Выбор системы налогообложения

Как выбрать налоговый режим индивидуальному предпринимателю?

Налоговый режим вы выбираете самостоятельно. Закон разрешает ИП работать на:

• общем режиме налогообложения (далее — ОСН);
• упрощенной системе налогообложения (далее — УСН);
• системе налогообложения для сельхозпроизводителей (далее — ЕСХН);
• системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — ЕНВД);
• патентной системе налогообложения (далее — ПСН).

ОСН — единственная универсальная система. У нее нет ограничений по видам деятельности. Работать на ОСН могут абсолютно все налогоплательщики: как малый бизнес, так и крупные компании. Остальные 4 режима — это спецрежимы, или так называемые льготные системы налогообложения. Работать на них проще: меньше отчетности и налогов, несложный бухгалтерский учет, с которым легко справиться самостоятельно. Но есть и нюансы, которые нужно учитывать.

Когда ИП нужно применять ОСН

ОСН подойдет ИП, у которых:

• размер выручки более 150 млн рублей в год;
• численность работников более 100 человек;
• большинство покупателей применяют ОСН.

Учет на ОСН сложен, имеет ряд нюансов, не каждый предприниматель справится с ним самостоятельно, без бухгалтера.

Например, в бюджет уплачивается разница между «входящим» НДС, то есть тем, который вы выставляете в счетах своим покупателям, и «исходящим» — тем, который вам платят поставщики. Если «исходящий» НДС окажется больше, то в декларации вы укажете сумму НДС к возмещению из бюджета, а не к уплате. Налоговая назначит камеральную проверку, так как захочет разобраться, почему так получилось. Чтобы этого не произошло, «входящий» НДС должен быть меньше.

Помимо НДС, в бюджет нужно заплатить 20 % налога на прибыль, а если есть сотрудники, то страховые взносы и 13 % НДФЛ. В некоторых случаях — налог на имущество, транспортный, акцизы и другие.

Можно назвать два основных преимущества ОСН по сравнению со спецрежимами:

• Не нужно следить за ограничениями. Например, можно расширять бизнес, не опасаясь превысить определенный размер выручки и «слететь» со спецрежима, нанимать сотрудников, покупать основные средства.
• Больше покупателей. Многим выгоднее работать с продавцами на ОСН, так как можно получить вычет по НДС.

Минусы по сравнению со спецрежимами:

• налоговая нагрузка выше;
• больше отчетности;
• самостоятельно сложно разобраться с бухучетом, нужен бухгалтер.

Когда ИП может применять УСН

Упрощенная система налогообложения подойдет большинству предпринимателей.

Упрощенец не платит налог на прибыль, НДФЛ с доходов ИП, НДС и налог на имущество, которое ИП использует в предпринимательской деятельности. Вместо них — единый налог при УСН.

Объект налогообложения вы можете выбрать самостоятельно: платить налог с доходов по ставке 6 % или 15 % «доходы минус расходы»:

• 6 % — подойдет тем, у кого доля расходов небольшая. Например, если вы оказываете интеллектуальные услуги (консультирование, преподавание);
• 15 % — если доля расходов существенная, например, закупка материалов, зарплата, аренда офиса.

Объект налогообложения можно выбирать 1 раз в год.

Подводный камень. 3 раза в год вы должны будете заплатить аванс — 15 % от прибыли за квартал, полугодие и 9 месяцев. А по окончании года вы сравните сумму налога в целом за год с суммой 1 % от доходов. Если налог за год будет меньше 1 % с доходов, то на УСН «доходы минус расходы», вы заплатите этот 1 % в качестве «минимального» налога. Авансовые платежи можно вернуть или зачесть на будущее.

Кому будет удобно применять УСН

• Вы не проходите по условиям для других спецрежимов.
• Большинство ваших клиентов применяет УСН, то есть не получает налоговый вычет по НДС.
• Вы планируете сменить вид деятельность, на котором работаете сейчас.

Плюсы и минусы УСН

Плюсы:

• налоговая нагрузка ниже, чем на ОСН;
• возможность выбрать налоговую ставку — 6 % или 15 %;
• декларацию нужно подавать всего один раз в год;
• много видов деятельности, для которых можно применять УСН;
• режим действует во всех регионах России.

Минусы:

• ограничения по размеру дохода, численности работников и стоимости основных средств;
• нельзя совмещать с ОСН;
• ограничен перечень расходов, на которые можно уменьшить налоговую базу.

Когда ИП можно применять ЕНВД

Если вы хотите применять ЕНВД, проверьте себя на соответствие следующим критериям:

• На территории вашего города или района местные власти разрешают использовать ЕНВД. Соответствующий закон можно найти в налоговой или на сайте местной администрации;
• Ваш вид деятельности есть в перечне ст. 346.26 НК РФ (бытовые услуги, розница, общепит, автомойки, станции техобслуживания автомобилей, небольшие гостиницы и другие);
• Доля другой организации в вашем уставном капитале не превышает 25 %;
• Численность ваших работников не превышает 100 человек.

Размер единого налога зависит от физических показателей, например, площади торгового зала, количества работников, количества транспортных средств для перевозок и т.п. От фактического дохода налог не зависит.

ЕНВД освобождает от уплаты (с некоторыми исключениями) НДС, «предпринимательского» НДФЛ и налога на имущество по деятельности, которая переведена на этот режим. Остальные налоги нужно платить, как на общем режиме (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

ЕНВД удобно применять, если:

• Большинство ваших клиентов не платят НДС;
• Вы не планируете менять вид деятельности, иначе, возможно, придется перейти на другой режим;
• Вы не собираетесь расширять бизнес, иначе с каждым новым работником, квадратным метром площади и т.п. налог будет увеличиваться. Или вы можете потерять право на применение этого режима;
• Вам выгоднее, чтобы налог был фиксированным и не зависел от фактических доходов и расходов.

Плюсы и минусы ЕНВД

Плюсы:

• низкая налоговая нагрузка;
• размер налога не зависит от фактического дохода;
• можно совмещать с ОСН и УСН.

Минусы:

• подходит не для всех видов деятельности;
• введен не во всех регионах;
• если вы временно не ведете деятельность или получили убыток, налог все равно придется заплатить;
• есть ограничения по физическим показателям (например, по площади торгового зала или по количеству машин для грузоперевозок);
• по любой, даже разовой сделке, которая не соответствует «вмененному» виду деятельности, придется платить налоги и сдавать декларации по ОСН или по другому режиму, с которым вы совмещаете ЕНВД;
• декларации нужно сдавать каждый квартал;
• если совмещаете ЕНВД с ОСН или со спецрежимом, нужно вести раздельный учет.

Когда ИП можно применять ПСН

Патентная система создана специально для предпринимателей, у которых небольшой бизнес. Суть ее в том, что вы приобретаете патент на определенную деятельность.

Если вы хотите применять ПСН, проверьте себя на соответствие следующим критериям:

• вид деятельности должен быть из перечня в п. 2 ст. 346.43 НК РФ;
• не более 15 человек в штате;
• доходы не превышают 60 млн рублей в год.

Вы освобождаетесь от уплаты НДФЛ и НДС.

Вам подойдет ПСН, если:

• Вы ведете небольшой бизнес и не собираетесь его расширять. Иначе увеличится стоимость патента или вы потеряете право на патент;
• Вам выгоднее, чтобы налог был фиксированным и не зависел от доходов и расходов;
• У вас большинство клиентов — не плательщики НДС.

Патент выдается на срок от месяца до года. Стоимость его определяется в регионах, исходя из величины потенциально возможного годового дохода. Верхняя планка — 1 млн рублей.

ПСН освобождает от уплаты НДС (с некоторыми исключениями), «предпринимательского» НДФЛ и налога на имущество по деятельности, которая переведена на этот режим. Остальные налоги нужно платить, как на общем режиме (п. п. 10 — 12 ст. 346.43 НК РФ).

Плюсы и минусы ПСН

Плюсы:

• низкая налоговая нагрузка;
• размер налога не зависит от фактического дохода. Если удастся заработать больше, стоимость патента не изменится;
• не нужно сдавать декларацию по ПСН;
• патент можно купить на любое количество месяцев в пределах календарного года;
• не нужно оплачивать патент сразу;
• много видов деятельности, для которых применима ПСН.

Минусы:

• ограничения по количеству работников и доходам;
• если от деятельности получен убыток, стоимость патента все равно придется уплатить;
• стоимость патента нельзя уменьшить на страховые взносы за себя или за работников;
• нужно вести учет доходов;
• при совмещении ПСН с другими режимами нужно вести раздельный учет.

Когда ИП можно применять ЕСХН

Применять ЕСХН могут только производители сельхозпродукции, которые 70 процентов доходов получают от этой деятельности (п. 2 ст. 346.1 НК РФ). Другим налогоплательщикам запрещено применять эту систему налогообложения.

Вы платите налог в размере 6 % с разницы доходов и расходов. Учитывать расходы можно из перечня в ст. 346.5 НК РФ.

На ЕСХН вы не платите:

• НДФЛ в отношении доходов от предпринимательской деятельности;
• Налог на имущество по той недвижимости, которую используете в своей деятельности.

С 1 января 2019 года налогоплательщики ЕСХН уплачивают НДС. По операциям, совершенным с 2019 года, спецрежимники могут получать вычеты, а вот «входной» НДС они не вправе учесть в расходах. В некоторых случаях можно получить освобождение от налога (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Остальные налоги нужно платить, как на общем режиме.

Плюсы и минусы ЕСХН

Плюсы:

• низкая налоговая нагрузка;
• декларация подается один раз в год;
• условия для освобождения от НДС лучше, чем на общей системе.

Минусы:

• сложные условия для перехода на спецрежим;
• ограничения по видам деятельности;
• если доля дохода в 70 % от сельхоздеятельности будет превышена, придется перейти на общий режим.

В завершении совет начинающим предпринимателям. После того, как вы подобрали для себя вариант налогообложения, сделайте предварительный расчет налоговой нагрузки и выясните все доступные вашей компании законные схемы уменьшения налогов.​

Источник: kontur.ru

1. Понятие системы налогообложения

Система налогообложения – это установленный на законодательном уровне порядок взимания налогов (денежных средств) в пользу государства, которые уплачиваются каждым физическим или юридическим лицом, получившим доход. Обязанность платить налог лежит так же и на простых гражданах, чьим доходом является исключительно заработная плата.

Основные компоненты системы налогообложения:

• Объект налогообложения – это прибыль или доход, при получении которых, у гражданина возникает обязанность произвести уплату налогов;
• Налоговая база – общая сумма доходов физических или юридических лиц, с которых необходимо заплатить налог;
• Налоговый период – промежуток времени, по истечении которого определяется налоговая база и исчисляется налог, который физическому или юридическому лицу необходимо уплатить;
• Налоговая ставка – это сумма налоговых отчислений на единицу измерения налоговой базы;
• Срок и порядок уплаты;
• Порядок исчисления налога.

2. Режимы налогообложения

ОСНО

Общая система налогообложения (ОСНО) представляет собой налоговый режим, который для зарегистрировавшегося юридического лица либо индивидуального предпринимателя назначается автоматически. Исключением является только ситуация, когда подается заявление о переходе на одну из специальных систем. Данная система достаточно сложная для осуществления учета (плата всех налогов, сдача нескольких деклараций, ведение бухгалтерии). Если не планируется вести оптовую торговую деятельность и среди потенциальных контрагентов отсутствуют крупные организации, работающие с НДС, то выгоднее будет использовать другую систему.

УСН

УСН выгодна начинающим предпринимателям потому, что уплачивается только один вид налога, вместо трех, когда работаете на ОСНО. Да и его уплата один раз в год не повлечет серьезной финансовой нагрузки. На УСН налог платится от общего размера всех полученных доходов (6%), или от разницы между доходами и расходами (15%). Не всегда меньшая налоговая ставка будет выгоднее, поэтому лучше просчитать все заранее.

Чтобы перейти на УСН, необходимо подать уведомление по форме № 26.2-1 в налоговую вместе со всем пакетом документов на регистрацию или в течение 30 дней с момента образования бизнеса, либо до 31 декабря, чтобы иметь возможность воспользоваться льготной системой начиная с 1 января наступающего года.

ЕНВД

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – применим только для определенных видов деятельности. Отличительной особенностью данного режима является отсутствие зависимости между выручкой и суммой налога. Размер налога не зависит от размера доходов или расходов организации, всё зависит от параметров бизнеса, таких как площадь торгового зала, количества сотрудников или транспортных средств, используемых в бизнесе. Зачастую данную систему налогообложения используют кафе, парикмахерские, фирмы такси и прочие представители сферы услуг.

Чтобы стать плательщиком ЕНВД, руководителю следует подать в течение пяти дней с момента регистрации предприятия уведомление о переходе на данную систему. Однако необходимо удостовериться, что в регионе он введен. Перейти на ЕНВД невозможно, например:

• если доля другой организации превышает 25%;
• когда количество сотрудников более 100 человек;
• деятельность компании осуществляется в рамках простого товарищества;
• ИП совершил переход на УСН на основе патента и т. д.

ПСН

Патентная система налогообложения (ПСН) – данная система может применяться исключительно только индивидуальными предпринимателями, численность наемных рабочих у которых не превышает 15 человек, так же годовой доход не должен быть больше 60 млн. руб.

Переход на ПСН возможен в любое время в течение года. Для этого нужно лишь подать заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства, не позднее, чем за 10 дней до начала деятельности. Налоговый орган рассматривает заявление о выдаче патента в течение 5 дней со дня получения заявления от ИП. По результатам рассмотрения заявления будет принято решение о выдаче патента либо решение об отказе. Патент будет действовать на протяжении одного года и на ограниченной территории. В случае необходимости патентов может быть получено несколько.

ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) предназначен для производителей сельскохозяйственной продукции. Условием его применения является то, что выручка от с/х деятельности должна составлять не менее 70%.

Таким образом, разобраться в необходимости применения той или иной системы налогообложения не составит особого труда даже у начинающего бизнесмена. Важно грамотно определить направленность бизнеса, потратить немного времени на изучение различий между системами и принять решение по использованию. Главное, все делать в установленном Налоговым кодексом порядке.

Налог	Объект налогообложения	Налоговая база	Налоговый период	Налоговые ставки
Упрощенная система налогообложения	доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов	С объектом доходы – денежное выражение всех доходов предпринимателя по основной ставке 6%. С объектом доходы минус расходы базой является разница доходов и расходов. Чем больше расходов, тем меньше будет размер базы и суммы налога.	Календарный год	6% (или от 1% на некоторые виды деятельности в отдельных регионах) в случае, когда налоговая база только доходы и 15 %, если – доходы, уменьшенные на расходы (или от 5% до 15% на некоторые виды деятельности в отдельных регионах)
Единый налог на вмененный доход	Вмененный доход налогоплательщика	величина вмененного дохода	Квартал	налог взимается с вменённого дохода, то есть предполагаемого, а не с фактического
Единый сельскохозяйственный налог	доходы субъекта хозяйствования, уменьшенные на величину расходов	денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов, субъекта хозяйствования	Календарный год	6% от величины разницы между доходами и расходами 4% для Крыма и Севастополя
Патентная система налогообложения	потенциально возможный к получению доход за год по соответствующему виду предпринимательской деятельности	денежный эквивалент потенциально возможного годового дохода	календарный год либо период, на который выдан патент	6 % от потенциального годового дохода 0% для ИП впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению
Общая система налогообложения	для налога на прибыль – доходы, уменьшенные на величину расходов; для НДС – доход от реализации услуг, товаров, работ; для НДФЛ – разница между доходами и расходами; для налога на имущество юридического лица – движимое и недвижимое имущество	на налог на прибыль — денежное выражение прибыли организации; НДФЛ – доход или стоимость имущества; НДС – стоимость реализуемых товаров, работ и услуг; налог на имущество компании – среднегодовая стоимость имущества.	для налога на прибыль 20% (из них 17% уходят в местный бюджет, а 3% в федеральный); для НДС – 0%, 10%, 20%, применяются также расчетные ставки в виде 20/120 и 10/110; для НДФЛ – 9 – 35%; для имущественного налога налоговая ставка не превышает 2% от инвентаризационной стоимости недвижимости

4. Факторы, влияющие на выбор системы налогообложения

• вид деятельности, выбранный по кодам ОКВЭД;
• организационно-правовая форма – Общество с ограниченной ответственностью или индивидуальный предприниматель;
• количество штатных сотрудников;
• размер прибыли;
• стоимость имущества, которое используется предприятием в своей деятельности и официально числится на балансе;
• особенности налоговых режимов на региональном уровне;
• системы налогообложения, которые применяется основными поставщиками и покупателями;
• экспортно-импортная деятельность и т.д.

5. Алгоритм выбора системы налогообложения

В России действует 5 систем налогообложения. Каждая из них имеет свои особенности и отличия.

Рассмотрим основные критерии при выборе налогового режима:

• Вид деятельности. Например, производители сельскохозяйственной продукции вправе применять ОСНО, ЕСХН и УСН, а индивидуальные предприниматели, занимающиеся розничной торговлей – ЕНВД, ПСН, УСН или ОСНО.
• Организационно-правовая форма. Данный параметр также является одним из ключевых при выборе системы налогообложения.
• Количество наемных работников. Например, ИП, у которого трудятся более пятнадцати физических лиц не вправе применять ПСН, если сотрудников больше 100, то запрещены УСН и ЕНВД.
• Предел дохода. Для применения УСН установлен также и денежный предел – доход не должен превышать 150 млн. рублей в год, а для ПСН не более 60 млн. руб. в год.
• В случае, когда режим выбран, стоит рассчитать налоговую нагрузку.

6. Расчетные показатели систем налогообложения

Учредителями ООО «Свежий хлеб» было принято решение открыть магазин хлебобулочных изделий. В наличии у них имеются следующие данные:

• предполагаемый оборот, т.е. доход от реализации в месяц – 800 000 руб. (без НДС);
• предполагаемые расходы (закупка товаров, аренда, зарплата, страховые взносы и прочее) в месяц – 550 тыс. руб.;
• площадь торгового зала – 35 кв. м;
• число работников – 3 чел.;
• сумма страховых взносов за работников в месяц –9 000 руб.

Просчитаем, на какой системе налогообложения выгодно работать с заявленными параметрами.

ЕНВД

Расчет вмененного налога производится по формуле:

ФП – фактический показатель, в нашем случае площадь торгового зала;

БД – базовая доходность по виду деятельности, единый для всей России;

К1 – коэффициент-дефлятор, единый для всей России.

К2 – устанавливается администрацией города от 0, 005 до 1. Можно узнать на сайте ФНС выбрав свой регион в верхнем левом углу.

Таким образом, у нас получаются следующие показатели:

• БД – 1 800 руб.,
• ФП — 35 (кв. м),
• К1 на 2018 год — 1,868,
• К2 для Энгельсского муниципального района Саратовской области зона 7 равен в этом случае 0.31.

Сумма вмененного дохода составит 36 482 руб. в месяц. Рассчитаем ЕНВД по ставке 15% — равно 5 472 руб. в месяц. Итого, за год ЕНВД составит 65 664 руб. Эту сумму можно уменьшить на выплаченные страховые взносы и пособия на работников (9 000 руб. * 12 мес.), но не более чем наполовину. Годовая сумма ЕНВД к уплате составит 32 833 руб. (напоминаем, что рассчитывают и платят ЕНВД поквартально).

УСН

«Доходы»: 800 000 руб. * 12 мес. * 6% = 576 000 руб. Эту сумму тоже можно уменьшить на выплаченные страховые взносы и пособия на работников (9 000 руб. * 12 мес.), но не более чем на 1/2. Считаем: 576 000 – 108 000 (страховые взносы за работников в год) = 468 000 руб. единого налога к уплате за год. Чем больше работников, тем больше будет сумма страховых взносов, однако крайней границей в данном случае будет являться сумма в 288 000 руб.

«Доходы минус расходы»: 9 600 000 руб. (доходы за год) минус 6 600 000 руб. (расходы за год) = 3 000 000 руб. * 15% = 450 000 руб. единого налога к уплате за год.

ОСНО

На ОСНО: 9 600 000 руб. (доходы за год) минус 6 600 000 руб. (расходы за год) = 3 000 000 руб. * 20% = 600 000 руб. налога на прибыль в год. Плюс НДС – 20% от суммы реализованных товаров за год, т.е. 9 600 000 руб. * 20% = 1 920 000 руб. (большая часть этой суммы, то есть НДС, уплаченный поставщиком товаров, может быть возращена из бюджета). Если помещение торговой точки находится в собственности ООО, то потребуется платить налог на имущество, если помещение арендуется, то налог не платится.

Выгодным получается ЕНВД, тем не менее, если Ваш бизнес еще не будет приносить прибыль, Вам все равно придется платить фиксированную расчетную сумму налога со дня постановки на учет, в то время как предприниматель на УСН начнет рассчитывать единый налог только с началом получения доходов. Если посмотреть на ситуацию с этой стороны, то выгоднее использовать «упрощенку». Когда реальный доход бизнеса еще неизвестен, стоит подать заявление на применение упрощенной системы налогообложения.

Источник: reg.modulbank.ru

Что собой представляет система налогообложения

Система налогообложения – это порядок взимания налоговых взносов, отчисляемых в государственный бюджет каждым гражданином, имеющим доход. Налогом облагаются доходы не только ИП, но и заработная плата наемных работников. Если грамотно спланировать свою деятельность, можно добиться снижения налоговой нагрузки до уровня ниже подоходного налога, взимаемого с физических лиц.

Система налогообложения представляет собой определенный свод правил и инструкций, взятых из Налогового кодекса РФ. Главная задача налогового режима – верный расчет прибыли компании, подлежащей обложению налогом.

Упрощенная формула расчета: прибыль компании = выручка (полученная в результате осуществления деятельности) – издержки на получение выручки.

Приведем конкретный пример для понимания зависимости в этой формуле. Возьмем условно размер налога 10 %. Тогда при выручке 1000 руб. и издержках 800 руб. предпринимателю нужно уплатить в налоговую:

(1000 — 800) * 10 % = 20 руб.

При размере выручки 1000 руб. и меньших издержках (к примеру, 300 руб.) налоговые отчисления будут больше:

(1000 — 300) * 10 % = 70 руб.

Делаем вывод: чем больше у компании издержек, тем меньше она уплатит средств в бюджет государства, и наоборот. Поэтому необходимо понимать, что система налогообложения, как правило, выполняет задачу регулирования издержек с целью поддержания на определенном уровне налоговых взносов.

Учитывать издержки следует, соблюдая ряд правил. Основное из них, являющееся общим: расходы признаются в целях налогообложения, если в них есть производственная необходимость, и они нужны для получения выручки.

К примеру, во многих офисах сейчас установлены кулеры с питьевой водой. На ее закупку, безусловно, приходится тратить деньги. Однако эти расходы включению в общую сумму затрат не подлежат и, соответственно, не способствуют уменьшению прибыли, потому что питьевая вода в бутылях не является производственной необходимостью и не влияет непосредственно на эффективность осуществления деятельности компании, которая, к примеру, консультирует население по юридическим вопросам.

Приведем другой пример: руководство фирмы оплатило проведение новогоднего корпоратива в кафе. Производственной необходимости в этом тоже нет, поэтому эти расходы нельзя включать в стоимость затрат, учитываемых при определении налога на прибыль. Так осуществляется регулирование их системой налогообложения. Она также определяет, какие виды налоговых взносов должна уплачивать организация со своей прибыли.

Существующие в России системы налогообложения по состоянию на 2019 год

В 2019 году ИП и юридические лица в России могут выбрать для работы общую систему налогообложения (ОСН) или одну из специальных, которых существует четыре – УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН. Расскажем о каждой более подробно.

1. Общая система налогообложения

Наиболее часто ООО и ИП работают по общей системе налогообложения, поскольку она применяется к ним по умолчанию. Однако далеко не всегда это выгодно, особенно, когда дело только начинают развивать.

Общая система налогообложения требует подготовки большого количества документов, при этом размер налогов большой. По этой причине многие ИП переходят на другие налоговые режимы. Хотя для некоторых именно ОСНО является лучшим вариантом.

Если вкратце, то общая система налогообложения предусматривает взносы как за имущество предприятия, так и за его прибыль. Приходится уплачивать также НДС. Именно по этой составляющей можно сделать выбор в пользу ОСНО или другой системы.

Какие есть недостатки у общего налогового режима? Выделяют следующие:

• высокие налоговые взносы;
• большое количество платежей;
• серьезная налоговая отчетность.

На этом минусы ОСНО заканчиваются. Стоит отметить, что размер налога на прибыль для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей различается. Для первых он составляет 20 %, а для вторых 13 %. Отчетные документы нужно сдавать раз в квартал, что для организаций довольно хлопотно.

Теперь расскажем о преимуществах общей системы налогообложения. Это важно, особенно если вы не знаете, какой налоговый режим выбрать. Итак, положительными сторонами ОСНО являются:

• повсеместное применение к любому виду деятельности;
• отсутствие необходимости оформлять документально ее выбор;
• возможность уменьшения НДС на НДС, перечисляемый поставщикам;
• простота расчета налоговой базы (выручка за вычетом затрат);
• возможность уменьшения налоговой ставки в отдельных случаях (она может составлять от 0 до 30 %).

Несмотря на довольно внушительный перечень преимуществ, по ОСНО работают далеко не все. Как выбрать систему налогообложения правильно? Нужно изучить все возможные варианты, чтобы понять, какой из них будет наиболее выгодным в конкретном случае.

2. Упрощенная система налогообложения

Следующий налоговый режим – УСН («упрощенка»). ИП чаще всего работают именно по такой системе налогообложения. Как понятно из названия, УСН предполагает упрощенный порядок действий. Отчетность при таком режиме уплаты налогов вести несложно, подготовка большого количества документов не требуется, особенно если ИП не нанимает работников. «Упрощенка» бывает двух видов: «доходы минус расходы» и «доходы».

Различаются эти разновидности размером налоговой базы. В первом случае налогом облагается чистая прибыль (выручка за вычетом затрат), а во втором – вся выручка. Работая по упрощенной системе налогообложения, ИП должен уплачивать НДФЛ. Размер его составляет от 5 до 15 % с чистой прибыли и от 0 до 6 % с общего дохода. Точный размер взносов устанавливается в зависимости от субъекта, в котором осуществляется деятельность, и от ее вида.

Не все предприниматели могут выбрать УСН, у этой системы тоже есть недостатки:

• перечень видов деятельности, для которых разрешено использование «упрощенки», ограничен;
• чтобы перейти на УСН, нужно подать заявление в налоговую;
• численность штата организации не должна превышать 100 человек;
• годовой доход компании не должен быть больше 60 млн руб. (а с 2017 г. 120 млн руб.).

Исходя из вышесказанного, упрощенную систему налогообложения может выбрать практически любой ИП, у которого нет наемных работников. Каковы преимущества этого налогового режима? Многие предприниматели работают на УСН, небольшие организации тоже нередко делают выбор в пользу «упрощенки», хотя со временем они вынуждены переходить на другой режим, если штат сильно разрастается, а размер прибыли превышает установленный лимит. Достоинствами УСН являются:

• несложная отчетность;
• невысокие налоги;
• возможность уменьшить размер налоговых взносов на сумму, перечисленную в ПФР;
• возможность выбрать способ расчета налоговой базы.

На практике, если ИП попадает под все условия «упрощенки», то он старается перейти на этот режим. Отчетные документы нужно сдавать раз в год (до 31 мая для юридических лиц и до 30 апреля для ИП), а уплата НДФЛ осуществляется поквартально. Ведение книги расходов и доходов для работающих на УСН обязательно. Уменьшить налоговую базу можно за счет издержек на содержание фирмы, отчислений в Пенсионный фонд за работников (не более чем на 50 % от уплаченных взносов) и за себя (на 100 % от перечисленной суммы).

3. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

«Народное» название этой системы налогообложения – «вмененка». Особенностью этого режима является невозможность использования в Москве. Работать с ним можно только в субъектах РФ. При расчете ЕНВД не учитывается реальная прибыль организации. Бизнесменам данный налоговый режим гораздо более интересен, чем ОСНО и УСН.

Единый налог на вмененный доход выгоден для кафе, такси и некоторых других видов деятельности. Работа на «вмененке» предусматривает уменьшение налоговых взносов на сумму фиксированных отчислений. Сдавать отчетные документы и уплачивать налоги нужно раз в квартал. Рассчитывается налог исходя из размера потенциального дохода предпринимателя или юридического лица. Величину предположительной прибыли устанавливает государство. Она может отличаться для разных субъектов РФ и видов деятельности.

Есть ли недостатки у ЕНВД? Безусловно, любая система налогообложения имеет как плюсы, так и минусы. Прежде чем выбрать одну из них, бизнесмен должен подробно изучить каждую. Итак, недостатки «вмененки» следующие:

• использование возможно не во всех субъектах РФ;
• перечень видов деятельности, для которых может применяться ЕНВД, ограничен;
• иногда получить выгоду от работы с ЕНВД невозможно;
• частая сдача налоговой отчетности, отнимающая много времени и сил;
• невозможность работы с ЕНВД при численности штата более 100 человек.

Кроме того, «вмененка», как и упрощенная система налогообложения, ограничивает размер доли другой компании в бизнесе – он не должен превышать 25 %. В противном случае организация не вправе работать с ЕНВД.

Преимуществами единого налога на вмененный доход являются:

• независимость размера налоговой базы от размера прибыли;
• отсутствие необходимости нести дополнительные расходы, кроме фиксированных отчислений в Пенсионный фонд;
• возможность уменьшить размер налоговых взносов на сумму перечислений во внебюджетные фонды.

Размер ЕНВД составляет 15 % от потенциального дохода организации за год.

4. Патентная система налогообложения

Патентный режим налогообложения существует не так давно. Применяться он может не ко всем видам деятельности. Однако на патенте работают многие предприниматели. Особенно востребован этот режим среди новичков в бизнесе, только открывших ИП и не знающих, как будет развиваться их дело. В чем-то патентная система аналогична УСН и ЕНВД, однако имеет свои особенности. Например, перейти на ПСН может только индивидуальный предприниматель. А зависимость между размером налоговых отчислений и доходами отсутствует.

Какие есть минусы у патентного режима налогообложения? Как мы уже сказали, работать на ПСН могут только ИП. Юридическим лицам приобретение патента на ведение коммерческой деятельности не разрешено. Другие недостатки патентной системы:

• возможность применения в отношении только некоторых видов деятельности;
• работать на ней не всегда выгодно;
• численность штата не должна превышать 15 человек;
• невозможность уменьшения налоговых взносов на сумму перечислений в Пенсионный фонд;
• максимальный размер дохода за год – 60 млн руб.;
• стоимость патента зависит от субъекта, в котором осуществляется деятельность.

Несмотря на эти минусы, некоторым переход на патентную систему налогообложения выгоден. Достоинствами ее являются:

• фиксированный налог, не зависящий от реальных доходов предприятия;
• несложное ведение и сдача отчетности;
• возможность приобретения патента на удобный срок (от 1 до 12 месяцев);
• уплата налоговых взносов осуществляется до окончания срока действия патента (если он приобретен на срок менее 6 месяцев), либо необходимо перечисление 33 % от рассчитанной суммы налога не позднее чем через 90 дней после покупки, а оставшейся части – до конца срока действия ПСН у бизнесмена;
• возможность для ИП оформить сразу несколько патентов.

Благодаря этим преимуществам патентный режим в настоящее время пользуется популярностью у ИП (если они осуществляют деятельность, к которой разрешено применение этой системы).

5. Единый сельскохозяйственный налог

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – это режим налогообложения, разработанный специально для компаний и предпринимателей, осуществляющих деятельность в сфере сельского хозяйства. Работать на этой системе могут только те ИП и организации, у которых доля дохода от сельскохозяйственной деятельности превышает 70 %. Аналогично другим специальным режимам, ЕСХН предусматривает замену всех налоговых взносов ОСНО (НДС, имущественного и подоходного) единым налогом.

Большая часть бизнесменов и компаний работает по одному из рассмотренных выше налоговых режимов, хотя законодательно разрешено совместное применение некоторых систем налогообложения. Как выбрать систему налогообложения, наиболее подходящую организации с учетом вида осуществляемой деятельности? Расскажем ниже, какую систему налогообложения выбрать для розничной торговли, для офлайн-магазина и для интернет-магазина.

Как выбрать систему налогообложения согласно требованиям режимов

Чтобы выбрать систему налогообложения, на которой вам будет работать выгодно, необходимо проанализировать несколько аспектов деятельности фирмы и сопоставить их с правилами применения налоговых режимов.

1. Выяснить, на каком из режимов вы можете работать на основании вида вашей деятельности. Общая система доступна всем ИП. Для предприятий розничной торговли разрешен переход на «упрощенку», ЕНВД и патентный режим. Сельскохозяйственным организациям можно работать на ЕСХН или УСН. Патентную систему и единый налог на вмененный доход нельзя использовать производителям, хотя есть исключения. Наиболее широк перечень видов деятельности, с которыми возможен переход на упрощенный режим.
2. Изучить, для каких организационно-правовых форм разрешена та или иная система налогообложения. К примеру, ПСН разработана только для ИП.
3. Изучить, как тот или иной режим ограничивает размер штата. ПСН разрешает предпринимателю трудоустроить максимум 15 человек, при работе на УСН и ЕНВД численность работников не должна превышать 100 человек. Это достаточное количество для компании, только начинающей развиваться.
4. Проанализировать ограничения годовой прибыли. К примеру, размер доходов, полученных компаниями, работающими на «упрощенке», не должен был превышать 150 млн руб. (этот лимит действует с 2017 г.).
5. Понять, возможно ли подтверждение затрат. Оно необходимо, если вы хотите выбрать упрощенную систему налогообложения и схему «доходы минус расходы». При отсутствии уверенности в том, что вы будете способны предоставить документы, которые подтвердят ваши издержки, не рискуйте. Вам лучше выбрать другой налоговый режим. Какой? Это зависит от остальных параметров.
6. Предварительно рассчитать размер налогов. Лучше всего привлечь к этому этапу квалифицированных специалистов, знающих все нюансы и могущих посоветовать лучший для вас вариант.

Как выбрать систему налогообложения, оптимальную для вашей компании, самостоятельно? Принимать решение нужно, изучив как можно больше информации по этой теме (при этом вы должны быть уверены в ее достоверности). Можете спросить совета у знакомых бизнесменов, уже съевших собаку на этом деле. Делать окончательный выбор стоит только после тщательного обдумывания.

Какую систему налогообложения выбрать для ИП и ООО

При выборе налогового режима индивидуальный предприниматель должен изначально оценить, насколько масштабным будет его бизнес. Разрабатывая бизнес-план, обязательно сделайте примерный расчет размера прибыли и издержек на ближайшее время (от 1 до 3 лет). На этом этапе вам нужно будет решить, на каком налоговом режиме работать будет выгоднее всего.

Если масштаб бизнеса небольшой, лучше сделать выбор в пользу «упрощенки». При этом какую упрощенную систему налогообложения выбрать (схему «доходы минус расходы» или «доходы»), зависит от вида планируемой к осуществлению деятельности.

Разновидность упрощенной системы налогообложения «доходы» предпочтительнее при небольших издержках (до 60 % от доходов) либо при наличии проблем с их документальным подтверждением. Это хороший вариант для консультационных агентств или агентств, занимающихся сдачей недвижимого имущества в аренду.

В пользу схемы «доходы минус расходы» УСН говорят следующие факты:

• издержки предприятия составляют более 70–80 % от доходов;
• возможно документальное подтверждение издержек;
• планируется, что уровень издержек будет постоянным;
• для осуществляемого вида деятельности в вашем субъекте предусмотрена льготная ставка (как правило, доля дохода от этой деятельности в общем доходе должна быть больше 70 %). Торговым организациям схема «доходы минус расходы» наиболее выгодна.

Хороший вариант также – ПСН. Если вы осуществляете деятельность, для которой разрешено применение патентного режима и предварительный расчет показал, что работать на нем будет более выгодно, чем на «упрощенке», стоит задуматься. Покупка патента избавит вас от необходимости держать в штате бухгалтера или отдавать ведение бухучета на аутсорсинг – единовременно выплатив стоимость патента, вы забудете о налогах на целый год.

Нужно понимать, что ИП следует серьезно подходить к выбору системы налогообложения. Ведь от применяемого режима будет зависеть размер налоговых взносов. Чтобы выбрать оптимальный вариант, который позволит сэкономить средства, следует предварительно все просчитать.

Исходя из вышесказанного, юридические лица облагаются налогами аналогично предпринимателям, хотя небольшие отличия все же есть. ООО не может работать на патенте, а в случае наличия более 25 % компании в собственности других организаций невозможно также применение УСН и ЕНВД.

При условии соответствия ООО всем перечисленным критериям выбрать наиболее выгодную систему налогообложения помогут расчеты рентабельности каждой из них. Как правило, открывая ООО, учредители предполагают, что масштаб организации будет более значительный, чем ИП. Поэтому выбор системы налогообложения нужно делать с учетом этого и осуществляемых видов деятельности.

Если организация только регистрируется, то ей лучше начать работу на «упрощенке». А если деятельность компании имеет уже большие масштабы (особенно если это предприятие оптовой торговли), то без НДС не обойтись, а потому можно выбрать общий режим.

Стоит помнить также о том, что системы налогообложения можно совмещать. Так, допускается совместное применение ОСНО и ЕНВД. Если ООО осуществляет несколько видов деятельности, один из которых попадает под ЕНВД, то, совместив общий режим и «вмененку», компания добьется снижения налоговой нагрузки.

В основном малый бизнес, в том числе и интернет-магазины, работают на УСН. Переход на нее возможен после подачи уведомления в территориальный налоговый орган, в котором ООО или ИП регистрировались. После регистрации на выбор специального налогового режима дается месяц. Если не перейти на один из существующих, то работать придется по умолчанию на ОСНО. Этот режим больше остальных нагружает организацию в финансовом плане и требует серьезной отчетности.

Несколько полезных советов, какую систему налогообложения лучше выбрать

Правильно выбрать систему налогообложения поможет оценка ряда факторов:

• Ограничено ли применение специальных режимов, какими пределами и какова вероятность, что компания выйдет за эти пределы в течение налогового периода?
• Могут ли повлиять изменения в законодательстве, планируемые к введению, на возможность работы на каждой из систем налогообложения?
• Какова будет доля налоговых взносов в доходе при каждом режиме и периодичность дохода?
• Можно ли будет снижать размер налога и регулировать его при работе на каждой системе?

После оценки каждого из перечисленных факторов нужно спрогнозировать и сопоставить результаты деятельности компании или ИП при каждом из возможных к применению режимов. Только результаты сопоставления покажут, какую систему налогообложения лучше выбрать.

Если вы еще не можете решить, в пользу какого налогового режима сделать выбор, определиться вам помогут следующие рекомендации:

• На «упрощенке» 6 % работают в основном компании, занимающиеся оказанием различных услуг или проведением работ.
• УСН 15 % применяют некрупные производства или предприятия торговли.
• Фирмы, торгующие в розницу (категория товаров значения не имеет), практически везде используют ЕНВД. Остальные на «упрощенке».
• Организациям, занимающимся оптовыми продажами продовольственных товаров и товаров народного потребления (при условии, что их клиенты – предприятия розничной торговли, работающие на УСН или ЕНВД), лучше выбирать УСН 15 %.
• Тем, кто торгует оптом оборудованием, офисной мебелью, другими товарами для офисного потребления или перепродажи, лучше всего подойдет общий режим.
• Фирмы, оказывающие бытовые услуги, во многих субъектах РФ работают на ЕНВД. Но не в Москве. В столице такой компании можно работать на УСН 15 % или 6 % (зависит от уровня издержек).
• Для услуг юридического, бухгалтерского и иного характера применяют УСН 6 %.
• Для строительных фирм – общую систему или «упрощенку» (6 % или 15 %, зависит от выполняемой функции).
• Тем, кто делает ремонт, лучше переходить на УСН 6 %, если материалы предоставляет заказчик, и на УСН 15 %, если приходится закупать их самим.

Становясь на учет, большие организации и холдинги часто используют схемы с несколькими юридическими лицами на разных налоговых режимах. Применение таких схем реально не только для крупных игроков бизнеса, но и для малых и средних предприятий. Оно помогает сделать учет проще и сэкономить на штате бухгалтеров.

Так, рекомендуется выделение в отдельную организацию розницы и бытовых услуг с переводом их на «вмененку». Также выгодно создавать отдельную компанию для владения недвижимостью или другим дорогим имуществом (к примеру, авто). Советуют выделять отдельную фирму для видов деятельности, освобожденных от НДС (либо при наличии необходимых оборотов освобождать компанию от НДС по ст. 145 Налогового кодекса РФ).

Можно ли при регистрации выбрать совмещенную систему налогообложения

Иногда компания или ИП занимается несколькими видами деятельности, для которых можно применять разные налоговые режимы. Налоговый кодекс РФ позволяет совмещать разные системы налогообложения. Так, в ст. 348.18 установлено, как должны учитываться доходы и расходы для разных систем. Там же указано, что учет доходов и расходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД или по патенту, не требуется при расчете УСН, ЕСХН или ОСНО.

Допускается совмещение хозяйствующим субъектом следующих систем налогообложения:

• ОСНО с ЕНВД. Совмещать эти режимы могут как ИП, так и юридические лица, осуществляющие несколько видов деятельности.

Пример. ООО «Улыбка» продает оптом электрооборудование и имеет еще собственную точку розничной торговли. По оптовой продаже фирма работает на ОСНО, а по рознице платит единый налог на вмененный доход.

• УСН с ЕНВД совмещают, если организация осуществляет разные виды деятельности либо если один и тот же вид деятельности осуществляет в отношении как физических, так и юридических лиц.

Пример. ИП Кузнецов оказывает услуги по установке и ремонту сантехнического оборудования. Если его заказчиком является организация, то применение ЕНВД ему не разрешено, он должен работать на «упрощенке», а если он выполняет заказы физических лиц, то должен встать на учет в налоговую как плательщик ЕНВД.

• ЕСХН и ЕНВД применяются совместно, когда производитель сельскохозяйственных товаров сам занимается их реализацией в розницу. По производственной деятельности и оптовой торговле он работает на ЕСХН, а по розничной торговле – на ЕНВД.
• Совмещение патентного режима возможно с любым другим, но только для ИП. При этом требуется раздельное ведение учета и ведение КУДиР для ПСН.
• Закон разрешает совмещать даже три системы налогообложения – «упрощенку», «вмененку» и патентный режим. При этом учет нужно вести раздельно и очень внимательно. Вообще, совмещение любых режимов требует раздельно учитывать доходы и расходы по каждому из них.

Чтобы совместить УСН, ЕНВД и ПСН, организация обязана соответствовать следующим требованиям:

• В штате должно быть не более 15 сотрудников (это требование патентного режима, распространяющееся на фирму и при совмещении с другими системами).
• Учет имущества, хозяйственных операций должен вестись раздельно по каждому из режимов.
• Необходимо вести две книги учета доходов и расходов – по деятельности, подпадающей под УСН и под ПСН.

Совмещение нескольких налоговых режимов доступно не только юридическим лицам, но и ИП. Чтобы работать на нескольких системах налогообложения, предприниматель должен встать на учет по каждому из видов деятельности в ФНС как плательщик специального режима и обеспечить раздельное ведение учета доходов, расходов и всех хозяйственных операций.

Мы рассмотрели существующие в РФ системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц. Какую же из них лучше выбрать? Исходя из вышесказанного, «упрощенка», «вмененка» и патентный режим аналогичны друг другу. Поэтому сравнение их уместно только для конкретного вида деятельности в конкретном субъекте РФ. Однозначно можно быть уверенным в том, что общий режим для новичков в бизнесе не подходит. При отсутствии опыта предприниматель может не справиться с высокой налоговой нагрузкой и сложной отчетностью.

В заключение добавим: налоговый контроль в нашей стране отличается особой строгостью. Пожарные и СЭС могут не докучать вам проверками по несколько лет, тогда как налоговая контролирует своих плательщиков постоянно. В последнее время контроль стал еще жестче, а размер штрафов увеличился. Поэтому так важно выбрать оптимальную систему налогообложения, правильно организовать отчетность, вовремя сдавать ее и уплачивать налоги.

Получить расчет
экономии

Источник: kbdp.ru

Виды налоговых режимов

В 2019 году ИП может выбрать одну из пяти систем налогообложения:

1. ОСНО – общая или традиционная система налогообложения. Данный режим подойдет ИП с большими оборотами: крупным оптовикам, производителям, импортерам товаров в РФ. Также выгодна общая система будет тем ИП, чьи контрагенты находятся на ОСНО. Это позволит им возмещать из бюджета НДС, уплаченный по выставленным счет-фактурам. Налогов на ОСНО три: НДФЛ (13%), НДС (от 0 до 20%), налог на имущество (от 0,1 до 2%).
2. УСН – упрощенная система налогообложения или сокращенно упрощенка. Самый популярный режим среди ИП. Наиболее выгоден будет предпринимателям, оказывающим услуги, торгующим в Интернете и ведущим розничную торговлю. Налог на УСН один – единый. Ставка по нему зависит от выбранного объекта и составляет 6% на объекте «Доходы» и 15% на объекте «Доходы минус расходы».
3. ЕНВД – единый налог на вмененный доход или вмененка. Действует не во всех регионах и может быть очень выгодным для отдельных видов деятельности. Наиболее оптимальным будет применение ЕНВД для общепита, небольшого магазина, сферы услуг. Особенность режима в том, что налог на нем рассчитывается, исходя из установленного государством дохода. То есть реально полученный доход значения не имеет. Налог, как и на всех спецрежимах, уплачивается только один.
4. ПСН – патентная система налогообложения или патент. Единственный из всех режимов, доступный только для ИП. На ПСН предприниматель оплачивает стоимость патента и больше никаких налогов не платит. Сумма патента рассчитывается, исходя из потенциально возможного годового дохода для выбранного вида деятельности. Наиболее выгодна ПСН будет для сезонной деятельности и сферы услуг.
5. ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог или сельхозналог. Данная система налогообложения доступна только для с/х производителей и тех, кто оказывает им услуги. Налог платится один — по ставке 6% с разницы между доходами и расходами. Режим выгодный, но доступный, увы, только ограниченному кругу ИП.

Вкратце описав основные виды налогообложения для ИП, рассмотрим какие еще платежи, помимо налогов, должны уплачивать предприниматели.

Обязательные платежи ИП

Все ИП, независимо от того, какой режим налогообложения они применяют, обязаны перечислять в бюджет страховые взносы. Если предприниматель не имеет сотрудников, взносы он перечисляет только за себя, если работники есть, то еще и за них.

Взносы, которые ИП перечисляют за собственное страхование, называются фиксированными и состоят из платежей на:

• Обязательное пенсионное страхование, размер взноса на ОПС в 2019 году составляет 29 354 рублей.
• Обязательное медицинское страхование, размер взноса на ОМС в 2019 году равен 6 884 рублей.

Всего в 2019 году ИП должен заплатить на собственное страхование 36 238 рублей.

Помимо фиксированных взносов, существует также платеж с превышения дохода свыше 300 тыс. рублей – 1%. Например, доход ИП на УСН в 2019 году составил 1 450 000 рублей. Помимо фиксированных взносов (36 238 руб.) он должен будет уплатить платеж с превышения (1 450 000 – 300 000) х 1% = 11 500 рублей.

Разобравшись с обязательными платежами, перейдем непосредственно к самому важному вопросу: «Какая система налогообложения лучше для ИП?»

Как правильно выбрать режим налогообложения для ИП

При выборе оптимальной системы налогообложения необходимо учесть следующие условия:

• Примерный размер доходов и расходов.
• Возможность документального подтверждения затрат.
• Регион или муниципальное образование, в котором будет вестись деятельность.
• Количество сотрудников, транспортных средств, площадь торгового зала и др.
• Система налогообложения будущих партнеров.

Все указанные выше условия могут существенно повлиять на выбор системы налогообложения, поэтому к нему необходимо подойти ответственно.

Рассмотрим, какие виды налогообложения для ИП будут выгодны в 2019 году на конкретных примерах.

Как правильно рассчитать налоговую нагрузку

Чтобы понять, какая система налогообложения для ИП будет наиболее выгодной, необходимо произвести предварительный расчет. Сделаем его, например, для бытовых услуг торговли.

ИП оказывает услуги по благоустройству ландшафта в г. Раменское, Московской области. Деятельность ведет без привлечения наемных сотрудников.

Данные для расчета

• Доход за квартал – 1 420 000 р.
• Расходы за квартал (с учетом взносов) – 970 260 р.
• Страховые взносы ИП на УСН за себя (фиксированные + 1% с дохода свыше 300 тыс.р.) – 20 260 р.
• Страховые взносы ИП на ЕНВД за себя – 9 059,5 р.

ИП на ЕНВД взносы с превышения дохода свыше 300 тыс. рублей рассчитывают исходя из вмененного, а не реального дохода, как на УСН. По указанному виду деятельности размер вмененного дохода за квартал составил 43 087 рублей и не превысил 300 тыс. рублей. Соответственно взнос с превышения ИП на ЕНВД в данном примере не уплачивает.

Так как общая система налогообложения в данном случае невыгодна по умолчанию, рассматривать ее не будем и остановимся только на специальных режимах налогообложения. Налоговую нагрузку на каждом из режимов налогообложения будем рассматривать отдельно, чтобы не запутаться.

УСН Доходы

Налогообложение ИП на упрощенке довольно простое. Для расчета налога не нужно искать значения специальных коэффициентов и вмененного дохода. Платеж рассчитывается исходя из полученного дохода: Доход х 6% – страховые взносы.

Так как ИП не имеет наемных сотрудников, налог он может уменьшить на все страховые взносы без ограничения. Сумма к уплате в бюджет составит: (1 420 000 х 6%) – 20 260 = 64 940 рублей.

При расчете налога обратите особое внимание на размер ставки по УСН «Доходы», установленной в вашем регионе. Она может быть снижена до 1%. Связано это с тем, что регионы вправе сами устанавливать льготные ставки по УСН.

УСН Доходы минус расходы

Рассчитываем налог по следующей формуле: (Доходы – Расходы) х 15%. Сумма к уплате в бюджет равна (1 420 000 – 970 260) х 15% = 67 461 рублей.

На этом варианте УСН стандартная налоговая ставка тоже может быть снижена нормативно-правовыми актами субъектов РФ, с 15% до 5%.

ЕНВД

Налог на ЕНВД рассчитывается сложнее, чем на УСН. Для этого необходимо знать значения К1 и К2, физического показателя и базовой доходности. Формула расчета выглядит следующим образом: Базовая доходность х Физпоказатель х К1 х К2 х 15% х 3 месяца, где:

• базовая доходность для бытовых услуг* – 7 500 рублей;
• физпоказатель – 1 (количество наемных работников, включая ИП).
• К1 – 1,915 (в 2019 году).
• К2 – 1 (в соответствии с Решением Совета депутатов Раменского муниципального района от 14.11.2012 г. № 13/4-СД).

*В соответствии с Распоряжением Правительства от 24.11.2016 № 2496-р деятельность по благоустройству ландшафта (ОКВЭД 81.30) отнесена к бытовым услугам в целях применения ЕНВД.

Рассчитываем налог по приведенной выше формуле: 7 500 х 1 х 1,915 х 1 х 15% х 3 = 6 463 рублей.

Для того чтобы уменьшить вмененный налог на страховые отчисления их необходимо заплатить в том квартале, за который рассчитывается налог. Законом также допускается возможность уплаты взносов до момента подачи декларации за отчетный период. Например, для того чтобы уменьшить ЕНВД на взносы за 1 квартал 2019 года ИП, должен их уплатить до 22 апреля. Уменьшаем налог на страховые взносы: 6 463 – 9 059,5 = 0 рублей.

Так как перечисленные за себя страховые взносы значительно превышают сумму налога, ничего платить в бюджет не придется. ИП необходимо будет лишь оплатить фиксированный платеж на ОПС и ОМС.

ПСН

Налог на патентной системе также, как и на ЕНВД, рассчитывается, исходя из установленного государством дохода. Реальный доход на стоимость патента никак не влияет. Таким образом, формула расчета налога на ПСН выглядит следующим образом: Потенциально возможный к получению доход х 6%.

Данная формула рассчитывает налог за год, но если нужно рассчитать стоимость патента за неполный год, формула будет такой:

Потенциально возможный к получению доход х 6% : 12 х количество месяцев, на которые приобретается патент

Узнать размер дохода, установленного государством, можно в законе того региона, в котором ИП будет вести деятельность. В нашем случае — это Закон Московской области от 06.11.2012 № 164/2012-ОЗ. Узнать стоимость патента можно и на сайте ФНС, указав лишь регион, в котором будет вестись деятельность, вид деятельности и количество наемных работников.

Доход в отношении деятельности по благоустройству ландшафта в Московской области равен 208 804 р. при условии, что ИП не имеет сотрудников. При наличии сотрудников доход будет выше. Таким образом, стоимость патента на 3 месяца в нашем случае составит (208 804 х 6%) : 12 х 3 = 3 132 рублей. Эту сумму ИП должен будет перечислить единовременно до окончания срока действия патента.

Минусом ПСН является то, что налогообложение ИП на данном режиме не предусматривает возможности учета страховых взносов при расчете патента. Это необходимо учитывать при расчете налоговой нагрузки на данном режиме.

Сравнение результатов расчета

Рассчитав налоговую нагрузку на каждом режиме налогообложения, для наглядности отразим получившиеся результаты в таблице.

Таблица № 1. Виды налогообложения для ИП, осуществляющего деятельность по благоустройству ландшафта

Режим налогообложения	Размер налога за квартал (3 месяца), рублей
УСН Доходы	64 940
УСН Доходы минус расходы	67 461
ПСН	3 132
ЕНВД	0

Как мы видим, самым выгодным режимом налогообложения для ИП из нашего примера будет ЕНВД. Налоговая нагрузка у него будет отсутствовать вовсе, так как налог будет полностью перекрываться страховыми взносами.

Источник: www.malyi-biznes.ru