Причины возникновения кредиторской задолженности

Большинство организаций формирует свои активы не только за счет собственного капитала, но и с привлечением заемных средств. К одному из разновидностей денежных фондов сторонних лиц относится кредиторская задолженность. Понимание структуры, источников возникновения, погашения позволяет руководству компании осуществлять планирование финансово-хозяйственной деятельности. Поэтому важно понимать, что такое кредиторская задолженность простыми словами и в чем ее суть.

Определение

Кредиторская задолженность – это то, сколько организация обязуется отдать другому лицу. Это суммарные обязательства предприятия по договорным взаимоотношениям, требующие исполнения в установленный срок. По бухгалтерскому учету (БУ) она фиксируется по каждому субъекту отдельно, отражается в составе пассива и занимает важную его часть.

Анализ, прогнозирование состояния взаиморасчетов с контрагентами позволяют целесообразно распределять финансовые потоки, достигать оптимальных условий погашения долгов, формировать достойную деловую репутацию на торговом рынке.

Сведения о существующей кредиторке внутренние и внешние пользователи могут получить из баланса (строки 1520, 1510, 1410), регистров бухучета, по оборотам счетов (60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 76).

Основные статьи формирования КЗ:


  • Взаиморасчеты с покупателями, подрядчиками, заказчиками.
  • Выплата вознаграждений трудящимся.
  • Предоставление аванса на подотчетные нужды.
  • Перечисление предоплаты по предстоящим закупкам ТМЦ, оказанию услуг.
  • Векселя.
  • Дивиденды акционеров, учредителей.
  • Сделки по кредитованию.
  • Внесение вклада в уставный капитал.
  • Замена лиц в обязательстве (цессия, реализация).
  • Долги перед бюджетными и внебюджетными фондами.
  • Прочие взаимоотношения с физическими, юридическими лицами и др.

Бухгалтерия формирует проводки по кредиту на основании первичных документов:

  • Товарные накладные, акты выполненных работ, оказанных услуг.
  • Счет-фактуры входящие.
  • Контракты (поставка, реализация, аренда, комиссия, залог, поручительство и др.).
  • Счета полученные, выставленные.
  • Двусторонние формы приема-передачи денежных средств.
  • Бланки передачи векселей, ценных бумаг.
  • Акты госорганов.
  • Приказы по персоналу.
  • Бухгалтерские справки, пояснительные записки.
  • Обязательства по НК, ГК РФ.
  • Штрафные санкции по нарушению административного, уголовного законодательства.
  • Судебные разбирательства.
  • Взаимозачеты.
  • Формы возврата продукции ввиду несоответствия договорным условиям и др.

Факторы формирования

Выделяется несколько базовых причин образования кредитовых обязательств:

  • Недостаточность собственного капитала для нормального функционирования, расширения производственных мощностей.
  • Нецелесообразное расходование денежных средств.
  • Ошибочные действия работников бухгалтерской службы, финансового, маркетингового отдела.
  • Дефицит слаженной работы с клиентами.
  • Несвоевременное истребование долгов от дебиторов.
  • Низкая ликвидность, оборачиваемость активов.
  • Большой объем кредитов, займов.
  • Применение разной политики к аналогичным расчетам.
  • Нестабильная экономическая ситуация в стране.
  • Банкротство, ликвидация дебиторов.
  • Скачки курсов валют.
  • Недостоверная информация в табелях учета рабочего времени.
  • Отсутствие мониторинга обязательств.
  • Когда скрывается и производится перевод части прибыли руководству компании в корыстных целях.
  • Высокая налоговая нагрузка.
  • Ограниченность ресурсов и др.

Важно знать, что динамичный рост КЗ означает снижение платежеспособности, неисполнительность расчетной политики. Если должник не удовлетворяет своевременно требования кредиторов, ему грозит ответственность, определяемая ГК, УК, АПК РФ. На начальном этапе неисполнения условий контракта заемщик получит штрафные неустойки в виде пеней, процентов за пользование денежными средствами.


В сложных ситуациях, в особенности по долгам перед казенными учреждениями, неплательщику грозят существенные штрафы, судебное разбирательство, присвоение статуса несостоятельного. Систематическое накопление недоимок позволяет компании признать себя банкротом самостоятельно и подать ликвидационный баланс. В данной ситуации фирма потеряет свою репутацию, клиентов и возможность реабилитироваться в качестве действующего юрлица.

Группировка

Для детального изучения, обработки задолженности предусмотрена определенная классификация. В зависимости от факторов образования обязательства подразделяются на две группы:

  • При разнице момента перехода права собственности на материалы, продукцию, принятию услуг и фактической оплаты.
  • Когда должник нарушает условия договорных взаимоотношений с контрагентами.

К кредиторке применяется условное подразделение на срочную и обычную. Первая группа характеризуется четко установленными сроками исполнения обязательств, а вторая включает долги по рядовым хозяйственным операциям. По виду взыскателя задолженность можно разделить на внутреннюю (заработная плата, расчеты с учредителем, подотчетными лицами) и внешнюю (покупатели, поставщики, банки, бюджет).

По срокам существования кредиторские недоимки распределяют на две категории:

  • Краткосрочные (текущие пассивы): исполнение предполагается в рамках одного календарного года или операционного цикла.
  • Долгосрочные: заемные средства вовлечены в производственный процесс на длительный промежуток времени.

Общая величина долговых обязательств определяется в учете по различным критериям и условиям договорных соглашений. Важно учитывать процентные ставки, сроки платежей, привилегии по конвертируемым облигациям, параметры действующей системы льгот, скидок и др.

Независимо от валюты сделки, бухгалтерия учитывает кредиторку исключительно в российских рублях.

Причинная связь разделяет долги перед кредиторами на три вида:

  • Оправданные – подтверждено целевое расходование, обязательство существует короткий промежуток времени.
  • Неоправданные – недоимки с истекшими сроками исполнения либо возникшие на основании ошибки специалиста бухгалтерской службы.
  • Безнадежные – группа долгов, нереальных к взысканию, подлежащих погашению.

По дате оплаты обязательства классифицируются на нормальные (время внесения денежных средств не наступило) и невостребованные (все возможные интервалы погашения закончились). Второй тип в свою очередь подразделяется на необеспеченные и обеспеченные долги, когда кредитору под залог предоставлен определенный объект, поручительство.

Далее важно понять, что такое просроченная кредиторская задолженность в бюджете предприятия и сколько это месяцев. Минимальный срок признания долга невозможным к взысканию – три года с момента, когда сторона узнала о нарушении законных прав и интересов.

Обобщенная группировка по видам, структуре, срокам возникновения изображена на рисунке 1.

Порядок расчета


Для определения величины обязательств по конкретному контрагенту необходимо проверить корректность проведения первичных документов в БУ, ознакомиться с условиями контракта и просмотреть кредитовое сальдо по соответствующему счету учета.

Например, сотруднику Иванову выдано в подотчет 10 тыс. руб., по условиям внутреннего распорядка он должен в трехдневный срок отчитаться по расходу аванса. В установленное время Иванов предоставил бухгалтерии чеки на покупку ТМЦ на сумму 8,5 тыс. руб. По результатам формирования проводок возникает кредиторка 1,5 тыс. руб., которая может быть погашена путем взноса наличных в кассу, на расчетный счет компании или посредством удержания из заработной платы.

По кредитным обязательствам важно учесть не только сумму поступивших в распоряжение денежных средств, но величину процента, сроки погашения. Если долги по действующим сделкам не погашаются в назначенный день, наступает момент применения штрафных санкций. Тогда бухгалтер обязан отразить соответствующие проводки по увеличению КЗ.

При расчете конечной суммы задолженности необходимо проконтролировать присутствие в регистрах учета всех первичных документов, проводок по хозяйственным операциям, в том числе произведенным платежам, взаимозачетам. Не допускается покрытие кредитового долга одного контракта дебетовым сальдо другого. Такая политика применяется только по согласованию сторон взаимоотношений. Одностороннее погашение недоимки также запрещается.


Касаемо бюджетных сборов специалист должен проявить максимальную внимательность, так как в законодательстве периодически вносятся изменения, корректировки, варьирует процент налогов, порядок расчета и уплаты.

Совокупная величина долгов определяется суммированием кредитового сальдо по всем счетам учета обязательств. Данный порядок применяется при проведении сплошного анализа внутренними финансовыми службами предприятия. Сторонние пользователи осуществляют оценку задолженности по формам отчетности, определенным МСФО.

Рассмотрим расчет общей суммы КЗ на конкретном примере:

расчет общей суммы

Согласно таблице, по итогам отчетного периода осуществляем суммирование сальдо сч. 60, 62, 68, 69, 70. Величина обязательств компании равна 1569172,70руб.

Координация долгов

Управление задолженностью необходимо учреждению для составления плана предстоящих затрат, потенциальных займов, объемов выпуска продукции, реализации. Маркетинговая, аналитическая службы осуществляют детальное исследование долгов, прорабатывают пути разрешения проблемных ситуаций, выявляют показатели влияния кредиторки на прибыль, общую стабильность предприятия.


Современные методы, финансовые инструменты позволяют составить бюджет расходов, прогнозировать финансовые потоки с целью поддержания уровня рентабельности производства и обеспечения своевременного удовлетворения требований кредиторов. Конкретная модель управления КЗ определяется в индивидуальном порядке, с учетом всех возможных нюансов деятельности, отрасли экономики.

Есть несколько часто используемых приемов контролирования кредитовых обязательств:

  • Устранение вероятности применения штрафов.
  • Непрерывный мониторинг соотношения дебиторки и кредиторки.
  • Мобильность при внесении изменений, корректировок в условия взаимоотношений с контрагентами.
  • Детализация расходов.
  • Оценка целевого использования заемных средств.
  • Участие в составлении, доработке бизнес-проекта.
  • Организация мероприятий по погашению задолженности.
  • Формирование предложений клиентам по отсрочке, рассрочке, реструктуризации долгов.
  • Поиск потенциальных вариантов снижения налоговой нагрузки.
  • Достижение договоренности о предоставление скидок, бонусов.
  • Своевременный анализ, контроль динамики кредиторки.
  • Обеспечение сбалансированности пассива баланса по отношению к оборотным и внеоборотным фондам фирмы.

  • Исключение вероятных рисков.
  • Работа с претензиями, судебными исками в рамках закона.
  • Хеджирование валютных операций, сделок в крупном размере.
  • Оценка нераспределенной прибыли, выработка тактики направления ее части в счет уплаты долгов.
  • Выявление наиболее выгодных предложений по сотрудничеству.
  • Анализ предложений кредитных учреждений.
  • Соблюдение конфиденциальности внутренней деловой информации.
  • Составление регламента управления и др.

Координирование кредиторки осуществляется через следующие функции: прогнозирование, формирование, оценка и учет. В крупной организации наиболее оптимальным станет организация обособленного отдела по работе с обязательствами либо составление регламента и четкое следование порядку по работе с КЗ.

Особую роль для компании на стадии банкротства играет тактика антикризисного управления, когда уполномоченный управляющий по итогам глубокого анализа деятельности и финансово-имущественного положения должника разрабатывает, внедряет комплекс мер по предотвращению кризиса, стабилизации ситуации, завершению ликвидационной процедуры.

Для избегания переломных периодов в предпринимательстве руководителям компании рекомендуется привлекать средства кредиторов исключительно после предварительного планирования, оценки всех издержек и скрытых рисков.

Эффективным вариантом исполнения обязательств является система утверждения приоритетов. Так желательно погасить долги в первую очередь перед трудящимися, бюджетом, поставщиками. Оставшуюся сумму прибыли нужно распределить по прочим обязательствам: расчеты с акционерами, по векселям и т. п.


Просроченная задолженность

Важный этап управления КЗ – выявление просроченных недоимок, оформление списания. Процедура предполагает инвентаризацию кредиторки, проверку всех первичных документов, на основании которых долг сформирован в БУ. По итогам ревизии заполняется опись, по которой бухгалтерская служба готовит подробное пояснение. Например, просроченная, безнадежная кредиторская задолженность в бюджетных учреждениях – это долг ликвидированного из ЕГРЮЛ поставщика, стоимость ТМЦ, по которым истек исковый срок и др.

Далее комплект документов передается на рассмотрение руководителю. Погашение просроченных долгов осуществляется путем отнесения суммы обязательства во внереализационные доходы. Забалансовый учет КЗ у должника не ведется. Данная тактика, по мнению Минфина, применяется для всех налогоплательщиков, в том числе на УСН.

КЗ прекращает действие по следующим причинам:

  • Окончание искового срока по нормам, определенным ГК РФ.
  • Исключение дебитора из госреестра, ликвидация.
  • Смерть взыскателя — физлица.
  • Вступление в силу соответствующего акта государственного органа.

Главной целью аналитического координирования кредиторских обязательств является достижение высокого уровня стабильности, платежеспособности, ликвидности, рентабельности предпринимательской деятельности. Допускается применение всех законных методов, стратегических подходов, тактических приемов.

Оценка и проверка


Периодический аудит задолженности позволяет подтвердить реальность существования непогашенных обязательств. Проверка выявляет полноту, достоверность учетных данных, анализирует целесообразность расходования денежных средств. Контролирование долгов специалистом позволяет своевременно включить определенные суммы в состав доходов компании, тем самым соблюсти требования налогового кодекса.

Если не закрывать просроченные недоимки, искажается картина финансового положения неплательщика, что негативно сказывается не только на его непосредственной деятельности, но и на возможности получения кредитов в будущем.

В аудит расчетов с кредиторами входят следующие действия:

  • Присутствие, корректность оформления необходимых документов (договоры, накладные, акты, платежные ордера и др.).
  • Выявление различий, соответствия учетных данных исходным сведениям первички.
  • Периодичность инвентаризаций.
  • Законность и полнота мер по взысканию долгов с дебиторов.
  • Своевременное увеличение финансовых результатов за счет безнадежной кредиторки.
  • Правомерность погашения долгов неденежными методами (взаимозачет, цессия, прощение, отступные) и др.

Контролеру следует структурировать обязательства, классифицировать по срокам возникновения, погашения. Выявленные ошибки в учетной информации подлежат немедленному исправлению.

Показатели для расчета

В экономическом, статистическом анализе долгов участвуют определенные показатели:

  1. Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности: определяется пропорцией общей суммы обязательств по дебету и кредиту счетов учета на отчетную дату. Оптимальной считается результат, равный единице или значительно меньший. Превышение уровня КЗ свидетельствует о кризисе.
  2. Эластичность: данное понятие определяет прогнозируемую динамику долгов, не зафиксированную условиями контрактов.
  3. Эффект прироста: позволяет спланировать уменьшение привлеченного капитала при формировании активов.
  4. Ликвидность: пропорция оборотных фондов к краткосрочной КЗ.
  5. Значение критической оценки (кислотный тест): выявляется процентная доля текущих активов в суммарных обязательствах. Он часто выступает главным в антикризисном управлении.
  6. Зависимость: деление кредиторки на актив определяет долевое участие заемных средств в образовании имущества.
  7. Самофинансирование: оценка устойчивости, платежеспособности осуществляется по пропорции КЗ и принадлежащего фирме капитала.
  8. Индекс отвлечения: где КЗ анализируется в соотношении к оборотным средствам.
  9. Процент обязательств в пассиве бухбаланса показывает долю участия долгов.
  10. Средний размер: суммарная величина недоимки в динамике на начало и конец периода делится пополам.
  11. Оборачиваемость: рассчитывается по отношению объема выручки к КЗ.
  12. Период оборота показывает потенциальный срок исполнения задолженности: среднегодовое количество календарных дней делится на коэффициент оборачиваемости. Число позволяет посчитать, как часто заемщик будет перечислять деньги клиенту.

Назовем базовые задачи подробного анализа задолженности кредиторов:

  • Мониторинг обеспеченности учреждения финансовыми ресурсами.
  • Контроль целевого использования и распределения денежных потоков.
  • Регулирование расчетной, платежной дисциплины.
  • Определение параметров кредиторки: структуры, сущности, сроков действия.
  • Прогнозирование динамики предстоящих расходов компании.
  • Обнаружение уязвимых сторон хозяйственной деятельности.
  • Подготовка аспектов маркетинговой, торговой политики.
  • Оценка законности, правомерности применения штрафных санкций, иных обеспечительных мер.
  • Подтверждение корректности требований истцов по судебным разбирательствам и др.

Потенциальная схема анализа кредиторки приведена на рисунке 2.

Документирование обязательств

Долги перед кредиторами должны отражаться не только в регистрах бухгалтерского учета, но и в формах отчетности, справочных бланках. Существует несколько документов, в которых пользователь может получить исчерпывающую информацию по задолженности.

Самым емким источником данных об обязательствах организации перед контрагентами, персоналом является акт инвентаризации. В формуляре представлен общий перечень клиентов, взыскателей с расшифровкой суммы, сроков существования непогашенных недоимок. Бланк заполняется комиссией по итогам ревизии расчетов по счетам БУ, первичным документам.

Участники инвентаризационного мероприятия несут ответственность за полноту и достоверность указанных сведений. Бухгалтерия формирует справку произвольной формы по результатам сверки расчетов, которая обосновывает необходимость списания определенных сумм во внереализационные доходы компании.

Согласно требованиям по составлению, заполнению периодической бухгалтерской отчетности, в балансе в обязательном порядке в составе пассива должны быть выведены суммы долговых обязательств перед кредиторами. Цифра формируется путем суммирования сальдо по кредиту счетов расчетов. Дополнительно к балансу может быть приложена пояснительная таблица, в которой будут указаны расшифровки наиболее значимых показателей, в том числе дебиторки и кредиторки.

По запросу внешних пользователей (акционеры, кредитные учреждения и др.) с целью общей оценки платежеспособности, стабильности организации может быть сформирована произвольная форма, в которой найдет отражение информация о величине, структуре, сроках давности обязательств перед контрагентами.

Действительность долга

Согласно ст.196 ГК РФ в 2018 г. для защиты прав и интересов отводится общий срок, равный трем годам. По определенным обязательствам продолжительность периода реализации договорных условий может быть увеличена или сокращена.

КЗ формируется в момент исполнения стороной взаимоотношений условий соглашения. Это может быть перечисление предоплаты за предстоящую поставку, выполнение трудовых обязанностей, оказание услуг и др. Начало исчисления исковой давности определяется договором или по общим критериям, указанным в гражданском кодексе.

Кредиторка прекращает существование в момент погашения или после признания безнадежной. С данного момента взаиморасчеты с контрагентом списываются, закрываются, кредитовое сальдо становится равным нулю.

Обязательства перед кредиторами являются неотъемлемой частью предпринимательской деятельности. Главные задачи финансовой службы организации — контролирование динамики изменений долгов, обеспечение целесообразности расходования заемных средств, анализ соотношения активов и пассивов. Грамотное координирование позволит руководителю оперативно принимать решения по работе с контрагентами, исключит риски, обеспечит высокий статус компании.

Больше информации о кредиторской задолженности можно найти в видео:

moydolg.com

Понятие и основы формирования кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность представляет собой долги одной организации перед другими компаниями или частными лицами. Она может формироваться разными способами:

  • оформление кредитов в банковском учреждении, причем они могут быть долгосрочными или краткосрочными, на открытие бизнеса или на его развитие, подкрепленные залогом или выданные под поручительство;
  • приобретение товаров или сырья с отсрочкой платежа, в результате чего компания-продавец предоставляет возможность для фирмы-покупателя заплатить за товары через определенный промежуток времени, в течение которого организация обычно старается перепродать эти товары или получить выгоду от них иным путем, чтобы иметь возможность рассчитаться с кредитором.

Если истекает срок, в течение которого должен возвращаться долг, то такая кредиторская задолженность становится просроченной, причем для ее взыскания могут использоваться кредитором разные способы, а также за нее обычно начисляются значительные штрафные санкции.

Кредиторская задолженность считается достаточно распространенной среди различных коммерческих организаций, так как ведение крупного бизнеса без наличия заемных средств практически невозможно.

Организация должна ответственно относиться к гашению своих долгов, так как при появлении просроченных долгов могут применяться к ней разные методы взыскания, которые могут заключаться даже в обращении в суд, по решению которого судебные приставы имеют возможность арестовать счета или имущество организации.

По каким причинам возникает просроченная кредиторская задолженность и как она может взыскиваться

Причинами возникновения такой просрочки обычно являются:

  • нехватка оборотных средств компании, поэтому у нее просто отсутствуют денежные средства для погашения имеющихся кредитов;
  • желание получить дополнительную прибыль, например, взять еще один кредит под низкие проценты;
  • отсутствие причин, а обычно это относится к предпринимателям, которые халатно относятся к своим обязанностям и просто не желают отвечать по обязательствам.

Кредиторская задолженность может возникать не только перед разными банками или контрагентами, но и даже перед работниками организации или налоговыми органами, а именно с ними в первую очередь компании должны рассчитываться. Взыскание денежных средств может осуществляться двумя способами:

  • досудебный;
  • судебный.

В первом случае кредиторы пытаются мирными способами решить возникшую проблему с должниками. Для этого могут применяться меры взыскания:

  • составление претензии;
  • начисление штрафов, пеней или процентов за каждый день просрочки;
  • обращение в коллекторские агентства;
  • предложение получения отсрочки платежа или рассрочки, но данные меры призваны получить выгоду кредитору, поэтому начисляются обычно дополнительные проценты.

Если должники не желают мирным путем решать возникшую ситуацию, поэтому от них не поступают какие-либо денежные средства или вовсе нет желания получить рассрочку или реструктуризацию кредита, то кредитор вынужден обращаться в суд.

Именно они занимаются взысканием долгов, причем совместно со всеми ранее начисленные процентами и пенями. Для этого используются разные меры воздействия, такие как наложение ареста на счета, конфискация и продажа имущества и др.

Особенности просроченной кредиторской задолженности, смотрите в этом видео:

Важно! Если в качестве должника, у которого имеется просроченная кредиторская задолженность, выступает ИП, то он отвечает по этим долгам не только имуществом компании, но и своим личным, поэтому нередко предприниматели предпочитают объявлять себя банкротами, чтобы не лишиться всей своей собственности.

Виды просроченных кредиторских долгов

Существует два вида просроченных кредиторских долгов:

  • сомнительные, при которых уже истек срок, в течение которого должник должен был вернуть кредитору все необходимые средства, а в этом случае кредитор начинает применять разные меры воздействия, способствующие возврату денежных средств;
  • безнадежные, которые не будут возвращены, так как должник был ликвидирован, признан банкротом или истек срок исковой давности.

Важно! Безнадежные долги списываются компаниями-кредиторами, так как вернуть их уже не представляется возможным.

Ответственность за наличие просрочек платежа

Если компания не платит по своим кредитам, то это влечет за собой разные меры ответственности:

  • применяются к должнику кредитором разные меры воздействия, предусмотренные заранее составленным договором, например, используются штрафные санкции, пени или иные схожие меры;
  • если кредитор обращается в суд для решения вопроса, то судебные приставы так же пользуются разными способами взыскания, представленные обычно в аресте счетов, наложении запрета на выезд за территорию РФ для руководства компании, а также в конфискации имущества;
  • если будет в судебном порядке доказано злостное уклонение от долгов, то это приводит к наложению штрафа в размере 200 тыс. руб.;
  • нередко вовсе при злостном уклонении назначаются принудительные работы до 480 часов или лишение свободы до 2-х лет.

Дополнительно организации, которые известны своей недобросовестностью в области погашения долгов, теряют хороший имидж и у него ухудшается деловая репутация, поэтому многие предполагаемые контрагенты могут отказываться от сотрудничества или предложения выгодных и оптимальных условий для работы.

Что делать в ситуации, если просрочка возникла не по вине должника

Бывают случаи, когда должник не уплачивает вовремя средства по кредиту по разным причинам, но не умышлено. Обычно это связано с халатностью работников компании, с ошибками, допущенными в документах или с иными схожими причинами.

Если же кредитор уже обратился в суд, то должник должен представить доказательства отсутствия вины, чтобы к нему не применялись разные меры ответственности за просрочку. В этом случае придется погасить долг и начисленные проценты по кредиту.

Налоговые последствия для должников при истечении срока исковой давности

Если складывается ситуация, при которой не происходит взыскивание кредиторской задолженности, а при этом проходит 3 года с момента ее образования, то взыскание долга уже не будет происходить за счет истечения срока давности. В этом случае учитываются некоторые моменты:

  • такая кредиторская задолженность в соответствии с законодательством считается доходом организации;
  • она непременно должна отражаться в учете, причем обычно она относится к внереализационным доходам;
  • в конце налогового периода, когда было произведено списание, бухгалтер использует данную сумму в соответствии с имеющимся режимом налогообложения для правильного расчета суммы налога.

Таким образом, если с должника не будет взыскана задолженность, то он должен отнести ее к собственным доходам, которые вносятся в учет и учитываются при расчете налогов.

Максимальный срок существования кредиторской задолженности

Если кредиторская задолженность не была вовремя погашена, то она причисляется к просроченным долгам. Кредитору предоставляется срок продолжительностью до 3-х лет, в течение которого он имеет право требовать возврата долга в судебном порядке.

Срок данный рассчитывается по каждому обязательству, поэтому если один должник брал несколько кредитов в одной организации или ему поставлялось с определенным промежутком времени несколько партий товаров, за которые он не заплатил, то по каждому такому моменту имеется свой период времени, представленный сроком исковой давности.

Как вернуть кредиторскую задолженность, расскажет это видео:

Как правильно рассчитывается просроченная кредиторская задолженность

Во время составления разных отчетов на предприятии или при проведении аудиторской проверки обычно рассчитываются сроки кредиторской задолженности. Это позволяет определить финансовую устойчивость компании. Для этого используется формула:

Кредиторская задолженность*срок/выручка от себестоимости услуг или товаров

В результате будет получено количество дней, за которые фирма погасит свои долги.

Заключение

Таким образом, кредиторская задолженность имеется практически у каждой компании. Она может формироваться разными способами, а при этом погашается в соответствии с условиями договоров, составленных с контрагентами. Если она не будет гаситься вовремя, то это станет основанием для применения разных мер взыскания с должника.

pravoza.ru

Особенности задолженностей

Для полноценного понимания такой категории, как кредиторская задолженность, целесообразным является рассмотрение соответствующей системы в целом (а именно, понятие, особенности, виды дебиторской и кредиторской задолженности предприятия).

Сегодня дебиторская заложенность определяется как задолженность других объединений, сотрудников и граждан данной структуры. Иными словами, это задолженность покупателей за приобретенный продукт, оказанные услуги или выполненные работы; задолженность лиц подотчетного значения за суммы денежных средств, им выданные. Важно знать, что физические лица и организации, которые должны определенную сумму денежных средств данной организации, именуются дебиторами.

понятие и виды кредиторской задолженности

Дебиторская задолженность: классификация

Необходимо подчеркнуть, что дебиторская задолженность наделена достаточно разветвленной классификацией. Так, в соответствии с содержанием обязательств принято выделять следующие разновидности категории:

  • Задолженность, которая непосредственно связана с реализацией товарной продукции, работ или услуг.
  • Задолженность, которая никаким образом не связана с реализацией товарной продукции, работ или услуг.

При рассмотрении видов дебиторской и кредиторской задолженности следует отметить, что критерий продолжительности предполагает деление дебиторской задолженности на долгосрочную и краткосрочную, которую зачастую в современной литературе называют текущей. В соответствии с таким фактором, как своевременность оплаты, выделяют следующие виды задолженности:

  • Нормальная.
  • Просроченная (бывает безнадежной и сомнительной).

Понятие и виды кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность как самостоятельная категория правового значения представляет собой особую часть общего имущественного комплекса структуры, которая является предметом отношений обязательственного характера между объединением и его кредиторами. Важно заметить, что экономический аспект, так или иначе, состоит из части имущества организации (речь идет, главным образом, о денежных средствах) и товарно-материальных ценностей. Необходимо помнить о том, что структура пользуется и владеет всеми актуальными на сегодняшний день видами кредиторской задолженности, однако она, так или иначе, обязуется выплатить или вернуть соответствующую часть имущественного комплекса кредиторам. Последние же наделяются правом потребовать исполнения представленного обязательства.

виды дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

Двойственная природа кредиторской задолженности

Из материалов предыдущей главы можно сделать вывод о том, что сущность и виды кредиторской задолженности определяются двойственной юридической природой. Иными словами, в качестве части общего имущественного комплекса категория принадлежит организации в соответствии с правом собственности в отношении полученных заимообразным методом вещей или денежных средств. С другой стороны, в качестве объекта правоотношений обязательственного характера рассматриваемая экономическая категория – не что иное, как долги организации перед кредиторами. Важно отметить, что последними выступают лица, наделенные всеми правами на взыскание или истребование от данного объединения указанной части общего имущественного комплекса.

Особенности кредиторской задолженности

В соответствии с упрощенным аспектом, кредиторская задолженность – вид обязательств перед кредиторами; то, что данная организация должна иными физическим или юридическим лицам. Полноценное определение рассматриваемой категории предполагает обязательный учет отмеченных выше признаков. Так, кредиторская задолженность представляет собой часть общего имущественного комплекса организации, которая является предметом долговых обязательств объединения дебитора, возникших в соответствии с различного рода правовыми основаниями, перед непосредственными кредиторами (правомочными лицами).

сущность и виды кредиторской задолженности

Бухгалтерский учет кредиторской задолженности – обязательный аспект

Важно знать, что все существующие на сегодняшний день виды кредиторской задолженности, так или иначе, подлежат бухгалтерскому учету и, конечно же, отражению в бухгалтерском балансе. Отражаются они как долги объединения-балансодержателя.

Тогда, когда структура-кредитор не намеревается принимать каких-либо действий, связанных с добровольным возвратом долгов, у дебитора появляется возможность их взыскания в принудительном порядке. Важно дополнить, что в зависимости от вида кредиторской задолженности сегодня имеет место, как судебный, так и внесудебный порядок.

Долговые обязательства различного происхождения

Интересно знать, что определением кредиторской задолженности в настоящее время охватываются те долговые обязательства объединения-кредитора, которые имеют различного рода происхождение. Так как известные на сегодняшний день виды кредиторской задолженности служат яркими источниками денежных или иных материальных средств, пребывающих в распоряжении организации, они присутствуют в пассиве бухгалтерского баланса. Необходимо дополнить, что учет анализируемой в статье категории ведется в соответствии с каждым кредитором в отдельности. В показателях же обобщающего характера отражается общая сумма кредиторской задолженности. Кстати, дается она исключительно при условии разделения на определенные группы.

виды кредиторской задолженности организации

Временное улучшение финансового состояния

Понятие и виды кредиторской задолженности, ее особенности на современном этапе развития экономики предполагают, что привлечение заемных денежных или иных материальных средств в оборот структуры – явление, которое в любом случае подразумевает временное улучшение общего состояние организации в финансовом плане. Основным условием здесь является то, что заемные средства не замораживаются на продолжительный срок в обороте – они возвращаются в то время, которое определено в соответствии с официальной договоренностью.

Необходимо знать, что в противном случае появляется угроза возникновения просроченного вида кредиторской задолженности предприятия. Данный расклад, как правило, предполагает выплату определенной суммы штрафа, а также значительное ухудшение финансовой жизни структуры. Именно поэтому при управлении обязательным образом нужно изучить давность, состав возникновения кредиторской задолженность, а также наличие, причины и частоту ее образования.

Бесплатный кредит

Все виды кредиторской задолженности организации в соответствии со своим существом выступают бесплатным кредитом и относятся к категории денежных и иных материальных средств, привлеченных структурой в хозяйственных оборот. Необходимо заметить, что в отличие от пассивов устойчивого характера, кредиторская задолженность – это не планируемый источник формирования средств оборотного значения. Так или иначе, она служит краткосрочным обязательством предприятия.

Интересно отметить, что часть рассматриваемой структуры определяется закономерной природой, потому что появляется она, как правило, по причине определенных особенностей расчетов. Тем не менее, кредиторская задолженность в большинстве своем возникает в качестве результата нарушения дисциплины расчетно-платежного типа. Так, она выступает следствием несоблюдения со стороны структуры актуальных сроков оплаты товарного продукта и подачи расчетной документации.

виды кредиторской задолженности предприятия

Краткосрочный вид заемных средств

Рассматриваемая категория характеризует наиболее краткосрочную разновидность заемных средств, применяемых структурой. Необходимо знать, что формируются эти денежных средства за счет источников внутреннего значения. Их начисление в соответствии с различными видами счетов осуществляется со стороны организации ежедневным образом. Погашение же обязательств по данной кредиторской задолженности производится в конкретные сроки, где диапазон, как правило, не превышает месячного периода. Так как после начисления включающиеся в состав кредиторской задолженности средства уже не относятся к собственности организации, а лишь применяются до наступления срока, определенного для погашения актуальных обязательств, в соответствии со своим экономическим содержанием они выступают одной из разновидностей заемного капитала.

Классификация кредиторской задолженности

В данной и последующих главах целесообразным будет рассмотреть основные виды кредиторской задолженности. Сегодня принято выделять задолженность по:

  • Подрядчикам и поставщикам.
  • Перечислениям взносов в соответствии со страхованием имущества структуры.
  • Перечисление взносов в соответствии с личным страхованием сотрудников.
  • Векселям к уплате.
  • Учредителям в соответствии с выплатой доходов и так далее.

Итак, в зависимости от правовой природы и юридического режима рассматриваемая категория сводится к трем группам:

  • Перед социальными фондами и бюджетом.
  • Перед сотрудниками (например, долги по заработной плате).
  • Перед контрагентами и партнерами.

По критерию, связанному с фактом наступления платежа, задолженность бывает:

  • Непросроченной (долги, сроки погашения которых не наступили на момент формирования баланса).
  • Просроченной (сроки погашения наступили).

понятие и виды кредиторской и дебиторской задолженности

Что же еще?

Необходимо знать, что в структуре кредиторской задолженности принято выделять задолженность объединения:

  • Перед подрядчиками и поставщиками.
  • Перед сотрудниками и организациями.
  • Перед внебюджетными фондами государственного характера.
  • Перед бюджетом.
  • В соответствии с полученными займами и кредитами.
  • Перед иными кредиторами.

Особенности кредиторской задолженности

Рассматриваемая в статье категория в качестве формы заемного капитала определяется следующими ключевыми характеристиками:

  • Является бесплатным источником применяемых заемных средств. Будучи бесплатным источником формирования капитала, кредиторская задолженность обеспечивает некоторое снижение не только заемной его доли, но и полной стоимости капитала.
  • Размер, так или иначе, влияет на длительность финансового цикла структуры. Он оказывает влияние в некоторой степени на нужный объем денежных средств для того, чтобы профинансировать оборотные активы. Чем больше относительная величина рассматриваемой категории, тем меньший объем денежных средств структуре нужно привлечь для текущего финансирования собственной экономической деятельности.
  • Полная сумма задолженности прямым образом зависит от объема экономической деятельности структуры (первоочередно – от объема выпуска и реализации продукта). Важно отметить, что с увеличением объема выпуска и реализации товарной продукции увеличиваются расходы организации, которые начисляются в составе задолженности. Так, повышается общая сумма кредиторской задолженности, и наоборот.

Важно подчеркнуть, что на величину рассматриваемой категории влияет объем всех покупок, а также соответствующий процент приобретения по условиям последующей оплаты. Помимо этого, немалое влияние оказывают факторы, сопутствующие оформлению договоров с контрагентами; условия расчетов с подрядчиками и поставщиками; уровень насыщенности рынка данным продуктом; политика, связанная с погашением кредиторской задолженности; последовательность в применении результатов анализа рассматриваемой категории, а также его качество; система расчетов, принятая в структуре.

Важно отметить, что в случае увеличения расчетов безналичного типа качество и оборачиваемость кредиторской задолженности пропорциональным образом увеличивается. Размер же ее уменьшается, поэтому устойчивость и платежеспособность структуры значительно повышается. Помимо этого, кредиторская задолженность может прекращаться со стороны исполнителя обязательств, а также списываться в качестве невостребованной.

businessman.ru

Кредиторская задолженность: анализ, оптимизация, управление

Анализ кредиторской задолженности предприятия

Кредиторская задолженность – это сумма всех финансовых обязательств компании перед ее партнерами, важный источник формирования оборотного капитала. Грамотное управление кредиторской задолженностью позволяет организовать работу с поставщиками таким образом, чтобы компания могла четко выполнять свои финансовые обязательства, и при этом соблюдались бы ее коммерческие интересы.

Кредиторская задолженность – это финансовые обязательства предприятия перед партнерами. Обычно, основную ее долю составляет задолженность поставщикам за отгруженные сырье и материалы, товары, выполненные работы, услуги, считает Ольга Макарова, финансовый директор River Park Hotel. Кроме того, компания может иметь следующие виды задолженности:

  • по налогам и сборам;
  • перед персоналом (по заработной плате, подотчетным суммам);
  • по авансам, полученным от покупателей в счет приобретенной продукции.

Я рассмотрю управление задолженностью перед поставщиками, поскольку остальные ее виды обычно занимают небольшую долю в оборотном капитале. И при этом, например, расчеты с бюджетом и персоналом регулируются государством достаточно строго и оставляют немного пространства для маневров.

Несомненно, привлекать временные заемные средства необходимо таким образом, чтобы рентабельность компании не только не пострадала, а даже наоборот — увеличивалась. При этом, что важно для финансиста, оптимизация величины кредиторской задолженности найдет свое отражение в динамике коэффициентов платежеспособности и финансовой устойчивости.

Кредиторская задолженность и ее величина

На величину кредиторки предприятия вляет:

  • во-первых, длительность , определенная договорными условиями. Логично, что чем больше отсрочка, тем больше имеем величину задолженности;
  • во-вторых, — частота закупок, размер средней партии поставки. Здесь зависимость такова: если закупать товарно-материальные ценности часто и более мелкими партиями, то на оплату будет выходить меньшая сумма задолженности. Оплаты будут более регулярны, и сумма одного платежа не будет существенной. И наоборот, затоваривание крупной партией на долгий срок приводит к тому, что платеж будет возникать редко, однако единоразово крупной суммой, что для многих затруднительно;
  • в-третьих, — цена закупленных ТМЦ, оказанных услуг, произведенных работ: чем дороже закупаем, тем больше должны заплатить по обязательствам перед поставщиками;
  • в-четвертых, — условия договора поставки, связанные с получением бонусов. Часто поставщики создают излишние запасы на складах своих контрагентов, включая в договор условие о получении последними суммы поощрения при определенном объеме выборки товара. В результате кредиторская задолженность по таким контрактам часто оказывается на конец месяца искусственно завышенной;
  • в-пятых, — внутренняя финансовая дисциплина компании — желание и возможность осуществлять платежи по обязательствам в срок;
  • в-шестых, — особенности привлечения банковских кредитов. Возможность использования различных источников денежных средств стабилизирует финансовое положение, не ставя ее в значительную зависимость от условий работы с поставщиками.

Исходя из собственного опыта, могу сказать, что если компания не предпринимает специальных мер в работе с кредиторами, то с каждым годом длительность отсрочки, предоставляемая поставщиками, снижается, а отсрочка, которую она вынуждена давать своим покупателям, — увеличивается.

Чтобы сотрудники подразделений, производящих закупки, не расслаблялись, финансовому директору необходимо постоянно держать руку на пульсе и не производить согласование договоров с неоптимальной, по его мнению, отсрочкой платежа.

Не забывайте никогда о том, что отсутствие четко заданного алгоритма расчета, необходимого для закупки объема товара, всегда ведет к неоправданно большой величине кредиторки. Поэтому мой совет: обязательно погрузитесь в систему принятия решений о закупках.

Инвентаризация учетных данных

Одна только цифра сальдо на счете 60 не даст нужной информации о том, какова кредиторская задолженность и ситуация с ней. Надо как минимум ежегодно проводить инвентаризацию учетных данных о ней, а в идеале ежемесячно сверять ее с поставщиками.

На практике нередки случаи, когда финансовый директор при анализе может столкнуться с недостоверными данными в учете, возникшими в результате несвоевременного представления документов, технических сбоев, отсутствия зачета встречных обязательств, а также просто ошибок, связанных с человеческим фактором.

В любом случае, перед тем, как кредиторская задолженность будет проанализирована, необходимо убедиться в достоверности данных. Ниже приведу несколько показателей, отслеживание которых в динамике, а также их сравнение с нормативным значением даст ответы на многие вопросы.

Как уже упоминалось ранее, основную долю в такой структуре обычно занимают обязательства перед поставщиками.

Однако каждому финансовому директору необходимо точно понимать, какова структура задолженности именно в его компании, чтобы предпринимаемые усилия были в последующем действительно эффективными.

Кредиторская задолженность и ее оборачиваемость

Оборачиваемость рассчитывается как средняя за период величина кредиторской задолженности предприятия, деленная на себестоимость произведенной (проданной) продукции и умноженная на количество дней в определенном периоде. Оборачиваемость в днях показывает период кредитования, то есть среднюю продолжительность отсрочки платежей. Чем этот период больше, тем активнее предприятие использует денежные средства своих партнеров.

При применении данного показателя следует учесть два момента.

  1. Надо брать сумму кредиторки, сопоставимую себестоимости продукции. То есть соотносить между собой, например, кредиторскую задолженность только перед поставщиками сырья с затратами этих же ТМЦ, использованных при производстве. Иначе показатель теряет смысл.
  2. Чем больше будет данных о кредиторке на разные даты, тем лучше. Часто задолженность на конец месяца может быть искусственно занижена или завышена. Да и только две даты — на начало и конец месяца — могут быть совершенно нерепрезентативными. Если есть возможность сделать срезы данных о задолженности хотя бы понедельно, это значительно повысит достоверность рассматриваемого показателя.

Сопоставительный анализ с показателями дебиторской задолженности

При таком анализе важно сравнение не только абсолютных величин, но и периода оборачиваемости дебиторской задолженности и кредиторки. В чем-то дебиторская задолженность похожа на кредиторскую, только дебиторка — это деньги компании в чужом кармане, а кредиторка — наоборот.

При значительной разбалансировке двух этих показателей могут возникать проблемы с ликвидностью. Если организация предоставляет своим покупателям значительно более длительную отсрочку платежа, чем ей, в свою очередь, предоставляют поставщики, получается, что она полностью принимает на себя все риски продажи продукции.

Необходимо задуматься о переговорах с поставщиками на предмет увеличения отсрочки.

Просроченная кредиторская задолженность в общем объеме

Целесообразно не только оценить общий объем просроченной кредиторской задолженности, но и структурировать его по срокам просрочки. Например, по следующим границам: до 7 дней, до 14 дней, до 30 дней, свыше 30 дней.

Наличие большой доли просрочки со сроком свыше 14 дней свидетельствует о низкой финансовой дисциплине и (или) о значительных проблемах предприятия с наличием денежных средств для оплаты имеющихся обязательств. Здесь же важно вести отдельный учет невостребованной задолженности.

Если кредитор не выдвигает требований о погашении задолженности в течение трех лет, ее можно списать в доход организации.

Ошибки управления

Разберем основные ошибки руководства в управлении кредиторкой, а также способы, которыми финансовый директор может повлиять на ситуацию.

Нежелание привлекать заемный капитал либо привлечение его в недостаточном количестве. Зачастую, когда перед собственниками встает вопрос: вести ли бизнес за счет собственных или заемных средств, ответ может звучать так: конечно, за счет собственных, кредиты нам не нужны.

В качестве аргумента приводятся затраты на выплату процентов, трудоемкая процедура формализации кредитной сделки, необходимость предоставления залога. Казалось бы, использование средств поставщиков для пополнения оборотного капитала выглядит крайне привлекательным — на поверхности все достаточно просто и «бесплатно».

Однако попробуем разобраться в ситуации.

Собственник производит вложения в бизнес в надежде получить прибыль выше той, которую дают банки по депозитным счетам (либо выше иных доступных для него способов вложений). При высокой рентабельности бизнеса собственный капитал может стать дороже заемного.

Кроме того, необходимо соблюдать принцип диверсификации. Если в качестве основного источника средств для компании становится кредиторская задолженность, то возрастает зависимость от условий работы с каждым конкретным поставщиком.

Кроме того, даже краткосрочный кредит банка (до 1 года) дает более длинные деньги, чем кредиторы (отсрочка около 14–30 дней). Финансовая устойчивость при использовании заемных средств банка не ухудшается.

В рассматриваемой ситуации будет более эффективным совместно с собственником разработать оптимальное соотношение заемных средств банков и средств, предоставляемых поставщиками с учетом их стоимости, а также с учетом всех возможных рисков.

Намеренное нежелание платить по обязательствам компании в срок. Общеизвестно, что платежная дисциплина в России не идеальна. Если контрагент всегда платит как по часам, его обязательно запомнят. С проблемой неплатежей без каких-либо внятных на то оснований сталкивалась практически любая компания. Ну, а если не платят тебе, то есть соблазн самому не заплатить по обязательствам в срок.

На практике встречается такой тип руководителей, которые считают, что не нужно баловать своих контрагентов излишней дисциплиной с оплатами. Вплоть до того, что деньги остаются на счетах неизрасходованными, но поставщикам не уходят.

При таком поведении под удар попадают сотрудники службы закупок, которым сложно объяснить что-то своему поставщику, а также сотрудники финансовой службы. Результат такой политики зачастую плачевен: поставщик перестает доверять компании, отношения ухудшаются вплоть до прямых экономических убытков.

Донести складывающуюся напряженную ситуацию до руководителя бывает непросто. Здесь могут помочь только цифровые аргументы.

А именно: финансовый директор может предоставить расчет потерь компании от не поставленных в срок ТМЦ, расчет размера выставленных штрафов и пеней, потери от роста закупочной цены, затраты на поддержание объема ликвидности при переводе организации на предоплату и т. д. Обычно четко обозначенные суммы потерь помогают стабилизировать ситуацию с платежами и вернуть доверие контрагентов.

В итоге балансовая сумма текущей кредиторской задолженности сократится, но увеличится сумма долгосрочных обязательств (произойдет перераспределение суммы в пассиве баланса).

Это перераспределение обязательств по срочности погашения поможет выиграть время для поиска средств, а также избежать подачи кредиторами заявлений о признании компании несостоятельной.

Источник: https://fd.ru/articles/52116-kreditorskaya-zadoljennost-analiz-optimizatsiya-nyuansy-upravleniya

Анализ кредиторской задолженности – важная часть финансового благополоучия

Анализ кредиторской задолженности является важной частью финансового анализа в организации и позволяет выявлять не только показатели текущей и перспективной платежеспособности организации, но и факторы, влияющие на их динамику, а также оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния организации в будущем.

Согласно Федеральному Закону РФ «О бухгалтерском учете», в число основных задач бухгалтерского учета входит предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Важную роль в решении этой задачи играет правильный и своевременный анализ кредиторской задолженности.

Управление кредиторской задолженностью производится по следующим этапам [2, c. 172].

1 этап. Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности.

На первом этапе анализа исследуется динамика общей суммы кредиторской задолженности организации в предшествующем периоде, изменение ее удельного веса в общем объеме привлекаемого заемного капитала.

Изучается состав кредиторской задолженности по отдельным ее видам, выявляется динамика удельного веса отдельных ее видов в общей сумме кредиторской задолженности, проверяется своевременность начисления и выплат средств по отдельным счетам.

2. этап. Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности

Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитываются по данным бухгалтерской отчетности и рассматриваются в динамике.

В качестве средней величины кредиторской задолженности в расчет принимается его среднее хронологическое значение.

Вместо квартальных могут использоваться месячные или годовые отчетные данные. При отсутствии месячных или квартальных данных для расчета средней величины может быть использован упрощенный расчет: среднее значение величин на начало и конец периода. При этом показатели рассчитываются на основании соответствующих строк бухгалтерской отчетности.

На этом этапе рассматривается оборачиваемость кредиторской задолженности предприятия, выявляется ее роль в формировании его финансового цикла.

Рассмотрим расчеты с кредиторами, которые связаны с формированием запасов материальных ценностей.

Необходимо оценить ожидаемый дебетовый оборот счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на предстоящий период.

При этом будем оперировать следующей зависимостью:

НС+УЗ=СП+КС=НС+УЗ-КС.

Увеличение задолженности поставщикам определяется объемом поступления материальных ценностей. Ограничив размер обязательств перед кредиторами лишь расчетами, которые возникают в связи с приобретением материальных ресурсов с учетом действующего порядка налогообложения, можно записать:

УЗ=ФС/Смц+НДС

или

УВ=ФС/Смц *(1+ ставка НДС).

Таким образом, для определения кредиторской задолженности поставщикам необходимо рассчитать ожидаемый объем поступлений материальных ценностей.

Другой способ прогнозирования по видам кредиторской задолженности предполагает прогнозирование средней суммы начисляемых платежей по отдельным видам кредиторской задолженности. Такое прогнозирование осуществляется двумя основными методами [1, c. 92]:

1) методом прямого счета.

Этот метод используется в тех случаях, когда по видам кредиторской задолженности заранее известны сроки и суммы выплат.

2) статистическим методом на основе коэффициента эластичности.

Этот метод используется в тех случаях, когда сумма выплат по конкретному виду кредиторской задолженности заранее четко не определена.

ВКЗ = Σ КЗв.

5 этап. Оценка эффекта прироста кредиторской задолженности по расчетам предприятия в предстоящем периоде.

Этот эффект заключается в сокращении потребности предприятия в привлечении кредита и расходов, связанных с его обслуживанием. Расчет этого эффекта осуществляется по следующей формуле:

ЭПкз = ВКЗ *СП/100%.

К достоинствам метода прогнозирования относят:

– возможность предпринять заранее необходимые меры в целях предотвращения неблагоприятных последствий;

– контроль за качеством кредиторской задолженности.

Среди недостатков выделяют:

– неприспособленность этого метода к российской экономики, которая характеризуется нестабильностью;

– высокие издержки.

6 этап. Обеспечение контроля за своевременностью начисления и выплаты средств в разрезе отдельных видов кредиторской задолженности.

Начисление этих средств контролирует бухгалтерия по результатам осуществления отдельных хозяйственных операций предприятия. Выплата этих средств, включается в разрабатываемый платежный календарь и контролируется в процессе мониторинга текущей финансовой деятельности организации.

Привлечение заемных средств в оборот организации – явление, содействующее временному улучшению финансового состояния при условии, что они не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются.

В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что приводит к выплате штрафов и ухудшению финансового состояния.

Поэтому чтобы не допустить ухудшения финансового состояния организации нужно своевременно анализировать и прогнозировать кредиторскую задолженность посредством методов управления кредиторской задолженностью.

Одним из наиболее часто применяемых методов анализа кредиторской задолженности является горизонтально-вертикальный анализ кредиторской задолженности по данным бухгалтерского баланса и пояснений к нему.

Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности проводится на основании данных бухгалтерской отчетности предприятия.

Пример анализа динамики и структуры кредиторской задолженности можно отметить при помощи таблицы 1

Таблица 1

Анализ структуры и динамики кредиторской задолженности на примере ОАО «КАМАЗ» за 2007-2008 гг., тыс. руб. [3]

Статьи баланса Сумма Абсолютное отклонение Темп роста, % Удельный вес, %
2007 2008 2007 2008
1 2 3 4 5 6 7
1.Долгосрочная кредиторская задолженность 545793 623589 77796 114,25 7,1 13,52
1.1 В том числе кредиты 545793 623589 77796 114,25 7,1 13,52
1.2 Займы 0 0 0 0 0 0
2.Краткосрочная кредиторская задолженность 7130745 3987576 -3143169 55,92 92,9 86,47
2.1 В том числерасчеты с поставщиками и подрядчиками 4752494 3255899 -1496595 65,51 61,9 70,6
2.2 Авансы полученные 2020644 610697 -1409947 30,22 26,3 13,24
2.3 Расчеты по налогам и сборам 4014 19002 14988 473,39 0,05 0,41
2.4 Кредиты 25028 29909 4881 119,5 0,3 0,64
2.5 Займы 0 0 0 0 0 0
2.6 Прочая кредиторская задолженность 328565 72069 -256496 21,93 4,28 1,56
3. Общая сумма кредиторской задолженности 7676538 4611165 -3065373 60,06 100 100

При анализе данных представленных в таблице 1 можно отметить, что удельный вес  долгосрочной кредиторской задолженности во многом превышает удельный вес краткосрочной кредиторской задолженности.

Долгосрочная кредиторская задолженность состоит из задолженностей по кредитам и займам и в целом не изменяется.

Краткосрочная кредиторская задолженность состоит из расчетов с поставщиками и подрядчиками, авансы полученные, расчеты по налогам и сборам, кредиты и займы и прочая кредиторская задолженность и в основном увеличивается к 2008 году.

Наибольший темп роста составляет по статье расчеты по налогам и сборам – 473,39%.

Источник: http://www.be5.biz/ekonomika1/r2012/2587.htm

Оптимизация управления кредиторской задолженностью предприятия

В современных экономических условиях повышается самостоятельность предприятий, резко возрастает значение финансовой устойчивости субъектов хозяйствования, под которой понимают обеспечение запасов и расходов источниками средств для их формирования.

Все это значительно повышает роль процесса управления кредиторской задолженностью, который является важным аспектом финансового менеджмента на предприятии. Данная тема является актуальной, т.к.

кредит выступает основной опорой современной экономики и неотъемлемым элементом экономического развития.

Сущность кредиторской задолженности целесообразно рассматривать с правовой и экономической точек зрения. Как правовая категория кредиторская задолженность – это особая часть имущества предприятия, являющаяся предметом обязательственных правоотношений между организацией и ее кредиторами [4]. Я.В.

Соколов рассматривает кредиторскую задолженность в качестве пассивных активов предприятия. При этом юридическая трактовка обязательств заключается в юридических отношениях предприятия с контрагентами.

Эти отношения предопределяют возникновение пассивных обязательств, которые вытекают из договоров или деликтов (обязательств, связанных с возмещением причиненного вреда). Т.о. пассивные обязательства в юридической трактовке – это все то, что организация должна кредиторам.

За этими обязательствами стоят физические и юридические лица со своими экономическими интересами и юридическими правами [5].

Экономическая составляющая включает в себя часть имущества предприятия (как правило, денежные средства) и товарно-материальные ценности (в обязательствах по товарномукредиту). Экономическая трактовка кредиторской задолженностью наиболее полно была предложена Ф.В.

Поэтому обязательства продолжают существовать  в юридическом смысле, но не для бухгалтера, а для администрации и юристконсультантов [5].

Организация владеет и пользуется кредиторской задолженностью, однако она обязана вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам, которые имеют право требования на нее.

Следовательно, кредиторская задолженность имеет двойственную юридическую природу: как часть имущества она принадлежит предприятию на праве владения или даже на праве собственности относительно полученных заимообразно денег или вещей; как объект обязательственных правоотношений она представляет собой долги предприятия перед кредиторами, то есть лицами, которые имеют право на истребование или взыскание от организации указанной части имущества. В упрощенном варианте кредиторская задолженность – это то, что данное предприятие должно другим лицам [4].

С учетом отмеченных признаков, кредиторскую задолженность можно определить как часть имущества предприятия, являющуюся предметом возникших из различных правовых оснований долговых обязательств организации-дебитора перед правомочными лицами – кредиторами, подлежащую бухгалтерскому учету и отражению в балансе в качестве долгов организации- балансодержателя. В нее входят обязательства предприятия перед поставщиками и подрядчиками, персоналом, бюджетом, внебюджетными социальными фондами, банками, дочерними и  зависимыми предприятиями, по полученным авансам.

Сегодня сложно представить предприятие, у которого не было бы кредиторской задолженности перед поставщиками. С одной стороны, она является наиболее привлекательным способом финансирования, т.к. проценты здесь обычно не начисляются.

С другой стороны, из-за большой отсрочки по платежам у предприятия могут возникнуть проблемы с поставками, может быть нанесен ущерб репутации фирмы из-за неблагоприятных отзывов кредиторов, также возникают судебные издержки по делам, возбужденным поставщиками.

Под управлением кредиторской задолженностью понимают оптимизацию суммы задолженности предприятия.

Процесс управления может быть проведен с помощью двух основных вариантов: оптимизации и минимизации. Оптимизация кредиторской задолженности – поиск новых подходов, с помощью которых изменение кредиторской задолженности сможет положительно влиять на деятельность предприятия.

Например, введение в систему управления службы контроллинга; мотивация персонала через премирование (работники будут заинтересованы в соблюдении сроков обязательств);  проведение регулярных переговоров с поставщиками об условиях поставки;  получение скидок в зависимости от объема закупаемой продукции за определенный период времени.

Минимизация представляет собой механизм управления кредиторской задолженностью, при котором существующая задолженность максимально уменьшается.

Для более эффективного управления обязательствами предприятия необходимо: 1) определить их оптимальную структуру для конкретного предприятия и в конкретной ситуации; 2) составить бюджет кредиторской задолженности; 3) разработать систему показателей (коэффициентов), характеризующих как количественную, так и качественную оценку состояния и развития отношений с кредиторами компании и принять определенные значения таких показателей за плановые; 4) проанализировать соответствие фактических показателей их рамочному уровню; 5) выполнить анализ причин возникших отклонений; 6) разработать комплекс практических мероприятий по приведению структуры долгов в соответствие с плановыми (оптимальными) параметрами [6].

С целью оптимизации кредиторской задолженности необходимо определить ее «плановые» характеристики. Оптимальные «рамочные» значения основных коэффициентов, характеризующих состояние кредиторской задолженности на предприятии, приведены в таблице 1 [2].

Таблица 1

Оптимальные “рамочные” значения основных коэффициентов, характеризующих состояние кредиторской задолженности на предприятии

Крупная промышлен-ность Капитальное строительство Оптовая торговля Услуги (средние и крупные обороты) Финансовые учреждения (в т. ч. банки)
Коэффициент ликвидности 2,0 – 3,0 1,5 – 2,5 1,0 – 2,0 1,0 – 1,5 0,8 – 1,0
Коэффициент «кислотного теста» 1,0 – 2,0 0,8 – 1,5 0,9 – 1,2 0,3 – 0,8 0,7 – 1,3
Коэффициент зависимости 0,1 – 0,3 0,2 – 0,5 0,7 – 1,0 0,6 – 0,9 2,0 – 3,0
Коэффициент самофинансирования (%) 60 – 70 50 – 60 30 – 50 25 – 50 10 – 30
Коэффициент времени 2,0 – 3,0 1,5 – 2,0 1,0 – 1,2 1,0 – 1,3 1,0 – 1,1
Коэффициент рентабельности (%) 10 – 20 5 – 10 20 – 30 15 – 20 2 – 6

Наиболее часто для оптимизации кредиторской задолженности используют коэффициенты ликвидности и «кислотного теста». Данные показатели характеризуют способность предприятия покрывать свои обязательства перед кредиторами.

Однако они оперируют такими понятиями как «краткосрочные» или «текущие» обязательства, срок которых может колебаться от одного дня до одного года. Поэтому не учитывается более детально соотношение сроков платежей в составе кредиторской задолженности.

Также расчет производится на дату баланса, или какой-либо иной фиксированный момент, что не может в полной мере говорить о действительном состоянии ликвидности компании.

  Для устранения данных недостатков проводят расчеты с использованием более дискретных значений, а также определяют среднемесячное или среднегодовое значение коэффициента ликвидности и других аналогичных показателей [2].

Для определения степени зависимости предприятия от кредиторской задолженности целесообразно рассчитать количественные и качественные показатели.

К количественным относят коэффициент зависимости от кредиторской задолженности, коэффициент самофинансирования предприятия, баланс задолженностей.

Для более полного анализа состояния кредиторской задолженности, следует дать и качественную характеристику данных пассивов. Это возможно сделать с помощью коэффициента времени и коэффициента рентабельности кредиторской задолженности.

В рамках анализа кредиторской задолженности традиционно осуществлялось углубленное исследование платежеспособности предприятия на основе построения баланса, включающего такие показатели, как общая величина неплатежей, задолженность по ссудам, задолженность по расчетным документам поставщиков, неплатежи в бюджет, по оплате труда.

Объем кредиторской задолженности должен быть увязан с финансовым положением предприятия, сопоставим с дебиторской задолженностью и соответствовать размерам предприятия. Ее неоправданный рост недопустим.

Невозврат кредиторской задолженности влечет за собой применение к организации имущественных санкций (взыскание неустойки, предусмотренной договором); штрафов, установленных законом; процентов за пользование чужими денежными средствами вследствие уклонения от их возврата. Также существует риск банкротства, т.е.

ликвидации предприятия с кредиторской задолженностью; инициатором при этом могут быть не только учредители, но и кредиторы предприятия.

Итак, можно сделать вывод, что наличие постоянной кредиторской задолженности стало атрибутом хозяйственных отношений в условиях рынка, но в этом нет ничего плохого, при условии, если размер кредиторской задолженности соответствует финансовому состоянию предприятия, если взаимные долги оправданы и сбалансированы, если ими разумно управляют. Наличие просроченной кредиторской задолженности является серьезным недостатком платежной политики предприятия. Для эффективного управления структурой КЗ необходимо создать специализированный отдел кредитного контроля, а также разработать специальную финансовую политику в плане использования заемных средств. В этой связи большое значение приобретает получение полной, достоверной и своевременной учетной информации, которая позволит оценить объективную величину и эффективность использования заемных средств и обеспечить эффективное управление кредиторской задолженностью.
Источник: http://www.konspekt.biz/index.php?text=4152

кредитв.рф


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector