Личный подоходный налог это

Плательщики и объект налогообложения

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы:

• лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);
• лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.

Лица, обязанные самостоятельно декларировать доход: Пример:

Доходы, полученные лицами от занятия преподавательской деятельностью и проведения консультаций, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

В соответствии со ст.217 НК РФ не все доходы физических лиц облагаются НДФЛ

Порядок уплаты НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа распространен на иностранных граждан, прибывших в Российскую Федерацию в безвизовом режиме и работающих на основании патента не только у физических лиц (как было до 2015 года), но и в организациях, у индивидуальных предпринимателей или занимающихся частной практикой лиц (например, адвокатов, учредивших адвокатский кабинет).

НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей уплачивается за период действия патента в размере 1 200 рублей в месяц, с индексацией платежа на коэффициент – дефлятор, установленный на соответствующий календарный год и коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда, устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта Российской Федерации (Федеральный закон от 24.11.2014 № 368-ФЗ).

(Информация о величине ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 2015 году иностранными физическими лицами, осуществляющими трудовую деятельность по найму на основании патента согласно статье 2271 НК РФ, размещена на официальном сайте ФНС России в разделе «Физические лица»).

www.nalog.ru

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ ЛИЧНЫЙ

INCOME TAXES: INDIVIDUAL

Существуют три типа юр. обособленных объектов, подлежащих налогообложению федеральным подоходным налогом: частные лица, корпорации, наследства и трасты (доверительная собственность)Некоторые др.
руктуры и категории освобождены от налогообложения или рассматриваются в качестве объектов непрямого налогообложения (conduits): товарищества (акционерные общества) и корпорации, выбирающие специальную процедуру налогообложения в соответствии с подразделом S Налогового кодекса, рассматриваются в качестве объектов непрямого налогообложения; по налоговому законодательству США подоходным налогом не облагаются органы исполнительной власти, религиозные организации (церкви), образовательные учреждения и др. некоммерческие организации и учреждения.Налогооблагаемый доход налогоплательщика рассчитывается с использованием кассового метода бухучета или метода периодической бух. отчетности (кумулятивного метода), либо при помощи сочетания обоих основных методов. По кассовому методу доход должен быть учтен в момент его получения, а вычеты из налогооблагаемого дохода производства после оплаты издержек (расходов). Метод периодической бух. отчетности предполагает учет доходов после того, как произошли все события, необходимые для установления права на получение платежа, и существует достаточная определенность в отношении размера и причитающейся суммы. Вычеты из налогооблагаемого дохода производятся за год, в течение к-рого произошли все события, связанные с возникновением налоговой задолженности, а размер налоговой задолженности может быть достаточно точно определен.Метод расчета налоговой задолженности заключается в следующем:Валовой доход (весь доход вне зависи.
нормативные вычеты, связанные с достижением определенного возраста и потерей зрения; начиная с 1989 г. размер вычета корректируется в зависимости от темпов инфляции- индивидуальное освобождение от налогообложенияґ налоговая ставка= задолженность по налогам- налоговые льготы и предоплата налогов (основные виды налоговых льгот включают налоговые льготы на трудовой (производственный) доход, льготы для престарелых, общая предпринимательская налоговая льгота, льгота на расходы по уходу за иждивенцами, налоговая льгота на уплаты ин. налога; предоплата включает суммы, удержанные из дохода и считающиеода и считающиеся платежами, произведенными в течение года)= чистая налоговая сумма, подлежащая уплате или возврату.Закон о всеобъемлющем сбалансировании бюджета 1993 г. (Omnibus Budget Reconciliation Act of 1993) предусматривал сокращение дефицита федерального бюджета и существенные изменения в федеральном налоговом законодательстве, касающиеся лиц с высоким уровнем доходов. Закон, имеющий обратную силу и вступивший в действие с 1 января 1993 г., установил две новые налоговые ставки по личным налогам — 36% на налогооблагаемый доход супружеских пар, заполняющих совместную налоговую декларацию и имеющих доход, превышающий 140 тыс.
л., и та же ставка на налогооблагаемый доход холостого налогоплательщика, превышающий 115 тыс. дол. Налоговая ставка в 39,6% была установлена на налогооблагаемый доход, превышающий 250-125 тыс. дол. для супружеских пар, заполняющих отдельные налоговые декларации. Была установлена максимальная ставка в 28% на долгосрочную прибыль от продажи капитального имущества (активов). Были также осуществлены изменения с целью увеличения налоговых ставок на наследство и трасты и сужения диапазона размера доходов, к к-рым применяется та или иная налоговая ставка. Налоговые ставки, действующие в 1993 г., в сжатой форме приведены в прилагаемой таблице.Альтернативная минимальная налоговая ставка была увеличена с 24 до 26% на доходы до 175 тыс. дол. и до 28% на доходы, превышающие 175 тыс. дол.Введена новая максимальная корпоративная налоговая ставка в 35%, применяемая к налогооблагаемому доходу сверх суммы в 10 млн дол. Налогооблагаемый доход корпораций сверх 15 млн дол. облагается дополнительным налогом, размер к-рого составляет меньшую величину из двух сумм — либо 3% суммы сверх 15 млн, либо 100 тыс. дол. с тем, чтобы иметь право воспользоваться налоговой ставкой в 34% на доход до 10 млн дол.Максимальная налоговая ставка на прибыль частных лиц от продажи капитального имущества (активов), на наследство и трасты составляет 28%.
ьтернативная минимальная налоговая ставка для некорпоративного налогоплательщика составляет 24%.ГлоссарийЗаконное средство уменьшения налога (Tax shelter). Деятельность, в к-рой налогоплательщик материально не участвует, экон. содержание которой может быть лишь в плане обеспечения вычетов из налогооблагаемых сумм и налоговых льгот с целью уменьшения размера подоходного налога или полного освобождения от него. Использование подобных средств строго ограничено.Исключение (Exclusion). Позиции по доходам, к-рые не требуется отражать как часть валового дохода.Капитальные активы (Capital asset). Категория активов, включающая все активы, за исключением товарно-материальных запасов, векселей к получению, счетов дебиторов (дебиторской задолженности), изнашиваемого в процессе эксплуатации имущества или земельных участков, используемых для торговых операций или предпринимательской деятельности.Капитальный убыток; потери от понижения рыночной стоимости активов (Capital Loss). Убыток, понесенный в результате продажи или обмена капитальных активов. Долгосрочные капитальные убытки являются убытками от продажи или обмена капитальных активов, не покрытые в течение более чем одного года.Кассовый метод бухучета (Cash basis). Метод бухучета, в соответствии с к-рым налогоплательщик обязан отнести доходы на налоговый год, в течение к-рого они фактически были получены или предположительно (потенциально) могли быть получены.
сходы и издержки относятся на год их фактической оплаты.Метод периодической бух. отчетности, кумулятивный метод (Accrual basis). Метод бух. отчетности, в соответствии с к-рым доход учитывается, а расходы и издержки вычитаются (из суммы налогооблагаемого дохода) после того, как произошли все события, определяющие право налогоплательщика на получение дохода, а сам размер дохода может быть установлен.Налоговая льгота (Tax credit). Льготы, позволяющие вычитать определенные суммы из самого подоходного налога.Налоговое управление США (Internal Revenue Service — IRS). Структурное подразделение Казначейства, осуществляющее руководство процессом применения федерального налогового законодательства.Налоговые исследования (Tax researsh). Исследования с целью поиска оптимального решения реально или в потенции существующей налоговой проблемы.Налоговый кодекс (Internal Revenue Code). Основной законодательный источник налогового планирования и обеспечения соответствия практики налогообложения требованиям закона.План Кео (Keogh plan). Пенсионная программа, предназначенная для лиц, занятых собственным бизнесом и не работающих по найму.Предельная (дополнительная) налоговая ставка (Marginal tax rate). Налог, применяемый к дополнительной, увеличившейся сумме дохода, прибавленной к налогооблагаемой базе.Прибыль от продажи имущества (активов) (Capital gain). Прибыль, полученная в результате продажи или обмена капитальных активов. Долгосрочная прибыль от продажи или обмена капитальных активов — это прибыль, удерживаемая или сохраняемая более одного года.Программа проверки соответствия действий налогоплательщиков установленным требованиям (Taxpayer Compliance Measurement Program — TCMP).
тод случайной расслоенной (типической, стратифицированной) выборки, применяемый для отбора налоговых деклараций с целью их проверки на соответствие установленным требованиям.Уклонение от налогов (Tax avoidance). Юр. процедуры, позволяющие оттянуть сроки уплаты налогов или предотвратить возникновение налоговой задолженности.Укрытие от налогов (Tax evasion). Незаконные методы представления налоговой отчетности, непредставление сведений о причитающихся налогах или неуплата налогов.БИБЛИОГРАФИЯ:Estate Planninq.The Journal of Real Estate Taxation.The Journal of Taxation.The Review of Taxation of Individuals.The Tax Adviser.Taxation for Accountants.Taxes — the Tax Maqazine.Tax Law Review.Tax Notes.Cм. БИЛЛЬ О ПРАВАХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА; НАЛОГОВЫЙ СУД; ОТЧЕТНОСТЬ ПО ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ; ПОДОХОДНЫЕ НАЛОГИ; ПОДОХОДНЫЕ НАЛОГИ: ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЙ ПРОЦЕСС; ПРОЦЕДУРА ПОДАЧИ АПЕЛЛЯЦИИ ПО ВОПРОСАМ ВЗИМАНИЯ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА.

Источник: Энциклопедия банковского дела и финансов

vocable.ru

НДФЛ — что это такое и из каких налогов состоит

Данная аббревиатура расшифровывается как налог на доходы физических лиц. Эта стоимость рассчитывается от общей суммы налогов гражданина. Согласно законодательству, все налоговые резиденты обязаны выплачивать НДФЛ.

Помимо них, плательщиками считаются резиденты других стран, которые получают доход от источников, являющихся субъектами Российской Федерации.

Налоговые агенты

Некоторые плательщики называются налоговыми агентами. Они играют роль неких посредников меж остальными плательщиками и правительством. Такую роль может занять любой индивидуальный предприниматель или юр. лицо. В его обязанности должны входить расчет налога, вычеты и уплата. Такое происходит при условии, если агент выплачивает доход основному плательщику.

Налог от агента должен быть перечислен в тот же день, когда был получен (в наличной или безналичной форме). НДФЛ  высчитывается с помощью нарастающего итога в начале года и в конце каждого месяца. Он должен быть уплачен в том месте, где прописан агент, а не основной налогоплательщик.

Сроки выплаты

По законодательству налог должен быть перечислен:

• В день получение дохода или любого другого перечисления на счет налогоплательщика;
• Если имеется ввиду доход в натуральной форме, то также берется в расчет дата его получения;
• Этому же правилу поддаются проценты по кредитам, ценным бумагам и остальным займам.

Доходами в натуральной форме считаются такие доходы, которые приобретены в виде имущества, услуг или товаров. В этом случае для налогообложения необходимо рассчитать их рыночную стоимость.

Процентные ставки

Основной ставкой НДФЛ является 13%. Однако существуют такие виды доходов, для которых предусмотрена увеличенная или пониженная ставка.

Например:

• Налог на выигрыш в лотерею или другие денежные подарки — 35%;
• Доход для иностранных граждан, основанный на источниках РФ — 30%;
• Налог, полученный в форме дивидендов от ИП для нерезидентов — 15%;
• Налог от доходов резидентов, выплаченный дивидендами — 9%.

Льготы при выплатах НДФЛ

Существуют такие доходы физических лиц, относящиеся к категории льготных. В этом случае они не подлежат налогообложению. К таким доходам относятся:

• Всевозможные государственные пособия. Например, по безработице или по уходу за ребенком. Для подтверждения такого дохода необходимо предоставить в налоговую службу соответствующий документ;
• Пенсии по инвалидности и трудовые пенсии. Для подтверждения понадобится справка из местного ПФ;
• Компенсационные выплаты. Например, вследствие причинения ущерба здоровью и жизни.

Налоговые вычеты

Для тех граждан, которые не подвергаются налогообложению, предусмотрены специальные вычеты. К ним относятся:

• Социальные вычеты;
• Профессиональные;
• Имущественные;
• Стандартные.

Таким образом, социальные вычеты предусмотрены:

• Лицам, совершившим пожертвование в какой-либо социальный орган. Вычет составляет полную стоимость пожертвования;
• Тем, кто совершает оплату за обучение в различных учебных заведениях, прошедших аккредитацию, себе или детям до 18 лет. Вычет равен всей сумме, только если она не превышает 50 тысяч рублей в год;
• Гражданам, оплачивающим медицинские услуги, которые оказываются ему либо членам его семье (супругу, детям до 18 лет). Вычитывается в этом случае стоимость лекарственных препаратов;
• Лицам, вносившим определенные суммы в пенсионный фонд (в том числе и дополнительные вычеты на накопительную долю пенсии).

Гражданин имеет право получить налоговый вычет только по истечение одного года. Для этого он должен подать налоговую декларацию и прочие документы, подтверждающие расходы.

Профессиональные вычеты полагаются:

• Гражданам, имеющим регистрацию в качестве ИП, нотариуса или адвоката. Все их расходы обязаны иметь документальное подтверждение, иначе ставка вычета составит 20% от суммы дохода;
• Лица, работающие по гражданско-правовому договору;
• Граждане, получившие награду за какое-либо изобретение или за авторские права.

Имущественные вычеты рассчитываются исходя из стоимости имущества, проданного физическим лицом. Для этого имуществом следует признать недвижимость или ее часть. Вычет предоставляется только в том случае, если гражданин был его собственником сроком до трех лет, а сумма продажи составляла менее миллиона рублей.

Также вычет может быть предоставлен из стоимости, которая была затрачена на покупку или строительство жилья (если она не превышает 2 миллиона рублей).

На стандартные вычеты имеют право:

• Граждане, работающие с радиацией и получившие проблемы со здоровьем в результате этого;
• Лица, имеющие детей. Все суммы вычетов прописаны в законодательстве;
• Военнослужащие и герои.

Для каждой категории граждан будут предоставлены различные вычеты. Например, тем, кто пожертвовал свой костный мозг другому человеку, полагается вычет в 500 рублей, а чернобыльцам — 3000 рублей.

Данный вид налогового вычета предоставляется только резидентам России и лишь на те доходы, который подвергаются налогообложению по ставке равной 13%.

Пример расчетов

Для социального вычета: Гражданин имеет годовой доход в размере 279 515 рублей. За обучение в колледже своего сына он заплатил 36 090 рублей. Если исходить только их дохода гражданина, то мы получили бы НДФЛ в размере 279 515*13% = 36 337. Используя расчеты, мы получаем сумму вычета из стоимости обучения: 36 090*13% = 4 692 рубля. То есть, родитель вернет себе эти деньги и выплатит за год налог в размере 36 337 — 4 692 = 31 645.

Для профессионального вычета: Нотариус израсходовал согласно документам сумму, равную 63 958 рублям. Его годовой доход составил 206 729 рублей. Выходит, что он имеет право на вычет, равный сумме расходов. Следовательно, нотариус заплатит НДФЛ с суммы в 206 729 — 63 958 = 142 771 рубль.

Для имущественного вычета: Молодая семья купила квартиру за 2 122 340 рублей. Можно рассчитать вычет в данной ситуации. Он будет равен: 2 122 340*13% = 275 904. Следовательно, эту сумму пара может оставить себе.

Для стандартного вычета: Гражданин имеет одного ребенка, возрастом до 18 лет. Доход его равен 305 680 рублей в год. На первого ребенка представляется вычет в размере 1400 рублей. Получается, что за год будет подлежать налогообложению не вся сумма его доходов, а 305 680 — (1400*12) = 288 880 рублей.

Налоговая отчетность

Необходимо сдать отчетность по своим налогам строго до 30 апреля каждого года. В течение всего налогового периода лишь ИП и лица, занимающиеся частной практикой, должны выплачивать авансы. Это необходимо сделать в 1 полугодие до 15 июля, за 3 квартал — до 15 октября, за 4 квартал — до 15 января. Для напоминания налоговая служба рассылает специальные уведомления с просьбой погасить авансовые платежи.

Также необходимо предоставлять инспекторам налоговую декларацию и справку по форме 2-НДФЛ на каждого из сотрудников, проработавших в текущем году (даже если на данный момент он уволился). Такая справка необходима:

• Как отчетность о суммах налогов;
• Как сведения о тех работниках, с которых не удалось взимать налог (до 31 января).

Различие между этими справками составляет лишь отметка, обозначающая, был ли удержан налог или нет (цифры 1 и 2 соответственно).

Физические лица предоставляют отчетность по НДФЛ по форме 3-НДФЛ.

Гражданам и должностным лицам компании следует помнить, что подоходный налог следует выплачивать своевременно, иначе государством предусмотрен штраф в размере 1 к 300 ставке на один день просрочки.

b2bmaster.ru

Германская модель бюджетного федерализма создала высокую степень однородности региональных общественно полезных услуг для населения. Использование ее позволило в короткие сроки за счет массивных трансфертов в земли Восточной Германии создать современную социальную инфраструктуру, продвинуть вперед предпринимательство и, что очень важно, стабилизировать общественную жизнь. Канадская модель бюджетного федерализма во многом похожа на американскую модель. Провинции вправе принимать законы по всем региональным и местным вопросам. Они самостоятельно определяют собственную налоговую политику. В Канаде есть как общие, так и индивидуальные налоги для каждого уровня власти. На федеральном уровне важнейшими налогами являются личный подоходный налог, налог с доходов корпораций, а также налог на добавленную стоимость.  [c.237]

В Канаде отсутствует единая система сбора налогов. Это относится прежде всего к личному подоходному налогу, налогу на доходы корпораций. Так, провинция Квебек самостоятельно собирает и распоряжается своей частью личного подоходного налога.  [c.237]

В Соединенных Штатах и многих других странах налоговые органы требуют, чтобы акционеры выплачивали личный подоходный налог с полученных денежных дивидендов Поэтому, если компания распределяет деньги посредством выплаты денежных дивидендов, она тем самым вынуждает всех своих акционеров платить налоги Если же вместо этого компания распределяет деньги путем выкупа своих акций, то эти выплаты не облагаются налогами. С точки зрения акционера, являющегося налогоплательщиком, для него всегда лучше, если компания выплачивает деньги посредством выкупа своих акций.  [c.164]

Ставки прогрессивного налога на корпорации. Подобно личному подоходному налогу, налог на доходы корпораций прогрессивен. Действуют следующие ставки  [c.298]

Государственные расходы, источником которых служат налоговые поступления, позволяют затем вовлечь эти ресурсы в производство общественных товаров и услуг. Налог на прибыль корпораций и личный подоходный налог высвобождают ресурсы из производства инвестиционных товаров (печатных станков, товарных вагонов, складов) и потребительских товаров (продовольствия, одежды, телевизоров и т.д.). Государственные расходы позволяют направить эти ресурсы в строительство почтовых отделений, военных самолетов, новых школ и скоростных автострад. Правительство осуществляет целевое перераспределение ресурсов, внося существенные изменения в структуру совокупного общественного продукта. (Ключевые вопросы 9 и 10.)  [c.93]

Правительство предоставляет общественные товары и услуги домохозяйствам и фирмам, что отражают потоки (9) и (10). Для финансирования производства этих товаров и услуг требуются налоги, выплачиваемые фирмами и домохозяйствами, которые показаны потоками (11) и (12). Мы назвали эти потоки чистыми налогами, поскольку они также включают обратные налоги в форме трансфертных выплат домохозяйствам и субсидий фирмам. Таким образом, поток (11) обозначает не только подоходный и акцизный налоги и налог с продаж, поступающие от фирм к правительству, но также различные субсидии фермерам, судостроителям и некоторым авиакомпаниям. Большая часть субсидий фирмам скрыта в виде ссуд под низкий процент, правительственных гарантий займов, налоговых льгот или общественных услуг, предоставляемых по ценам ниже себестоимости. Точно так же правительство собирает налоги (личный подоходный налог, налог на заработную плату) непосредственно с домохозяйств и осуществляет трансфертные платежи, например выплату благотворительных  [c.94]

Подавляющая часть федеральных расходов приходится на выплату пенсий, социальное обеспечение, расходы на национальную оборону, здравоохранение и выплату процентов по государственному долгу. Основными источниками доходов служат личный подоходный налог, налог на фонд заработной платы и налог на прибыли корпораций.  [c.96]

Личный подоходный налог. Личный подоходный налог составляет основу налоговой системы США и заслуживает особого внимания. Этот налог взимается с налогооблагаемого дохода, то есть с доходов домохозяйств и некорпоративных предпринимательских структур за вычетом налоговых освобождений (по 2450 дол. на каждого члена домохозяйства) и скидок (расходов фирм, благотворительных взносов, процентов по закладным на жилье, некоторых местных налогов и налогов штатов).  [c.97]

Федеральный личный подоходный налог — прогрессивный налог. Значит, люди с более высокими  [c.97]

Таблица 5-2. Ставки федерального личного подоходного налога, 1995 г.

Предельные налоговые ставки из столбца (2) преувеличивают величину личного подоходного налога, поскольку растущие налоговые ставки применяются только при переходе дохода из одного определенного налогового интервала в другой. Чтобы получить более ясное представление о налоговом бремени, мы должны рассматривать средние налоговые ставки. Средняя налоговая ставка — это частное от деления общей величины уплаченного налога на общую величину налогооблагаемого дохода. Для налогового интервала 0-36 900 дол. из столбца (6) табл. 5-2 средняя налоговая ставка равна 5535 дол. (столбец 4), деленным на 36 900 дол. (столбец 1), или 15%, то есть той же величине, что и предельная налоговая ставка. Но семейная пара, зарабатывающая 89150 дол., не платит 28% своего дохода в качестве налога, как можно было бы предположить исходя из предельной ставки. На самом деле средняя налоговая ставка составляет около 22,6% (20 165 дол./89 150 дол.). Причина заключается в том, что первые 36 900 дол. дохода облагаются по ставке 15%, и только следующие 52 250 дол. облагаются по ставке 28%. Попробуйте подсчитать среднюю процентную ставку для семейной пары, зарабатывающей 350 тыс. дол. В этом случае мы видим, что, если предельная налоговая ставка выше средней, средняя налоговая ставка будет расти. Арифметика здесь такая же, как в школе. Вы должны  [c.98]

Налог, средняя ставка которого повышается по мере роста дохода, называется прогрессивным налогом. Такой налог составляет большую величину в абсолютном выражении и более крупную долю в доходе по мере роста этого дохода. Таким образом, можно утверждать, что личный подоходный налог в американской налоговой системе представляет собой умеренно прогрессивный налог. (Ключевой вопрос 15.)  [c.98]

Отметим, взглянув на рис. 5-8, что основными источниками налоговых поступлений на уровне штата служат налоги с продаж и акцизы, которые составляют около 49% всех налоговых сборов. Второй важнейший источник налоговых поступлений штатов — это личный подоходный налог, который здесь взимается по куда более умеренной ставке, чем на федеральном уровне. Налоги на прибыль корпораций, на имущество, на наследство, различные лицензионные и регистрационные сборы составляют оставшуюся часть налоговых поступлений.  [c.99]

Рис. 5-8 содержит обобщенные данные и не дает представления о бюджетах отдельных штатов. Различные штаты отличаются друг от друга по типам применяемых налогов. Так, хотя личный подоходный налог и служит основным источником налоговых поступлений для всех штатов, вместе взятых, шесть штатов вообще не взимают личный подоходный налог. Более того, в разных штатах наблюдаются большие различия в величине взимаемых налогов и выплат.  [c.99]

Социальное обеспечение и национальная оборона занимают основное место в расходах федерального правительства личный подоходный налог, налог на прибыль корпораций и налоги на заработную плату служат главными источниками поступлений.  [c.100]

Основные категории государственных расходов — пенсии, социальное обеспечение, национальная оборона, здравоохранение, выплата процентов по государственному долгу поступления складываются главным образом из личного подоходного налога, налога на прибыль корпораций и налогов на заработную плату.  [c.102]

Располагаемый доход (РД) представляет собой личный доход за вычетом индивидуальных налогов. Индивидуальные налоги состоят из личного подоходного налога, налога на личное имущество и налога на наследство, среди которых ведущая роль принадлежит первому.  [c.144]

Еще одна проблема, связанная с преувеличенными значениями ИПЦ, проистекает из индексации шкалы личного подоходного налога. Такое повышение пороговых значений шкалы налогообложения в соответствии с темпами инфляции было начато в 1985 г. для преодоления неравенства подоходных налогов. Смысл индексации состоит в том, чтобы оградить домохозяйства от воздействия инфляции, которая переводит их в более высокие налоговые категории, даже когда их реальный доход не увеличился. Например, увеличение вашего номинального дохода на 10% может перевести вас в категорию налогообложения с более высокой предельной ставкой и тем самым увеличить долю вашего дохода, уплачиваемого в виде налога. Но если при этом цены на товары также поднялись на 10%, ваш реальный доход, то есть доход с поправкой на инфляцию, не изменился. Результатом может стать незапланированное перераспределение реального дохода от налогоплательщиков к федеральному правительству. Цель налоговой индексации -предотвратить такое перераспределение. В той степени, в какой ИПЦ преувеличивает инфляцию, индексация сокращает долю налоговых платежей правительству. Федеральное правительство недополучает заметные суммы налоговых поступлений, и таким образом происходит перераспределение реального дохода от правительства к налогоплательщикам.  [c.153]

При системе NHI могут возникнуть малозаметные и, возможно, нежелательные процессы перераспределения средств. При частном медицинском страховании определенный набор медицинских услуг стоит одинаково, независимо от дохода владельца страховки. Это делает страховые издержки похожими на регрессивный налог, так как работники с низкими доходами платят за страховку большую долю своего дохода, чем работники с высокими доходами. Если бы система NHI финансировалась из поступлений от личных подоходных налогов, то финансирование было бы прогрессивным. При системе NHI лица с низкими доходами получали бы медицинскую страховку и платили бы за нее мало или не платили бы ничего. Одна часть населения может признать эту идею правильной, другая посчитает, что в США было произведено избыточное перераспределение дохода и дальнейшее перераспределение через систему NHI было бы несправедливым. В зависимости от типа и размера налога работодатели и работники в таких отраслях, как автомобильная и сталелитейная, могли бы получить более высокую прибыль и зарплату, когда их программы медицинского страхования были бы заменены на систему NHI. Наниматели и работники в мелких розничных фирмах и ресторанах быстрого обслуживания, где медицинское страхование, как правило, отсутствует, могли бы не получить такого выигрыша вообще.  [c.781]

ЛРД = ЛД — личные подоходные налоги.  [c.276]

Для индивидуальных предпринимателей упрощенная система означает замену уплаты личного подоходного налога покупкой патента, ведение книги доходов и расходов. Стоимость годового патента устанавливается субъектом Российской Федерации и зависит от вида деятельности. Физические лица, использующие упрощенную систему, ведут книгу доходов и расходов.  [c.358]

Государственные финансы. Бюджетный год охватывает период с 1 апр. по 31 марта след, календарного года. Наряду с федеральным бюджетом имеются самостоятельные бюджеты Северной, Западной и Восточной провинции. На 1963/64 г. доходы и расходы федерального пр-ва утверждены в 121 млн. ф. (в 1962/63 г. доходы—118 млн. ф.). Основу доходов бюджета составляют налоги, гл. обр. косвенные, на к-рые приходится 85,5 млн. ф., или 70% всех доходов, а на прямые налоги — 7 млн. ф. Прочие доходы состоят из арендной платы за право разработки недр и доходов почты и телеграфа. К косвенным налогам относятся экспортные и импортные пошлины и налог с продажи. В течение 1961—1963 гг. были повышены импортные пошлины на большой круг потребительских товаров, а также на горючее и цемент. Прямые налоги включают личный подоходный налог и налог с акционерных компаний. Расходы федерального бюджета на 1963/64 г. распределяются след, обр. отчисления региональным бюджетам — 46 млн. ф. (38% всех расходов), взносы в фонд капиталовложений — 4,6 млн., текущие» расходы — 69,4 млн., в т. ч. содержание полиции, тюрем и т. п. — 5,4 млн., военные расходы — 6 млн.,  [c.117]

Согласно положениям федерального налогового законодательства по некоторым видам инвестиционных инструментов полагаются льготы, которые невозможны по другим формам инвестиций. Например, процентный доход по большинству выпусков муниципальных облигаций вообще не облагается налогом, а уплата налога по доходу на инвестиции в индивидуальные пенсионные счета откладывается до того момента, когда владелец изымает пенсионные накопления со счета. Поскольку ставки личного подоходного налога могут достигать 33%, многие инвесторы понимают, что ставки доходности инвестиций с учетом выплаченных налогов будут значительно выше, если прибегать к инструментам, защищающим доходы от налогов. Участие в капитале компаний с ограниченной ответственностью может оказаться выгодным для тех кто предпочитает делать пассивные вложения средств при ограниченной ответственности по обязательствам, но с правом активного участия в профессиональном управлении компанией, чтобы при подсчете своих налоговых обязательств показывать результаты хозяйственной деятельности — прибыли или убытки (при определенных условиях). Закон о налоговой реформе от 1986 г. существенно изменил условия вложения денег в инструменты, дающие защиту доходов от налогообложения, которые нередко имели форму вложений в компании с ограниченной ответственностью подробный обзор наиболее распространенных инструментов такого рода представлен в гл. 15.  [c.35]

Далее, это никак не отражается на личном подоходном налоге, если ребенок зарабатывает меньше 3000 долл. в год. Поэтому до тех пор, пока зарплата ребенка не превышает этой суммы, она не облагается налогом. И даже если облагается, то по самой низкой ставке — 15%.  [c.714]

Необходимо количественно определить инвестиционные цели, начиная с долгосрочных. Последние должны включать задачи, связанные с пенсионным обеспечением. При рассмотрении инвестиционных целей учитываются доходность, риск, налоговые характеристики, а также уровень ликвидности. Отчасти выбор подходящих инструментов будет определяться циклом деловой активности и жизненным циклом инвестора. Необходимо принимать во внимание личный подоходный налог. Доходы подразделяются на три категории — активные, портфельные и пассивные. Доходы индивидов бывают либо обыкновенными, либо в виде прироста капитала оба вида доходов облагаются налогом по одной ставке. Текущий доход, прирост капитала, инструменты защиты от налогов и налоговое планирование — важные параметры, связанные с налогообложением.  [c.39]

A. Базовая структура федерального личного подоходного налога была изменена Законом о налоговой реформе от 1986 г.  [c.169]

Подоходным налогом с физических лиц (личным подоходным налогом) облагается совокупный доход плательщика (заработная плата, различного рода выплаты и поощрения в денежной форме, диви-118  [c.118]

Основными видами прямых налогов являются подоходный налог, взимаемый государством с заработной платы, прибыли и т.д. Так, в США в середине 80-х гг. личный подоходный налог составлял 32% дохода государства. Кроме того, 28% этих доходов образовывали отчисления на социальное страхование, дающее право тем, кто их производит, на получение пенсии и выплат по нетрудоспособности (платежи в систему социального страхования не являются добровольными).  [c.255]

Предположим, что во избежание нарушения существующего распределения богатств, акцизные налоги, уплачиваемые каждым индивидом (в только что охарактеризованном смысле, а не в смысле передачи денег правительству лично) в точности компенсируются уменьшением его подоходного налога. Тогда дг 0. Тогда из (12) следует, что (6) выполняется. За исключением в высшей степени невероятного случая, когда все 6q получаются точно равными нулю, из (7) следовало бы, что новое положение этого человека хуже, чем прежнее. Результатом замены подоходных налогов акцизами явилось чистое снижение удовлетворения. И наоборот, если мы начнем с системы акцизных налогов или любой системы, в которой продажа ведется не по предельным затратам, этот аргумент показывает, что существует возможное распределение личных подоходных налогов, такое, что каждый был бы более удовлетворен изменением в системе подоходных налогов в сочетании с продажей по предельным затратам. Проблема распределения богатства и дохода между лицами или классами не затрагивается в этом предположении.  [c.153]

Известный немецкий финансист А. Шеффле заслуживает внимания в связи с тем, что он уточнил возможности переложения косвенных налогов, указав, что их переложение тем легче, чем ближе момент взимания к моменту потребления. А. Вагнер выяснил социальные условия переложения и показал, что закон уравнения прибыли еще не объясняет явлений переложения равное обложение объектного дохода еще не ведет к равенству обложения субъективного дохода и наоборот. Стремление к переложению податного бремени существует и при равномерном подоходном налоге. Таким образом, А. Вагнер опроверг довольно распространенное в 70-е гг. мнение о полной непереложимости личного подоходного налога.  [c.156]

Второй тип прямого обложения — общеподоходное обложение, которое пришло на смену реальному. Подоходный налог в отличие от реального связан с личностью, а не с объектом. Поэтому он и получил название личного подоходного налога. Этими общими положениями мы и ограничимся, поскольку, как вы помните, теория и история личного подоходного обложения изложены в параграфе о принципах распределения налогового бремени.  [c.208]

Законодательство зарубежных государств закрепляет различные подходы к обложению прибыли юридических лиц, однако все их разнообразие можно свести к нескольким основным схемам. Например, в США, Швейцарии, Бельгии, Голландии, Люксембурге и Швеции предусматривается полное обложение прибыли, т.е. прибыль компании облагается корпорационным налогом, а затем получившие часть прибыли акционеры уплачивают с нее личный подоходный налог. В других государствах с целью избежания двойного налогообложения предусматривается уменьшение обложения прибыли на уровне акционеров. Эта схема реализуется двумя способами. Например, в Великобритании, Ирландии и Франции суммы налога, уплаченного корпорацией, частично зачитываются при определении совокупного облагаемого личного дохода, частью которого являются дивиденды, полученные акционером этой корпорации а в Канаде, Австрии, Дании и Японии независимо от уплаты корпорационного налога компаний устанавливается частичное освобождение от налога дивидендов, полученных акционером. В Финляндии, ФРГ, Испании и Португалии закон предусматривает возможность уменьшения налогообложения на уровне компании. При этой схеме прибыль компании делится на распределяемую и нераспределяемую. Для распределяемой среди акционеров в форме дивидендов прибыли устанавливаются либо более низкие ставки налога (ФРГ, Португалия), либо частичное освобождение от налога (Финляндия, Испания). В некоторых странах практикуется полное освобождение от налога распределяемой прибыли или на уровне компании, как это имеет место в Греции, или на уровне акционеров, как это сделано в Италии. При этом следует иметь в виду, что национальное законодательство может предусматривать сочетание способов исчисления корпорационного налога и возможность применения разных схем в зависимости от конкретных целей налоговой политики.  [c.474]

Личный доход, ЛД (personal in ome, PI) — доход, часть которого заработана, а другая часть не заработана, находящийся в распоряжении граждан до уплаты личного подоходного налога.  [c.946]

Личный подоходный налог (personal in ome tax) — налог, которым облагается подлежащий налогообложению доход отдельных лиц (домохозяйств и неинкорпорированных фирм).  [c.946]

К оффшорным территориям и государствам относятся Багамские острова, Виргинские Британские острова, Вануату, Венгрия, Гибралтар, Гонконг, острова Джерси и Гернси, Ирландия, Кипр, Либерия, Лихтенштейн, Люксембург, Мальта, остров Мэн, Науру, Нидерланды и Нидерландские Антильские острова, остров Ниуэ, Панама, острова Терке и Кайкос, штат Делавэр (США), Швейцария. Так, на Багамских Островах отсутствует прямое и косвенное налогообложение нет корпоративного и личного подоходного налогов нет налогов на имущество, дарение, наследование, продажу и прирост капитала.  [c.233]

РЕИГАНОМИКА — экономическая политика администрации США в период президентства Р. Рейгана, проводившаяся с 1981 по 1988 г. Основывалась на концепции приоритета предложения и была направлена на снижение инфляции и уровня безработицы. Включала а) ограничение роста государственного вмешательства в экономику за счет замораживания и сокращения расходов на социальные программы и программы поддержания уровня жизни, при этом расходы на оборону не подвергались сокращению б) сокращение масштабов государственного регулирования частного предпринимательства в) поощрение действий Федеральной резервной системы по удержанию темпов роста денежной массы на неинфляционном уровне, достаточном для обеспечения экономического роста г) снижение ставок личного подоходного налога и налога на прибыль (до 28%).  [c.334]

economy-ru.info

Размер НДФЛ

Размер подоходного налога напрямую зависит от того, по какой налоговой ставке облагаются полученные физическим лицом доходы.

Для большинства доходов, которые получают физические лица, применяется налоговая ставка 13%.

К таким доходам относятся:

• заработная плата;
• доходы, полученные на основании гражданско-правовых договоров (репетиторы, частные консультации и т.д.);
• продажа имущества, находившегося в собственности менее 5 лет (с 2016 года);
• сдача имущества в аренду;
• выигрыш в лотерею или получение подарка от физлиц (кроме подарков от членов семьи или близких родственников) в случае их стоимости более 4000 рублей.
• дивиденды от долевого участия в деятельности организаций (с 2015 года).

Если вышеперечисленные доходы получили физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами России (находятся в стране менее 183 дней в году), тогда они облагаются подоходным налогом в размере 30% (для беженцев с 2014 года – 13%).

Налоговая ставка в размере 35% является максимальной и применяется, как правило, при получении физлицом выигрыша или приза, в конкурсах, играх и других мероприятиях проводимых с целью рекламы товаров, работ и услуг.

Доходы не облагаемые НДФЛ

Подоходным налогом не облагаются:

• доходы полученные от продажи имущества, находившегося в собственности более 5 лет (с 2016 года);
• доходы, полученные в порядке наследования;
• доходы, полученные по договору дарения от члена семьи или близкого родственника.

Полный перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, представлен в статье № 217 НК РФ.

Оплата подоходного налога (НДФЛ)

Подоходный налог оплачивается по месту жительства в срок не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода (оплатить НДФЛ).

Налоговая декларация 3-НДФЛ

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ – это документ на основании, которого физические лица отчитываются перед налоговой службой о полученных доходах и относящимся к ним расходам.

В обязательном порядке декларацию по форме 3-НДФЛ должны подавать только физлица, которые декларируют свой доход и платят налог НДФЛ самостоятельно. К ним относятся:

• физические лица, получившие вознаграждения, не от налоговых агентов (работодателей);
• физические лица, получившие доход от продажи имущества, находившегося в собственности менее 5 лет (с 2016 года);
• физические лица (налоговые резиденты России), получившие доход от источников, находящихся за пределами РФ;
• физические лица, получившие доход с которого не был удержан подоходный налог налоговыми агентами (работодателями);
• физические лица, получившие выигрыш выплачиваемый организаторами лотерей и других основанных на риске игр;
• физические лица, получающие от физических лиц доходы в порядке дарения.
• нотариусы, адвокаты, другие лица, занимающиеся частной практикой.

Вышеперечисленным лицам необходимо сдать декларацию по форме 3-НДФЛ в ИФНС по месту жительства не позднее 30 апреля года следующего за годом, в котором был получен доход.

Физлица, которые хотят подать декларацию 3-НДФЛ с целью получения налоговых вычетов, могу сделать это в течение всего года.

Более подробно про декларацию 3-НДФЛ.

Налоговые вычеты

Налоговый вычет – это сумма, уменьшающая размер дохода (налогооблагаемую базу), с которого взимается подоходный налог.

Как правило, налоговыми вычетами пользуются для того чтобы в определённых ситуациях (покупка квартиры, оплата образования, лечения и т.д.) вернуть часть подоходного налога ранее уплаченного в бюджет.

Более подробную информацию по налоговым вычетам, вы можете получить на этой странице.

Как оплатить НДФЛ

Заплатить подоходный налог можно при помощи специального сервиса на официальном сайте налоговой службы.

Для этого необходимо:

1. Заполнить реквизиты налогоплательщика (для безналичной оплаты обязательно должен быть ИНН):

   

2. Указать вид оплачиваемого налога, адрес регистрации, тип платежа (сам налог или пени) и сумму платежа:

   

3. Выбрать способ оплаты. Для оплаты наличными сформируйте платёжное поручение (кнопка – «Сформировать ПД»), после этого его можно распечатать и оплатить в филиале любого банка России:

   

4. Для оплаты безналичным способом выберите одну из доступных кредитных организаций, после чего вы будете перенаправлены на сайт компании для оплаты налога:

   

www.malyi-biznes.ru

Какие есть налоговые ставки, льготы и вычеты?

Основная ставка НДФЛ в нашей стране составляет 13%.

Заплатить 35% необходимо:

1. При получении и оформлении выигрышей и призов, если их стоимость больше 4000 руб.
2. При доходах от банковских вкладов при превышении параметров, прописанных в статье 214 НК.
3. От суммы экономии в процентах при получении займа или кредита. Например, для рублевых операций этот показатель составляет 2/3 от ставки.
4. При получении средств кредитного потребительского кооператива.

Для тех, кто изучает, что такое НДФЛ, нужно понимать, что налоговые вычеты есть как для физических лиц резидентов РФ, так и для нерезидентов. К первой категории относятся лица, которые пребывают на территории нашей страны не менее 183 дней в году. Нерезиденты могут находиться меньше времени, но они получают доход от предприятий, находящихся в нашем государстве.

Виды налоговых вычетов

Выделяют 4 основные группы налоговых вычетов:

1. Стандартные. 1400 рублей выделяется налогоплательщикам, являющимся родителем. Это сумма увеличивается до 3000 на 3 и последующих детей. Сумма назначается на каждого малыша, который находится на обеспечении родителей. Это происходит за каждый месяц налогового периода до срока, когда доход превысит 350 тысяч рублей. Для родителей ребенка-инвалида устанавливается вычет в 12 тыс. руб., опекунам – 6000 руб.
2. Имущественные. Простыми словами, получают его налогоплательщики, которые произвели расходы на новую недвижимость или строительство. Размер такой суммы ограничен 2 млн руб. без учета финансовых средств, направленных на погашение задолженности по ипотечному кредитованию.
3. Социальные. Предоставляются гражданами, которые несут социальные расходы. Они могут быть связаны с благотворительностью, пожертвованиями, обучением, лечением, пенсионным страхованием.
4. Профессиональные. Простыми словами, это вычеты по НДФЛ, предоставляемые в сумме фактически сделанных и документально подтвержденных расходов. В некоторых ситуациях вместо этого предприниматели могут получить вычет в размере 20%.

Налоговые льготы

Некоторые доходы физических лиц освобождаются от оплаты НДФЛ.

К льготным категориям относятся:

• пособия,
• алименты,
• единовременная помощь на рожденного малыша,
• компенсация стоимости путевок,
• оплата медицинских услуг,
• деньги от продажи доли в уставной капитал российской компании.

Последнее актуально только в том случае, если предприятие непрерывно на протяжении 5 лет находилась в собственности у одного человека. НДФЛ можно не уплачивать при возмещении затрат на оплату процентам по кредитам, взятым на покупку недвижимости. Для применения норм не имеет значения занимаемая человеком должность. Об этом говорится в разъяснениях Минфина РФ от 25.10.13.

Говоря, что такое НДФЛ, необходимо отметить, что есть льгота и для детей. Это может быть единовременная мат. помощь, которая назначается в течение первых 12 месяцев жизни малыша или с момента усыновления. Такая помощь получается одним или обоими родителями.

Получают льготу и сотрудники при увольнении по обоюдному согласию или при выходе на пенсию. Ее размер равен:

• Среднему заработку на период выполнения профессиональной деятельности,
• Выходного пособия.
• Компенсация не может быть больше 3-кратного среднего заработка при выплате руководителю, главному бухгалтеру.

Особенности и виды налоговой отчетности

С 2016 года отчетность по НДФЛ состоит из двух форм:

• справки 2-НДФЛ (Скачать образец),
• бланка 6-НДФЛ (Скачать образец).

Справка вида 2-НДФЛ была усовершенствована в 2015 году. В нее включено поле, в котором указываются данные уведомления на соц. вычет. В нее необходимо записывать реквизиты уведомления о зачёте авансов, уплаченных иностранными работниками. Справка составляется на каждого специалиста, мастера, другого сотрудника, имеющего доход. В ней указывается доходы, вычеты, суммы удержанных налогов. Если доход не облагается налогом, то его не указывают. Такая справка подается в ФНС вместе с реестром по итогам прошедшего года.

Если своевременно не сдать форму 6-НДФЛ, то применяются штрафные санкции в размере 1000 рублей. За внесение ложной информации эта сумма составляет 500 руб. Наказаны будете и в том случае, если вместо электронной формы вы сдадите бумажный вариант. Электронный вариант является обязательным, если от работодателя доход был получен 25 сотрудниками или больше.

Таким образом, НДФЛ – сумма, которая выплачивается практически с любого дохода. На предприятиях работник платит сумму из собственного кармана. Фирма же выступает только в качестве налогового агента. Если своевременно платежи не проводятся, то предприятие могут оштрафовать на 20% от суммы недостающей части налога.

mbfinance.ru