Налог на недвижимое имущество организаций установлен на основании налогового законодательства в РФ. Он относится к региональному виду налоговых взносов и взимается с юридических лиц, имеющих в собственности недвижимость. Размер данного налога зависит от налоговой ставки. Ее назначают региональные власти в пределах, которые установлены Налоговым кодексом. Также местная власть может вводить в конкретном регионе дополнительные льготы по данному налогу помимо тех, что приняты на федеральном уровне. Кто платит? Налогоплательщиками данного вида взносов являются российские и иностранные компании. При этом с последних взимается налог при том условии, что они ведут деятельность на территории России через официальные представительства, а также (или) располагают какой-либо недвижимостью в стране.
Расчет налога на недвижимость для юридических лиц в 2018 году
Согласно его положениям учреждены такие виды налогов, как федеральные, региональные и местные. Региональными считаются налоги, учрежденные НК РФ и законом субъекта РФ, в котором налог обязателен к уплате.
В частности это налог на имущество организаций. Согласно ФЗ № 139 от 11.11.2003 была введена в действие гл.30, касающаяся именно налога на имущество. Действует она с 1.01.2004.
Налог на имущество для юридических лиц в 2018 году, примеры расчета
Расчет налога на недвижимость 2018 для столицы и Московского региона будет таким:
- Недвижимость до 10 – ти миллионов рублей – 0, 1 процент.
- До 20 – ти миллионов в рублях – 0, 15 процентов.
- Недвижимое имущество до 50 000000 руб. – 0, 2 процента.
- До 300 миллионов в рублях – 0, 3 процента.
- Больше 300 миллионов руб. – 2 % — та.
Следует отметить, что при кадастровой стоимости помещения, равной десяти миллионам в рублях, в расчетах применяется следующая стоимостная категория. То есть, при цене на квартиру в 9 миллионов 998 тысяч руб.
расчеты попадают под 0, 1 процента, а при цене в ровно десятку миллионов – же под 0, 15 процентов.
В этом и новом году будут пользоваться также специальным понижающим коэффициентом. На сегодня это 0, 6 % — ов, в 18 – ом г. – 0, 8 процента, а в 2019 году его отменят.
Расчет налога на имущество юрлиц
Если стоимость по кадастру установлена для здания, где они находятся, узнать данный показатель можно путем умножения кадастровой стоимости здания на площадь объекта налогообложения и делением получившегося значения на общую площадь здания. Такой порядок установлен 378 ст. НК РФ. Если объект недвижимости по различным причинам не включён в перечень субъекты РФ на начало календарного года, обложение его имущественным налогом исходя из стоимости по кадастру, может быть осуществлено только со следующего года при условии включения его в перечень.
У владельца объекта есть законное право разделить имущество на несколько частей.
Налог на имущество юридических лиц в 2018 году: изменения
Коснулись они установления базы для расчета и оплаты налога относительно объектов с кадастровой стоимостью, определенной на протяжении года. В случаях, когда стоимость по кадастру означенной недвижимости учреждена на протяжении года, то расчетная база и начисление суммы налога по отчетному году касательно этих объектов высчитывается на основании стоимости по кадастру, высчитанной на дату занесения в ЕГРН информации, выступающей основанием для кадастровой оценки данного объекта.
Также эта норма касается жилых помещений, не учтенных на балансе субъекта в качестве ОС.
Размер налога на недвижимое имущество организаций
При этом местные власти учреждают налоговую ставку в границах, определенных НК РФ, сроки и порядок уплаты сбора. Кроме того, власти региона вправе вводить дополнительные налоговые льготы, которые действуют наравне с федеральными льготами.
Получается, что налог на имущество организаций устанавливается на уровне федерации, но корректируется региональными властями. Что это такое Налог на имущество Это один из основных сборов в сфере имущественного налогообложения предприятий. Это прямой налог, предусмотренный для юрлиц Объект налогообложения по этому налогу Движимое и недвижимое имущество. Если физические лица могут владеть имуществом только по праву собственности, то юрлица вправе обладать имуществом еще и на правах доверительного управления, временного владения, распоряжения, по концессионному соглашению О том, что такое движимое имущество, сказано в ст.130 ГК РФ.
Ставка налога на недвижимость в 2018 год
Кроме норм, определенных гл.30 НК РФ, некоторые вопросы, касающиеся уплаты налога на имущество регламентируют: Основные элементы налогообложения, порядок начисления и уплаты налога установлен НК РФ. Сроки уплаты утверждают региональные законы. Причем власти региона вправе уточнять отдельные положения Налогового кодекса, а именно:
- определять налоговую ставку;
- устанавливать дифференцированные ставки для разных категорий плательщиков (по отрасли, по виду имущества и т.
д.); - вводить дополнительные налоговые льготы;
- учреждать сроки внесении налога и утверждать формы отчетности;
- отменять ежеквартальные авансовые платежи для отдельных категорий плательщиков.
Принятый 30.09.2017 ФЗ № 286 внес некоторые правки в НК РФ.
Расчет налога на имущество юридических лиц в 2018 году здание
В связи с этим у властей субъектов РФ имеется законное право вносить определенные коррективы в процесс сбора, сроки и категории льготируемого населения по данному платежу. Однако эти изменения не должны противоречить федеральному законодательству. Как рассчитать налог на имущество юридических лиц? На сумму налога влияют несколько показателей:
- кадастровая или инвентаризационная стоимость имущества, а также его вид;
- налоговая ставка для конкретного региона;
- наличие льгот и вычетов.
На недвижимость В большинстве случаев налоговой базой для недвижимых объектов является кадастровая стоимость на начало календарного года. Это регламентируется 375 ст. НК РФ. Кадастровую стоимость можно уточнить лично, обратившись в налоговую службу либо же узнать данный показатель на официальном сайте администрации региона, а также Росреестра.
Налог на недвижимость в 2018 году
Плательщиками налога признаются юридические лица или организации, на балансе которых числится имущество движимое или недвижимое, собственно с него и производится расчет и уплата. Устанавливают налоговую ставку для организаций и юр. лиц – региональные власти, таким образом, размер и порядок отчисления также контролируется данными органами.
Особенности кадастровой оценки До введения новации налог на недвижимость рассчитывали, опираясь на ее инвентаризационную стоимость. Специфика такой оценки заключается в том, что она включает лишь конструкцию строения, цену стройматериалов, год ввода здания в эксплуатацию.
Таким образом, получаемая при расчете стоимость далека от рыночной.
свою очередь кадастровая оценка учитывает намного больше факторов. Так, она включает район, в котором расположена недвижимость, его близость к социально значимым объектам, благоустроенность придомовой территории, инфраструктуру и т.д. Определять кадастровую стоимость должны независимые эксперты, причем обновлять показатель владельцы недвижимости должны раз в 5 лет. Примечательно, что кадастровая оценка сильно отличается, в зависимости от города или региона.
Расчет налога на недвижимость для юридических лиц в 2018 году
Например, в отдаленном от столицы населенном пункте цена «квадрата» жилья может не превышать 32 тыс. рублей, а уже в Москве это значение составляет 166 тыс. рублей. Таким образом, размер налога 2018 года на недвижимость будет не одинаковым для владельцев разного типа жилья: предполагается, что за более дорогую недвижимость придется платить больше, поэтому «ударит» новация в первую очередь по собственникам квартир и домов класса «люкс». Но на практике действие новых правил почувствуют на себе все граждане, ведь налог повысится в любом случае. Что еще поменяется к 2018 году Правительство разработало изменения, касающиеся сделок с недвижимостью.
Так, чтобы продать строение, например, квартиру, дом или гараж, не уплачивая 13 % налога, его собственник должен владеть им 5 лет, а нет 3 года, как было ранее. Эта новация распространяется на недвижимость, которую приобрели до 1 января 2016 года.
law-uradres.ru
Общие сведения
Налогообложение физических лиц как собственников недвижимости теперь осуществляется по новым правилам. В данном случае речь идет о новых нормах расчета, которые используются с 2015 года. Все владельцы жилых и нежилых помещений, а также некоторых других видов собственности обязаны оплачивать налог с учетом кадастровой стоимости имущества.
Ранее налог рассчитывался на основании инвентаризационной стоимости, которая, как известно, гораздо ниже рыночной. А вот кадастровая стоимость как раз приближена к рыночной цене недвижимости, поэтому размер налога повышается. Для того чтобы не допустить серьезного увеличения налога на имущество, был введен специальный пониженный коэффициент. Его размер в 2019 году составляет 0,2, но ежегодно будет повышаться.
Несмотря на то, что использование кадастровой стоимости при налогообложении установлено нормативными актами (в том числе и НК РФ), у каждого субъекта РФ есть право самостоятельно устанавливать дату введения новых правил расчета. Поэтому в некоторых регионах страны имущественный налог еще может оплачиваться на основании инвентаризационной стоимости.
Что касается определения кадастровой стоимости имущества, то эта процедура, по закону, не может осуществляться чаще, чем 1 раз в 3 года, и не реже, чем 1 раз в 5 лет. В больших городах оценка может проводиться чаще, но не более 1 раза в 2 года. Владелец недвижимости для получения сведений по поводу его кадастровой стоимости может обратиться в Росреестр.
Можно ли оспорить
Нововведения в налоговом законодательстве часто становятся причиной споров и конфликтов. К примеру, не все собственники могут быть согласны с результатами кадастровой оценки имущества. Если сумма сильно завышена, это серьезно скажется на размере налога. Поэтому закон разрешает владельцам оспаривать результаты оценки.
Сделать это можно двумя способами:
- обратиться в ближайший орган Росреестра;
- подать иск в суд.
Для того чтобы защитить свои интересы, владельцу понадобятся следующие документы:
- бумаги, подтверждающие реальную кадастровую стоимость объекта (необходимо провести экспертизу самостоятельно);
- правоустанавливающие документы;
- гражданский паспорт;
- заявление (иск).
При обращении в регистрирующий орган решение по данному спору принимает специальная комиссия. В случае, когда комиссия выносит отрицательное решение, его также можно обжаловать в суде. Если иск подается сразу, то будет назначено судебное разбирательство.
Налоговая ставка
Для каждого вида собственности существуют определенные налоговые ставки, которые учитываются при расчете. Если говорить о жилых помещениях или других сооружениях, то для них ставка составляет 0,1% – 0,5%. Для нежилых помещений, к которым относятся офисы, торговые объекты и т.д., ставка в 2019 году составляет 1,5%.
Если кадастровая стоимость нежилого помещения составляет более 300 млн рублей, то при расчете налоговые органы учитывают ставку в 2%.
Льготы
Налог на имущество физических лиц обязаны оплачивать все граждане РФ, являющиеся собственниками. Но на законодательном уровне предусмотрено, что некоторые категории физических лиц имеют право на получение льготы. Такие послабления устанавливаются как на федеральном, так и на региональном уровне. К налогоплательщикам, которые могут быть освобождения от уплаты, относятся:
- пенсионеры;
- ветераны ВОВ и других военных действий;
- Кавалеры ордена Славы и т.д.;
- инвалиды;
- чернобыльцы и т.д.
Следует знать, что оформить льготу такой гражданин может только в отношении одного вида недвижимости.
Расчет
Налог на нежилое помещение рассчитывается ежегодно. Для этого используется следующий алгоритм:
- Определяется кадастровая стоимость объекта и сумма налога.
- Определяется инвентаризационная стоимость объекта и сумма налога.
- Вычисляется разница между этими двумя показателями.
- Сумма умножается на специальный коэффициент.
- К полученному результату прибавляется сумма платежа, который был определен на основе инвентаризационной стоимости.
К примеру, кадастровая стоимость объекта недвижимости физического лица составляет 20 млн рублей, а инвентаризационная – 3 млн рублей. Ставка для обоих случаев составит 1,5%. Платеж на основе первого показателя будет равен 300 тыс. рублей (20 млн * 1,5%). А при расчете с учетом инвентаризационной стоимости – 45 тыс. рублей (3 млн * 1,5%).
Далее необходимо определить разницу: 300 000 – 45 000 = 255 000. Дальнейший расчет осуществляется следующим образом: 255 000 * 0,2 + 45 000 = 96 000. Именно столько составит налог на имущество физических лиц, который собственнику нужно будет оплатить в 2019 году.
Как платить
Для того чтобы налогоплательщик мог заплатить имущественный сбор, законом определены специальные сроки. Согласно установленным правилам, оплата должна быть осуществлена не позднее 1 декабря. Так как сумма рассчитывается налоговыми органами, гражданам нет необходимости проводить процедуру самостоятельно.
ИФНС присылает всем налогоплательщикам соответствующие уведомления, на основании которых проводится перечисление средств. Установлены сроки получения таких документов – это 20 октября. Если физ. лицо по каким-то причинам не получило уведомления, это не означает, что налог платить не нужно. Плательщику нужно обратиться в ИФНС самостоятельно.
Оплата осуществляется как в банке, так и с помощью специальных онлайн-сервисов. Гражданин может выбрать любой подходящий способ, главное, чтобы у него сохранилась квитанция. А для того чтобы не ждать уведомления, плательщик может зарегистрироваться на официальном сайте налоговой службы и получить доступ к личному кабинету.
Для этого нужно:
- Обратиться в местное отделение налоговой службы и получить специальную регистрационную карту. Она выдается на основании заявление, ИНН и других личных документов. Также эту процедуру может осуществить представитель на основании нотариально заверенной доверенности.
- Далее нужно получить электронную подпись. Они оформляются в соответствующих центрах связи.
- Затем плательщику следует зарегистрироваться на сайте, используя полученные регистрационные данные (логин и пароль).
После этого физ. лицо может не только следить за количеством задолженностей по тем или иным налогам, но и оплачивать их онлайн.
Штрафы
Все собственники имущества, облагаемого налогом, которые не внесли платеж вовремя, понесут за это ответственность. К примеру, за то, что гражданин не сообщил о наличии объекте недвижимости (то есть, утаил сведения от налоговых органов), предусматривается штраф в размере 20% от суммы налога за это имущество.
За просрочку будет начисляться пеня. Многие думают, что это разновидность штрафа, но это не совсем так. Пеня – это определенный процент от суммы, который начисляется ежедневно. Даже если просрочка составляет всего 1 день, к сумме уже прибавится пеня.
Справка: физ. лицо может самостоятельно рассчитать эту задолженность, так как ставка пени является стандартной и зависит от ставки ЦБ.
Если собственник не платит в течение длительного времени, то ИФНС присылает дополнительное уведомление. Этот документ содержит:
- сумму долга;
- сумму пени;
- сроки, которые предоставляются получателю для погашения задолженности;
- санкции, которые будут применены к нарушителю в случае отказа от уплаты.
Если гражданин игнорирует уведомления и не платит налог, то ФНС обращается в суд. Для этого у налоговиков должны быть определенные основания, то есть сумма долга должна достичь определенного размера (3 тыс. рублей). На практике, дело до суда доходит спустя 6 месяцев после образования просрочки. В случае, когда суд принимает решение о принудительном взыскании долга, ответчику придется платить.
Причем, заниматься взысканием будет исполнительная служба, а значит, что к нарушителю могут быть применены различные законные способы получения средств. Чаще всего сотрудники исполнительной службы накладывают арест на банковские счета нарушителя и высчитывают необходимую сумму. Если счета в банке у плательщика нет, то соответствующие меры применяются к его имуществу.
Помимо начисления пени за неуплату налога, на физ. лицо будет наложен штраф. Если срок пропущен неумышленно, а сама просрочка незначительна, то сумма штрафа составит 20% от размера налога. Если же собственник умышленно избегает оплаты и тянет с погашением достаточно долго, то налоговые органы могут насчитать штраф не менее 40% от суммы.
Продажа нежилого помещения
Владелец такого имущества обязан не только оплачивать налог на недвижимость, но и платить дополнительные сборы за осуществление определенных юридических действий с такими объектами. В первую очередь это касается продажи собственности, так как все физ. лица обязаны платить налог на прибыль.
Ставка НДФЛ является фиксированной и составляет 13% от полученной прибыли. Для нерезидентов РФ, то есть иностранных граждан, ставка налога составляет 30%. Процедура расчета также несколько изменилась, так как теперь все налоги оплачиваются на основании кадастровой стоимости.
Поэтому при расчете НДФЛ учитывается как стоимость объекта недвижимости, так и кадастровая цена. Если реальная цена, указанная в договоре купли-продажи, ниже кадастровой стоимости, то налог рассчитывается именно с кадастровой цены. При этом также используется специальный понижающий коэффициент, который равен 0,7.
К примеру, стоимость нежилого помещения по договору составляет 15 млн рублей, а кадастровая – 18 млн рублей. Для расчета применяется следующая формула: 18 млн * 0,7 * 13% =1 млн 638 тыс. рублей. Это будет сумма НДФЛ, рассчитанная на основании кадастровой стоимости.
Если же реальная цена, которую заплатил покупатель за объект недвижимости, равен кадастровой стоимости или превышает ее, то расчет осуществляется по-другому. Например, цена собственности составляет все те же 15 млн рублей. 15 000 000 * 13% = 1 950 рублей. Эту сумму придется заплатить хозяину нежилого помещения при осуществлении сделки купли-продажи.
Но НДФЛ при продаже имущества платят не все владельцы. Это правило касается только тех лиц, которые оформили право собственности совсем недавно. Ранее этот срок составлял 3 года. Сейчас эта норма также действует по отношению к имуществу, приобретенному до 2016 года, а также к способу приобретения. Имеется в виду наследование, дарение и т.д.
Для всех остальных собственников данный период владения объектом недвижимости продлен до 5 лет. Также освобождаются от уплаты НДФЛ физические лица, которые были официально признаны банкротами. В этом случае все их доходы направлены на погашение задолженностей, поэтому налогообложению не подлежат. Чтобы оплатить налог, физ. лицу необходимо самостоятельно заполнить и подать декларацию. Сроки обращения в ИФНС остаются неизменными, а оплачивать НДФЛ нужно за прошедший налоговый период.
Налог на любое нежилое помещение для всех физических лиц с 2019 года должен быть оплачен не позднее указанного срока. Иначе к имеющейся сумме прибавится пеня, а также штрафы. И тогда исполнительная служба найдет способ, как взыскать долг с плательщика. Если собственник не согласен с результатами расчета, он может их оспорить. Но судебная практика по данному вопросу достаточно разнообразна, поэтому сложно сказать, на чьей стороне будет суд.
kvadmetry.ru
Налог на недвижимость юридических лиц / организаций в 2016 году
Налог на недвижимое имущество юридических лиц регулируется 30 главой «Налог на имущество организаций» и 31 главой «Земельный налог» Налогового кодекса РФ. Согласно 30 главе, объектами налогообложения для организации является недвижимость, которая учитывается на балансе юридического лица как объекты основных средств. Налог на земельные участки и другие объекты природопользования регулируется 31 главой.
Основные изменения в налогообложении недвижимого имущества с 1 января 2014 года связаны с поправками к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» в Российской Федерации.
1. Налог на недвижимость с кадастровой стоимости в 2016 году
В НК РФ введена Статья 378.2. «Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества». В соответствии с данной статьей изменяется налоговая база со среднегодовой стоимости имущества на кадастровую стоимость недвижимости по состоянию на 1 января года налогового периода для отдельных объектов.
С 1 января 2014 года была изменена налоговая база для следующих объектов коммерческой недвижимости:
- Налог на офисную недвижимость
Бизнес-центры и офисные здания, административные здания, административно-деловые комплексы, здания коммерческого назначения, офисы и офисные помещения. - Налог на торговую недвижимость
Торговые центры и комплексы, торговые объекты, объекты общественного питания (рестораны, кафе, столовые и т.д.), помещения бытового обслуживания
Здание относится к данным видам недвижимости при следующих условиях: фактическое использование здания в соответствии с кадастровым паспортом (использование не менее 20 процентов его общей площади) и (или) земельный участок, на котором расположено здание, имеет соответствующий вид разрешенного использования.
В каждом субъекте РФ уполномоченный орган исполнительной власти не позднее 1-го числа очередного налогового периода назначает перечень объектов недвижимости, по отношению к которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость и налоговые ставки для них.
Установленная налоговая ставка для данной недвижимости и нежилых помещений не может превышать следующих значений:
- для города федерального значения Москвы: в 2014 году — 1,5 процента, в 2015 году — 1,7 процента, в 2016 году и последующие годы — 2 процента;
- для иных субъектов Российской Федерации: в 2014 году — 1,0 процента, в 2015 году — 1,5 процента, в 2016 году и последующие годы — 2 процента.
По факту, налоговая ставка для объектов недвижимости, которая определяется исходя из кадастровой стоимости для города Москвы составляет: в 2014 году — 0,9%, в 2015 году — 1,2%, в 2016 году — 1,3%, в 2017 году — 1,4%, в 2018 году — 1,5%. При соответствии объекта недвижимости ряду критериев, к налоговой ставке может быть применен коэффициэнт 0.1. Для иного имущества ставка составляет 2,2%.
Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по месту нахождения недвижимости или нежилого помещения.
Для собственников такой коммерческой недвижимости швейцарская оценочная компания Swiss Appraisal рекомендует воспользоваться услугой по оспариванию кадастровой стоимости недвижимости и нежилых помещений для снижения налога.
2. Налог на землю и земельные участки в 2016 году
Налогообложению подлежат земельные участки, расположенные в пределах муниципальных образований или городов федерального значения (Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которых введен налог.
Налоговой базой для земельных участков выступает кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом или дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.
Налоговые ставки на земельные участки устанавливаются представительными органами муниципальных образований или городов федерального значения (Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:
- 0.3% кадастровой стоимости для:
- Земель сельскохозяйственного назначения
- Земельных участков под жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства
- Земли для садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства
- Земельных участков, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством
- 1.5% кадастровой стоимости для иных земельных участков
Для владельцев и арендаторов земли и земельных участков оценочная компания Swiss Appraisal рекомендует воспользоваться услугой по уменьшению кадастровой стоимости земли для снижения налоговой базы.
3. Налог на иное недвижимое имущество в 2016 году
Схема налогообложения по остальным объектам недвижимого имущества осталась без значительных изменений.
Расчет налоговой базы определяется как среднегодовая стоимость объектов недвижимого имущества. Недвижимость учитывается по остаточной стоимости, сформированной в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета.
Налоговые ставки регулируются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.
Для владельцев таких объектов недвижимости Swiss Appraisal оказывает услуги по переоценке недвижимости.
www.swissap.ru
Плательщики налога на имущество юридических лиц
Для начала нужно сказать, что плательщиками налога на сегодняшний день являются все организации, которые владеют имуществом. Льгота, под которую подпадали предприятия, находящиеся на ЕНВД и УСН, больше на них не распространяется.
Как и ранее, в соответствии с главным правилом, налогообложению подлежит среднегодовая цена имущества, учитываемая по остаточной стоимости. Однако для отдельных объектов отныне применима несколько иная процедура, которая обязательно учитывает кадастровую имущественную стоимость. Согласно налоговому законодательству, различают следующие типы таких объектов:
- Торговые комплексы, в которых могут быть расположены офисы и другие деловые комплексы.
- Нежилые строения, созданные или используемые в перспективе для нахождения в них офисов, помещений общепита.
- Объекты недвижимости, являющиеся собственностью иностранных предприятий, не проводящих свою деятельность на территории России с помощью специальных представительств или не использующих такие помещения в процессе осуществления своей профессиональной деятельности.
- Жилье, которое не учитывается на балансе в качестве объекта, относящегося к основным средствам.
Читайте также: Какой налог на имущество для организаций в этом году
Казалось, не такой уж большой перечень, но на самом деле, если подсчитать, затрагивается немалое число организаций. Например, в одной только столице под конец 2015 года, по итогам анализа консалтинговой компании CBRE, величина предложения торговых помещений достигла значения 4 803 000 кв. м.
Если же в собственности у предприятия находится не полное строение, а лишь часть его площади, и при этом кадастровая цена не обоснована, налоговая база вычисляется так: налоговая база равняется разности кадастровой оценки всего здания и совокупной его площади, умноженной на величину помещения.
Как узнать кадастровую стоимость? Достаточно зайти на Публичную кадастровую карту (http://maps.rosreestr.ru/PortalOnline/) и найти на ней нужное сооружение. Если и там нет необходимых сведений, такая же информация предоставляется на интернет-ресурсе Росреестра, а именно в разделе «Сервисы». Однако для этого следует знать кадастровый код или хотя бы адрес местонахождения помещения. Одним из вариантов может быть запрос по электронной почте, направленный к работникам госкадастра недвижимого имущества. Ответ может быть прислан в письменной форме по почте или в электронном виде, по желанию заявителя. Первый вариант обойдется в 150 рублей уплаты стоимости государственной пошлины, второй вариант потребует 400 денежных знаков в национальной валюте.
Ожидать ответ в соответствии с действующим законодательством можно уже через 5 суток после подачи заявки.
Как обжаловать кадастровую оценку
Случается так, что налогоплательщик не согласен с кадастровой оценкой, по его мнению, она существенно отличается от рыночной. Тогда юридическое лицо имеет право обжаловать неверную стоимость. Для начала ему необходимо инициировать сбор соответствующей комиссии, занимающейся рассмотрением споров по отношению к результатам установления кадастровой цены, или же обратиться в суд.
При этом нужно иметь при себе список необходимых документов:
- выписку о цене объекта имущества;
- нотариально зарегистрированную ксерокопию бумаги на объект недвижимости;
- бумаги, устанавливающие неправдивость информации об объекте недвижимости;
- выводы независимого эксперта, которые отражены в письменном виде и сохранены на электронном носителе (диске, флеш-карте);
- положительное заключение оценщика о том, что он подтверждает ранее сделанные и зафиксированные выводы независимого эксперта.
Читайте также: Правила расчета на дивиденды для юридических и физических лиц
Имущество, не подлежащее налогообложению
Юридические лица не обязаны оплачивать налог на имущество:
- движимое;
- исторические и культурные памятники различных народов России федеральной величины в фиксированной нормами российского законодательства процедуре;
- ядерные установки, которые действуют в научных целях, как помещения для хранения ядерных веществ;
- ледоколы, суда при наличии на них совокупности ядерного оборудования;
- космическое имущество;
- земельные угодья и другие природные объекты;
- имущество, собственником которого являются органы исполнительной власти.
Налоговые ставки на 2019 год
Согласно положениям и правилам Налогового кодекса РФ, ставки относительно налога на имущество, принадлежащее юридическим лицам, определяются, как правило, в значении 2,2%. При этом они не могут быть выше таких величин:
- Москва устанавливает налоговые ставки в 2017 году – 1,5%, 2018 году – 1,7%, в 2019 году они увеличиваются до 2%.
- Иные организации в России должны были в 2017 году уплатить налог в 1%, в 2018 году – 1,5%, а вот в 2019 году проценты возрастут 2%.
Кроме того, в отдельных случаях разрешается уплата измененных налоговых ставок, все зависит от:
- группы, к которой принадлежит налогоплательщик;
- имущества, являющегося налогооблагаемым объектом.
В столице ставка по объектам недвижимости, относительно той, которая учитывается по кадастровой цене, определяется в соответствующих размерах:
- 0,9% – для 2015 года;
- 1,2% – 2016 год;
- 1,5% – 2017 год;
- 1,8% – 2018 год;
- 2% – для 2019 года.
Пример расчета налога на имущество юридических лиц
Перед тем как произвести расчет, необходимо сделать следующее:
- Для начала понять, какая недвижимость подлежит налогообложению.
- Затем, следуя категории имущества, определиться с порядком вычисления налоговой базы.
- Не забудьте уточнить, не предусмотрены ли льготы по этому имуществу.
- После, в соответствии с адресом расположения недвижимости, устанавливается процентная ставка и подсчитывается сама сумма выплаты в казну бюджета страны.
Пример: допустим, у предприятия есть офисное помещение, которое находится в Москве, площадь его составляет 140 кв. м. Кадастровая оценка недвижимости еще не дана, но известна кадастровая цена всего здания – 965 859 064 рублей. Сооружение имеет общую площадь – около 7003 кв. м.
- Вычислите кадастровую стоимость офисной площади: 965 859 064 / 7003 х 140 = 19 308 906 (денежных единиц в национальной валюте).
- Высчитайте величину налога, подлежащего к оплате: 19 308 906 х 1,5 % = 289 634 (рублей).
Читайте также: Какой в следующем году будет налог на имущество физических лиц
Если у вас нет времени для самостоятельного вычисления налога, или вы не уверены на все 100% в полученном результате, можете обратиться за помощью к специальным налоговым калькуляторам, которые сегодня размещены на разных интернет-ресурсах (например, http://www.businessuchet.ru/main/calc-prop-tax.asp).
Также помните, что налог на имущество юридических лиц в обязательном в порядке подлежит уплате в виде авансовых платежей каждый квартал до 30 числа того месяца, который идет после отчетного квартала.
nalogiexpert.ru
Что изменилось в расчете налога на имущество в 2019 году
С 1 января 2019 года платить налог с движимого имущества больше не придется (п. 19–24 ст. 2, ч. 2 ст. 4 Закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ). Налоговую базу теперь нужно рассчитывать только с недвижимости. Также, освободили от налогообложения имущество организаций, которые связаны с деятельностью инновационных научно-технологических центров (п. 9 ст. 2, ч. 2 ст. 3 Закона от 30.10.2018 № 373-ФЗ). Они с 2019 года не платят налог даже с недвижимости. Льготные компании, должны соответствовать требованиям статей 2, 8, 12–14 Закона от 29.07.2017 № 216-ФЗ. То есть, быть:
- фондами или управляющими компаниями и их дочерними обществами;
- участниками проектов.
Для участников СЭЗ правила налогообложения ужесточили. С 1 января 2019 года они будут платить налог на имущество на общих основаниях, если по решению суда договор об условиях деятельности в СЭЗ расторгли (п. 3 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Закона от 03.08.2018 № 297-ФЗ). Причем налог придется заплатить за весь период инвестиционного проекта. Сделать это нужно не позднее 30 марта года, следующего за годом, в котором расторгли договор. См. также про уплату налога на прибыль в 2019 году.
Движимое и недвижимое имущество
Чтобы понять, требуется ли фирме платить с актива налог или нет, нужно различать движимые и недвижимые активы. Читайте также про основные изменения в налоговом законодательстве с 2019 года.
Недвижимое имущество – активы, которые прочно связаны с землей. То есть те, что нельзя просто так передвинуть. Например, заводы, здания и т. д. Сама земля при этом не является объектом налогообложения. Есть еще несколько исключений:
- космические корабли;
- памятники культуры;
- водные и природные ресурсы;
- суда из реестра и т.д.
Вся остальная собственность движимая: оборудование, машины, техника и т. д. С нее платить налог в 2019 году не нужно.
Ставки налога на движимое имущество в 2019 году
Налог на имущество – региональный. Это значит, его порядок его расчета, уплаты и льготы определяет не только Кодекс, но и местные власти. В 2019 году максимальные ставки составят:
1) 2,2 процента – по всему имуществу, которое не указано далее;
2) 2,0 процента – по недвижимости, с которой налог считают исходя из кадастровой стоимости для всех субъектов РФ;
3) 1,3 процента – по железнодорожным путям общего пользования, а также сооружениям, которые являются их неотъемлемой частью. Перечень такого имущества утвержден постановлением Правительства от 23.11.2017 № 1421. При расчете налога по объектам, которые ввели в эксплуатацию после 30 декабря 2016 года, можно использовать понижающие коэффициенты.
4) 2,2 процента – по магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружениям, которые являются неотъемлемой частью перечисленных объектов. Перечень такого имущества утвержден постановлением Правительства от 30.09.2004 № 504. Пониженную ставку можно применять, только если ЛЭП предназначены для передачи энергии третьим лицам. Если линию энергопередачи организация использует для собственных нужд, права на льготу она не имеет (письмо ФНС от 16.04.2018 № БС-4-21/7160);
5) 0 процентов:
а) по объектам магистральных газопроводов, газодобычи, производства и хранения гелия;
б) по объектам, которые предусмотрены:
- техническими проектами разработки месторождений полезных ископаемых и иной проектной документацией на выполнение работ, связанных с пользованием участками недр;
- проектной документацией объектов капитального строительства и необходимых для обеспечения функционирования объектов магистральных газопроводов, газодобычи, производства и хранения гелия.
Полный перечень такого имущества утвердило Правительство (распоряжение от 22.11.2017 № 2595-р).
Нулевая ставка будет действовать только, если одновременно выполнили условия:
- объекты впервые ввели в эксплуатацию в налоговые периоды начиная с 1 января 2015 года;
- объекты расположены полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской или Амурской области;
- объекты принадлежат на праве собственности организациям – собственникам объектов Единой системы газоснабжения или организациям, в которых участвуют собственники объектов Единой системы газоснабжения.
Налог по железнодорожным путям общего пользования и сооружениям, которые являются их неотъемлемой технологической частью, рассчитывают с учетом понижающего коэффициента Кжд (п. 1 ст. 385.3 НК). Размеры коэффициента установлены пунктом 2 статьи 385.3 НК. Льготу применяйте к основным средствам, которые приняты на учет после 31 декабря 2016 года и отвечают одному из следующих требований:
1. Объекты построены (приобретены) в рамках инвестиционных программ:
- федеральная целевая программа «Развитие транспортной системы России (2010–2020 годы)»;
- государственная программа «Развитие транспортной системы»;
- федеральная целевая программа «Социально-экономическое развитие Республики Крым и г. Севастополя до 2020 года».
2. Объекты внесены в уставный капитал хозяйственных обществ в порядке оплаты размещаемых дополнительных акций в связи с увеличением их уставного капитала.
3. Объекты переданы хозяйственным обществам Российской Федерацией по гражданско-правовым договорам.
Требования утверждены пунктом 1 статьи 385.3 НК и постановлением Правительства от 31.08.2017 № 1056.
Регионы корректируют налоговые ставки с учетом федеральных ограничений. Причем в одном регионе могут установить сразу несколько ставок для разных категорий компаний и имущества. Главное, что такие ставки не могут превышать предельные значения, которые определили на федеральном уровне (п. 2 ст. 372 НК). Если власти субъекта дополнительно не установили ставки, рассчитывайте налог по тем, что указаны НК.
Если у компании недвижимость находится в разных регионах, при расчете налога на имущество нужно применять ставки, которые установлены в соответствующих регионах (ст. 384, 385 НК).
Найти информацию о региональных ставках, льготах и сроках уплаты налога на имущество можно на официальном сайте ФНС. Для этого выберете в таблице свой регион и перейдите на его страницу. Затем выберите:
- налог на имущество организаций;
- налоговый период – год;
- муниципальное образование.
Далее кликните «Найти». Чтобы получить подробную информацию о ставках и льготах по налогу в отдельном субъекте России, в правой колонке построенного списка перейдите по ссылке «Подробнее».
Как планировать выплаты налога на имущество с помощью Excel
Если нужно спланировать налог на имущество, воспользуйтесь готовой моделью в Excel. Она пригодится для расчета налога как по среднегодовой, так и по кадастровой стоимости.
Скачать Excel-модель для расчета налога на имущество
Кто не платит налог на имущество
До 2019 года движимое имущество было льготной категорией активов. Например, не платить налог с них могли компании на упрощенке и вмененке. Теперь никто не платит налог с такого имущества. Потому что с 1 января его вообще не признают объектом налогообложения.
Также, из состава объектов налогообложения исключили любые основные средства, которые по Классификации, утвержденной постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1, относятся к первой и второй амортизационным группам (читайте также про налоговый учет основных средств в 2019 году). Компании должны в последний раз рассчитать и уплатить налог с таких объектов за 2018 год (п. 1 ст. 374 НК).
Налоговая база по налогу на имущество организаций в 2019 году
Налоговая база – это среднегодовая стоимость имущества. Однако для определенного имущества налог надо рассчитывать, исходя из его кадастровой стоимости (ст. 375, 378.2 НК).
Например, кадастровая стоимость понадобится для расчета налога по следующим объектам:
- административно-деловые и торговые центры или комплексы, а также отдельные помещения в них. К ним приравниваются здания, которые предназначены (фактически используются) для одновременного размещения офисов, объектов торговли, общепита и бытового обслуживания (п. 4.1 ст. 378.2 НК);
- нежилые помещения, которые согласно технической документации предназначены для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания, а также помещения, которые фактически используют для этих целей. То есть когда перечисленные объекты занимают не менее 20 процентов общей площади помещения;
- любые объекты недвижимости иностранных организаций, которые не имеют в России постоянных представительств;
- любые объекты недвижимости иностранных организаций, которые не используются в деятельности постоянных представительств в России;
- жилые дома или помещения, не учтенные на балансе в качестве основных средств.
С остальных объектов считайте налог по среднегодовой стоимости.
Что изменилось в декларации по налогу на имущество
Еще одно изменение – форма деклараций. С 1 января 2019 года действуют новые бланки расчета авансовых платежей и по налогу на имущество. Из форм декларации и расчета убрали все упоминания о движимом имуществе. Заполнять отчетность потребуется только по недвижимости. Если у компании ее нет, сдавать отчет не нужно.
Новые бланки, форматы и правила заполнения ФНС утвердила приказом от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@. Применять их нужно с отчетности за I квартал 2019 года. Декларацию за 2018 год нужно сдавать на старом бланке (утв. приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271).
Рисунок. Новая декларация по налогу на имущество организаций за 2018 (фрагмент)
В новой форме расчета авансовых платежей из раздела 2 убрали строки 210 и 270 для остаточной стоимости основных средств на 1 апреля, 1 июля, 1 октября и 31 декабря. Также в ней не стало строки 141 «В том числе недвижимое имущество». Потому что в отчете теперь указывают только недвижимость.
В разделе 2.1 нужно будет указывать подробный адрес объекта, если у него нет кадастрового или условного номера в ЕГРН. Специальные коды для этого чиновники привели в приложении № 7 к порядку заполнения декларации и расчета.
Коэффициент К в разделе 3 заменили на Кв. Он показывает количество месяцев владения имуществом. Кроме того, добавили новый коэффициент Ки. Он определяет изменение кадастровой стоимости имущества в течение года. Компании будут указывать его в строке 095 раздела 3 декларации или в строке 085 расчета авансовых платежей. Если окажется, что кадастровая стоимость менялась, понадобится заполнять два раздела по одному объекту.
Отчетный период по налогу на имущество
В зависимости от налоговой базы, компании по-разному отчитываются по налогу на движимое имущество (п. 2 ст. 379 НК РФ).
|
Налоговая база по налогу на имущество |
Отчетные периоды |
|---|---|
|
Среднегодовая стоимость |
I квартал, полугодие, 9 месяцев |
|
Кадастровая стоимость |
I квартал, II квартал, III квартал |
fd.ru
Что такое имущественный налог
Налог на имущество для компаний юридического типа собственности представляет собой региональный сбор. Это говорит о том, что регулирование и установка ставок происходит в рамках НК РФ. В качестве налогоплательщиков данного типа выступают лица, владеющие особыми объектами, непосредственно имеющим отношение к предметам обложения налогом. Взимается величина уплаты с налоговой базы.
Обратите внимание: согласно НК РФ (ст. 375), в качестве налоговой базы выступает стоимость основных средств. Чтобы определить ее значение, оценка имеющегося в наличии состава имущества осуществляется с использованием показателя, именуемого как остаточная стоимость.
Если есть причины, когда амортизационные выплаты не предусмотрены, есть определенный показатель расчетных действий: основная цена за минусом нанесенного ущерба в стоимостном выражении. Главное – принимать во внимание действующие нормы отчислений на амортизацию. Налоговая база определяется в отдельном порядке для каждого из объектов основных средств.
Расчет налога на имущество
В ст. 376 определен общий порядок, в котором производится подсчет данного показателя, но для ясности понятий рассмотрим данную процедуру поэтапно и детально. Ниже представлен общий пример подсчета налоговых выплат.
Пример подсчета
На 23 декабря в 2016 году в компанию поступил объект, который относится к основным средствам. После оценки параметра его остаточной стоимости было выявлено, что показатель равен 650 тысячам рублей, и сразу же данный объект был введен в использование. Это говорит о его незамедлительной постановке на баланс предприятия. Согласно действующей учетной политике, отмечается, что амортизационные показатели и прочие данные рассчитываются линейным методом.
Первое отчисление по этой схеме будет поступать в фирму в 2017 году, и можно будет уже взять на себя обязательство по совершению ряда платежных операций. Данные можно свести в таблицу и сделать на ее основании определенные выводы. Показатель ОС, имеющий место быть на 1-е число месяца, представлен в расчете как разница между ОС на 1-е число в прошлом месяце и в этом месяце.
Если есть необходимость провести расчет на конец периода (2017 года), то нужно взять ОС, начисленную за 1-е число 11-го месяца 2017 года и отнять от нее сумму амортизационных отчислений за 11-й и 12-й месяцы. Далее действия проводятся по аналогии, в соответствии с действующими законодательными нормативами.
Принимая во внимание полученные в аналитике данные, можно рассмотреть базовый пример расчета налога на имущества юридических лиц по формуле (данные за 2017 год):
Данные для расчетов:
- 1 Января 650000 руб.;
- 1 Февраля 648600 руб.;
- 1 Марта 647300 руб.;
- 1 Апреля 645900 руб.;
- 1 Мая 644600 руб.;
- 1 Июня 643200 руб.;
- 1 Июля 641900 руб.;
- 1 Августа 640500 руб.;
- 1 Сентября 639200 руб.;
- 1 Октября 637800 руб.;
- 1 Ноября 636500 руб.;
- 1 Декабря 633700 руб.;
- 31 декабря 623000 руб.;
ССИ = (650000 + 648600 + 647300 + 645900 + 644600 + 643200 + 641900 + 640500 + 639200 + 637800 + 636500 + 633700 + 623000) / 13 = 640938 рубля (выражение делим на 13, так как в расчет берется 13 периодов).
Поскольку налоговая база равняется рассчитанному нами показателю, то можно отметить, что ее значение составит 640938 рублей.
Учет налоговой ставки при подсчете налогов
Рассмотрим более конкретно расчет налога на имущество организаций, пример выглядит так:
Н (и) = НБ * НС / 100%
Н (и) представляет собой показатель, характеризующий налог, который мы и будем подсчитывать;
НБ – параметр представлен налоговой базой, с которой происходит исчисление налога;
НС – ставка налога на имущество организаций, используемая с целью проведения подсчета окончательной величины.
Обратите внимание: чтобы понять, как работает данная систематическая схема, необходимо заняться правильным определением налоговой ставки, которая имеет место быть в регионе пребывания зарегистрированного юридического лица. На основании НК РФ есть отметка, что показатель этой ставки не может быть традиционно выше 2,2%.
Например, в рамках регионального законодательства установлен показатель по налогу на имущество, составляющий 1,5%.
Следовательно:
Н (и) = 640938 * 1,5 / 100 = 9614,07 рубля
Общая формула достаточно проста для расчета, поэтому рассмотрим особенности ее применения в практической области.
Особенности уплаты налога
Многих руководителей и владельцев юридических компаний интересует вопрос, связанный с особенностями уплаты налога. Итак, далее рассмотрим, как платить данные суммы, на что обратить внимание при осуществлении выплат. В ст. 382 отмечено, что имеет место быть уплата, связанная с погашением авансовых платежей, имеющих место быть для разного рода организаций. Если рассчитывать сумму налога, то она представлена разницей между определенными показателями, которые рассчитываются по общей формуле.
Если необходимо рассчитать сумму авансового платежа, то стоит заметить, что он представлен показателем, составляющим 1/4 ставки налога и стоимости имущества, отраженной за отчетный период. Есть несколько методик расчета выплат, главное условий заключается в соблюдении действующих законодательных норм и особенностей, принимаемых во внимание.
Например, если в организации появился объект основных средств на дату 25.12.2016, и его ценность составила 615 000 рублей, то можно рассчитать по стоимости недвижимого имущества налог на имущество организаций. Предположим, что объект сразу же ввели в возможность пользования, и он стал числиться на балансе компании. Срок, в течение которого может наблюдаться полезное использование объекта, составляет несколько лет.
Обратите внимание: чтобы грамотно провести расчеты всех сумм, необходимо пользоваться составленной таблицей, в которой отражены показатели остаточной стоимости. Она составляется индивидуально для каждого случая и может быть представлена в нескольких вариациях.
Показатель средней остаточной стоимости за 1-й квартал 647,9 рублей. Он рассчитывается посредством сложения показателей остаточной стоимости за первых 4 месяца 2017 года, полученная сумма делится на 4. Авансовый платеж за 1-й квартал равен 2430 рублям. Его считают как показатель средней стоимости, умноженный на ставку, составляющую 1,5%, а затем разделенный на 100.
Остальные параметры стоимости и размеров налоговых выплат рассчитываются по аналогии в соответствии с базовыми правилами действующего законодательства:
- СС имущества во 2-м квартале – 643,9 рублей;
- сумма, связанная с авансовым платежом во 2-м квартале – 2415 рублей;
- средняя цена 3-й квартал – 693,8 рублей;
- авансовый платеж за аналогичный период – 2 400 рублей.
Итак, пример того, как рассчитать налог на имущество организаций представлен. Если в последующих операциях учесть нужные данные, то можно осуществить базовые расчеты, имеющие место быть в рамках работы компании:
8895 – 2430 – 2415 – 2399 = 1 651 рубль.
Что касается сроков уплаты данного платежа, то они устанавливаются в рамках регионального действующего законодательства. Согласно данным примера, который был рассмотрен, фирма должна перечислить соответствующие платежи поквартально, и общая сумма выплат должна быть идентичной показателям, указанным ранее.
Таким образом, процесс расчета налога на имущество организаций – достаточно сложная процедура, требующая особого времени и внимания. Занимается этими подсчетами только компетентный специалист во избежание разногласий и спорных ситуаций. При проведении расчетных действий важно соблюдать общие правила и особенности, которые помогут сделать процедуры максимально грамотно и правильно. Есть несколько рекомендаций касательно грамотного ведения расчетов: составление сводных таблиц, детальный анализ и мониторинг данных, создание общей картины для проведения работ, связанных с совершенствованием деятельности фирмы.
vashbiznesplan.ru