Ип на осно книга доходов и расходов

Общие положения и данные книги

ИП как субъекты предпринимательской деятельности обязаны вести книгу учета доходов и расходов. Если Вы зарегистрировали ИП, то Вы должны вносить данные о доходах и расходах, соблюдая следующие правила:

  • Вы должны вести документ в соответствии с утвержденной формой (Приказ Минфина №86н). Если специфика Вашей деятельности требует специальной формы оформления, то Вы можете составить ее и согласовать с ФНС. На практике предприниматели осуществляют согласование новой формы книги в момент его подачи, оформляя сопроводительным письмом.
  • Обновляйте книгу ежегодно, вне зависимости от того, сколько операций о доходах и расходах внесено в документ.
  • Все данные об операциях вносите в рублях. Если согласно документам Вами получены доходы или понесены расходы в иностранной валюте, то суммы по таким операциям Вы также должны отражать в рублях, предварительно произведя пересчет по курсу ЦБ.

Структура заполнения документа

Для упрощения процедуры заполнения книга разделена на разделы, в которые Вы должны вносить соответствующие данные о доходах и расходах согласно источникам и специфике. Обобщенную информацию о структуре книге представим в виде таблицы:


Номер раздела Операции Описание
1 Доходы/расходы Раздел содержит общую информацию о расходах, в том числе:

·         На сырье и полуфабрикаты;

·         На транспортные услуги, ГСМ, коммунальные платежи т.п. в разрезе видов деятельности;

·         В виде товаров/материалов, затраченных на единицу продукции.

Также в данный раздел Вы можете вносить данные о доходах и расходах в разрезе НДС (таблицы с литерой «А» — облагаемые НДС операции, «Б» — необлагаемые).

2 Амортизация ОС При внесении информации в раздел отдельно учитывайте сумму отчислений на основные средства, приобретенные до 01.01.2002 и после указанной даты.  Читайте также статью: → «Учет поступления основных средств (документы, проводки)». Учет амортизационных расходов следует вести по итогам отчетного года (если действие книги – меньше года, то по сроку книги).
3 Амортизация МБП Расходы по амортизации «малоценки» вносите в книгу в 2 этапа: половину стоимости списывайте при покупке МБП,  остаток – при списании.
4 Амортизация НА При поступлении к учету компьютерных программ, сайтов и прочих нематериальных активов, отражайте данные операции в разделе 4. Далее Вам необходимо рассчитывать сумму ежегодной амортизации и списывать расходы, исходя из срока полезного использования программы.
5 Взносы во внебюджетные фонды В таблицу 5 помесячно вносите данные о:

·         сумме вознаграждения, выплаченного работникам в виде зарплаты, премии, бонусов, надбавок и т.п.;

·         размере взносов во внебюджетные фонды, перечисленные с зарплаты работников или в виде фиксированной суммы «за себя».

6 Налоговая база В данный раздел вносите информацию о сумме налоговой базы (доходы минус расходы) для расчета налога, а также данные о прочих доходах, связанных с предпринимательством и имеющих некоммерческий характер (отдельно в таблицу 6.2 и 6.3).

Процедура заполнения и подачи в ФНС

Перед подачей книги в ФНС оформите ее в три этапа:

  • заполните титульный лист;
  • пронумеруйте страницы (для книги предусмотрена «сквозная» нумерация);
  • прошейте книгу.

Оформленную книгу необходимо подать в органы фискальной службы для заверения и скрепления печатью. Срок подачи – не позже последнего дня предоставления декларации (до 30 апреля следующего года).

ИП на ОСНО: особенности

Если в качестве режима налогообложения Вы избрали общую систему, то заполнять книгу Вам следует в общем порядке. Данные о доходах и расходах вносите в хронологическом порядке по факту оплаты. Иными словами, учет полученного дохода необходимо вносить по дате поступления средств согласно банковской выписки, а расходы за услуги – на дату перечисления средств исполнителю.

Если Вы получили доход от продажи мебели, оборудования или иного основного средства, то сумму дохода определите по формуле «цена продажи минус остаточная стоимость». Полученный результат внесите в книгу в момент получения оплаты от покупателя. Если Вы осуществляете зачет взаимных требований, то в строке операции укажите дату согласно акту сверки.

Совет #1. Законодательство позволяет заполнять книгу как в бумажном, так и в электронном виде.

В первом случае Вам необходимо оформить книгу на бумаги в соответствие с требованиями, после чего подать ее в ФНС для заверения печатью. При оформлении книги в электронном формате ее необходимо предварительно распечатать, пронумеровав страницы, после чего также передать на заверение в органы фискальной службы.

Пример №1.

ИП Малахов Г.Н. применяет ОСНО  и платит НДС. Малахов оформил ИП в ноябре 2016. При заполнении книги доходов и расходов в 2016 году Малаховым внесены следующие записи:



Дата Описание операции Сумма НДС
05.11.16 Расходы на аренду помещения под склад 28.500 руб.
18.11.16 Покупка стройматериалов (шиферные листы 18 шт.) 18.640 руб. 2.844 руб.
29.11.16 Реализация стройматериалов 22.520 руб. 3.435 руб.
02.12.16 Принят на работу экономист-кассир Петренко Н.Л. (оклад 34.200 руб.)
08.12.16 Приобретено и введено в эксплуатацию МФУ (сканер-копир). Срок полезного использования – 48 мес. 57.820 руб. 8.820 руб.
30.12.16 Перечислены взносы с зарплаты Петренко (34.200 руб. * 34%) 11.628 руб.
30.12.16 Перечислен НДФЛ с зарплаты Петренко ((34.200 руб. – 400 руб.) * 13%) 4.394 руб.
30.12.16 Выплачена зарплата Петренко (34.200 руб. – 4.394 руб.) 29.806 руб.
30.12.16 Перечислен страховой платеж с доходов ИП (4300 руб. * 31,1% * 2 мес.). 2.675 руб.

Особенности ведения книги для ИП на патенте

Цель ведения книги для предпринимателей, использующих ПСН – проверка суммы доходов, полученных от деятельности, на которую распространяется патент. Если Вы используете патентную систему, то заполнять книгу Вам следует в общем порядке, но с учетом следующих особенностей:

  • доходы от патентной деятельности указывайте в разделе 1, графа 4. Прочие доходы в данную графу вносить не нужно.
  • если патент действует менее одного года, то таким должен быть и срок действия книги. В случае, когда Вы получили новым патент взамен старого, Вам также нужно открывать новую книгу и оформлять ее в соответствие с новой нумерацией операций.
  • регистрация книги для Вас не является обязательной процедурой. Об освобождении от обязанностей регистрации документа в ФНС сказано в письме Минфина № 03-11-11/62.

Как вести книгу ИП-«упрощенцу»

Если Вы используете упрощенный режим, то при вносить данные о дохода/расходах, не влияющих на расчет единого налога, Вам не нужно.  Читайте также статью: → «Книга учета доходов и расходов ИП на УСН. Детальное заполнение». При этом учитывайте следующее:


  • доходы для расчета единого налога указывайте в графе 4, расходы – в графе 5. Все реквизиты первичных документов должны быть Вами отражены в графе 1;
  • если Вы применяете «упрощенку» по схеме «доходы», то в графе 5 раздела 1 укажите расходы за счет субсидий, а также затраты за счет бюджета, связанные с борьбой с безработицей (если таковые расходы имели место в налоговом периоде);
  • информация в книге должна соответствовать принципам непрерывности операций. Если органы налоговой службы посчитают, что какие-либо операции в книге не отражены (либо отражены в неполной мере или некорректно), что повлияло на расчет налога, то к Вам могут быть применены штрафные санкции (ст. 346 НК).

Если Вы обнаружили, что данные в книгу внесены некорректно (неверно указана сумма, номер документа и т.п.), то Вы имеете право внести исправления. При этом не забудьте заверить внесенные изменения печатью и подписью.

Ответственность для нарушителей

Если по тем или иным причинам книга учета доходов и расходов у Вас отсутствует, то Вам грозит ответственность согласно  НК (с. 120). В случае, если в течение года в оформили ИП, в рамках которого вели деятельность, но операции в книгу не вносили, то Вам грозит штраф 10.000 руб. Если Вы ведете деятельность в течение нескольких лет, но книги у Вас не имеется, то сумма штрафа будет составлять 30.000 руб. Повышенный штраф также предусмотрен также и для ИП на ПСН, которые в течение года получили новый патент, при этом книгу не вели как по старому, так и по новому патенту.


Дополнительные взыскания предусмотрены для нарушителей, оформляющих книгу в целях занижения налоговой базы. Если данный факт будет установлен налоговыми органами, то ИП обязан уплатить дополнительный штраф – 20% от суммы недоимки (не меньше 40.000 руб.). Также следует учесть, что недоплата по налогу дополнительно облагается пеней.

Частые вопросы и ответы на них

Вопрос №1. ООО «Сокол» использует УСН. В марте 2016 «Сокол» был преобразован в ЗАО. Нужно ли «Соколу» открывать новую книгу доходов-расходов?

В данном случае имело место изменение организационно-правовой формы «Сокола», вследствие чего ООО «Сокол» считается ликвидированным, а ЗАО «Сокол» — вновь созданным. В связи с этим на момент создания ЗАО «Сокол» должна быть открыта новая книга доходов и расходов.

Вопрос №2. ООО «ХозТорг» имеет представительство в г. Тверь, которое не является филиалом и не отражено в учредительных документах. Необходимо ли вести отдельную книгу доходов-расходов для операций представительства в Туле?

Так как представительство не выведено на отдельный баланс, а в уставе «ХозТорга» отсутствует о нем информация, книгу необходимо вести по всем операциям «ХозТорга» в общем, в том числе и по представительству.


Вопрос №3. ИП Федорцов оформил книгу доходов и расходов за 2015 и передал ее в ФНС. Вместе с книгой Федорцовым подана декларация, после чего уплачен налог. В августе 2016 Федорцов обнаружил ошибку в книге, которая повлекла к незначительному завышению суммы налога. Вправе ли Федорцов не уведомлять ФНС об обнаруженной ошибке?

Да, в данном случае Федорцов оставляет за собой право не подавать уточненную декларацию с перерасчетом налога и суммой к возврату.

online-buhuchet.ru

Все о КУДиР на ОСНО

При ОСНО книга учета обязательна к ведению только у ИП. Компании, в т.ч. ООО на ОСНО от этой ступени контроля в данном случае освобождаются. В ней предприниматели обязаны отображать полученные доходы и понесенные расходы. Причем стоит помнить, что ИП должен заполнять КУДиР, если он применяет:

  • УСН.
  • ПСН.
  • ОСНО.

И в каждом варианте имеются свои особенности. Поэтому, будучи на основной системе предприниматель должен применять соответствующую форму КУДиР. Ее особенности:

  • Учет движения средств ведется кассовым методом.
  • Если у ИП несколько видов деятельности, то их учет ведется в одной книге, но по отдельности.
  • Там же должно отражаться и отношение предпринимателя к НДС.

Книгу можно заполнять:

  • В бумажной форме.
  • В электронном варианте, но с условием ее распечатки по исходу отчетного периода (года).

О роли КУДиР для ООО и ИП расскажет видео ниже:

Заполнение книги учета доходов и расходов

Если книга учета ведется в бумажном варианте, то ее надо купить. Эта обязанность лежит на предпринимателе. И при ее заполнения требуется соблюдать такие правила:

  • Все поступления и расходы должны отражаться в хронологическом порядке и иметь подтверждение первичными документами.
  • Главная задача – обеспечить полный и непрерывный учет показателей, предназначенных для расчета базы и суммы налога.
  • Страницы книги должны быть пронумерованы и прошнурованы. На последней странице это количество должно подтверждаться подписью предпринимателя и при возможности печатью.
  • Если учет ведется в электронном виде, то по окончании срока КУДиР надо распечатать и выполнить те же процедуры, что описаны выше.
  • Исправление ошибок допускается только с подписью предпринимателя и указанием даты. Исправлять аккуратно. Зачеркивать одной линией.
  • Книга учета и бухгалтерский учет ведутся параллельно, и один не исключает другого.
  • В начале каждого отчетного периода заводится новая книга. Срок ее хранения на предприятии – 4-ре года.

Порядок оформления

Ип на осно книга доходов и расходовКнига состоит из следующих частей:

  • Титульной.
  • 1-го раздела (доходы с расходами).
  • 2-го раздела с расчетом расходов предпринимателя на основные средства.
  • 3-го раздела с суммами убытков.
  • 4-го раздела с расходами, уменьшающими сумму налога (но это только для УСН).

Титульный лист оформляется сразу после покупки:

  • Указывается учетный год и дата оформления книги.
  • Полные инициалы предпринимателя и форма ОКПО.
  • Ниже – ИНН.
  • Затем записывается объект налогообложения: доходы или доходы минус расходы.
  • Далее – валюта и ее код.
  • Полный адрес.
  • Банк и расчетный счет.

Раздел 1 заполняется поквартально, с итогами:

  • За квартал.
  • За полгода.
  • За 9-ть месяцев.
  • За год.

Данные вносятся в таблицу из 5-ти граф:

  • 1-ая – номер записи по порядку.
  • 2-ая – для занесения первичного документа (номер, дата) по которому поступили (потрачены) средства: через кассу, через расчетный счет, по бланку строгой отчетности, в качестве возврата.
  • 3-я – описание (содержания) вносимой в книгу операции или действия.
  • 4-ая – для записи полученных в результате этого доходов.
  • 5-ая – фиксирует понесенные в данном случае расходы, включающие: материальные, оплату труда, амортизацию, прочие.
  • 4-ая и 5-ая графы заполняются только при наличии доходов (расходов) от внесенной в книгу операции.

Остальные разделы КУДиР предпринимателями на ОСНО не заполняются.

Заполнение книги учета доходов и расходов в 1С описано в этом видеоролике:

Нулевая КУДиР

Если за отчетный период у предпринимателя на ОСНО не было никакого движения ни по счетам, ни через кассу, то вместе с другими видами отчетов в ФНС предоставляется и нулевая книга учета. То есть КУДиР внешне оформленная как обычная, но с нулями во всех графах, где требуется фактическое отображение движения средств.

Программа для заполнения

Если книга учета ведется в электронной форме, то для ее заполнения удобно использовать программное обеспечение. Это может быть:

  • 1С: Бухгалтерия.
  • Или другая программа для автоматического учета.

Их можно приобрести и установить через специализированные фирмы. Цена на них достаточно высокая, но их применение позволит безошибочно учитывать в автоматическом или ручном режиме:

  • Приход товара.
  • Отражение прихода по поставщикам.
  • Доходы и расходы по КУДиР.

Пример

ИП на ОСНО закупил оптовую партию бытовой техники, и на протяжении этого же отчетного периода распродал ее. В КУДиР это будет выглядеть так:

  • Следом за 1-ым номером 1-ой графы, во 2-ой графе должны быть указаны номер платежного поручения на оплату партии и дата его выписки. В 3-ей графе надо указать: оплата партии бытовой техники. В 4-ой графе прочерк, а в 5-ой затраченная на это сумма.
  • А затем под соответствующими номерами в 1-ой графе должны идти записи продаж: во 2-ой графе дата и номер кассового чека. В 3-ей запись: продажа единицы бытовой техники. В 4-ой сумма выручки. В 5-ой – прочерк.
  • Кроме того в 5-ой графе расходов надо указать сумму зарплаты персоналу с записями во 2-ой графе даты и номера зарплатной ведомости, а в 3-ей: выплачена зарплата.
  • Отдельными строками должны идти расходы на аренду и коммуналку.
  • Внизу в строке итого за квартал отдельно суммируются доходы и расходы.
  • И ниже нарастающий итог по всем уже состоявшимся квартальным отчетам текущего года.

Скачать пример книги вы можете здесь.

Образец заполнения КУДиР на ОСНО

Еще больше полезной информации о КУдиР вы найдете в этом видео:

uriston.com

КУДиР для предпринимателей и ООО

Начну с самых основ КУДиР является книгой которую обязаны вести для отчетности организации и предприниматели.

КУДиР для ИП

Заполнять и вести книгу КУДиР предприниматели должны почти на всех системах налогообложения, пожалуй кроме ЕНВД.

Отчетность при которой ИП должен вести КУДиР:

  1. Налог ПСН. На патентной системе обложения ИП должен вести книгу КУДиР. Сама отчетность не влияет на размер налога ПСН (так как приобретая патент Вы сразу оплачиваете все налоги наперед), смысл ведения книги скорее всего для статистики;
  2. Налог УСН. Именно на основании книги КУДиР предприниматель на налоге УСН производит расчеты размера налога который необходимо оплатить. Не забудь те что оплата налога производится авансовыми платежами;
  3. Налог ЕСХН. Предприниматели на налогообложении ЕСХН, так же должны вести книгу КУДиР;
  4. Налог ОСНО. На самом сложном налоговом режиме ОСНО, предприниматель так же должен вести книгу КУДиР.

КУДиР для организаций

Книгу учета доходов и расходов ООО должны в обязательном порядке вести только на одном налогообложении на упрощенке (УСН). Так же как и у ИП организации на основании книги КУДиР проводят расчеты налога подлежащего уплате.

На всех остальных системах налогообложения ООО КУДиР вести не должна (напомню что налог ПСН вообще не доступен для организаций).

Нужно ли сдавать КУДиР?

В независимости от формы собственности бизнеса книгу КУДиР никуда сдавать не надо, до 2013 года ее обязательно сдавали в налоговую. Теперь же все намного упростили.

Регистрировать в налоговой КУДиР и сдавать ее в налоговую не надо. Несмотря на это налоговая в любой момент может ее у Вас запросить и Вы будете обязаны ее предоставить. Обычно это происходит при камеральной проверке, если налоговики захотят удостовериться в правильности Ваших расчетов.

Прошивание КУДиР

Не смотря на то что, книгу доходов и расходов сдавать в налоговую не надо, она должна быть у Вас готова в любой момент быть предоставленной в ИФНС.

Но Вы не можете просто принести им кипу листов. КУДиР заполняется кассовым методом, нумеруется и прошивается после чего опечатывается директором или предпринимателем с указанием количества листов и заверяется подписью директора если это ООО или предпринимателем. Так же помимо подписи ставится печать организации, но так как с этого года отменили обязательное наличие печати у ООО, то для тех у кого нет печати просто ставится Б/П (без печати).

Штрафы за не сдачу книги КУДиР

В случае если Вы не вели книгу доходов и расходов, при ее отсутствии Вам грозят следующие штрафы:

  • Для предпринимателей – штраф за отсутствие КУДиР равен 200 руб.;
  • Для организаций – штраф за отсутствие книги равен 10 000 руб.

Как видите организации наказываются довольно серьезно и просто так отдавать 10 000 руб. налоговикам довольно жалко, поэтому стоит отнестись к этому более серьезно.

Скачать образец книги КУДиР

  1. Образец КУДиР УСН для ООО и (ИП), а так же инструкция по заполнению КУДиР УСН;
  2. Образец КУДиР для ОСНО (ИП), а так же инструкция по заполнению КУДиР ОСНО;
  3. Образец КУДиР для ЕСХН (ИП), а так же инструкция по заполнению КУДиР ЕСХН;
  4. Образец КУДиР для ПСН (ИП), а так же инструкция по заполнению КУДиР ПСН.

Я выкладываю все действующие образцы КУДиР и инструкции как их правильно заполнять на свой Яндекс Диск и Вы в любое время сможете их оттуда скачать.

biz911.net

Раздел 1. Учет сырья, полуфабрикатов и других материальных расходов

В этом разделе отражаются все доходы и поступления, фактически полученные в налоговом периоде, даже если произведены товары или оказаны услуги были ранее. Сюда же включаются авансы, полученные за выполнение работ, услуг в следующих периодах.

К расходам относятся фактически произведенные затраты, связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности. Материальные расходы включаются в расходы того налогового периода, в котором прошла реализация товаров, работ, услуг.

Таблицы 1-1, 1-2, 1-3, 1-4, 1-5, 1-6, 1-7 заполняют предприниматели, занимающиеся производством товаров, работ и услуг. Каждая таблица представлена в двух вариантах. Вариант А используют предприниматели, осуществляющие деятельность по операциям, облагаемым НДС. Таблицы с буквой Б – для ИП, не выделяющие НДС в своих операциях.

  • В таблицу 1-1 записываются данные по приобретенным и израсходованным видам сырья при производстве товаров, работ или услуг. В таблице 1-2 отражаются полученные и израсходованные полуфабрикаты в разрезе видов товаров, работ, услуг. Таблица 1-3 для учета приобретенного и израсходованного вспомогательного сырья и материалов.
  • В таблице 1-4 отражаются прочие материальные расходы. К ним относятся: затраты на приобретение топлива, воды, различных видов энергии, используемой для технологических нужд, транспортные расходы.
  • В таблице 1-5 формируется стоимость выпущенной готовой продукции, выполненных работ, оказанных услуг.
  • Таблицы 1-6, 1-7 отражают результат производства и реализации выпущенной продукции в момент совершения и по итогам месяца.

Стоимость материальных расходов при изготовлении товаров, работ, услуг списывается на затраты только в части реализованных товаров, работ, услуг. А если законодательно установлены нормы расходов, то по нормам.

Попробуйте наш калькулятор банковских тарифов:

Передвигайте «ползунки», раскройте и выберите «Дополнительные условия», чтобы Калькулятор подобрал для Вас оптимальное предложение по открытию расчетного счета. Оставьте заявку и Вам перезвонит менеджер банка: проконсультирует по тарифу и зарезервирует расчетный счет.



Раздел II — IV. Амортизация основных средств, МБП и нематериальных активов

Доходом от реализации основных средств и нематериальных активов, является разница между продажной и остаточной стоимостью имущества.

Амортизация относится на расходы в суммах, начисленных за налоговый период. Амортизации подлежит только собственное имущество предпринимателя, приобретенное за плату и используемое в предпринимательской деятельности.

Первоначальная стоимость основных средств складывается из стоимости приобретения и расходов на доставку и ввод в эксплуатацию имущества.

К нематериальным активам относятся объекты интеллектуальной собственности, приобретенные или созданные предпринимателем, используемые при производстве товаров, работ, услуг более одного года. Это могут быть исключительные права на изобретение, товарный знак, программу ЭВМ или базу данных, «ноу-хау». Первоначальная стоимость нематериальных активов формируется точно так же, как и основных средств. При создании нематериального актива самим предпринимателем, первоначальной стоимостью являются расходы на его изготовление и регистрацию (получение патента).

Признаки амортизируемого имущества и отнесение его к амортизационным группам читайте в статье «амортизационные группы».

Порядок расчета амортизации приведен в таблицах 3-1, 3-2, 3, 4-1, 4-2.

Раздел V. Расчет оплаты труда и налогов

Таблица 5 заполняется за каждый месяц отдельно при выплате заработной платы или оплаты по договорам. В таблицу включаются:

  1. Суммы начисленной и выплаченной заработной платы.
  2. Компенсационные и стимулирующие выплаты.
  3. Стоимость товаров, выданных в натуральной форме.
  4. Выплаты по гражданско-правовым договорам и авторским договорам.
  5. Другие выплаты в соответствии с заключенным договором.

Таблица 5 фактически является расчетно-платежной ведомостью, так как включает исчисленный налог на доходы, прочие удержания, дату выплаты и роспись в получении.

Раздел VI. Определение налоговой базы

Таблица 6-1 заполняется по итогам календарного года и служит для расчета налога на доходы физических лиц и заполнения формы 3-НДФЛ.

В ней учитываются доходы от реализации из таблиц 1-7 и прочие доходы (в том числе, полученные безвозмездно). В расходы включаются итоги таблиц 1-7 (материальные расходы), таблиц 2-1, 2-2, 3-1, 4-1, 4-2 (амортизационные отчисления), таблицы 5-1 (расходы на оплату труда), таблицы 6-2 (прочие расходы).

К прочим расходам (таблица 6-2) относятся не учтенные в других разделах расходы, связанные с предпринимательской деятельностью:

  • Суммы уплаченных налогов и сборов, установленных законодательством (кроме НДФЛ).
  • Расходы по охране имущества и пожарной безопасности.
  • Арендный (лизинговые) платежи в случае наличия такого имущества.
  • Командировочные расходы в пределах нормы.
  • Оплата информационных, консультационных, юридических услуг.
  • Канцелярские, почтовые, телефонные расходы, оплата услуг связи (в том числе интернета и электронной почты).
  • Расходы на приобретение компьютерных программ и баз данных.
  • Расходы на ремонт основных средств.
  • Расходы на рекламу и другие расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.

В таблице 6-3 указываются расходы текущего налогового периода, доходы по которым будут получены в следующих налоговых периодах. Это могут быть расходы сезонного характера.

Таким образом заполняется книга доходов и расходов ИП на ОСНО. Если у вас остались вопросы по теме, задайте их в комментариях: мы оперативно ответим на них.

vse-dlya-ip.ru

Что нужно знать ↑

Если индивидуальный предприниматель собирается использовать общую схему налогообложения, ему в первую очередь требуется ознакомиться со следующими важными моментами касательно книги учета доходов и расходов:

  • назначение данного документа;
  • как заполняется, где можно взять специальный бланк для него;
  • законные основания для использования КУДиР.

Заполнение КУДиР – процесс не очень сложный, но требующий от работающего с данным документом знания законодательства. Так как далеко не все расходы требуется заноситься в определенную главу.

Сама книга рассматриваемого типа может вестись в двух формах:

  • бумажной;
  • электронной.

Также книга при ОСНО и других схемах налогообложения должна оформляться в соответствии с определенными стандартами, которые утверждены на законодательном уровне.

При наличии каких-либо серьезных ошибок КУДиР попросту не будет принята при сдаче отчетности.

Назначение документа

Согласно действующему законодательству, предприниматели обязаны отображать все свои доходы, а также расходы в специализированном документе под названием КУДиР.

Причем в нем присутствуют только кассовые операции – расходы и доходы по факту оплаты. Каких-либо других способов отображения доходов, а также расходов действующим законодательством пока не предусмотрено.

Потому многие ИП стараются отказаться от КУДиР, даже если есть возможность вести электронный вариант.

Иногда же индивидуальные предприниматели используют КУДиР для того чтобы занизить свои доходы. Данный момент освещается в налоговом законодательстве.

Так, ст.№120 НК РФ предусматривает штраф за грубое нарушение порядка ведения данного документа — если в течение года доход был занижен 2 или же более раз.

Минимальная величина штрафа составляет целых 10 тыс. рублей. Кроме того, подобного рода происшествия создают негативную репутацию ИП.

Где взять бланк

Очень часто начинающим предпринимателям требуется образец заполнения КУДиР для ИП на ОСНО в Word. Данный документ можно добыть различными путями.

Проще всего посетить в интернете соответствующие ресурсы, где форму КУДиР можно легко скачать.

Если же ИП по каким-то причинам не желает использовать форму из интернета, можно обратиться в налоговые органы – они подскажут, где и как взять книгу учета доходов и расходов.

Очень удобно использовать образец заполнения в Excel КУДиР для ИП на ОСНО. Данный табличный формат намного удобнее.

Кроме того, в большинстве случаев специальные шаблоны, скачанные в интернете, оснащаются макросами. Они позволяют выполнять различные операции с данными КУДиР.

Законные основания

Формат документа рассматриваемого типа обозначается в соответствующем Приказе Министерства финансов РФ№135н 22.10.12 г.

Данное постановление гласит, что существует две книги рассматриваемого типа:

  1. КУДиР для индивидуальных предпринимателей, использующих УСН.
  2. КУДиР для предпринимателей, использующих ПСН – патентную систему налогообложения.
  3. КУДиР для ИП, работающих на ОСНО.

Ни в коем случае не стоит путать книги различных типов, так как это может стать причиной возникновения серьезных проблем с налоговой инспекцией.

Сданная с ошибками или в неверном формате книга является основанием для наложения достаточно крупного штрафа.

Следует помнить, что наличие КУДиР не является основанием для отказа от ведения бухгалтерского учета. Данный момент регламентируется Федеральным законом №402-ФЗ от 06.12.11 г.

Рассматриваемый документ отчетности может вестись только на русском языке – это регламентируется п.1.3 Приказа Минфина №135н от 22.10.12 г.

Ранее КУДиР необходимо было заверять в налоговых органах. Если она велась в бумажной форме, то заверение должно было быть осуществлено до начала ведения.

Если же книга учета доходов и расходов формируется в электронной форме, то заверение осуществлялось в конце отчетного периода, после распечатки.

Не так давно законодательство было обновлено – согласно ему заверение более не требуется. Данный момент регламентируется Приказом Минфина Российской Федерации №135н от 22.10.12 г. п.1.4.

В то же время необходимо заводить новую книгу учета доходов и расходов в каждом отчетном периоде. Данный момент максимально подробно освещается в Письме УФНС Российской Федерации от 29.04.11 г. №16-15/042657@.

Не стоит забывать, что доходы, перечень которых содержится в ст.№251 НК РФ, в книге учета доходов и расходов не отражаются.

Книга учета доходов и расходов на общей системе налогообложения для ИП ↑

Узнать, как заполнить книгу учета доходов и расходов, можно из соответствующих положений законодательства.

Также следует брать во внимание статьи Налогового кодекса Российской Федерации. Очень важно особое внимание уделить следующим моментам:

  • порядок составления;
  • куда подавать отчет;
  • наиболее распространенные ошибки.

Прежде, чем начинать ведение документа рассматриваемого типа, необходимо в обязательном порядке ознакомиться с основными ошибками, которые обычно допускают индивидуальные предприниматели при заполнении КУДиР.

Так как это поможет сэкономить большое количество времени – необходимость внесения каких-либо правок будет сведена к минимуму.

Порядок составления

Книга учета доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей, работающих на ОСНО, содержит следующие разделы:

Часть документа Наименование
Титульный лист
Раздел №1 «Доходы и расходы»
Раздел №2 «Расчет расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов»
Раздел №3 «Расчет суммы убытка для уменьшения налоговой базы»
Раздел №4 «Расходы, уменьшающие сумму налога» — включают в себя авансовые платежи по налоговым сборам

При составлении документа рассматриваемого типа необходимо в обязательном порядке помнить о следующих важных моментах:

  • если выполняется исправление ошибок в книге, то оно должно быть полностью обосновано и заверено подписью индивидуального предпринимателя (обязательно следует указывать дату, а также ставить печать – при наличии);
  • операции должны отображаться в строгой хронологической последовательности, основанием являются подтверждающие документы – всевозможные чеки, договора, накладные;
  • когда книга учета доходов и расходов ведется в электронном виде, необходимо перед сдачей выполнить следующие операции:
  1. Распечатать.
  2. Пронумеровать.
  3. Прошить.
  4. Скрепить подписью/печатью.
  • если имеются незаполненные разделы – следует их также распечатать, после чего сшить, не нарушая порядок листов в КУДиР.

Пример заполнения

Каждый основной раздел КУДиР содержит множество подпунктов, заполнение каждого строго обязательно.

Так, Титульный лист содержит следующие поля:

«форма по ОКУД» Заполнять нет необходимости
«дата» Обозначается дата, с которой осуществляется ведение данного документа
«по ОКПО» Заполнять нет необходимости
«объект налогообложения» Обозначается объект, выбранный индивидуальным предпринимателем в качестве налогооблагаемого

Раздел №1 является самым коротким. Он содержит всего две графы:

  1. Номер записи по порядку.
  2. Обозначается номер, а также дата первичного документа – именно на основании него ИП получает доход, либо свершен расход.

Графа №2 содержит следующие подпункты:

  • средства, поступившие в кассу;
  • средства, поступившие на р/с;
  • выручка по бланку строгой отчетности;
  • возврат.

Графа №3 – в данном разделе необходимо указать содержание регистрируемой операции. Также важно помнить, что пополнение собственного р/с, либо увеличение уставного капитала, доходом не является.

Потому необходимость вносить данные операции в книгу учета доходов и расходов отсутствует.

В графе №4 следует указать сумму всех доходов, которые необходимо учесть при расчете налогов. Графа №5 выглядит аналогичным образом, но вместо суммы доходов в неё вносится сумма расходов.

Её не следует заполнять тем ИП, которые работают на ОСНО. Данные графы предназначаются для УСН «доходы минус расходы».

Раздел №2 содержит различного рода расчеты, касающиеся приобретения основных средств, а также нематериальных активов.

Индивидуальные предприниматели на ОСНО могут пропустить данный раздел. Аналогичным образом необходимо поступить с разделом №3.

Раздел №4 отображает информацию касательно расходов, уменьшенных на сумму налогового сбора. Необходимо отобразить взносы как за себя, так и за работников – так как на данную сумму осуществляется уменьшение налога на УСН.

Куда подавать отчет

До 2013 года в обязанность всем ИП, ведущим книгу учета доходов и расходов, вменялось предоставлять её в налоговые органы по месту регистрации при сдаче отчетности.

На данный момент КУДиР представлять вместе с налоговой декларацией не требуется.

Единственное, что необходимо в обязательном порядке сделать с данным документом – это распечатать и прошить его, поставить печать (при наличии), подпись.

Представлять КУДиР необходимо только в том случае, если этого требуется налоговая инспекция. Во всех остальных случаях её достаточно просто хранить. Причем не важно, какая деятельность осуществляется ИП – грузоперевозки, услуги мойки, либо иные.

Распространенные ошибки

Чаще всего предприниматели, работающие на ОСНО, свершают одни и те же ошибки при заполнении книги учета доходов и расходов.

Самыми распространенными, на которые налоговая служба обращает внимание в первую очередь, являются:

  1. Налог, за счет выплат в фонды за работников, уменьшается на величину более 50% — это противоречит законодательству и потребует внесения соответствующих правок.
  2. Страховые взносы отображаются не поквартально, а иначе.
  3. Малоопытные предприниматели часто путают материальные и нематериальные активы.

Работа в программе 1С ↑

Также можно осуществить заполнение книги учета доходов и расходов при помощи специализированного программного обеспечения – программы 1С: Бухгалтерия.

Причем данный процесс осуществляется как в автоматическом режиме, так и в ручном. Особенно удобен процесс автоматизации – можно при необходимости одним движением проводить большое количество типовых операций.

Например:

  • приход товара в магазин;
  • создание платежного поручения;
  • отражение прихода товара от поставщика;
  • создание исходящих платежных поручений.

Применение 1С чрезвычайно удобно. Именно поэтому на данный момент КУДиР все реже оформляется при помощи Word или же Excel – не смотря на то, что в данных приложениях также возможна автоматизация.

Лучше всего оформлять книгу учета доходов и расходов соответствующим образом через специальную программу. Так как это позволит свести вероятность возникновения ошибки к минимуму.

buhonline24.ru

Что собой представляет данная книга

внешний видКнига доходов и расходов используется для учета операций, проводимых в порядке ведения деятельности ИП. Форма и порядок ведения журнала установлены приказом МНС РФ от 13.08.2002г. за № БГ-3-04/430. Для предпринимателя с малыми оборотами ведение не составляет большого труда, но для компаний со значительным оборотом объем книги занимает несколько томов.

КУДиР объединяет бухгалтерский и налоговый учет, хоть и считается документом налогового регистра. В документ заносятся данные:

  • Учета основных средств и начисления амортизационных отчислений.
  • Начисления заработной платы и налогообложения отчислений в фонды.
  • Ведения прочих расходов и коммунальных услуг.
  • Налогообложения операций с выводом разницы, облагаемой в итоге НДФЛ.

составление балансаИсключение в учете составляет определение величины НДС. Различие в методах учета (кассовый для НДФЛ и начисления для НДС) не позволяет получить единые данные. Расхождение показателей КУДиР и налоговой декларации по НДС часто вызывает дополнительные вопросы у органов контроля.

Налоговый период для заполнения КУДиР установлен как календарный год. Отчетных периодов по журналу не имеется. Особенность периода налогообложения основана на конечном результате финансовых показателей – определение налоговой базы по НДФЛ годового периода. Налогоплательщики ИП на ОСН уплачивают 13% от разницы между доходами и расходами.

При выведении по журналу годового НДФЛ могут возникнуть убытки, при получении которых налог в бюджет не вносится. Отрицательный результат деятельности не переходит на будущий налоговый период и не покрывается прибылью следующих лет.

Кто ее обязан вести, нужно ли ее заверять

ведение документаВедение КУДиР производится самим предпринимателем либо учетным работником бухгалтерии. Независимо от того, для чего используется журнал, хранить его необходимо в течение 5-ти лет.

Если КУДиР ведется в электронном виде, по окончании периода ее необходимо распечатать и прошить. Период устанавливается внутри предприятия самостоятельно, но не может превышать года. Книга должна быть пронумерована и прошита в установленном порядке с указанием:

  • количества листов;
  • подписи ИП с расшифровкой наименования;
  • печати при ее наличии и использовании.

Форма налогообложения и учета недостаточно охвачена обслуживающими программами, поэтому часто заполнение производится в ручном виде. До начала ведения журнала с ручной записью он нумеруется и прошивается.

В п. 8 Порядка ведения КУДиР указана необходимость заверения книги в инспекции ФНС, но НК РФ точных указаний по сроку не дает. Большинство ИП сдают журнал на заверение в ИФНС совместно с декларацией 3-НДФЛ. Наказание за непредставление книги не предусмотрено. Книга представляется на контроль при выездной или камеральной проверке.

Кто может не вести книгу

Для предпринимателей, не заявивших о применении специальных режимов, ОСН устанавливается по умолчанию. Ряд предпринимателей, зарегистрированных как ИП, деятельность не ведут, что означает отсутствие:

  • Движения денежных средств по кассе и расчетному счету.
  • Поступлений ТМЦ, ОС на склад.
  • Продаж товара или готовой продукции.
  • Начислений заработной платы и налогов.
  • Необходимости учета ОС и начисления амортизации.

Если в налоговом годовом периоде предпринимательской активности не наблюдалось, ведение книги не предусмотрено.

Возможные штрафы и санкции

штрафы налоговойПредприниматель имеет право самостоятельно разработать форму КУДиР с обязательными разделами, позволяющими контролировать налогообложение НДФЛ. Запись операций должна также вестись пономенклатурно, но наименование столбцов можно изменить. Использование новой измененной книги необходимо согласовать с ИФНС, направив ее в инспекцию с сопроводительным письмом.

Если собственный вариант журнала не согласовать с органом контроля, ИФНС может посчитать ведение новой формы как ее отсутствие. Неведение книги влечет наложение штрафа в размере 200 рублей за отсутствие одного документа, являющегося налоговым регистром.

О том, как правильно заполняется данный документ, вы можете посмотреть на следующем видео:

Правила и порядок заполнения

Заполнение формы производится в хронологическом порядке. Книга ведется на основании первичных документов – накладных ТОРГ-12, М-11, счет-фактур, актов, чеков ККМ, платежных поручений. Особенность операций состоит в пономенклатурном ведении и кассовом методе учета доходных и расходных операций. Запись производится с учетом порядка:

  1. Операция записывается ежедневно, отдельной строкой для каждой позиции.
  2. Строка содержит данные о доходе, НДС, расходе (себестоимости) и разнице (прибыли) по каждой операции.
  3. Доходы заносятся после внесения оплаты от покупателя через кассу или расчетный счет.
  4. Расходы списываются после оплаты товара, сырья, материала поставщику.

процесс оформленияПорядок определения доходов соответствует гл. 25 НК РФ. К доходам относится выручка от ведения основных видов деятельности без учета косвенных налогов (НДС), внереализационные и прочие поступления. Пополнение расчетного счета за счет средств предпринимателя, займов или кредитов выручкой не являются.

В журнале предусмотрены табличные формы для различных видов деятельности – производства, торговли, услуг. В зависимости от специфики подлежат заполнению различные формы таблиц. Незаполненные данные формы распечатывают и подшивают одновременно с заполненными листами.

Ведение журнала требует от ответственного лица:

  • Контроля поступления денег от покупателя. Особое внимание заслуживают суммы, вносимые лицами через пластиковые карты. Поступления по эквайрингу проходят одной суммой, а в банке отражаются днем позже и за минусом платы за услуги.
  • Проверки наличия оплаты поставщику каждого товара, проданного за рабочую смену. Включение стоимости единицы производится только после оплаты за полученный товар.
  • Правильного списания в расход себестоимости продукции и товара, учет списания которого может вестись по методам ФИФО или средней стоимости единицы.

Точность определения цены списания товара в расход – одна из сложностей ведения КУДиР. Для предотвращения ошибок необходимо вести партионный учет поступивших товаров, что возможно осуществить только в автоматическом режиме.

Достаточной трудоемкости требует выведение остатков. На начало и конец выводится остаток товаров, материалов на складе, поступивших от поставщика. Дополнительно в числе остатка ТМЦ учитываются активы неоплаченных поставщику расходов, доходы по которым внесены в налогооблагаемую базу. Товарные остатки переходят на будущий период – новый календарный год.

znaydelo.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector