Что такое вмененный налог для ип

Многие субъекты малого бизнеса предпочитают использовать такой льготный режим налогообложения, на котором налогоплательщик исчисляет единый налог на вмененный доход. Выполнять учет поступлений в виде выручки компании или ИП не надо, для каждого направления рассчитывается условный доход, с которого определяется обязательный платеж.

Что такое единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

единый налог на вмененный доходЕдиный налог на вмененный доход — это одна из первых льготных систем, которая завоевала большую популярность среди малых предприятий и ИП. Ее основы заложены в НК РФ. Органы муниципалитета на основе этих законов разрабатывают составлявшие этой системы каждый для своей территории.

В их обязанность входит определение направлений деятельности, на которых могут работать компании и ИП на ЕНВД. Ожидается что эта система просуществует до 2021 года и будет постепенно заменена патентной системой налогообложения.


В настоящее время она не является обязательной, поэтому субъекты могут ее использовать по своему желанию. Главное что бы было соответствие установленным законодательством критериям.

ЕНВД – что это такое простыми словами, попробуем объяснить. На этом режиме фактический доход хозяйствующего субъекта не принимается во внимание. Нормы права определяют по каждому направлению осуществляемой деятельности физический показатель. К нему привязывается закреплённая актами базовая доходность.

При этом показателями могут выступать площадь зала торговли или стоянки, число сотрудников, количество мест пассажиров в транспорте и многое другое.

Доход же считается как произведение установленной законодательством суммы, скорректированной с помощью нескольких коэффициентов.

Система предполагает упрощенную процедуру подачи декларации, а также расчета налога. Перейти на нее можно сразу же в момент открытия ИП или ООО, или с других режимов путем подачи соответствующего документа.

Какие налоги заменяет вмененный налог

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при его использовании предполагает замену части налогов. Рассмотрим подробнее вместо чего именно он применяется.

Для Индивидуальных предпринимателей

Предприниматели, которые решают использовать ЕНВД, освобождаются от следующих налогов:

  • НДФЛ, которым облагаются результаты деятельности, теперь перенесенные под ЕНВД;
  • Налог на имущество физических лиц — не применяется к тому имуществу, которое используется для выполнения деятельности по ЕНВД;
  • НДС, за исключением налога, который уплачивается при ввозе товаров на территорию страны из-за рубежа.

Для юридических лиц

Для организаций, перешедших на вмененку, ЕНВД будет заменять следующие налоги:

  • Налог на прибыль, в отношении деятельности по которой применяется ЕНВД;
  • Налог на имущество организаций — не применяется к тем объектам имущества, которые используются для осуществления деятельности по ЕНВД;
  • НДС за исключением размера налога, который начисляется за ввоз товара на территорию государства.

Условие применения ЕНВД

Главным условием применения ЕНВД как для фирм, так и для предпринимателей, является наличие выполняемой деятельности в закрытом перечне, и физический показатель должен быть не больше установленного максимального значения. Всю эту информацию можно получить из НК РФ.

Вмененку для торговой сферы деятельности нельзя применять обоим типам субъектов, если на территории муниципалитета был введен торговый сбор. Так же нельзя применять этот режим в рамках договоров простого товарищества и доверительного договора.

Для Индивидуальных предпринимателей

Кроме наличия вида деятельности в списке разрешенных и соответствия размера физического показателя, у предпринимателя должно быть нанято не более 100 человек.

Для юридических лиц

Кроме наличия типа деятельности в перечне, к компаниям применяются еще два критерия:


  • Количество наемных работников не должно быть больше 100 человек;
  • В уставном капитале компании другие юридические лица не должны владеть совокупной долей больше 25%;
  • Фирма не должна относиться к типу «крупнейших»;
  • Фирма не является некоммерческой организацией с привлечением средств инвалидов, образовательным или медицинским учреждением с оказанием услуг по питанию.

Объект налогообложения по налогу

Единый налог на вмененный доход в 2018 году для ООО и ИПНК устанавливает, что объектом налогообложения по ЕНВД устанавливается не реально полученный за определенный период доход, а вмененный. В качестве последнего устанавливается такой доход, который субъект может получить исходя из определенных показателей, влияющих на его размер.

К показателям, на основании которых выполняется расчет, НК относит базовую доходность и физический показатель.

Базовая доходность — это доход, который может получить за период один физический показатель. Она устанавливается для каждого типа деятельности федеральным законодательством. В НК внесена таблица, которая содержит необходимые для расчета показатели.


Физический показатель — это «единицы», которые зарабатывают доход. Что необходимо использовать в виде такого показателя для каждого типа деятельности закрепляется в НК – к примеру, число наемных работников, количество перевозимых пассажиров, площадь магазина или стоянки и т.д. Исходя из этой информации налогоплательщик должен сам определить его значение и использовать при расчете.

Единый налог на вмененный доход в 2018 году для ООО и ИПСм. Виды деятельности применяемые по ЕНВД, их коды и величины базовой доходности.

Порядок расчета налога

Единый налог на вмененный доход определяется по следующей формуле:

Налог ЕНВД = (БД х П х К1 х К2) х СТ, где

БД — это базовая доходность ЕНВД;

П — вид физического показателя;

К1 — коэффициент-дефлятор, назначаемый на каждый года правительством. Коэффициент К1 для ЕНВД на 2017 год не изменился по сравнению с предыдущим годом.

К2 — коэффициент-дефлятор, который назначается каждым муниципалитетом исходя из региональных особенностей деятельности. Коэффициент может изменяться в промежутке от 0,005 и до 1, и обычно он выше в более крупных муниципальных образованиях и ниже в небольших поселениях.

СТ – ставка ЕНВД, которая сейчас составляет 15%. (но в некоторых регионах она может быть меньше).


Налог необходимо рассчитать за каждый из месяцев, входящих в квартал:

Налог за квартал = Налог М1 + Налог М2 + Налог М3, где М1, М2, М3 – месяцы квартала.

Также закон разрешает уменьшить размер налога на сумму уплаченных страховых взносов:

Налог к уплате = Налог за квартал — Взносы за квартал

В качестве взносов принимаются суммы, уплаченные в ПФ и медстрах. Если предприниматель работает в одиночку, то можно учитывать весь размер уплаченных взносов. Для фирм и ИП с работниками сумма учитываемых платежей ограничивается 50%.

При расчете ЕНВД следует учитывать некоторые нюансы:

  • Если деятельность велась не весь месяц по причине открытия или закрытия деятельности на вмененке, то допускается снизить фактический размер налога. Для этого полученное значение нужно разделить на количество дней в месяце расчета и умножить на число действительно отработанных дней.
  • Если субъект ведет несколько типов деятельности на вмененке, то сначала нужно рассчитать общий размер налога к уплате, а только затем уменьшать его на перечисленные платежи в фонды.
  • Для установления физического показателя, его лучше брать из официальных документов. Например, для торгового зала или площади участка это будет договор аренды либо свидетельство на собственность.
  • У некоторых типов деятельности в качестве показателя используется количество работников за месяц. Их количество необходимо брать из табеля учета рабочего времени за расчетный месяц. При этом если сотрудник был оформлен на работу в последний день, его все равно нужно учитывать в расчете в полном размере. Поэтому, для таких ситуаций, лучше выждать несколько дней и оформить его на работу уже в новом месяце.

Пример расчета налога по ЕНВД

В качестве примера возьмем автобизнес у предпринимателя. В первом месяце квартала штат сотрудников включая предпринимателя состоял из 3 человек, во втором из 4-х, в третьем – 6 человек (физический показатель). Базовая доходность 12000 рублей. С зарплаты работников было перечислено 28 456 налогов, за себя предприниматель заплатил 3000 рублей.

Порядок расчета налога:

  1. Сумма налога за первый месяц равна: 12000*3 (человека)*1,798*0,9= 58255
  2. Сумма налога за второй месяц равна: 12000*4 (человека)*1,798*0,9= 77674
  3. Сумма налога за третий месяц равна: 12000*6 (человек)*1,798*0,9= 116510
  4. Итоговая сумма за квартал: 58255+77674+116510=252439
  5. Сумма налога равна 252439*15% = 37866
  6. Уменьшаем сумму налога на величину перечисленных за этот период страховых взносов за работников и предпринимателя, но не более, чем на 50%. В нашем случае мы можем уменьшить налог не более, чем на 37866/2=18933. Так как сумма  взносов составила 28456+3000=31456, а это больше 50%. То сумма налога к уплате составит 18933, то мы берем максимальную сумму, на которую можем уменьшить.

Налоговый период

НК устанавливает, что для вмененки налоговым периодом является один квартал. Именно по истечении этого промежутка времени нужно произвести расчет налога. Этот же период устанавливается и в качестве отчетного, это значит что одновременно с выплатой налога нужно подать декларацию в ФНС.

Порядок и сроки уплаты налога

По завершении каждого квартала в году субъект должен произвести расчет налога и его перечисление до 25 дня месяца, который следует за кварталом.

Необходимо помнить, что у ЕНВД не может быть «нулевого» периода, поскольку обложению подлежит не фактический, а вмененый доход. Поэтому произвести расчет и уплату необходимо даже в том случае, когда в исходном квартале деятельность вообще не проводилась.

Уменьшение налога на уплаченные страховые взносы

Уменьшение ЕНВД для ООО и ИП с работниками

Фирмы и предприниматели, у которых есть наемные сотрудники, могут уменьшать размер определенного за квартал налога на не более чем 50% от размера страховых взносов. При расчете сумм взносов учитываются отчисления в пенсионный фонд и медстрах.

До 2017 года предприниматель с сотрудниками не имел права уменьшать сумму налога на взносы, которые он перечислил за себя. Однако эксперты считали, что это ставит ИП на вмененке в более невыгодное положение, чем ИП на упрощенке.

В результате была принята поправка в НК, и с 2017 года предприниматель может при определении налога на вмененке учитывать и сумму взносов оплаченных за себя. Однако требование, что в любом случае должно быть уплачено не менее 50% налога, осталось в силе.


Уменьшение ЕНВД для ИП без работников

Если ИП выполняет деятельность в одиночку, без найма дополнительных сотрудников, то он может уменьшить сумму рассчитанного за квартал налога на 100% на весь размер взносов, которые были уплачены в этом же квартале. К учету принимаются размеры фиксированного платежа ИП за себя в пенсионный фонд и медстрах.

Уменьшить полученный налог допускается до нулевого значения. При этом сумма льготы, которая еще останется, не может быть использована в следующем периоде.

Поэтому самым оптимальным вариантом является разделение размера обязательных платежей на четыре равные части и уплата каждой их них строго в определенном квартале. Это даст возможность постепенно уменьшить налог на максимальное значение.

Отчетность на ЕНВД

Единый налог на вмененный доход в 2018 году для ООО и ИПГлавным отчетом является декларация по ЕНВД. Она подается, как правило, по месту осуществления деятельности. Однако существуют исключения — для грузовых, пассажирских перевозок, развозной и разносной торговли и некоторых других типов, сдавать отчет нужно по месту регистрации или нахождения.

Представлять декларацию нужно по истечении каждого квартала в году до 20 дня в месяце. Это можно сделать при личной явке, через представителя, почтовым отправлением либо путем использования документооборота через сеть Интернет.

Предприниматели без наемных сотрудников должны сдавать только этот отчет.

Организации и предприниматели с работниками помимо декларации обязаны сдавать на ЕНВД еще и отчеты по работникам:


  • Форму 4-ФСС – ежеквартально;
  • Формы 2-НДФЛ по году и 6-НДФЛ ежеквартально;
  • Сведения о среднесписочной численности сотрудников – 1 раз в год;
  • В пенсионный фонд сдаются форма СЗВ-СТАЖ – 1 раз в год и форма СЗВ-М – ежемесячно;
  • Единый расчет по взносам;
  • Подтверждение вида деятельности в ФСС – 1 раз в год.

Порядок перехода на ЕНВД

Произвести переход на вмененку можно несколькими способами:

  • Подать необходимое заявление при регистрации ИП, либо при открытии ООО, вместе с необходимыми документами для регистрации.
  • В течение пяти дней с даты начала применения вмененки.

Для постановки на учет в налоговой существуют специальные бланки:

  • Форма ЕНВД-1 для компаний;
  • Форма ЕНВД-2 для предпринимателей.

Постановка ООО на ЕНВД должна выполняться по месту нахождения, а ИП — по регистрации или проживания. Но если один и тот же вид планируется выполнять на территории сразу нескольких регионов или муниципальных образований, ставится не учет необходимо сразу во всех налоговых, которые к ним относятся.

Допускается произвести переход на вмененку с другого режима, если новые условия окажутся для субъекта более выгодными.

Можно ли совмещать вмененный налог с другими налоговыми режимами


Единый налог на вмененный доход допускается совмещать с прочими налоговыми режимами, поскольку он используется только для определенных типов деятельности. Выполнять совмещение можно с общим режимом налогообложения (ОСНО), упрощенной системой налогообложения (УСН) и сельхозналогом (ЕСХН). Но при этом, в целях препятствования двойному обложению, необходимо осуществлять раздельный учет по каждому режиму.

Также при совмещении нужно учитывать нюансы такого учета. Если хозяйствующий субъект также применяет еще общий режим, на котором уплачивается налог на имущество, то все имущество, которое относится к ведению деятельности по ЕНВД нужно будет убрать из расчета.

Порядок снятия с учета плательщика ЕНВД

Эта операция производится только при подаче в ИФНС, где субъект стоит на учете как вмененщик, необходимого заявления. Без него он так и будет числиться на данной системе, даже если уже давно не выполняет указанную деятельность.

Причины, по которым можно уйти с ЕНВД указаны в НК:

  • Деятельность, которая находилась на вмененке, прекращена;
  • Субъект принял решение перейти на другую, более выгодную для него систему;
  • Обнаружено несоответствие обязательным требованиям.

Заявление о снятии с вмененки нужно отправить в налоговую в срок пять дней с факта завершения деятельности:

  • Компании для этого должны использовать бланк ЕНВД-3.
  • Предприниматели — форму ЕНВД-4.

buhproffi.ru

ЕНВД: расшифровка и формула

Сумма ЕНВД — единого налога на вмененный доход, зависит от вида деятельности бизнесмена, от коэффициентов, прописанных в Российском и региональном законодательствах. Также важен физический показатель, который обычно зависит либо от количества работников, либо от площади помещения, где реализовывается товар или оказывается услуга. «Вмененка» регулируется Налоговым кодексом РФ глава 26.

Предприниматель может добровольно перейти на ЕНВД не позднее пяти дней с момента начала бизнеса. Этот налог выгоден для сезонного бизнеса, точек с высокой проходимостью и для активных индивидуальных предпринимателей, которые значительно смогут уменьшить налог на сумму социальных выплат:

система налогообложения ЕНВД

Если предприниматель занимается не одним видом деятельности, по которым можно перейти на ЕНВД, то декларация заполняется по каждому отдельно. Если ООО выбрало такую систему налогообложения, раздельный учет нужен только в случае, когда оно выполняет и другие виды деятельности, облагаемые по «упрощенке» или общей схеме.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Форума расчета ЕНВД выглядит так:

Формула ЕНВД

  • Базовая доходность устанавливается статьей 346.29 Налогового кодекса. Для каждой деятельности она разная;
  • К1 — коэффициент инфляции. Он не зависит от вида деятельности, увеличивается каждый год сотрудниками Министерства экономического развития;
  • К2 — региональный коэффициент. Его устанавливают местные власти. Считается, что они учитывают особенности конкретного региона и возможности для заработка там. Они могут установить для какой-то деятельности понижающий коэффициент и менять решение год от года. Однако на практике большинство местных чиновников об этом не задумывается и коэффициенты не менялись 5-10 лет;
  • Налоговая ставка ЕНВД составляет 15%;
  • Физический показатель — это условный «размер» бизнеса. Чиновники посчитали, что для одних предприятий масштабность деятельности зависит от торговой площади, для других — от зала обслуживания. А для ветеринарной клиники, например, физическим показателем является количество работников. Физические показатели указаны в таблице ниже:

Физические показатели ЕНВД

Если размер физических показателей бизнеса не меняются каждый месяц, еще в начале года можно прогнозировать свои расходы по налоговому бремени.

Тонкости расчета ЕНВД для ИП

Главное преимущество ЕНВД для ИП — налог можно вполовину уменьшить на размер социальных выплат для сотрудников, в пенсионный фонд, фонд социального страхования, обязательного медицинского страхования. Из налога вычитаются больничные, если они оплачиваются работодателем.

Причем если у ИП нет работников, уменьшить налоговую сумму получится до 100%! Налог без ограничений уменьшается на уплаченные в квартал социальные выплаты.

Важно! Индивидуальному предпринимателю разрешат сократить налоговые отчисления только в случае своевременного перечисления взносов в страховые фонды и в пенсионный фонд. Иначе налог ЕНВД надо заплатить в полном объеме.

Расчет налога ЕНВД для ИП на примере

Предположим, что некий ИП владеет бутиком в городе Воронеже, продавая одежду. У него один работник, который его замещает, зарплата работника — 25 000 руб. Нам важна и площадь торговой точки: пусть это будет 40 м2.

  1. Базовая доходность в таком виде бизнеса установлена в 1 800 руб. на 1 м2
  2. Физический показатель равен площади торгового зала, 40 м2
  3. К1 в 2017г. равняется 1,798;
  4. К2 для розничной торговли, в которой не продается алкоголь, в Воронеже составляет 0,7.

Рассчитаем ЕНВД для этого ИП: 1 800*(40*3)*1,798*0,7*15/100=40 778,64 руб.

Сократим полученную цифру на сумму отчислений в фонды за одного работника. К сожалению, если ИП нанимает сотрудников, он не может «урезать» ее на размер собственных отчислений, а только на выплаты для сотрудников:

  • ПФР = 25 000*22/100 = 5 500 руб.;
  • ФОМС = 25 000*5,1/100 = 1 275 руб.;
  • ФСС = 25 000*0,2/100 = 50 руб.

Общая сумма: 5 500+1 275+50 = 6 825 руб. каждый месяц. Величина страховых взносов за квартал равна 20 475 руб. Это чуть больше 50% от суммы уплаченного налога. Поэтому ИП может уменьшить ЕНВД только вполовину: 40 778,64/2=20 389,32 руб.

buhspravka46.ru

Что такое ЕНВД?

У ЕНВД есть основное ограничение — закрытый список видов деятельности, где можно его использовать: розничная торговля, бытовые услуги, перевозка пассажиров, аренда помещений и т п. Он подробно приведен в статье 346.26 НК РФ.  

Муниципалитеты и города федерального значения могут взять из этого списка все пункты или часть, дополнить условиями для каждой отрасли и издать решение по ЕНВД на своей территории.

Вмененку можно совмещать с другим режимом налогообложения, например, общей системой или упрощенной. Единый налог снимает целых список головных болей для предпринимателя и его бухгалтера и заменяет собой ряд налогов:

  • налог на прибыль (или единый налог УСН);
  • налог на добавленную стоимость (кроме импорта и агентских схем);
  • налог на имущество организаций (кроме объектов, для которых налоговая база определяется по кадастровой стоимости);
  • налог на доходы физлиц.

Остальные налоги платите, как обычно.

Кто может применять ЕНВД?

ЕНВД вправе применять ИП и организации при соблюдении обязательных условий:

  • средняя численность работников — не более 100 человек;
  • отсутствуют учредители-юрлица с долей уставного капитала более 25%;
  • вы не сдаете в аренду АЗС или АГЗС;
  • ваша деятельность не связана с договором простого товарищества или доверительного управления.

Как перейти на ЕНВД?

Шаг 1. Посчитайте сумму налога, которую придется уплачивать после перехода на ЕНВД.

Сумма налога рассчитывается по следующей формуле:

Сумма налога = Базовая доходность * Сумма физических показателей за квартал * К1 * К2 * Ставка налога

Базовую доходность и физический показатель ищите в таблице в статье 346.29 НК РФ. Эти параметры зависят от вашего вида деятельности. Базовая доходность измеряется в деньгах, а физический показатель характеризует ваш бизнес и может измеряться в метрах площади, количестве автомобилей или в числе сотрудников.

Коэффициент К1 — коэффициент-дефлятор, который устанавливается на год Министерством экономразвития. Хорошая новость — коэффициент дефлятор на 2017 год не вырастет и останется равным 1,798.

Коэффициент К2 устанавливается местными властями и призван отражать экономическую ситуацию в регионе.

Ставка налога уже с 1 октября 2016 года также устанавливается местными властями в размере от 7,5 до 15%. Изменение внесено в статью 346.31 НК РФ.

Сумму налога можно уменьшить до 50% за счет начисленных и уплаченных страховых взносов за сотрудников и собственных страховых взносов ИП. Если ИП работает в одиночку, то скидка может составить и до 100%.

Шаг 2. Подайте уведомление о переходе на ЕНВД.

Вставать на учет по ЕНВД в общем случае нужно по месту осуществления деятельности. Если вы занимаетесь разносной торговлей, перевозками или рекламой на авто, подавайте уведомление по юрадресу фирмы или по прописке ИП.

Подробнее о формах документов читайте в статье ЕНВД-1 и ЕНВД-2: что это и чем отличаются друг от друга.

Налоговая инспекция в течение 5 рабочих дней пришлет вам ответный документ о возможности применения ЕНВД. 

Вмененку применяе со следующего года для существующих организаций и ИП, и с момента госрегистрации — для вновь зарегистрированных.

Какие обязанности выполняют плательщики ЕНВД

Сдача декларации и уплата налога

По прошествии квартала до 20 числа следующего за кварталом месяца (то есть 20 апреля, 20 июля, 20 декабря и 20 января) нужно подать декларацию в налоговую. А до 25-х чисел этих же месяцев  — уплатить налог.

Ведение раздельного учета

Если вы наряду с ЕНВД применяете другую систему налогообложения, то учет физических показателей нужно вести отдельно по каждой системе. Тем более, что никто не даст вам, например, списать в расходы по упрощенке зарплату сотрудника, занятого в «ЕНВД-шном» розничном магазине.

Соблюдение кассовой дисциплины

Организации и предприниматели на ЕНВД обязаны соблюдать кассовую дисциплину.

В 2017 году вступили в силу поправки к Федеральному закону №54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники”. Изменения обязывают ранее освобожденных от применения ККТ предпринимателей покупать кассовые аппараты и передавать данные о продажах в налоговую через интернет.

Уплата других налогов

За исключением прибыли, НДС, НДФЛ и имущества, все остальные налоги и декларации сдаются и уплачиваются как обычно.

Как перейти с ЕНВД на другую систему налогообложения

Есть 3 случая, когда вам может понадобиться сменить ЕНВД на другую систему:

  1. Если вы вышли за рамки разрешений для плательщиков ЕНВД

Это может случиться, если число сотрудников превысило 100, или вы занялись новым бизнесом, для которого ЕНВД не предусмотрен, или ввели в состав учредителей организацию с 26% долей в уставном капитале.

В этом случае переход осуществляется с начала квартала, в котором произошло изменение (читаем пункт 2.3 статьи 346.26 НК РФ).

  1. Изменилось законодательство, и вам больше нельзя применять ЕНВД

В этом случае вы прекращаете применять ЕНВД с 1 числа месяца, следующего за кварталом. Прямо об этой возможности не сказано, но подобный вывод можно сделать из положений статьи 5 НК РФ.

  1. www.b-kontur.ru

    Что такое вмененка и упрощенка

    Отличие вмененки от упрощенкиБольшая часть предпринимателей работает на специальных режимах налогообложения:

    • ЕНВД — режим единого налога на вмененный доход (вмененка). В бюджет платится фиксированная сумма налога. Единый налог рассчитывается по формуле: ставка налога 15% умножается на вмененный доход по конкретному виду деятельности. В свою очередь, вмененный доход – это произведение коэффициентов пересчета и базовой доходности в рублях, установленных в ст.346.29 НК РФ.
    • УСНО – упрощенной системе налогообложения (упрощенка). Сумма налога при УСНО не фиксирована, а рассчитывается исходя из объекта налогообложения: выручки либо доходов и расходов предпринимателя. Ставка налога УСНО зависит от региона регистрации ИП.

    Очень важно не пропустить сроки. Вновь зарегистрированный ИП может перейти с присвоенной автоматически общей СНО на упрощенную в течение 30 дней (календарных) после регистрации. Соответствующее уведомление представляется в налоговую службу. Если срок пропущен, то переход на УСНО возможен только со следующего года. Подать уведомление надо до 31 декабря.

    Перейти на «вмененку» ИП может в любое время, написав заявление о постановке на учет в статусе плательщика единого налога. Добровольно прекратить применение ЕНВД и перейти на другую СНО можно только с 1.01 следующего года. По заявлению ИП налоговый орган снимет его с учета в качестве плательщика ЕНВД, для подачи заявления отведено 5 рабочих дней нового года.

    Отличие вмененки от упрощенки

    Смысл у спецрежимов ЕНВД и УСНО одинаковый – уплата один раз в квартал единого налога вместо налогов при ОСНО (НДФЛ, НДС, налога на имущество). Общий порядок начисления и уплаты остается для:

    • ввозного НДС;
    • сборов и отчислений с заработной платы сотрудников: НДФЛ, взносов в ФСС и в Пенсионный фонд;
    • прочих налогов, для которых законодательством прямо предусмотрена их уплата при вмененке и упрощенке.

    В чем разница для предпринимателя и какую СНО выгоднее применять? Прежде всего, выбрать ЕНВД смогут только ИП, занимающиеся:

    • оказанием бытовых и прочих услуг согласно перечню;
    • перевозкой грузов и пассажиров;
    • розничной торговлей (ограничение по площади торгового зала);
    • общественным питанием;
    • размещением рекламы
    • другими определенными в ст.346.26 НК РФ видами бизнеса.

    Вмененка или упрощенка: что лучше для ИП?Если ИП ведет несколько видов деятельности – попадающих под вмененку и не попадающих, то он вправе применять ЕНВД наряду с другим режимом налогообложения – общим или упрощенным. В этом случае необходим раздельный учет выручки, затрат и имущества, используемого в хозяйственной деятельности.

    Кроме того, применение вмененки ограничено работой с физлицами, для работы с юрлицами даже по виду деятельности, облагаемому ЕНВД, надо использовать другую СНО. То есть вести раздельный учет выручки, поступившей, к примеру, от оказания услуг населению и от оказания услуг предприятиям и ИП, и уплачивать разные налоги.

    Еще одно отличие между вмененкой и упрощенкой – подача отчетности. Декларация по ЕНВД предоставляется до 20-го числа первого месяца следующего квартала. Декларация по УСНО – годовая, в течение года плательщик вносит авансовые платежи.

    Упрощенка или вмененка: что лучше для ИП

    Налоговая база в случае ЕНВД фиксирована законодательством и может быть уменьшена только на страховые взносы во внебюджетные фонды, сумму выплат по пособиям и взносов по договорам добровольного страхования (ст.346.32).

    В случае применения УСНО налоговую базу выбирает ИП. Выбрать можно «доходы» либо «доходы, уменьшенные на величину расходов». Доходы учитываются по факту поступления денежных средств (кассовый метод). Налоговую базу можно уменьшить за счет фактически оплаченных расходов, прямо предусмотренных в НК РФ. База «доходы» облагается 6% налога, «доходы, уменьшенные на величину расходов» — 15%. Но местными органами власти ставка может быть дифференцирована в пределах 5-15% для различных категорий плательщиков.

    Выводы: использовать вмененку невыгодно в начале деятельности, когда доход можно только планировать, и при небольших выручках. Фиксированную сумму придется платить в бюджет, несмотря на убытки или работу «в ноль». Использование упрощенки обоснованно и в случаях:

    • большой величины расходов при конкретном виде бизнеса;
    • работе с юрлицами, для которых не критично выставление НДС;
    • если рассчитанный по региональной ставке налог при УСНО ниже единого налога при вмененке.

    okbuh.ru

    Кто может перейти на ЕНВД?

    Исчерпывающий список видов деятельности, для которых доступна «вмененка», дан в НК РФ (ст. 346.29). Наличия вашего направления работы в этом перечне недостаточно. Список имеет рекомендательный характер, а решение о предоставлении права пользования специальным режимом тому или иному виду бизнеса принимают муниципальные власти. Перечень ОКВЭД можно найти в нормативных актах на уровне города или района.

    Согласно НК РФ, единый вмененный налог доступен для следующих направлений в бизнесе:

    • оказание бытовых услуг населению (починка обуви и одежды, сборка и починка мебели, химчистка, фотоателье, содержание бань и саун и т.д.);
    • транспортировка пассажиров и грузов;
    • ветеринарная деятельность;
    • общепит;
    • предоставление мест временного проживания;
    • размещение рекламных материалов;
    • транспортировка физических лиц и грузов.

    Принадлежность к определенной сфере деятельности – не единственное условие перехода на вмененный налог для ИП или ООО. Этот режим изначально задумывался как система для малых предприятий. Поэтому существуют экономические критерии, которым должна соответствовать коммерческая структура:

    • средняя численность сотрудников за последние 12 месяцев не более 100 человек;
    • площадь торгового помещения – не более 150 м кв. (в эту цифру входит только метраж зала, используемого для демонстрации товара, размер подсобных и складских помещений не учитывается);
    • остаточная стоимость основных средств – не более 150 млн руб.;
    • непринадлежность к группе «крупнейшие налогоплательщики» (в нее включаются организации, приносящие наибольший доход местному бюджету, на основании официального решения ИФНС).

    Вмененный налог предполагает некоторые юридические требования к потенциальным плательщикам. Не допускается организация фирмы как простого товарищества или структуры, занятой доверительным управлением имуществом. Доля юрлиц в капитале ООО не должна превышать ¼.

    Какие налоги заменяет «вмененка»

    Важная особенность ЕНВД состоит в том, что этот специальный режим предполагает замену нескольких налогов одним. Это существенно упрощает процедуру расчета сумм обязательных перечислений для налогоплательщика.

    Единый налог на вмененный доход освобождает предпринимателя или ООО от уплаты:

    • налога на имущество;
    • налога на прибыль;
    • НДС.

    Важно понимать, что освобождение относится только к тому направлению работы, которое подлежит «вмененке». Иными словами, не облагаются налогом имущество и прибыль, связанные с «вмененной» деятельностью. ООО и ИП не теряют обязанность платить НДС по таможенным и агентским обязательствам.

    У «вмененщика» остается обязанность перечислять страховые взносы и НДФЛ за своих работников и за себя. Ее неисполнение будет нарушением законодательства и повлечет штрафы и пени.

    Как рассчитать сумму налога к уплате

    Для расчета суммы бюджетного платежа используется формула:

    Налог = Вмененный доход* К1* К2* Ставка.

    Расшифровка обозначений:

    • Вмененный доход – это произведение физического показателя (количество сотрудников, стояночных мест, метраж торгового помещения и т.д.) и базовой доходности. Значение последней можно уточнить в НК РФ или в «своем» отделении ИФНС.
    • К1 – дефлятор – коэффициент, который устанавливает Минэкономразвития в ежегодном режиме. В него заложен темп роста промышленных цен на товары. В 2017 году этот показатель равен 1,798м.
    • К2 – «местный» коэффициент, который учитывает специфику ведения деятельности в конкретном муниципальном образовании. Его устанавливают власти города или района. Значение показателя вам подскажут в отделении налоговой инспекции.
    • Ставка – вмененка в 2017 году предполагает изменение ставок в коридоре от 7,5 до 15%. Точное значение этого параметра определяется решением властей региона.

    Базовая доходность указана в НК РФ в расчете на один месяц. Срок, за который перечисляется налог, – квартал. Чтобы найти квартальное значение, нужно умножить результат, полученный по формуле, на три.

    Пример исчисления налога по ЕНВД

    ООО «Ромашка» занято розничной продажей непродовольственных товаров. Торговля ведется через магазин, площадь которого составляет 75 м кв. Соберем данные для подстановки в формулу:

    • базовая доходность для данного направления деятельности составляет 1 800 руб. на м кв.;
    • физический показатель – метраж магазина, равен 75 м кв.;
    • К1 в текущем году составляет 1,798;
    • К2 – уточняется в ИНФН, за которой закреплено ООО, для простоты расчетов примем его равным 1;
    • ставка – меняется от 7,5 до 15%, допустим, что в конкретном регионе она равна максимальному значению.

    Подставляем значения в формулу расчета:

    Налог за месяц = 1 800* 75*и 1,798* 1* 01,15 = 36 409,5 руб.

    Чтобы определить квартальный размер налога, помножим это число на три:

    36 409,5 руб.*3 = 109 228,5 руб.

    Это единый налог на вмененный доход (ЕНВД), который ООО должно перечислить на реквизиты «своей» ИФНС по результатам работы за квартал.

    Порядок предоставления отчетности по «вмененке»

    Отчетный период по «вмененке» – квартал. Это означает, что на коммерческих структурах, перешедших на этот режим, лежит обязанность подавать декларацию по ЕНВД раз в три месяца. Делать это нужно не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом.

    Заполненный бланк по ЕНВД в 2017 году можно подать в ИНФС двумя способами:

    1. Электронно – посредством операторов электронного документооборота или на сайте ФНС. Если в ООО или ИП работает не более 25 сотрудников, то допустим только такой способ сдачи отчетности.
    2. На бумажном носителе – предприниматель или генеральный директор ООО приносит декларацию в налоговую инспекцию лично. Документ следует распечатать в двух экземплярах: один остается в ИФНС, второй возвращается руководителю с отметкой о принятии. Можно отправить отчетность по почте, в этом случае доказательством ее предоставления служит опись вложения письма и квитанция о его отправке.

    Если документацию по ЕНВД в 2017 для ИП или ООО привозит в налоговый орган не сам руководитель, а другой сотрудник ООО или ИП, на него должна быть оформлена нотариальная доверенность.

    Скачать бланк декларации можно на сайтах информационно-правовых систем. Он состоит из титульного листа и трех разделов. По общему правилу заполнение формы начинается со второго раздела. Там указываются все параметры, подставляемые в формулу расчета налога: базовая доходность, количество единиц физического показателя, коэффициенты К1 и К2, сведения об адресе и направлении деятельности ООО или ИП.

    Третий раздел декларации – корректировка суммы обязательного платежа на страховые взносы, перечисленные за работников ООО или ИП (или самого предпринимателя, если сотрудники отсутствуют). В результате получается окончательная сумма налога, которая прописывается в первом разделе.

    Титульный лист декларации – это общие сведения об организации (наименование, ИНН, КПП, ОКТМО), дата заполнения документа и подпись ответственного лица.

    Важно! С 2017 года действует новый бланк декларации, который претерпел технические изменения по сравнению с предыдущей версией.

    Порядок выплаты ЕНВД

    Налог на вмененный доход в 2017 году выплачивается не позднее 25 числа месяца, который следует за отчетным периодом – кварталом.

    Даты совершения бюджетного платежа в 2017 году таковы:

    Если указанные даты попадают на праздничные или выходные дни, то ООО или ИП обязаны произвести платеж в первый рабочий день, который за ними последует.

    Вмененный налог перечисляется в ИФНС, за которой закреплено юридическое лицо или ИП. Платеж делается на основе квитанции, сумма по которой рассчитывается по приведенной выше формуле.

    Нарушение сроков перечисления налога ведет к тому, что ООО или ИП облагается штрафом. За каждый просроченный день начисляется пеня, составляющая 1/300 от ставки рефинансирования, устанавливаемой ЦБ РФ.

    Как снизить налоговую нагрузку на «вмененщика»

    Вмененный налог для ИП в 2017 году можно уменьшить на сумму страховых взносов. Если у ИП нет работников, он вправе вычесть из суммы бюджетного платежа весь объем взносов, уплаченных во внебюджетные фонды за себя.

    Если у ИП имеется наемный персонал, то предприниматель вправе вычесть из суммы налога величину взносов с ФОТ, перечисленных во внебюджетные фонды за работников, и фиксированные платежи «за себя». При этом размер ЕНВД не должен уменьшиться более чем на 50%.

    Чтобы сэкономить на бюджетных перечислениях, можно использовать некоторую смекалку. Поскольку коэффициенты К2 различаются по населенным пунктам, можно выбрать для ведения деятельности город или район с минимальным его значением. Немалую роль играет оптимизация физического показателя. Сокращение количества работников или уменьшение торговых площадей может означать существенную экономию на налогах.

    Преимущества и недостатки «вмененки»

    ЕНВД – удобный режим для малого бизнеса, потому что он имеет много плюсов:

    • упрощенный порядок ведения бухгалтерского и налогового учета для небольших компаний;
    • замена нескольких налогов одним;
    • использование корректирующих коэффициентов (К1 и К2), которые уменьшают налоговую базу с учетом внешних факторов и условий;
    • простота оформления ежеквартальной отчетности: налог на вмененный доход предполагает заполнение одной декларации, состоящей всего из четырех листов;
    • возможность уменьшать налоговую базу на величину страховых взносов, перечисленных во внебюджетные фонды за работников.

    Несмотря на большое количество преимуществ, «вмененка» имеет существенные недостатки, которые обязательно нужно учитывать при выборе налогового режима:

    • Ограниченность круга ИП и ООО, которые могут применять ЕНВД (этот налог доступен лишь для перечисленных в НК РФ сфер деятельности).
    • Завышенные значения базовой доходности, не имеющие реального экономического обоснования. Законодатели не учли, что многие ИП, не имеющие наемных работников, заняты низкоприбыльными видами деятельности.
    • Отсутствие зависимости величины бюджетного платежа от прибыли ООО или ИП. Вмененная система налогообложения выгодна для высокоприбыльных направлений работы, но совершенно неприменима для низкорентабельных организаций и коммерческих структур, терпящих убытки.
    • Ограничение круга потенциальных контрагентов. Если ООО или ИП работает с крупными фирмами, «вмененка» для нее – это путь в никуда. Клиенты не станут сотрудничать с этой структурой, потому что отсутствие НДС в цене товара для предприятия на ОСНО означает удорожание продукта на 18%.

    ЕНВД – оптимальный выбор для ООО и ИП с высоким уровнем дохода. Сумма налога не изменится с ростом выручки, и это выгодно для бизнеса. Если вы работаете «в ноль» или терпите убытки, «вмененка» вам не подойдет.

     

    raszp.ru

    Общие сведения ↑

    Чтобы получить статус индивидуального предпринимателя физическое лицо должно пройти государственную регистрацию в установленном законом порядке.

    После этого ИП наделяется правом осуществлять предпринимательскую деятельность без создания юридического лица.

    Далее, в зависимости от выбранной системы налогообложения предприниматель должен вести учет своих доходов (расходов), уплачивать налоги и сдавать налоговую декларацию в ФНС.

    При этом отчетная документация подается не позже 20 числа месяца, что идет за отчетным налоговым периодом. Способ подачи налоговой отчетности закреплен ст.80 НК РФ.

    На основании НК РФ предприниматели имеют право заниматься коммерческой деятельностью, которая подпадает под:

    1. ОСН.
    2. УСН.
    3. ЕНВД.

    Находясь на ОСН, предприниматель должен вести книгу учета доходов и расходов. Потому как полученные данные ложатся в основу расчета налоговой базы по налогу, включая НДФЛ.

    Если говорить об УСН, то здесь также ведется книга учета доходов и расходов, но, для ИП избравших 6% налоговую ставку отображение расходов не является обязательным.

    Так как единым налогом облагается вся сумма полученной прибыли независимо от величины понесенных расходов.

    Что касается налогоплательщиков, использующих 15% налоговую ставку, то ведение учета расходов предприятия является обязательным.

    Это связано с тем, что организация при исчислении суммы налога может уменьшить размер налогооблагаемой базы за счет понесенных издержек, связанных с осуществлением коммерческой деятельности.

    Порядок ведения учета имущества, договорных обязательств и хозяйственных операций налогоплательщиками, избравшими режим ЕНВД, закреплен ст.346.26 НК РФ.

    Если организация использует одновременно несколько налоговых режимов, тогда она должна обеспечить ведение раздельного учета по каждому из них.

    Чтобы перейти на ЕНВД налогоплательщику необходимо заниматься таким видом деятельности, который подпадает под эту систему налогообложения.

    Вновь созданным организациям достаточно подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. В 2019 году для ИП бланк документа остался без изменений.

    Встать на налоговый учет можно по месту жительства или по месту осуществления хозяйственной деятельности. Переход на другую систему налогообложения возможен только по итогам календарного года.

    На вопрос как узнать является ли ИП плательщиком ЕНВД, необходимо напомнить о том, что фискальный орган должен выдать заявителю уведомление о постановке на учет.

    ЕНВД распространяется на следующие виды деятельности:

    1. Ремонт, мойка и техобслуживание автомобилей.
    2. Хранение транспортных средств и обеспечение стоянки для них.
    3. Пассажирские и грузовые перевозки.
    4. Розничная торговля в помещениях площадью до 150 м2.
    5. Бытовые услуги.
    6. Ветеринарные услуги.
    7. Организация общественного питания в помещениях площадью до 150 м2.
    8. Распространение рекламы с использованием внешних несущих конструкций.
    9. Сдача помещений в аренду по договору.
    10. Передача земли во временное пользование.

    Не допускается применение ЕНВД, если:

    1. Налогоплательщики оказывают услуги связанные с социальным обеспечением, образованием или здравоохранением.
    2. Организация получает значительную прибыль.
    3. Предприятие передает в аренду автозаправочные станции.
    4. Количество работников за год превысило 100 человек.
    5. В составе организации доля юридических лиц превышает 25%.
    6. Организации, осуществляющие хозяйственную деятельность в рамках соглашений по доверительному управлению имуществом.

    Основные понятия

    ЕНВД – единый налог на вмененный доход. Одним из преимуществ этой системы налогообложения является то, что ее можно совмещать с ОСН или УСН.

    На вопрос можно ли быть только на ЕНВД, необходимо напомнить о соответствии видов деятельности, подпадающих под эту систему налогообложения (см. подзаголовок «Общие сведения»).

    Базовым отличием ЕНВД служит порядок начисления налога. Другими словами, единый налог начисляется не на фактически полученный доход, а на предполагаемую прибыль налогоплательщика.

    При его исчислении используется 15% налоговая ставка. Уплата налога осуществляется ежеквартально, но не позже 25 числа месяца, что идет за истекшим налоговым периодом.

    Плательщиками ЕНВД являются:

    • организации;
    • ИП.

    Если говорить о базовой доходности, то это условный объем месячной прибыли налогоплательщика, что определяется в стоимостном выражении по отношению к конкретному физическому показателю и зависит от конкретного вида деятельности.

    К полученной величине также применяются корректирующие коэффициенты, которые способствуют выявлению степени влияния определенных условий на результаты хозяйственной деятельности налогоплательщика.

    Но, если по итогам года доход ИП свыше 300 000 при ЕНВД, то такой предприниматель должен произвести дополнительную уплату страховых взносов.

    Величина доплаты составляет 1% от суммы превышения, но не более установленного законом предельного размера (письмо Минфина от 18.07.2014 N 03-11-11/35499).

    Базовая доходность определяется следующим образом:

    Сфера деятельности Определение
    Бытовые услуги Фиксированная сумма умножается на количество наемных рабочих, включая ИП
    Платные автостоянки Фиксированная сумма умножается на метраж автомобильной стоянки
    Пассажирские перевозки Фиксированная сумма умножается на количество посадочных мест автопарка организации (макс. количество авто не более 20 шт.)
    Распространение наружной рекламы Фиксированная сумма умножается на метраж, предназначенный для нанесения изображения
    Передача земли во временное пользование Фиксированная сумма умножается на количество переданных земельных участков

    Какие налоги еще платит ИП

    Налогоплательщики, избравшие УСН или ЕНВД, а также те, которые совмещают несколько налоговых режимов, уплачивают единый налог на общих основаниях.

    Уплата НДС производится субъектами хозяйственной деятельности только по импортной продукции, что поставляется на территорию России.

    Что касается НДФЛ при ЕНВД, то обязанность по его уплате сохраняется за ИП с наемными работниками.

    Если предприниматель не вступал в трудовые отношения, тогда он может не платить НДФЛ, но, при условии, что полученная прибыль относится исключительно к предпринимательской деятельности.

    В то же время для ИП не исключается возможность уплаты транспортного налога, акцизного или земельного сбора. Сюда же можно отнести налог на игорный бизнес.

    Удержание указанных налогов производится независимо от применения ЕНВД. Уплата страховых взносов осуществляется согласно ФЗ от 15.12.2001 N 167-ФЗ.

    Законные основания

    Система налогообложения в виде ЕНВД закреплена гл.26.3 НК РФ. Единый налог уплачивается на основании ст.346.32 НК РФ.

    Форма отчетной документации утверждена соответствующим распоряжением ФНС. Здесь же налогоплательщики смогут найти порядок заполнения отчетной документации.

    Как работает налог ЕНВД для ИП в 2019 году ↑

    Чтобы понять механизм работы ЕНВД необходимо разбить этот вопрос на отдельные блоки:

    • размер платежа;
    • применяемые коэффициенты;
    • бухгалтерская отчетность;
    • учетная политика.

    Сколько платить

    Как уже говорилось, единый налог уплачивается до 25 числа месяца, что наступает за прошедшим налоговым периодом.

    Расчет суммы налога необходимо производить согласно с требованиями российского законодательства. Для исчисления суммы налога можно использовать следующую формулу:

    Формула

    При этом не стоит забывать, что полученный результат нужно умножить на коэффициент-дефлятор и корректирующий коэффициент. В текущем году коэффициент дефлятор составляет 1,798 (приказ Минэкономразвития от 29.10.2014 N 685).

    Чтобы вывести окончательные цифры, налогоплательщику необходимо учитывать следующие моменты:

    1. При неизменности физических показателей полученная сумма умножается на три.
    2. Если показатели менялись в течение квартала, тогда расчет производится помесячно, а полученная сумма суммируется.
    3. При наличии нескольких видов деятельности расчет единого налога делается по каждому из них, после чего также суммируется.

    Чтобы уменьшить сумму налога можно вычесть величину уплаченных взносов, включая:

    • страховые взносы, в т. ч. те, что уплачены по договорам добровольного страхования;
    • взносы по обязательному социальному страхованию;
    • взносы, выплаченные в связи с временной потерей трудоспособности.

    Но, уменьшение суммы налога для организаций может происходить не более чем на 50%. Однако на ИП это ограничение не распространяется (ст.346.32 НК РФ).

    Единственным условием является отсутствие каких-либо отчислений по трудовым договорам. Пример расчета единого налога можно посмотреть в прикрепленном файле.

    Коэффициенты для индивидуальных предпринимателей

    Ранее уже говорилось о применение корректирующего коэффициента и коэффициента-дефлятора, который ежегодно утверждается профильным министерством (см. подзаголовок «Сколько платить»).

    Анализ нормативного акта показывает, что коэффициент-дефлятор привязывается не к организационно-правовой форме субъекта хозяйственной деятельности, а к применяемой системе налогообложения, включая УСН и ЕНВД.

    По состоянию на 2019 год его размер для налогоплательщиков составляет 1,798. Как правило, правительство закладывает в эту цифру инфляционный разрыв по отношению к предыдущему налоговому периоду.

    Если говорить о корректирующем понижающем коэффициенте, то его размер определяют органы местного самоуправления. Величина этого показателя может зависеть от следующих факторов:

    • вида деятельности организации;
    • территории;
    • ассортимента продукции;
    • сезонности и режима работа;
    • размера прибыли;
    • используемых для рекламы площадей;
    • количества автомобилей или троллейбусов;
    • другие особенности.

    Бухгалтерская отчетность при ЕНВД

    Ведения бухгалтерской отчетности для налогоплательщиков, применяющих ЕНВД, является обязательным.

    Все операции должны быть отображены в регистрах бухучета на основании первичных документов, имеющих все необходимые реквизиты. Объектом учета считаются:

    1. Доходы и расходы организации.
    2. Активы и обязательства.
    3. Другие хозяйственные операции.

    При этом бухгалтерский учет подлежит не только внутреннему, но и внешнему контролю. Однако это требование не относится к ИП, которые должны вести только книгу учета доходов и расходов (ст.6 ФЗ «О бухгалтерском учете»).

    Подобной точки зрения придерживается Министерство финансов в письме от 17.07.2012 № 03-11-10/29.

    В то же время предприниматели должны в течение 4 лет сохранять первичную документацию, связанную с поступлением денег, понесенными издержками, а также по начислению и уплате налогов и сборов (ст.23 НК РФ).

    Если налогоплательщик при подаче отчетной документации использовал электронно-цифровую подпись, то доказательством ее подлинности является соответствующий сертификат.

    Этот документ может быть как в электронном формате, так и на бумажном носителе. Если по требованию фискального органа ИП не сможет предоставить любой из указанных документов, то на него могут наложить штрафные санкции согласно с предписаниями Налогового кодекса.

    Действие учетной политики

    Формирование учетной политики является обязательным для ИП, если он осуществляет более 1 вида деятельности.

    Здесь налогоплательщики должны учитывать следующие факторы:

    1. Порядок ведения раздельного учета тех показателей, которые нужны для расчета суммы налога по разным видам деятельности.
    2. Порядок ведения раздельного учета имущества, договорных обязательств и хозяйственных операций.

    Если организация совмещает два режима налогообложения (ОСН и ЕНВД), тогда ей нужно вести раздельный учет прибыли и издержек от видов деятельности по каждому из используемых режимов.

    Что касается определения НДС, то здесь необходимо обеспечить раздельный учет облагаемой и необлагаемой этим налогом выручки налогоплательщика. То же касается и входного НДС в отношении приобретенной продукции.

    Отдельно предпринимателю нужно будет установить порядок принятия входного НДС к налоговому вычету (ст.170 НК РФ).

    Если субъект хозяйственной деятельности совмещает УСН и ЕНВД, то ему желательно обеспечить ведение раздельного учета по расходам, связанным с уплатой страховых взносов.

    При этом для обеспечения раздельного учета можно использовать:

    • налоговые регистры;
    • книги хозяйственных операций;
    • книги учета доходов и расходов.

    Уменьшение на сумму социальных выплат ↑

    По общим правилам налогообложения произвести уменьшение суммы единого налога можно за счет уплаченных фиксированных платежей, включая страховые взносы (см. подзаголовок «Сколько платить»).

    Однако подобные налоговые преференции распространяются только на тех ИП, которые не используют труд наемных рабочих в деятельности, облагаемой ЕНВД.

    Аналогичная правовая позиция закреплена в письме Минфина от 29.04.2013 №03-11-11/15001.

    Что проверяет налоговая на ЕНВД ↑

    При подаче налоговой декларации фискальный орган осуществляется следующие действия:

    1. Оценивает вид хозяйственной деятельности налогоплательщика.
    2. Проводит расчет базовой доходности.
    3. Сверяет корректирующие коэффициенты.
    4. Проверяет физические показатели.
    5. Рассчитывает сумму единого налога за прошедший налоговый период.

    Также фискальный орган может запросить у налогоплательщика первичную документацию, на основании которой производились расчеты.

    Часто возникающие вопросы ↑

    Вопросы, возникающие у налогоплательщиков при использовании ЕНВД:

    1. Какие нужно оформлять документы при осуществлении грузоперевозок.
    2. Как быть если хозяйственная деятельность ИП приостановлена.
    3. Где узнать КПП.
    4. Как производить расчет и уплату алиментов.
    5. Чем подтверждается полученная прибыль.
    6. Что делать, если была закрыта одна торговая точка.

    Какой документооборот при реализации транспортных услуг (грузоперевозки)?

    Налогоплательщики, занимающиеся грузоперевозками, чаще всего используют систему налогообложения в виде ЕНВД.

    Видео: ЕНВД для ИП без наёмных работников,  льгота для уплаты налога

    Однако ее могут применять только те организации, у которых автопарк не превышает 20 единиц транспортных средств, иначе налогоплательщик переводится на ОСН.

    Что касается документации, необходимой для осуществления этой деятельности, то здесь следует выделить:

    Группа Что нужно
    Документы на груз Транспортная накладная
    Товарно-транспортная накладная.
    Доверенность на водителя
    Документы на транспортное средство и водителя Путевой лист
    Водительское удостоверение.
    Талон о прохождении техосмотра.
    Копия трудового соглашения.
    Акт о дезинфекции автомобиля.
    Страховой полис ОСАГО.
    Документы для оформления грузоперевозки Договор и заявка на грузоперевозку
    Страховой полис

    Если совершена приостановка деятельности ИП

    Одним из недостатков ЕНВД для налогоплательщиков является необходимость уплаты налога независимо от того, ведется хозяйственная деятельность или нет.

    При этом размер налога может отличаться в зависимости от региональных особенностей.

    Как узнать КПП

    Код причины постановки на учет вместе с ИНН присваивается организациям при их регистрации в органах ФНС. Гражданам и индивидуальным предпринимателям такой код не присваивается.

    КПП состоит из 9 цифр, которые расшифровываются следующим образом:

    1–4 Код налогового органа
    5–6 Причина постановки на учет
    7–9 Порядковый номер постановки на учет

    КПП указывается в следующих документах:

    • свидетельство о госрегистрации налогоплательщика;
    • налоговая декларация;
    • платежные документы.

    Так как у ИП нет этого номера, то предусмотренные для КПП поля остаются незаполненными.

    Платежи по алиментам

    Обязанность родителей по содержанию своих малолетних детей закреплена ст.80 СК РФ. При этом удержание алиментов может происходить на основании договора или по решению суда.

    Размер материального обеспечения устанавливается в фиксированной сумме или процентном соотношении.

    Однако если ИП использует ЕНВД, то здесь вместо фактического дохода фигурирует предполагаемая прибыль, что усложняет возможность расчета суммы алиментов.

    Поэтому Министерство финансов рекомендует производить расчеты, исходя их реальных доходов плательщика алиментов (письмо Минфина от 17.08.12 №03-11-11/250).

    К тому же профильное министерство утверждает, что налогоплательщик не имеет права сдавать нулевую декларацию.

    Как подтвердить доход

    Получение доходов от предпринимательской деятельности на УСН можно подтвердить декларацией формы 3-НДФЛ. Этот документ является альтернативой справке о доходах.

    Что касается предпринимателей, избравших ЕНВД, то здесь доходы могут быть подтверждены следующим образом:

    • на основании первичных документов;
    • согласно с упрощенным учетом доходов.

    Такая правовая позиция изложена в письме Минфина от 14.03.2012 № 03-11-11/81.

    При этом если говорить о первичной документации, которая подтверждает не только совершение хозяйственных операций, но, и денежные поступления, то здесь возникает вопрос о необходимости содержания чекопечатающей машины (ЧПМ).

    Однако субъекты хозяйственной деятельности, являющиеся плательщиками ЕНВД и использующие ЧПМ, освобождаются от использования контрольно-кассовой машины (ККМ).

    Если ИП закрыл одну из торговых точек

    Разъяснение о прекращении деятельности одной торговой точки были даны в письме Минфина от 30.10.2013 №03-11-11/46223.

    Профильное министерство считает, что если в налоговом периоде произошло изменение величины физического показателя, то ИП должен производить расчеты суммы налога с учетом текущих изменений.

    За основу расчетов берется месяц, в котором произошло соответствующее изменение.

    Подбивая итог статьи необходимо напомнить основные моменты, связанные с использование ЕНВД.

    Чтобы перейти на эту систему налогообложения предприятию нужно заниматься соответствующим видом хозяйственной деятельности.

    При этом организации могут совмещать два режима налогообложения. Однако в этом случае налогоплательщики должны вести раздельный учет доходов и расходов от разных видов деятельности по каждому из этих режимов.

    buhonline24.ru


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Adblock
detector