На основе заработка сотрудника в расчетном периоде можно определить средний дневной заработок (п. 9 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).
Порядок расчета будет отличаться в зависимости от того, отработан ли расчетный период полностью, и от того, в календарных или рабочих днях предоставляется работнику отпуск.
Напомним, что по общему правилу отпуск предоставляется в календарных днях. Но в ряде случаев нужно предоставить отпуск в рабочих днях — например, сезонным работникам и работникам, с которыми организация заключила срочный трудовой договор на срок до 2 месяцев (ст. 291, 295 ТК РФ
Отпуск предоставляется в календарных днях
Если расчетный период отработан сотрудником полностью, то средний дневной заработок нужно считать так (ч. 4 ст. 139 ТК РФ):
Напомним, что 29,3 — это среднемесячное число календарных дней (ч. 4 ст. 139 ТК РФ).
Если сотрудник отработал расчетный период не полностью, то формула расчета среднего дневного заработка будет такой (п. 10 положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922):
Количество календарных дней в месяце, отработанном не полностью, можно рассчитать так (п. 10 положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922):
Такой порядок расчета применяется как в случае, если в отношении сотрудника ведется поденный учет рабочего времени, так и в случае ведения суммированного учета (ст. 100 ТК РФ). Для работников на суммированном учете средний часовой заработок рассчитывать не нужно (п. 9, 13 положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).
Отпуск предоставляется в рабочих днях
Сотрудникам, которым отпуск предоставляется в рабочих днях, отпускные рассчитываются по формуле (ч. 5 ст. 139 ТК РФ):
Отпуск предоставляется сотруднику, только что принятому на работу
У сотрудника, который идет в отпуск в месяце приема на работу, средний заработок следует определить исходя из зарплаты, начисленной за фактически отработанные им в этом месяце дни (п. 7 положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922):
Количество календарных дней в не полностью отработанном месяце нужно рассчитать так (п. 10 положения, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922):
Если сотрудник идет в отпуск с первого дня трудоустройства и ему еще не начислялась зарплата, средний заработок определяется по его окладу (п. 8, 10 положения, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922):
Источник: kontur.ru
Расчет отпуска по среднему заработку: формула
Отпускные, выплачиваемые сотруднику, рассчитываются по формуле:
ОТПУСК = СД × ДО,
где:
СД — средний дневной заработок сотрудника;
ДО — длительность отдыха в календарных днях.
Расчет среднедневного заработка для отпускных — показателя СД осуществляется по формуле:
СД = БАЗА / РД,
где:
БАЗА — полученные работником выплаты в течение 12 месяцев, что предшествуют отдыху;
РД — количество рабочих дней за 12 месяцев, предшествующих отдыху.
Показатель БАЗА рассчитывается по формуле:
БАЗА = ЗАР + ДОП + НАДБ + ВОЗН,
где:
ЗАР — зарплата сотрудника за 12 месяцев;
ДОП — доплата за выслугу лет, стаж;
НАДБ — надбавки за вредные и тяжелые условия труда;
ВОЗН — премии, вознаграждения за результаты работы.
Показатель РД рассчитывается по формуле:
РД = 29,3 × МЕС + РАБ / КД × 29,3 × НМ,
где:
МЕС — количество полных месяцев, отработанных сотрудником к моменту отдыха;
РАБ — количество рабочих дней в неполных месяцах, отработанных до отдыха;
КД — количество календарных дней в неполных месяцах;
НМ — количество неполных месяцев.
Полезно будет также рассмотреть те выплаты, которые при исчислении показателя БАЗА не рассматриваются. В их числе, к примеру, предыдущие отпускные. Но далеко не только они.
Учитываются ли предыдущие отпускные при расчете?
Нет, не учитываются, точно так же как (п. 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства России от 24.12.2007 № 922):
- прочие выплаты на основе среднего заработка (кроме тех, что выплачены в периоды кормления ребенка);
- больничные, декретные;
- выплаты за период простоя по вине фирмы либо по не зависящим ни от кого причинам;
- выплаты за период забастовки, в которой сотрудник не участвовал, но не мог из-за нее выполнять свои трудовые функции;
- выплаты за дополнительные выходные для ухода за детьми с инвалидностью и инвалидами с детства;
- предусмотренные законом выплаты в периоды освобождения от выполнения работы при условии полного или частичного сохранения зарплаты.
Рассмотрим теперь пример расчета среднего заработка для отпускных, а также величину самих отпускных на его основе.
Как рассчитать средний заработок для отпуска: пример
Условимся, что работник Иванов А. С. пришел на работу в ООО «Салют» 01.12.2018, а в отпуск оформился 17.07.2019 на 14 дней. Расчетный период с 01.12.2018 по 30.06.2019.
За период работы Иванова работодатель выплатил ему:
- заработную плату в размере 400 000 рублей;
- больничные в размере 14 000 рублей;
- премии размером 100 000 рублей;
- командировочные — 15 000 рублей.
Количество полных месяцев работы Иванова — 5 (декабрь 2018 года, январь-март, май 2019 года).
В апреле Иванов 4 дня был в командировке, в июне 14 дней на больничном.
Количество неполных месяцев работы Иванова — 2. В апреле количество календарных дней, приходящихся на отработанное в данном месяце время, — 26 (30 – 4) дней, в июне — 16 (30 – 14) дней.
БАЗА = 400 000 + 100 000 = 500 000 рублей.
Показатель РД составит:
РД = 29,3 × 5 + 42 / 60 × 29,3 × 2 = 146,5 + 41,02 = 187,52.
Показатель СД составит:
СД = 500 000 / 187,52 = 2 666 рубля 38 копеек.
Показатель ОТПУСК будет равен:
ОТПУСК = 2 666,38 × 14 = 37 329 рубля 32 копеек.
Из суммы 37 329,32 рублей следует удержать подоходный налог и выплатить разницу не позже, чем за 3 дня до начала отдыха.
Источник: nalog-nalog.ru
Расчетный период отработан полностью, отпуск в календарных днях
Если расчетный период отработан полностью и отпуск предоставлен в календарных днях, средний дневной заработок определите по формуле:
Такой порядок расчета установлен частью 4 статьи 139 Трудового кодекса РФ.
Пример определения среднего дневного заработка для расчета отпускных. Расчетный период отработан полностью. Отпуск предоставлен в календарных днях
С 15 по 28 июня 2016 года экономисту А.С. Кондратьеву предоставлен основной оплачиваемый отпуск.
Расчетный период – с 1 июня 2015 года по 31 мая 2016 года – отработан полностью, времени и доходов, исключаемых из расчета, нет.
Кондратьев получает только оклад. За расчетный период сотруднику было начислено 240 000 руб. (20 000 руб. × 12 мес.).
Средний дневной заработок для оплаты отпускных Кондратьеву бухгалтер организации рассчитал так:
240 000 руб. : 12 мес. : 29,3 дн./мес. = 682,59 руб./дн.
Ситуация: как определить среднемесячное число календарных дней при расчете среднего дневного заработка для отпускных? Один из месяцев расчетного периода отработан сверх нормы рабочего времени.
Средний дневной заработок для оплаты отпускных рассчитайте в обычном порядке.
В данном случае месяц, который сотрудник отработал сверх месячной нормы рабочего времени, является отработанным полностью. В нем нет нерабочих дней, которые исключаются из расчетного периода (например, связанных с болезнью, отпуском, простоем и т. д.). Следовательно, количество дней в этом месяце для целей расчета отпускных составит 29,3 дня. Такой вывод позволяет сделать часть 4 статьи 139 Трудового кодекса РФ.
Источник: NalogObzor.info
Расчет отпускных в соответствии с трудовым законодательством
Согласно ст. 139 ТК РФ для всех случаев определения размера средней заработной платы (среднего заработка), предусмотренных Трудовым кодексом, устанавливается единый порядок ее исчисления. Итак, по общему правилу при расчете отпускных необходимо пользоваться Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение № 922).
Какие выплаты участвуют в расчете отпускных?
На основании п. 2 Положения № 922 и ст. 139 ТК РФ в средний заработок при расчете отпускных включаются все виды выплат, которые предусмотрены системой оплаты труда (зарплата, премии, надбавки и т. д.). При этом источник данных выплат значения не имеет.
Какие выплаты не участвуют в расчете отпускных?
Согласно п. 3 Положения № 922 при расчете среднего заработка для определения отпускных не учитываются социальные и другие выплаты, которые не относятся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.). Кроме того, из расчета исключаются суммы, выплаченные за время, когда работник не работал, но за ним сохранялся заработок (например, отпускные, оплата выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом, оплата командировок, периодов болезни и другого времени, когда работник освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ) (п. 5 Положения № 922).
Кроме вышеперечисленного Положением № 922 установлены особенности учета премий и вознаграждений при расчете отпускных, а также при повышении в учреждении должностных окладов.
Пример 1.
Сотруднику учреждения с 25.04.2016 был предоставлен отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Его заработная плата составляет 27 000 руб. Расчетный период – с 01.04.2015 по 31.03.2016. За этот расчетный период сотрудник был:
- в отпуске – 28 календарных дней в июле 2015 года, его заработная плата за этот месяц без учета отпускных составила 3 522 руб.;
- на больничном – семь календарных дней в декабре 2015 года, его заработная плата за декабрь без учета пособия по временной нетрудоспособности равна 22 000 руб.
Рассчитаем сумму отпускных.
Согласно пп. «б» п. 5 Положения № 922 при расчете среднего заработка из расчетного периода исключаются время, а также начисленные за это время суммы, когда сотрудник получал пособие по временной нетрудоспособности. В данном случае необходимо учитывать п. 10 Положения № 922, в котором сказано, что в случае, если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 5 указанного положения, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,3), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах.
Заработная плата за расчетный период без учета пособия по временной нетрудоспособности и отпускных составила 295 522 руб. (27 000 руб. х 10 мес. + 22 000 руб. + 3 522 руб.).
В силу п. 10 Положения № 922 количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,3) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.
Итак, количество календарных дней будет равно:
- в июле (в этом месяце у сотрудника был отпуск) – 2,84 кал. дн. (29,3 / 31 х (31 — 28)), где 31 – количество календарных дней в июле, 28 – количество календарных дней отпуска;
- в декабре (в этом месяце работнику выплачивалось пособие по временной нетрудоспособности) – 22,68 кал. дн. (29,3 / 31 х (31 — 7)), где 31 – количество календарных дней в декабре, 7 – количество календарных дней, приходящихся на болезнь сотрудника.
Средний дневной заработок работника составит 927,80 руб. (295 522 руб. / (10 мес. х 29,3 кал. дн. + 2,84 кал. дн. + 22,68 кал. дн.)). Сумма отпускных будет равна 25 978,40 руб. (927,80 руб. х 28 кал. дн.).
К сведению
В данном примере отпуск сотрудника начинается с 25.04.2016 и часть отпуска попадает на нерабочие праздничные дни (1, 2 и 9 мая). Согласно ст. 120 ТК РФ нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного основного отпуска, в число дней отпуска не включаются. Таким образом, последним днем отпуска будет не 22.05.2016, а 25.05.2016.
Итак, мы рассчитали сумму отпускных в соответствии с Положением № 922. Теперь рассмотрим разъяснения сотрудников финансового ведомства.
Расчет отпускных с учетом разъяснений Минфина
Финансисты в Письме № 03-03-06/2/2557 обратили внимание на абз. 6 ст. 139 ТК РФ, согласно которому работодатель может в коллективном договоре, локальном нормативном акте предусмотреть и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.
Из указанной нормы следует, что организация вправе производить выплаты работникам, начисленные исходя из средней заработной платы, расчет которой осуществляется по правилам, закрепленным в коллективном договоре и (или) локальном нормативном акте, которые составлены в соответствии с нормами ТК РФ. Однако в этом случае бухгалтеру придется рассчитать отпускные дважды: по общим правилам согласно Положению № 922 и правилам, установленным коллективным договором, и выплатить большую сумму.
Пример 2.
Воспользуемся условиями примера 1. Добавим, в локальном нормативном акте организации закреплено, что отпускные рассчитываются за два календарных года, предшествующих отпуску. Рассчитаем сумму отпускных.
Итак, расчетным в этом случае будет период с 01.04.2014 по 31.03.2016. Добавим, что период с 01.04.2014 по 31.03.2015 сотрудником был отработан не полностью: в сентябре 2014 года он был в отпуске (28 календарных дней), его заработная плата за сентябрь без учета отпускных составила 2 454,55 руб.
Заработная плата сотрудника за расчетный период равна 594 976,55 руб. (27 000 руб. х 11 мес. + 2 454,55 руб. + 295 522 руб.).
Итак, количество дней в сентябре (в этом месяце у сотрудника был отпуск) – 1,95 кал. дн. (29,3 / 30 х (30 — 28)), где 31 – количество календарных дней в июле, 28 – количество календарных дней отпуска.
Средний дневной заработок работника составит 925,64 руб. (594 976,55 руб. / (21 мес. х 29,3 кал. дн. + 1,95 кал. дн. + 2,84 кал. дн. + 22,68 кал. дн.)). Сумма отпускных будет равна 25 917,92 руб. (925,64 руб. х 28 кал. дн.).
Сумма отпускных, рассчитанная по правилам ТК РФ, составила 25 978,40 руб. (см. пример 1). Это больше, чем сумма отпускных при расчете на основании локального нормативного акта организации. Следовательно, работнику необходимо будет выплатить большую сумму (25 978,40 руб.), так как согласно ст. 139 ТК РФ не допускается ухудшение положения работников по сравнению с предусмотренным Трудовым кодексом.
Если для сотрудника расчетный период состоял из исключаемого времени…
Пример 3.
Сотрудница была принята на работу 10.01.2012. Ее заработная плата – 27 000 руб. С 01.09.2012 ей был предоставлен отпуск по беременности и родам, а затем – отпуск по уходу за ребенком. После этого ей снова были предоставлены указанные отпуска в связи с рождением второго ребенка (сотрудница так и не вышла на работу), последний отпуск закончился 17.05.2016. В этот день она подала заявление об увольнении. Рассчитаем сумму компенсации за отпуск.
Расчетный период в рассматриваемом примере – с 01.05.2015 по 30.04.2016, в этот период сотрудница находилась в отпуске по уходу за ребенком. В связи с этим необходимо воспользоваться нормой п. 6 Положения № 922: в случае если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период или период, превышающий расчетный, либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода в соответствии с п. 5 Положения № 922, средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период, равный расчетному.
Из пункта 6 Положения № 922 следует, что для расчета среднего заработка необходимо принять в качестве расчетного период с 01.04.2012 по 30.04.2013, так как до этого все предшествующие периоды, равные расчетному, состояли из времени, которое исключается из расчетного периода на основании п. 5 Положения № 922. Таким образом, заработок, исходя из которого будет исчисляться средний дневной заработок, будет равен 135 000 руб. (27 000 руб. х 5 мес.).
Итак, средний дневной заработок составит 921,50 руб. (135 000 руб. / 29,3 кал. дн. х 5 мес.). Согласно п. 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР от 30.04.1930 № 169 (далее –
Правила), работнику, проработавшему менее 11 месяцев, дни отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, рассчитываются пропорционально отработанным месяцам. Следовательно, сотруднице за период с 10.01.2012 по 31.08.2012, то есть за восемь месяцев, положено 18,67 кал. дн. ((28 кал. дн. / 12 мес.) х 8 мес.).К сведению
В силу п. 35 Правил излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие более половины месяца, округляются до полного месяца. В данном примере сотрудница приступила к работе 10.01.2012, значит, этот месяц учитывается как полный месяц.
Напомним, что согласно ст. 121 ТК РФ период отпуска по беременности и родам включается в стаж, дающий право на получение отпуска, а вот период отпуска по уходу за ребенком до достижения им установленного законом возраста не включается в данный стаж. Значит, сотруднице положены еще дни отпуска за период, когда женщина находилась в отпуске по беременности и родам. Итак, за этот период ей положено 11,67 кал. дн. (28 кал. дн. / 12 мес. х 5 мес.), где 5 – это количество месяцев, приходящихся на период отпуска по беременности и родам (140 кал. дн.), а поскольку у нее была два таких отпуска, то ей положено 23,34 кал. дн. (11,67 кал. дн. х 2).
Таким образом, сотруднице необходимо выплатить компенсацию за 42 кал. дн. (18,67 + 23,34).
Компенсация за отпуск составит 38 703 руб. (921,50 руб. х 42 кал. дн.).
Пример 4.
Сотрудник был принят на работу 01.03.2016, работодатель предоставил ему отпуск с 23.05.2016 по 27.05.2016 (пять календарных дней). Заработная плата работника – 27 000 руб. Рассчитаем сумму отпускных.
Расчетным в данном случае будет период с 01.05.2015 по 30.04.2016. Однако сотрудник приступил к работе только 01.03.2016. Таким образом, его заработок за расчетный период составит 54 000 руб. (27 000 руб. х
2 мес.).Средний дневной заработок будет равен 921,50 руб. (54 000 руб. / 2 мес. х 29,3 кал. дн.). Сумма отпускных – 4 607,50 руб. (921,50 руб. х 5 кал. дн.).
Пример 5.
Сотрудник был принят на работу 01.06.2016, его заработная плата – 27 000 руб. С 27.06.2016 по 30.06.2016 (четыре календарных дня) ему был предоставлен отпуск авансом. Рассчитаем сумму отпускных.
Расчетным в этом случае будет период с 01.06.2015 по 31.05.2016. По условиям примера в расчетном периоде у сотрудника нет отработанных дней и заработной платы. Значит, необходимо применить п. 7 Положения № 922, в котором сказано: если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период и до начала расчетного периода, средний заработок определяется исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка.
Вначале рассчитаем сумму заработка за июнь. Она будет равна 21 857,14 руб. (27 000 руб. / 21 раб. дн. х 17 раб. дн.), где 21 – количество рабочих дней в июне 2016 года согласно производственному календарю, 17 – количество дней, отработанных сотрудником в июне.
Теперь необходимо определить количество дней в не полностью отработанном месяце. В этом случае нужно применить норму п. 10 Положения № 922 (как в примере 1). Итак, количество календарных дней составит 25,4 (29,3 / 30 х 26), где 30 – количество календарных дней в июне, 26 – количество календарных дней в июне, приходящихся на отработанное сотрудником время.
Средний дневной заработок будет равен 860,52 руб. (21 857,14 руб. / 25,4 кал. дн.). Сумма отпускных – 3 442,08 руб. (860,52 руб. х 4 кал. дн.).
Если у работника нет ни одного отработанного дня…
Пример 6.
Сотрудник был принят на работу 01.06.2016 и в этот же день был отправлен на учебу. В связи с этим ему был предоставлен учебный отпуск (10 календарных дней). Заработная плата сотрудника – 27 000 руб. Рассчитаем сумму отпускных.
Расчетным периодом в данном случае будет период с 01.06.2015 по 31.05.2016. Из условий примера следует, что у сотрудника нет ни одного отработанного дня. В этом случае необходимо применить п. 8 Положения № 922, в силу которого, если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период, до начала расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, средний заработок определяется исходя из установленной ему тарифной ставки, оклада (должностного оклада).
Средний дневной заработок будет равен 921,50 руб. (27 000 руб. / 29,3 кал. дн.). Сумма отпускных составит 9 215 руб. (921,50 руб. х 10 кал. дн.).
Если работнику отпуск предоставляется в рабочих днях…
Пример 7.
Сотруднику учреждения был предоставлен отпуск продолжительностью два рабочих дня (с 01.03.2016 по 02.03.2016), так как с ним был заключен срочный трудовой РґРѕРіРѕРІРѕСЂ с 01.02.2016 по 31.03.2016. Ему была начислена заработная плата за февраль в размере 27 000 руб. Рассчитаем сумму отпускных.
Из условий примера следует, что отпуск сотруднику предоставляется в рабочих днях, значит, для расчета отпускных необходимо воспользоваться п. 11 Положения № 922, в котором указано: средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели.
Средний дневной заработок сотрудника будет равен 1 125 руб. (27 000 руб. / 24 раб. дн.), где 24 – количество рабочих дней в феврале 2016 года согласно производственному календарю. Сумма отпускных – 2 250 руб. (1 125 руб. х 2 раб. дн.).
Если сотрудник работает в режиме неполного рабочего времени…
Пример 8.
С 01.02.2016 в учреждении установлен режим неполного рабочего времени – четырехдневная рабочая неделя, восьмичасовой рабочий день. До этого времени в учреждении была установлена 40-часовая пятидневная рабочая неделя. Заработная плата сотрудника – 27 000 руб. С 01.06.2016 ему был предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск. Расчетный период – с 01.06.2015 по 31.05.2016. В этот период сотрудник был на больничном (с 23.11.2015 по 27.11.2015) и в ежегодном отпуске (с 01.08.2015 по 28.08.2015). Рассчитаем сумму отпускных.
В силу п. 12 Положения № 922 при работе в режиме неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня) средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска исчисляется в соответствии с п. 10 и 11 этого положения.
Итак, фактически начисленный заработок за расчетный период составит 270 374,42 руб. (27 000 руб. х 6 мес. + 1 285,71 руб. + 20 250 руб. + 23 094,34 руб. + 21 857,14 руб. + 20 571,43 руб. + 21 315,80 руб.), где:
- 1 285,71 руб. – заработная плата за август 2015 года без учета отпускных (27 000 руб. / 21 раб. дн. х 1 раб. дн.);
- 20 250 руб. – заработная плата за ноябрь 2015 года без учета пособия по временной нетрудоспособности (27 000 руб. / 20 раб. дн. х 15 раб. дн.);
- 23 094,34 руб. – заработная плата за февраль 2016 года (27 000 руб. / 159 ч х 136 ч);
- 21 857,14 руб. – заработная плата за март 2016 года (27 000 руб. / 168 ч х 136 ч);
- 20 571,43 руб. – заработная плата за апрель 2016 года (27 000 руб. / 168 ч х 128 ч);
- 21 315,80 руб. – заработная плата за май 2016 года (27 000 руб. / 152 ч х 120 ч).
Теперь рассчитаем количество дней в отчетном периоде. В связи с тем, что в него попало исключаемое время (отпуск и болезнь), необходимо применить п. 10 Положения № 922. Итак, количество календарных дней составит:
- в августе – 2,9 кал. дн. (29,3 / 31 х 3), где 31 – количество календарных дней в августе, 3 – количество календарных дней в августе, приходящихся на отработанное сотрудником время;
- в ноябре – 24,42 кал. дн. (29,3 / 30 х 25), где 30 – количество календарных дней в ноябре, 25 – количество календарных дней в ноябре, приходящихся на отработанное сотрудником время.
Средний дневной заработок работника будет равен 844,07 руб. (270 374,42 руб. / (29,3 кал. дн. х 10 мес. + 2,9 кал. дн. + 24,42 кал. дн.)). Сумма отпускных составит 23 633,96 руб. (844,07 руб. х 28 кал. дн.).
Если сотруднику в расчетном периоде выплачивались премии…
Пример 9.
Сотруднику с 01.06.2016 был предоставлен отпуск. Ежемесячный должностной оклад сотрудника равен 27 000 руб. Расчетный период – с 01.06.2015 по 31.05.2016. В расчетном периоде сотрудник был на больничном (с 01.02.2016 по 05.02.2016), а также ему выплачивались:
- ежемесячная премия в размере 6 000 руб.;
- ежеквартальная премия в размере 15 000 руб.;
- премия по итогам 2015 года (выплачена в январе) в размере 30 000 руб.
Рассчитаем сумму отпускных.
Вначале напомним, что п. 15 Положения № 922 предусмотрены нюансы расчета среднего заработка в такой ситуации. Если в расчетном периоде сотруднику выплачивались премии и вознаграждения, они учитываются в следующем порядке:
1) ежемесячные премии и вознаграждения – фактически начисленные в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода.
Из условий примера следует, что сотруднику ежемесячно выплачиваются премии в размере 6 000 руб., значит, они будут учитываться и при определении среднего заработка. Однако в феврале 2016 года он был на больничном. В этом случае необходимо учитывать: если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 5 Положения № 922, премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде, за исключением премий, начисленных за фактически отработанное время в расчетном периоде (ежемесячные, ежеквартальные и др.).
Таким образом, премия за февраль при расчете среднего заработка будет учитываться в следующем порядке: из суммы премии за февраль 2016 года необходимо исключить количество дней, когда сотрудник находился на больничном, получим 15 раб. дн. (20 — 5), где 20 – норма рабочих дней в феврале 2016 года по производственному календарю. Следовательно, сумма премии за февраль 2016 года, которая будет учитываться при расчете отпускных, составит 4 500 руб. (6 000 руб. / 20 раб. дн. х 15 раб. дн.).
Общая сумма ежемесячных премий, которая будет учитываться при расчете среднего заработка, будет равна 70 500 руб. (11 мес. х 6 000 руб. + 4 500 руб.);
Обратите внимание
Премия, начисленная в месяце предоставления отпуска, не будет учитываться, так как она не входит в расчетный период.
2) квартальные премии за период работы, превышающий один месяц, – фактически начисленные в расчетном периоде за каждый показатель, если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает продолжительности расчетного периода, и в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода, если продолжительность периода, за который они начислены, превышает продолжительность расчетного периода.
Из условий примера следует, что сотруднику выплачиваются ежеквартальные премии. Итак, в расчетный период (с 01.06.2015 по 31.05.2016) попадают:
- в июле 2015 года – премия, выплаченная за II квартал 2015 года в размере 15 000 руб. В расчете для начисления среднего заработка будет учитываться только часть этой премии, а именно 5 000 руб. (15 000 руб. / 3 мес. х 1 мес.);
- в октябре 2015 года – премия, выплаченная за III квартал 2015 года в размере 15 000 руб. Данная премия будет учитываться полностью;
- в январе 2016 года – премия, выплаченная за IV квартал 2015 года в размере 15 000 руб. Эта премия будет учитываться полностью;
- в апреле 2016 года – премия, выплаченная за I квартал 2016 года в размере 15 000 руб. Она будет учитываться не в полном объеме, поскольку в феврале 2016 года сотрудник находился на больничном, а в размере 13 660,71 руб. (15 000 руб. / 56 раб. дн. х (56 раб. дн. — 5 раб. дн.)), где 56 – количество рабочих дней в I квартале 2016 года согласно производственному календарю, 5 – количество рабочих дней, приходящихся на период болезни работника.
Общая сумма ежеквартальных премий, которая будет учитываться при расчете среднего заработка, составит 48 660,71 руб. (5 000 + 15 000 + 15 000 + 13 660,71);
3) вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, – независимо от времени их начисления. Из условий примера следует, что в январе 2016 года сотруднику была выплачена премия за 2015 год в размере 30 000 руб. Данная премия будет учитываться в полном объеме.
Теперь рассчитаем общую сумму заработка за расчетный период. Она будет равна 466 410,71 руб. (27 000 руб. х 11 мес. + 20 250 руб. + 70 500 руб. + 48 660,71 руб. + 30 000 руб.), где 20 250 руб. (27 000 руб. / 20 раб. дн. х 15 раб. дн.) – это заработная плата за февраль 2016 года без учета пособия по временной нетрудоспособности.
Рассчитаем количество календарных дней в неполном месяце (в феврале 2016 года). Оно будет равно 24,25 кал. дн. (29,3 / 29 х 24), где 29 – количество календарных дней в феврале 2016 года, 24 – количество календарных дней, приходящихся на отработанное сотрудником время.
Средний дневной заработок работника – 1 345,87 руб. (466 410,71 руб. / (29,3 кал. дн. х 11 мес. + 24,25 кал. дн.)). Сумма отпускных составит 37 684,36 руб. (1 345,87 руб. х 28 кал. дн.).
* * *
В заключение еще раз обратим ваше внимание: если локальным нормативным актом организации установлен иной период для расчета отпускных, все равно необходимо производить расчет на основании трудового законодательства, так как согласно ст. 139 ТК РФ не допускается ухудшение положения работников по сравнению с предусмотренным Трудовым кодексом.
Источник: www.audit-it.ru