Общий режим налогообложения


Что представляет собой ОСНО

Отдельно общую систему налогообложения (ОСНО) налоговый кодекс не рассматривает. Данный вид режима автоматически устанавливается при регистрации вновь созданных субъектов. Переход на льготные системы осуществляется по желанию налогоплательщика с соблюдением действующих правил: сроки, порядок подачи заявления, прочие условия.

На сегодняшний день в российском законодательстве действуют следующие режимы по характеру уплаты налогов:

  • ОСНО (общая система);
  • УСН (упрощенный режим налогообложения);
  • ЕНВД (расчет налога по вмененному доходу);
  • ЕСХН (для сельхозпредприятий);
  • ПСН (патентная система, актуальна лишь для ИП).

Основной налог при ОСНО ― налог на прибыль (НДФЛ для ИП). Рассчитывается по итогам деятельности. Как правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ вы узнаете в этой статье.

Допускается совмещение режимов ОСНО с ЕНВД, ЕСХН и ПСН. Действие одновременно общей системы налогообложения с УСН невозможно.

В чем отличие общей системы от других

Иные системы налогообложения, в отличие от ОСНО, рассматриваются как льготные. Возможность их использования предоставляется не всем субъектам. Необходимо соблюдение определенных требований и условий:


  • численность работников;
  • объем доходов;
  • виды хозяйственной деятельности;
  • общая стоимость имеющихся основных средств;
  • статус субъекта.

Одним из главных преимуществ льготных режимов перед общей системой является существенное снижение налоговой нагрузки.

Предприятия на ОСНО платят налог на имущество в обязательном порядке. Для льготников такой необходимости нет, за исключением имущества, рассчитываемого по кадастровой стоимости.

Как работает общая система налогообложения для физлиц-предпринимателей можно узнать в этом видео:

Налог на прибыль (НДФЛ) организации и ИП на льготных режимах не платят. Вместо этого производятся начисления других налогов по более низким ставкам.

Нередко для субъектов на упрощенных режимов действуют и пониженный размер социальных отчислений во внебюджетные фонды.

Общая система для организаций

Организации, использующие общую систему налогообложения, как правило, относятся к представителям крупного бизнеса. Например, при наличии общей суммы выручки за налоговый период менее 150 млн. рублей возможно применение УСН.


Помимо налога на прибыль, у организаций имеется необходимость начисления НДС, если полученные доходы не позволяют получить освобождение от уплаты налога.

Организации на ОСНО обязаны перечислять страховые платежи, начисленные на доходы наемных работников, в полном размере. В настоящее время базовые ставки по взносам составляют:

  • в ПФ ― 26%;
  • в ФСС ― 2,9%;
  • в ФФОМС ― 5,1%.

ОСНО по отношению к бухгалтерскому учету предполагает применение метода начисления. Кассовый метод также может использоваться, но при наличии небольших доходов. Однако практика показывает, что подавляющее большинство предприятий предпочитают все же работать по методу начисления, что позволяет избежать расхождений в налоговом учете и бухгалтерском.

Для крупных налогоплательщиков присутствует и обязанность ведения полноценного бухгалтерского учета. Упрощенный учет допускается лишь для малых организаций.

ОСНО для ИП 

Общая система для предпринимателей обладает практически теми же признаками, что и для организаций.

Также сохраняется необходимость уплаты основных налогов на тех же условиях. Однако имеются и некоторые отличия:

  1. Основной налог на ОСНО для ИП ― налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Для российских пользователей его ставка составляет 13%.
  2. Разница в предоставлении отчетности и уплате платежей по доходам.
  3. ИП при действии любых режимов обязаны перечислять фиксированные страховые платежи и за себя лично, вне зависимости от фактической деятельности. Общая базовая сумма платежей по состоянию на 2017 год равна 27 990 рублей. Сумма может быть больше при наличии доходов свыше 300 000 рублей за налоговый период.

Как правило, ИП регистрируют деятельность с применением льготных режимов. Большинство субъектов на ОСНО ― это все же организации. Причиной служит необходимость в большом документообороте для расчета налога. При отсутствии обязанности ведения бухучета сформировать данные не так просто.

Общий режим налогообложения
ОСНО для ИП и ООО — в чем разница?

Переход на ОСНО

Переход для вновь зарегистрированных субъектов должен осуществляться по правилам и в установленные сроки, в том числе:

  1. На УСН возможно перейти в течение 30 дней после регистрации. Для этого требуется предоставить в налоговую службу соответствующее уведомление.
  2. Право на использование ЕНВД возникает при регистрации субъекта как плательщика ЕНВД.
  3. Выбор режима ЕСХН для вновь созданных организаций и ИП возможен в течение 30 дней с момента регистрации.
  4. Выбрать патентную систему допускается одновременно с регистрацией статуса ИП.

Если же субъект уже функционирует какое-то время, раз в год допускается смена действующего режима налогообложения, что актуально для плательщиков УСН и ЕСХН.

Нарушение правил работы на льготных режимах означает автоматический возврат к общей системе налогообложения. Причинам могут служить:

  • увеличение уровня доходов;
  • рост штата наемных работников;
  • изменения в деятельности.

Действие общего режима в случае несоответствия прописанным критериям начинается в том квартале, когда были допущены нарушения. Соответственно, необходимо будет в этом периоде начать начислять и уплачивать налоги в соответствии с правилами работы на ОСНО.

В ситуации, когда плательщик не сразу обнаружил нарушение установленных критериев, допускается зачет уплаченных налогов за этот период. Кроме того, потребуется предоставить в ФНС уведомление об утрате права применения льготного режима.

При прекращении деятельности, попадающей под ЕНВД, необходимо также уведомить об этом инспекцию, сдать соответствующие декларации и уплатить налоги.

Общий режим налогообложения
Характеристика общей системы.

Возможен и вариант добровольной смены режима. Работа на новых условиях становится возможной с начала нового налогового периода, информацию об этом следует предварительно передать в органы ФНС.

Отчетность на общей системе


Общая система налогообложения предполагает наибольший объем отчетности. Рекомендуется сформировать график предоставления документации, так как в случае нарушения сроков налогоплательщику грозят административные штрафы.

Список отчетности, которую необходимо сдавать на ОСНО:

  • налог на прибыль организаций (ежемесячно или поквартально);
  • 3 ― НДФЛ и 4 ― НДФЛ (при необходимости) для ИП ежегодно;
  • декларация по транспортному налогу ежегодно;
  • отчетность по налогу на имущество (ежегодно или по установлению региональных властей);
  • декларация по земельному налогу (ежегодно);
  • отчетность по НДС (ежеквартально);
  • справки 2 ― НДФЛ (ежегодно);
  • расчет 6 ― НДЛФ (поквартально);
  • отчетность в фонды ФСС и ПФ (поквартально и помесячно);
  • бухгалтерская отчетность (ежегодно);
  • иные виды отчетности в зависимости от выбранного вида деятельности.

В целях оптимизации налогообложения и упрощения ведения документооборота субъекты малого предпринимательства предпочитают все же льготные режимы налогообложения.

Как формируется отчетность ИП на общей системе налогообложения — смотрите в этом видео-уроке:


fbm.ru

ИП

Налог на прибыль организации (НПО)

(В случае, если в данном налоговом периоде получен доход) Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

(В случае, если в данном налоговом периоде получен доход)

  Налог на добавленную стоимость (НДС)

(Если производились операции, облагаемые НДС) НДФЛ за своих сотрудников (НДФЛс)

(При наличии сотрудников у Вас в штате)

Налог на имущество организаций

(При наличии движимого и недвижимого имущества) Личный транспорт – транспортный налог

(Как физическое лицо)

 
Транспортный налог

(При наличии транспортных средств) Квартиру, дом, дачу — налог на имущество

(Как физическое лицо) Земельный налог

(При наличии земельных участков, принадлежащих организациям на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.) Земельный участок – земельный налог

(Как физическое лицо)

 

  Колодец или скважина – Водный налог

(Как физическое лицо)

Сельское хозяйство — Единый сельскохозяйственный налог. Операции с подакцизными товарами – Акцизы. Добыча полезных ископаемых — Налог на добычу полезных ископаемых, платежи и акцизы. Промышленный водозабор — Водный налог. Охота — Сбор за пользование объектами животного мира. Рыболовство — Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов. Производство и реализация защищённой полиграфической продукции – Акцизы. Азартные игры — Налог на игорный бизнес.

Важно! Согласно ст. 45 НК РФ обязанность организации по уплате налога считается выполненной после предъявления в банк платежного поручения. Таким образом, организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это касается всех юридических лиц находящихся на ОРН.

Ставки по основным налогам, уплачиваемым на ОРН, следующие:

  • НДС — 0, 10, 18 % в зависимости от категории товара и операции;
  • Налог на прибыль организации — 20 %, за исключением некоторых случаев, предусмотренных законодательством;
  • Налог на имущество организации — 1 %, для с/х производителей — 0,5 %;
  • НДФЛ – 13%.

Тарифы страховых взносов на 2016 год для всех страхователей в пределах установленной Правительством величины базы для начисления страховых взносов (ПФР – 711 000 рублей, ФСС – 670 000 рублей):

  • ПФР – 22%
  • ФСС – 2,9%
  • ФФОМС – 5,1%

Календарь сдачи отчетности для предпринимателей на 2016 год:



Дата сдачи отчетности Полное название документа Примечания
Общий режим налогообложения (ОРН) для ЮЛ
1. Не позднее 20 января 2016 года Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год Данные сведения предоставляются в местные инспекции Федеральной налоговой службы один раз в год не позднее 20 января. Порядок подачи документа определяет приказ ФНС России от 29 марта 2007 года. Напомним, что, начиная с 2014 года, ИП, в которых не числятся работники, данные сведения предоставлять не обязаны.
2. Не позднее 20 января 2016 года (для отчётности, предоставляемой в бумажном виде), не позднее 25 января (для отчётности в электронном виде) – по итогам 2015 года Расчет по форме 4-ФСС – Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному соц. страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Данная расчетная ведомость утверждена приказом Фонда социального страхования России №59 от 26 февраля 2015 года. Отчет в филиалы ФСС по данной форме должны сдавать все организации, в которых числятся работники, четыре раза в год. В 20-х числах сдаются расчеты в бумажном виде, до 25 числа месяца – в электронном – это только в том случае, если число работников на предприятии превышает 25 человек.

За первый квартал 2016 года форма 4-ФСС сдается до 20 (25) января.

За первое полугодие 2016 года – до 20 (25) июля.

За первые девять месяцев 2016 года – до 20 (25) октября.

3. До 25 января 2016 года

(сдается декларация за 4 квартал 2015 года)

Декларация по налогу на добавленную стоимость Новая форма декларации по НДС, которую необходимо представлять предприниматели в 2016 году в налоговые органы, утверждена приказом ФНС России в октябре 2014 года. Сдавать декларацию нужно ежеквартально и только в электронном виде, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Оплата налога производится также до 25 числа каждого из четырёх указанных месяцев 2016 года.

До 25.04.2016 сдается декларация за первый квартал 2016 года.

До 25.07.2016 сдается декларация за второй квартал 2016 года.

До 25.10.2016 сдается декларация за третий квартал 2016 года.

4. Не позднее 1 февраля 2016 года Декларация по  транспортному налогу
Декларация по земельному налогу
Представлять декларацию по транспортному налогу один раз в год в ФНС должны только организации, в которых зарегистрированы транспортные средства. В электронном виде данная декларация сдается в том случае, если в организации трудоустроено более ста человек.

Представлять декларацию по земельному налогу один раз в год в ФНС должны только организации, имеющие земельные участки в собственности, которые признаны объектами налогообложения. В электронном виде данная декларация сдается также в том случае, если в организации трудоустроено более ста человек.

5. Не позднее 15 февраля 2016 года (для предоставления в электронном виде – до 22 февраля 2016 года) – по итогам 2015 года Расчет по форме РСВ-1 – Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам Сдавать данный вид документов должны все организации, в которых числятся работники. Если их число превышает 25 человек, то сдавать расчёт по форме РСВ-1 нужно в электронном виде. Данный расчет по форме РСВ-1 утвержден постановлением Пенсионного фонда России в июне 2015 года и сдается в региональное управление ПФР четыре раза в год.

За первый квартал 2016 года расчет предоставляется до 16 (20 – в электронном виде) мая 2016 года.

За первое полугодие 2016 года не позднее 15 (22) августа 2016 года.

За 9 месяцев 2016 года – до 15 (21) ноября.

6. До 28 марта 2016 года (по итогам 2015 года) Декларация по налогу на прибыль организации Порядок сдачи декларации и уплаты налога утвержден приказом Федеральной налоговой службы России в ноябре 2014 года. Согласно документу, сдавать декларацию в налоговые органы необходимо четыре раза в год. Если численность работников составляет менее ста человек, то предоставлять декларацию можно в бумажном виде. Для остальных организаций документы сдаются только в электронном формате.

До 28 марта 2016 года предоставляется декларация по итогам 2015 года.

До 28 апреля 2016 года сдается декларация по итогам первого квартала 2016 года, до 28 июля – за первое полугодие 2016 года, до 28 октября – по итогам предпринимательской деятельности за первые 9 месяцев 2016 года.

7. 30 марта 2016 года Декларация по налогу на имущество организаций Сдается данная декларация один раз в год: 30 марта 2016 года – по итогам 2015 года. Представлять данный документ в налоговую инспекцию должны только те организации, которые имеют зарегистрированное имущество. Помимо декларации, необходимо также осуществлять налоговые расчеты трижды в год – по итогам первого квартала, полугодия и 9 месяцев текущего года. Для организаций, где численность работников составляет более ста человек, предоставлять декларацию на имущество организаций нужно в электронном виде.
8. 31 марта 2016 года Годовая бухгалтерская отчетность В соответствии с Федеральным законом №402-ФЗ Годовая бухгалтерская отчетность состоит из отчёта о финансовых результатах предприятия, бухгалтерского баланса и приложений к данным документам. Сдается бухгалтерская отчётность в электронном или в бумажном виде в Федеральную налоговую службу и Федеральную службу государственной статистики. Предприятиям малого бизнеса разрешено сдавать бухгалтерскую отчётность по упрощенной форме.
9. 1 апреля 2016 года Отчетность по форме 2-НДФЛ – Справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ Данная форма отчётности утверждена приказом ФНС России от 30.10.2015 года. За 2015 год справку 2-НДФЛ необходимо сдать до 1 апреля 2016 года
10. 15 апреля 2016 года Подтверждение основного вида деятельности Организациям ежегодно необходимо предоставлять в Фонд социального страхования пакет документов, подтверждающих основной вид деятельности компании: это заявление, справку-подтверждение и копию пояснительной записки, прилагаемой к бухгалтерскому балансу.
Общий режим налогообложения (ОРН) для ИП с работниками и без работников
Примечание.

Отчетность в Пенсионный фонд России ИП без работников сдавать не должны!

11. Не позднее 20 января 2016 года Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год См. п.1 таблицы.

Данную форму не нужно сдавать ИП, в которых не числятся работники

12. Не позднее 20 января 2016 года (для отчётности, предоставляемой в бумажном виде), не позднее 25 января (для отчётности в электронном виде) – по итогам 2015 года Расчет по форме 4-ФСС – Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному соц. страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний См. п.2. Таблицы.

Данную расчетную ведомость не нужно сдавать ИП, в которых не числятся работники

13. До 25 января 2016 года

(сдается декларация за 4 квартал 2015 года)

Декларация по налогу на добавленную стоимость См. п. 3 Таблицы.
14. Не позднее 15 февраля 2016 года (для предоставления в электронном виде – до 22 февраля 2016 года) – по итогам 2015 года Расчет по форме РСВ-1 – Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам См. п.5 Таблицы

Данную расчет по форме РСВ-1 не нужно сдавать ИП, в которых не числятся работники

13. 1 апреля 2016 года Отчетность по форме 2-НДФЛ – Справка о доходах физического лица См. п. 9 Таблицы

Данную расчет по форме РСВ-1 не нужно сдавать ИП, в которых не числятся работники

14. 1 апреля 2016 года Бланк обследования МП-сп «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия за 2015 год» или бланк 1- Предприниматель «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя за 2015 год» В нашей стране в соответствии с Федеральным законом № 209-ФЗ будет проводиться федеральное сплошное статистическое обследование деятельности субъектов малого и среднего предпринимательства (по итогам 2015 года). При получении форм необходимо заполнить их и представить в региональные подразделения органов статистики в срок до 1 апреля 2016 года.
15. 4 мая 2016 года Отчётность по форме 3-НДФЛ –  Декларация по налогу на доходы физических лиц Данная форма отчётности утверждена приказом ФНС России от ноября 2015 года.


startup.sworld.su

Общий режим налогообложения

Общий режим является основным. Общий налоговый режим (общая система налогообложения) – это система налогообложения, при которой хозяйствующий субъект платит все необходимые налоги, сборы, платежи, установленные Налоговым кодексом, иными федеральными законами, если он не освобожден от их уплаты. То есть по общепринятой системе налогообложения вновь созданный налогоплательщик платит общеустановленные налоги. Таким образом, если фирма не перешла на специальные налоговые режимы, «по умолчанию» необходимо применять общий налоговый режим. Ограничений по видам деятельности нет.

Традиционный налоговый режим предусматривает ведение учета в крупных организациях с уплатой всех налогов (НДС, налог на имущество, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и др.). Но многие малые и средние предприятия со значительной выручкой и планирующие работать с организациями – плательщиками НДС, так же применяют такой режим. Применяя эту систему учета, малые предприятия могут использовать так же и освобождение от уплаты НДС, если выручка менее 2,0 млн. руб. в квартал.

Применяя данный режим, налогоплательщики  ведут бухгалтерский и налоговый учет, и представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую и налоговую отчетность.

Недостатки общего режима:
• является сложным с точки зрения необходимости уплаты нескольких налогов;
• для организаций влечет обязанность составлять бухгалтерский
баланс;
• ведение налогового учета;
• его применение практически невозможно без помощи профессионального бухгалтера.

Преимущества общего режима:
• часто крупные контрагенты (например, супермаркеты, выступающие покупателями) заинтересованы в партнерах, применяющих общий режим, т.к. работая с такими контрагентами, у них есть возможность применять вычеты по НДС.

Пример: Производитель, применяющий общий режим налогообложения, поставил в крупный магазин розничной торговли товар на сумму 100 000 рублей (в т.ч. НДС – 15 254 рубля). Магазин произвел торговую наценку и продал поставленный товар по цене 120 000 рублей (в т.ч. НДС –
18 305 рублей). После этого магазин применяет налоговый вычет по НДС, в результате сумма НДС, подлежащая оплате, составляет 3 051 рубль (18 305 – 15 254 = 3051 рубль).
В случае, если реализация товара произойдет по такой же схеме, но производитель будет применять иной режим налогообложения, сумма НДС, уплаченная магазином, составит 18 305 рублей, т.к. в этом случае магазин будет лишен права на применение вычета. Произойдет это потому, что, применяя иные режимы налогообложения, налогоплательщик освобождается от уплаты НДС, за исключением некоторых случаев.

www.htpp.ru

Юридические и физические лица уплачивают в бюджеты всех уровней предусмотренные законодательством налоги.

К федеральным налогам в России относятся: 1) налог на добавленную стоимость, 2) акцизы, 3) налог на доходы физических лиц, 4) налог на прибыль предприятий, 5) налог на добычу полезных ископаемых, 6) водный налог, 7) сбор за пользование объектами животного мира 8) сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов, 9) государственная пошлина 10) таможенная пошлина.

Поступления большинства федеральных налогов распределяются между бюджетами всех уровней в %-ном отношении.

Региональные: налог на имущество предприятий, налог на игорный бизнес, транспортный налог, лесной сбор.

Местные налоги: земельный налог, налог на имущество физ. лиц.

Практические все фирмы являются плательщиками: НДС, налога на прибыль, налога на имущество. В зависимости от вида деятельности, осуществляемых операций и числящегося на балансе имущества предприятия могут быть плательщиками других налогов (акцизов, транспортного, земельного налога и др.).

НДС

Добавленная стоимость – это вновь созданная стоимость. Она не учитывает стоимость продукции, которая была создана ранее и используется в данном году в качестве сырья или полуфабрикатов.

Стадия производства

Затраты на приобретение сырья

Добавленная

стоимость

Цена готовой

продукции

Производство пшеницы

10

10

Производство муки

10

4

14

Производство хлеба

14

5

19

Продажа хлеба

19

3

22

Итого

22

65

Налоговая база НДС = общая сумма НДС в счетах налогоплательщика, которые он выписал получателям своих товаров и услуг ─ общая сумма НДС в счетах, которые налогоплательщик получил от своих поставщиков.

Налоговым периодом является квартал. 100% НДС поступает в федеральный бюджет. Налоговые ставки НДС:

0% — при экспорте товаров, международной перевозке товаров и т.п.

10% — при реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий, книг образовательного, научного и культурного содержания, лекарств и изделий медицинского назначения.

18% — для всех остальных товаров.

Налог на прибыль

Объектом налогообложения признается полученная прибыль — разница между доходами и расходами.

Налоговой базой является денежное выражение прибыли, определяемой по правилам налогового учета.

Стандартная налоговая ставка — 20%.

2% зачисляется в федеральный бюджет, 18% — в региональный бюджет. Субъект РФ имеет право снизить свою налоговую ставку до 13,5%.

Налог на имущество

Уплачивается со среднегодовой стоимости основных средств, имеющихся на балансе предприятия (имущества с нормативным сроком эксплуатации более 1 года и стоимостью более 40 тыс. руб. без учета НДС). Если основных средств нет, то этот налог не платится.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%

Кроме налогов и сборов каждый хозяйствующий субъект уплачивает обязательные страховые взносы. Это платежи в государственные внебюджетные фонды, которые обеспечивают социальную поддержку граждан.

Работодатели уплачивают страховые взносы за своих работников. Физические лица, занимающиеся предпринимательством, платят взносы за себя.

Объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения, в том числе в натуральной форме, начисляемые в пользу физических лиц. Для наемных работников основной объект обложения — заработная плата.

На 2012-2013 гг. установлены следующие ставки платежей в государственные внебюджетные фонды:

В Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР):

22% с суммы годового заработка до 512 тыс. рублей;

10% с суммы годового заработка свыше 512 тыс. рублей.

2,9 % в Фонд социального страхования Российской Федерации (ФССР).

В фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС):

3,1% в Федеральный фонд

2% в территориальные фонды.

studfiles.net

Особенности общего режима налогообложения

Общий режим налогообложения применяется компаниями и предпринимателями по умолчанию, при условии, если ими не было подано заявление о переходе на спецрежим — УСН или ЕНВД. Организации с уровнем дохода выше 45 млн р. за 9 мес. и более 60 млн р. за год, численностью более 100 чел. и стоимостью основных средств не более 100 млн р. обязаны применять ОСНО.

Особенность ОСНО состоят в том, что на нем компании должны уплачивать основные налоги, среди них главные — налог на прибыль (для организаций), НДФЛ (для ИП) и НДС. Бухгалтерский учет на ОСНО ведется в полном объеме при использовании плана счетов, такой учет сложно вести самостоятельно и лучше доверить его профессиональным бухгалтерам или бухгалтерской организации.

Помимо того, что данный режим достаточно обременительный и требует дополнительных затрат на бухгалтера, он также влечет за собой и повышенное внимание со стороны налоговой и правоохранительных органов.

Можно выделить также ряд достоинств ОСНО, который обуславливают выбор этого режима организациями и предпринимателями. Это, в частности, отсутствие ограничений по видам деятельности, а также на размер выручки, рабочих площадей, имущество, количество работников. Кроме этого, если организация получает убыток, она может не платить налог на прибыль и уменьшить налог в дальнейшем на сумму убытка. Тогда как при ЕНВД уплата налога не зависит от размера фактической прибыли, а на УСН — налог платится с выручки.

Для работы с крупными компаниями также целесообразно применение ОСНО, так как они являются плательщиками НДС и им более выгодно, чтобы их расходы содержали входящий НДС.

Налоги организаций на ОСНО

Налоги, уплачиваемые организациями на ОСНО включают в себя:

— налог на прибыль организаций — уплачивается по стандартной ставке 20% с разницы между доходами (без НДС) и расходами, в некоторых регионах могут быть установлены льготные ставки;

— НДС по ставкам 18%, 10%, 0%;

— налог на имущество организаций — ставка устанавливается регионами, составляет не более 2.2%), платится с остаточной стоимости основных средств;

— иные налоги при наличии объекта налогообложения — например, НДПИ, акцизы, земельный налог и пр.

Налоги, уплачиваемые ИП на ОСН

ИП на ОСНО обязаны платить НДФЛ и НДС. НДФЛ в размере 13% уплачивается с предпринимательских доходов, а также тех доходов, в которых не был удержан НДФЛ. Доходы могут быть уменьшены на профессиональные расходы. В случае невозможности документального подтверждения последний берется норматив затрат — 20% от суммы доходов.

НДС рассчитывается и уплачивается по формуле = «сумма к начислению» минус «сумма к зачету». Ставки НДС составляют 18, 10, 0%.

www.kakprosto.ru

Что такое ОСН

Общая (стандартная) система налогообложения – это самый сложный режим налогообложения из всех существующих в России, характеризующийся большим количеством налогов, обязанностью ведения полного бухгалтерского и налогового учета.

На ОСНО по умолчанию переводятся все предприниматели и организации, не определившиеся с выбором системы налогообложения при регистрации, а также те, которые больше не вправе применять ни один из специальных налоговых режимов: УСН, ПСН, ЕНВД и ЕСХН.

На общую систему не распространяются никакие ограничения по видам деятельности, количеству сотрудников, полученным доходам и т.д. Как правило, большинство крупных компаний работает на ОСНО и как плательщики НДС предпочитают также работать с теми, кто платит этот налог.

В каких случаях применение ОСНО выгодно

Применять общую систему налогообложения выгодно:

  • если большая часть контрагентов, находится на ОСНО и тем самым заинтересована во «входном» НДС;
  • при импорте товаров на территорию РФ (уплачиваемый при ввозе товаров НДС можно заявить к вычету);
  • основная часть деятельности связана с оптовой торговлей;
  • организация является льготником по налогу на прибыль (например, образовательные учреждения).

Переход на ОСНО в 2018 году

Для того, чтобы начать работу на ОСНО сразу после регистрации бизнеса, подавать в ИФНС уведомление о применении ОСНО не нужно. Все организации и ИП автоматически переводятся на данный режим, если при регистрации, или в течение 30 дней после нее, ими не был выбран иной режим налогообложения.

Какие налоги необходимо платить на общей системе налогообложения в 2018 году

Основные налоги ОСНО

В таблица ниже представлены все основные налоги, которые необходимо платить на ОСНО:

Вид налога Налоговая ставка Срок уплаты Кто платит
Налог на прибыль организаций 20%

Авансовые платежи (для организаций, отвечающих признакам п. 3 ст. 286 НК РФ) – в течение 28 дней с момента окончания отчетного периода (квартала)

Ежемесячные авансовые платежи – до 28 числа каждого месяца

Налог по итогам года – до 28 марта года, следующего за отчетным

Организации
НДФЛ

13%, 30%

До 15 июля года, следующего за отчетным

ИП
НДС 0%, 10%, 18% Не позднее 25 числа каждого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом) по 1/3 суммы каждый месяц или единой суммой до 25 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом Организации и ИП
Налог на имущество организаций не > 2,2% (устанавливаются местными властями) Налог и авансовые платежи уплачиваются согласно срокам, устанавливаемым нормативными актами субъектов РФ Организации
Налог на имущество физических лиц от 0,1% до 2% (устанавливаются местными властями)

Налог за год подлежит уплате до 1 декабря года, следующего за отчетным

ИП

Налоги и платежи за работников

ИП и организации на ОСНО обязаны со всех доходов, выплачиваемых своим сотрудникам (в том числе работающим на гражданско-правовой основе), удерживать НДФЛ, а также перечислять страховые взносы во внебюджетные фонды.

Более подробно про налоги и платежи за работников.

Фиксированные взносы ИП

Все индивидуальные предприниматели, независимо от выбранной системы налогообложения и наличия сотрудников, обязаны каждый год платить фиксированные страховые взносы «за себя».

В 2018 году их размер составляет 32 385 руб.

Более подробно про фиксированные взносы ИП.

Отчетность на ОСНО в 2018 году

Ниже представлена вся основная отчетность, которую необходимо сдавать ИП и ООО на общей системе налогообложения:

Совмещение ОСН с иными системами налогообложения

ОСНО можно совмещать лишь с двумя системами налогообложения: ЕНВД и ПСН.

Совмещение ОСНО с с УСН и ЕСХН не допускается.

При совмещении ОСНО с ЕНВД и ПСН налогоплательщик должен вести раздельный учет доходов и расходов отдельно по каждому виду деятельности.

www.malyi-biznes.ru


Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте, как обрабатываются ваши данные комментариев.