Учет депонированной заработной платы


Учет депонированной заработной платыТрудовым законодательством определяется обязанность нанимателя регулярно и в установленные сроки выплачивать подчиненным заработанные ими денежные средства. Однако, нередки ситуации, когда сотрудник, в силу различных обстоятельств, не имеет возможности получить деньги из кассы предприятия в установленный срок. Когда истекает отведенное на получение штатной единицей зарплаты время, кассиром осуществляется процесс депонирования средств.

Общие правила выдачи заработной платы

Зарплатой считается определенный объем финансовых средств, полагающийся сотруднику за выполненные им работы на основании трудового соглашения.

Выплата средств должна осуществляться в соответствии с такими правилами:

  1. Деньги выдаются через кассу компании в установленный день.
  2. Заработанная сотрудником сумма может перечисляться ему на лицевой банковский счет. Данная процедура осуществляется также в определенный день. Для этого в бухгалтерии должны быть известны банковские реквизиты субъекта.
  3. Зарплата может предоставляться в натуральном выражении, исходя из соглашения между нанимателем и подчиненным.

Условия начисления и выдачи средств фиксируются в индивидуальном трудовом соглашении.

В соответствии со ст. 136 ТК РФ, существуют следующие положения относительно выплаты заработной платы:

  • в первые 15 дней нового отчетного месяца предприятие должно произвести авансовые расчеты по зарплате за месяц. При этом, из суммы аванса не удерживаются отчисления на соцстрах. В коллективном соглашении должна фиксироваться дата, когда будет начислен остаток заработанных за месяц средств, а также максимальные сроки фактической выдачи;
  • если на предприятии не практикуются авансовые выплаты, все расчеты с сотрудниками по зарплате должны происходить не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным. Все удержания производятся из итоговой суммы.

В процессе выдачи заработной платы из кассы предприятия кассиры нередко сталкиваются с необходимостью депонировать средства сотрудников, которые по тем или иным причинам не смогли своевременно получить деньги.

Сущность депонированной заработной платы

Исходя из Постановления ЦБ РФ № 3210/У от 11.03.2014г., наниматели должны определить лимит денежных средств в кассе. Превышать установленный объем финансов в кассе правомерно только в определенные даты (выдача зарплат, стипендий, пособий). В случае, когда сотрудник находится на больничном, в отпуске или исполняет государственные обязанности, ввиду чего не может получить свою зарплату в кассе компании в отведенный срок, средства депонируются, после чего направляются обратно в банк, и только тогда ведомость закрывается.


Депонированная заработная плата – это определенная сумма зарплаты, которая не была выдана конкретному сотруднику на руки в установленный исходя из коллективного соглашения период. Средства могут быть депонированы только в случае, если работник не получил их по своей вине.

В частности, для выдачи зарплаты коллективу предприятия или компании отводится три дня.

Ситуациями, в которых зарплата может быть правомерно депонирована с последующей выплатой, являются такие:

  • на момент выдачи вознаграждения за труд сотрудник находится в командировке;
  • лицо находится в отпуске (при этом неважно, очередной это отдых или за свой счет);
  • субъект оформил больничный;
  • чрезвычайное происшествие, вследствие которого сотрудник погиб.

Порядок депонирования заработной платы

Наличие депонированной зарплаты считается кредиторской задолженностью компании. Учет подобных сумм должен осуществляться с использованием Книги учета депонированной зарплаты, которая была утверждена Распоряжением Министерства Финансов РФ № 52-н от 30.03.2015г.

Порядок депонирования зарплаты, не выданной на руки сотрудникам, включает такие этапы:


  1. Учет депонированной заработной платыВ заключительный день, отведенный для выдачи средств, кассир должен отметить в ведомости, какие суммы подлежат депонированию. С этой целью в ведомости проставляется соответствующая печать или работник от руки пишет «Депонировано» рядом с фамилией субъекта, который не получил заработную плату.
  2. Далее кассиром осуществляется исчисление итогового объема выданных средств и депонированных сумм, а также проводится сверка фактически полученных результатов со сведениями в ведомости.
  3. Соответствие всех сумм фиксируется кассиром, который подтверждает указанный факт своей подписью в ведомости. Затем он передает документ главному бухгалтеру субъекта.
  4. После визирования документа главным бухгалтером, с учетом данных ведомости, формируется расходный кассовый ордер (РКО) на объем депонированных сумм, после чего остатки средств направляются обратно в банк.

При этом, бухгалтер должен известить о данном действии самого сотрудника. С этой целью существует особое уведомление, фактически, являющееся оповещением стандартного образца.

Налогообложение депонированной заработной платы

Исходя из п. 3 ст.


6 НК РФ, обязанность нанимателя по возмещению налогового бремени с доходов подчиненного формируется в день фактической выдачи субъекту зарплаты, а не в момент получения финансовых средств из банковского учреждения. Подразумевается, что факт депонирования заработка работников признается основанием для увеличения периода, на протяжении которого налоги должны быть направлены в бюджет. Важно отметить, что сумма НДФЛ должна поступить в бюджет в полном объеме не позже дня, который следует за датой фактической выдачи денег сотруднику.

Однако, в отношении отчислений на соцстрах существуют иные правила. Данные суммы должны быть уплачены в стандартный срок, несмотря на факт депонирования. Исходя из ст. 424 НК РФ, моментом предоставления сотруднику зарплаты признается факт начисления соответствующей суммы, а не день фактической выплаты. Также, исходя из ст. 431 НК РФ, максимальный срок уплаты взносов в ФСС не должен превышать 15-го числа месяца, который следует за месяцем начисления зарплаты.

Учет депонированной заработной платы

Рассматриваемая процедура отражается в учете посредством составления необходимых корреспонденций счетов бухгалтерского учета. Так, когда депонируется заработная плата, проводка должна отражаться в соответствующих документах.

При этом в процессе фиксации депонирования, составляются несколько проводок, в частности, отражающие перевод средств в разряд депонированных, их передача обратно на банковский счет, а также их возврат банком для выдачи сотрудникам.

Учет подобной оплаты труда в компаниях оформляется соответствующими проводками:


  1. Д-т 70 – К-т 76.4 – депонирование невыданных денежных средств.
  2. Д-т 51 – К-т 50 – перечисление депонированных сумм на счет предприятия или компании в банке.
  3. Д-т 50 – К-т 51 – получение от банка наличных средств для выплаты депонированных сумм сотруднику.
  4. Д-т 76.4 – К-т 50 – непосредственная выдача ранее невыплаченных сумм работнику хозсубъекта.
  5. Д-т 76.4 – К-т 91 – максимальный период хранения депонированной зарплаты истек, сумма зачисляется в доход компании.

Указанный перечень проводок является обязательным к формированию, если в компании появляется необходимость в «сохранении» зарплаты работников, с ее предполагаемой выдачей через определенный срок.

Учет депонированной зарплаты осуществляется в особом реестре, который содержит такие реквизиты:

  • номер РКО;
  • объем суммы, которая подверглась депонированию;
  • дата формирования задолженности компании перед сотрудником.

Данный реестр заводится на один годовой отчетный период. Остатки, фиксирующиеся на конец года, прописываются в строке «Остаток», и переносятся на начало следующего года.

Порядок выплаты депонированной заработной платы

Чтобы иметь возможность получить депонированную зарплату, сотруднику необходимо:

  1. Направиться в бухгалтерию компании с прошением о выплате соответствующих сумм, которые были ранее депонированы. При этом, лицо также может обозначить время, когда желательно получить средства (в дату обращения, через день, два или любое иное время).
  2. Дождаться ответа от служащего бухгалтерского подразделения.
  3. После того, как бухгалтер проведет все соответствующие операции, работнику будет выдана его зарплата на руки.

При обращении сотрудника, чьи средства были депонированы, кассир должен:

  1. Составить запрос, в котором будет содержаться информация о появлении субъекта и об его прошении выплатить зарплату.
  2. Сформировать заявку в банк на перечисление требуемой суммы.
  3. Осуществить выдачу средств на основании РКО.
  4. Внести информацию о выдаче депонированной зарплаты в соответствующий реестр.
  5. Сверить расходные данные с главным бухгалтером или управленцем.

Сроки выплаты депонированной заработной платы

Выдача зарплаты должна осуществляться в установленный на предприятии срок. Если деньги выдаются посредством кассы компании, максимальный срок их хранения в ней может составлять 5 дней, после чего невыданные суммы будут депонированы и перечислены в банк.

При депонировании заработной платы сроки определяются таким образом:

  1. Подобная зарплата, если она не выдается на руки, числится в активе баланса на протяжении трех лет. По истечению указанного срока, сумма будет признана доходом компании.
  2. Реестр депонированных средств должен храниться на предприятии на протяжении пяти лет. Отсчет данного периода начинается с начала года, идущего за тем отчетным периодом, в котором возникла задолженность.

Исходя из ст. 196 ГК РФ, по прошествии трех лет депонированные средства выплачены не будут, даже при обращении сотрудника, поскольку, по истечении указанного периода, они трансформируются в прибыль.

Ответственность работодателя за невыплату депонированной зарплаты

Ответственность, к которой будет привлечен наниматель за невыплату зарплаты подчиненному, закреплена на законодательном уровне и может быть, как административной, так и уголовной.

Депонированные суммы не являются исключением, несмотря на то, что сам факт депонирования не рассматривается, как задержка выплат, ввиду того, что подобное происходит не по воле работодателя.

За каждый день, пока работодатель игнорирует или не выплачивает депонированную зарплату по иным причинам (в том числе выходные и праздничные дни), рассчитывается компенсация, которая компенсация составляет 1/150 ставки ЦБ РФ, действующей на момент просрочки.

Также в случае, если управленец не выдал зарплату работнику после его просьбы об этом, он будет привлечен к административной ответственности на основании ст. 5/27 КоАП РФ, выражающейся в следующем:

  • Учет депонированной заработной платыруководитель предприятия будет оштрафован на сумму от 10.000 до 20.000 руб. в первый раз, и от 20.000 до 30.000 руб. – при повторном нарушении;

  • компании вменят штраф в объеме от 30.000 до 50.000 руб. – в первый раз, и от 50.000 до 100.000 руб. – во второй;
  • если нанимателем является ИП, использующий наемный труд, он будет оштрафован на сумму от 1000 до 5000 руб. при первичном нарушении, и от 10.000 до 30.000 руб. – при повторном.

Уголовная ответственность наступает для работодателя на основании ст. 145.1 УК РФ. Предполагается, что для подобного исхода наниматель не должен выплачивать подчиненным полную зарплату на протяжении двух месяцев, и частичный заработок – на протяжении трех. Срок лишения свободы может доходить до 5 лет, однако, как показывает практика, 5 лет – максимальная мера наказания, до которой, зачастую, не доходит. Управленец уплачивает штраф, установленный судом, и лишается должности на определенный срок.

Таким образом, депонированными признаются те средства, которые не были выданы работнику компании в установленный срок, и остались в кассе. Чтобы получить их позже, лицо должно обратиться с прошением о выдаче депонированной зарплаты. Нанимателю настоятельно рекомендуется исполнять свои обязательства перед подчиненными в части расчетов по оплате труда, так как нарушение им законодательства чревато его привлечением к ответственности.

delatdelo.com

Что такое депонирование заработной платы


Депонированная заработная плата возникает только тогда, когда работники плату за свой труд получают наличными из кассы.

Ведь чтобы перечислить зарплату на банковский счет работника, его присутствие на работе не обязательно. Другое дело – выдача наличных. Если работник в день выдачи зарплаты отсутствовал и не поручал получить деньги другим лицам, его зарплата останется невыплаченной. А значит, подлежит депонированию.

Депонирование заработной платы – это отражение ее как неполученной в первичных учетных документах и бухгалтерском учете.

Отражаем депонирование в первичке и учете

Выплата заработной платы из кассы, как правило, оформляется расчетно-платежной или платежной ведомостями. При неполучении зарплаты в установленный срок напротив фамилии такого работника делается отметка «Депонировано» в графе, предназначенной для подписи.

На суммы депонированной заработной платы в бухгалтерском учете необходимо сделать запись:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

Суммы невыплаченной зарплаты придется сдать обратно в банк, если из-за нее будет превышен лимит кассы (п. 2 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У).

Если в последующем депонированная заработная плата будет выдана из кассы, нужно сделать бухгалтерскую проводку:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам» Кредит счета 50 «Касса».

Если депонированная зарплата так и не получена


Депонированная заработная плата, которая не будет получена в течение 3 лет (ст. 196 ГК РФ), включается в состав доходов как в целях бухгалтерского учета, так и налогообложения прибыли.

glavkniga.ru

Что это такое?

Иными словами, это наличные средства, которые не были выплачены работнику, но поступили вовремя в расположение предпринимателя или работодателя, в общем.

Если обратиться к происхождению слова, то слово «депонирования» можно точно перевести как «хранение». Само слово имеет свои корни во французском языке и походит от слова «depot», что в переводе значит «хранилище» или «склад».

Работник может столкнуться с депонированной заработной платой лишь в том случае,оплата труда если он получает заработанные средства напрямую через кассу, а не через банковскую карточку. В последнем случае работник получает средства автоматически через бухгалтерию предприятия или фирмы, а не идет за ними в кассу.

Стоит также учитывать, что выдача зарплаты через кассу выгодна мелким предприятиям, ведь имея маленькое количество сотрудников использовать услуги банка просто финансово невыгодно, проще рассчитаться с работниками путем выдачи заработанного через выручку в кассе. Но бывают случаи, когда сотрудник по той или иной причине не смог забрать средства и тут вступает в дело депонирование.

В каких случаях может возникнуть необходимость депонирования зарплаты?

Бывают случаи, когда работники или сотрудники не получают в нужное время заработную плату, именно тогда и происходит депонирование заработной платы. Важно знать, что расчет налогов и различных взносов не влияет на депонирование, ведь все нужные расчеты проводятся в момент начисления заработка, а не в момент получения или депонирования.

Сроки хранения

Существует определенное время, установленное директором фирмы или предпринимателем, за которое нужно рассчитаться со всеми сотрудниками предприятия.

В случае, если ЗП не была получена в срок, она будет считать депонированной, а сам получать – депонентом.

Срок получение депонированной зарплаты не существует, если работник по какой-то причине не получил ЗП, по истечению срока хранения ЗП в кассе он обращается в бухгалтерию предприятия и получает уже депонированную заработную плату в любое рабочее время.

Важно знать, что срока исковой давности по депонированию ЗП не установлено законодательством РФ, тем не менее, есть общий срок исковой давности, который равен трем годам. За это время в судовом порядке истец может затребовать выплату через суд, в случае, если того требует ситуация.

Как выдать депонированную заработную плату

Действия работника

офисный работникВыдача работнику депонированной ЗП происходит по расходному кассовому ордеру. Конечно, если в кассе присутствует нужная сумма для выплаты в день, когда работник затребовал выплату депонированной заработной платы.

В противном случае человек вынужден ожидать, пока бухгалтерия затребует нужные средства в банке и сможет произвести выплаты, обычно на это уходит не больше одного рабочего дня, а то и несколько часов.

Алгоритм действия работника в случае получения депонированной зарплаты крайне прост:

  1. Обратиться в бухгалтерию с заявлением о требовании выплаты депонированный заработной платы в определенный срок (сегодня, завтра или в нужное вам время).
  2. Ожидать ответа бухгалтерии.
  3. Получить депонированную ЗП, после проведения всех нужных операций бухгалтером.

Действия бухгалтера

Как и любые другие денежные операции проводимые бухгалтерией депонирование зарплаты работника отражается в соответствующей бухгалтерской проводке по счету бухучета.

Примеры бухгалтерских проводок:

  1. Дебет 70 (Расчеты с работниками по ЗП) – Кредит 50 (Касса).
  2. Дебет 70 (Расчеты с работниками по ЗП) – Кредит 76, субсчет 4 (Расчет по депонированной ЗП).
    Когда определенная часть зарплаты или вся ЗП была не выплачена в связи с болезнью конкретного работника или другой причиной.
  3. Дебет 51 (Расчетный счет) – Кредит 50 (Касса).
    Согласно требованиям Центробанка РФ в случае, если работник не получил зарплату, средства должны быть возвращены на расчетный счет предпринимателя, чтобы потом была возможность выплаты депонированной ЗП.

Таким образом, мы видим, что бухгалтерские операции по депонированию заработной платы не являются сложными или длительными, это обычная бухгалтерская работа, которая выполняет в считанные минуты, а может и часы, если бухгалтерия была загружена в момент подачи заявления о получении депонированной зарплаты.

Что представляет собой уведомление о депонировании зарплаты?

Для этого существуют уведомления о депонировании ЗП. На вид это простая справка, которая доносит до работника конечную информацию о состоянии его ЗП.

Алгоритм действий после получения уведомления о депонировании ЗП мы описали выше.

Что делать, если за зарплатой никто не пришел?

Как мы упоминали выше, если за заработной платой не явился работник или его доверенное лицо с распиской, ЗП через несколько дней депонируется. Исходя из законодательства РФ, бухгалтер обязан возвратить денежные средства на счет предприятия в банке в течение предписанного срока.

Налогообложение депонированной зарплаты

Немало работников задаются вопросом о вычете налогов и прочих взносов изработодатель ставит печать депонированной заработной платы.

Ответ на данный вопрос предельно прост, налогообложение депонированной ЗП не производиться. Почему, спросите вы? Это связанно с тем, что налоги и взносы вычитываются из зарплаты при ее начислении, в то время, как работник получает ЗП на руки, обычно все налоги и взносы уже оплачены. А т.к. повторного налогообложения возникнуть не может, высчитываться налоги с депонированной ЗП не будут.

Подведя итоги нужно сказать, что в случае депонирования вашей заработной платы не стоит переживать или нервничать, это обычная бухгалтерская операция в рамках действующего законодательства РФ. Мы ответили на основные вопросы, которые могут возникнуть у работника, чья ЗП была депонированная. А также у бухгалтера, который должен производить депонирования зарплаты, в случае если такова ситуация возникла.

Наша рекомендация – вовремя обращаться за заработной платой в кассу или же в случае, если ваша ЗП была депонирована, вовремя обратиться в кассу за ее получением, ведь существует срок исковой давности (3 года), по истечению которого ваша зарплата будет списана.

Дорогие читатели, информация в статье могла устареть. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь через форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам:

  • Москва: +7(499)110-46-40.
  • Санкт-Петербург: +7(812)245-38-14.

zakonguru.com

Отражение депонированных сумм в учете

 Кассир выдает денежные средства персоналу по платежной или расчетно-платежной ведомости. Расходные ордера выписываются на закрытую ведомость общей суммой. Каждый работник при получении денег расписывается напротив своей фамилии в ведомости. По суммам, которые не были выданы в установленный законодательством срок, вместо подписи ставится отметка, что это депонированная заработная плата.  

Также см. “Выдача зарплаты из кассы“.

Для учета начисленных сумм дохода работникам, которые не были выданы по причине неявки получателя, предназначен счет 76. При депонировании к нему открывается аналитический субсчет 76.4. Счет пассивный, все поступления по нему обозначаются кредитовыми оборотами, погашение обязательств – дебетовым движением.

Учет депонированной заработной платы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

После закрытия ведомости кассиром производится сверка данных платежных документов ответственным бухгалтером. На следующем этапе в учете надо отразить депонирование заработной платы. Делается это при помощи корреспонденции между дебетом 70 счета и кредитом 76.4. Сумма зарплаты, оставшаяся невостребованной в дни выплаты, подлежит сдаче в банк с зачислением на текущий расчетный счет. Это необходимо, чтобы избежать превышения лимита по кассе, операция оформляется записью Д51 – К50.

Величина депонированных средств приравнивается к кредиторской задолженности субъекта предпринимательства. По каждому случаю появления невостребованной зарплаты должна делаться запись в книге аналитического учета депонированных средств. Шаблон учетного документа утвержден Приказом Минфина № 52н от 30.03.2015 г.

Алгоритм действий кассира:

  • приемка и сверка платежной документации;
  • снятие наличности в банке по чеку;
  • выдача зарплаты персоналу;
  • проставление записей о депонировании напротив фамилий всех неявившихся за деньгами;
  • подведение итогов по величине выплаченных доходов и суммам, оставшимся невостребованными;
  • заверение документа бухгалтером;
  • составление РКО на сумму выданных денег и отчета кассира;
  • сдача задепонированных излишков в банк – расход по кассе отражается при помощи РКО.

Расходование депонированных средств

Работники, которые не получили зарплату в обозначенные локальными актами предприятия сроки, могут обратиться за деньгами позже. Суммы, подлежащие выдаче, будут оформлены расходным кассовым ордером. Когда выдается депонированная зарплата, расходный документ выписывается отдельно по каждому получателю. В учете делается запись Д76.4 – К50.

Если доход сотрудника был задепонирован, физическое лицо вправе обратиться к работодателю за выплатой заработка на протяжении трех лет. Норма предусмотрена ст. 196 ГК РФ. По истечении этого срока невыплаченные деньги квалифицируются как доход организации (правило актуально в бухгалтерском и налоговом учете). Зачисление в доходы осуществляется проводкой Д76.4 – К91.

Точная дата, когда может быть произведена выдача наличных средств, задепонированных в прошлых отчетных периодах, должна быть указана в локальных нормативных актах:

  • одновременно с днем следующей выплаты зарплаты;
  • в день фактического обращения работника за деньгами;
  • в отдельные даты, обозначенные работодателем для расчетов с сотрудниками, в отношении которых было произведено депонирование зарплаты.

buhguru.com

Причины депонирования сумм заработной платы

Отсутствие возможности у работника своевременно получить положенную заработную плату обязывает работодателя сохранить (депонировать) сумму. Несвоевременное получение заработной платы или ее части может быть вызвано отсутствием лица на рабочем месте в связи с отпуском, болезнью, командировкой. Депонирование производится только в случае расчетов наличными средствами, при перечислении средств на карты зарплатного проекта присутствие работника не требуется.

Выдача средств производится по платежным или расчетно-платежным ведомостям. Хранение денежных средств в кассе, поступивших из банка для расчетов с работниками, не может составлять более 5 дней с учетом даты получения.  Предприятие может установить меньший срок для расчетов с работниками. Поступление сумм на выплату заработной платы производится с расчетного счета в кассу или из средств текущих поступлений при утверждении такой возможности в лимите кассы. Читайте также статью: → «Оформление и выдача депонированной заработной платы на предприятии».

Документы, используемые в учете депонированных сумм

Учет операций осуществляется с использованием документальных форм стандартного унифицированного образца. Ряд документов, таких, как кассовые ордера, ведомости, кассовая книга самостоятельно не разрабатываются.

Документ Описание
Ведомости по учету заработной платы Используется расчетно-платежная форма № Т-49 и платежная форма № Т-53
Расходный кассовый ордер РКО формы № КО-2
Приходный кассовый ордер ПКО формы № КО-1
Кассовая книга Используется форма № КО-4

Коммерческие предприятия разрабатывают самостоятельно формы реестра и книги учета депонированной заработной платы. В качестве книги учета часто используется форма ОКУД 0504048, реестра форма ОКУД 0504047, установленные для бюджетного документооборота.

Составление реестра депонированных сумм

При наличии невостребованного остатка по ведомости кассир производит запись напротив фамилии получателя в месте внесения подписи «депонировано». В конце ведомости на оплату указывается суммы, фактически выплаченные работникам и подлежащие депонированию. На основании произведенной операции кассир должен составить реестр депонированных сумм или внести запись в открытый ранее документ.

В реестре указываются:

  • Данные предприятия, используемые во внутреннем обороте.
  • Дата составления документа.
  • Период выдачи, за который возник остаток неполученных средств.
  • Номер и дата ведомости, по которой производилась выплата.
  • Данные о сотруднике – должность, ФИО, табельный номер.
  • Депонированная сумма.
  • Выведенный итог по реестру.
  • Данные о кассире, осуществившем операцию.
  • Сведения об РКО, по которому производится выдача депонента.

Реестр подписывается должностным лицом кассы и заверяется главным бухгалтером. На основании данных реестра составляется расходный кассовый ордер на выдачу средств из кассы.

В настоящее время отсутствует требование по обязательному составлению реестра, но предприятия продолжают использовать форму для упрощения учета и контроля над депонируемыми суммами. При отсутствии реестра в документообороте данные учитываются в книге учета. В журнале производится подсчет дебетового и кредитового остатка на конец месяца.

Хранение средств, депонированных кассиром

Сумма депонента направляется в банк для предотвращения возникновения сверхлимитного остатка кассы. Если лимит кассы позволяет хранение суммы, кассир может держать депонированную сумму наличными. Предприятия, не утвердившие лимит, но имеющие обязанность применять ограничения к остатку средств в кассе на конец дня, обязаны сдавать депонированные суммы в банк. Без утверждения лимита сумма остатка на конец дня отсутствует.

Свободный порядок распоряжения средствами кассы и их движением установлен для ИП и малых предприятий. Отказ от использования лимита необходимо подтвердить приказом. В рамках упрощенного ведения кассовых операций предусмотрено:

  • Отсутствие необходимости утверждения лимита кассы.
  • Наличие в кассе средств в размере, необходимом для оборота без ограничения суммы.
  • Возможность проведения кассовых операций без документального оформления.

В предприятиях, имеющих право на отсутствие лимита кассы, место хранения депонированной суммы определяется в зависимости от производственной необходимости в кассе или на расчетном счете. Читайте также статью: → «Порядок выплаты зарплаты работникам у ИП».

Порядок истребования положенных на депонент сумм

Остаток средств, полученных кассиром в размере общей суммы к выдаче по ведомости и не востребованных в установленный срок, депонируется. Сумма может быть получена работником по истечении времени при условии:

  • Обращения в кассу за выдачей средств. Получить положенную сумму можно на следующий после подачи запроса или в установленный организацией день. Отсрочка требуется для получения средств в банке. При хранении депонированной суммы в кассе выдача производится сразу по обращению, если на предприятии не определены отдельные дни выплат.
  • Соблюдения сроков исковой давности. Получить положенные денежные средства работник имеет право в рамках 3 лет – общего срока, установленного для предъявления финансовых требований. По истечении предельного срока невостребованная сумма учитывается в составе прочих доходов предприятия.

Выдача суммы производится по расходному кассовому ордеру. Данные РКО вносятся в книгу учета депонированных сумм. Допускается утверждение сроков для выдачи депонированной заработной платы с закреплением условий во внутренних документах предприятия. Предприятие имеет право установить срок выплаты в день выдачи заработной платы, аванса или иную отдельную дату.

Сроки проведения операций по выплате заработной платы

Получение заработной платы в отсутствие работника может производиться по доверенности любым представителем. Документ считается юридически правомочным при условии нотариального удостоверения. В особых ситуациях допускается заверение документа главврачами медучреждений, руководителей мест заключения. При получении сумм представитель должен предъявить паспорт, удостоверяющий личность.

Условие получения работником сумм Срок и период операции
Дата выплаты заработной платы Устанавливается предприятием с закреплением даты в трудовом или коллективном договоре
Срок хранения в кассе сумм после наступления даты выдачи Утверждается предприятием в пределах 5 дней с учетом дня выдачи
Сдача остатка сумм по ведомости В последний день выдачи заработной платы
Возможность получения депонированной суммы В день, установленный предприятием или, при отсутствии конкретизации даты, по возможности поступления сумм в кассу
Предельный срок для истребования сумм работником 3 года, исчисляемых со дня положенной выплаты заработной платы

Стандартные проводки при депонировании сумм

Учет операций по депонированию осуществляется с использованием счета 76. Читайте также статью: → «Учет расчетов по претензиям (76/2). Учет дивидендов (76/3) и депонированных сумм (76/4).». Аналитический учет ведется в размере работников и неполученных своевременно сумм.

Операция Дебет счета Кредит счета
Получение средств в банке на выплату заработной платы 50 51
Выдача заработной платы 70 50
Депонирование невыплаченной суммы 70 76/4
Сдача сумм в банк 51 50
Снятие средств на выплату депонированной суммы 50 51
Выплата суммы работнику 76/4 50

В случае хранения депонированной суммы свыше 3 лет в бухгалтерии осуществляется проводка: Дт 76/4 Кт 91/1 в связи с истечением срока исковой давности. Списание суммы производится на основании бухгалтерской справки или акта инвентаризации задолженности. Для списания невостребованной суммы издается приказ руководителя предприятия.

Пример учета депонированной заработной платы

ООО «Тайга» производит расчеты с работниками по оплате труда наличным расчетом. За январь 2017 года сумма к выдаче в кассе по ведомости составила 290 500 рублей. Дата выплаты заработной платы установлена на 3 число ежемесячно с выдачей в течение 3 дней. Кассир предприятия на конец дня 5 февраля установил остаток по ведомости в размере 15 000 рублей, подлежащей депонированию. В учете организации произведены операции:

  1. Отражено поступление денежных средств в кассу: Дт 50 Кт 51 на сумму 290 500 рублей;
  2. Произведена выдача суммы по ведомости: Дт 70 Кт 50 на сумму 275 500 рублей;
  3. Произведено депонирование остатка суммы по ведомости: Дт 70 Кт 76/4 на сумму 15 000 рублей;
  4. Отражена сдача депонированной суммы в банк: Дт 51 Кт 50 на сумму 15 000 рублей.
  5. Вывод: операция по депонированию суммы заключается в определении остатка по ведомости и сдача сверхлимитных средств в банк.

Налогообложение при депонировании заработной платы

Начисление страховых взносов в фонды на сумму установленной заработной платы и их перечисление в бюджет производится независимо от факта осуществления выплат. Иной характер имеет порядок удержания НДФЛ. При налогообложении депонированных сумм выявляется противоречие законодательных норм.

При депонировании заработной платы фактическая выплата работнику отсутствует, что не позволяет удержать и перечислить налог с доходов не позднее дня, следующего за получением сумм. Обязанность налогового агента не возникает до момента произведения выплаты работнику или его представителю. Перечисление в бюджет суммы НДФЛ за счет средств предприятия не допускается.

При определении даты перечисления удержанного налога возникает несоответствие между сроками:

  • Уплата в бюджет налога осуществляется не позднее дня, следующего за датой получения работником дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).
  • Дата осуществления выплат устанавливается предприятием.
  • Получение из банка суммы для расчета с работниками производится в день выплаты заработной платы.
  • На произведение расчета отводится не более 5 дней.
  • О возникновении депонента кассир может узнать в последний день, отведенный для расчетов. Налог на 5 день после выплаты уже уплачен.

Срок уплаты НДФЛ наступает ранее возникновения депонента. Излишне исчисленный налог учитывается в суммах очередного платежа.

Рубрика «Вопросы и ответы»

Вопрос №1. В каком документе устанавливается срок хранения денежных средств в кассе для расчетов с работниками по оплате труда?

Предприятия определяют предельный срок хранения средств сверх лимита в размере суммы по ведомости в учетной политике. Максимально допустимый период составляет 5 дней согласно указаниям ЦБ РФ.

Вопрос №2. Необходимо ли хранить реестры депонированных сумм в составе первичной документации?

Наказания за отсутствие реестров не предусмотрено, но в случае использования документа в учете кассовых операций хранение необходимо осуществлять в 5летний срок, установленный для остальных форм бухгалтерского учета.

Вопрос №3. В какой форме работник должен обратиться в кассу для получения неполученной в срок суммы?

Применяется устная либо письменная форма в зависимости от порядка документооборота, принятого на предприятии.

Вопрос №4. Как производится выдача заработной платы в филиалах предприятия?

При наличии обособленных подразделений на предприятиях утверждаются раздатчики –лица из числа сотрудников, право которых устанавливается приказом. При близости расположения филиала срок выдачи совпадает с периодом выплат по предприятию. В случае отдаленности расположения обособленных рабочих мест сумма выдается раздатчику под отчет.

Вопрос №5. Как узаконить использование разработанных предприятием реестров и книг учета депонентов?

Формы, самостоятельно разработанные предприятием, утверждаются в виде приложений к приказу об учетной политике.

online-buhuchet.ru

Действия бухгалтера при депонировании заработной платы

Согласно п. 4.6 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденного Банком России от 12.10.2011 N 373-П (далее — Положение о ведении кассовых операций), в последний день выдачи заработной платы бухгалтеру для проведения депонирования необходимо выполнить следующие действия.
Первое — проставить оттиск штампа или сделать надпись "депонировано" в расчетно-платежной ведомости (форма N Т-49) и платежной ведомости (форма N Т-53) напротив фамилий работников, которым не выданы наличные деньги:

  • в графе 23 — формы N Т-49;
  • графе 5 — формы N Т-53.

Второе — подсчитать, сравнить и записать в итоговой строке ведомостей формы N Т-49 или формы N Т-53 суммы:

  • фактически выданных наличных денег;
  • подлежащие депонированию и сдаче в банк.

Если деньги на зарплату выдавал не кассир, а другое лицо, на ведомости дополнительно делается запись "Деньги по ведомости выдавал (подпись)".

Третье — составить реестр и внести в журнал учета депонированные суммы. Так как формы реестра и журнала для коммерческих организаций не утверждены, их можно разработать самостоятельно и утвердить в виде приложения к учетной политике. Обязательные реквизиты реестра и журнала учета содержатся в п. 4.6 Положения о ведении кассовых операций.

В качестве образца можно взять форму, утвержденную для автономных, бюджетных или казенных учреждений Приказами Минфина России от 15.12.2010 N 173н. Данным Приказом также утверждена книга аналитического учета депонированной оплаты труда.

После оформления реестра депонированных сумм бухгалтеру необходимо:

  • заверить своей подписью формы N Т-49 или N Т-53;
  • реестр и журнал депонированных сумм;
  • передать документы (ведомость по форме N Т-49 или N Т-53, реестр и журнал депонированных сумм) для сверки соответствия записей и подписания главному бухгалтеру, а при его отсутствии — руководителю компании.

Четвертое — оформить расходный кассовый ордер по форме N КО-2 на сумму фактически выплаченной зарплаты, указать его номер и дату заполнения на последней странице формы N Т-49 или формы N Т-53.

Пятое — сдать в банк депонированные суммы заработной платы.

В какой день нужно депонировать невыданную заработную плату

Деньги на выплату зарплаты получены в банке. Для компаний, которые получают денежные средства на оплату труда в банках, этой проблемы не существует. Напомним, что деньги на выдачу заработной платы можно держать в кассе организации не более пяти рабочих дней, включая день получения денег в банке (п. 4.6 Положения о порядке ведения кассовых операций). Не полученную работниками заработную плату сдают в банк в последний день, отведенный для ее выдачи.

Зарплата выдавалась из наличной выручки. Компании, получающие наличную выручку, могут не снимать деньги на оплату труда в банке, а выдавать их из кассы. При этом нужно помнить, что деньги в кассе, которые предполагается потратить на зарплату, продолжают оставаться наличной выручкой. Поэтому сумму остатка на конец дня, превышающую установленный банком лимит, необходимо внести на расчетный счет организации. Пятидневный срок для выдачи заработной платы в этом случае не применяется. Зарплата выдается в один день, а неполученные деньги депонируются в день выдачи зарплаты. Такое правило работает и в том случае, когда лимит остатка денег в кассе не превышен.

Бухгалтерский учет депонированных сумм

Заработная плата в бухгалтерском учете независимо от даты ее получения работником учитывается в расходах того месяца, за который она была начислена (п. 5 ПБУ 1/2008).

Начисление заработной платы в бухгалтерском учете отражается проводками:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 70

— начислена заработная плата;

Дебет 70 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ",

— удержан НДФЛ с суммы заработной платы;

Дебет 70 Кредит 50 (51)

— выплачена заработная плата за минусом НДФЛ.

Депонирование заработной платы. Для учета депонированных сумм предусмотрен счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по депонированным суммам".

Депонирование заработной платы отражается проводками:

Дебет 70 Кредит 76, субсчет "Расчеты по депонированным суммам",

— депонирована сумма неполученной зарплаты;

Дебет 51 Кредит 50

— сумма депонированной зарплаты зачислена на расчетный счет компании.

Выдача депонированной заработной платы отражается проводками:

Дебет 50 Кредит 51

— получены деньги в банке на выдачу депонированной зарплаты;

Дебет 76, субсчет "Расчеты по депонированным суммам", Кредит 50

— выдана депонированная зарплата.

При выдаче депонированной зарплаты оформляют расходный кассовый ордер (форма N КО-2). Сведения о выданных депонентах вносят в книгу учета депонированной заработной платы или в карточку депонента. Если депонированная заработная плата не была востребована работником в течение трех лет, она включается в состав прочих доходов (п. 10.4 ПБУ 9/99). В этом случае бухгалтер сделает проводку:

Дебет 76, субсчет "Расчеты по депонированным суммам", Кредит 91-1

— списана депонированная заработная плата по истечении срока исковой давности.

Рассмотрим порядок депонирования сумм заработной платы на примере.

Пример 1. 30 августа 2013 г. сотрудникам торговой компании ООО "Подарок" была начислена заработная плата за август 2013 г.

4 сентября 2013 г. компания сняла с расчетного счета для выплаты заработной платы 1 350 000 руб. Эта сумма оприходована в кассу компании.

Кассир ООО "Подарок" выдавал заработную плату сотрудникам компании в период с 4 по 6 сентября по платежной ведомости от 04.09.2013 N 161. В период выплаты заработной платы за ее получением не явились два сотрудника:

  • С.Т. Матвеев (был в командировке). Сумма причитающейся ему заработной платы — 13 871 руб.;
  • Г.Г. Тарасов (болел). Сумма причитающейся ему заработной платы — 17 400 руб.

В конце дня 6 сентября кассир ООО "Подарок" сформировал реестр депонированных сумм, сделал записи в книге учета депонированной заработной платы и сдал депонированные суммы в банк.

Депонированная заработная плата была выдана:

  • 25 сентября 2013 г. — С.Т. Матвееву;
  • 30 сентября 2013 г. — Г.Г. Тарасову.

Какими проводками отразить эти операции?

Решение. В бухгалтерском учете ООО "Подарок" были сделаны проводки:

30 августа 2013 г.

Дебет 44 Кредит 70

— 1 350 000 руб. — начислена заработная плата за август 2013 г. Сформированы ведомости на выдачу заработной платы;

4 сентября 2013 г.

Дебет 50 Кредит 51

— 1 350 000 руб. — получены в банке деньги на оплату труда;

Дебет 70 Кредит 50

— 1 318 729 руб. (1 350 000 руб. — 13 871 руб. — 17 400 руб.) — выдана из кассы заработная плата;

6 сентября 2013 г.

Дебет 70 Кредит 76, субсчет "Расчеты по депонированным суммам",

— 31 271 руб. (13 871 руб. + 17 400 руб.) — депонирована не полученная сотрудниками зарплата;

Дебет 51 Кредит 50

— 31 271 руб. — депонированная зарплата внесена на расчетный счет организации;

25 сентября 2013 г.

Дебет 50 Кредит 51

— 13 871 руб. — деньги на выплату заработной платы оприходованы в кассу компании;

Дебет 76, субсчет "Расчеты по депонированным суммам", Кредит 50

— 13 871 руб. — выплачена депонированная зарплата за август С.Т. Матвееву;

30 сентября 2013 г.

Дебет 50 Кредит 51

— 17 400 руб. — деньги на выплату заработной платы оприходованы в кассу компании;

Дебет 76, субсчет "Расчеты по депонированным суммам", Кредит 50

— 17 400 руб. — выплачена депонированная зарплата за август Г.Г. Тарасову.

Страховые взносы

Сроки уплаты страховых взносов с зарплаты во внебюджетные фонды (кроме страховых взносов на травматизм) не связаны с датой выплаты заработной платы. Их нужно перечислять не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления зарплаты (ч. 5 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Взносы на травматизм нужно перечислять в день:

  • установленный для получения в банке средств на выплату заработной платы за истекший месяц — если оплата производится по трудовым договорам;
  • установленный страховщиком — если оплата производится по гражданско-правовым договорам и условие о страховании от несчастных случаев предусмотрено в договоре.

Такой порядок установлен:

  • в п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ;
  • п. 6 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184.

Таким образом, законодательством не предусмотрено смещение сроков уплаты страховых взносов в случае депонирования зарплаты.

НДФЛ

Порядок уплаты НДФЛ с депонированной зарплаты зависит от источника ее выплаты.

Деньги на зарплату получены в банке. В этом случае компания должна перечислить НДФЛ в день получения денежных средств на выплату дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ), то есть до фактической выплаты денег работникам.

Пример 2. За июль 2013 г. слесарю ООО "Мастер" А.Н. Макарову (1975 года рождения) была начислена заработная плата в размере 50 000 руб. НДФЛ с указанной суммы равен 6500 руб. (50 000 руб. x 13%). Срок для выплаты зарплаты, установленный в трудовом договоре, — 5-е число следующего месяца. 2 августа сотрудник заболел и получил заработную плату только 12 августа.

Деньги на выплату заработной платы сотрудникам были получены из банка. Страховые взносы на травматизм компания уплачивает по тарифу 0,2%.

Какие проводки должен сделать бухгалтер?

Решение. В бухгалтерском учете компании сделаны следующие записи:

31 июля 2013 г.

Дебет 26 Кредит 70

— 50 000 руб. — начислена заработная плата А.Н. Макарову;

Дебет 70 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ",

— 6500 руб. — удержана сумма НДФЛ;

Дебет 26 Кредит 69, субсчет "Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии",

— 8000 руб. (50 000 руб. x 16%) — начислены взносы в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии;

Дебет 26 Кредит 69, субсчет "Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии",

— 3000 руб. (50 000 руб. x 6%) — начислены взносы в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии;

Дебет 26 Кредит 69, субсчет "Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование",

— 1450 руб. (50 000 руб. x 2,9%) — начислены взносы на социальное страхование;

Дебет 26 Кредит 69, субсчет "Расчеты с ФФОМС",

— 2550 руб. (50 000 руб. x 5,1%) — начислены взносы на обязательное медицинское страхование;

Дебет 26 Кредит 69, субсчет "Расчеты с ФСС по взносам на травматизм",

— 100 руб. (50 000 руб. x 0,2%) — начислены взносы на травматизм;

5 августа 2013 г.

Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ", Кредит 51

— 6500 руб. — перечислен НДФЛ в бюджет;

Дебет 69, субсчет "Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии", Кредит 51

— 8000 руб. — перечислены взносы в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии;

Дебет 69, субсчет "Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии", Кредит 51

— 3000 руб. — перечислены взносы в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии;

Дебет 69, субсчет "Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование", Кредит 51

— 1450 руб. — перечислены взносы на социальное страхование;

Дебет 69, субсчет "Расчеты с ФФОМС", Кредит 51

— 2550 руб. — перечислены взносы на обязательное медицинское страхование;

Дебет 69, субсчет "Расчеты с ФСС по взносам на травматизм", Кредит 51

— 100 руб. — перечислены взносы на травматизм;

Дебет 50 Кредит 51

— 43 500 руб. (50 000 руб. — 6500 руб.) — получены с расчетного счета в кассу деньги на выплату зарплаты сотруднику;

7 августа 2013 г.

Дебет 70 Кредит 76, субсчет "Расчеты по депонированным суммам",

— 43 500 руб. — депонирована зарплата, не полученная работником;

Дебет 51 Кредит 50

— 43 500 руб. — сдана в банк депонированная зарплата;

12 августа 2013 г.

Дебет 50 Кредит 51

— 43 500 руб. — получены деньги на выплату заработной платы;

Дебет 76, субсчет "Расчеты по депонированным суммам", Кредит 50

— 43 500 руб. — выдана работнику депонированная зарплата.

Если депонированная зарплата выплачивается из наличной выручки, компания должна удержать начисленную сумму НДФЛ при ее фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Перечислить налог нужно на следующий день (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).

Пример 3. Изменим условия предыдущего примера. Предположим, заработная плата в ООО "Мастер" выплачивается из выручки, которая поступает ежедневно. Какие проводки необходимо сделать бухгалтеру?

Решение. В бухгалтерском учете компании проводки за 31 июля 2013 г. будут такие же, как в примере 2.

Проводки после 31 июля 2013 г. будут следующими (для упрощения примера проводки по сдаче в банк сверхлимитного остатка наличных денег в кассе не приводим):

5 августа 2013 г.

Дебет 50 Кредит 62

— 150 000 руб. — поступила в кассу выручка;

Дебет 69, субсчет "Расчеты с ФСС по взносам на травматизм", Кредит 51

— 100 руб. — перечислены страховые взносы на травматизм;

7 августа 2013 г.

Дебет 70 Кредит 76, субсчет "Расчеты по депонированным суммам",

— 43 500 руб. — депонирована заработная плата, не полученная работником;

Дебет 51 Кредит 50

— 43 500 руб. — сдана в банк сумма депонированной зарплаты;

12 августа 2013 г.

Дебет 50 Кредит 62

— 200 000 руб. — поступила в кассу выручка;

Дебет 76, субсчет "Расчеты по депонированным суммам", Кредит 50

— 43 500 руб. — выдана сотруднику депонированная заработная плата за вычетом НДФЛ;

13 августа 2013 г.

Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ", Кредит 51

— 6500 руб. — перечислен в бюджет НДФЛ с заработной платы сотрудника;

14 августа 2009 г.

Дебет 69, субсчет "Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии", Кредит 51

— 8000 руб. — перечислены взносы в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии;

Дебет 69, субсчет "Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии", Кредит 51

— 3000 руб. — перечислены взносы в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии;

Дебет 69, субсчет "Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование", Кредит 51

— 1450 руб. — перечислены страховые взносы на социальное страхование;

Дебет 69, субсчет "Расчеты с ФФОМС", Кредит 51

— 2550 руб. — перечислены взносы на обязательное медицинское страхование.

Сентябрь 2013 г.

www.mosbuhuslugi.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.