Виды систем налогообложения в россии

Основы налоговой политики Российской Федерации были заложены еще в 90-х годах прошлого столетия. На данный момент каждое предприятие, ежедневно проводящее работу, связанную с обязательными отчислениями в бюджет, имеет возможность выбрать один из видов систем налогообложения в РФ, в зависимости от сферы своей деятельности. Причем выбор этот необходимо осуществить еще в момент регистрации Вашей организации или индивидуального предпринимательства. Поэтому очень актуален вопрос: как выбрать вид налогообложения.

Выходит, что прежде, чем зарегистрировать фирму, необходимо четко определиться со сферой ее деятельности, как минимум, на год, спланировать будущее количество ее работников, величину активов и другие факторы, влияющие на выбор вида налогообложения в РФ.

Довольно сложный выбор. Тем более что основных видов систем налогообложения в РФ выделяют четыре. Можно и растеряться. Данное разделение включает в себя:

• традиционный (общий) режим
• упрощенный режим
• единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
• единый сельскохозяйственный налог.

Выделив основные моменты каждого из вариантов, мы сможем разобраться, какой вид налогообложения и в каком случае лучше выбрать.

Традиционный режим наиболее трудоёмок по расчетам обязательных выплат. Он предусматривает уплату полного перечня налогов:

• единый социальный налог всех доходов (к ним также относятся выплаты работникам)
• налог на добавленную стоимость (НДС)
• налог на доходы физических лиц
• пенсионные взносы и выплаты
• налог на имущество
• обязательное страхование от профессиональных болезней и несчастных случаев на производстве.

Обязательным пунктом данного режима является постоянное ведение бухгалтерского и налогового учета, по которым ежеквартально происходит отчет в налоговой инспекции. Также полный комплект документов в те же сроки необходимо предоставлять в статистику и фонд социального страхования. Вести такой учет следует поручить профессиональной бухгалтерской компании, которая уже успела себя зарекомендовать. «Главный Бухгалтер» гарантирует четкость и своевременность всех необходимых действий.

Основным преимуществом выбора данного вида налогообложения является отсутствие ограничений на работу с юридическими лицами, которые применяют ОСНО (т.е. также являются плательщиками НДС). Или если есть необходимость ввозить продукцию в таможенную зону (тогда выплаты НДС необходимы при любом виде налогообложения в России). Довольно серьезным преимуществом является возможность не платить налог на прибыль, если организация получает убыток, а также можно учесть этот убыток в дальнейшем и уменьшить сумму налога на сумму убытка.

Упрощенный режим уже по названию кажется более привлекательным. Почему же до сих пор большое количество организаций применяет традиционный? На самом деле не все так просто. Существует масса ограничений на применение данного вида налогообложения в РФ, которые обязательно надо учесть еще перед регистрацией организации.

При выборе системы налогообложения в виде упрощенной схемы необходимо точно определиться с численностью работников (она не должна превышать 100 человек), остаточной стоимостью основных средств (не более 100 млн. руб.) и годовой выручкой (ее значение индексируется ежегодно).

Помимо этого запрещено применять данный режим налогообложения банкам; страховым компаниям; инвестиционным фондам; негосударственным пенсионным фондам; фирмам, которые на профессиональном уровне участвуют в рынке ценных бумаг; ломбардам; организациям, имеющим различные филиалы и представительства; организациям и ИП, занимающимся добычей с дальнейшей реализацией полезных ископаемых (кроме общераспространенных); организациям, занимающимся производством подакцизных товаров, игорным бизнесом; адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой; организациям, которые являются участниками соглашений о разделе продукции; а также, организациям, в которых участие бюджетных организаций более 25 %.

К плюсам данного вида налогообложения относятся: относительно простая система учета, низкие ставки по налогам. Максимально подходит для низкозатратных видов бизнеса.

Недостатками можно считать неудобство контакта с юрлицами, имеющими режим ОСНО, а также то, что налог выплачивается даже, если фирма терпит убытки.

Принято выделять два вида данной системы налогообложения. Их отличия заключаются в объекте налогообложения и процентной ставке:

• налог на доходы (ставка 6%; объектом являются только доходы) – этот вид налогообложения считается более подходящим для ИП;
• налог на разницу доходов и расходов (ставка 15%; объект – разница между доходами и расходами) – этот вид налогообложения очень подходит для начинающей ООО.

Система налогообложения в виде ЕНВД, как и единый сельскохозяйственный налог, является специальным режимом налогообложения, который применяется для определенных видов деятельности. Причем, если направленность Вашей фирмы относится именно к этой сфере деятельности, право выбора какого-либо другого налога отсутствует.

Именно таковы на данный момент виды и принципы налогообложения в России, с которыми Вы можете столкнуться.

А есть ли разница в данных режимах в зависимости от того, как зарегистрировано Ваше предприятие? Виды налогообложения для ИП остаются теми же, что и для ООО или АО, но существуют дополнительные обязательные выплаты, присущие только ИП:

1. в Пенсионный фонд
2. в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
3. в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования

Причем, эти фиксированные взносы выплачиваются вне зависимости от того, выполняет ли ИП какую-либо деятельность или нет. Их индексация происходит ежегодно. То есть, не смотря на то, что виды налогообложения индивидуальных предпринимателей ничем не отличаются от других форм предприятий, наблюдаются все же отличия в введении дополнительных фиксированных взносов.

Теперь Вы ознакомлены с тем, какие виды налогообложения есть на данный момент в Российской Федерации. Печально, что основные принципы данной базы не обновлялись уже почти 20 лет. Хотя, стоит отметить, что в виды налогообложения как юридических, так и физических лиц вносились какие-то поправки.

Самостоятельно разобраться во всех тонкостях и хитростях налоговой политики России довольно сложно. Надеемся, что наша статья помогла Вам определиться с предпочтительным режимом налогообложения именно для Вашей фирмы. При этом учет налоговой базы для крупной или не очень организации довольно сложное и специализированное занятие, которое лучше всего поручить профессионалам своего дела. Профессиональная бухгалтерская компания «Главный Бухгалтер» с радостью поможет провести бухгалтерский и налоговый учет Вашей фирмы, гарантируя при этом качество и быстрые сроки выполнения работы.

www.profbuh.ru

Основные системы налогообложения

Какие виды налогообложения предусмотрены в российском законодательстве? В данный момент основных, наиболее часто используемых предприятиями РФ, четыре. Рассмотрим их.

• Общая система (ОСНО). В соответствии с ней ИП или организация уплачивает налог на прибыль в размере 20% от фактических денежных поступлений на счета фирмы и в кассу от контрагентов. Касательно деятельности в ряде отраслей действует пониженная ставка в 10%.
• Упрощенная система налогообложения. Виды налогов в рамках нее — 6% или 15%. В первом случае базой для исчисления сборов в казну выступает выручка компании. Во втором — как таковая прибыль (разница между доходами и расходами).
• Единый налог на вмененный доход, или ЕНВД. Подразумевает уплату фиксированных сумм сбора, величина которых зависит от отраслевой специфики бизнеса, регулируется федеральным, местным и муниципальным законодательством.
• Патентная система. Это еще один упрощенный вид налогообложения (если сравнивать с нагрузкой по сборам, характерной для ОСНО). Он в какой-то степени похож на ЕНВД, так как налог платится относительно фиксированных сумм, определяемых законом. Однако с патентной системой совместимы не все виды деятельности.

Как правило, уплата предпринимателями сборов в рамках 2, 3 и 4 режимов обеспечивает меньшую налоговую нагрузку, чем при ОСНО. Однако и в случае с ЕНВД и при задействовании УСН существуют ограничительные критерии. Не все предприятия имеют право работать в рамках данных систем. Как правило, связано это с характеристиками вида деятельности или же с величиной выручки.

Сколько налогов — столько отчетов

Все перечисленные виды налогообложения могут применять как ИП, так и хозяйственные общества, кроме патентной системы (только ИП). Допустимо, что предприниматель или организация, в силу занятия разными видами деятельности, будут работать в рамках разных форматов одновременно. Например, это возможно, если человек открыл компьютерный магазин, совмещенный с мастерской по ремонту ПК. По первому виду деятельности он может использовать УСН, по второму — ЕНВД (при условии, что характеристики бизнеса позволяют это делать).

Еще одна особенность — отчетность по каждой системе налогообложения нужно сдавать отдельно. То же и с платежами в бюджет, которые должны осуществляться в предусмотренные для каждого вида сборов сроки.

Далее мы изучим отмеченные нами виды налогообложения более подробно. Рассмотрим специфику каждого из них.

Есть также еще один налог, применяемый в России — единый сельскохозяйственный (ЕСХН).

Однако его отраслевая специализация очень узка. Мы, конечно, рассмотрим в статье и его, но сразу отметим — применять его могут только аграрии.

УСН

Если попытаться сравнить все существующие виды систем налогообложения в России, то УСН, пожалуй, — самая простая и понятная по своей структуре. В отличие от ЕНВД при ней нет необходимости находить коэффициенты, перечитывая региональные законы.

Единственное, с чем предстоит определиться предпринимателю — выбрать УСН по ставке 6% или 15%. В чем разница, мы вкратце отметили выше: в первом случае налоговая база — выручка, во втором — прибыль. Стоит, однако, отметить, что в некоторых регионах для отдельных видов предпринимательской деятельности ставка по прибыли намного ниже — 5%.

Выбор УСН на базе выручки может быть целесообразным, если у компании не очень много расходов. Как правило, это фирмы, оказывающие какие-то услуги: консалтинг или, например, ремонт. В свою очередь, УСН, где базой для исчисления сборов в казну выступает прибыль, более всего подходит розничным организациям, которые тратятся на закупку товаров у поставщиков.

УСН не для всех

Вместе с тем далеко не каждая фирма вправе применять УСН. Перейти на эту систему не могут следующие виды бизнеса:

1. фирмы, у которых есть филиалы или представительства;
2. организации, занимающиеся микрофинансовой деятельностью;
3. кредитно-финансовые учреждения;
4. фонды с негосударственным капиталом;
5. нотариусы;
6. фирмы, обладающие основными средствами на сумму, превышающую 100 млн рублей;
7. компании, выручка которых за календарный год составила более 64 млн рублей;
8. организации, в которых среднесписочное количество сотрудников — 100 и более человек.

ЕНВД

Подробно изучать виды налогообложения для ИП и организаций мы начнем с ЕНВД. Первое, что нужно сделать предпринимателю, выбравшему этот режим начисления сборов, — зарегистрироваться в УФНС. Причем именно в том территориальном подразделении, где будет вестись бизнес.

В случае с ЕНВД величина налога не зависит от фактической выручки организации. Размер сбора определяется законом. Исходя из каких формул? Расчет ЕНВД ведется на основе четырех показателей. Изучим их.

Хитросплетения коэффициентов

• Базовая доходность. Это показатель подразумевает, что такой-то объект (магазин, салон) будет приносить некую ожидаемую выручку. Которая, однако, будет складываться, исходя из отдельных частей бизнеса, генерирующих доход. ЕНВД — достаточно сложное налогообложение. По видам деятельности сущность частей бизнеса может сильно разниться. Каким образом?

• Например, для полноформатной розницы единичным участком выступает 1 кв. м площади. Сейчас величина базовой доходности одинакова для всей России — 1800 руб. Если же, например, используется небольшая (в пределах 5 кв. м) торговая точка, то показатель равен 4500 руб. (почему больше — дальше увидим). Для сферы услуг это выручка, приносимая сотрудниками. В этом случае базовая доходность — 7500 руб.

• Физический показатель. Данный компонент формулы ЕНВД зависит как раз-таки от общего количества квадратных метров в магазине, а также от числа сотрудников компании, оказывающей услуги. В случае если специфика розничной точки предполагает, что торговая площадь совсем небольшая (не более 5 кв. м), то физический показатель также исчисляется, исходя из количества сотрудников. В данном случае продавцов. А если торговля ведется в формате вендинга, то исходя из количества автоматов.

• Коэффициент К1. Определяется федеральным законодательством. Для 2014 года он равен 1,672.

• Коэффициент К2. Определяется региональным и муниципальным законодательством. В соседних субъектах федерации может отличаться в несколько раз. Всегда нужно смотреть локальные законодательные акты.

Как высчитывается ЕНВД? Очень просто. Все 4 показателя умножаются между собой. В итоге получается месячное значение. Поскольку ЕНВД уплачивается раз в квартал, умножаем получившуюся цифру на 3. Именно в этом размере платеж потребуется провести в ФНС.

Патентный налог

Виды налогообложения для ИП (но не юрлиц) включают в себя также и патентную систему. Этот формат сборов в казну достаточно новый. Он появился в 2013 году.

Есть версия, и она довольно правдоподобна, что посредством патента государство решило упростить налогообложение отдельных видов деятельности, не соответствующих по критериям ЕНВД, очень желанного для многих предпринимателей. Чуть позже мы поймем, почему.

Какие, если рассматривать патентное налогообложение, виды деятельности под него подпадают? Их достаточно много — несколько десятков. В основном это различного рода услуги: ремонт, перевозки, установка окон и т. д. Есть и производственные сферы: пошив одежды, изготовление обуви, ковров.

Срок действия патента — от 1 до 12 месяцев. Предприниматель, работающий в рамках этой системы, может привлекать наемных специалистов, но не более 15 человек за один налоговый период.

Формула исчисления сборов в казну при использовании патента очень проста. Она основана на оценочном доходе (как при ЕНВД), который может получить предприниматель за год. Аналогично тому, как это происходит при применении ЕНВД, налоговые ставки определяются на уровне субъектов федерации.

Сделка с государством в рассрочку

Отличительная специфика патента — покупка его у государства (другие виды систем налогообложения основаны на отчислении сумм сборов в казну согласно фактическим доходам или по срокам в привязке к периодам) на тот срок, который нужен предпринимателю.

Сделка осуществляется в рассрочку. Если патент имеет срок действия до полугода, то рассчитаться предприниматель должен в течение 25 дней, начиная с того, когда документ получен. Если более полугода — то до 25 числа платится 1/3 суммы, а остаток — в течение 30 дней после окончания налогового периода.

ЕСХН

Рассмотрим также и единый сельскохозяйственный налог. Аграриям наше государство гарантирует достаточно льготное налогообложение. Виды налогов, что мы рассмотрели выше, не всегда сопоставимы по выгоде с преференциями по ЕСХН.

Как мы уже сказали, есть только одна сфера экономической деятельности, в которой применим ЕСХН. Пользоваться им могут только предприниматели, занимающиеся сельским хозяйством. Обязательный критерий — выпуск соответствующей продукции своими силами, не перепродажа. Кроме ИП и хозяйственных обществ, ЕСХН могут применять также и сельскохозяйственные кооперативы, а также рыбоводческие организации.

Главный критерий перехода на ЕСХН в том, что выручка от продажи собственной продукции — как минимум 70% от общего объема дохода. При этом максимальное количество сотрудников — 300 человек.

Если фермер решил перейти на ЕСХН, то ему гарантируются следующие основные преференции:

• не нужно платить НДФЛ и НДС (если речь не идет об импорте товаров);
• организация освобождается от уплаты имущественных сборов;
• не нужно платить налог на прибыль.

Преференции для фермеров

Самая главная преференция — низкая налоговая ставка. Она составляет всего 6%. База при этом, как и в случае с одной из форм УСН, — прибыль компании (доходы минус расходы). То и другое может выражаться и в форме натуральной продукции, но с обязательным пересчетом в финансовый эквивалент. Налоговая база формируется нарастающим итогом.

Если фермер работает с убытком, то его можно включать в вычет. То есть база для исчисления сборов в следующем расчетном периоде уменьшается. Убытки можно суммировать за предыдущий год. Правда, уменьшать можно не безгранично. Максимальная величина вычета — 30%. Однако остаток неиспользованных убытков можно переносить на следующие периоды.

Как выбрать оптимальную систему?

Какой выбрать вид налогообложения, при том что разница между ними очень существенна?

Самый главный критерий — это, конечно, финансовая выгода.

Как правило, начинающие предприниматели выбирают между УСН и ЕНВД (при прочих равных и при одинаковой совместимости видов деятельности с законодательством).

Попробуем произвести некоторые расчеты. Допустим, наш бизнес — это продажа шоколадных батончиков при помощи вендинговых машин. Мы, согласно закону, вправе использовать УСН или ЕНВД. Предположим, выручка, которую генерирует аппарат, в месяц — 300 тыс. руб. Условимся, что убыток минимален, и потому мы используем тот вариант начисления сборов, когда платится 6% с доходов.

ЕНВД — выгоднее?

Таким образом, мы отдаем государству ежемесячно 18 тыс. руб. при УСН. Но, быть может, выгоднее выбрать иной вариант налогообложения — ЕНВД? Все зависит от того, в каком городе мы работаем. Допустим, в Туле. Заходим на региональный сайт ФНС и скачиваем соответствующий муниципальный закон, определяющий коэффициенты для ЕНВД. Получается следующее:

1. коэффициент К1 (федеральный) — 1,672;
2. база: 4500 руб. (для торговли при помощи автоматов);
3.  коэффициент К2 для Тулы (розничная торговля: прочие товары) — 0,79;
4. физический показатель — 1 (один вендинговый аппарат).

Итак, считаем квартальный ЕНВД, перемножаем все значения. Получается 5943 руб. 96 коп. Можно округлить до 5944 руб. За год выходит 71328 руб. Получается, что ЕНВД в 3 раза выгоднее.

Подобного рода калькуляции очень полезны для предприятий, использующих виды налогообложения, альтернативные общей системе.

businessman.ru

Суть режимов ОСНО, УСН, ЕНВД

ОСНО — общеустановленная система налогообложения, которой посвящен практически весь НК РФ. Применяя эту систему, при наличии соответствующего объекта налогообложения налогоплательщик должен уплачивать все налоги, действующие на территории России.

По желанию налогоплательщика НК РФ допускает применение налоговых спецрежимов, которые могут либо заменять ОСНО, либо использоваться наряду с ней. К таким спецрежимам, в частности, относятся УСН и ЕНВД, широко распространенные в малом и среднем бизнесе.

УСН можно использовать только вместо ОСНО, а ЕНВД может как заменять ОСНО или УСН, так и использоваться совместно с каждым из этих режимов.

Несмотря на ряд сходств, суть спецрежимов УСН и ЕНВД принципиально разная. УСН представляет собой упрощенный вариант ОСНО, который с учетом установленных законодательством ограничений могут применять небольшие организации и ИП для любых видов деятельности. ЕНВД применим только к определенным видам деятельности фирм и ИП, но от масштабов этой деятельности почти не зависит.

При применении обоих спецрежимов вместо обязательных к уплате на ОСНО 3 налогов (на прибыль, на имущество и НДС) уплачивается 1 налог (единый). Хотя в некоторых случаях наряду с этим налогом может возникать и необходимость осуществления платежей по заменяемым им налогам.  

Алгоритмы расчета этого единого налога при УСН и ЕНВД также абсолютно разные. Уплата прочих налогов и страховых взносов для систем УСН и ЕНВД при наличии объекта налогообложения так же обязательна, как и при ОСНО.

При применении всех 3 систем налогообложения фирмы обязаны вести бухучет и составлять бухгалтерскую отчетность. СМП могут делать это по упрощенным вариантам. ИП от ведения бухучета и сдачи бухотчетности освобождены.

На ОСНО и УСН и фирмы, и ИП должны вести налоговый учет.

При всех вариантах совмещения режимов необходимо организовать раздельное ведение бухгалтерского и налогового учета.

Принципы работы на ОСНО

Применение ОСНО основано на следующих принципах:

• эта система применяется налогоплательщиком (фирмой или ИП) в обязательном порядке, если он не выразил желание применять иной режим (спецрежим), согласованное с ИФНС;
• ограничений по применению ОСНО не имеет;
• к ОСНО относятся положения всех глав НК РФ, за исключением посвященных спецрежимам;
• расчет налогов, уплачиваемых при ОСНО, осуществляется в порядке, установленном в соответствующих главах НК РФ, по ставкам, принятым в зависимости от статуса налога на федеральном, региональном или местном уровне;
• при расчете налогов можно воспользоваться освобождениями и льготами, действительными для соответствующих налогов, при наличии оснований на это;
• представление отчетности по налогам и их уплата производятся в сроки, указанные в НК РФ, если эти сроки не скорректированы на местном или региональном уровне.

О параметрах, имеющих значение при выборе применяемой системы, читайте в статье «Выбор системы налогообложения для ООО в 2018 году».

Особенности работы на УСН

Отличительные особенности УСН сводятся к следующему:

• Использование УСН возможно, если налогоплательщик отвечает ряду показателей, ограничивающих возможность применения этой системы:
• численность персонала;
• доля участия в фирме других юридических лиц;
• остаточная стоимость основных средств;
• величина дохода.

О предельной величине доходов при УСН читайте в материале «Лимит доходов при применении УСН».

• Базу налогообложения при УСН выбирает сам налогоплательщик. Это могут быть либо «доходы», либо «доходы минус расходы». Налогообложение производится по общепринятым ставкам (с возможностью их снижения в регионах) 6% в первом случае и 15% — во втором.

Как выбрать объект налогообложения, читайте в статье «Какой объект при УСН выгоднее — “доходы” или “доходы минус расходы”?».

• Доходы и расходы при УСН учитываются кассовым методом и фиксируются в книге доходов и расходов, являющейся налоговым регистром для этого режима. При этом не все произведенные расходы могут уменьшать налоговую базу.

О требованиях, предъявляемых к расходам при УСН 15%, читайте в статье «Учет расходов при УСН с объектом “доходы минус расходы”».

• Налог, начисленный по ставке 15%, имеет ограничения по минимально возможной сумме. Эта сумма должна быть уплачена, даже если по результатам работы получен убыток.
• Налог, начисленный по ставке 6%, может быть уменьшен до 50% фирмами и до 100% ИП на суммы фактически оплаченных страховых взносов и некоторых других платежей. Дополнительное уменьшение возможно за счет сумм уплаченного торгового сбора.

О том, как торговый сбор влияет на величину налога при УСН, читайте в материале «Торговый сбор может уменьшать ”упрощенный” налог больше чем наполовину».

• Налоговым периодом при УСН является год. Декларация представляется в ИФНС один раз по его истечении. При этом авансовые платежи по налогу уплачиваются поквартально.
• Применение УСН возможно либо с начала деятельности вновь зарегистрированной фирмы или ИП, либо с начала очередного календарного года. Если не возникло оснований для утраты права на применение УСН, эта система должна применяться до окончания календарного года. Добровольно сменить режим или объект налогообложения можно только со следующего налогового периода.

О различиях в обязательной и добровольной процедурах смены УСН на другой режим читайте здесь.

Отличия режима ЕНВД

Режим ЕНВД характеризуется следующими особенностями:

• Ограничения по его применению определяются такими параметрами, как:
• вид деятельности;
• регион осуществления деятельности;
• численность работников;
• доля участия в фирме других юридических лиц;
• пределы физических показателей, установленные для ряда видов деятельности.
• База налога, рассчитываемого при ЕНВД, существенно зависит от величин, установленных законодательно на федеральном или региональном уровне:
• месячной базовой доходности физического показателя соответствующего вида деятельности;
• коэффициента-дефлятора;
• регионального коэффициента, отражающего условия осуществления деятельности в регионе.

О региональном коэффициенте читайте в этой статье.

Влияние налогоплательщика на величину налоговой базы ограничивается определением фактической величины физического показателя и учетом понижающего коэффициента для неполных месяцев применения ЕНВД.

Месячная база по налогу рассчитывается как произведение всех перечисленных показателей, а квартальная — как сумма 3 месячных величин базы.

Подробнее о расчете ЕНВД читайте здесь.

Налог начисляется по общеустановленной ставке 15% от квартальной базы или по более низкой, установленной в регионе. Он никак не зависит от результатов работы налогоплательщика и должен уплачиваться на протяжении всей деятельности на этом режиме.

• Как и при УСН 6%, возможно уменьшение начисленного налога на величину до 50% для фирм и до 100% для ИП на суммы фактически оплаченных страховых взносов и (для фирм) некоторых других платежей.

О новшествах, появившихся в этом расчете в 2017 году, читайте в материале «ЕНВД: уменьшение на страховые взносы 2017».

• Налоговым периодом при ЕНВД является квартал. Соответственно, декларация сдается в ИФНС ежеквартально, и ежеквартально осуществляются платежи по налогу.
• Применение и отказ от применения ЕНВД возможны с любого месяца года.

О том, как известить налоговую о прекращении «вмененной» деятельности, читайте в статье «Форма ЕНВД 3: заявление о снятии с учета организации».

Как выбрать систему налогообложения

При выборе системы налогообложения налогоплательщику необходимо оценить ряд факторов:

• наличие и пределы ограничений на применение спецрежимов, а также риски выхода за пределы этих ограничений в течение налогового периода;
• влияние на возможность применения каждого режима изменений в законодательстве, анонсированных на ближайшее время;
• уровень доли уплачиваемых налогов в получаемом доходе при каждом режиме и периодичность этого дохода;
• возможности для снижения величины налога, начисляемого при каждом режиме, и регулирования этой величины.

Рекомендации по выбору режима налогообложения приведены также в статьях:

• «Как организации выбрать режим налогообложения: ОСН, УСН или ЕНВД?»;
• «Чем отличается УСН от ОСНО? Что выгоднее?»;
• «Что лучше — упрощенка или вмененка (УСН или ЕНВД)?».

С учетом всех вышеперечисленных факторов нужно провести прогнозные расчеты результатов деятельности фирмы или ИП на различных режимах с целью их сопоставления. И только по их результатам можно сделать вывод о том, какая система будет предпочтительнее.

Итоги

Обязательным к применению для налогоплательщика является режим ОСНО, если он не выбрал какой-либо из спецрежимов, при котором определенная группа налогов заменяется на 1 единый налог. Наиболее широко используемыми спецрежимами являются УСН и ЕНВД, имеющие ряд сходных ограничений по возможности их применения, но существенно различающиеся в части иных аспектов работы с каждым из них. При выборе из них оптимальной системы налогообложения придется провести сравнительный анализ ряда сопоставимых показателей по каждому из режимов.

nalog-nalog.ru

Общие сведения ↑

Что такое налоговая система и как остановить выбор на одной из них? Допускается ли добровольный переход на режим налогообложения или использование является обязательным при соблюдении необходимых требований?

Основные определения

Система налогообложения – это совокупность налоговых платежей и сборов, которые перечисляются налогоплательщиками в соответствии с установленными нормами. Основные принципы были установлены еще в 1992 году.

Предоставляемый выбор

Какие бывают налоговые системы в России – этот вопрос задается всеми новичками в сфере предпринимательства. Опишем основные особенности использования того или иного режима.

ОСНО (Общая система налогообложения)

Традиционный вид системы налогообложения, при котором компаниям приходится платить ряд налогов:

На добавленную стоимость	18, 10, 0%
На доход физических лиц	13%
На имущество	Ставка 2,2%
На прибыль	20%

Перечисляются также местные виды налогов:

• на землю;
• на транспортные средства;
• за негативное влияние на окружение;
• за пользование водными объектами и т. д.

Использовать традиционную систему налогообложения организация и ИП будет в том случае, когда не подаст заявления о переходе на иной вид налогообложения.

То есть ОСНО применяется автоматически с момента регистрации фирмы в налоговых структурах. Недостатки:

• обязательно ведение бухучета;
• документацию необходимо хранить не меньше 4 лет;
• довольно часто налоговыми структурами осуществляются проверки.

Удобно использовать ОСНО:

• при экспорте продукции;
• при больших денежных оборотах, поскольку нет ограничений по численность персонала, прибыли, размера торговой площади;
• если контрагенты платят НДС.

УСН (Упрощенная система налогообложения)

Переход на такой режим имеет уведомительный характер, то есть является добровольным, и осуществляется либо с момента постановки на учет компании, либо с начала налогового периода (календарного года).

Удобен для небольших ИП и ООО. Применяя упрощенку, плательщики не должны перечислять:

• налог на имущество;
• на прибыль;
• на добавленную стоимость (ст. 346.11 НК).

Остальные сборы и налоги должны уплачиваться по общим правилам.
Компании имеют право выбрать один из объектов:

«Доходы»	Используют при расчете налога ставку 6%
«Доходы, что уменьшаются на расходы»	Применяется ставка 15% (346.14 НК)

Применение УСН возможно для тех фирм, что соответствуют ряду требований:

• не имеют в штате более 100 человек;
• прибыль за 9 месяцев не составила более 45 млн. рублей;
• остаточная стоимость ОС и активов нематериального характера составляется не более 100 млн. (что не касается предпринимателей);
• принадлежит долевым участникам не больше 25% уставного капитала (ст. 346.12 п. 3 НК).

Преимущества:

• снижается налоговая нагрузка;
• ведение бухучета упрощено;
• в налоговые органы сдается минимум отчетности.

Недостатки:

• в любой момент можно потерять право на использование специального режима;
• если утрачивается право на применение УСН, придется восстанавливать всю бухгалтерию;
• нельзя открывать филиал, обособленное подразделение.

В пункте 3 ст. 346.12 НК также дан перечень организаций, которые не имеют права использовать режим. Для перехода с начала нового налогового периода стоит подать до конца текущего года уведомление.

Уведомить налогового инспектора необходимо и в том случае, когда утрачивается право применять упрощенку (ст. 346.13 НК).

ПСН (Патентная система налогообложения)

Такая система заменяет УСН на патенте. Перейти на ПСН можно добровольно. Допускается совмещение с иными видами режимов.

Суть – предпринимателем покупается патент на определенный срок (от 1 месяца до года) по месту регистрации лица. Действителен такой документ в пределах указанного в нем субъекта РФ.

При наличии патента ИП не должен будет перечислять:

• НДФЛ;
• налог на имущество;
• НДС.

Используется при расчете платежа ставка 6%. Налоговой базой считается потенциальный доход по конкретному виду деятельности согласно нормам, установленным в ст. 346.51 НК России.

Налоговый кодекс содержит список из 47 видов деятельности, при ведении которых предприниматель может применять ПСН.

Ограничения при режиме:

• на предприятии не должно работать больше 15 человек;
• прибыль за год не должна превышать 60 млн. рублей.

Преимущества:

• не нужно подавать декларацию;
• можно не использовать контрольно-кассовую технику;
• цена патента не будет зависеть от конечного результата деятельности ИП.

Недостатки:

• нельзя уменьшать сумму налога на уплаченные взносы на страхование;
• использовать такой режим могут только лица, которые зарегистрированы в качестве ИП.

ЕНВД (Единый налог на вмененный доход)

Один из специальных налоговых режимов. Базу налога определяют на основании прибыли, полученной от источника деятельности. Регулируется использование такой системы региональными представительствами.

На ЕНВД можно переходить добровольно. Суть системы — государством устанавливается потенциальная прибыль, которую плательщик может получить (ст. 346.29 НК).

С нее и перечисляются налоговые платежи. Плательщики описаны в ст. 346.28 НК. При расчетах учитывают базовую доходность, физические показатели и корректировочные коэффициенты.

Вмененщики не платят налог:

• на прибыль;
• на имущество;
• НДС (кроме тех ситуаций, когда товар импортируется).

Действуют такие правила:

• фирма должна вести деятельность в том территориальном округе, где стоит на учете;
• есть лимиты по площади помещения, используемого при осуществлении деятельности;
• под налогообложение попадает не компания, а отдельный вид ее деятельности, поэтому может совмещаться несколько налоговых систем.

В ст. 346.26 описаны виды деятельности, при ведении которых можно применять режим.

ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог)

Используется сельхозпроизводителями, если доход от деятельности в сельскохозяйственной отрасли свыше 70%. Плательщиками могут быть ИП и ООО, которые подали заявление о переходе на режим.

Компании на ЕСХ не уплачивают в бюджет налог:

• на прибыль;
• на имущество;
• на доход физлиц;
• на добавленную стоимость.

Вместо перечисленных налогов платится единый. Используемая при определении размера платежа ставка – 6%. Переход на спецрежим с нового налогового периода возможен в том случае, если фирма подала заявление до 31 декабря.

При использовании ЕНВД по одному виду деятельности, организация может работать на ЕСХН в отношении другой деятельности. Подойдет система для тех, кто имеет низкозатратный бизнес.

Недостатки:

• не удобно работать с компаниями на ОСНО;
• платежи по налогам осуществляются даже в том случае, когда бизнес оказался убыточным.

Действующая нормативная база

Списки налогов, которые могут уплачиваться компаниями и индивидуальными предпринимателями, содержатся в ст. 13, 14, 15 НК.

Любая система налогообложения регулируется:

1. Налоговым кодексом.
2. Законами федерального уровня.
3. Нормативными документами субъектов России.
4. Законодательными актами, утвержденными местным правительством.

Перечислим, где можно в Налоговом кодексе уточнить информацию о выбранной налоговой системе:

Гл. 26.1	Порядок применения ЕСХН
Гл. 26.2	Содержит сведения об упрощенном режиме
Гл. 26.3	Использование ЕНВД
Гл. 26.5	Правила перехода и использования ПСН

При ОСНО стоит опираться на нормы, применяемые в отношении каждого уплачиваемого вида налога.

Разделение на виды ↑

Классификации налогов – различные группировки, которые имеют определенные цели и задачи.

Выделяют такие типы традиционной классификации в зависимости от характера изъятия:

Налоги прямого типа	Налог на доход и имущественные объекты
Косвенного	Налог на товар и услуги (акциз, налоги с реализации, НДС, таможенная пошлина и т. д.)
Пошлина и сбор	—

Существует и разделение на:

Реальные	Объектом обложения налога является определенная вещь, что принадлежит плательщику налога
Личные	Совокупность прибыли или имущества плательщика

Элементы налоговых систем по их применению разделяют с учетом целевого назначения:

Общие	Направляются в госструктуры с целью финансирования мероприятий государства
Специальные	Целевого характера

В зависимости от соотношения налоговых ставок и дохода выделяют:

Прогрессивные налоги	Платежи, при которых ставка увеличивается вместе с объектом налогообложения
Регрессивные системы	При которых осуществляются платежи, когда ставка снижается при увеличении объекта налогообложения
Пропорциональные системы	При которых платятся налоги по ставке, что остается на одном уровне, в независимости от того, какой размер объекта обложения налогом

Прогрессивное налогообложение является бременем богатых, регрессивное и пропорциональное – бедных.

Состав налоговых систем определяется с учетом признаков, которые объединяют группы налоговых платежей. Это:

• объекты обложения налогом;
• особенности применения ставок;
• права бюджета на использование налогов;
• другие признаки.

Как узнать систему налогообложения? ↑

Часто возникает такая ситуация – компания желает заключить договор с контрагентом, но не знает, выгодно ли это ему будет.

Может быть и другой вариант – меняется руководство фирмы, которое не знает, на какой налоговой системе организация находится. Далее возникают трудности с определением вида, ставки и срока платежа налогов.

Чтобы избежать таких проблем, в первую очередь стоит выяснить, какой режим применяется. Разберемся, как это сделать.

У контрагента

Специального интернет-ресурса, на котором можно узнать систему налогообложения, применяемую контрагентами, не разработано.

Вы можете выяснить это только таким способом: попросите компанию предоставить уведомление, которое позволяет использовать специальный режим, или же форму документа №26.2-7.

Можно попробовать получить сведения о налогообложении второй стороны сделки в отделении Налоговой инспекции по адресу, где компания или индивидуальный предприниматель становились на учет. Для этого стоит просто позвонить в налоговые структуры.

У организации

В том случае, если вы не вели учет и не составляли отчетность, а теперь нужно узнать налоговую систему, стоит искать ответ в учредительной документации.

Если фирма была зарегистрирована до 2010 года, то в документах должно быть уведомление о том, возможно ли использование УСН.

Видео: какую систему налогообложения выбрать?

Организации на ЕНВД также получают из налоговой службы соответствующий документ уведомительного характера.

При работе на ПСН предприниматель получает установленную законодательством форму (но она действует в течение определенного периода – от 1 до 12 месяцев).

Используемую схему налогообложения можно узнать:

• из отчетности, что подавалась в налоговый орган;
• по платежным поручениям на уплату налога;
• позвонив или отправив письмо в территориальное отделение ФНС (запрашивается форма № 26.2-7 или № 39 – по задолженности).

Если платилась одна и та же сумма налога, то, скорее, применялась ЕНВД.

buhonline24.ru

Налогообложение — это…

Сначала разберемся, с чем в принципе придется иметь дело. Налогообложение для ИП и ООО является крайне важной составляющей. Это система уплаты налогов. Благодаря ей осуществляется декларирование доходов и отдача части прибыли государству.

По НК РФ (статья 17), системы уплаты налогов определяют:

• объекты налогообложения;
• базу по налогу;
• период, за который нужно расплачиваться;
• налоговую ставку;
• порядок расчета платежей;
• сроки и способы перевода денег;
• льготы и прочие особенности налогов.

На данный момент юридическое лицо может столкнуться с разными видами налогообложения. Далее мы рассмотрим каждый возможный вариант с плюсами и минусами.

Типы систем

Начнем с краткого списка. Он поможет понять, из чего в целом можно выбрать тип перевода части прибыли за ведение бизнеса.

На данный момент в России встречаются такие виды налогообложения:

• ОСНО;
• УСН (упрощенка);
• ЕНВД (вмененка);
• ЕСХН;
• ПСН.

ЕСХН почти не используется на практике. Поэтому на нем сильно заострять внимание не следует. Разберемся с остальными видами налогообложения и их характеристиками. Понять все это не составляет труда.

ОСНО и бизнес

Самый распространенный вариант развития событий — это использование общей системы налогообложения. Она выбирается ООО или ИП по умолчанию. Расклад не всегда выгодный, особенно в самом начале бизнеса.

Он предусматривает серьезную бумажную волокиту и весьма крупные налоги. Поэтому от ОСНО зачастую отказываются многие предприниматели. Некоторым подходит именно такой вариант.

Если кратко описывать систему уплаты налогов, то в этом случае придется переводить средства за имущество организации и за доходы. НДС тоже имеет место. Именно эта составляющая позволяет выбрать или отказаться от ОСНО.

Минусы общей системы

Основные виды налогообложения в России мы перечислили. Теперь стоит рассмотреть каждый вариант более подробно.

На данный момент у ОСНО выделяют такие слабые стороны:

• высокие налоги;
• разнообразие платежей;
• серьезная налоговая отчетность.

На этом все. Больше никаких недостатков нет.

Стоит обратить внимание на то, что ООО (компания) при ОСНО платит налог на прибыль 20%, а ИП — 13%. Отчетность поквартальная. И поэтому она доставляет фирмам немало хлопот.

Плюсы ОСНО

Теперь о положительных сторонах. Они играют важную роль. Особенно если человек не знает, на каком типе уплаты налогов останавливаться.

Общая система налогообложения в России на сегодняшний день обладает следующими преимуществами:

• применяется везде и к любому типу деятельности;
• можно не обращаться в ФНС дополнительно для ее выбора;
• позволяет уменьшить НДС на НДС, который перечисляется поставщикам;
• налоговая база — это прибыль за вычетом расходов;
• в отдельных случаях НДФЛ может быть равен от 0 до 30%.

Тем не менее такой вариант используется далеко не всегда. Какой вид налогообложения выбрать в том или ином случае? Для этого стоит обратить внимание на иные предложения. Только потом предприниматель сможет выяснить, как ему лучше перечислять налоги в государственную казну.

УСН в России

Следующая система уплаты налогов — это УСН. Ее называют «упрощенкой». Именно такой расклад используется предпринимателями чаще всего.

Уже по названию системы понятно, что данный режим уплаты налогов подразумевает упрощенный порядок действий. Так и есть — бумажная волокита при нем минимальна, особенно если гражданин работает без сотрудников.

У УСН есть 2 разновидности. Если точнее, то:

• доходы — расходы;
• доходы.

В зависимости от выбранного типа будет меняться налоговая база. В первом случае подразумевается чистая прибыль (после вычета расходов), во втором — все получаемые доходы.

«Упрощенка» предусматривает уплату НДФЛ. Платят либо от 5 до 15% (доходы — расходы), либо от 0 до 6% (доходы). Точный размер налога зависит от региона, в котором проживает предприниматель, а также от типа деятельности.

Недостатки УСН

Несколько слов о том, почему отдельные лица отказываются от «упрощенки». Далеко не всем подходит такой расклад.

К примеру, из-за подобных недостатков:

• не все виды деятельности позволяют использовать УСН;
• приходится дополнительно писать заявление на переход на «упрощенку»;
• в компании может работать не более 100 человек;
• в год нужно получать не больше 60 миллионов рублей (с 2017 года — 120 000 000), чтобы иметь право на УСН.

Соответственно, такой вид налогообложения для ИП, работающего на себя без сотрудников, подходит довольно часто. Но какие плюсы есть у данной системы?

Плюсы УСН

«Упрощенка» является излюбленным направлением, в котором работают предприниматели. Мелкие компании тоже зачастую останавливаются на таком раскладе, но со временем от него приходится отказываться из-за большого штата работников и высокой прибыли.

К плюсам УСН относят:

• минимальную бумажную волокиту;
• низкие налоговые ставки;
• возможность уменьшения налогов на сумму отчислений в ПФР;
• право выбора способа исчисления налоговой базы.

На практике, если можно использовать «упрощенку», граждане стараются останавливаться именно на таком варианте.

Отчетность ежегодная (до 31 мая для компаний и до 30 апреля для ИП), а вот платить НДФЛ придется раз в квартал. Дополнительно придется вести книгу расходов и доходов.

Уменьшение налоговой базы осуществляется за счет расходов на содержание компании, отчислений за сотрудников в ПФР (не более чем на 50% от переводов) и за себя (на 100% от сумм, отданных Пенсионному фонду).

ЕНВД, или «вмененка»

А есть такое понятие, как ЕНВД. Это единый вмененный налог. В народе его называют «вмененкой».

ЕНВД — вид налогообложения, который не используется в Москве. Но в остальных регионах РФ с ним можно активно работать. Он предусматривает отсутствие всяких налогов, зависящих от доходов предприятия.

Виды налогообложения для ООО из всех ранее перечисленных не так интересуют бизнесменов, как ЕНВД. «Вмененка» идеальна для кафе, такси и ряда других типов деятельности.

Как и в случае с УСН, ЕНВД можно уменьшить на сумму фиксированных отчислений. Отчетность и уплата налогов в данном режиме поквартальные. Налоги уплачиваются в зависимости от потенциальной прибыли ИП или ООО. Соответствующие предположительные доходы устанавливаются государством и зависят от региона регистрации, а также от деятельности предприятия.

О недостатках ЕНВД

Какие минусы есть у «вмененки»? Ведь все виды налогообложения имеют сильные и слабые стороны. О них необходимо помнить каждому бизнесмену.

На данный момент ЕНВД имеет следующие минусы:

• применяется не во всех регионах;
• может использоваться только для отдельных типов деятельности;
• в некоторых случаях работать с ЕНВД не совсем выгодно;
• бумажная волокита из квартала в квартал с уплатой налогов;
• нельзя работать с ЕНВД, если в компании более 100 подчиненных.

Кроме того, как и в случае с УСН, при «вмененке» у другой компании доля в бизнесе не должна быть более 25%. Иначе право на рассмотренный тип уплаты налогов упраздняется.

О плюсах ЕНВД

Виды налогообложения для ООО и для предпринимателей обязательно включают в себя «вмененку». Это не самый плохой вариант. Особенно если реальная прибыль компании больше, чем предполагает государство.

Можно отметить следующие сильные стороны «вмененки»:

• налоговая база не зависит от доходов компании;
• не нужно никаких дополнительных расходов за исключением фиксированных отчислений в ПФР;
• есть возможность уменьшения налогов на произведенные взносы во внебюджетные фонды;
• можно не пользоваться кассовыми аппаратами.

Важно: размер налога определяется 15% от потенциальной годовой прибыли компании.

ПСН — это…

Не так давно в России появилось патентное налогообложение. Виды деятельности в этом случае тоже ограничены, как при УСН или ЕНВД. Тем не менее ПСН активно используется на практике. Особенно если человек хочет открыть ИП и «посмотреть», как у него получится вести деятельность.

В целом ПСН напоминает УСН или «вмененку», но со своими плюсами и минусами. К примеру, такой вариант доступен только ИП. И величина налога не зависит от реальной прибыли предпринимателя.

Недостатки патентов

Теперь рассмотрим недостатки подобного варианта. Как уже было сказано, ПСН доступна только предпринимателям. ООО с ней работать не смогут ни при каких обстоятельствах.

На данный момент у патентной системы имеются следующие слабые стороны:

• можно использовать в отношении некоторых типов деятельности;
• не всегда выгодна;
• в компании не должно быть более 15 сотрудников;
• нельзя уменьшить налоги на обязательные отчисления в ПФР;
• годовая прибыль не может превышать более 60 000 000 рублей;
• стоимость патента разная во всех регионах РФ.

Тем не менее такой расклад некоторым кажется весьма привлекательным. Для того чтобы определиться с выбором системы уплаты налогов, нужно оценить все плюсы и минусы каждого предложения. Только так человек примет верное решение.

Плюсы патента

Виды налогообложения для ООО не предусматривают ПСН. Зато с этим раскладом могут столкнуться предприниматели.

Патенты удобны. Но почему? Принято выделять следующие положительные стороны режима:

• нет зависимости размера налога от реальной прибыли;
• минимальная бумажная волокита;
• нет необходимости в использовании кассовой техники;
• можно купить патент на срок от 1 до 12 месяцев;
• налоги уплачиваются либо до окончания срока действия патента (если он куплен на срок до полугода), либо 33% от суммы перечисляют не более чем через 90 дней после приобретения, а остаток — до конца действительности ПСН у ИП;
• разрешено оформление нескольких патентов сразу.

Соответственно, сегодня многие предприниматели обращают внимание именно на ПСН. В частности, если данный режим применим к тому или иному типу деятельности.

ЕСХН

При переходе к новому режиму уплаты налогов гражданину требуется написать в установленные сроки (обычно от 10 до 30 дней с начала налогового периода) заявление и подать его в ФНС. Придется указать код вида налогообложения и тип деятельности компании. Все это можно посмотреть в базах налоговых служб.

А что такое ЕСХН? Налог, который подходит только тем, кто самостоятельно ведет сельскохозяйственную деятельность. В реальной жизни почти не встречается. Соответственно, подобный режим рассматривать не будем. Достаточно знать, что он есть. Более подробную информацию лучше уточнять в ФНС.

Заключение

Мы выяснили, какие виды налогообложения для ИП и компаний существуют в России. Но на чем лучше остановиться?

На основании всего вышесказанного можно сделать вывод, что УСН, ЕНВД и ПСН похожи между собой. Поэтому сравнивать их нужно для конкретного типа деятельности в том или ином регионе.

С уверенностью можно сказать лишь о том, что на ОСНО на первых порах лучше не соглашаться. Для неопытных бизнесменов это огромная налоговая и отчетная нагрузка, которая способна загубить деятельность.

fb.ru

Общая система налогообложения

Общая система налогообложения (ОСНО, ОСН, традиционная, основная) – налоговый режим, который назначается автоматически всем ИП и организациям после их создания (за исключением случаев, когда вместе с документами на регистрацию было подано заявление о переходе на один из специальных режимов).

ОСН является самым тяжёлым налоговым режимом по части уплаты налогов и ведения отчётности. Как правило, общий режим используют те предприниматели и организации, которые по каким-либо причинам не могут находиться на других системах налогообложения (например, из-за большой численности сотрудников или превышающего доступные пределы размера дохода).

Подробнее про общую систему налогообложения.

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСНО, УСН, упрощенка) – специальный налоговый режим, который чаще всего является самым выгодным для уплаты налогов и ведения отчетности. По сравнению с другими особыми режимами под действие УСН попадает гораздо большее количество видов предпринимательской деятельности.

Применяя УСН, предприниматели и организации платят только один налог в соответствии с самостоятельно заранее выбранной облагаемой базой (6% от доходов или 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов).

Подробнее про упрощенную систему налогообложения.

Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД, вмененка) – специальный налоговый режим, который применяется только в отношении определённых видов деятельности (как правило, это розничная торговля и оказание услуг населению).

Главной особенностью ЕНВД является то, что при исчислении и уплате налога размер реально полученного дохода значения не имеет. ЕНВД считается исходя из размера предполагаемого дохода предпринимателя, который устанавливается (вменяется) государством.

Подробнее про единый налог на вменённый доход.

Единый сельскохозяйственный налог

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – специальный налоговый режим, который предназначен специально для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Применять ЕСХН имеют право только те ИП и организации, у которых доход от сельскохозяйственной деятельности составляет больше 70%.

Как и любой другой специальный режим, ЕСХН позволяет одним единым налогом заменить все основные налоги общей системы налогообложения: НДС, налог на имущество и НДФЛ.

Подробнее про единый сельскохозяйственный налог.

Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения (ПСН) – специальный налоговый режим, который могут применять только индивидуальные предприниматели, при этом средняя численность наёмных работников, у них не должна превышать 15 человек.

Применяя ПСН, индивидуальный предприниматель получает право покупать патенты (по одному на каждый) на определённые виды деятельности (как правило, это оказание бытовых услуг населению и розничная торговля).

При расчёте стоимости патента размер реального полученного дохода не имеет значения. Налог на ПСН рассчитывается исходя от потенциально возможного к получению дохода, который устанавливается законами субъектов России.

Подробнее про патентную систему налогообложения.

Совмещение систем налогообложения

Подавляющее большинство ИП и организаций во время своей деятельности используют только один из вышеперечисленных налоговых режимов, однако законом не запрещено совмещение некоторых систем налогообложения (каких именно вы можете посмотреть в этой таблице).

www.malyi-biznes.ru