Бухгалтерская (финансовая) отчетность — информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период. Цель бухгалтерской отчетности – достоверное представление информации о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимой пользователям этой отчетности для принятия экономических решений.
Анализ бухгалтерской отчетности предполагает установление и изучение взаимосвязей и взаимозависимостей между различными показателями финансово-хозяйственной деятельности организации, включенными в отчетность.
Цель анализа – всестороння оценка финансового состояния организации для обеспечения принятия эффективных решений. Поскольку финансовая отчетность содержит ограниченную информацию, анализ этой отчетности называют также экспресс-анализом финансового состояния.
Выделяют следующие этапы анализа финансовой отчетности:
— подготовительный – принятие решение о целесообразности анализа финансовой отчетности. На этой стадии проводится проверка бухгалтерской отчетности, определяется наличие всех необходимых форм и приложений, проверяется правильность занесения данных в отчетные формы;
— проведение горизонтального и вертикального анализов – цель заключается в выявлении состава, структуры и динамики ключевых показателей финотчетности;
— коэффициентный анализ – определяются аналитические коэффициенты, наилучшим образом характеризующие финансовое состояние исследуемого объекта.
Методы анализа финансовой отчетности:
1. Стандартные приемы (методы) анализа финансовой отчетности:
— анализ абсолютных показателей – путем сравнения показателей организации с показателями конкурентов:
— горизонтальный – сравнение интересующих позиций отчетности с данными предыдущих периодов;
— вертикальный – определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;
— трендовый анализ – определение тенденции динамики показателя,
— очищенной от случайных влияний;
— коэффициентный анализ – анализ относительных показателей;
— факторный анализ – анализ влияния отдельных факторов на результирующий показатель.
2. Экономико-математические методы:
— методы элементарной математики – сложение, умножение, возведение в степень, обратные действия;
— классические методы математического анализа – дифференциальное исчисление, интегральное исчисление;
— методы математической статистики – методы изучения одномерных и многомерных статистических совокупностей;
— эконометрические методы – производственные функции, метод «затрат-выпуск»;
— методы математического программирования – линейное программирование, блочное, нелинейное, динамическое программирование.
3. Традиционные методы экономической статистики:
— метод средних и относительных величин – применяется, если необходимо обобщить совокупность однородных объектов, которые обладают некоторым признаком, присущим исследуемым объектам в неодинаковой мере (средняя арифметическая, средняя геометрическая, средняя весовая и пр.);
— метод группировки – является методом классификации (разделения) множества изучаемых объектов на подмножества;
— графический метод – имеют иллюстративное значение и позволяют сделать изучаемый материал более наглядным;
— индексный метод – позволяет выявить влияние различных факторов на изучаемый результативный показатель;
— методы обработки динамических рядов.
4. Методы экономического многофакторного анализа:
— индексный метод – позволяет дать количественную оценку роли отдельных факторов на результирующий показатель;
— метод цепных подстановок – заключается в замене отдельного отчетного показателя базисным, при этом все остальные остаются без изменения;
— интегральный метод – позволяет распределить приращение между факторами с учетом их возможного взаимного влияния на конечный результат.
— Тема 4.2. Основы анализа бухгалтерского баланса
По составу и функциональной роли (характеру использования) имущество организации подразделяют на две группы:
— внеоборотные активы (основной капитал);
— оборотные активы (оборотный капитал).
Анализ активов организации по данным бухгалтерского баланса осуществляется методами горизонтального (динамического), вертикального (структурного) и трендового анализа.
Цель горизонтального и вертикального анализа финансовой отчетности состоит в том, чтобы наглядно представить изменения, произошедшие в основных статьях баланса, отчета о прибыли и отчета о денежных средствах и помочь менеджерам компании принять решение в отношении того, каким образом продолжать свою деятельность.
Горизонтальный анализ актива (имущества) и пассива (источников средств) баланса.
от анализ проводится с помощью абсолютного и относительного отклонения по каждой статье баланса (т.е. состава баланса). Технология анализа достаточно проста: последовательно во второй и третьей колонках помещают данные по основным статьям баланса на начало и конец года. Затем в четвертой колонке вычисляется абсолютное отклонение значения каждой статьи баланса. В последней колонке определяется относительное изменение в процентах каждой статьи. Горизонтальный анализ заключается в сопоставлении финансовых данных предприятия за два прошедших периода (года) в относительном и абсолютном виде с тем, чтобы сделать лаконичные выводы.
Вертикальный анализ актива (имущества) и пассива (источников средств) баланса. Этот анализ проводится с помощью определения удельного веса каждой статьи актива и пассива баланса. Технология вертикального анализа состоит в том, что общую сумму активов предприятия (при анализе баланса) и выручку (при анализе отчета о прибыли) принимают за сто процентов, и каждую статью финансового отчета представляют в виде процентной доли от принятого базового значения. Вертикальный анализ позволяет сделать вывод о структуре баланса и отчета о прибыли в текущем состоянии, а также проанализировать динамику этой структуры
Ликвидность – способность ценностей превращаться в деньги. Умение компании в как можно меньшие сроки превращать в деньги свои активы, не поступаясь их ценой, характеризует высокий уровень ее ликвидности. Один из наиболее важных аспектов анализа финансового положения организации – оценка ее платежеспособности, как в краткосрочной, так и долгосрочной перспективе.
Но ликвидность и платежеспособность не тождественные понятия. Так, рассчитываемые по данным бухгалтерского баланса показатели ликвидности могут свидетельствовать об их удовлетворительном уровне, но по существу компания может иметь
-просроченные обязательства в связи с замедлением непосредственного денежного обороты, если в составе оборотных активов имеются неликвидные материальные запасы, просроченная дебиторская задолженность.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.
Активы по ликвидности:
1. Наиболее ликвидные активы (А1) — суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно. В эту группу включают также краткосрочные финансовые вложения.
2. Быстро реализуемые активы (А2) — активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время. В эту группу можно включить дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), прочие оборотные активы.
3. Медленно реализуемые активы (А3) — наименее ликвидные активы — это запасы, дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, при этом статья «Расходы будущих периодов» не включается в эту группу.
4. Труднореализуемые активы (А4) — активы, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение относительно продолжительного периода времени. В эту группу включаются статьи раздела I актива баланса «Внеоборотные активы».
Пассивы по срочности их оплаты:
1. Наиболее срочные обязательства (П1) — кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства, а также ссуды, не погашенные в срок (по данным пояснений к бухгалтерскому балансу).
2. Краткосрочные пассивы (П2) — краткосрочные заемные кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. При определении первой и второй групп пассива для получения достоверных результатов необходимо знать время исполнения всех краткосрочных обязательств. На практике это возможно только для внутренней аналитики. При внешнем анализе из-за ограниченности информации эта проблема значительно усложняется и решается, как правило, на основе предыдущего опыта аналитика, осуществляющего анализ.
Долгосрочные пассивы (П3) — долгосрочные заемные кредиты и прочие долгосрочные пассивы — статьи раздела IV баланса
1.«Долгосрочные обязательства».
3. Постоянные пассивы (П4) — статьи раздела III баланса «Капитал и резервы» и отдельные статьи раздела V баланса, не вошедшие в предыдущие группы: «Доходы будущих периодов» и «Резервы предстоящих расходов». Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы следует уменьшить на сумму по статьям «Расходы будущих периодов» и «Убытки».
Баланс считается абсолютно ликвидным, если А1 ≥ П1, А2 ≥ П2, А3 ≥ П3, А4 ≤ П4.
Наряду с абсолютными показателями для оценки ликвидности и платежеспособности предприятия рассчитывают относительные показатели:
— коэффициент абсолютной ликвидности — определяется отношением денежных средств и краткосрочных финансовых вложений ко всей сумме краткосрочных долгов предприятия. Он показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет имеющейся денежной наличности. Чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов.
— коэффициент быстрой ликвидности — отношение совокупности денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и краткосрочной дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, к сумме краткосрочных финансовых обязательств. Удовлетворяет обычно соотношение 0,7—1.
— коэффициент текущей ликвидности — отношение всей суммы оборотных активов к общей сумме краткосрочных обязательств. Удовлетворяет обычно коэффициент > 2.
Финансовое состояние предприятий (ФСП), его устойчивость во многом зависят от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств) и от оптимальности структуры активов предприятия, в первую очередь — от соотношения основных и оборотных средств, а также от уравновешенности отдельных видов активов и пассивов предприятия.
Поэтому вначале необходимо проанализировать структуру источников капитала предприятия и оценить степень финансовой устойчивости и финансового риска. С этой целью рассчитывают следующие показатели:
1) коэффициент финансовой автономии (или независимости) — удельный вес собственного капитала в общей валюте баланса;
2) коэффициент финансовой зависимости — доля заемного капитала в общей валюте баланса;
3) коэффициент текущей задолженности — отношение краткосрочных финансовых обязательств к общей валюте баланса;
4) коэффициент долгосрочной финансовой независимости
(коэффициент устойчивого финансирования) — отношение собственного и долгосрочного заемного капитала к общей валюте баланса;
5) коэффициент покрытия долгов собственным капиталом (коэффициент платежеспособности) — отношение собственного капитала к заемному;
6) коэффициент финансового левериджа, или коэффициент финансового риска, — отношение заемного капитала к собственному.
Чем выше уровень первого, четвертого и пятого показателей и чем ниже уровень второго, третьего и шестого показателей, тем устойчивее ФСП.
Можно выделить 3 типа финансовых положений:
1. Абсолютная и нормальная устойчивость – характеризуется высоким уровнем рентабельности предприятия и отсутствием нарушений финансовой дисциплины.
2. Неустойчивое финансовое состояние – характеризуется нарушениями в финансовой дисциплине, перебоями в поступлении денежных средств, снижением доходности деятельности предприятия.
3. Кризисное финансовое состояние – дополняется наличием регулярных неплатежей (просроченных ссуд банкам, просроченной задолженности поставщикам).
Структура баланса предприятия признается неудовлетворительной, а предприятие — неплатежеспособным, если выполняется одно из следующих условий:
1. Коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2.
Ктл = текущие (оборотные) активы / текущие обязательствам.
2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами менее 0,1.
Косс = Итог по разделу III Капитал и резервы + Доходы будущих периодов + Резервы предстоящих расходов — Итог по разделу I Внеоборотные активы) / Итог по разделу II Оборотные активы.
При неудовлетворительной структуре баланса (Ктл < 2, Косс < 0,1) для проверки реальной возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности сроком на 6 месяцев.
При удовлетворительной структуре баланса (Ктл > 2, Косс > 0,1) для проверки финансовой устойчивости рассматривается коэффициент утраты платежеспособности.
Основной целью анализа оборотных активов является определение уровня обеспеченности предприятия оборотными активами и выявление резервов повышения эффективности их функционирования.
На первой стадии анализа рассматривается динамика общего объема оборотных активов, используемых предприятием, — темпы изменения средней их суммы в сопоставлении с темпами изменения объема реализации продукции и средней суммы всех активов; динамика удельного веса оборотных активов в общей сумме активов предприятия.
На второй стадии анализа рассматривается динамика состава оборотных активов предприятия в разрезе основных их видов — запасов сырья, материалов и полуфабрикатов; запасов готовой продукции; текущей дебиторской задолженности; остатков денежных активов и их эквивалентов. В процессе этой стадии анализа рассчитываются и изучаются темпы изменения суммы каждого их этих видов оборотных активов в сопоставлении с темпами изменения объема производства и реализации продукции; рассматривается динамика удельного веса основных видов оборотных активов в общей их сумме. Анализ состава оборотных активов предприятия по отдельным их видам позволяет оценить уровень их ликвидности.
На третьей стадии анализа изучается оборачиваемость отдельных видов оборотных активов и общей их суммы. Этот анализ проводится с использованием показателей — коэффициента оборачиваемости и периода оборота оборотных активов. В процессе анализа устанавливается общая продолжительность и структура операционного, производственного и финансового циклов предприятия; исследуются основные факторы, определяющие продолжительность этих циклов.
На четвертой стадии анализа определяется рентабельность оборотных активов, исследуются определяющие ее факторы. В процессе анализа используются коэффициент рентабельности оборотных активов.
На пятой стадии анализа рассматривается состав основных источников финансирования оборотных активов — динамика их суммы и удельного веса в общем объеме финансовых средств, инвестированных в эти активы; определяется уровень финансового риска, генерируемого сложившейся структурой источников финансирования оборотных активов.
Результаты проведенного анализа позволяют определить общий уровень эффективности управления оборотными активами на предприятии и выявить основные направления его повышения в предстоящем периоде.
Для измерения оборачиваемости используются следующие показатели:
Коб = Vр / Соб;
К об — коэффициент оборачиваемости (обороты).
Этот коэффициент показывает количество полных оборотов, совершаемых оборотными средствами за анализируемый период времени. С увеличением этого коэффициента ускоряется оборачиваемость оборотных средств и значительно улучшается эффективность их использования.
Д = Т * Соб./ Vр;
Соб. – средние оборотные средства за период.Д – длительность одного оборота (дни).
Vр – выручка от реализации продукции.
Т — отчётный период в днях.
Сокращение времени оборота ведёт к высвобождению средств из оборота, а его увеличение – к дополнительной потребности в оборотных средствах.
lektsia.com
Анализ бухгалтерской отчетности позволяет руководству быть в курсе общей картины экономического и имущественного положения предприятия. Кроме того, с помощью этого анализа можно проверить компании, с которыми затевается сотрудничество, или в которые руководитель намерен инвестировать средства.
Как мы уже отметили в 1 главе в состав бухгалтерской отчетности входят:
-
бухгалтерский баланс
-
отчет о финансовых результатах предприятия.
К общему пакету бухгалтерской отчетности может прилагаться пояснительная записка, помогающая провести анализ, раскрывающая некоторые позиции баланса или отчета более подробно. Также к балансу и отчету о финансовых результатах могут прилагаться дополнительные отчеты, которые более наглядно покажут перемещение средств и помогут составить мнение о деятельности предприятия. Периодичность составления Для предоставления в налоговую службу и иные контролирующие органы бухгалтерская отчетность составляется раз в год за некоторыми исключениями. Но всем предприятиям рекомендуется не пренебрегать составлением промежуточной бухгалтерской отчетности – ежемесячной, ежеквартальной и так далее – поскольку таким образом и ситуацию легче контролировать, и ошибок легче избежать. Кроме того, например, инвесторы, прежде чем решить вложить средства в развитие бизнеса, захотят ознакомиться с его рентабельностью, то есть провести анализ бухгалтерской финансовой отчетности. И в таком случае лучше держать наготове квартальный отчет, чем объяснять потенциальным спонсорам, что необходимые документы будут готовы через неделю. К тому же детальные и частые отчеты позволяют проследить динамику развития компании, сравнить опыт определенных периодов, чтобы попытаться проанализировать, когда именно показатели достигли наивысшей отметки, и что в тот период для этого предпринималось. В чем состоит анализ.
Анализ форм бухгалтерской отчетности состоит, как правило, в изучении бухгалтерских документов и подготовке определенных выводов на основе прочитанного. В результате можно сделать вывод о том, насколько платежеспособно предприятие, каким количеством активов оно обладает, насколько финансово независимо, имеет ли смысл привлекать для его развития инвестиционные средства и тому подобное.
Анализируя бухгалтерский баланс, можно оценить:
-
насколько эффективно используются активы;
-
достаточно ли их для полноценного и успешного осуществления хозяйственной деятельности;
-
способно ли руководство в полной мере управлять своим бизнесом и успешно его развивать;
-
возможность сохранения и наращивания первоначального капитала.
Бухгалтерская отчетность как источник анализа в части отчета о финансовых результатах предприятия дает ясное понимание того, как менялось поступление прибыли на протяжении, например, нескольких лет. Изучая отчет, можно сделать вывод о том, были ли приняты верные управленческие решения, оценить влияние различных факторов на уровень прибыли, понять, за счет чего в отчетном периоде поступала прибыль или произошли убытки и так далее.
Полноценный анализ необходимо проводить в несколько этапов:
-
На первом этапе необходимо изучить общий объем оборотных активов на предприятии: сравнить темп изменения объема реализаций и темп роста средней суммы от оборота активов.
-
На втором этапе рассматривают динамику состава оборотных активов предприятия по разным видам: отдельно сырье, отдельно продукцию, денежные средства и так далее. Таким образом оценивается уровень ликвидности по каждому виду.
-
На третьем этапе исследуется общая продолжительность и структура циклов предприятия: производственного, финансового и операционного.
-
На четвертом этапе производят проверку рентабельности оборотных активов.
-
На пятом этапе изучают основные источники финансирования предприятия, определяют степень финансового риска.
В результате такого поэтапного анализа определяется эффективность общего уровня управления предприятием, можно сделать выводы о том, какие направления его деятельности необходимо развивать в дальнейшем, а какие лучше приостановить либо ликвидировать.
Можно выделить некоторые сложившиеся методы анализа бухгалтерской отчетности, а именно: горизонтальный; вертикальный; трендовый; факторный; чтение бухгалтерской отчетности; пространственный; метод финансовых коэффициентов; экспресс-анализ отчетности.
Рассмотрим подробнее, в чем заключается каждый метод.
Горизонтальный анализ называют также временным методом. Он заключается в сравнении показателей отчетности за разные периоды времени. При этом можно сравнивать статьи отчетности между собой, а можно сравнивать колебания сумм между статьями отчетности. Особое внимание при этом уделяется резким изменениям показателей.
Вертикальный анализ заключается в сравнивании удельного веса отдельных статей баланса с такими же показателями иных периодов. Таким образом возникает наглядная картина распределения капитала. Вертикальный анализ часто используют вместе с горизонтальным.
Трендовый анализ рассчитывает отклонения параметров отчетности за некоторые отчетные периоды от основного уровня. Этот аналитический метод позволяет прогнозировать результаты развития предприятия.
При факторном анализе изучают причины изменения уровня чистой прибыли, изучают факторы, влияющие на этот показатель. При этом можно как разделять общий показатель на отдельные части (анализ), так и составлять общий показатель из отдельных элементов (синтез).
Чтение бухгалтерской отчетности как методика является основной и применяется прежде всех остальных методов. Как можно понять из названия, заключается в ознакомлении с данными бухгалтерских документов, которое дает общее представление о бизнесе.
Пространственный анализ называют сравнительным, и заключается он в сравнении не только отдельных статей отчетности предприятия между собой, но и в сравнении таких же показателей у конкурирующих предприятий.
При методе финансовых коэффициентов производится расчет взаимосвязей показателей бухгалтерской отчетности. В основном определяют три показателя: сколько заработано на суммарных активах; сколько заработано на средства акционеров; сколько получено на инвестированном капитале.
Экспресс-анализ заключается в поверхностном анализе ликвидности и платежеспособности предприятия. Как правило, такой метод используют компании – потенциальные партнеры. Метод заключается в изучении данных бухгалтерского баланса.
studfiles.net
Транскрипт
1 МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФГБОУ ВПО «Уральский государственный экономический университет» УТВЕРЖДАЮ Проректор по учебной работе С. А. Рогожин Методические рекомендации по выполнению курсовых работ ОСНОВЫ АНАЛИЗА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ Наименование направления подготовки Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) Автор И.М. Перминова, ст. преподаватель Одобрены на заседании кафедры Бухгалтерского учета и аудита (название кафедры) Зав.кафедрой (подпись) Н.С. Нечеухина (Фамилия И.О.) (Дата) Екатеринбург 2013
2 ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ КУРСОВОЙ РАБОТЫ Курсовая работа представляет собой один из главных элементов учебного процесса по изучению профессионального модуля. Позволяет углубить теоретические знания студентов и закрепить их на конкретном практическом материале. Выполнение курсовой работы развивает навыки самостоятельного творческого изучения проблемных вопросов, позволит студентам овладеть методикой научного исследования и применения полученных знаний для решения конкретных задач. Опыт, полученный студентом при выполнении и защите курсовой работы по анализу бухгалтерской отчетности, играет в дальнейшем важную роль в работе над дипломной работой и способствует подготовке бухгалтеров — экономистов высокой квалификации. К курсовой работе предъявляются следующие требования: — исследование итогов деятельности предприятия на конкретном практическом материале с использованием достоверных данных бухгалтерского учета, и финансовой отчетности; — содержание конкретных выводов и предложений по проведенному анализу, направленных на улучшение деятельности анализируемого субъекта, улучшению его финансового состояния; — самостоятельность выполнения, написание экономически грамотным языком, правильное оформление работы. Курсовая работа выполняется по материалам конкретного, реального предприятия любой организационно — правовой формы и отраслевой принадлежности, за исключением бюджетных и кредитных учреждений (в этом случае студент получает индивидуальное задание для выполнения курсовой работы). Основным источником данных для выполнения курсовой работы является бухгалтерская отчетность предприятия за три последних года, а именно: — баланс, форма 1;
3 — отчет о прибылях и убытках, форма 2; — приложения к балансу. Прежде чем приступить к аналитическим расчетам, необходимо изучить методические рекомендации, учебники и учебные пособия, монографии и периодическую литературу, ознакомится с трудами ведущих ученых в области экономического анализа. Литература должна быть преимущественно последних лет издания, так как в условиях рынка большинство вопросов экономического анализа претерпели существенные изменения и получили развитие в течении последних лет. Курсовая работа включает следующие разделы: Введение 1 Характеристика предприятия 2 Расчетная часть 2.1 Анализ имущественного положения и источников финансирования предприятия 2.2 Анализ показателей финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия 2.3 Анализ прибыли предприятия 2.4 Расчёт и анализ показателей рентабельности 2.5 Оценка вероятности банкротства 2.6 Обобщение результатов анализа и разработка мероприятий по улучшению деятельности предприятия Заключение Список использованной литературы Приложения
4 2. Расчетная часть 2.1 Анализ имущественного положения и источников финансирования предприятия Анализ проводится в следующей последовательности: 1. Вертикальный анализ, когда определяется удельный вес каждого элемента имущества в общей его стоимости 2. Горизонтальный анализ, когда определяется динамика показателей (в разрезе показателей, содержащихся в таблице). Таблица 1 — Анализ динамики и структуры имущества предприятия На начало года На конец года Изменение (+;-) Показатели Уд. Уд. Сумма, Сумма, Сумма, вес вес тыс.руб. тыс.руб. тыс.руб. (%) (%) 1.Внеоборотные активы, всего в том числе — нематериальные активы — основные средства — незавершенное строительство — доходные вложения в материальные ценности — финансовые вложения — отложенные налоговые активы — прочие внеоборотные активы 2.Оборотные активы, всего в том числе: — запасы — налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям — дебиторская задолженность — финансовые вложения — денежные средства — прочие оборотные активы Валюта баланса Уд. вес (%)
5 Расчет показателей Удельный вес = сумма н.г.(к.г.) / баланс*100 Изменение абс. величены = сумма (к.г.) сумма (н.г.) Измен. уд. веса = Уд.вес (к.г.) Уд.вес (н.г) Таблица 2 -Анализ динамики и структуры пассивов На начало На конец года года Показатели Уд. Сумма, Сумма, вес тыс.руб. тыс.руб. (%) 1.Капитал и резервы, всего: в том числе: — уставный капитал — добавочный капитал — резервный капитал — нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 2. Долгосрочные обязательства, всего: в том числе: — займы и кредиты — отложенные налоговые обязательства — прочие долгосрочные обязательства 3.Краткосрочные обязательства, всего: в том числе: — займы и кредиты — кредиторская задолженность — задолженность перед участникам по выплате доходов — доходы будущих периодов — резервы предстоящих расходов — прочие краткосрочные обязательства Валюта баланса Уд. вес (%) Изменение Сумма, тыс.руб. Уд. вес (%)
6 Таблица 3 — Анализ состава и структуры оборотных активов На начало На конец года года Показатели Уд. Уд. Сумма, Сумма, вес вес тыс.руб. тыс.руб. (%) (%) 1.Запасы в том числе: — сырье и материалы — затраты в незавершенном производстве — готовая продукция — товары отгруженные — расходы будущих периодов — прочие запасы и затраты 2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 3. Дебиторская задолженность — в том числе покупатели и заказчики 4. Краткосрочные финансовые вложения 5. Денежные средства 6. Прочие оборотные активы Итого оборотные активы Изменение (+; -) Уд. Сумма, вес тыс.руб. (%)
7 Таблица 4- Анализ чистых активов предприятия (тыс. руб.) Показатели п/п I. Активы 1. Нематериальные активы 2. Основные средства 3. Незавершенное строительство 4. Доходные вложения в материальные ценности 5. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения 6. Прочие внеоборотные активы 7. Запасы 8. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 9. Дебиторская задолженность 10. Денежные средства 11. Прочие оборотные активы 12. Итого активы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 1-11) II. Пассивы 13. Долгосрочные обязательства по займам и кредитам 14. Прочие долгосрочные обязательства 15. Краткосрочные обязательства по займам и кредитам 16. Кредиторская задолженность 17. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 18. Резервы предстоящих расходов 19. Прочие краткосрочные обязательства 20. Итого пассивы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 13-19) 21. Стоимость чистых активов акционерного общества (итого активы, принимаемые к расчету (стр. 12), минус итого пассивы, принимаемые к расчету (стр. 20)) на начало периода на конец периода изменени е
8 2.2 Анализ показателей финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия Экономической сущностью финансовой устойчивости предприятия является обеспеченность необходимых ему запасов и затрат источниками их формирования. Анализ финансовой устойчивости предприятия базируется на исследовании соответствующей системы абсолютных и относительных показателей, в совокупности отражающих сущность устойчивости финансового состояния. Анализ финансовой устойчивости предприятия основывается на оценке величины и структуры актива и пассива бухгалтерского баланса. Платежеспособность предприятия это его способность своевременно и в полном объеме погашать свои финансовые обязательства наличными денежными ресурсами перед поставщиками ресурсов, кредиторами, инвесторами, акционерами, государством и т.д. Платежеспособность является внешним проявлением финансового состояния предприятия. К понятию «платежеспособности» тесно примыкает понятие «ликвидность», означающее способность отдельных видов имущественных ценностей (активов) предприятия обращаться в денежную форму без потерь своей балансовой стоимости. Эти понятия на практике тесно взаимосвязаны между собой, т. к. высокий уровень ликвидности активов предприятия, как правило, предполагает его высокую платежеспособность и наоборот. В свою очередь при достаточно высоком уровне платежеспособности финансовое состояние предприятия характеризуется как устойчивое.
9 При этом нельзя трактовать полученные результаты просто и однозначно. Высокий уровень платежеспособности не всегда подтверждает выгодность вложения средств в оборотные активы, в частности излишний запас товарно-материальных ценностей, затоваривание готовой продукцией, наличие безнадежной дебиторской задолженности снижают уровень ликвидности оборотных активов. Эти негативные явления могут не получить свое отражение в бухгалтерской отчетности, поэтому к оценке уровня платежеспособности следует подходить не формально, а творчески, учитывать складывающиеся реалии, вносить поправки на реальную стоимость активов. Уровень платежеспособности предприятия неразрывно связан с политикой управления оборотным капиталом, которая должна быть нацелена на минимизацию финансовых обязательств, их оптимизацию. Чтобы предприятию быть платежеспособным не обязательно иметь много денежных средств, но они должны быть в нужном количестве, в нужном месте и в нужное время. Способы оценки платежеспособности предприятия: 1.Анализ ликвидности баланса; 2.Расчет и оценка коэффициентов платежеспособности. Эти способы оценки взаимодополняют друг друга, но могут использоваться для оценки и изолированно. Сутью анализа ликвидности баланса является сравнение активов, сгруппированных по степени убывания их ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по степени срочности их оплаты (погашения) и в зависимости от складывающегося соотношения групп актива и пассива, формулирование выводов о степени платежеспособности предприятия.
10 Таблица 5 — Анализ финансовой устойчивости предприятия Показатель На начало периода, руб. На конец периода, руб. 1. Источники собственных средств (И C ) 2. Внеоборотные активы (F) 3. собственные оборотные средства (Е С ) [1-2] 4. Долгосрочные кредиты и заемные средства (К Т ) 5. Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат (Е Т ) [3+4] 6. краткосрочные кредиты и займы (К t ) 7. Общая величина основных источников финансирования запасов и затрат (Е Σ ) [5+6] 8. Величина запасов и затрат (Z) 9. Излишек (недостаток) собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат (±Е С ) [3-8] 10. Излишек (недостаток) собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат (±Е Т ) [5-8] 11. Излишек (недостаток) общей величины основных источников формирования запасов и затрат (±Е Σ ) [7-8] 12. Трехмерный показатель типа финансовой устойчивости [9;10;11] Абсолютное отклонение, руб. Темп роста, %
11 Таблица 6- Показатели финансовой устойчивости Показатели Коэффициент капитализации, КК Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования, КО Коэффициент автономии, КА на начало периода на конец периода изменени е Коэффициент финансирования, КФ Коэффициент финансовой устойчивости, КФУ Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага) отражает сколько заемных средств привлекло предприятие на 1 руб. вложенных в активы собственных средств. КК = П 1+ П2+ П3 П4 Рекомендуемое значение не выше 1,5. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования характеризует какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников: КО= П4 А4 А1+ А2+ А3 Рекомендуемое значение выше 0,1 и чем выше этот показатель, тем лучше. Коэффициент автономии показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования. КА= П4 П1+ П2+ П3+ П4 Рекомендуемое значение от 0,4 до 0,6. Коэффициент финансирования отражает ту часть деятельности, которая финансируется за счет собственных средств, и ту, которая за счет заемных средств. КФ= П4 П3+ П4
12 Рекомендуемое значение выше 0,7. Оптимальное значение 1,5. Коэффициент финансовой устойчивости показывает ту часть актива, которая финансируется за счет устойчивых активов. КФУ= Рекомендуемое значение выше 0,6. П3+ П4 П1+ П2+ П3+ П4 Таблица 7 — Группировка активов по уровню ликвидности и обязательств по срочности оплаты Группа активов Сумма, тыс. руб. Группа пассивов Сумма, тыс руб. на на на на начало конец начало конец года года года года Наиболее ликвидные активы (А1) Быстро реализуемые активы (А2) Медленно реализуемые активы (A3) Трудно реализуемые активы (А4) Валюта баланса Наиболее срочные обязательства (Ш) Краткосрочные обязательства (П2) Долгосрочные обязательства (ПЗ) Собственный капитал (П4) Валюта баланса Таблица 8 — Показатели ликвидности Показатель 1. Коэффициент текущей ликвидности На начало года На конец года Измене ние Оценка тенденции («+» — положительная; «-» — отрицательная) 2. Коэффициент критической ликвидности (промежуточного покрытия) 3. Коэффициент абсолютной ликвидности 4. Покрытие (непокрытие) суммой оборотных активов суммы краткосрочных обязательств (+, -), тыс. руб.
13 2.3 Анализ прибыли предприятия Показатели прибыли это первичные абсолютные показатели, отражающие финансовые результаты работы предприятия. Для анализа динамики прибыли рекомендуется на основе формы 2 составлять аналитическую таблицу, которая позволяет: исследовать изменение каждого показателя прибыли; изучить структуру прибыли и ее изменение; исследовать влияние факторов на прибыль. Таблица 9 — Показатели состава, структуры и динамики доходов и расходов Состав доходов и расходов, тыс. Структура доходов и расходов, % Показатель руб. Предыду щий год Отчётный год Изменение (+,-) Предыду щий год Отчётный год Изменение (+,-) А Доходы всего 100,0 100,0 в том числе: 1.1. выручка от продаж 1.2. Проценты к получению 1.3. Доходы от участия в других организациях 1.4. Прочие доходы 2. Расходы всего 100,0 100,0 в том числе: 2.1. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 2.2. Коммерческие расходы 2.3. Управлен ческие расходы
14 2.4. проценты к уплате 2.5. Прочие расходы 2.6. Налог на прибыль 3. Коэффициент соотношения доходов и расходов организации Продолжение таблицы 9 Х Х Х Таблица 11- Состав, структура и динамика расходов по обычным видам деятельности Показатель Состав расходов, тыс. руб. Структура расходов, % Предыдущий Отчётный Изменение Предыдущий Отчётный год год (+,-) год год А Материаль ные расходы 2. Расходы на оплату труда с отчислениями 3. Аморти зация 4. Прочие расходы 5. Итого расходов по обычным видам деятельности 6. Выручка от продаж 7. Расходы на 1 руб. выручки от продаж, коэф. 8. Прибыль от продаж 9. Рента бельность расходов, % Изменение (+,-) 100,0 100,0 Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х Х
15 2.4 Расчёт и анализ показателей рентабельности Показатели рентабельности это относительные показатели прибыли, которые более полно характеризуют окончательные результаты хозяйствования, так как показывают соотношение прибыли (эффекта) с наличным использованием использованных ресурсов. Рентабельность это одна из базовых экономических категорий, являющаяся наряду с абсолютным размером прибыли показателем эффективности работы предприятия. Их используют для оценки деятельности предприятия, как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании. Показателей рентабельности много и для удобства пользования их обычно объединяют в группы: 1.Показатели рентабельности затрат (продукции, производственной деятельности); 2.Показатели рентабельности продаж; 3.Показатели рентабельности (доходности) капитала предприятия в целом и его элементов; 4.Показатели рентабельности инвестиционных проектов. В основе расчета показателей рентабельности всегда лежит отношение в числителе которого фигурирует прибыль (любая ее разновидность, отраженная в отчете о прибылях и убытках). Рентабельность затрат (R затр) = (Прибыль : Полная себестоимость проданной продукции) х 100%. Она показывает сколько прибыли получает предприятие с каждого рубля затраченного на производство и реализацию продукции.
16 100% Рентабельность продаж (R прод) = (Прибыль : Выручка от продаж) х Она характеризует эффективность предпринимательской деятельности, сколько прибыли получает предприятие с каждого рубля продаж. Рентабельность капитала = (Прибыль: Среднегодовая стоимость всего капитала предприятия или его составляющих) х 100% Это общая формула определения доходности (рентабельности) капитала. Её можно конкретизировать. Рентабельность активов предприятия = (Чистая прибыль: Средняя величина активов предприятия за отчетный период) х 100% ; Рентабельность внеоборотных активов = (Чистая прибыль: Средняя величина внеоборотных активов предприятия) х 100%; Рентабельность собственного капитала = (Чистая прибыль : Средняя величина собственного капитала) х 100% и так далее. В процессе анализа следует изучить динамику интересуемых аналитика показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню, провести межхозяйственные сравнения с предприятиями-конкурентами, факторный анализ рентабельности.
17 Таблица 12 — Показатели рентабельности организации, (%) Базис- Отчет- Показатели ный год ный год 1.Рентабельность капитала 2. Рентабельность собственного капитала 3. Рентабельность продаж 4. Рентабельность продукции 5. Рентабельность основных фондов 6. Рентабельность оборотных средств Измене- ние (+;-) 2.5 Оценка вероятности банкротства Банкротство (финансовый крах, разорение) это подтвержденная документально неспособность субъекта хозяйствования платить по своим долговым обязательствам и финансировать текущую деятельность из-за отсутствия средств. Процедура признания предприятия неплатежеспособным регулируется в РФ, как и в других странах с рыночной экономикой, специальным законодательством, в том числе Федеральным Законом 127-ФЗ от г. «О несостоятельности (банкротстве)» и рядом подзаконных актов. Способы диагностики вероятного банкротства предприятия: 1.По официальной методике оценки финансового состояния предприятия, утвержденной Постановлением Правительства 498 от г.; 2.Интегральная оценка финансовой устойчивости с помощью многомерного дискриминантного анализа ( по модели Э. Альмана); 3.Интегральная балльная оценка финансовой устойчивости предприятия; 4.Многомерный сравнительный анализ;
18 5.Интегральная оценка финансовой устойчивости предприятия на основе скорингового анализа и ряд других. Таблица 13 -Оценка структуры баланса Наименование показателей на на конец норматив п/п начало года коэффици года ента 1. Коэффициент текущей ликвидности. не менее 2. Коэффициент обеспеченности 2 собственными средствами. не менее 3. Коэффициент восстановления x 0,1 платежеспособности. не менее 4. Коэффициент утраты х 1 платежеспособности. не менее 1 Методика, рассмотренная выше, позволяет оценить ближайшие перспективы платежеспособности предприятия. 2.6 Обобщение результатов анализа и разработка мероприятий по улучшению деятельности предприятия Деловую активность предприятия можно представить как систему качественных и количественных критериев. Качественные критерии это широта рынков сбыта (внутренних и внешних), репутация предприятия, конкурентоспособность, наличие стабильных поставщиков и потребителей и т. п. Такие неформализованные критерии необходимо сопоставлять с критериями других предприятий, аналогичных по сфере приложения капитала. Количественные критерии деловой активности определяются абсолютными и относительными показателями. Среди абсолютных показателей
19 следует выделить объем реализации произведенной продукции (работ, услуг), прибыль, величину авансированного капитала (активы предприятия). Целесообразно учитывать сравнительную динамику этих показателей. Оптимальное соотношение Т П Т В Т АК 100% где Т П темп изменения прибыли; Т В темп изменения выручки от реализации продукции (работ, услуг); Т АК темп изменения активов (имущества) предприятия. Приведенное соотношение получило название «золотого правила экономики предприятия»: прибыль должна возрастать более высокими темпами, чем объемы реализации и имущества предприятия. Это означает следующее: издержки производства и обращения должны снижаться, а ресурсы предприятия использоваться более эффективно. Однако на практике даже у стабильно прибыльного предприятия в некоторых случаях возможно отклонение от этого соотношения. Причины могут быть разные: крупные инвестиции, освоение новых технологий, реорганизация структуры управления и производства (стратегические изменения, организационное развитие), модернизация и реконструкция и др. Эти мероприятия зачастую вызваны влиянием внешней среды (внешнего окружения) и требуют значительных финансовых вложений, которые окупятся и принесут выгоду в будущем. Результаты анализа обобщаются в виде кратких выводов о финансовой деятельности и финансовом состоянии организации (предприятия). Выводы должны давать объективную оценку финансового положения и результатов работы организации. После обобщения данных анализа разрабатываются мероприятия по устранению выявленных недостатков, дальнейшему улучшению деятельности организации, укреплению финансового состояния.
20 Таблица 15- Система показателей деловой активности предприятия Показатель Прошлый Формула расчета год 1 2 Выручка от реализации (V) — Чистая прибыль (Р r ) Прибыль отчетного года минус налог на прибыль Производительность труда П Т =V/Ч Р (П Т ) Фондоотдача Ф=V/F СР производственных фондов (Ф) Коэффициент общей О К =V/В СР оборачиваемости капитала (О К ) Коэффициент О ОБ =V/R Аср оборачиваемости оборотных средств (О ОБ ) Коэффициент О М.СР =V/Z СР оборачиваемости материальных оборотных средств (О М.СР ) Средний срок С Д/З =365/О Д/З оборачиваемости дебиторской задолженности (С Д/З ) Коэффициент О Д/З =V/r Аср оборачиваемости дебиторской задолженности (О Д/З ) Средний срок оборота С М.СР =365/ О М.СР материальных средств(с М.СР ) Коэффициент О К/З =V/r Аср оборачиваемости кредиторской задолженности (О К/З ) Продолжительность С К/З =365/ О К/З оборота кредиторской задолженности (С К/З ) Коэффициент О СК =V/И Сср оборачиваемости собственного капитала (О СК ) Продолжительность Ц о = О Д/З + О М.СР операционного цикла (Ц о ) Продолжительность Ц Ф = Ц О — С К/З финансового цикла (Ц Ф ) Коэффициент К УР =Р С -Д/И Сср *100% устойчивости = Р р /И Сср *100% экономического роста (К УР ) Отчетный год Отклонен ие
21 Таблица 16 — Определение рейтинговой оценки финансового состояния организации Нормативное Предыдущий Отчетный Изменение, Показатели значение год год в % 1. Коэффициент 0,1 обеспеченности собственными оборотными средствами (К0) 2. Коэффициент общего 2 покрытия (Кn) 3. Коэффициент 2,5 оборачиваемости оборотных средств (Кu) 4. Коэффициент — эффективности управления организацией (Рентабельность продаж) (Км) 5. Рентабельность 2,0 собственного капитала (Кр) 6. Рейтинговое число (R) 1 Заключение R=2*Ко+0,1*Кn+0,08*Кu+0,45*Км+Кр.
22 Список рекомендуемой литературы 1. Основная литература 1. Басовский, Л. Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности : учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальности "Бухгалт. учет, анализ и аудит" / Л. Е. Басовский, Е. Н. Басовская. — М. : ИНФРА-М, с. 2. Любушин, Н. П. Экономический анализ : учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям "Бухгалт. учет, анализ и аудит", "Финансы и кредит" / Н. П. Любушин. — 3-е изд., перераб. и доп. — М. : ЮНИТИ, Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности : учеб. пособие / Г. В. Савицкая. — 5-е изд., испр. и доп. — М. : ИНФРА-М, Дополнительная литература 1. Богатая, И. Н. Бухгалтерский финансовый учет : учеб. для студентов высш. проф. образования, обучающихся по специальности "Бухгалт. учет, анализ и аудит" / И. Н. Богатая, Н. Н. Хахонова. — М. : КноРус, Бабаев, Ю. А. Бухгалтерский учет : учебник / Ю. А. Бабаев, А. М. Петров, Л. А. Мельникова; под ред. Ю. А. Бабаева. — 3-е изд. — М. : Проспект, Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. М.: Финансы и статистика, Муравицкая, Н. К. Бухгалтерский учет : учеб. для студентов, обучающихся по специальностям "Финансы и кредит", "Налоги и налогообложение", "Мировая экономика" / Н. К. Муравицкая, Г. И. Корчинская. — 3-е изд., перераб. и доп. — М. : КноРус, Банк В.Р., Банк С.В., Тараскина А.В. Финансовый анализ: Учебник для вузов. М.: ТК Велби, Издательство Проспект, Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. М.: Центр экономики и маркетинга, 2010.
23 7. Комарова А.И., Митин Н.Е. Экономика предприятия: Практикум. Ростов-на-Дону: РГЭА, Программное обеспечение и Интернет-ресурсы 1. Сайт министерства финансов Российской Федерации 2. Сайт министерства экономического развития РФ
docplayer.ru
Виды анализа бухгалтерской отчетности
Базовыми видами анализа считаются такие, как внешний и внутренний. В качестве примера внешнего анализа можно назвать процесс, в ходе которого проводятся исследования и выполняются расчеты, необходимые для предоставления инвесторам и кредиторам. На основании полученных данных они смогут принять решение об инвестировании средств в в развитие предприятия.
Иными словами, чем качественнее проведен анализ и чем выше показатели рентабельности, ликвидности, деловой активности, тем больше шансов получить инвестирование.
Только поэтапное проведение аналитических мероприятий позволят получить наиболее точную и правдивую картину о работе предприятия. Для этого выделяют пять основных этапов исследования, которые по желанию эксперта могут дополняться и изменяться:
- На начальном этапе рассматриваются данные по оборотным активам, включая динамику их прироста и сумм прибыли полученных в результате оборотных процессов.
- На втором этапе, изучаются оборотные активы фирмы на предмет из ликвидности, и определяется общий коэффициент ликвидности компании.
- Третий этап предусматривает проведение исследования на предмет цикличности и сроков проведения различных операций внутри предприятия.
- На четвертом этапе рассчитывается коэффициент рентабельности.
- Пятый этап предусматривает рассмотрение вопроса финансовых поступлений и финансовых рисков:
Используя стоимостные показатели из отчетности можно получить сведения о прибыльности работы компании, о ее финансовом и экономическом положении, а также о том, насколько эффективны принимаемые управленческие решения. Чтобы получить все эти данные, простого рассмотрения бухгалтерской отчетности недостаточно. Потребуется произвести определенные расчеты и исследования.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
- Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
- Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
- Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
Экспресс-анализ бухгалтерской отчетности
Еще один вид отчетности, на который стоит обратить внимание – это экспресс-анализ. Данный способ позволяет быстро и максимально достоверно получить общую картину экономической деятельности предприятия. Исследование также проводится поэтапно, и включает три стадии.
Сначала проводится оценка имущественного положения, которая позволяет получить сведения о том, каким имуществом владеет предприятие, в виде его стоимостного выражения. Кроме того, исследуется состав капиталов и суммы оборотных активов, материальных запасов:
Второй этап предусматривает аналитическое исследование отчета о финансовых результатах. Рассчитывается показатель рентабельности для разных видов деятельности компании, а также определяются способы повышения эффективности ее работы.
Третий этап – это анализ общего финансового состояния предприятия. В рамках этого этапа проводится определение общей устойчивости фирмы, ее платежеспособность, а также оценивается динамика показателей отдельных бухгалтерских статей. Это дает возможность оценить уровень развития предприятия и определить наличие тенденций роста прибыльности бизнеса:
Анализ бухгалтерской отчетности предприятия на примере
Рассмотрим определение отдельных коэффициентов, на примере конкретных показателей. Для этого сформируем таблицу:
| Направление анализа | Показатель | Норматив | Значение на начало года | Значение на конец года |
| 1. Оценка имущественного положения | 1. Величина основных средств | 400 280 596 | 243 485 481 | |
| 2. Доля ОС в общей сумме активов | 48,2% | 33,8% | ||
| 3. Коэффициент износа основных средств | 1,7% | 2,8% | ||
| 4. Общая сумма хозяйственных средств | 830 655 290 | 719 477 213 | ||
| 2. Оценка финансового положения | 1. Величина собственных средств (собственный капитал) | 309 508 964 | 320 861 234 | |
| 2. Коэффициент текущей ликвидности | от 1,5 до 2,5 | 0,78 | 1,15 | |
| 3. Коэффициент абсолютной ликвидности | от 0,2 | 0,00 | 0,07 | |
| 4. Коэффициент автономии | от 0,5 | 0,37 | 0,45 | |
| 5. Доля долгосрочных заемных средств в в общей сумме источников | 0,0% | 0,0% | ||
| 6. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами | от 0,1 | -0,28 | 0,13 | |
| 3. Наличие «больных» статей баланса | 1. Убытки | 0 | 0 | |
| 2. Кредиты и займы, не погашенные в срок | 3 299 214 | 3 299 214 | ||
| 3. Просроченная дебиторская и кредиторская задолженность | 18 299 350 | 15 913 446 | ||
| 4. Векселя выданные (полученные) просроченные | 0 | 1 041 354 |
Изучив полученные результаты видим, что улучшилось положение с обеспеченностью собственными средствами. Вместе тем, коэффициент износа основных средств возрос. Ликвидность компании также повысилась. Можно сказать, что представленное предприятие отличается финансовой устойчивость и имеет хорошие перспективы развития.
Заключение
Анализ бухгалтерской отчетности является очень важным мероприятием, поскольку позволяет составить план дальнейшего развития компании даже в сложных экономических условиях. Чем качественнее проведен анализ, тем эффективнее будут принятые решения по развитию предприятия.
buhspravka46.ru
|
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ Российской Федерации Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «ТЮМЕНСКИЙ государственный НЕФТЕГАЗОВЫЙ университет» Филиал ТюмГНГУ в г. Ноябрьске |
Основы анализи бухгалтерской отчетности
Методические указания к практическим занятиям
для обучающихся по специальности
080114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)
Составитель Зиязова Регина Навлетдиновна
(преподаватель экономических дисциплин)
г. Ноябрьск
|
|
, 2014г.
Основы анализа бухгалтерской отчетности: метод. указ. к практическим занятиям разработаны для обучающихся по специальности 080114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)/сост. Р. Н. Зиязова; Филиал ТюмГНГУ в г. Ноябрьске. – Ноябрьск 2014. – 52 с.
Аннотация
В разработке представлены методические указания по планированию, организации и контролю по проведению практических занятий обучающихся образовательных учреждений среднего профессионального образования. Данная дисциплина изучается на 2,3 курсе.
Раскрыты дидактические составляющие, формы организации практических занятий, содержание и направленность заданий.
Данные методические указания помогут преподавателю эффективно организовать практические занятия обучающихся, повысят качество изучения и усвоения междисциплинарного курса.
СТРУКТУРА
стр
|
Введение |
4 |
|
Содержание практических занятий |
6 |
|
Раздел 2 Основы анализа бухгалтерской отчетности Анализ актива бухгалтерского баланса. Анализ пассива бухгалтерского баланса. Анализ бухгалтерского баланса |
7 7 |
|
Анализ отчета о прибылях и убытках (форма №2 «Отчет о прибылях и убытках») статей: доходы и расходы от обычной деятельности |
15 |
|
Проанализировать данные отчета об изменениях капитала в разделе «Капитал» (остатки на начало периода, поступление за отчетный период, остатки на конец отчетного периода) Заполнение учетных регистров и их анализ. Анализ отчета о движении денежных средств. Анализ отчета о движении денежных средств (форма № 4 «Отчет о движении денежных средств») в разрезе текущей деятельности, инвестиционной и финансовой деятельности Анализ приложения к бухгалтерскому балансу. Анализ данных приложения к бухгалтерскому балансу Проанализировать данные сводной и консолидированной бухгалтерской отчетности. Проанализировать отчетность по налоговым отчислениям предприятия |
19 25 34 39 |
|
Критерии оценки работы обучающихся |
43 |
|
Список литературы Приложения |
44 47 |
Введение
Методические указания к практическим занятиям для обучающихся составлены в соответствии с рабочей программой профессионального модуля «Составление и использование бухгалтерской отчетности».
Практические занятия являются важным звеном в организации учебного процесса, одним из видов самостоятельной и исследовательской деятельности обучающихся. При самостоятельной подготовке обучающихся предусматривается изучение литературы, информации из периодической печати, работа с ресурсами Интернет, разработка творческих заданий, схем, таблиц, проектов.
Практическое занятие проводится после изучения теоретического материала. Методические указания включают тему и цель каждого занятия, описание содержания определенной темы занятия, методики организации, представлены средства, порядок проведения работы, предложены вопросы и тестовые задания, критерии оценки работы обучающихся, список литературы, необходимой для подготовки к каждому практическому занятию.
В результате освоения учебного материала обучающийся должен иметь практический опыт:
— составления бухгалтерской отчетности и использования её для анализа финансового состояния организации;
— составление налоговых деклараций, отчетов по страховым взносам во внебюджетные фонды и формы статистической отчетности, входящие в бухгалтерскую отчетность, в установленные законодательством сроки;
— участия в счетной проверке бухгалтерской отчетности;
— анализа информации о финансовом положении организации, ее платёжеспособности и доходности.
уметь:
— отражать нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественное и финансовое положение организации;
— определять результаты хозяйственной деятельности за отчетный период;
— закрывать учетные бухгалтерские регистры и заполнять формы бухгалтерской отчетности в установленные законодательством сроки;
— устанавливать идентичность показателей бухгалтерских отчетов;
— осваивать новые формы бухгалтерской отчетности, выполнять поручения по перерегистрации организации в государственных органах.
знать:
— определение бухгалтерской отчётности как единой системы данных об имущественном н финансовом положении организации;
— механизм отражения нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учёта данных за отчетный период;
— методы обобщения информации о хозяйственных операциях организации за отчетный период;
— порядок составления шахматной таблицы и оборотно-сальдовой ведомости;
— методы определения результатов хозяйственной деятельности за отчётный период;
— требования к бухгалтерской отчётности организации;
— состав и содержание форм бухгалтерской отчётности;
— бухгалтерский баланс как основную форму бухгалтерской отчётности;
— методы группировки и перенесения обобщённой учётной информации из оборотно-сальдовой ведомости в формы бухгалтерской отчётности;
— процедуру составления пояснительной записки к бухгалтерскому балансу;
— порядок отражения изменений в учётной политике в целях бухгалтерского учёта;
— порядок организации получения аудиторского заключения в случае необходимости;
— сроки представления бухгалтерской отчётности;
— правила внесения исправлений в бухгалтерскую отчётность в случае выявления неправильного отражения хозяйственных операций;
— формы налоговых деклараций по налогам и сборам в бюджет и инструкции по их заполнению;
— форму налоговой декларации по БСН и инструкцию по ее заполнению;
— форму статистической отчётности и инструкцию по её заполнению; сроки представления налоговых деклараций в государственные налоговые органы, внебюджетные фонды и государственные органы статистики;
— содержание новых норм налоговых деклараций по налогам и сборам и новых инструкций по их заполнению;
— порядок регистрации и перерегистрации организации в налоговых органах, внебюджетных фондах и статистических органах;
— методы финансового анализа;
— виды и приемы финансового анализа;
— процедуры анализа бухгалтерского баланса: порядок общей оценки структуры имущества организации и его источников по показателям баланса;
— порядок общей оценки структуры имущества организации и его источников по показателям баланса;
— порядок определения результатов общей оценки структуры активов и их источников по показателям баланса;
— процедуры анализа ликвидности бухгалтерского баланса;
— порядок расчета финансовых коэффициентов для оценки платежеспособности;
— состав критериев оценки несостоятельности (банкротства) организации;
— процедуры анализа показателей финансовой устойчивости;
— процедуры анализа отчета о прибыли и убытках: принципы и методы общей оценки деловой активности организации, технологию расчета и анализа финансового цикла;
— процедуры анализа уровня и динамики финансовых результатов по показателям отчетности;
— процедуры анализа влияния факторов на прибыль.
1 Содержание практических занятий
Для выполнения практических занятий обучающимся необходимо иметь следующие принадлежности: ручка, карандаш, линейка, калькулятор, стандартные листы формата А4.
Подготовка к практическим занятиям должна начинаться с изучения соответствующей учебной и методической литературы, учебных лекций, источников Интернет по теме практического занятия. Усвоив содержание, необходимо внимательно ознакомиться с рекомендациями по этой теме. Особенно внимательно следует отнестись к подходам решения проблем, выполнения творческих заданий. Необходимый для выполнения заданий материал приведен в перечне литературы по каждой теме из приведенного ниже списка литературных источников, рекомендуемых для подготовки к практическим занятиям.
Итогом практического занятия по междисциплинарному курсу «Основы анализа бухгалтерской отчетности» является практическая работа.
Порядок выполнения работы сводится к следующему:
— запись темы и цели работы;
— актуализация теоретических знаний, необходимых для выполнения работы;
— выполнение заданий по алгоритму, творческих заданий и диагностических методик, интерактивных упражнений, моделирование ситуаций;
— ознакомление со способами отражения, фиксации полученных результатов;
— обобщение и систематизация результатов в виде таблиц, диаграмм, алгоритмов, выводов, рекомендаций.
На практическом занятии обучающийся должен уметь кратко устно пояснить, с чем связана проблема, дать оценку ситуации и обосновать свое решение с обязательными ссылками на конкретные методические положения.
Работы оцениваются по пятибалльной системе.
Раздел 2 Основы анализа бухгалтерской отчетности
Тема: Анализ актива бухгалтерского баланса. Анализ пассива бухгалтерского баланса. Анализ бухгалтерского баланса.
Цель занятия: научиться проводить анализ актива и пассива бухгалтерского баланса.
Средства обучения: учебные РїРѕСЃРѕР±РёСЏ, опорный конспект, калькуляторы, бухгалтерский баланс.
Перечень вопросов выносимых на обсуждение:
1. Анализ построения бухгалтерского баланса в России и за рубежом. Функции бухгалтерского баланса в рыночной экономике (экономико-правовая, информативная, результативная).
| |
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 |
pandia.ru