Двухнедельное выходное пособие при увольнении

В большинстве случаев увольнение сотрудника сопровождается лишь начислением заработной платы и расчетами, связанными с ежегодным отпуском. Но бывает и так, что увольняемым работникам организация должна выплатить пособие в размере двухнедельного среднего заработка

Данная обязанность возникает у компании в следующих ситуациях:

— увольнение работника связано с несоответствием занимаемой должности (выполняемой работе) из-за состояния здоровья, не позволяющего выполнять данную работу;

— работник был призван на военную или альтернативную гражданскую службу;

— на данной должности восстановлен сотрудник, ранее выполнявший эту работу;

— при перемещении работодателя в другую местность, сотрудник отказался от перевода.

НДФЛ и взносы

Двухнедельное пособие при увольнении не облагается НДФЛ и взносами во внебюджетные фонды(ст.217 НК РФ, ст.9 Федерального закона от 24 июля 2009г. №212-ФЗ). Также эта выплата не облагается взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (ст.20.2 Федерального закона от 24 июля 1998г. №125-ФЗ).

Но есть и исключение – если данное выходное пособие выплачивается руководителю организации или его заместителю, а также главному бухгалтеру фирмы, и его размер свыше трех среднемесячных заработков (для работников Крайнего Севера – свыше шести среднемесячных заработков), то необходимо с суммы превышения удержать НДФЛ.

Порядок расчета двухнедельного пособия, положенного сотруднику при увольнении, подробно рассмотрен в примере.

Пример

17 мая 2013 года менеджер ЗАО «Полюс» Ковалев Е.Н. уволен в связи с отказом от перевода в другую местность вместе с компанией.

Месячный оклад Ковалева Е.Н. – 25 000 руб. Ежегодный оплачиваемый отпуск использован полностью.

В день увольнения бухгалтер организации должен начислить Ковалеву Е.Н. заработную плату за отработанные дни в мае 2013 года, а также двухнедельное пособие при увольнении.

В мае 2013 года 18 рабочих дней. Заработная плата сотрудника за май составит:

25 000 руб. / 18 дн. х 8 дн. = 11 111 руб.

Размер выходного пособия рассчитывается, исходя из среднего заработка Ковалева Е.Н., который определяется за период с мая 2012 года по апрель 2013 года. Всего в расчетном периоде 250 рабочих дней.

Расчетный период Ковалевым Е.Н. отработан полностью, следовательно, его средний заработок составит:

25 000 руб. х 12 мес / 250 дн. = 1 200 руб./дн.

Для расчета выходного пособия берется период, равный двум неделям, т.е. 10 рабочих дней (исходя из 5-дневной рабочей недели).

Сумма выходного пособия составит:

1 200 руб. х 10 дн. = 12 000 руб.

При расчете налогов и страховых взносов учитываются следующие моменты:

— стандартные вычеты по НДФЛ Ковалеву Е.Н. не положены;

— организация уплачивает взносы на страхование от НС и ПЗ по ставке 0,2%, а взносы в фонды – по ставке 30%;

— налоги и взносы начисляются только на зарплату Ковалева Е.Н. за май 2013 года.

Бухгалтер ЗАО «Полюс» делает следующие записи:

Дт 20 – Кт 70 – 11 111 руб. – начисление зарплаты за май;

Дт 70 – Кт 68 «Расчеты по НДФЛ» — 1 444 руб. (11 111 руб. х 13%) – удержание НДФЛ с зарплаты за май;

Дт 20 Кт 69-1 – 22,22 руб. (11 111 руб. х 0,2%) – начисление взносов на страхование от НС и ПЗ;

Дт 20 Кт 69-1 – 322,22 руб. (11 111 руб. х 2,9%) – начисление взносов в ФСС;

Дт 20 Кт 69-2 – 2 444,42 руб. (11 111 руб. х 22%) – начисление взносов в ПФР;

Дт 20 Кт 69-3 – 566,66 руб. (11 111 х 5,1%) – начисление взносов в ФФОМС;

Дт 20 Кт 70 – 12 000 руб. – начисление выходного пособия;

Дт 70 Кт 50-1 – 21 667 руб. (11 111 руб. – 1 444 руб. + 12 000 руб.) – выплата зарплаты и выходного пособия Ковалеву Е.Н. из кассы организации.

Более подробно о порядке расчета и налогообложения выходного пособия, читайте здесь . О том, как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск, смотрите тут .

А вам приходилось сталкиваться со статьями увольнения, рассмотренными в статье? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

pommp.ru

Цель выходного пособия состоит в смягчении последствий, наступающих
для работника в связи с потерей им работы.

Решение Конституционного Суда от 01.02.2001 N Р-106/2001

Порой у нанимателей возникают вопросы, нужно ли выплачивать увольняемому работнику выходное пособие и в каком размере, допустимо ли увеличить или уменьшить размер такой выплаты по сравнению с установленным законодательством, в какие сроки следует производить выплату выходного пособия. Подробнее эти и другие моменты рассмотрим в статье.

Размер выходного пособия и условия его выплаты

В определенных законодательством случаях при прекращении трудовых отношений с работником наниматель обязан выплатить ему выходное пособие.

На заметку
Исходя из анализа норм законодательства под выходным пособием понимается гарантийная денежная сумма, выплачиваемая работнику в случае увольнения по инициативе нанимателя при отсутствии виновных действий работника по независящим от него причинам, а также по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон <1>.

Условия выплаты выходного пособия, а также его размер зависят (см. таблицу):

— от основания увольнения;

— в определенных случаях — от категории, к которой относится работник. Так, для жен (мужей) военнослужащих, руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера предусмотрены дополнительные случаи выплаты выходного пособия, а для временных и сезонных работников они конкретизированы.

Таблица

Основание прекращения трудового договора	Основание выплаты выходного пособия	Размер выходного пособия
Отказ работника от перевода на работу в другую местность вместе с нанимателем <2>	Ч. 2 ст. 48 ТК	Не менее двухнедельного среднего заработка
Отказ от продолжения работы в связи с изменением существенных условий труда <3>
Отказ от продолжения работы в связи со сменой собственника имущества и (или) реорганизацией (слиянием, присоединением, разделением, выделением, преобразованием) организации <4>
По инициативе нанимателя при несоответствии работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья, препятствующего продолжению данной работы <5>
По инициативе нанимателя при несоответствии работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации, препятствующей продолжению данной работы <6>
Восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу <7>
Призыв работника на военную службу, направление работника на альтернативную службу <8>	Ч. 2 ст. 48, ч. 1 ст. 340 ТК
Нарушение нанимателем законодательства о труде, коллективного договора, трудового договора <9>	Ч. 3 ст. 48 ТК	Не менее двухнедельного среднего заработка
Ликвидация организации, прекращение деятельности филиала, представительства или иного обособленного подразделения организации, расположенных в другой местности, прекращение деятельности индивидуального предпринимателя <10>	Ч. 4 ст. 48 ТК	Не менее трехкратного среднемесячного заработка
Осуществление мероприятий по сокращению численности или штата работников <11>
С руководителем организации, его заместителями и главным бухгалтером
Смена собственника имущества <12>	Ч. 5 ст. 48 ТК	Не менее трех среднемесячных заработков
С женами (мужьями) военнослужащих
Перевод мужа (жены) на службу в другую местность	Ч. 2 ст. 341 ТК	Двухмесячный средний заработок
С временными работниками
Приостановка работы у нанимателя на срок более одной недели по причинам производственного характера, а также сокращения объема работы <13>	П. 1 ст. 295 ТК	Недельный средний заработок
Нарушение нанимателем законодательства о труде, коллективного договора, трудового договора <14>	П. 2 ст. 295 ТК	Двухнедельный средний заработок
Призыв на военную службу, направление на альтернативную службу <15>
С сезонными работниками
Приостановка работ на срок более двух недель по причинам производственного характера или сокращения объема работ у нанимателя <16>	П. 1 ст. 302 ТК	Недельный средний заработок
Нарушение нанимателем законодательства о труде, коллективного договора, трудового договора <17>	П. 2 ст. 302 ТК	Двухнедельный средний заработок
Призыв на военную службу, направление на альтернативную службу <18>

Обратите внимание!
Выходное пособие не выплачивается совместителям, а также работникам, которым актами законодательства установлена выплата минимальной компенсации за расторжение срочного трудового договора в связи с нарушением нанимателем законодательства о труде, коллективного договора, трудового договора <19>.

Наниматель обязан выплачивать выходное пособие, предусмотренное законодательством, в установленных случаях и размерах. Выплатить выходное пособие в меньшем размере или не выплатить его вообще наниматель не вправе <20>.

Пример
Ситуация 1. Работник уволен по причине отказа от продолжения работы в связи с изменением существенных условий труда. В этом случае наниматель обязан выплатить ему выходное пособие в размере не менее двухнедельного среднего заработка <21>.
Ситуация 2. В связи с сокращением объема работ у нанимателя с временным работником расторгнут трудовой договор. Такому работнику необходимо выплатить выходное пособие в размере недельного среднего заработка <22>.

Как мы отметили выше, наниматель не может уменьшить размер выходного пособия, установленный законодательством. При этом коллективным договором, соглашением, иным локальным нормативным правовым актом или самим нанимателем могут быть предусмотрены <23>:

— увеличение размера выходного пособия;

— иные случаи его выплаты (не установленные законодательством), например при увольнении работника по причине выхода на пенсию;

— выплата выходного пособия совместителям.

Пример
С работником прекращаются трудовые отношения в связи с сокращением штата работников. В соответствии с законодательством в данном случае наниматель должен выплатить выходное пособие в размере не менее трехкратного среднемесячного заработка. Вместе с тем сокращаемый сотрудник является внешним совместителем, а на такую категорию работников указанная норма не распространяется <24>. В коллективном договоре, действующем в организации, определено, что при сокращении совместителей им выплачивается выходное пособие в размере, установленном ч. 4 ст. 48 ТК. Таким образом, в данном случае сокращаемому совместителю выплачивается выходное пособие в размере трехкратного среднемесячного заработка.

Пример из судебной практики Бывший работник организации обратился в суд с исковым заявлением о взыскании в том числе выходного пособия и среднего заработка за задержку расчета при увольнении. Свое требование истец обосновал тем, что согласно коллективному договору организации работникам, достигшим пенсионного возраста в период работы в организации, которые увольняются в связи с истечением срока действия трудового договора <25>, выплачивается выходное пособие из прибыли, остающейся в распоряжении организации. Однако наниматель отказал ему в выплате выходного пособия по причине временного приостановления выплат социального характера до получения прибыли, остающейся в распоряжении организации. По мнению истца, организация имеет возможность выплатить выходное пособие, поскольку выплачивает премии своим работникам. Судом установлено, что срок выплаты выходного пособия коллективным договором ответчика не определен и зависит от наличия прибыли, остающейся в распоряжении организации. Другие выплаты, причитающиеся при увольнении истца (заработная плата и компенсация за неиспользованный трудовой отпуск), были произведены ответчиком своевременно. едовательно, оснований для применения норм законодательства о взыскании с нанимателя среднего заработка за задержку расчета у суда нет. Доводы истца о наличии прибыли в организации являются несостоятельными. Выходное пособие истцу не выплачено по причине отсутствия прибыли, остающейся в распоряжении организации, так как с момента увольнения истца и до момента рассмотрения спора организация работает в убыток. Вместе с тем в коллективном договоре ответчика предусмотрено, что в случае отсутствия прибыли на момент увольнения работника он не теряет право на получение выходного пособия. В дальнейшем при наличии прибыли администрация организации обязана уведомить бывшего работника в месячный срок о возможности получения выходного пособия в течение года. Ответчик свои обязательства перед истцом по выплате выходного пособия не оспаривает. Районный суд в удовлетворении заявленных исковых требований отказал в полном объеме. Судебная коллегия по гражданским делам областного суда оставила решение районного суда без изменения. Решение районного суда от 26.04.2017 Определение судебной коллегии по гражданским делам областного суда от 26.06.2017

Выходное пособие и компенсация

Выходное пособие необходимо отличать от иных выплат, причитающихся работнику при увольнении, в том числе от компенсации. Например, при расторжении трудового договора в связи с сокращением численности или штата работников наниматель с согласия работника может заменить предупреждение о предстоящем увольнении выплатой компенсации в размере двухмесячного среднего заработка <26>. При этом компенсация не заменяет выходное пособие. В данной ситуации работнику производятся обе выплаты.

Также при досрочном расторжении контракта из-за невыполнения или ненадлежащего выполнения условий контракта по вине нанимателя работнику выплачивается минимальная компенсация в размере трех среднемесячных заработных плат <27>. В этом случае выплата выходного пособия не производится. Вместе с тем из этого правила есть исключения. При досрочном расторжении контракта по приведенному основанию компенсация не выплачивается двум категориям работников <28>:

— достигшим общеустановленного пенсионного возраста и имеющим право на пенсию;

— не достигшим общеустановленного возраста, но получающим пенсии. Исключение — пенсии по инвалидности, по случаю потери кормильца, социальные пенсии.

Этим работникам выплачивается выходное пособие в размере не менее двухнедельного среднего заработка <29>.

Срок выплаты выходного пособия

Право работника на получение выходного пособия зависит только от основания его увольнения. Чтобы получить такое пособие, ему не нужно обращаться к нанимателю с соответствующим заявлением, поскольку основанием для выплаты выходного пособия является приказ нанимателя об увольнении.

Пример формулировки приказа:
«УВОЛИТЬ:
ЗОЛОТОВУ Татьяну Александровну, юрисконсульта юридического отдела, 22.09.2017 вследствие отказа работника от перевода на работу в другую местность вместе с нанимателем в соответствии с пунктом 5 части 2 статьи 35 Трудового кодекса Республики Беларусь с выплатой выходного пособия в размере двухнедельного среднего заработка в соответствии с частью 2 статьи 48 Трудового кодекса Республики Беларусь».

Выходное пособие выплачивается не позднее дня увольнения <30>.

На заметку
По общему правилу днем увольнения считается последний день работы <31>, т.е. последний день нахождения работника в трудовых отношениях с нанимателем. Вместе с тем это не всегда последний рабочий день.

В случае если работник в день увольнения не работал, выплата должна быть произведена не позднее следующего дня после предъявления работником требования о расчете <32>. Форма такого требования законодательством не установлена. Поэтому требование о расчете работник может предъявить как устно, так и письменно, т.е. обратиться к нанимателю с соответствующим заявлением.

Обратите внимание!
В случае невыплаты выходного пособия по вине нанимателя в предусмотренные законодательством сроки работник вправе взыскать с него средний заработок за каждый день просрочки. При выплате части выходного пособия взыскание производится пропорционально не выплаченной при расчете сумме <33>.

«Зарплатные» налоги

При выплате выходных пособий следует учитывать, что выходные пособия освобождаются от подоходного налога <34>:

— в суммах, не превышающих установленные минимальные гарантированные размеры, если они выплачиваются в случаях, для которых законодательными актами установлены эти размеры;

— в размере, не превышающем девяти среднемесячных заработных плат работника, если они выплачиваются в связи с выходом на пенсию в порядке и на условиях, предусмотренных коллективным договором, соглашением.

Таким образом, подлежат налогообложению подоходным налогом в общем порядке:

— суммы выходного пособия, если они выплачиваются в случаях, не предусмотренных законодательством. Например, при выплате выходного пособия совместителям;

— суммы выходного пособия в части, превышающей:

минимально установленный законодательством размер выходного пособия;

девять среднемесячных заработных плат работника при выплате ему выходного пособия в связи с выходом на пенсию.

На суммы выходного пособия взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются независимо от случаев их выплаты и размера, так как для данного вида выплат установлено освобождение. То есть взносами не облагаются в том числе и суммы выходного пособия, выплачиваемые сверх минимально установленных законодательством, а также в соответствии с коллективным договором, соглашением <35>.

ilex.by

Какие выплаты и когда положены работнику

При увольнении по некоторым основаниям обязанность произвести выплаты и их размер зависят от того, кто выступает работодателем — организация или предприниматель.

Если предприниматель увольняет работников в связи с прекращением деятельностип. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ или сокращением штата или численностип. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ, то выходное пособие и заработок на период трудоустройства увольняемым работникам выплачиваются в размере, предусмотренном трудовым договоромст. 307 ТК РФ. Если в договоре с работником ничего не прописано, то вообще ничего не выплачиваетсяКассационное определение Кировского облсуда от 06.09.2011 № 33-3185; Кассационное определение Хабаровского краевого суда от 09.07.2010 № 33-4591; Определение Московского облсуда от 27.05.2010 № 33-8604.

Выплаты работникам при увольнении по другим основаниям одинаковы и для организаций, и для предпринимателей.

Выходное пособие

Трудовой кодекс обязывает выплатить выходное пособие только при увольнении по следующим основаниям.

Основание увольнения	Размер выходного пособия
Ликвидация организациип. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ	Средний месячный заработок для всех работников, за исключениемст. 178 ТК РФ: сезонных работников, которым выходное пособие выплачивается в размере двухнедельного среднего месячного заработкаст. 296 ТК РФ; работников, принятых на работу на срок до 2 месяцев, которым выходное пособие выплачивается в размере, установленном либо локальным нормативным актом, либо коллективным или трудовым договором. Если в этих документах о размере выходного пособия ничего не сказано, ничего выплачивать не надост. 292 ТК РФ
Сокращение численности или штата работников организациип. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ
Отказ работника от перевода на другую работу по медицинским показаниямп. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ	Двухнедельный средний заработокст. 178 ТК РФ
Призыв на военную службу (наем на альтернативную службу)п. 1 ч. 1 ст. 83 ТК РФ
Восстановление на работе по решению суда или трудинспекции работника, ранее выполнявшего эту работуп. 2 ч. 1 ст. 83 ТК РФ
Отказ работника от перевода на работу в другую местность вместе с работодателемп. 9 ч. 1 ст. 77 ТК РФ
Признание работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключениемп. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ
Отказ работника от продолжения работы в связи с изменением условий трудового договора по причинам, связанным с изменением организационных или технологических условий трудап. 7 ч. 1 ст. 77 ТК РФ
Нарушение не по вине работника установленных законами правил заключения трудового договора, если это исключает возможность продолжения им работы и нет возможности перевести его на другую работуп. 11 ч. 1 ст. 77 ТК РФ*	Средний месячный заработокст. 84 ТК РФ

Выходное пособие — это выплата за сам факт увольнения. Поэтому его надо выплатить работнику в день увольненияч. 4 ст. 84.1, ст. 140 ТК РФ. Основанием для его выплаты является приказ, в котором указано соответствующее основание увольнения. Отдельного приказа о выплате пособия издавать не надо.

Заработок на период трудоустройства

Эта выплата положена только работникам, увольняемым из организаций по двум основаниямст. 178 ТК РФ:

• в случае ликвидации организации;
• в случае сокращения численности или штата работников.

Категория работников	За какой период выплачивается средний месячный заработок
Сезонные работники	Не выплачивается
Работники, принятые на работу на срок до 2 месяцев	Не выплачивается
Совместители	Не выплачивается
Лица, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных местностях	До момента трудоустройства, но не более чем за 6 месяцев после увольненияст. 318 ТК РФ
Остальные работники	До момента трудоустройства, но не более чем за 3 месяца после увольненияст. 178 ТК РФ

По истечении первого месяца после увольнения бывшему работнику ничего не выплачивается, поскольку в день увольнения уже выплачено выходное пособиестатьи 178, 318 ТК РФ.

Заработок на период трудоустройства должен обеспечить уволенным работникам материальную поддержку после увольнения, при условии, что они сразу не нашли другую работу. Поэтому он выплачивается только после того, как работник подтвердит, что еще не устроился на новое место работы.

Иногда работнику (особенно при ликвидации организации) заработок за период трудоустройства выплачивают сразу в день увольнения, не дожидаясь подтверждения того, что работник не нашел работу. Такая выплата экономически неоправданна, поскольку у работодателя нет доказательств, подтверждающих ее обоснованностьст. 252 НК РФ.

Какие документы надо потребовать от бывшего работника для выплаты заработка за период трудоустройства, зависит от того, за какой месяц после увольнения он выплачивается.

Период	Размер выплаты и документы, на основании которых она выплачиваетсястатьи 178, 318 ТК РФ
По истечении второго месяца после увольнения для обычных работников	Средний месячный заработок*, если бывший работник представит: письменное заявление; трудовую книжку**, в которой отсутствует запись о приеме на новое место работы
По истечении второго и третьего месяцев после увольнения для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях
По истечении третьего месяца после увольнения для обычных работников	Средний месячный заработок*, если бывший работник представит: письменное заявление; трудовую книжку** без записи о приеме на новое место работы; решение органа занятости о сохранении средней заработной платы за третий (четвертый, пятый, шестой) месяц после увольнения
По истечении четвертого, пятого и шестого месяцев после увольнения для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях

За этой выплатой работник может обратиться в любое время, даже через год после увольнения.

Компенсация за досрочное увольнение

При ликвидации организации либо сокращении ее численности или штата работодатель обязан письменно предупредить работников о предстоящем увольнении не менее чем за 2 месяцач. 2 ст. 180 ТК РФ. Вместе с тем с согласия работника трудовой договор с ним можно расторгнуть до истечения срока предупреждения об увольнении с выплатой дополнительной компенсации, помимо выходного пособия и среднего заработка, сохраняемого за работником на период трудоустройства.

Размер дополнительной компенсации определяется исходя из среднего месячного заработка работника, пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупрежденияч. 3 ст. 180 ТК РФ. Для организации выплата такой дополнительной компенсации не совсем выгодна, ведь работник получит ее не за работу, а за согласие на досрочное увольнение.

Компенсации топ-менеджерам

Трудовой кодекс предусматривает специальные компенсации при увольнениист. 181, п. 2 ст. 278, ст. 279 ТК РФ:

• в связи со сменой собственника имущества организации — для ее руководителя, его заместителей и главного бухгалтера.

• без объяснения причин — для руководителя организации при отсутствии с его стороны виновных действий.

Компенсацию топ-менеджерам надо выплатить в день увольнения в размере не менее трех месячных заработковст. 181, п. 2 ст. 278, ст. 279 ТК РФ. Выходное пособие и средний месячный заработок за период трудоустройства в этих случаях топ-менеджерам не выплачиваются.

Иные выплаты при увольнении

Трудовым или коллективным договором могут быть предусмотрены выплаты увольняемому работнику и по другим основаниям, а также повышенные выплаты при увольнении в установленных ТК РФ случаяхстатьи 178, 181, 279 ТК РФ.

Расчет выплат при увольнении

Расчетный период для всех этих выплат, в том числе и для среднего заработка, сохраняемого за второй и последующие месяцы периода трудоустройства, один и тот же. Это 12 календарных месяцев до увольнения. При этом если вы увольняете работника последним днем месяца (то есть это для работника последний день работы), то этот месяц включается в расчетный период. Если же увольнение производится в любой другой день месяца, то расчетный период — 12 календарных месяцев до месяца, в котором работник был уволенст. 139 ТК РФ; п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922 (далее — Положение).

На расчет выплат при увольнении никак не влияет применяемая в организации система оплаты труда: окладная, сдельная, на основе часовых, дневных или месячных тарифных ставок.

При обычном учете рабочего времени оплате подлежат рабочие дни за месяцы после увольнения по пятидневной или шестидневной рабочей неделе, в зависимости от режима работы организации, приходящиеся на оплачиваемый период, то есть на конкретный месяц после увольненияп. 9 Положения. При этом выходное пособие, выплачиваемое в день увольнения, надо рассчитывать за рабочие дни, приходящиеся на первый месяц после дня увольнения.

Для расчета выходного пособия (заработка на период трудоустройства) средний месячный заработок в этом случае можно рассчитать по формулеп. 9 Положения:

При суммированном учете рабочего времени для расчета этих выплат исходя из среднего заработка надо оплатить норму рабочего времени в часах для данного работника по производственному календарю за конкретный месяц после увольнения. Для их расчета можно использовать следующую формулуп. 13 Положения:

Налогообложение и учет выплат при увольнении

Относительно дополнительной компенсации при расторжении трудового договора до истечения срока предупреждения возникает вопрос: освобождаются ли от налогообложения НДФЛ суммы дополнительной компенсации за досрочное увольнение при ликвидации организации либо сокращении ее численности или штатаст. 180 ТК РФ, если с учетом этой компенсации работнику при увольнении выплачена максимально возможная сумма — пятикратный средний заработок (а в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях — восьмикратный средний заработок)?

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“Любые выплаты физическим лицам, производимые при увольнении, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц, если их сумма не превышает в целом трехкратный размер среднего месячного денежного содержания или шестикратный размер среднего месячного денежного содержания для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностяхп. 3 ст. 217 НК РФ. К указанным выплатам относится также и дополнительная компенсация в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, выплачиваемая в соответствии со ст. 180 ТК РФ”.

Порядок налогообложения выплат при увольнении для удобства приведен в таблице.

***

Как видим, самым дорогостоящим для организации является увольнение работников в связи с ликвидацией или сокращением.

glavkniga.ru

Кому выплачивается выходное пособие при увольнении?

Законные основания для начисления компенсационных выплат содержатся в ст. 178 ТК РФ.

Таблица: виды выплат по ст. 178 ТК

Дополнительные категории сотрудников, которым полагается такая выплата, определяют ещё 9 статей Трудового кодекса: 84, 181, 279, 292, 296, 307, 318, 347, 375 ТК.

Условия начисления увольняемому работнику среднемесячного заработка

В день увольнения по указанному в законе основанию работнику выплачивается один среднемесячный заработок. Если гражданин в течение двухмесячного периода так и не нашёл работу, ему выплачивается среднемесячный заработок за второй месяц, следующий за моментом расторжения трудового договора. Такую же доплату за третий месяц получает тот, кто так не трудоустроился спустя три месяца, а также предоставил документ из государственного центра занятости (далее — ГЦЗ) с решением о признании безработным. Законным основанием таких выплат являются обстоятельства, изложенные в п. 1 и 2 ст. 81 ТК РФ, а также в отдельных пунктах статьи 77 ТК РФ.

Условия выплаты двухнедельного заработка

Материальная помощь в размере двухнедельной среднемесячной заработной платы начисляется на основании требований ст. 77 ТК РФ в следующих случаях:

• при отсутствии в штате свободных рабочих мест, которые бы устраивали сотрудника и не противоречили медицинским показаниям состояния его здоровья;
• если сотрудник отказывается от перехода в новое месторасположение предприятия;
• несогласие с новыми условиями работы.

Основанием для начисления выплаты являются и отдельные пункты ст. 83, то есть следующие обстоятельства:

• призыв в ряды вооружённых сил или на альтернативную службу.
• возвращение на должность ранее уволенного сотрудника по решению суда или другого уполномоченного органа.
• потеря трудоспособности сотрудником, о чём свидетельствуют соответствующие документы, выданные медицинским учреждением.

Особые случаи начисления выходного пособия

В трудовом законодательстве содержатся нормы для конкретных единичных случаев, при которых выходное пособие начисляется в определённом особом порядке:

1. Если трудовые отношения прекращены с нарушением трудового законодательства со стороны работодателя, выплачивается пособие в размере среднемесячного заработка.
2. Компенсация в размере трехмесячного заработка положена руководителю, заместителю или бухгалтеру, если на предприятии происходит смена владельца.
3. Подобная компенсация также выдаётся руководителю при его увольнении по инициативе владельца, даже если виновных действий сотрудник не совершал.
4. Для работников предприятий Крайнего Севера ТК РФ устанавливает выплату пособия на протяжении трёх месяцев. Если ГЦЗ выносит решение о признании гражданина безработным, выплата должна осуществляться в течение полугода.
5. Двухнедельная выплата производится работникам, которые выполняют сезонную работу в момент сокращения численности сотрудников или при закрытии предприятия.

Иногда решение вопроса выплаты материальной компенсации возлагается на руководство, при этом основанием являются обоюдные договорённости, зафиксированные в контракте:

• если трудовой договор заключается на недолгое время (например, на два месяца);
• в случае привлечения наёмных работников для работы у ИП;
• если работник — служитель специфической организации (к примеру, религиозной).

Случаи, когда выходное пособие не положено

Исходя из вышеизложенного, компенсация не выдаётся по общему правилу, а начисляется лишь при наличии определённых законом обстоятельств. В частности, работник не имеет права на выходное пособие в следующих ситуациях:

• если он не справился с обязанностями в течение испытательного срока;
• если увольнение происходит по соглашению сторон или по желанию штатного сотрудника.
• если имеется нарушение трудового законодательства со стороны работника.

Если увольнению подлежит работник, относящийся к уязвимым категориям, отдельно оговариваемым законодательством в большинстве случаев (пенсионеры, лица с инвалидностью, беременные, одинокие родители и др.), это само по себе не даёт ему права на получение выходного пособия. В таких случаях сотрудники получают выплату по общим правилам.

Оформление выходного пособия при расторжении трудового договора

Процедура начинается с составления приказа, в котором указывается причина расторжения трудового контракта и размер компенсационных выплат.

При сокращении численности коллектива производятся следующие действия:

1. Подготовка и утверждение нового штатного расписания.
2. Составление списка работников, которые подлежат сокращению, в последовательности, соответствующей преимущественному праву сохранить за собой рабочее место.
3. За два месяца до расторжения трудового соглашения сотрудникам предъявляется предупреждение о сокращении.
4. Предложение о переходе на другую должность или уведомление работников об отсутствии таких рабочих мест доводятся до работников в письменном виде.
5. Письменно уведомляется о предстоящем сокращении государственная служба занятости.
6. Вопросы сокращения согласовываются с профсоюзным органом предприятия.

• после истечения второго месяца — трудовую книжку, которая послужит подтверждением нетрудоустроенности (отсутствие записи о принятии на работу);
• по истечении третьего месяца — трудовую книжку и справку, выданную государственным центром занятости.

Как рассчитывается выходное пособие при увольнении?

Расчёт суммы пособия производится по общим правилам производства расчёта среднего заработка (Постановление Правительства №922 от 24.12.2007). За основу при исчислении необходимо взять среднюю зарплату одного рабочего дня за последний год работы перед увольнением.

Пример расчёта среднедневного заработка

Прежде всего необходимо посчитать сумму начисленной зарплаты и других выплат за 12 месяцев. Следует учесть, что в данную сумму не входит оплата отпускных, больничных листов, отдельных премий и некоторых других выплат, предусмотренных в трудовом договоре. После этого результат делится на количество рабочих дней.

К примеру, кладовщик предприятия имел оклад в размере 26 000 рублей, за период работы получил единовременную премию в сумме 5 000 рублей, за период нетрудоспособности — 7 000 рублей. Учитывать следует только оклад:

26 000 х 12 = 312 000 рублей.

Исходя из того, что рабочих дней в 7 месяцах было 24, в 5 месяцах — 25:

24 х 7 = 168 рабочих дней

25 х 5 = 125 рабочих дней

168 + 125 = 293 рабочих дня за 12 месяцев.

Необходимо исключить количество фактического отсутствия работника:

• 7 дней сотрудник был на больничном листе;
• 24 дня — в плановом отпуске.

293 – 7 – 24 = 262 рабочих дня.

Среднедневной доход:

312 000/262 = 1190 рублей.

Как рассчитать двухнедельный размер материальной помощи?

Полученный среднедневной заработок следует умножить на число рабочих дней за две недели.

Пример расчёта двухнедельной компенсационной выплаты при увольнении

Продолжая рассматривать ситуацию с увольнением кладовщика, приведённую в предыдущем примере, полученную сумму 1190 рублей нужно умножить на 10 дней при пятидневном рабочем режиме:

1190 х 10 = 11 900 рублей.

Облагается ли налогами выходное пособие при увольнении, начисляются ли на него страховые взносы?

Выходное пособие при увольнении: удержание НДФЛ

Материальная помощь не подлежит налогообложению, если она производится по требованию ТК РФ. Это подтверждается в статье 217 Налогового кодекса РФ. Однако из этого правила имеется и исключение — если размер компенсационной выплаты превышает сумму средней трёхмесячной зарплаты у работодателя физического лица, шестимесячной — для юрлица, НДФЛ подлежит удержанию из начисленной суммы выплаты. Рассчитываются они из суммы превышения установленного законом предельного размера выплаты.

Страховые взносы с выходного пособия при увольнении

В соответствии со ст. 9 Закона №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», любые материальные пособия по прекращению трудовых обязательств не предусматривают начисление таких взносов. Исключением считается компенсационная выплата за неиспользованный отпуск.

Коды бюджетной классификации

Бюджетные учреждения для того чтобы отразить компенсацию при расторжении трудовых отношений в отчётности, используют определённые КБК, основываясь на Указаниях о порядке применения БК РФ (Приказ Министерства финансов РФ от 2 декабря 2010 года №190н). Подстатья 211 КОСГУ отражает расходы бюджетных средств РФ при оплате труда по контрактам. Эта подстатья предусматривает законные требования к начислению материальной помощи по различным причинам: ликвидация предприятия, сокращение штатов, реорганизация и другие мероприятия подобного характера.

Подстатья 262 КОСГУ регулирует начисление материальной компенсации по причине, не связанной со штатными изменениями и реорганизацией структуры предприятия или учреждения.

Своевременные выплаты — социальная защита граждан

Статья 140 ТК РФ регламентирует сроки произведения компенсационных выплат, и они изложены предельно чётко — в последний день работы увольняемого сотрудника все расчёты с ним произвести обязательно. При нарушении срока работодателю предъявляются финансовые санкции, основанные на ст. 236 ТК РФ. К тому же такой работодатель может понести административное взыскание в виде штрафа, размер которого будет зависеть от степени его вины в каждом отдельном случае.

Выплаты компенсации бывшему сотруднику по истечении двух или трёх месяцев, необходимо произвести после предъявления работодателю соответствующих документов, но не раньше, чем закончится соответствующий месяц.

Можно ли уволить без компенсационной выплаты?

Безусловно, некоторые работодатели не прочь обойти закон, чтобы таким образом сэкономить средства предприятия. Чаще всего это происходит по причине неосведомлённости граждан в нюансах трудового законодательства. К примеру, когда руководитель предлагает сотруднику увольнение по соглашению сторон, выходное пособие не выплачивается. С моральной точки зрения, это, конечно, несправедливо. На совести такого руководителя будет ущемление прав человека, который обречён остаться и без работы, и без средств к существованию.

Уважающий себя руководитель, конечно, не допустит подобной ситуации. Неспроста государством предусмотрена денежная компенсация за потерю работы, причём ограждена эта выплата и от налогообложения, и даже от удержания некоторых видов алиментов.

Если работодатель законопослушен, с уважением и заботой относится к своим сотрудникам, он может даже увеличить компенсационные выплаты или выплатить дополнительное пособие, предусмотренное трудовым соглашением, несмотря на то, что из дополнительных компенсаций высчитываются налоги, алименты и страховые взносы.

На практике руководитель, для которого важнее сэкономить деньги компании, умело обойдя интересы уволенного сотрудника, — далеко не редкость. Такие работодатели забывают о том, что в некотором смысле являются распорядителями человеческих судеб. Безусловно, честнее и надёжнее поступать по закону, это всегда будет гарантией защиты от изнурительных судебных разбирательств.

sb-advice.com

Как рассчитать выходное пособие при увольнении

Сейчас предусмотрено месячное и двухнедельное выходное пособие при увольнении. То есть размер компенсации может равняться двухнедельному или месячному заработку. Поэтому при расчете конечной суммы выплаты необходимо подсчитать:

1. Средний дневной заработок работника;

2. Размер выплачиваемой компенсации, которая зависит от причин расторжения контракта.

Например, как рассчитать выходное пособие при увольнении по инвалидности?

Шаг 1.  Определяем средний заработок.

Начисленные выплаты за год делим на отработанные дни за расчетный период. Подробнее — в статье "Расчеты при увольнении".

Шаг 2. Рассчитываем выплату.

Если работник увольняется из-за инвалидности, то согласно статье 178 ТК РФ ему выплачивается двухнедельный заработок. Поэтому умножаем средний дневной показатель на количество рабочих дней в первые две недели после «расставания».

Шаг 3. Выплата.

Полученную сумму работодатель перечисляет в последний день работы сотрудника, который совпадает с днем расторжения контракта. Если оформляется увольнение в выходной день, дата приказа не может быть перенесена. Поэтому и все выплаты должны производиться либо в нерабочий день, либо заранее – в последний рабочий день накануне ухода работника.

Налоги и сборы

Многих интересует, облагается ли НДФЛ выходное пособие при увольнении. На этот счет чиновники выпустили уже немало разъяснений, последнее из которых в Письме от 23.11.2016 N 03-04-06/69183. Из документа следует, что на основании п. 3 ст. 217 НК РФ работодатель не должен удерживать налог.

Исключений из этого правила два:

1. НДФЛ облагаются суммы, которые превышают трехкратный среднемесячный заработок (в 2 раза больше для работников юридических лиц и частнопрактикующих граждан, зарегистрированных на Крайнем Севере и в приравненных регионах).

2. Налог взимается, если выплачивается дополнительная компенсация, которая не предусмотрена ни ТК РФ, ни коллективным договором организации.

Алименты

Если говорить про алименты с выходного пособия при увольнении, то их как раз надо удерживать. Согласно Постановлению Правительства РФ от 18.07.1996 N 841, практически со всех выплат, в том числе получаемых при работе по совместительству, надо удерживать алименты. Исключения – материальная помощь или пособия при заключении брака и рождении ребенка, суточные, некоторые иные компенсации.

clubtk.ru

Законодательное регулирование

Оговоренный вид выплат также можно назвать материальной компенсацией за увольнение сотрудника в виду организационных мероприятий, которые подразумевают вынужденность прекращение трудовых обязательств в связи с возникновением некоторых обстоятельств, не связанных с виновными действиями или иными нарушениями.

Ведь труженик не виноват в том, что его должность сокращается либо в том, что в связи с переездом офиса в другой город, он не имеет возможности более работать в прежней должности, поэтому на законодательном уровне и установлена норма, предусматривающая своеобразную компенсацию морального ущерба за потерю постоянного места труда.

В частности, право сотрудника на компенсирование потери работы регламентировано нормами ст.178 ТК РФ, где оговорены основания выдачи материальной помощи, а также установлены ее размеры. Также данной статьей руководству компании дано право установить и другие основания для выдачи пособий и в случаях, не предусмотренных законом, исходя из специфики занятости и финансовых возможностей, что подразумевает возможность увеличения оговоренной выплаты в несколько раз.

Основания для выдачи

В соответствии с нормами, закрепленными в ст.178 ТК РФ, пособие при расторжении правоотношений выплачивается в размере 2-х месячного среднего заработка в следующих случаях:

• оптимизации штатного расписания, что подразумевает выведение за штат действующей должности;
• прекращение деятельности компании.

В размере двухнедельного заработка при прекращении трудовых отношений в связи с :

• получением повестки для прохождения службы в армии;
• восстановлением работника на основании решения суда в должности;
• по состоянию здоровья в виду отказа от перевода на другую должность либо при ее отсутствии;
• при несогласии работника занять должность в случае перевода компании в другой город;
• невозможности выполнять прежние обязанности по состоянию здоровья в связи с установлением инвалидности;
• при не согласии с изменениями условий договора о взаимном сотрудничестве.

При этом в порядке ст.180 ТК РФ при сокращении труженику дано право на получение пособия досрочно, а не по истечении двух месяцев, пропорционально к отработанному времени, оставшемуся до высвобождения.

Также выходное пособие выплачивается:

• при приостановлении разрешения на работу в отношении иностранных граждан в порядке ст.327.7 ТК РФ;
• при досрочном сложении полномочий с руководителя по инициативе инвестора на основании ст.279 ТК РФ.

И конечно, выходное пособие может быть выплачено в соответствии с условиями коллективного договора при условии, что нормами оговоренного акта предусмотрена обязанность по перечислению пособия. В частности, в договоре, принятом коллективно, может быть предусмотрено право на пособие в следующих случаях:

• при расторжении правоотношений по соглашению сторон;
• при наличии значительного стажа занятости в компании в качестве благодарности.

Также работодатель во избежание проблем с работником после увольнения, допустим, по сокращению может выплатить пособие за три месяца сразу, особенно в случаях, если компания расположена далеко от населенных пунктов, что актуально для северных вахтовиков.

Когда выплата не положена

В большинстве случаев прекращение правоотношений по воле руководства компании подлежит компенсации в виде выплаты пособия, но не всегда, учитывая, что законом предусмотрены случаи, исключающие возможность получения компенсации.

Так, в частности, в ст.181.1 ТК РФ сказано, что работодатель не имеет права выплачивать труженику пособия, предусмотренные условиями коллективного либо трудового договора, в случае увольнения за виновные действия, несмотря на прежние заслуги и иные обстоятельства.

То есть в случае, если работник подлежит увольнению в связи с прогулом или несколькими взысканиями, а также за распитие алкоголя, заключение под арест либо утрату доверия, условия колдоговора, подразумевающие выплату пособия, не исполняются в связи с установлением прямого запрета федеральным законодательством.

Также в порядке ст.349.3 ТК РФ наложены ограничения на выплату пособия в отношении руководителей, их заместителей и главных бухгалтеров на размер компенсации. В частности, статей 279 ТК РФ указанным категориям предусмотрена выплата пособий при расторжении правоотношений по инициативе инвестора в размере 3 окладов, но в некоторых случаях высвобождаемым директорам предлагают выплату в большем размере, что нарушает права рядовых сотрудников на одинаковый размер гарантий, именно поэтому ограничение и установлено.

Порядок исчисления

При этом законодательством также установлен единый порядок расчета среднего заработка, учитывая, что оговоренный вид выплат применяется практически во всех случаях компенсаций, предусмотренных в ТК РФ.

Так в частности, при расчете пособия следует руководствоваться нормами ст.139 ТК РФ, где сказано, что  для начала к учету принимаются все суммы начисленные труженику за год, которые суммируются, а затем делятся на 12, таким образом, получая средний заработок за месяц. В случае же, если работнику предполагается выплата пособия за две недели, полученная средняя сумма делиться еще раз на коэффициент 29,3 (усредненное количество дней в месяце).

Налогообложение и страховые взносы

Учитывая, что работник итак страдает в связи с потерей основного места труда, в отношении высвобождаемых сотрудников предусмотрен еще ряд льгот.

В частности, выходное пособие не подлежит налогообложению в порядке ч.3 ст.217 ТК РФ, за исключением тех выплат, которые превышают трехкратный размер среднего заработка, что актуально для уволенных директоров и бухгалтеров.

Также из оговоренной суммы пособия не будут рассчитаны страховые взносы для перечисления в ПФ РФ и ФСС, для последующего начисления пенсий, на основании ст.422 НК РФ, которой предусмотрено освобождение от обложения взносами в связи с тем, что данная выплата имеет компенсационный характер. Но опять же нормы ст.422 НК РФ предусматривают, что при выплате пособия свыше трех окладов, взносы рассчитываются уже из суммы, превышающей оговоренный минимум.

Однако, несмотря на то, что выходное пособие в виде социальной льготы не облагается налогами и взносами, тем не менее, оно считается доходом, который в ряде случаев подлежит учету. Так в частности, в порядке Постановления Правительства №841 алименты удерживаются со всех видов дохода, коим в соответствии с ч.2 Постановления№841 пособие и является, а значит, оговоренная выплата учитывается при расчете алиментного содержания в отношении детей либо нетрудоспособных родственников.

Пример вычисления

К примеру, при определении размера пособия при сокращении либо ликвидации будет применена следующая схема.

Допустим, сотрудник имеет оклад в 15 тысяч, квартальную премию в 5 тысяч и надбавку за выслугу в размере 20% ежемесячно, то есть 3000 тысячи.

15000 х 12 = 180000

5000 х 4 = 20000

3000 х 12 = 36000

(18000 + 20000 + 36000)/12 = 236000/12 = 19,667 руб.

Таким образом, размер пособия будет составлять: 19 тысяч 667 рублей.

В случае, если пособие будет выплачиваться в связи с несогласием внесения изменений в условия договора в размере двухнедельного заработка, ежемесячная средняя сумма будет делиться еще и на коэффициент – 29,3:  19667 : 29,3 = 671,23 рублей,

А затем умножаться на 14: 671,23 х 14 = 9397,22 рублей.

Военнослужащим

Хотелось бы отметить отдельный порядок обеспечения пособием некоторых категорий граждан, в частности, военнослужащих. Которые, также как и рядовые граждане, могут быть уволены по сокращению в связи с организационно-штатными мероприятия до достижения предельного возраста и соответственно уже без права на военную пенсию.

В подобной ситуации в порядке ч.4 ст.23 ФЗ №76 служащим гарантирована, в качестве компенсационной меры, выплата оклада по званию в течение года с момента перевода в запас, из расчета норм, закрепленных в Постановлении №941. То есть, по сути, военнослужащий не бросается на произвол судьбы и получает содержание от государства еще на протяжении года, причем с дополнительными льготами на трудоустройство.

Также на основании п.3 ст.3 ФЗ №306 служащему при увольнении положен еще один вид пособия, выдаваемого только единожды. Так в частности, при наличии выслуги менее 20 лет на момент увольнения, военнослужащий может рассчитывать на двойное денежное довольствие, а при выслуге более 20 лет на довольствие в семикратном размере, которое может увеличиться еще на 1 оклад при наличии награды за особые заслуги перед РФ.

Об уплате налогов и взносов с выплат при увольнении рассказано в следующем видеосюжете:

posobie-help.ru