Тем, кто собрался стать бизнесменом, придется хорошо изучить налоги для малого предпринимательства. В целях поддержки малого бизнеса были введены специальных налоговые режимы, которые имеют свои выгодные условия, ограничения и порядок перехода. Какая из систем налогообложения ИП подойдет, зависит не только от вида работ и услуг, но и от регионального законодательства.
Виды налогообложения для ИП: краткое описание и особенности
Изначально существует общая налоговая система, которая применяется для всех хозяйствующих субъектов, в том числе для предпринимателей. Этот базовый налоговый режим предполагает соблюдения всех правил системы: налогоплательщики платят несколько видов налогов (НДС, НДФЛ, имущественные налоги), сдают по ним отчетность. Общая система налогообложения (ОСНО) предусмотрена для всех по умолчанию, поэтому здесь нет каких-либо ограничений, как и нет послаблений для ИП.
Упрощенная система (УСН) возникла на базе ОСНО. Для нее предусмотрен единый налог, и он платится с доходов. При этом базу для начисления налога плательщик может выбрать сам: если прибыль небольшая, а расход незначительный, ему выгоднее платить по ставке 6% с доходов; если доля расходов будет близка к 70%, ему лучше учитывать их, и платить по ставке 15% с разницы «доход-расход». Сумму налога можно уменьшить на уплаченные страховые взносы, в первом случае максимум наполовину от рассчитанного платежа, во втором взносы уже будут учтены в расходах. Ограничения для «упрощенки»:
- 222 150 000 рублей максимальный доход в год (150 000 000*1,481 повышающий коэффициент);
- 100 человек рабочий штат;
- 150 000 000 рублей стоимость основных средств.
Единый налог для сельхозпроизводителей (ЕСХН) предполагает самые выгодные условия: налоговая база, как на УСН доход минус расход, а ставка всего 6%.
Последние два спецрежима ЕНВД и ПСН тоже весьма популярны и выгодны. Их особенность в том, что сумма налога по ним фиксирована, не имеет прямой зависимости от уровня доходов бизнесмена. Органы власти сами задают параметры налоговой базы: устанавливают базовую доходность и потенциальный годовой доход, снижают налоговую нагрузку видов деятельности для их поддержания с помощью понижающих коэффициентов.
На ЕНВД расчет налога для разных видов работ отличается, так как могут учитываться различные физические показатели, однако сумму налога можно уменьшить вдвое за счет страховых взносов. На ПСН страховые взносы и иные расходы не уменьшают налог, поэтому патент выгодно приобретать ИП, работающему в одиночку.
Как выбрать самый выгодный режим налогообложения: примеры
Давно не новость, что продуманный бизнес-план это основа прибыльного дела. Еще на этапе разработки проекта следует задуматься о выборе системы налогообложения. Задолго до регистрации в налоговой будущий предприниматель должен все просчитать, рассмотреть несколько вариантов, выбрать подходящий. Для этого необходимо знать не только достоинства и недостатки режимов налогообложения в России, но и региональное законодательство по вопросам малого бизнеса.
Суть выбора подходящего налога заключается в расчете налоговой нагрузки по разным вариантам. При этом бизнесмен опирается на ряд важных критериев:
- Условия перехода и ограничения для спецрежимов. Необходимо определить, какие из них можно применять.
- Будет ли штат рабочих, в каком количестве.
- Физические показатели планируемой деятельности (для розничной торговли – площадь магазина, для службы такси – количество посадочных мест в авто т.д.).
- Постановления местных органов власти, которые регулируют налоговую базу ПСН, базовую доходность ЕНВД, и устанавливают льготные ставки УСН для особых видов деятельности.
- Будущая клиентская база: физические лица или организации.
Тянуть с выбором не рекомендуется, потому что для перехода на спецрежимы установлены определенные сроки. Например, на УСН перейти можно в течение первых 30 дней со дня постановки на учет предпринимателей, причем нужно выбрать, с чего будет рассчитываться налог, со всех доходов или с разницы «доход-расход». Не заявившие вовремя бизнесмены должны будут до следующего года использовать самую строгую и невыгодную общую налоговую систему.
Приведем примеры расчета налоговой нагрузки для самых распространенных видов деятельности
Грузоперевозки
Рассмотрим бизнес-план предприятия, осуществляющего грузоперевозки. Расчет ведется, по данным, на один квартал, актуальным в 2018 году.
Исходные данные:
| Доход за 1 квартал, р. | 720 тыс. |
|---|---|
| Расход за 1 квартал, р. | 240 тыс. |
| Количество рабочих | 4 |
| Количество транспортных средств | 4 |
| Страховые взносы за рабочих, р. | 54 тыс. |
| за себя, р. | 9146 |
| Город | Мытищи, Московская область |
Доступные режимы налогообложения для деятельности по грузоперевозкам (с учетом законов Московской области): УСН, ЕНВД, ПСН.
| УСН Доход, 6% | УСН Доход-Расход, 10% (по Закону Московской области №9/2009-03 от 12.02.2009) | ЕНВД, 15% | ПСН, 6% (по Закону Московской области № 164/2012-03 от 06.11.2012) | |
|---|---|---|---|---|
| Данные для расчета | (Доход*0,06)-сумма страховых взносов (максимум ½ налога) | (Доход-расход)*0,1 | (Кол-во машин*Базовая доходность в месяц*К1*К2*0,15*кол-во месяцев)- сумма страховых взносов (максимум ½ налога) | (Потенциальный доход за год для 4 машин*0,06)/12*3 |
| Итоговая сумма, р. | (720000*0,06)-21600= 21600 | (720000-240000)*0,1= 48000 | (4*6000*1,868*1*0,15*3)-10087= 10087 | (1128816*0,06)/12*3= 16932 |
Из таблицы видно, что грузоперевозками в Московской области выгоднее всего заниматься на ЕНВД. Доход предельно большой, поэтому платить налог УСН с доходов, а тем более с вычетом расходов дело затратное: разница с ЕНВД в 2 и 4 раза соответственно больше. Даже патент брать невыгодно, так как ПСН не позволяет вычесть суммы страховых взносов.
Такси
Рассчитаем подходящий налог для службы такси. Регион тот же: Московская область.
Исходные данные:
| Доход за 1 квартал, р. | 924 тыс. |
|---|---|
| Расход за 1 квартал, р. | 744500 |
| Количество рабочих | 15 |
| Количество транспортных средств | 14 |
| Страховые взносы за рабочих, р. | 202500 |
| за себя, р. | 9656 |
Так же как и для грузоперевозок, служба такси может использовать: УСН, ЕНВД (так как используется не больше 20 машин) и ПСН.
| УСН Доход, 6% | УСН Доход-Расход, 15% | ЕНВД, 15% | ПСН, 6% | |
|---|---|---|---|---|
| Данные для расчета | (Доход*0,06)-сумма страховых взносов (максимум ½ налога) | (Доход-расход)*0,15 | (Кол-во машин*кол-во посадочных мест*Базовая доходность в месяц*К1*К2*0,15*кол-во месяцев)-сумма страховых взносов (максимум ½ налога) | (Потенциальный доход за год для 14 машин*0,06)/12*3 |
| Итоговая сумма, р. | 924000*0,06-27720= 27720 | (924000-744500)*0,15= 26925 | (14*4*1500*1,868*1*0,15*3)-26479= 35305 | (1074972*0,06)/12*3= 16125 |
При данных условиях службе такси выгоднее всего приобрести патент сроком действия на год. При этом следует учесть, что число рабочих для ПСН предельное 15 человек, принятие на работу еще одного водителя лишит возможности использовать этот режим. Находиться на ЕНВД невыгодно, так как при расчете налога для такси используется дополнительный физический показатель – количество посадочных мест в салоне.
Розничная торговля
В том же регионе ИП решил открыть торговый зал площадью 72 кв. м.
Исходные данные:
| Доход за 1 квартал, р. | 459750 |
|---|---|
| Расход за 1 квартал, р. | 350 тыс. |
| Количество рабочих + ИП | 6 |
| Площадь торгового зала, кв. м | 72 |
| Страховые взносы за рабочих, р. | 108 тыс. |
| за себя, р. | 11944 |
Рассмотрим возможные варианты налогообложения: УСН и ЕНВД. ПСН в данном случае невозможна, так как торговая площадь превышает предельное значение 50 кв. м, установленной в регионе для розничной торговли по патенту.
| УСН Доход, 6% | УСН Доход-Расход, 15% | ЕНВД, 15% | |
|---|---|---|---|
| Данные для расчета | (Доход*0,06)-сумма страховых взносов (максимум ½ налога) | (Доход-расход)*0,15 | (Торговая площадь *Базовая доходность в месяц*К1*К2*0,15*кол-во месяцев)-сумма страховых взносов (максимум ½ налога) |
| Итоговая сумма, р. | 459750*0,06-13793= 13793 | (459750-350000)*0,15= 16463 | (72*1800*1,868*1*0,15*3)-54471= 54471 |
Таким образом, бизнесмену, занимающемуся розничной торговлей, выгоднее всего платить УСН с доходов.
Интернет-магазин
В последнее время очень популярны интернет-магазины. Таким видом деятельности легко может заниматься один человек, при этом ему не требуются склады, торговые залы, так как площадка его продаж – это сайт.
Исходные данные:
| Доход за 1 квартал, р. | 650 тыс. |
|---|---|
| Расход за 1 квартал, р. | 550 тыс. |
| Количество рабочих | 1 ИП |
| Страховые взносы за себя, р. | 13846 |
На первый взгляд кажется, что такой вид деятельности представляет собой разновидность розничной торговли. На самом деле, это не так, понятие торговли в розницу, установленное законом (ст. 346.27 НК РФ), не соответствует продажам через компьютерные сети. Поэтому режим ЕНВД для интернет-продавцов недоступен, впрочем, как и ПСН. В письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России № 03-11-11/48896 от 22.08.2016 было указано, что налогообложение интернет-магазинов возможно только по ОСНО или УСН.
Рассмотрим, какой вариант УСН будет выгоднее, исходя из того, что предприятие не подпадает под ограничения УСН (150 млн руб. годовой доход и 100 человек рабочий штат).
| УСН Доход, 6% | УСН Доход-Расход, 15% | |
|---|---|---|
| Данные для расчета | (Доход*0,06)-сумма страховых взносов (максимум ½ налога) | (Доход-расход)*0,15 |
| Итоговая сумма, р. | 650000*0,06-13846= 25154 | (650000-550000)*0,15= 15000 |
В данном случае выгоднее применять вариант УСН с доходов за вычетом расходов. Значительная доля расходов (67%) оправдывает применение режима УСН «доход-расход».
Строительство
ИП в г. Раменское Московской области организовал предприятие, занимающееся строительством зданий и сооружений. Строительные услуги входят в ряд бытовых, поэтому предприниматель может выбрать режим ЕНВД. На территории муниципального района также действует ПСН, для которого определен возможный доход. Зададим условия, при которых можно рассмотреть несколько вариантов налогообложения:
| Доход за 1 квартал, р. | 1500000 |
|---|---|
| Расход за 1 квартал, р. | 600 тыс. |
| Количество рабочих | 15 |
| Страховые взносы за себя, р. | 22346 |
| Страховые взносы за рабочих, р. | 315 тыс. |
Поскольку годовой доход предприятия не превышает предельные значения, а число рабочих не превышает 15, можно платить налог по УСН, ЕНВД или ПСН.
| УСН Доход, 6% | УСН Доход-Расход, 15% | ЕНВД, 15% | ПСН, 6% | |
|---|---|---|---|---|
| Данные для расчета | (Доход*0,06)-сумма страховых взносов (максимум ½ налога) | (Доход-расход)*0,15 | (Кол-во рабочих *Базовая доходность в месяц*К1*К2*0,15*кол-во месяцев)-сумма страховых взносов (максимум ½ налога) | (Потенциальный доход за год для 15 рабочих*0,06)/12*3 |
| Итоговая сумма, р. | 1500000*0,06-45000= 45000 | (1500000-600000)*0,15= 135000 | (15*7500*1,868*1*0,15*3)-15761= 15761 | (1128816*0,06)/12*3= 16932 |
В данных условиях предприятие будет меньше всего платить по ЕНВД. Однако при выборе системы налогообложения следует учитывать будущую клиентскую базу. Если строительное предприятие будет выступать подрядчиком в основном у юридических лиц, предпочтительнее всего использовать ОСНО. Крупные заказчики охотнее работают с лицами, уплачивающими НДС.
Парикмахерская
Для бизнесмена, который решил открыть в Московской области небольшую парикмахерскую, доступны все популярные спецрежимы: УСН, ЕНВД, патент. Рассчитаем, какой из них будет выгоднее.
Исходные данные:
| Доход за 1 квартал, р. | 450 тыс. |
|---|---|
| Расход за 1 квартал, р. | 300336 |
| Количество рабочих | 4 |
| Страховые взносы за себя, р. | 10346 |
| Страховые взносы за рабочих, р. | 54990 |
| УСН Доход, 6% | УСН Доход-Расход, 15% | ЕНВД, 15% | ПСН, 6% | |
|---|---|---|---|---|
| Данные для расчета | (Доход*0,06)-сумма страховых взносов (максимум ½ налога) | (Доход-расход)*0,15 | (Кол-во рабочих *Базовая доходность в месяц*К1*К2*0,15*кол-во месяцев)-сумма страховых взносов (максимум ½ налога) | (Потенциальный доход за год для 4 рабочих*0,06)/12*3 |
| Итоговая сумма, р. | 450000*0,06-13500= 13500 | (450000-300336)*0,15= 22450 | (4*7500*1,868*1*0,15*3)-12609= 12609 | (1128816*0,06)/12*3= 16932 |
Наименьшая налоговая нагрузка на бизнес по предоставлению парикмахерских услуг предусмотрена на ЕНВД.
Рекомендации
В рассмотренных примерах суммы доходов и расходов брались из приблизительных бизнес-планов, поэтому налоги, уплачиваемые с доходов (УСН), нельзя рассчитать точно. На режимах ЕНВД и ПСН сумма налога не зависит от фактически полученных доходов, расчет ведется, по базовым данным. В этом скрывается главный минус ЕНВД и ПСН: даже во время убыточного периода фиксированную сумму налога платить придется. На ЕНВД сумму налога можно уменьшить в 2 раза за счет страховых взносов, на ПСН такого не предусмотрено, зато патент не требует декларации.
УСН в этом плане менее рискованный режим, если дохода не будет, то платить ничего не нужно, кроме страховых взносов. Вариант УСН «доход» не следует выбирать ИП, у которого высокие прибыли, а вариант УСН «доход-расход» будет выгоден только в том случае, если доля расходов составляет более 65% дохода.
Источник: newfranchise.ru
5 налоговых режимов: таблица сравнения
Особенности каждого режима, ставка налогообложения и другие критерии сравнения описаны в таблице.
| режим | кто может применять | что является базой для налога | ставка | как ведется учет |
| ОСНО | все предприниматели, независимо от сферы деятельности и количества работников | либо доходы (исчисляется НДФЛ), либо добавленная стоимость (НДС), либо стоимость активов (имущественный налог) | 13% НДФЛ (иногда до 30%);
20% НДС (иногда 18% или 10%); имущественный налог до 2% от рыночной стоимости актива |
с помощью КУДиР*;
декларация 3-НДФЛ оформляется ежегодно, декларация по НДС – 1 раз в квартал |
| УСН:
1) по доходам 2) по разнице между доходами и расходами |
все ИП при условии, что их доход в год не более 150 млн. руб., а количество сотрудников – не более 100 человек | 1) собственно доходы
2) разница между доходами и расходами |
1) 6%
2) 5%-12%** |
с помощью КУДиР, декларация подается ежегодно, аванс оплачивается ежеквартально |
| ЕНВД | только для тех ИП, которые работают в конкретных сферах*** | вмененный доход – он рассчитывается на основе заранее известных формул | 7,5%-15,0% – конкретное значение устанавливается решением регионального правительства | учет вести необязательно; необходимо ежеквартально подавать декларацию ЕНВД, благодаря которой заранее известна сумма налога |
| ЕСХН | только для тех ИП, которые занимаются с/х деятельностью и при этом имеют в штате до 300 работников | разница между доходами и расходами | 6% во всех регионах | с помощью КУДиР, ежегодно подается декларация, налог оплачивается 2 частями – аванс и остальная сумма |
| ПСН | вид деятельности любой, но доход в год не должен превышать 60 млн. руб., а в штате должно быть не более 15 человек | собственно доходы | 6% по всей стране**** | с помощью КУДиР, при этом декларацию подавать необязательно; ИП обязан приобрести патент, который действует от 1 месяца до 1 года |
*Книга доходов и расходов – документ, который регулярно заполняется предпринимателем.
**Размер ставки определяется решением регионального правительства. Если базой служат сами доходы, то ставка может быть уменьшена до 1%.
***Конкретный список сфер деятельности определяется решением регионального правительства. Чаще всего это бытовые, ветеринарные услуги, ремонт машин и т.п.
****В Крыму и Севастополе в настоящий момент действует специальная льготная ставка. Ее размер зависит от сферы деятельности, и в для отдельных видов она составляет 0%.
Алгоритм определения налогового режима
В первую очередь необходимо уточнить:
- сферу деятельности;
- тип клиентов – физические или юридические лица;
- примерная годовая выручка;
- общая сумма издержек за тот же период;
- стоимость активов.
Если клиентами являются юридические лица, выгоднее всего работать на общей системе, а если физические – может быть 1 из 4 вариантов:
- УСН.
- ЕСХН.
- ПСН.
- ЕНВД.
При анализе преимуществ и недостатков этих 4 режимов ИП часто исходит только из размера обязательных ежемесячных платежей: чем они меньше, тем лучше. Эта логика оправдана далеко не во всех случаях.
Плюсы и минусы каждого режима
Преимущества и недостатки конкретной системы связаны не только со ставкой налогообложения, но также и с возможностью выбирать вид деятельности, вести отчетность в упрощенном режиме, сдавать небольшое количество документов и т.п. Наиболее характерные плюсы и минусы каждого режима описаны в сравнительной таблице.
| режим | плюсы | минусы |
| ОСНО |
|
|
| УСН |
|
|
| ЕНВД |
|
|
| ЕСХН |
|
|
| ПСН |
|
|
Розничная торговля
Для розничной торговли подойдет любой из описанных режимов, за исключением ЕСХН, который является аналогом ЕНВД применительно именно к сфере сельского хозяйства. Последовательность действий по выбору такая:
- ОСНО чаще всего для такого вида деятельности не подходит, поскольку предприятию с небольшим оборотом проблематично собирать большое количество отчетных документов. К тому же для расчета базы и налогов в штате понадобится бухгалтер, что не всегда целесообразно.
- УСН по доходам подойдет, если расходы в целом небольшие или же их довольно трудно подтвердить с помощью документов.
- Чаще всего выгоден вариант УСН по разнице между доходами и расходами.
- Если оборот небольшой и сотрудников не так много (до 15 человек), лучше выбрать ПСН.
- Если же предприниматель занимается видом деятельности, который предусмотрен на региональном уровне, можно применять ЕНВД.
Парикмахерская
В этом случае логика аналогичная:
Сдача недвижимости в аренду
В случае с арендодателями чаще всего следует рассматривать УСН по доходам. Но ситуации могут быть разными – все зависит от годового дохода и количества людей в штате:
- Если годовой доход составляет порядка сотен миллионов рублей, понадобится применять ОСНО.
- Если предприниматель сдает помещения за небольшие средства и имеет малый штат, подойдет ПСН.
- К тому же можно использовать и ЕНВД, если соответствующий вид деятельности разрешен в данном регионе (например, место на крытом рынке).
- УСН по разнице между доходами и расходами целесообразна только в том случае, если на расходы уходит более 60% выручки. Для арендного бизнеса это крайне нетипичная ситуация, поэтому данный режим применяется редко.
Такси
Алгоритм следующий:
- ОСНО довольно трудоемка и требует проведения сложных расчетов, поэтому в большинстве случаев применять ее для такси нецелесообразно.
- ЕНВД можно использовать только в конкретных регионах (пока подобный режим продлен до 2021 года).
- ПСН используется, если парк такси небольшой, и в штате у ИП не более 15 человек.
- УСН по доходам достаточно выгодна. Но УСН по разнице тоже применима, если издержки составляют более 60% от выручки.
Автосервис
В данном случае логика следующая:
- Многие начинающие ИП применяют ЕНВД, который выгодно отличается простотой расчета налогов и ведения учета. Но для крупных автосервисом этот режим не подойдет – в штате согласно его условиям должно быть не более 100 человек.
- ПСН допустим для крайне небольшого автосервиса с оборотом в год до 60 млн. и штатом до 15 человек.
- УСН можно выбирать как по доходам, так и по разнице – все зависит от издержек на аренду, расходные материалы и т.п.
- ОСНО используется крайне редко из-за большой налоговой нагрузки и сложности расчетов.
Пекарня
Пекарня обычно относится к небольшим предприятиям с малым годовым оборотом, однако бывают и крупные производства. В случае с ИП выбрать налоговый режим можно так:
- УСН оптимально применять по базе доходов. Обычно издержки превышают 60% от дохода, поэтому УСН по разнице не столь выгодна.
- ПСН можно использовать только для мини-пекарни (например, в магазине или на 1 этаже многоквартирного дома), поскольку есть ограничения по годовому обороту и количеству людей в штате.
- ЕНВД можно применять в отношении услуг общепита, поэтому если пекарня организована по принципу небольшого бистро, использовать этот режим можно. Если же ведется только производство хлебобулочных изделий, применять ЕНВД нельзя.
- ОСНО – наиболее редкий случай, который используется только для крупных производств.
Таким образом, выбор системы налогообложения не может быть однозначным: каждая ситуация отличается своими особенностями. Предпринимателю необходимо относительно правильно спрогнозировать свой доход, определить издержки за отчетный период, а также проанализировать, нужно ли ему будет увеличивать штат. На первом этапе обращаться к этим вопросам придется неоднократно: возможно, по мере развития бизнеса придется сменить и налоговый режим.
Прочтите также: Как пользоваться приложением «Мой налог»?
© 2019, Все о финансах. Все права защищены. Копирование материалов только с разрешения автора.
Источник: vseofinansah.ru
ИП на ОСНО
1-вариант (общая система налогообложения) применяется, если ИП не перешел на один из «спец. режимов» (УСН, ЕНВД, Патент)
В этом случае Индивидуальный предприниматель уплачивает Налог на доходы физических лиц «НДФЛ» 13%, Налог на добавленную стоимость «НДС» 18% или 10%, Налог на имущество, и соответственно, ведет учет и сдает отчетность по этим налогам. Такая система является наименее удобной и подойдет только крупным предпринимателям, импортерам, и при наличии выгодных клиентов на ОСНО с НДС. Это основные отличительные признаки ИП на Общей системе налогообложения.
ИП на УСН 6%
2-вариант (упрощенная система налогообложения, доходы).
На наш взгляд, это самый лучший вариант, если конечно он подходит под Ваш бизнес. Применяется при различных услугах и/или при небольшой себестоимости/расходах.
Основным налогом является Единый налог УСН 6% с дохода ИП, заменяющий вышеперечисленные налоги. Другими словами, налогообложению подлежит вся выручка поступившая на р/сч или в кассу ИП. Уменьшить выручку на произведенные расходы нельзя.
Однако сумма исчисленного налога может быть уменьшена:
- на 100% обязательных выплат (взносов) Индивидуального предпринимателя в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере. В 2013 году эти выплаты составляли 35664,66/год. Размер и порядок уплаты взносов в 2014, 2015, 2016 и 2017 году указан в конце материала. Этот вычет применяется, если у ИП нет работников.
либо, если ИП использует труд наемных работников:
- на 50% из выплат (взносов) в ПФР, ФОМС, ФСС начисленных и уплаченных за работников.
Учет доходов ведется в Книге учета доходов и расходов «КУДиР» индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Кассовые операции и учет Основных средств «ОС» ведется в общем режиме. Отметим также, отсутствие необходимости вести бухгалтерский учет и дополнительного налогообложения образовавшейся прибыли. Свободные средства, оставшиеся после уплаты Единого налога, можно выдать из кассы или перевести на личную карту с расчетного счета, такие выплаты НДФЛ не облагаются. Дополнительным плюсом является простота учета и отчетности, а также отсутствие интереса для проверок у налоговых органов.
ИП на УСН 15%
3-вариант (упрощенная система налогообложения, доходы минус расходы).
Этот вариант подходит для торговли и/или в случае большой себестоимости/расходах. Также, в случае, если стоимость товара высокая, а наценка небольшая.
Основным налогом является Единый налог УСН 15% с дохода ИП, уменьшенного на его расходы. При этом расходы должны быть обоснованы, экономически оправданы и документально подтверждены. Перечень расходов, на которые можно уменьшить доходы, прописан в Статье 346.16 Налогового кодекса РФ. Перечень является закрытым, т.е. учесть можно только те расходы, которые прямо прописаны в законе.
Учет доходов и расходов ведется в Книге учета доходов и расходов «КУДиР». Касса и ОС – по общим правилам. Бухгалтерский учет можно не вести. Прибыль выплачивается без дополнительного налогообложения.
В данном варианте учет несколько сложнее и внимание налоговых органов может быть более пристальным, так как придется подтверждать обоснованность произведенных расходов.
ИП на Патенте
4-вариант (патентная система налогообложения). Новый вид спецрежима, выведен в отдельную главу Налогового кодекса с 2013 года, но для действия на местах дополнительно требуется закон субъекта РФ. В Московской области действует закон «О патентной системе налогообложения на территории Московской области». В городе федерального значения Москва принят закон № 53 «О патентной системе налогообложения». Скачать полный текст этих региональных законов можно на нашем сайте. Получить Патент могут только Индивидуальные предприниматели, организации такого права лишены.
Патент может применяться наряду с другими режимами и действовать в отношении определенных видов деятельности, установленных законом. В основном, это различные услуги, а также розничная торговля в залах до 50 кв.м. Патент действует в отношении одного из видов предпринимательской деятельности и на территории одного субъекта РФ, на территории другого субъекта РФ нужно получать новый Патент на каждый вид деятельности.
Обратиться за получением патента можно одновременно с открытием ИП или за 10 дней до начала применения Патентной системы налогообложения.
Патент заменяет основные налоги, а также освобождает от обязанности сдавать декларацию. Объектом налогообложения признается «потенциально возможный к получению годовой доход ИП» по каждому виду деятельности, и устанавливается законом субъекта РФ.
Для примера, Патент на торговлю в зале с площадью не более 50 квадратных метров в Московской области за полный 2017 год, обойдется:
- в 12528 руб/год для ИП без работников;
- в 30210 руб/год для ИП от 1 до 3 работников;
- в 253888 руб/год для ИП от 4 до 15 работников;
Среднесписочная численность в 15 работников по трудовым, а также гражданско-правовым договорам – это максимальная численность работников для получения и применения Патента.
Можно сказать, что Патент представляет собой очень привлекательный режим для малого бизнеса, подойдет для Предпринимателей без работников и с небольшим количеством работников. Применительно к Москве с июля 2015 года выгода от применения Патентной системы в отношении торговых видов деятельности усиливается освобождением от уплаты Торгового сбора.
Торговый сбор
Новый вид дополнительного местного сбора основанный на объекте осуществления торговой деятельности. На данный момент действует с 01.07.2015 года в городе Москве. Подробнее смотрите в нашем обзоре Торгового сбора.
ИП на ЕНВД
5-вариант (единый налог на вмененный доход). ЕНВД — вводится в действие законами субъектов федерации. В частности, ИП в Москве вовсе не имеют возможности его применения, а ЕНВД в Московской области действует и может быть хорошей альтернативой другим режимам. С 2013 года переход на Единый налог стал добровольным. Теперь Предприниматель должен сам решить для себя: переходить на ЕНВД или нет. В конкретной ситуации, в зависимости от вида деятельности, это может быть более или менее выгодно в отличие от других вариантов.
Пенсионные взносы ИП
В 2017 году взносы ИП выросли до 27990-00 рублей, плюс 1% (один процент) от дохода превышающего сумму 300 т.р. за налоговый период. Фиксированные взносы ИП платятся независимо от применяемой системы налогообложения.
Открыв (зарегистрировав) ИП физическое лицо автоматически становиться плательщиком взносов в пенсионный и медицинский фонды. Сумма, причитающихся к уплате взносов, привязана в расчете к минимальному размеру оплаты труда. Поэтому на каждый год она разная. Её можно рассчитать самостоятельно, а проще уточнить в Пенсионном фонде, а заодно и уточнить реквизиты для оплаты, которые с нового года тоже могут измениться. И обязательно нужно помнить о том, что отсутствие деятельности ИП и как последствие этого — отсутствие доходов, не освобождает ИП от уплаты взносов.
Запомните! Гражданин, имеющий статус ИП, перестает платить взносы только с момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. Хотя есть в этом правиле исключения. Пункт 6 статьи 14 Закона № 212-ФЗ перечисляет такие случаи:
- отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет;
- военная служба по призыву;
- уход за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или пожилым человеком, достигшим возраста 80 лет;
- проживание с супругом военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, в местности, где отсутствует возможность трудоустройства;
- проживание за границей с супругом, направленным на работу в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ, международные организации.
Чтобы воспользоваться льготой, нужно написать заявление о приостановке деятельности ИП в связи с одним из пунктов и предоставить его в Пенсионный фонд.
Оплата взносов
Рассчитать суммы фиксированных взносов ИП за 2017 и 2016 годы вы можете в нашем: калькуляторе фиксированных взносов онлайн прямо на сайте.
В 2017 году сумма общего фиксированного платежа (ПФР и ФОМС) индивидуального предпринимателя составляет
- 27990 рублей 00 копеек (и дополнительно 1% от выручки более 300т.)
он распределяется в два фонда:
- Взнос ИП в ПФР за 2017 год равен: 23400.00 руб.
- Взнос ИП в ФОМС за 2017 год равен: 4590.00 руб.
Изменились не только КБК для ИП с 2017 года, но и администрирование взносов передали в налоговые инспекции.
- КБК ПФР 18210202140061110160 – до 300 т.
- КБК ПФР 18210202140061110160 – 1% с превышения 300 т.
- КБК ФОМС 18210202103081013160
- КБК ПФР 18210202140062110160 — пени
- КБК ПФР 18210202140062210160 — проценты
- КБК ПФР 18210202140063010160 — штрафы
- КБК ФОМС 18210202103082013160 — пени
- КБК ФОМС 18210202103083013160 — штрафы
- МРОТ на 2014 год 5554 руб. x 26% x 12 месяцев = 17328,48 руб. (взнос в ПФР)
- МРОТ на 2014 год 5554 руб. x 5,1% x 12 месяцев = 3399,05 руб. (взнос в ФФОМС)
- 24984-00 руб. Страховые взносы в фиксированном размере на выплату страховой части трудовой пенсии.
- 7495-20 руб. Страховые взносы в фиксированном размере на выплату накопительной части трудовой пенсии.
- 3185-46 руб. Страховые взносы на ОМС, зачисляемые в бюджет ФФОМС.
- 32479-20 руб. Страховые взносы в фиксированном размере на выплату страховой части трудовой пенсии.
- 3185-46 руб. Страховые взносы на ОМС, зачисляемые в бюджет ФФОМС.
-
УСН «Доходы» – 400000 руб. х 3 мес. х 6 % (ставка налога) = 72000 руб. Уменьшаем налог на страховые взносы, с учетом ограничения в 50 % = 72 000 руб. / 2 = 36000 руб. По итогам зачета налог к уплате за один квартал составит: 36000 руб.
-
УСН «Доходы минус расходы» – (400000 руб. х 3 мес.) – (220000 руб. х 3 мес.) х 10 % (ставка налога по Ростовской обл. по Закону № 195-ЗС от 29.12.08 г.) = 54000 руб. – налог к уплате за квартал.
-
ЕНВД – по стат. 346.29 значение базовой доходности равно 7500 руб., физический показатель – число работников, включая ИП, то есть 5 чел., К1 на 2017 г. = 1,798, К2 = 1. Сделаем расчет налога за квартал = 7500 руб. х 1 х 1,798 х (5 + 5 + 5) х 15 % = 30341 руб. Делаем зачет на страховые взносы с учетом лимита в 50 % = 30341/2 = 15171 руб. – налог к уплате за квартал.
-
ПСН – потенциальный доход в год на парикмахерские услуги в Ростовской области равен 900000 руб. Величина стоимости патента в год составляет 900000 руб. х 6 % = 54000 руб., за один квартал придется заплатить 13500 руб.
-
ЕСХН – применять запрещено.
Для уплаты фиксированных взносов ИП в 2017 году используются коды бюджетной классификации:
а также:
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
В 2016 году сумма общего фиксированного платежа (ПФР и ФОМС) индивидуального предпринимателя была 23153 рубля 33 копейки (и дополнительно 1% от выручки более 300т.)
В 2015 году общий фиксированный платеж составлял 22261,38 руб. (плюс 1% от выручки более 300т.)
C 2014 года по настоящее время, действует новый порядок расчета и уплаты страховых взносов в фиксированном размере для самозанятого населения. Сумма взносов разделена на два варианта в зависимости от объема выручки предпринимателя за налоговый период. Фиксированный размер нужно оплатить до конца года (можно частями), а 1% до 01 апреля следующего за отчетным года, но можно и в течении года.
В 2014 году фиксированные платежи ИП «страховые взносы в фиксированном размере» во внебюджетные фонды (пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования) составляли:
Первый вариант — при выручке менее 300000 рублей — сумма годового платежа 20727,53 руб. Эту сумму необходимо оплатить независимо от наличия дохода или ведения предпринимательской деятельности.
Расчет в зависимости от МРОТ (формула действительна и сейчас):
Второй вариант — при выручке более 300000 рублей — сумма годового платежа 20727,53 руб. плюс 1% от суммы превышающей 300 тысяч рублей за год.
Установлено также ограничение страховых взносов исчисленных с сумм превышающих трехсоттысячную выручку, оно равно восьмикратному размеру фиксированного взноса в Пенсионный фонд Российской Федерации, т.е. 138627,84 руб. Итого максимальная сумма фиксированных платежей ИП в 2014 году составит: 142026,89 руб. Максимальная сумма взносов в 2015 году равна 148 886,40 руб. И предельная сумма взносов ПФР в 2016 году составляет 154851,84 рублей.
В 2013 году общая сумма взносов за полный год составляла 35664-66 руб. При перечислении взносов в ПФР существовал следующий порядок их распределения:
Для лиц 1967 года рождения и моложе:
Для лиц старше 1966 года рождения:
Источник: fiogarant.ru
Какая система налогообложения лучше для ИП
ИП – это физлицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность в официальном порядке, то есть только после регистрации правового статуса. Как такового понятия «налогообложения ИП» в российском законодательстве не существует. Есть общий налоговый режим и специальные – ЕНВД, ПСН, УСН, ЕСХН. Кроме ОСНО все льготные системы заменяют обязанность по уплате ряда налогов (НДС, имущество/НДФЛ с предпринимательских объектов/доходов) на перечисление единого фискального платежа в зависимости от того, какой именно режим применяется.
Если для вас актуален вопрос: Как выбрать налогообложение для ИП? нужно, прежде всего, ознакомиться с порядком расчета налогов, ставками, периодами, базой и сроками уплаты. Теоретические знания лучше всего подкрепить практическими расчетами по конкретным видам деятельности. Учитывайте также и то, что по специальным налоговым режимам во многих субъектах РФ действуют нормы не только федерального законодательства, но и регионального: нюансы уточняются в территориальных подразделениях ИФНС. Однако это все потом – в начале определитесь, каким именно бизнесом вы будете заниматься.
Выбор налогообложения для ИП
Итак, вы уже приняли решение о том, какую деятельность будете вести? В таком случае, как правильно выбрать систему налогообложения для ИП, зависит от рабочих ОКВЭД. Отдельные режимы можно исключить сразу же. Потому что, ЕСХН может использоваться только сельхозпроизводителями, включая КФХ (стат. 346.2 НК). Не относитесь к указанной категории? Значит, ЕСХН вам не подходит.
Идем дальше – ПСН или патент. Этот режим также могут применять не все предприниматели, а только те, на территории регионов которых и по конкретным видам деятельности действует ПСН. Законодательно возможность использования патента по отдельным направлениям бизнеса устанавливается в стат. 346.43, уточняется субъектами РФ. Федеральный список «патентной» деятельности указан в п. 2 стат. 346.43 НК. При начислении налога расчет ведется не из фактических доходов, а по гипотетически возможным суммам, которые утверждаются по видам предпринимательства, то есть по ОКВЭД.
ЕНВД или вмененка – это еще один льготный режим, перевод на который возможен в добровольном порядке по разрешенным видам деятельности. К примеру, можно использовать вмененную систему по бытовым услугам или торговле в розницу, запрещено – предпринимателям, занятым оптовой торговлей, строительством, производством (п. 2 стат. 346.26 НК). Точный перечень бизнеса на ЕНВД утверждается региональными властями. Расчет налога ведется из показателей базовой доходности и корректирующих коэффициентов.
Прежде чем окончательно решить, налогообложение ИП – что лучше из приведенных специальных режимов, ознакомьтесь с оставшимися системами. Это общая система налогообложения или ОСНО и упрощенная (УСН). Первая считается традиционной и широко используется также предприятиями, вторая позволяет заменить часть налогов уплатой единого фискального сбора.
Какое налогообложение лучше для ИП – ОСНО или УСН
Чтобы выбрать оптимальную систему налогообложения, необходимо оценить масштабность и критерии бизнеса предпринимателя. ОСНО – более «тяжелый» режим, вменяющий в обязанность налогоплательщикам уплату большего числа налогов и сдачу различной отчетности. Но для, к примеру, оптовиков общая система незаменима, поскольку дает возможность выставления НДС.
Упрощенка выгоднее для мелких предпринимателей, оказывающих различные услуги, так как заменяет часть налогов на один. Перечень отчетности на УСН состоит из декларации по налогу, которая предоставляется один раз в год. Но применение упрощенного режима имеет законодательные ограничения (стат. 346.12, 346.13 НК).
Какой налог выбрать для ИП – пример расчетов
Предположим, предприниматель стоит на учете в г. Ростове-на-Дону и оказывает парикмахерские услуги. В штате 5 человек с ИП. Ежемесячный доход в среднем равен 400000 руб., расходы – 220000 руб., в том числе за персонал уплачиваются страховые взносы – 24000 руб. Какой вид налога выбрать для ИП? Рассчитаем фискальную нагрузку за один квартал по разным системам налогообложения:
Какой налог выбрать при открытии ИП
Применительно к указанному примеру получается, что выгоднее всего работать на патенте. Осуществляется ли выбор налогообложения для ИП при регистрации или можно подать документы о применении того или иного режима уже в процессе работы? По умолчанию, если предприниматель не подал соответствующего заявления, считается, что ИП использует общий режим – ОСНО. Чтобы не попасть впросак и не столкнуться с необходимостью расчета налогов с доходов по ставке в 13 %, не забудьте заблаговременно предоставить в ИФНС все необходимые документы – список различается в зависимости от того, какую систему вы для себя выбрали.
Обратите внимание! При регистрации ИП выбор системы налогообложения осуществляется в добровольном порядке, но с учетом законодательных ограничений.
Источник: www.zakonrf.info