дата фактического получения дохода в виде оплаты за труд, где необходимо отразить выплаченные отпускные увольняющемуся сотруднику Е., а также все причитающиеся ему денежные средства;
- в 110 – это же число;
- 120 – день, следующий за днем выплаты, то есть, 15. 06;
- 130 – 37 200 + 12 450 = 49 650 рублей;
- 140 – 6 454, 50 рублей.
На заметку! Обязательно надо сделать градацию по общей заработной плате каждого месяца, предшествующему увольнению. Такую же градацию необходимо сделать и по налогу.
Как правильно отразить отпускные, если они переходят в другой отчетный период
В этом случае нужно придерживаться следующих правил:
- Вне зависимости от того, к какому периоду относятся сами отпускные и налог по ним, они должны попасть в общие значения в раздел 1. Это происходит на основании фактической даты сделанных начислений, а также в соответствии с положениями НК РФ, устанавливающему сроки для осуществления этих выплат;
- в разделе 2 будет указана сумма этих выплат, а также срок их уплаты. Они должны соответствовать положениям НК РФ.
Пересчитать компенсацию за дни законного отдыха нужно в следующих случаях:
- Бухгалтер допустил счетную ошибку, и в отчет попали неверные сведения. Например, пересчитывают средний заработок. Для внесения исправлений нужно подать уточненный отчет. Сделать это необходимо сразу, пока не истек срок сдачи, тогда никаких налоговых последствий для работодателя не будет;
- законные основания. Например, отзыв данного работника из отпуска или его нетрудоспособность по больничному листу (выплата произошла авансом, потом был перерасчет). Тогда «уточненку» можно не подавать, а все необходимые сведения включить в отчет того периода, где и был произведен перерасчет.
Заключение
Правильное отражение выплаченных сотруднику отпускных не позволит налоговикам применить к работодателю штрафные санкции. Поэтому необходимо быть очень внимательным при заполнении отчетности.
ndflexpert.ru
Даты в 6-НДФЛ
Для того, что корректно отразить разные виды выплат в отчетной форме 6-НДФЛ, нужно четко знать, как определяются:
- дата фактического получения дохода;
- дата удержания налога с дохода;
- крайний срок перечисления налога, удержанного с дохода.
Зарплатные даты в 6-НДФЛ
Если говорить о зарплате, то дата фактического получения данного вида дохода отдельно прописана в абз.1 п.2 ст.223 НК РФ – это последний день расчетного месяца. То есть зарплата за январь считается полученной 31.01.ГГГГ, за февраль – 28 (29).02.ГГГГ, за март – 31.03.ГГГГ и т. д. На эту же дату налоговый агент исчисляет НДФЛ с дохода (абз.1 п.3 ст.226 НК РФ).
На основании абз.1 п.4 ст.226 НК РФ исчисленный налог удерживается из «зарплатного» дохода при его фактической выплате. Конкретную дату выдачи заработка устанавливает работодатель, любую, с 1-го по 15-е число месяца, следующего за расчетным, но не позже (ст.136 ТК РФ).
В бюджет НДФЛ перечисляется не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты (абз.1 п.6 ст.226 НК РФ).
Итак, мы выяснили, что:
- дата фактического получения дохода в виде оплаты труда – это последний день месяца, за который начислена зарплата;
- дата удержания НДФЛ – это дата выплаты зарплаты;
- крайний срок перечисления НДФЛ – это день, следующий за днем выплаты зарплаты.
Отпускные даты в 6-НДФЛ
В отличие от оплаты труда дата фактического получения дохода в виде оплаты отпусков определяется по общему правилу, установленному пп.1 п.1 ст.223 НК РФ, как день выплаты этого дохода физлицу. То есть когда работодатель перечислит работнику отпускные на банковскую карту или выдаст деньги из кассы предприятия, тогда доход считается полученным.
Исчисление и удержание НДФЛ производится в один день – в день выплаты дохода. Это следует из абз.1 п.3 ст.226 НК РФ и абз.1 п.4 ст.226 НК РФ.
А вот крайний срок перечисления налога регулируется отдельной нормой – абз.2 п.6 ст.226 НК РФ. В соответствии с ней НДФЛ с отпускных уплачивается в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором работники получили деньги к отпуску.
Итак, мы выяснили, что:
- дата фактического получения дохода в виде оплаты отпусков – это дата выплаты отпускных;
- дата удержания НДФЛ – это дата выплаты отпускных;
- крайний срок перечисления НДФЛ – это последний день месяца, в котором выплачивались отпускные.
Получается, что предельные сроки уплаты налога с зарплаты и отпускных всегда различаются, даже если эти выплаты производятся в один день. Поэтому в разделе 2 формы 6-НДФЛ доход в виде оплаты труда показывается отдельно от дохода в виде оплаты отпусков.
Отпускные вместе с зарплатой в 6-НДФЛ: пример
Продемонстрируем на примере, как в 6-НДФЛ отразить отпускные вместе с зарплатой.
Пример. В ООО «Лотос» работают два человека:
- генеральный директор – с окладом 50 000 руб.;
- главный бухгалтер – с окладом 35 000 руб.
Главный бухгалтер ежемесячно получает стандартный налоговый вычет на единственного 7-летнего ребенка в размере 1 400 руб.
Общество 5 мая выплатило генеральному директору отпускные в размере 45 000 руб.
Все начисленные в пользу работников выплаты представлены в таблице ниже.
<*> НДФЛ исчисляется с учетом предоставленного работнику стандартного налогового вычета: (85 000 руб. – 1 400 руб.) х 13% = 10 868 руб.
В организации установлены следующие сроки выплаты заработной платы:
- за первую половину расчетного месяца – 20 число этого месяца;
- за вторую половину расчетного месяца – 5 число следующего месяца.
ООО «Лотос» заполнило расчет по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года следующим образом.
Раздел 1 расчета 6-НДФЛ
Заполняется нарастающим итогом с начала 2017 года (в нашем примере до июня 2017 года).
по строке 010 – 13 / указывается ставка, по которой исчисляется и удерживается НДФЛ с доходов физлиц;
по строке 020 – 517 700 / указывается общая сумма дохода (включая отпускные), начисленного физлицам за период январь – июнь 2017 года;
по строке 030 – 8 400 / указывается сумма налоговых вычетов, предоставленных физлицам за период январь – июнь 2017 года;
по строке 040 – 66 209 / указывается НДФЛ, исчисленный с доходов физлиц;
по строке 060 – 2 / указывается количество физлиц, получивших доход (в т. ч. в виде отпускных) по всем налоговым ставкам;
по строке 070 – 55 965 / указывается НДФЛ, удержанный с общей суммы выплаченного физлицам дохода по всем налоговым ставкам за период январь – июнь 2017 года.
Раздел 2 расчета 6-НДФЛ
Заполняется только за последние 3 месяца отчетного периода (в нашем примере за апрель – июнь 2017 года).
Сведения о выплате дохода за март.
по строке 100 – 31.03.2017 / указывается дата получения дохода физлицами; для зарплаты – это последний день месяца, за который она начислена (п.2 ст.223 НК РФ);
по строке 110 – 05.04.2017 / указывается дата удержания НДФЛ с зарплаты, совпадает с датой ее выплаты работникам (абз.1 п.4 ст.226 НК РФ);
по строке 120 – 06.04.2017 / указывается крайний срок перечисления НДФЛ; для зарплаты – это день, следующий за днем ее выплаты (абз.1 п.6 ст.226 НК РФ);
по строке 130 – 85 000 / указывается сумма зарплаты, начисленной работникам;
по строке 140 – 10 868 / указывается НДФЛ, удержанный при выплате зарплаты работникам.
Сведения о выплате дохода за апрель (расшифровку строк смотрите выше).
по строке 100 – 30.04.2017;
по строке 110 – 05.05.2017;
по строке 120 – 10.05.2017;
по строке 130 – 85 000;
по строке 140 – 10 868.
Сведения о выплате дохода за май.
1) Отпускные
по строке 100 – 05.05.2017 / указывается дата фактического получения дохода; для отпускных – это дата их выплаты физлицам (пп.1 п.1 ст.223 НК РФ);
по строке 110 – 05.05.2017 / указывается дата удержания НДФЛ с отпускных, совпадает с датой их выплаты физлицам (абз.1 п.4 ст.226 НК РФ);
по строке 120 – 31.05.2017 / указывается крайний срок перечисления НДФЛ, для отпускных – это последний день месяца, в котором они были выплачены (абз.2 п.6 ст.226 НК РФ);
по строке 130 – 45 000 / указывается сумма отпускных, выплаченных физлицам;
по строке 140 – 5 850 / указывается НДФЛ, удержанный при выплате отпускных физлицам.
2) Зарплата (расшифровку строк смотрите выше).
по строке 100 – 31.05.2017;
по строке 110 – 05.06.2017;
по строке 120 – 06.06.2017;
по строке 130 – 52 500;
по строке 140 – 6 643.
Заполненный образец расчета по форме 6-НДФЛ ООО «Лотос» за 6 месяцев 2017 года, в котором отражены отпускные вместе с зарплатой, представлен ниже.
yarbuh76.ru
Отпускные, выданные 14 июня 2017 года, вы отразили в форме 6-НДФЛ за полугодие верно.
Строка 100 – 14.06.2017;
Строка 110 – 14.06.2017;
Строка 120 – 30.06.2017.
А по поводу зарплаты, вы не указали, за какой месяц вы выдали зарплату 14 июня. Если это зарплата за май, то в разделе 2 формы 6-НДФЛ должны быть такие показатели:
строка 100 – 31.05.2017;
строка 110 – 14.06.2017;
строка 120 – 15.06.2017.
Если вы выдали 14 июня досрочно зарплату за июнь, то, как ее отражать, есть две позиции.
На наш взгляд, более правильно отразить ее в разделе 2 формы 6-НДФЛ так:
Строка 100 – 30.06.2017;
Строка 110 – 30.06.2017;
Строка 120 – 03.07.2017.
В этом случае вы отражаете выплату в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев, поскольку последняя дата относится к III кварталу 2017 года.
Поясним, почему в строке 110 нужно указывать 30 число. Дело в том, что по закону дата фактического получения дохода в виде зарплаты – это последнее число месяца, за который ее начислили (п. 2 ст. 223 НК). Поэтому датой получения зарплаты за июнь 2017 года считается 30 июня. Раньше этого срока ни исчислить, ни удержать НДФЛ нельзя (письма ФНС от 16.05.2016 № БС-3-11/2169 и от 25.07.2014 № БС-4-11/14507). Зарплата, выданная до этой даты, признается авансом.
Однако раньше представители ФНС предлагали другой вариант заполнения раздела 2 при досрочной выплате зарплаты (письмо ФНС от 24.03.2016 № БС-4-11/5106). В письме рассматривается ситуация, когда организация выплачивает мартовскую зарплату 23 марта. Авторы письма порекомендовали удерживать НДФЛ в день фактической выдачи зарплаты (23 марта), а перечислять удержанную сумму в бюджет на следующий день (24 марта). И эти же даты отражать в расчете 6-НДФЛ. Если придерживаться этой точки зрения, то вы отразили июньскую зарплату правильно:
Строка 100 – 30.06.2017;
Строка 110 – 14.06.2017;
Строка 120 – 15.06.2017.
Однако в этом случае расчет 6-НДФЛ может не пройти форматно-логический контроль и вернется с пометкой «дата удержания налога не должна предшествовать дате фактической выплаты». А во-вторых, удержание НДФЛ из зарплаты до окончания месяца противоречит более поздним разъяснениям финансового и налогового ведомства (см., например, письма Минфина от 21.06.2016 № 03-04-06/36092, ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893).
О том, как заполнить годовую 6-НДФЛ за 2017 год, читайте в статье из № 2 журнала «Упрощенка» за 2018 год
Рискованно слушать налоговиков, если они дают устные советы по заполнению 6-НДФЛ
www.26-2.ru
Отпускные в 6-НДФЛ
Отпускные – это денежный доход, который сотрудник получает за счет ранее отработанный период. Отпускные получают все сотрудники, работающие по трудовому договору. Сумму отпускных работодатель обязан выплатить за 3 календарных дня до начала отпуска (учитываются календарные дни, а не рабочие).
В случае, когда сотрудник увольняется по собственному желанию, работодатель, согласно статьи 127 ТК РФ, обязан выплатить ему компенсацию за неиспользуемый отпуск. Согласно статьи 140 ТК РФ, работодатель все расчеты обязан произвести в последний день работы увольняющего работника. Соответственно, сумму компенсации за неиспользуемый отпуск сотрудник получает в последний рабочий день.
Выплату отпускных можно разбить на две ситуации:
- когда отпускные выплачиваются отдельно от зарплаты;
- когда отпускные выплачиваются вместе с зарплатой.
В первой ситуации в 6-НДФЛ отпускные показываются отдельной строчкой, так как начисляются индивидуально сотруднику и соответственно имеют отдельный срок уплаты налога.
Во второй ситуации отпускные в разделе 2 отражаются отдельно, так как срок для уплаты налога с отпускных имеет крайний срок.
Следовательно, при заполнении 6-НДФЛ по отпускным можно отметить следующее:
- в разделе 1 сумма отпускных включается в состав дохода по строчке 020;
- исчисленная сумма НДФЛ с отпускных включается в состав исчисленной суммы налога по строчке 040;
- в итоговую сумму уплаченного налога в строчке 070 начисленный НДФЛ включается, если перечислен в текущем отчетном периоде.
Пример 1. Отпускные начислены и выплачены в одном квартале
Допустим, Организация выплатила отпускные сотруднику 15 марта в размере 25 000 руб., удержан налог 13% в сумме 3 250 руб.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
- Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
- Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
- Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
За первый квартал была начислена зарплата в размере 900 000 руб.; сумма налоговых вычетов составила 63 000 руб.; начисленный НДФЛ равен 108 810 руб. ((900 000 – 63 000 * 13/100).
Выполним расчет и заполним форму следующим образом:
Раздел 1:
- строчка 020 — 925 000 руб. (900 000 + 25 000);
- строчка 030 — 63 000 руб.;
- строчка 040 — 112 060 руб. (108 810 + 3 250);
- строчка 070 — 103 250 руб. (100 000 + 3 250);
Раздел 2:
- строчка 100 — 31.01.2017; строчка 130 — 300 000 руб.;
- строчка 110 — 06.02.2017; строчка 140 — 36 270 руб.;
- строчка 120 — 07.02.2017;
- строчка 100 — 28.02.2017; строка 130 — 300 000 руб.;
- строчка 110 — 06.03.2017; строка 140 — 36 270 руб.;
- строчка 120 — 07.03.2017;
- строчка 100 — 15.03.2017; строчка 130 — 25 000 руб.;
- строчка 110 — 16.03.2017; строчка 140 — 3 250 руб.;
- строчка 120 — 17.03.2017;
- строчка 100 — 31.03.2017; строчка 130 — 300 000 руб.;
- строчка 110 — 06.04.2017; строчка 140 — 36 270 руб.;
- строчка 120 — 07.04.2017
Пример 2. Переходящие отпускные (отпускные начислены в одном квартале, а выплачены в следующем квартале)
Допустим, Организация начислила 30 июня отпускные сотруднику в сумме 50 000 руб., а выплатила 5 июля; налог 13% в сумме 6 500 руб. организация перечислила в день выплаты отпускных.
Начисленные отпускные в расчете 6-НДФЛ за полугодие не отражаются. Сумма отпускных отразиться в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев.
Выполним расчет и заполним форму следующим образом:
Раздел 1:
- строчка 020 — 50 000 руб.;
- строчка 040 — 6 500 руб.;
- строчка 070 — 6 500 руб.;
Раздел 2:
- строчка 100 — 05.07.2017; строчка 130 — 50 000 руб.;
- строчка 110 — 05.07.2017; строчка 140 — 6 500 руб.;
- строчка 120 — 31.07.2017:
Пример 3. Компенсация неиспользованного отпуска при увольнении в 6-НДФЛ
Допустим, сотрудник по собственному желанию уволился 24 июня. Бухгалтер начислил компенсацию за неиспользованный отпуск 25 000 руб., налог 13% в сумме 3 250 руб.
Сумма компенсации за неиспользованный отпуск в расчете 6-НДФЛ отражается в отчетном периоде, на который приходится день увольнения (Письмо ФНС РФ от 11.05.2016 N БС-3-11/2094@).
Выполним расчет и заполним форму следующим образом:
Раздел 1:
- строчка 020 — 25 000 руб.;
- строчка 040 — 3 250 руб.;
- строчка 070 — 3 250 руб.
Раздел 2:
- строчка 100 — 24.06.2017; строчка 130 — 25 000 руб.;
- строчка 110 — 24.06.2017; строчка 140 — 3 250 руб.;
- строчка 120 — 30.06.2017:
Пример 4. Отпуск начинается в одном квартале, а отпускные выплачены в предшествующем квартале
Предположим, сотруднику организации предоставляется отпуск с 05 июля. Бухгалтер начислил и выплатил отпускные 29 июня в сумме 25 600 руб.; налог 13% в сумме 3 328 руб.
Начисленные отпускные в расчете 6 НДФЛ отражаются за полугодие 2017 года.
Выполним расчет и заполним форму следующим образом:
Раздел 1:
- строчка 020 — 25 600 руб.;
- строчка 040 — 3 328 руб.;
- строчка 070 — 3 328 руб.
Раздел 2:
- строчка 100 — 29.06.2017; строка 130 — 25 600 руб.;
- строчка 110 — 29.06.2017; строка 140 — 3 328 руб.;
- строчка 120 — 30.06.2017:
buhspravka46.ru
Отражение вместе с зарплатой и отдельно
В случае с формой при ее заполнении может быть всего несколько вариантов:
Если отпускные были начислены работнику отдельно, то они отражаются в форме во втором разделе, так как в отличие от ЗП, у них несколько иной срок уплаты налога.- Опять же, если отпускные и ЗП выплачиваются вместе, то второй раздел в форме все равно следует заполнить – опять же из-за того что налог начисляется не вместе с ЗП, а в другое время.
Вот почему во 2 разделе форм отпускные указываются отдельно от других выплат – у них не совпадает срок уплаты НДФЛ.
Приведем пример.
Отпускные были оплачены Иванову 27.06.16. Как отразить их в форме за полугодие, если отчетная дата 30.06.2016.? Для того чтобы заполнить форму, нужно внести следующие данные:
- на 100 строке указываем 27.06.16 число;
- на 110 строке указываем то же число, что и выше;
- на 120 строке указываем 30.06.16;
- на 130 и 140 строке – общую сумму по ЗП и сумме, начисленной за отпуск.
Отражение доплат в связи с уточнением среднего заработка
Отпускные бухгалтерия должна выплатить не позже, чем за три дня до того, как начнется отдых. Для расчета понадобится средний заработок, который вычисляется по двум показателям – размерам ЗП, которые были начислены работнику, и сроку, который он отработал в организации.
При этом учитывается календарный месяц со всеми выходными и праздничными днями, который начинается 1 числа и заканчивается 30 или 31 (исключение составляет месяц февраль).
И вот теперь мы видим, что в примере, который был приведен выше, окончание расчетного периода для исчисления отпуска по среднему заработку наступило уже после того, как был оплачен отпуск (30.06), а потому работнику в ближайший день ЗП следует перевести соответствующую доплату.
Единовременная выплата
По сути единовременная выплата – это не материальная социальная помощь, а скорее поощрение, которое начисляется вместе с отпускными и полностью облагается НДФЛ. Дополнительный «бонус» за то, что гражданин качественно отработал в течение рабочего месяца. Стимулирующая выплата, будь то премия или надбавка — это один из элементов ЗП.
Для того чтобы НДФЛ в отношении выплаты был начислен правильно, в статье 223 имеется положение, по которому датой получения дохода признается последний день календарного месяца, за который работнику и была начисленная денежная сумма. При этом под доходом как раз и понимается денежное вознаграждение за качественно выполненные обязанности, которые прописаны в трудовом договоре.
В итоге можно сделать вывод, что выплата к отпуску не может относиться к доходу с кодом 2000. А так как какого-то специального кода для такого вида дохода нет, то его следует отнести к иным доходам с кодом 4800.
Как показать переходящие отпускные и их перерасчет
В России любят делить отпуск на две части, поэтому не редки случаи, когда начавшийся в апреле отпуск вообще заканчивается в ноябре или декабре. Случается и другое – работник отгулял отпуск в одном месяце, но отпускные ему были перечислены в другом, предыдущем месяце.
В этом случае ничего особенного в форме фиксироваться не будет, так как отпускные всегда отражаются в документе по единому порядку, который полностью зависит от того, когда именно они были выплачены. Что же до уплаты НДФЛ, то он зависит напрямую от суммы, но не от того месяца, когда работник отгулял отпуск.
Это значит, что достаточно всего лишь сложить весь налог с отпускных, которые были оплачены в одном календарном месяце, а затем в этот же месяц перечислить его одним платежом в бюджет.
Пример.
Трем разным сотрудникам были выплачены отпускные разными датами – 01.08.15, 14.08.15 и 20.08.15. В этом случае налог с отпускных можно уплатить в бюджет одной суммой до 30.08.15. Причем если тридцатое число выпало на праздничный или выходной день, то налог можно будет уплатить в следующий за тридцатым числом рабочий день.
Отпускные за август месяц можно будет оплатить первого сентября, так как 30 августа приходится на выходной.
Сроки перечисления, оплаты и дата удержания
В законодательстве прописан конкретный срок, в течение которого начальство должно произвести отпускные. Он зарегистрирован в Трудовом кодексе.
Так, срок выплаты составляет 3 дня до того, как начался отпуск. К сожалению, не каждый работник знает о том, что отпускные должны быть переведены в течение трех именно календарных, а не рабочих дней.
Зачастую у бухгалтеров возникают сложности, если отпуск начинается с самого начала месяца (с первых чисел). Тогда, если следовать правилам, деньги должны быть переведены еще в конце предыдущего месяца, однако получается, что ЗП за текущий месяц еще не рассчитана.
В этом случае нужно поступить следующим образом: сначала рассчитать ЗП за предыдущий месяц, а уже затем выполнить расчет отпускных. Если же текущая ЗП будет серьезно отличаться от предыдущей, то в дальнейшем будет выполнен перерасчет с удержанием излишков или доплатой недостающих средств.
Что же до удержания, то в налоговой считают, что датой признания отпускных как дохода должен быть тот день, когда фактически осуществлены выплаты. При этом подчеркивается, что отпускные – это не доход от выполнения обязанностей, прописанных в договоре. Отпускные нельзя сравнивать с ЗП, ведь отпуск – это как раз то время, когда работник отдыхает от своих обязанностей.
Пример заполнения 6-НДФЛ с отпускными
Возникает вопрос, как же именно следует заполнять форму, если в ней указаны отпускные?
Если говорить о титульном листе, то он заполняется также, как и другие отчеты. В частности, на титульном листе указываются:
- ОКТМО лица, который отчитывается о налогах, а так же КПП и ИНН организации.
- Если какие-то показатели в форме изменяются, то ставится номер корректировки. Если же изменений не было, то ставится прочерк.
- В графе периода ставится тот промежуток времени, за который отчитывается бухгалтерия.
- Ну и год проставляется тот же, который стоит в графе периода.
Отдельно нужно сказать о первом и втором разделах. Так, первый раздел указывает обобщенные показатели о тех выплатах, которые были сделаны по отношению к работникам и о исчисляемом в бюджет налоге, который был высчитан с начала года.
Следующие строки, с 060 до 090, показывают суммарные показатели по всем имеющимся налоговым ставкам, а заполняют их в первом разделе всего один раз на самой первой странице 6-НДФЛ.
Если же говорить о втором разделе, то здесь указываются фактические даты, необходимые для получения налога, а так же НДФЛ в той сумме, в какой налог был удержан и передан в бюджет.
Рассмотрим конкретный пример. Предположим, что некая организация имеет 2 рабочих, которым за первый квартал были выплачены ниже перечисленные суммы:
- ЗП, выплаченная за январь в размере 60 тысяч рублей – 05.02;
- отпускные, выплаченные одному из работников в размере 15 тысяч рублей – 15.02;
- ЗП за февраль составила 45 тысяч рублей – 04.03;
- ЗП за март в размере 60 тысяч рублей 05.04.
Что же до налога, то он перечисляется, когда была осуществлена выдача ЗП. А вот с отпускных налог был перечислен 29 февраля. Т.к. налог с мартовской ЗП был перечислен в следующем месяце, то данные о нем не будут включены во втором разделе, но зато будут учтены в первом.
Компенсация при увольнении
Согласно статье 127 ТК РФ, если человек увольняется, то ему должна быть оплачена компенсация по отпуску, которая, как и все другие выплаты, облагается налогом в общем порядке.
Для того чтобы заполнить 100 строку формы, которая отвечает за дату получения дохода, нужно дополнительно использовать другую дату, в день которой была оплачена компенсация. При этом дата удержания НДФЛ, которая указывается в 110 строке, совпадает с тем числом, когда была уплачена компенсация, ведь именно на это число должен быть удержан налог согласно статье 226.
Когда же следует перечислять налог по компенсации? Сделать это нужно в тот рабочий день, который следует за датой выплат по доходу.
Помимо компенсации за отпуск, который не был использован, работнику могут оплатить и другие выплаты:
- выходное пособие, равное месячному среднему доходу;
- месячный средний заработок на тот период, когда работник был устроен в организацию;
- компенсация, равная среднему заработку, начисляемая пропорционально тому времени, которое осталось у работника до того дня, когда начальство предупредило об увольнении.
В результате из всего вышесказанного можно сделать вывод, что оформление отпуска в форме отличается от обычного оформления доходов лишь из-за того, что налог по отпускным имеет несколько другие сроки, чем, к примеру, сроки для заработной платы. В остальном же 6-НДФЛ заполняется практически так же, как это делается без учета отпускных.
Подробности про расчет отпускных можно узнать из данного видео.
znaybiz.ru
Основные положения
Все граждане, проживающие на территории РФ и получающие доходы, подлежат обязательному налогообложению. Ставка по выплатам изменяется в зависимости от юридического статуса лица, а также вида его заработка.
Стандартной и давно известной декларацией по отчётности за доходы является 2-НДФЛ. Данная справка заполняется всеми физическими и юридическими лицами в определённый промежуток времени, а за её отсутствие налогоплательщика облагают штрафами.
Однако начиная с прошлого года, Федеральная Налоговая Служба ввела дополнительную форму отчётности, которую следует подавать всем предприятиям и организациям ежеквартально. Речь идёт о справке 6-НДФЛ, являющейся дополнительной декларацией, отражающей некоторые нюансы, связанные с получением прибыли и уплаты налогов по ним.
Данная декларация заполняется работодателями за общий налог на доходы физических лиц, состоящих в штате их предприятия, тогда как 2-НДФЛ подразумевает отчётность за каждого конкретного сотрудника в отдельности.
Подаётся декларация двумя способами:
- в электронном виде;
- на бумаге.
Последний вариант подходит только тем организация, в штате которых насчитывается не более 25 сотрудников. Если численность наёмных работников значительно больше, то отчёт по 6-НДФЛ сдаётся исключительно электронной декларацией.
В список доходов, облагающихся НДФЛ и которые обязательно следует указывать в справке, оговариваемой выше, входит не только заработная плата физических лиц, но и любые виды премий, материальных поощрения сотрудника за хорошую работу, а также отпускные.
Как отразить в 6-НДФЛ зарплату с отпускными
Заполняя данный вид декларации, следует помнить, что в ней не нужно указывать информацию о доходах, которые по закону не подлежат налогообложению. Документ должен содержать в себе все данные о самом налоговом агенте и его обязательствах перед ФНС.
В 6-НДФЛ зарплата с отпускными указываются обязательно, то же самое относится к больничным начислениям и премиям. По закону перечисленные виды дохода облагаются по ставке 13%, а их отображение в налоговой декларации является обязательным.
Кроме того, в справке важно указывать не только полученные физическими лицами суммы, но и следующую информацию:
- дата перечисления средств на счёт сотрудника (фактическая);
- дата удержания налогового сбора по НДФЛ;
- день перечисления налога в бюджет ФНС.
Основным требованием при подаче документа является обязательное соблюдение сроков, установленных налоговой службой. Так, первая декларация должна быть отправлена инспектору ФНС не позднее мая текущего года, а последняя — до апреля следующего года.
Кроме того, последнюю отчётность за крайний квартал допускается сдавать вместе с первой декларацией за следующий начавшийся год, но не позднее мая.
Чтобы не допускать просрочек при подаче деклараций 6-НДФЛ, лучше всего лично посещать налоговую инспекцию для сдачи данного вида отчёта. Если же документ отправляется посредством почтовой службы, то необходимо обязательно требовать официальное подтверждение того, что письмо действительно было отправлено в определённый день.
Что касательно электронной версии документа, то в ней нет необходимости переживать за даты отправки, так как они сохраняются автоматически.
Информация о денежных начислениях сотрудникам должна закрепляться в документе за конкретной датой. К примеру, если работник взял не полный отпуск, а решил разделить его на две части, то каждая произведённая оплата фиксируется по отдельности. То же самое относится к заработной плате: дата аванса и выдачи основной части средств записываются раздельно.
Если заработная плата и отпускные было выплачено вместе, то организация должна указать о данном факте в декларации, в противном случае это будет принято за ошибку, что приведёт к ряду неприятностей и может закончиться штрафом.
Пример заполнения
Декларация 6-НДФЛ имеет установленную законом форму и правила заполнения, которые важно придерживаться с особой точностью. Подробную инструкцию по составлению налогового отчёта можно найти на официальном сайте ФНС, там же можно скачать образец бланка.
К основным и наиболее важным правилам оформления документа относятся следующие нюансы:
- каждое поле заполняется только с левого края бумаги;
- не прибегать к заполнению бумажной декларации, если в организации числится боле 25 сотрудников;
- если в каких-то пунктах отсутствует информация, то в них следует поставить прочерк (нельзя оставлять чистые, незаполненные, поля);
- скрепляя листы, важно сохранить целостность всей поданной информации;
- бланки, в которых были допущены ошибки, сдавать не следует.
Что касательно последнего пункта, то важно помнить, что в налоговых декларациях нельзя исправлять, чёркать, затирать либо корректировать данные при помощи карандаша. При допущении малейшей ошибки либо помарки, лучше всего документ переписать.
Проще всего осуществлять подачу отчётности в электронной форме при помощи специально разработанной программы. Это позволяется сэкономить массу времени и упрощает процесс исправления ошибок.
Главная страница документа должна содержать следующую информацию:
- название предприятия и её идентификационные данные (вверху титульного листа);
- код налогового органа;
- определённые налоговый код: 21, 31, 33 либо 34 (в соответствии с типом налогообложения);
- адрес предоставления отчётности, наименование отделения ФНС;
- Ф. И. О. лица, заполняющего документ и запись, подтверждающая наличие полномочий в данном вопросе.
Далее, следует заполнение самой подоходной информации всех физических лиц, с которыми были подписанные трудовые договоры и которые по закону облагаются налогом. В конкретном случае 6-НДФЛ зарплата с отпускными. Государственные пособия и пенсии вписывать в декларацию не нужно.
Что касательно второго раздела, то в нём указываются все даты, в которые были произведены те или иные выплаты:
- получение заработной платы;
- перечисление отпускных либо больничных;
- дата удержания налогового сбора;
- день перечисления НДФЛ.
В конце второго раздела делаются записи относительно сумм доходов и удержанных налогов. После, следует внести информацию по общей сумме выплаченных заработных плат за определённый отчётный период. Здесь важно правильно распределить суммы НДФЛ, не запутавшись в строках декларации.
Чтобы перепроверить правильность внесённых данных и исключить возможные ошибки можно, прибегнуть к следующим методам перепроверки, разработанных налоговиками:
- если итоговая сумма налога в пункте 020 меньше, чем в строке 030, то вычет больше, нежели этого требует НК РФ;
- воспользоваться формулой: (020 – 030)/ 100 * 010 = пункту 040;
- если сумма в 040 меньше за 050, то в авансовом расчёте были допущены ошибки.
Дополнительные нюансы
Подача отчёта по декларации 6-НДФЛ имеет множество нюансов и подводных камней, поэтому заниматься составлением документа должно лицо, имеющее соответствующие знания и опыт.
Так, к примеру, при одновременно выплаченном доходе за отпуск и заработную плату, документ заполняется по одним правила, а при выплатах, произведённых по частям — по другим. Кроме того, в данной декларации значительно отличаются даты выплаты средств и вычета из них подоходного налога.
Оформление частями
Нередко бывает, что предприятия и организации не могут выплатить заработную плату в полном объёме одним платежом, поэтому делят её на части. Как отразить доходы и налоговые вычеты в таких случаях?
В налоговом отчёте по 6-НДФЛ необходимо указывать разные даты оплаты и отражать разные суммы. Информация по зарплате вносится в строках 100 и 140, при этом даты перечисления и удержания налога в них будет отличаться.
Если предприятие поделит выплату зарплаты на три части, то налоговый сбор следует удерживать с работников по каждой дате перечислений средств. Но при этом в отчётности факт выплат заработных плат необходимо отражать два раза (в разделе 2).
При выдаче зарплаты после 31 числа, которая была поделена на две части, НДФЛ удерживается с каждой из них. При этом с первой суммы также удерживается налог за рассчитанный аванс.
Что касательно отпускных, то при их дроблении НДФЛ удерживается непосредственно в день выплаты. Сама информация об этом отображается в разделе 2 и именно за тот квартал, в котором были произведены доплаты по отпускным.
Чаще всего оплата делится на два раза, когда работник уходи в отпуск с первого числа. Дело в том, что сумма рассчитывается за 12 отработанных до отдыха месяцев, а сами деньги по закону выплачиваются сотруднику за три дня до отпуска. Поэтому полагаемую сумму высчитывают дважды, а доплата производится уже в нерабочий месяц.
Отличия и переход
В отчёт по форме 6-НДФЛ следует вносить данные не только по заработным платам и отпускным, которые обязательно облагаются налогом, но и больничным.
Отличия в данных выплатах имеются только в датах их начисления и вычета налога, а именно:
| Зарплата | Ежемесячно до определённого числа. |
| Больничные | В течение 10-ти рабочих дней, после сдачи работником больничного листа, начисления производится вместе с ближайшей выплатой (аванс либо заработная плата). |
| Отпускные | Не позже трёх дней до начала отдыха. |
Что касательно НДФЛ, то, несмотря на различия в датах выплаты, больничные и отпускные облагаются налогом в один срок: в конце месяца, в котором сотрудники получили деньги. Доходы по заработной плате и прочих начислений, попадают под налогообложение не позднее следующего дня после проплаты со стороны предприятия.
Отражаются отпускные и больничные в декларации в зависимости от того, когда были получены средства:
| Отдельно от зарплаты | Запись производится в разных строках, которые находятся в разделе 2. |
| Вместе с заработной платой | Также в разных отделах декларации, так как сумма выплаты и удержания налога в этом случае всё равно имеют разные даты. |
Если работник уходит в отпуск в первых числах, то часть выплаты переходит на следующий квартал либо месяц.
Отображаются суммы в этом случае следующим образом:
- в независимости от периода получения дохода и фактической даты поступления на счёт физического лица, суммы необходимо записывать в первом разделе документа;
- оплата самих отпускных и сумма удержания налога указывается в разделе 2.
Необходимость внесения отпускных, которые были выплаченные в разные отчётные периоды, определяется исходя из фактической даты выплаты.
Стоимость и дата
Сумма отпускных, дата их получения и вычета НДФЛ определены законом РФ. Так, деньги за предстоящий отпуск работодатель обязан выплатить сотруднику не позднее трёх рабочих дней до того, как последний уйдёт на заслуженный отдых.
Выплата должна производится не позже последнего дня месяца, за который работник должен получить заработную плату. Дата налогообложения приходится на фактический день получения отпускных.
Что касательно суммы отпускных, то законом установлены определённые тарифы, которые меняются в зависимости от должности физического лица, его профессиональной деятельности, стажа и прочих нюансов.
Пример начисления отпускных и вычета налога:
| Работник | Дата выплаты | Сумма начислений с учётом НДФЛ (руб.) | Налоговый вычет |
| Кваша И. Р. | 10.06.2017 | 38 546,89 | 5 011,09 |
| Степанюк О.В. | 15.04.2017 | 23 854,25 | 3 101,05 |
| Якушев Р. Ф. | 09.06.2017 | 18 235,12 | 2 370,56 |
| Фёдоров М. Г. | 04.05.2017 | 43 987,78 | 5 718,41 |
Часто задаваемые вопросы
Так как необходимость в сдаче декларации 6-НДФЛ появилась всего год назад, у большинства организация и предприятий постоянно возникает масса вопросов, относительно её заполнения.
Рассмотрим некоторые часто встречаемые из них:
| Куда сдавать декларацию предприятиям, являющимися крупнейшими налогоплательщиками и имеющим сеть филиалов? | Такие организации могут подавать отчётность как налоговому органу, находящемуся по месту регистрации основного офиса фирмы, так и по месту регистрации своих подразделений (отдельно по каждому). |
| Как правильно заполнить налоговый документ, если предприятие выплачивает зарплату пятого числа? Есть ли возможность отразить данные выплаты за полугодие? | Если, к примеру, заработная плата за март выплачивается работникам в апреле, то отчёт следует отражать в первом разделе документа, как за первый квартал. Также само нужно поступать, если деньги за июнь переводятся в июле. |
| Как заполнять декларацию, если фирма 31 числа выплачивает аванс, а 15 — зарплату? Есть ли необходимость в удержании налога с суммы аванса? | При выплате аванса в последний день месяца совпадают даты фактического получения дохода и реальной выплаты. Поэтому предприятие должно исчислять сумму налога за прошедший месяц. В конкретном приведённом случае из аванса следует вычесть НДФЛ не позднее следующего дня после получения денег. |
| Как правильно заполнить декларацию, если сотрудник уволился 22 апреля, и ему полагается заработная плата за апрель и средства за неиспользованный отпуск? | В этом случае речь идёт о разных выплатах: компенсация и зарплата. Так как трудовые отношения между сотрудником и работодателем закончились до истечения месяца, то датой получения дохода является последний отработанный день. Обе выплаты работодатель обязан осуществить одновременно, налог по ним удерживается по общему правилу: на следующий день после перевода средств. |
| В мае при подсчёте выяснилось, что сумма дохода одного из сотрудников нулевая. Кроме того, за ним числится небольшая задолженность, так как он вышел из отпуска, а с него по решению суда исчисляется некоторая сумма. Как правильно оформить 6-НДФЛ? Что вносить? | По закону дата фактического получения средств — 31 число. На последний день месяца налоговый агент обязан вычесть НДФЛ исходя из суммы начисленного дохода, а после, удержать этот налог при первой денежной выплате (аванс или зарплата) и на следующий день перечислить в бюджет ФНС. |
buhuchetpro.ru