Камеральная проверка ип


Деятельность предпринимателей постоянно находится под контролем различных государственных органов. Одними из самых частых ревизоров считаются сотрудники ФНС. Суть налоговой проверки ИП заключается в контроле за выполнением требований Налогового Кодекса. Одно упоминание об этом мероприятии вызывает у большинства бизнесменов неприятные ассоциации. Однако знать все его аспекты очень важно, чтобы иметь возможность подготовиться к процедуре, и сберечь свои нервы.

Виды, основания и сроки проверок

Налоговым проверкам в НК РФ посвящена 14 глава. Ст. ст. 88 и 89 описывают 2 вида проверок: камеральную и выездную. Камеральную проверку проходит каждое лицо, в том числе и ИП, подавшее налоговую отчётность. Она проходит в здании ведомства без участия отчитавшегося, и если у инспекторов не возникнет вопросов в правильности рассчитанных сумм налогов, то декларации будут приняты, а предприниматель поймёт, что всё прошло успешно. Извещений о начале контрольного мероприятия плательщику не направляют. О процедуре предприниматель узнает только в случае возникновения у инспекторов вопросов. Можно сказать, что факт сдачи декларации и есть основание для такой налоговой проверки, а отсутствие претензий – результат ее успешного прохождения.


Более углубленная проверка всей бухгалтерской и налоговой отчетности проходит во время выездной ревизии. В качестве её основания выступает решение начальника ИФНС или его заместителя по месту прописки коммерсанта. Обычно инспекции заранее планируют контрольные мероприятия на год вперёд, попасть туда могут любые организации и индивидуальные предприниматели. Отбор проверяемых лиц проходит не в случайном порядке. Вероятность попасть под плановую проверку выше у тех, кто:

  • платит мало налогов из-за отсутствия прибыли подряд несколько периодов;
  • сдает убыточную отчетность;
  • платит слишком низкую зарплату наёмным рабочим;
  • заявляет подозрительно большие налоговые вычеты;
  • часто меняет юридический адрес, мигрирует из города в город;
  • находится на грани по предельным показателям для применения специального налогового режима.

Критерии оценки риска утверждены приказом ФНС России № ММ-3-06/333@ от 30.05.07.

Внимание! Ознакомиться с планом налоговых проверок заранее невозможно. Этот вид контроля не попадает под действие закона 294-ФЗ от 26.12.08. График не публикуют в свободном доступе. Однако даже получение уведомления о назначении ревизии не равнозначно начислению огромных штрафов. Предпринимателю,, который вовремя оплачивает налоги и ведёт прозрачный бизнес, бояться нечего.

Что касается того, как часто могут проводить плановые проверки с выездом, то ответ можно найти в письме ФНС РФ № АС-4-2/13644 от 25.07.13. Со ссылками на налоговое законодательство ведомство устанавливает следующие ограничения:


  • не более двух мероприятий в год по разным основаниям;
  • по одному либо нескольким налогам одновременно;
  • за период не более 3 лет, предшествовавших году назначения проверки.

Поступление жалобы или анонимного сообщения об уклонении предпринимателем от налогов может служить основанием ревизии. В этом случае к отношениям применяются положения ст. 10 закона 294-ФЗ. Если же ранее контроль по указанным в жалобе вопросам проводился, вновь его назначить нельзя

В 2019 году камеральная проверка налоговой декларации занимает промежуток времени до 3 месяцев. Исключение предусмотрено для плательщиков НДС. Документы по этому налогу инспектируют в течение 2 месяцев (ч. 4 п. 2 ст. 88 НК РФ). Отсчёт идёт от даты регистрации декларации в налоговом органе. В случае обнаружения недочетов, возникновения вопросов или сомнений продолжительность контрольного мероприятия разрешено увеличивать.

Рядовая выездная налоговая проверка длится 2 месяца. Бывают случаи, когда ревизию продлевают или приостанавливают для истребования дополнительных документов у контрагентов проверяемого, тогда срок проверки может увеличиться до полугода и более. Если ревизоры не укладываются в отведенный им период, руководитель инспекции вправе приостановить мероприятие на 6 месяцев (ст. 89 НК РФ). Начало проверки отсчитывается от даты утверждения решения о её проведении, окончанием считается дата подписания справки по результатам.

Как проводят камеральную проверку?


Тем, кто не знает, как инициировать налоговую проверку ИП, можно ответить: при камеральной проверке этого и не нужно. Любой гражданин, представивший декларацию или расчёт по налогу, её проходит. При этом нет необходимости в специальном решении начальника налоговой, так как проверка проводится, чтобы определить:

  • был ли соблюдён срок сдачи отчётности;
  • насколько достоверны цифры в декларации;
  • правильно ли был рассчитан налоговый платёж.

Если инспектор не установит никаких ошибок, то декларация благополучно попадёт в базу АИС «Налог». Если недочёты будут, то бизнесмена вызовут в налоговый орган, куда нужно будет представить пояснения, донести какие-то подтверждающие документы. Ему также дадут время, чтобы исправить ошибки и представить корректировку. Гражданин, который охотно будет сотрудничать с налоговой инспекцией, по итогам камеральной проверки закроет налоговый период без штрафов.

Внимание! Предпринимателям на патенте камеральная проверка грозит лишь в части страхования работников. Расчеты взносов в ПФР и ФОМС коммерсанты подают в территориальную инспекцию. Возможна и выездная ревизия. При переходе на ПСН бизнесмены сохраняют обязанность вести учет доходов. Контроль заключается в проверке соблюдения нормативов по валовой выручке и среднесписочной численности персонала. Интерес для ревизоров представляет и полнота оплаты страховых сборов.


Налоговая проверка ИП в 2019 году: камеральная и выездная

Как проводят выездную проверку?

В ходе камеральной проверки объектом изучения является только налоговая отчётность и прилагающиеся к ней бумаги, тогда как выездная проверка представляет собой мероприятие более широкого масштаба. У налоговых инспекторов на выезде есть полномочия проверить всё на месте: не только налоговые декларации, но и все остальные отчёты, книги учёта, журналы, финансово-хозяйственную документацию, БСО, кассовые чеки и ККТ. Имеют полное право также осмотреть торговые площади и допросить наёмных рабочих.

Внимание! Если предприниматель ведёт деятельность на дому, не имеет собственного офиса, то налоговики проводят проверку по месту нахождения инспекции (п.1 ст. 89 НК РФ). Об отсутствии коммерческих площадей потребуется уведомить контролеров письменно.


Выездную налоговую проверку ещё называют комплексной ревизией, так как проверяется ни какой-то один налог, а вся система налогообложения предпринимателя. Тематический контроль в этом формате допускается в исключительных случаях. Однако представители ФНС РФ не заинтересованы в таком варианте. Их негласной задачей является выявление максимального числа нарушений и начисление недоимки. Период проверки составляет три предшествующих года. При этом инспекторы сами выбирают способ осуществления контроля: сплошной, когда проверяется вся документация, и выборочный, когда проверка затрагивает только один период.

При проведении контрольных мероприятий у налоговых ревизоров есть полный спектр полномочий:

  • провести инвентаризацию недвижимых объектов, оборудования, основных средств;
  • осмотреть все производственные, складские, торговые площади;
  • истребовать оригиналы ранее представленных копий документов;
  • вызвать независимого эксперта;
  • допросить самого коммерсанта или его сотрудников;
  • изъять недостающие бумаги.

Какие действия инспекторов неправомерны?

Проверяемому ИП важно знать не только о своих обязанностях при визите ревизоров, но и о своих правах. Потому что часто инспекторы нарушают эти права, понадеявшись на незнание обывателя. Незаконными действиями в ходе проверочных мероприятий можно считать:

  1.  Отсутствие служебных удостоверений. Гражданин имеет полное право не пускать людей «без корочек» на свою территорию.
  2.  Несовпадения заявленного состава проверяющих в решении на проверку фактически присутствующим.
  3.  Осмотр коммерческих помещений без понятых.
  4.  Проведение больше 2 проверок за год.
  5.  Визит в ночное время или выходной день.

В связи с этим налогоплательщику можно посоветовать внимательно следить за действиями проверяющих, вести видео- или аудиозапись происходящего, чтобы потом обжаловать неправомерные действия.

Пример: поэтапное описание проверки магазина

На примере разберём, как проходит налоговая проверка магазина по этапам:

  1. В налоговом органе руководитель подписал решение о проверке, где был утверждён состав группы инспекторов.
  2. В назначенное время налоговики прибывают в магазин ИП, предъявляет ему удостоверения и решение на проверку.
  3. Первым мероприятием станет беседа проверяющих с владельцем магазина и его главным бухгалтером. Проверяющим следует выделить рабочее место, и предоставить доступ ко всей документации.
  4. Ревизия магазина может длиться до 2 месяцев, в ходе которых инспекторы могут исполнять любые из своих полномочий: инвентаризацию, осмотры, выемки, истребования, допросы.

    Внимание! Для предпринимателей, которые находятся на УСН, проверочные мероприятия будут направлены, прежде всего, на установление законности применения этого спецрежима. Коммерсант на УСН 6 «Доходы» должен обязательно вести книгу учёта доходов и расходов, а также вести учёт стоимости основных средств: она не должна превышать 150 млн рублей. Бизнесмены на системе УСН «Доходы-Расходы» должны будут представить проверяющим подтверждающие расход документы, при этом траты должны быть экономически целесообразными.


    Большинство магазинов находятся на ЕНВД розничная торговля, поэтому торговцам в ходе ревизии важно доказать физические показатели применения этой налоговой системы: предельная торговая площадь (не более 150 кв. м.), количество работников не более 100.

  5. Формирование справки о результатах ревизии и ознакомление бизнесмена.

Владельцу магазина (особенно продуктового супермаркета) следует помнить, что налоговые инспекторы могут обратить внимание не только на налоговую сферу его деятельности, но и на вопиющие халатности в других областях, например, много испорченных продуктов на прилавках, грубые нарушения хранения продуктов. Налоговики не станут писать об этом в своей справке, но они обязательно поставят в известность службу Роспотребнадзора.

Налоговая проверка ИП в 2019 году: камеральная и выездная

Окончание проверки

Как уже отмечалось, большинство камеральных проверок заканчиваются после того, как инспектор проверит отчётность и согласится со всеми расчётами. Необходимость вынесения акта камеральной проверки возникает только тогда, когда налогоплательщик не представит нужных пояснений и бумаг. В акте могут выписать нарушителю штраф, или доначислить неоплаченные суммы. Гражданина обязательно ознакомят с этим документом лично, или отправят по почте заказным письмом. На обжалование результатов камеральной проверки ему даётся срок в 3 месяца (ст. 139 НК РФ).


Окончание выездных проверочных мероприятий фиксируется в виде справки, с которой обязательно знакомят предпринимателя. В ней отражается только объект проверки и её длительность, предварительные выводы будет содержать акт выездной проверки. Этот тип ревизии предполагает обязательное составление акта, даже если не было обнаружено существенных недочётов в деятельности бизнесмена. После формирования справки акт выносят в течение 60 дней, и направляют его в течение 5 дней почтой в адрес ИП.

Обжалование решений

Не всегда бизнесмен должен быть согласен с теми нарушениями, которые инспекторы напишут ему в акте. Специально для таких случаев, после того, как ИП получит свой экземпляр акта, ему дают 10 дней на представление возражений. Налогоплательщика уведомляют о вызове в налоговый орган, времени и месте, где будут рассматриваться материалы налоговой проверки.

Если бизнесмену есть что сказать в свою защиту, то игнорировать это мероприятие не стоит. Там будет присутствовать целая комиссия в составе начальника ИФНС или его заместителя, инспектора, который проверял, и аудитора налогового органа, он будет защищать права ИП. На заседании предприниматель должен будет обосновать свои возражения, представить какие-нибудь документы и доказательства. По итогам этого мероприятия налоговый орган выносит решение о факте совершения налогового правонарушения:


  • привлечь к ответственности;
  • не привлекать;
  • о необходимости применения дополнительных мер налогового контроля в течение 1 месяца (допросы, экспертизы, истребования).

Результаты дополнительных мероприятий налогоплательщик может обжаловать в таком же порядке и в этом случае, если у него есть возражения по существу. После этого формируется окончательное решение налогового органа, экземпляр которого отправляют по адресу гражданина. Оно вступит в законную силу через месяц после подписания.

Однако и на этом этапе у гражданина есть возможность доказать свою правоту: он может подать письменную апелляционную жалобу в Управление ФНС по субъекту. Этот порядок называется досудебным урегулирование споров между налогоплательщиком и инспекцией. По его результатам решение по налоговой проверке могут отменить, изменить или оставить таким же.

Если и в этом случае гражданин останется неудовлетворённым, то ему придётся жаловаться в Арбитражный суд.

Налоговая проверка ИП в 2019 году: камеральная и выездная

Штрафы


С 2017 года в Налоговом Кодексе появились такие поправки, которые ужесточили штрафы налоговой. Такие меры направлены на увеличение налоговой собираемости в пользу всех уровней бюджета. Несмотря на ужесточение штрафных санкций для предпринимателей есть в этих нововведениях и положительная сторона: наконец-то закон стал разделять в этих вопросах полноценные юридические лица от ИП. Штрафы для организаций будут больше, а пеня за значительную просрочку будет рассчитываться теперь по другим правилам, увеличивая сумму долга.

Такие штрафы чаще всего возникают после контрольных мероприятий:

  1. Если предприниматель не смог представить требуемые пояснения по запросу инспекторов, то по ст. 129.1 НК ему выпишут штраф 5 тыс. рублей.
  2. Если у бизнесмена существует договорённость с налоговым органом о взаимодействии по телекоммуникационным каналам связи, а он представил пояснения на бумажном носителе – такой же штраф.
  3. Если гражданин не получил налоговое уведомление с квитанцией, он считает, что не должен платить налог. Это заблуждение приводит к образованию задолженности, так как расценивается налоговым органом, как сокрытие имущества. За это предусмотрен штраф в размере 20% от суммы налога. Гражданин должен теперь самостоятельно актуализировать сведения о своей собственности путём подачи интернет-обращения, и сформировать квитанцию по налогу через сайт ФНС.
  4. Штрафы, связанные с уплатой страховых взносов: если ИП нарушил срок подачи расчёта –5% от рассчитанной суммы за каждый месяц просрочки, минимум 1 тыс. рублей, максимум 30% от всей задолженности. Если проверка установит занижение базы для начисления страховых взносов, с предпринимателя могут взять от 10 до 40 тысяч рублей.

Многие предприниматели ежегодно проходят комплексные налоговые проверки без существенных неблагоприятных последствий. Избежать штрафных санкций можно, если соблюдать законные требования проверяющих, не препятствовать им в выполнении своих полномочий, наладить с ними сотрудничество.

 

Источник: newfranchise.ru

Камеральная налоговая проверка

Камеральная налоговая проверка

Такая проверка проводится по месту нахождения налогового органа и не носит выездной характер. Налоговики осуществляют её регулярно – каждый раз после того, как ИП сдал отчётность. «Камералки» могут длиться до трёх месяцев после окончания отчётного периода.

Что проверяет налоговый инспектор во время камеральной проверки?

  • была ли вовремя сдана налоговая отчётность;

  • правильно ли она заполнена;

  • верно ли были проведены расчёты:

  • достоверны ли представленные сведения.

Если индивидуальный предприниматель своевременно сдаёт отчётность в ФНС и она заполнена верно, то никаких проблем от такой проверки у него не будет. Вероятно, он даже не узнает о её проведении – налоговая не сообщает ни о начале, ни об окончании камеральной проверки.

Если же инспекция найдёт недочёты, которые привели к недоплате налогов, ИП получит запрос о предоставлении дополнительной информации. Это могут быть пояснения по исчислению налога или документы для подтверждения расходов.

Ответить на этот запрос необходимо в течение пяти дней. Если предприниматель не сможет этого сделать, в течение десяти дней после окончания камеральной проверки инспекция вынесет постановление о привлечении его к ответственности. А затем он получит требование об уплате недоимки, штрафов и пеней.

Выездная налоговая проверка

Выездная налоговая проверка

Как можно догадаться из названия, этот вид налоговых проверок носит выездной характер и проводится на территории ИП.

Кто может инициировать выездную проверку?

По закону право инициировать такую проверку имеет только руководитель налогового органа по месту работы организации. То есть, действует территориальный принцип (п.2 ст. 89 НК).

Исключения из этого правила касаются только крупных компаний и организаций, у которых есть удалённые филиалы и подразделения. В этом случае инициировать выездную проверку может налоговый орган, который поставил организацию на учёт – даже в том случае, если территориально он находится в другом регионе.

Повторные выездные проверки по одному и тому же вопросу законом не допускаются. Исключение – те случаи, когда в процессе проверки были выявлены другие нарушения. В таком случае налоговики могут инициировать повторную проверку.

Сколько длится выездная проверка?

Длительность выездной проверки не должна превышать два месяца. Но и тут есть исключения. Проверка может длиться дольше, если:

  • у ИП есть обособленные подразделения;

  • во время выездной проверки выявлены другие нарушения, которые требуют дополнительной проверки;

  • ИП затягивает сроки предоставления необходимых инспекции документов;

  • возникли форс-мажорные обстоятельства.

Что может проверить инспекция?

Во время выездной проверки инспекция выясняет, верно ли были исчислены и уплачены налоги. Проверить могут как один налог, так и сразу несколько. ИП обязан предоставить доступ к учётным документам по этим налогам.

Помимо этого, во время проверки инспекция имеет право назначить различные контрольные мероприятия. Например, осмотр помещения, в котором ИП осуществляет свою деятельность, вызов свидетеля или выемка документов.

Предмет проверки также зависит от спецрежима, который применяет ИП.

Например, во время проверки ИП на УСН налоговики, в первую очередь, проверяют правомерность применения этого спецрежима. И в случае, если они признают применение «упрощёнки» неправомерным, предприниматель должен будет выплачивать все налоги, которые ему посчитают по ОСНО (в том числе пени).

Похожая ситуация с ИП на ЕНВД. Таким предпринимателям рекомендуется каждый месяц проверять соответствие документально подтверждённых условий выбранному режиму налогообложения. И в случае, если возникают потенциальные риски – перейти на «упрощёнку» или ОСНО.

Как оформляется результат выездной проверки?

Когда проверка завершена, налоговый инспектор составляет специальную справку. В ней он указывает предмет и сроки проверки.

Затем на основании этой справки составляется акт проверки (в двух экземплярах). В нём указываются все нарушения, выявленные во время проверки, а также предложения по их устранению.

ИП имеет право обжаловать результаты в течение двух недель.

Источник: astral.ru

Виды налоговых проверок ИП

В соответствии со ст. 88, 89 Налогового кодекса РФ, налоговая инспекция проводит два типа проверок:

1. Камеральная. Регулярная проверка налогов ИП, которые предприниматель указывает в налоговой декларации. Особенности:

  • Осуществляется непосредственно в налоговой инспекции$
  • Проверка распространяется на всех без исключения ИП, сдающих налоговую отчетность. Особое предписание для ее выполнения не требуется;
  • Проводится в течение 2 месяцев с момента подачи декларации, бизнесмена не уведомляют о ее начале;
  • Объектом проверки является только отчетность: контролируется своевременность ее подачи в ФНС, грамотность заполнения, инспекторы проверяют, насколько достоверны подаваемые данные и точны произведенные расчеты. Если в ходе изучения отчетности обнаружены ошибки, инспекторы вправе потребовать предоставить дополнительные документы.

По сути, камеральная проверка входит в число стандартных служебных обязанностей налоговиков и проводится в общем порядке.

Читайте также по теме: Камеральная налоговая проверка: как подготовиться и пройти без последствий.

2. Выездная. Главное отличие от камеральной – место проведения: осуществляется исключительно на территории деятельности ИП. Другие характеристики:

  • Основанием для ее проведения становится специальное решение руководителя региональной ФНС;
  • Может быть плановой и внеплановой, например, проверить ИП налоговая может по жалобе потребителя. О проведении выездной ревизии ИП уведомляют под расписку;
  • Стандартные сроки проведения – 2 месяца с даты принятия решения руководителем ФНС.

Выездная проверка – более углубленное по сравнению с камеральной мероприятие. По ее завершении инспекторы составляют акт проверки, в котором перечислены обнаруженные нарушения (если они выявлены).

Выездная налоговая проверка ИП: кому стоит опасаться

Предпринимателю могут грозить как плановые, так и внеплановые выездные проверки налоговой. И если информацию о первой можно загодя найти на сайте ФНС (представлен план проверок на текущий год с указанием даты), то внеплановая становится внезапным «неприятным сюрпризом».

Формируя план выездных налоговых проверок, ФНС руководствуется Приказом №ММ-3-06/333 от 30 мая 2007 года. В соответствии с этим документом, попасть «под прицел» налоговиков рискуют предприниматели, которые:

  • Демонстрируют «убыточную» отчетность на протяжении 2 лет и более;
  • Имеют слишком низкую налоговую нагрузку по сравнению со средним показателем в данной сфере;
  • Заявляют в отчетности чрезмерно завышенные суммы налоговых вычетов;
  • Платят сотрудникам зарплату, среднемесячный размер которой ниже среднего показателя по региону;
  • Применяют для своей деятельности специальный налоговый режим, но почти всегда по показателям балансируют на границе с обычным режимом. Например, для перехода на «нельготный» режим не хватает менее 5 %;
  • Регулярно меняют юр. адрес, переезжая в разные регионы;
  • Подозреваются в необоснованной налоговой выгоде, если, в частности, предприниматель заключал договоры с посредниками, не имея на то достаточных причин.

В план могут включить ИП, к которым у инспекторов возникли претензии в ходе камеральной проверки, при том что предприниматель пояснения по ним не предоставил. Заинтересовать налоговую способны сделки с неблагонадежными контрагентами, фирмами-«однодневками». Налоговая проверка при закрытии ИП проводится почти всегда.

Камеральная проверка ип

Налоговые проверки ИП в 2019 году: порядок проведения

Дата плановой проверки указывается в плане: в этот день налоговики прибывают по месту деятельности ИП. После предъявления решения о проведении проверки, инспекторы проводят ряд мероприятий:

  • Проводят беседу с владельцем бизнеса и главным бухгалтером организации. При необходимости опрашивают других сотрудников.
  • Проверяют всю отчетную документацию – предприниматель обязан предоставить доступ к ней. При необходимости документы отправляют на независимую экспертизу.
  • Проводят осмотр любых помещений – торговых, производственных, складских.
  • Осуществляют инвентаризацию основных средств, недвижимого имущества.

Сотрудники налоговой имеют право изымать недостающие документы, проводить опись готовой продукции, денежных средств, товаров на складах и т. д. Но есть и ограничения: проверяющие действуют незаконно, если:

  • Пытаются проникнуть на территорию, не предъявляя служебного удостоверения;
  • Состав инспекторов, указанных в решении о проверке, не соответствует реальному;
  • Настаивают на проведении контролирующих мероприятий в выходной или праздничный день, а также позднее 21:00;
  • За год у бизнесмена уже было как минимум 2 проверки;
  • Пытаются осмотреть помещения компании, не привлекая понятых.

Проверка налогов ИП: как подготовиться к выездной ревизии

Если вы обнаружили себя в плане проверок на сайте ФНС на этот год, подготовьтесь к визиту налоговиков заранее:

  • Приведите первичные документы фирмы в соответствие с экземплярами, которые хранятся у контрагентов;
  • Проверьте, нет ли ошибок в расчетах налогооблагаемой базы – это основной повод для начисления штрафа. Исправить существующие недочеты и навести порядок в бухгалтерской документации помогут специалисты сервиса 

    Главбух Ассистент

  • Уведомите контрагентов о грядущей проверке, поскольку к ним может нагрянуть встречная – для подтверждения фактов хозяйственной деятельности;
  • Если фактический адрес организации не соответствует юридическому – исправьте этот недочет;
  • Подготовьте необходимые документы для налоговой проверки ИП, но только те, которые налоговики имеют право проверять;  
  • Выделите отдельное рабочее место для инспекторов;
  • Проведите беседу с работниками: они должны быть в курсе проверки, знать, какой информацией можно делиться с проверяющими.

Если вы сомневаетесь, что сумеете самостоятельно проследить правомерность действий налоговых инспекторов, обратитесь за профессиональной помощью. Опытный налоговый адвокат или юрист поможет защитить ваши интересы.

Еще больше полезной информации в статье Как накликать внеплановую проверку надзорных органов и что делать, если вы уже на прицеле у инспектора.

Как предотвратить налоговые проверки ИП

Если вы не хотите, чтобы к вам внезапно или планово нагрянула налоговая, соблюдайте следующие правила:

  • Не работайте с неблагонадежными контрагентами, в частности с фирмами-однодневками;
  • Платите «белую» зарплату сотрудникам;
  • Осуществляйте регистрацию ИП по фактическому адресу;
  • Обеспечьте максимальную прозрачность бизнеса, грамотно и полно отражайте все доходы и расходы. Если в вашей компании нет специалиста, способного вести бухучет по всем правилам, воспользуйтесь услугами специалистов на аутсорсе — это безопасней и выгодней, чем искать бухгалтера-фрилансера или вести бухучет самостоятельно;
  • Не пытайтесь незаконно занизить налоговую базу или превысить сумму налоговых вычетов.

Читайте также: Вступили в силу новые правила по налоговым проверкам.

Важно вовремя реагировать на требования ФНС предоставить пояснения по итогам камеральной проверки. И следите за изменениями в законодательстве – если вам сложно это делать самостоятельно, воспользуйтесь помощью профессионалов.  

Источник: www.business.ru

Что такое налоговая проверка

Важнейшая задача налоговых органов РФ состоит в контроле за выполнением налогоплательщиками таких обязанностей, как:

  • начисление всех необходимых налогов, в отношении которых у налогоплательщика возникает такая обязанность;
  • правильность расчета налогов;
  • обоснованность применения льгот;
  • своевременность уплаты налогов.

Одним из инструментов такого контроля служит налоговая проверка (подп. 2 п. 1 ст. 31 НК РФ), которая подразделяется на 2 вида (п. 1 ст. 87 НК РФ):

  1. Камеральная, при которой в ИФНС всесторонне проверяется представленная отчетность.
  2. Выездная, которая, как правило, проводится на территории налогоплательщика и предполагает не только изучение оригиналов первички, послуживших основой для расчета налогов, но и проверку наличия имущества.

Подробности и нюансы налоговых проверок узнайте из нашей рубрики «Налоговые проверки и их виды в 2018–2019 годах».

Правила проверки в инспекции

Камеральной проверке в обязательном порядке подлежит вся сданная в ИФНС налоговая отчетность. При этом обращают внимание на следующее:

  • логичность обязанности представления такой отчетности;
  • правильность применения ставок;
  • обоснованность льгот;
  • правильность арифметических расчетов;
  • корреляцию со сведениями из другой отчетности налогоплательщика, сданной в ИФНС;
  • увязку с другими данными, имеющимися в распоряжении ИФНС;.
  • наличие резких колебаний в размере налоговой базы;
  • обоснованность и логичность изменений при представлении уточненной декларации.

В случае возникновения вопросов инспекция запросит пояснения (п. 3 ст. 88 НК РФ) и необходимые первичные документы (пп. 6, 8, 8.1, 8.3 ст. 88 НК РФ). В интересах налогоплательщика – своевременно отреагировать на такой запрос, приложив к пояснениям копии подтверждающих его правоту документов и расшифровок учетных данных.

Когда нужно подать уточненную декларацию во время камеральной проверки первичной декларации

Если же сомнения инспекции в правильности представленной отчетности обоснованы, то нужно вместо пояснений сдать уточненную декларацию, которую в ИФНС снова подвергнут такой же камеральной проверке. При этом по уточненной отчетности также возможен запрос пояснений.

Срок этой проверки — 3 месяца со дня сдачи декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ). Если во время ее проведения отчетность уточняется, то первая проверка прекращается и начинается новая той же продолжительности. Только ее срок считается от даты представления уточненного отчета.

Если в результате пояснений налогоплательщика вопрос ИФНС не снят, то она сочтет, что допущено налоговое правонарушение и через 15 рабочих дней (10 дней дается контролерам на оформление акта + 5 дней на его передачу проверенному лицу) вручит налогоплательщику акт определенной формы (пп. 1–4 ст. 100 НК РФ). Уклониться от его вручения не получится: при невозможности вручения акт направят почтой, и он будет считаться полученным на 6-ой рабочий день после даты отправки (п. 5 ст. 100 НК РФ). С даты вручения акта у налогоплательщика есть месяц на представление возражения по нему (п. 6 ст. 100 НК РФ).

Особенности выездной проверки

Выездная проверка отличается от камеральной следующим:

  • Она, как правило, проходит на территории налогоплательщика. Хотя если он не может предоставить инспекторам отдельное помещение, то возможно проведение проверки непосредственно в ИФНС (п. 1 ст. 89 НК РФ).
  • Правильность расчета налогов проверяют по оригиналам первичных документов (п. 12 ст. 89 НК РФ), в случае возникновения вопросов требуя пояснений у налогоплательщика. При этом налоговые органы вправе произвести осмотр и даже сделать инвентаризацию имущества, используемого налогоплательщиком (п. 13 ст. 89 НК РФ). У налоговиков также есть право проведения экспертизы, привлечения сторонних специалистов, переводчиков, свидетелей и понятых.

О правилах проведения осмотра помещений читайте в статье «Осмотр: правила проведения и оформления результатов».

  • Проверку проводят на основании решения ИФНС, вынесенного с соблюдением определенного порядка (п. 2 ст. 89 НК РФ).
  • Она может быть сплошной или выборочной, посвященной нескольким налогам или одному, но не может проводиться чаще раза в год, не может дважды осуществляться по тем же налогам за тот же период и не может охватывать более 3 последних полных отчетных лет (пп. 3–5 ст. 89 НК РФ). При этом филиалы в плане проведения проверок учитываются отдельно. Правила о проведении не чаще раза в год, недопущении проверок уже проверенных налогов и ограничения по периоду не действуют для повторных проверок и проверок, связанных с ликвидацией или реорганизацией (пп. 10, 11 ст. 89 НК РФ);

О повторных проверках читайте в материале «Повторная выездная проверка может быть «глубже» 3 лет».

  • Ее срок составляет 2 месяца (для филиалов – 1 месяц) и считается ото дня вынесения решения до дня составления справки о проверке, но может быть увеличен до 6 месяцев (пп. 6–8 ст. 89 НК РФ). При этом проверка может приостанавливаться на срок не более 6 месяцев (в отдельных случаях – до 9 месяцев) по определенным основаниям (п. 9 ст. 89 НК РФ).

По итогам выездной проверки в порядке, аналогичном установленному для камеральной проверки, составляется акт и подаются возражения по нему. Увеличены только сроки вручения акта: 2 месяца на оформление акта (отсчет ведется с даты оформления справки о проведении выездной налоговой проверки) плюс 5 рабочих дней на вручение акта налогоплательщику (пп. 1, 5 ст. 100 НК РФ).

Особенности выездной проверки

Что в отношении проверки следует знать ИП

В отношении налоговых проверок ИП, как и любой другой налогоплательщик, подчиняется всем вышеописанным правилам.

Камеральную налоговую проверку ИП в инспекции проводят в отношении всей сдаваемой им отчетности, и вряд ли он обойдется без вопросов со стороны ИФНС. Чтобы снизить вероятность получения запросов о пояснениях и возможность негативных последствий такой проверки, ИП следует соблюдать следующие правила:

  • представлять отчетность не позже установленных сроков, используя для этого только актуальные бланки отчетов;
  • до сдачи отчетности самостоятельно проводить максимально полную ее проверку и увязку с данными других отчетов, сдаваемых в ИФНС;
  • по возможности делать отчетность предельно прозрачной и понятной;
  • оперативно реагировать на запросы о пояснениях, сопровождая свои ответы представлением копий необходимых документов;
  • своевременно и максимально полно отвечать на запросы по встречным проверкам;
  • не создавать препятствий ИФНС, если она в ходе камеральной проверки сочтет нужным осмотреть имущество ИП.

Эти меры позволят не только без потерь пройти камеральную проверку, но и снизят риски проведения выездной налоговой проверки. Обычно первыми кандидатами на выездную проверку становятся те налогоплательщики, которые:

  • часто сдают отчетность с ошибками;
  • не отвечают вообще или отвечают не в полной степени на запросы;
  • препятствуют проведению проверочных мероприятий;
  • не платят вовремя налоги.

Для безошибочного составления налоговой отчетности пользуйтесь материалами рубрики «Налоговые изменения 2019».

Рекомендации для ИП по проверкам

В отношении выездных налоговых проверок ИП нужно иметь в виду следующее:

  • У ИП чаще, чем у других налогоплательщиков, не бывает возможности принять на своей территории представителей ИФНС. Поэтому выездная налоговая проверка ИП, как правило, проводится на территории ИФНС.
  • При проведении проверки в ИФНС туда придется направить подлинники первички (п. 12 ст. 89 НК РФ). К таким документам обязательно нужно сделать опись.

Об особенностях предоставления документов при выездной проверке читайте в материале «Истребование документов при выездной проверке: что нужно знать о сроках».

  • Не стоит пытаться уничтожить, скрыть или заменить первичные документы. При выявлении такого факта ИФНС получит право принудительного изъятия этих документов (п. 12 ст. 89 и п. 8 ст. 94 НК РФ).
  • Не нужно ограничивать проверяющим доступ к имуществу, используемому в предпринимательской деятельности. Не видя реальности, они могут начислить налоги по нему исходя из собственных данных (п. 3 ст. 91 НК РФ).
  • Оперативно надо реагировать на акт налоговой проверки, если есть обоснованные возражения по ее итогам. Инспектор мог что-то не увидеть, не понять или просто ошибиться. Своевременная подача возражений позволяет снять если не все, то хотя бы часть доначислений.
  • ИП может быть проверен после прекращения им предпринимательской деятельности в течение 3 лет с даты ее прекращения. Поэтому надо хранить все документы и быть готовым к такой проверке.

Как оформить возражения на акт проверки, узнайте по ссылке.

Итоги

ИП должен быть готов в налоговым проверкам — камеральным и выездным. А также должен вовремя представлять запрашиваемые налоговиками документы и информацию, не препятствовать осмотру помещений и территорий, а также иным мероприятиям налогового контроля в рамках налогового законодательства. Процедуры проверок и представления документов отдельно для ИП в НК РФ не предусмотрены – они производятся по общим для всех налогоплательщиков правилам.

Источник: nalog-nalog.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.